UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE SANTIAGO

(UTESA)
Recinto Santo Domingo
CONTABILIDAD

REGIMEN FISCAL 1
Prof. Lic. Rafael Alfonso Galván

Impuesto sobre la Renta

Qué es el Impuesto sobre la Renta?
Es el impuesto que grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio, obtenido por
personas físicas, sociedades y sucesiones indivisas, en un período fiscal
determinado. Base Legal: Título II Ley 11-92 d/f 16/05/1992 y sus
modificaciones.

¿Quiénes pagan este impuesto? 

Toda persona natural o jurídica residente en la República Dominicana y las
sucesiones indivisas de causantes con domicilio en el país, pagará el impuesto
sobre sus rentas de fuente dominicana, y de fuentes fuera de la República
Dominicana provenientes de inversiones y ganancias financieras.
 
Agentes de Retención
Son agentes de retención las entidades públicas, comerciales, sociedades y
otras, que por mandato de la Ley, deberán descontar del monto a pagar a las
personas físicas o naturales y sucesiones indivisas, la cantidad del impuesto
correspondiente, debiendo entregarlo a la administración tributaria dentro del
plazo establecido.
 
La fecha límite para presentación y pago de este impuesto es dentro de los
diez (10) días después del cierre del período declarado.
 
¿Quiénes están exentos del ISR?
Entre otras, están exentas las rentas del Estado, del Distrito Nacional,
municipios, distritos municipales, cámaras de comercio y producción,
instituciones religiosas, entidades civiles de asistencia social, caridad,
beneficencia, centros sociales, literarios, artísticos, políticos, gremiales,
científicos y asociaciones deportivas, siempre y cuando estas asociaciones no
persigan fines de lucro.
 
Tasa del impuesto
La tasa del Impuesto Sobre la Renta que deben pagar las Personas Jurídicas
es de un 27%.

Las personas naturales residentes o domiciliadas en el país pagarán sobre la

renta neta gravable del ejercicio fiscal, las sumas que resulten de aplicar en
forma progresiva la siguiente escala correspondiente a:

Escala retención asalariados 2022

Escala anual Tasa

Rentas hasta RD$416,220.00 Exento

Rentas desde RD$416,220.01 hasta 15% del excedente de RD$416,220.01
RD$624,329.00
Rentas desde RD$624,329.01 hasta RD$31,216.00 más el 20% del excedente
RD$867,123.00 de RD$624,329.01
Rentas desde  RD$867,123.01 en adelante RD$79,776.00 más el 25% del excedente
de RD$867,123.01

Fecha de presentación y pago

Persona física

La fecha límite para la presentación y pago de la Declaración Jurada del

Impuesto Sobre la Renta para Personas Físicas IR-1 es hasta el día 31 de
marzo de cada año. Si la fecha límite de pago coincide con fines de
semana o días feriados puede realizar el pago el próximo día laborable.

Declaración Jurada del Impuesto Sobre la Renta de Sociedades

(IR-2) 

La Declaración Jurada del Impuesto Sobre la Renta de Sociedades (IR-2) debe

ser presentada a más tardar 120 días después de la fecha de cierre de la
empresa tal y como se detalla a continuación:

 Fecha de cierre 31 de diciembre: 3 de mayo del 2022.

 Fecha de cierre al 31 de marzo: 29 de julio del 2022.
 Fecha de cierre al 30 de junio: 28 de octubre del 2022.
 Fecha de cierre 30 de septiembre: 28 de enero del 2022.

Consideraciones Importantes: El impuesto que resulte a pagar debe ser

saldado en esa misma fecha.
Declaración Jurada Anual del Impuesto sobre los Activos
(ACT).

La Declaración Jurada del Impuesto a los Activos debe ser presentada en la

misma fecha límite que la Declaración Jurada del Impuesto Sobre la Renta
(ISR) y el impuesto que resulte a pagar debe ser saldado en dos cuotas
iguales, venciendo la primera en la misma fecha límite fijada para el pago del
ISR y la segunda en un plazo de seis (6) meses contados a partir del
vencimiento de la primera cuota, como se muestra a continuación:

Primera Cuota: 

 Fecha de cierre 31 de diciembre: a más tardar el 03 de mayo del 2022.

 Fecha de cierre al 31 de marzo: a más tardar el 29 de julio del 2022.
 Fecha de cierre al 30 de junio: a más tardar el 28 de octubre del 2022.
 Fecha de cierre 30 de septiembre: a más tardar el 28 de enero del
2022.

Segunda Cuota: 

 Fecha de cierre 31 de diciembre: : a más tardar el 31 de octubre 2022

 Fecha de cierre 31 de marzo: a más tardar el 31 de enero del 2022
 Fecha de cierre al 30 de junio: a más tardar el 03 de mayo del 2022.
 Fecha de cierre al 30 de septiembre: a más tardar el 01 de Agosto del
2022.

Nota: Cuando la Administración Tributaria prorrogue la fecha de presentación y

pago del Impuesto Sobre la Renta, automáticamente se considerará prorrogado
este impuesto por igual plazo.
ITBIS
¿Qué es el ITBIS?

Es un impuesto general al consumo tipo valor agregado que se aplica a la

transferencia e importación de bienes industrializados, así como a la prestación
de servicios. En otros países este impuesto es llamado Impuesto al Valor
Agregado (IVA).
 
¿Quiénes pagan este impuesto?
 
Las personas físicas (profesionales liberales, negocios de único dueño) y
personas jurídicas (SRL, EIRL y no lucrativas privadas), nacionales o
extranjeras que realicen transferencias, importaciones o prestación de servicios
gravados.

Las empresas públicas y privadas que realicen o no actividades gravadas, y

estén en la obligación de realizar retenciones al ITBIS involucrado en los
servicios que les son prestados por personas físicas, así como cuando paguen
las prestaciones de servicios profesionales liberales y de alquiler de bienes
muebles a otras sociedades con carácter lucrativo o no.
 

¿Hay alguna exención para el pago de este impuesto?

Bienes y productos exentos:

 Animales vivos.
 Carnes frescas, refrigeradas y congeladas.
 Pescado de consumo popular o reproducción.
 Lácteos (excepto yogurt y mantequilla).
 Leche y miel.
 Otros productos de origen animal.
 Plantas para siembra.
 Legumbres, hortalizas, tubérculos sin procesar de consumo masivo.
 Frutas sin procesar, de consumo masivo.
 Café sin tostar, sin descafeinar, cáscara y cascarilla de café.
 Cereales, harinas, granos trabajados.
 Productos de molinería.
 Semillas oleaginosas y otras semillas (para grasas, siembra o alimentos
animales).
 Embutidos.
 Cacao en grano, entero o partido, crudo o tostado.
 Cáscara, películas y demás residuos de cacao.
Se encuentran exentos del pago del Impuesto a la
Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS),
los siguientes servicios:
 

 Servicios financieros, incluyendo seguros.

 Servicios de planes de pensiones y jubilaciones.
 Servicios de transporte terrestre de personas y de carga.
 Servicios de electricidad, agua y recogida de basura.
 Servicios de alquiler de viviendas.
 Servicios de salud.
 Servicios educativos y culturales.
 Servicios funerarios.
 Servicios de salones de belleza y peluquerías.

 
Consideraciones Importantes

Los gimnasios están considerados como servicios preventivos de salud y por

tanto exentos de la aplicación y pago del ITBIS.
Los servicios odontológicos también son considerados como servicios de salud
y por tanto están exentos de la aplicación y pago del ITBIS.

Se consideran servicios funerarios los pagos por servicios de traslado,

preparación, velatorio, enterramiento y exhumación del fallecido, así como las
ceremonias religiosas, incluyendo el suministro de ataúdes.

No se considera vivienda y por tanto queda gravado el alquiler de fincas,

terrenos, industrias, barcos, aviones, villas, apartamentos turísticos, locales o
estructuras físicas para el uso distinto de viviendas, tales como locales
comerciales o naves industriales, incluyendo lugares donde operan comercios,
negocios, oficinas, consultorios, hospitales, colegios, centros educativos o de
recreación, hoteles, aparta-hoteles, moteles y otras estructuras que no sean
viviendas.

Los espectáculos artísticos, ya sean clásicos o populares y las presentaciones

de artistas, músicos, obras teatrales, ballets y títeres se encuentran exentos del
ITBIS en virtud del Decreto 274-01, artículo 2.

Tasa del Impuesto

 
En cumplimiento con lo establecido en los párrafos I y II del art. 23 de la Ley
253-12, se informa a los contribuyentes que la tasa del ITBIS a aplicar a las
transferencia de bienes gravadas y/o prestación de servicios a partir del 2016
será del 18%.
 
Fecha de presentación y pago
La declaración y pago de este impuesto deberá realizarse en el transcurso de
los primeros 20 días del mes siguiente al período declarado (por ej.: el mes de
enero debe presentarse y pagarse antes del 20 de febrero). En la importación
se paga conjuntamente con los aranceles o impuestos aduaneros.

¿Qué pasa si pago después de la fecha establecida?

 
Si paga después de la fecha límite se le aplicará un 10% de recargo por mora
sobre el valor del impuesto por el primer mes o fracción de mes, y un 4%
progresivo e indefinido por cada mes o fracción de mes subsiguiente, además
de un 1.10% acumulativo de interés indemnizatorio por cada mes o fracción de
mes.
 
Nota: El incumplimiento de los deberes formales, tales como la no presentación
de la Declaración Jurada, suministrar información falsa o inexacta, entre otros,
se penaliza con multas de cinco (5) a treinta (30) salarios mínimos.
Impuesto Selectivo al Consumo
¿Qué es el Impuesto Selectivo al Consumo?

Es el impuesto que grava las transferencias de algunos bienes de producción nacional a

nivel de fabricación, así como su importación; servicios de telecomunicaciones y de
seguros. 

 Productos del alcohol.

 Productos del tabaco.
 Servicios de telecomunicaciones.
 Seguros en general.
 Emisión de Cheques y Transferencias Electrónicas.

Base legal: Título IV Ley 11-92 d/f 16/05/92 y sus modificaciones. 

¿Quiénes deben declarar y pagar el Impuesto Selectivo al Consumo?

 Las empresas que produzcan o fabriquen los bienes gravados por este impuesto. 
 Los importadores de bienes gravados por este impuesto. 
 Los prestadores o locadores de servicios gravados por este impuesto.

Tasas del impuesto

La tasa por pagar del Impuesto Selectivo al Consumo dependerá del tipo de producto o
servicio que se ofrezca, según se detalla a continuación:

 Para los productos del alcohol, bebidas alcohólicas y cervezas se pagará un diez
por ciento (10%) concepto de Impuesto Selectivo al Consumo aplicado sobre el
Precio Sugerido de Venta al Público (PVP), más el monto específico vigente. 
 Para los productos del tabaco se pagará un veinte por ciento (20%) por concepto
de Impuesto Selectivo al Consumo aplicado sobre el Precio Sugerido de Venta
al Público (PVP), más el monto específico vigente según la cantidad de unidades
de cigarrillos en las cajetillas. 
 Para los servicios de telecomunicaciones se pagará una tasa de un diez por
ciento (10%) por concepto de este impuesto.
 Para los servicios de seguros en general se pagará una tasa de dieciséis por
ciento (16%) por concepto de este impuesto.
 Por la emisión de Cheques y Transferencias Electrónicas se pagará un 0.0015
(1.5 por mil) sobre el valor de cada cheque pagado, así como también sobre los
pagos realizados a través de transferencias electrónicas. 

Fecha de presentación y pago

 Este impuesto se presenta y paga a más tardar el día veinte (20) de
cada mes.
  Para realizar el pago del este impuesto, los contribuyentes tienen tres
opciones:

 • Pagos en línea por internet: BDI, BHD León, Popular, Progreso,

BanReservas,

 Notas:
 • Los Hidrocarburos tienen fecha límite de presentación y pago a más
tardar los jueves de cada semana.
 • Las operaciones financieras se presentan y pagan los viernes de cada
semana.

 Productos del tabaco

 Cuando se trate de cigarrillos que contengan tabaco, el monto del

Impuesto Selectivo al Consumo específico a ser pagado por cajetilla de
cigarrillos, será establecido acorde a la siguiente tabla.

 Cuando se trate de cigarrillos que contengan tabaco, el monto del

Impuesto Selectivo al Consumo específico a ser pagado por cajetilla de
cigarrillos, será establecido acorde a la siguiente tabla.

Código Arancelario Descripción Monto específico

Monto específico cajetilla 20 unidades cigarrillos

2402.20.10 De tabaco negro 58.83
2402.20.20 De tabaco rubio 58.83
2402.90.00 Los demás 58.83
Monto específico cajetilla 10 unidades cigarrillos
2402.20.30 De tabaco negro 29.42
2402.20.40 De tabaco rubio 29.42
2402.90.00 Los demás 29.42

 Montos específicos aplicables para el cálculo correspondiente al

período comprendido del 1ro de julio al 30 de septiembre del 2022.
  Productos del Alcohol

Código Descripción Monto

arancelario específico

22.03 Cerveza de Malta (excepto extracto de malta). 695.50

22.04 Vino de uvas frescas, incluso encabezado, 695.50
mosto de uva, excepto el de la partida 20.09.
22.05 Vermut y demás vinos de uvas frescas 695.50
preparados con sustancias aromáticas.

22.06 Las demás bebidas fermentadas (por ejemplo,

sidra, perada, aguamiel; mezclas de bebidas
fermentadas y bebidas no alcohólicas, no 695.50
expresadas ni comprendidas en otra parte.
22.07 Alcohol etílico sin desnaturalizar con un grado
alcohólico volumétrico superior o igual al 80% 695.50
vol.: alcohol etílico y aguardiente
desnaturalizados, de cualquier graduación.
22.08 Alcohol etílico sin desnaturalizar con un grado
alcohólico volumétrico inferior al 80% vol.,
demás bebidas espirituosas, preparaciones 695.50
alcohólicas compuestas del tipo de las utilizadas
para la elaboración de bebidas

2208.20.30 Aguardiente de vino, de alta graduación

alcohólica para la obtención de brandys.
2208.20.91
Aguardiente de vino (por ejemplo: coñac y otros
2208.20.92 brandys de vino). 695.50

Aguardiente de orujo de uva (por ejemplo

«grappa»).

2208.30.10 Whisky de alta graduación alcohólica (por

ejemplo: alcoholes de malta), para elaboración
de mezclas ("blends") Whisky
2208.30.20
2208.30.30 lrish and Scotch Whisky. 695.50

Whisky escocés en botella, de contenido neto

2208.30.90 inferior o igual a 700ml que no exceda en valor a
una libra esterlina (1£)

Los demás Whisky.

2208.40.11 Ron y demás aguardientes procedentes de la
destilación, previa fermentación, de productos de
la caña de azúcar en envase de contenido neto
inferior o igual a 5 litros, con grado alcohólico
vol. inferior o igual a 45°, incluso envejecido.
695.50
2208.40.12 Ron y demás aguardientes procedentes de la
destilación, previa fermentación, de productos de
la caña de azúcar en envases de contenido neto
superior a 5 litros, con grado alcohólico vol.
superior a 45° pero inferior o igual a 80° vol.,
envejecido.
2208.40.19
Los demás.

2208.50.00 Gin y Ginebra. 695.50

2208.60.00 Vodka 695.50

2208.70.10 Licor de anís.

2208.70.20 695.50
2208.70.90 Licor de cremas.

Los demás licores

2208.90.10 Alcohol etílico sin desnaturalizar con grado

alcohólico vol. Inferior a 80%.

De Ágave.

2208.90.41 De anís. 695.50

De uva (por ejemplo: pisco).

2208.90.42
Los demás.

2208.90.43 Los demás.

2208.90.49

2208.90.90

 Los montos específicos aplicables para el cálculo del Impuesto

Selectivo al Consumo para el periodo comprendido del 1ro de
julio al 30 de septiembre del 2022.
  Nota: en el caso de las destilerías, el Impuesto Selectivo al Consumo
(10%) se determina incrementando el precio de lista del fabricante en un
30% antes de este impuesto, sin incluir bonificación o descuentos. 

Notas:

 Cuando se trate de productos del alcohol, bebidas alcohólicas y

cervezas, los montos del impuesto selectivo serán pagados por litro de
alcohol (absoluto). 
 Los montos aplicados a los cigarrillos toman como referencia una
inflación proyectada de 5%, si para alguno de los años del periodo de
ajuste, la inflación publicada por el Banco Central fuese superior, el
monto de impuestos será ajustado por la diferencia entre la inflación
proyectada y la efectiva.
 Los montos específicos para los productos del alcohol y del tabaco
serán ajustados trimestralmente de acuerdo al índice de inflación
publicado por el Banco Central. 
Impuestos sobre Sucesiones
¿Qué es una Sucesión?

Sucesión es la transmisión del conjunto de bienes, derechos y obligaciones que

los sucesores (herederos) obtienen tras la muerte de alguien. En este caso, es
sinónimo de herencia.

¿Qué es el Impuesto sobre Sucesiones?

Es el impuesto que se aplica a la transferencia del patrimonio sucesoral por
causa de muerte (herencia y/o legado).

¿Cuándo se paga este impuesto?

Este impuesto se paga al momento de recibir la herencia de bienes muebles e
inmuebles por fallecimiento.

¿En base a qué se paga este impuesto?

Se paga en base a toda herencia recibida (bienes muebles e inmuebles), con la
existencia o no de un testamento, dentro del territorio nacional. En el caso de
los bienes muebles no importa que se encuentren fuera del país, si el fallecido
era dominicano o haya tenido su último domicilio en el país.

Este impuesto se aplica a la masa sucesoral (herencia) la cual es el conjunto

de los derechos y bienes muebles e inmuebles en poder del fallecido, luego de
realizarle las siguientes deducciones:
 
1. Las deudas dejadas por el finado que consten en escritura pública o privada,
exceptuando: las constituidas por la persona fallecida a favor de sus presuntos
herederos, del cónyuge, de los tutores testamentarios, albaceas apoderados
administradores generales del fallecido, ya sea directamente o por interposición
de otra persona.

 Aquellas cuya exigibilidad dependa de la muerte del causante.

 Las reconocidas únicamente por acto de la última voluntad del causante.

2. Los gastos de última enfermedad pendientes de pago al ocurrir el

fallecimiento.
3. El importe de las deudas mortuorias y gastos funerarios, excluyendo los
gastos de monumentos, salvo el caso en que por acto de la última voluntad lo
haya exigido el causante.
4. Los créditos hipotecarios, solo cuando el inmueble que sirve de garantía se
encuentre dentro del territorio dominicano, sin que en ningún caso la deducción
sea mayor del valor del inmueble.
5. Los gastos de fijación de sellos e inventarios de bienes.
6. Las prestaciones laborales.
7. Deudas pendientes de pago, propias del finado. 
8. Los impuestos o derechos cuyo pago haya dejado pendiente.
Los gastos médicos por última enfermedad serán deducidos siempre y cuando
hayan sido contraídos tres (3) meses antes del fallecimiento; seis (6) meses
cuando se trate de enfermedades catastróficas; y los gastos funerales hasta
tres (3) meses, siempre que estos contengan número de comprobante fiscal.

¿Quiénes deben pagar este impuesto?

Los herederos, sucesores y beneficiarios de testamento.

¿Hay alguna exención para el pago de este impuesto?

Este impuesto no debe ser pagado en los siguientes casos:

 Cuando el monto recibido sea inferior a quinientos pesos (RD$500.00),

siempre que se trate de parientes no directos del fallecido.
 Cuando el monto sea inferior a mil pesos (RD$1,000.00), siempre que se
trate de parientes directos del fallecido (hijos y padres).
 Los bienes declarados como bien de familia, instituido por la Ley No.
1024-28, modificada por la Ley No. 5610-61y por la Ley No. 339-68.
 Los seguros de vida del fallecido.
 Los legados por testamento a establecimientos públicos o instituciones
sin fines de lucro (ONG) o de utilidad pública reconocidas por el Estado.
 Cuentas de Fondos de Pensiones hasta los 5 salarios mínimos.
 Cuentas en asociaciones de ahorros y préstamos hasta los tres mil
pesos (RD$3,000.00) como máximo.

¿Cuál es la tasa a pagar?

La tasa a pagar es de un 3% sobre la masa sucesoral (herencia) luego de

realizadas las deducciones correspondientes. Para fines de poder calcular el
impuesto a pagar, a la masa sucesoral se les restan los siguientes conceptos:

 Las deudas a cargo del fallecido que consten en escrituras públicas o

privadas.
 Los gastos de última enfermedad pendiente de pago al ocurrir el
fallecimiento del causante.
 Los impuestos o derechos cuyo pago haya dejado pendiente el fallecido.
 El importe de las deudas mortuorias y gastos funerales.
 Las prestaciones laborales de los trabajadores, pendientes al momento
del fallecimiento del empleador.
 Los gastos de fijación de sellos e inventario de bienes.
 Los créditos hipotecarios y sus consecuencias podrán deducirse de la
masa hereditaria cuando el inmueble que sirva de garantía a aquellos se
halle dentro del territorio de la República Dominicana, sin que en ningún
caso la deducción pueda ser mayor que el monto del valor del inmueble.

Nota: esta deducción se efectúa siempre que en el contrato de hipoteca no se

contemple la exigencia de un seguro en caso de muerte.
¿Cuándo deben presentar y pagar la Declaración Jurada?

La Declaración Jurada de Sucesiones debe presentarse dentro de los noventa

(90) días después del fallecimiento, anexando los siguientes documentos:

 Formulario de Declaración Jurada de Sucesiones (FSD-1) y sus

anexos, llenado, notariado y firmado por el declarante y los beneficiarios.
 Comprobantes originales con Número de Comprobante Fiscal de los
gastos clínicos, funerarios y de enterramiento o de las deudas dejadas
por el fallecido (aplica en caso de poseerlos).
 Copia de los títulos de los bienes muebles e inmuebles del fallecido
(aplica en caso de poseerlo).
 Copia del acta de defunción del fallecido.
 Copia de la Cédula de Identidad y Electoral, de ambos lados, del
fallecido.
 Copia de la Cédula de Identidad y Electoral, de ambos lados, de los
herederos (mayores de edad) o Pasaporte en caso de extranjeros.
 Copia del acta de matrimonio (aplica si el fallecido estuvo casado).
 Acta de Nacimiento de los herederos (no requiere estar legalizada).
 Copia del testamento (aplica en caso de que exista).
 Certificaciones originales bancarias o financieras del fallecido
actualizadas a la fecha de la solicitud (aplica en caso de poseerlo).
 Copia del acta notarial de determinación de herederos (aplica en caso
de poseerlo).

Nota: Debe presentar una (1) copia adicional del expediente.

¿Es posible solicitar prórroga?

Sí, en caso que el representante no haya podido completar la documentación

requerida podrá solicitar prórroga de hasta 105 días, divididos en dos partidas
de 60 y 45 días.

La solicitud de prórroga deberá hacerse antes de los noventa (90) días,

depositando los siguientes documentos:

 Formulario Solicitud de Prórroga de ISR y Sucesiones (FI-ADML-005),

llenado y firmado.
 Copia de acta de defunción.
 Copia de la cédula de identidad o pasaporte del finado (si aplica).
 Copia de la cédula de identidad o pasaporte del declarante.
 Copia de los títulos y/o documentos de propiedad de los bienes muebles
e inmuebles del fallecido (en caso de poseerlos).
 Copia del acta de defunción del fallecido.
  Copia de la cédula de identidad o pasaporte de ambos lados, del
fallecido (si aplica).
 Copia del acta de matrimonio (si aplica). Copia del testamento (en caso
de que exista).
 Copia de la cédula de identidad, de ambos lados, de los herederos o
pasaporte, si están disponibles.
 Copia de actas de nacimiento de los herederos o beneficiarios.
 Copias o certificaciones originales bancarias o financieras del fallecido,
actualizadas a la fecha del fallecimiento (cuentas corriente, de
ahorro, certificados financieros, entre otros).
 Facturas con Número de Comprobante Fiscal de los gastos de última
enfermedad, fúnebres y de las deudas propias del finado (fallecido) o
pendientes de pago

¿Cómo y dónde pagar?

Para realizar el pago de los impuestos, los contribuyentes tienen tres opciones:

1. Base Legal: Ley No. 2569, modificada, sobre el Impuesto a las

Sucesiones y Donaciones. 
2. Ley 288-04, sobre Reforma Tributaria, Código Tributario, Ley No. 11-92,
d/f 16/05/92, modificada por la Ley No. 557-05 d/f 13/12/05.
3. Ley No. 139-11d/f 24/06/11, Ley No. 253-12d/f 09/11/12, Ley No. 107-13
d/f 03/04/2013.

 Pagos en línea por internet: BDI, BHD León, Popular, Progreso,

BanReservas, Citigroup, López de Haro, Santa Cruz, Promérica,
Banesco, Lafise, Scotiabank, Bancamérica, Asociación Popular de
Ahorros y Préstamos.
 Vía Ventanilla: BDI, BHD León, Popular, Progreso, BanReservas,
Citigroup, López de Haro, Santa Cruz, Promérica, Banesco,
Lafise, Scotiabank, Bancamérica, Vimenca, Ademi, Asociación Cibao de
Ahorros y Préstamos, Asociación La Nacional de Ahorros y Préstamos,
Banco Empire, Banco Caribe, Banco Alaver.
 Administraciones Locales: En caso de que el pago se realice en las
Administraciones Locales y el monto a pagar supere los quince mil
pesos (RD$15,000.00) debe realizarse con cheque certificado o
de administración a nombre de: Colector de Impuestos Internos.

Nota: En los casos en que el finado tuviese cuentas y/o certificados en bancos

o financieras y el heredero o sucesor no pueda realizar el pago del impuesto
sucesoral, Impuestos Internos le entregará la autorización de pago a fin de que
el banco o financiera emita un cheque para poder realizar el pago de dicho
impuesto de los fondos disponibles.
Recargos
La presentación tardía de la declaración sucesoral se encuentra sujeta a los
siguientes recargos:

 Diez por ciento (10%) por mes o fracción de mes.

 Veinte por ciento (20%) por más de un mes hasta tres meses después
del plazo.
 Veinticinco por ciento (25%) por más de tres meses hasta seis meses
después del plazo.
 Treinta por ciento (30%) por más de seis meses hasta nueve meses
después del plazo.
 Treinta y cinco por ciento (35%) por más de nueve meses hasta un año
después del plazo.
 Cincuenta por ciento (50%) por más de un año en adelante.

Impuestos sobre Donaciones

¿Qué es una donación?
La donación es el acto que consiste en dar fondos u otros bienes materiales,
generalmente por razones de solidaridad, afecto o caridad. Quien regala el bien
se denomina donante y el que lo recibe se conoce como donatario.

¿Qué es el Impuesto sobre Donaciones?

Es el impuesto que se aplica a toda transferencia de bienes hecha entre vivos,
de manera gratuita.

¿Cuándo se paga este impuesto?

Se paga cuando se realizan y depositan actos de donaciones por ante la
Administración Tributaria.

¿Quién debe pagar el Impuesto sobre Donaciones?

Este impuesto deberá ser pagado por los donatarios, es decir, las personas o
instituciones que reciben la donación, cuando no diga lo contrario en el acto de
donación.

Nota: podrá, sin embargo, agregarse en el acto, que este impuesto estará a
cargo del donante (quien dona), salvo disposiciones especiales de otras leyes.
En tales casos, todas las obligaciones y responsabilidades establecidas para el
donatario corresponderán al donante, pero el donatario puede cumplirlas si así
lo desea.

¿Cuál es el valor a pagar por una donación recibida?

La tasa a pagar es la misma que corresponde al Impuesto sobre la Renta para
Personas Jurídicas que esté vigente en el momento de la donación.
Del año 2015 en adelante la tasa del ISR es de un 27%.
¿Hay alguna exención para el pago de este Impuesto?

Se concederá la exención del pago de este impuesto en los siguientes casos:

 Las donaciones que sean hechas a los establecimientos e instituciones

de caridad, beneficencia o de utilidad pública reconocida por el Estado.
 Las donaciones hechas para crear o fomentar bien de familia.
 Las donaciones de valor igual o inferior a RD$500.00.

¿Cómo se paga este Impuesto?

Para pagar este impuesto el responsable deberá presentar una Declaración
Jurada depositando en la Administración Local (oficina de Impuestos Internos)
que le corresponde al donatario los siguientes documentos:

1. Formulario de Declaración Jurada de Donaciones (SD-3) original,

sellado y notariado con sus anexos debidamente completado y firmado.
2. Cuatro (4) copias del Formulario de Declaración Jurada de Donaciones
(SD-3) notariado con sus anexos.
3. Acta de donación notariada y legalizada por la Procuraduría General de
la República.
4. Acta de nacimiento de quien recibe la donación (donatario o
beneficiario).
5. Acta de Asamblea donde se apruebe la donación (aplica en caso de
Personas Jurídicas)
6. Carta de autorización a terceros timbrada, firmada y sellada (aplica en
caso de que sea un apoderado o representante que realice la solicitud).
7. Copia de los títulos o matrículas de bienes muebles e inmuebles o carta
de la compañía informando las acciones (en caso de donación de
acciones).
8. Copia de la cédula de identidad y electoral del donante de ambos lados
o del presidente de la empresa (aplica en caso de Personas Jurídicas).
9. Copia de la cédula de identidad y electoral del donatario o beneficiario
de ambos lados.
10. Copia del acta de nacimiento del beneficiario (en caso de que el donante
y donatario tengan parentesco).
11. Copia de acta de matrimonio (aplica solo para casos de donación entre
esposos).
12. Pagar el 27% del valor de la donación.
Esta debe realizarse dentro de los treinta (30) días de la fecha de entrega de la
donación. Luego de liquidado el impuesto y notificado, el mismo tendrá 30 días
para efectuar el pago en la Administración Local correspondiente.
¿Qué pasa si paga el impuesto liquidado después de la fecha de
vencimiento?

Si realiza el pago después de la fecha límite, se le aplicará un 10% de recargo

por mora sobre el valor del impuesto a pagar, por el primer mes o fracción de
mes, un 4% por los demás meses siguientes; así como un 1.10% acumulativo
de interés indemnizatorio por cada mes o fracción de mes sobre el monto a
pagar.

Base Legal: Ley No. 2569 d/f 4/12/1950, modificado por la Ley No. 3429,
d/f 18/11/1952, Ley No. 288-04 d/f 28/09/2008, Ley No. 11-92, d/f 16/05/92,
modificada por la Ley No.253-12 d/f 9/11/2012; y Reglamento No.139-98.

Recargos

La declaración tardía de la donación recibida se encuentra sujeta a los

siguientes recargos:

 Diez por ciento (10%) por mes o fracción de mes.

 Veinte por ciento (20%) por más de un mes hasta tres meses después
del plazo.
 Veinticinco por ciento (25%) por más de tres meses hasta seis meses
después del plazo.
 Treinta por ciento (30%) por más de seis meses hasta nueve meses
después del plazo.
 Treinta y cinco por ciento (35%) por más de nueve meses hasta un año
después del plazo.
 Cincuenta por ciento (50%) por más de un año en adelante.
Impuesto Patrimonio Inmobiliario (IPI)
¿Qué es el impuesto al Patrimonio Inmobiliario?
Es un impuesto anual que se aplica sobre la suma total del patrimonio
inmobiliario gravado que tienen registrados las personas físicas y Fideicomisos.

¿Quiénes están sujetos al pago de este impuesto?

 

 Personas físicas y Fideicomisos

 
Tasas a pagar
 

 Personas físicas: se aplica una tasa de 1% sobre el valor excedente de

(RD$8,829,763.30) del patrimonio gravado. 
 Fideicomisos: el 1% sobre el valor total  del patrimonio gravado.

Este  impuesto se paga en dos (2) cuotas semestrales, siendo la fecha límite
para el pago de la primera cuota el 11 de marzo y la segunda el 11 de
septiembre de cada año.

¿Qué es un patrimonio gravado?

 Los inmuebles que no gozan de ninguna exención y a la vez poseen un

valor conjunto superior a (RD$8,829,763.30).
 Para los fideicomisos cualquier inmueble que no goce de una exención
independientemente de su valor.

 
Fecha de Presentación y Pago

La Declaración Jurada del Impuesto al Patrimonio Inmobiliario (IPI) debe ser

presentada durante los primeros sesenta (60) días del año.

El pago debe ser realizado en dos cuotas:

 La primera cuota debe ser pagada el 11 de marzo.

 La segunda cuota debe ser pagada el 11 de septiembre.
¿Cuáles inmuebles pueden ser alcanzados por este impuesto?

 Todas las viviendas.

 Solares urbanos.
 Inmuebles destinados a actividades comerciales, industriales y
profesionales.

 
Exenciones
 
Se encuentran exentos del pago de este impuesto:

1. La vivienda (y el solar sobre el cual se encuentra edificada)

perteneciente a personas mayores de 65 años de edad, siempre y este
constituya el único patrimonio inmobiliario de su propietario.
2. Personas pensionistas y rentistas de fuente extranjera en un 50%.
3. Los terrenos rurales.
4. Mejoras de uso agropecuario ubicados sobre terrenos rurales.
5. Inmuebles exentos por leyes especiales (ej. Ley 158-01). 
6. Todos los inmuebles alcanzados, cuyo valor conjunto sea igual o inferior
a RD$8,829,763.30.