RELACION DEL CONTROL INTERNO Y LA REVISORIA FISCAL COMO

FACTORES PREVENTIVOS EN LAS ORGANIZACIONES

Fabián Bedoya
Marcela Parra
Paola Hernandez
Lina Ma. Ramos

Resumen
A lo largo de la evolución de las empresas, y con el auge de nuevos conceptos
como Gobierno Corporativo, se empieza a hacer necesario que al interior de las
compañías se implementes herramientas eficaces y eficientes que permitan
mitigar de alguna manera las falencias que puedan presentarse en las empresas,
con respecto a fraudes y errores. Estas herramientas deben asegurar que las
empresas van a la vanguardia de un mercado económico competitivo y que
permitan asegurar el crecimiento de las mismas, pero de una manera confiable y
segura.
Estas dos Herramientas el Control Interno y la Revisoría Fiscal o Auditoria, cada
vez son más importantes en las empresas, ya que se visualizan cada vez más
como una solución a potenciales problemas.
Palabaras Clave: Control, revisoría fiscal, riesgo, prevenir, mitigar, dictamen,
vigilancia, procesos, procedimientos.
Abstract

Throughout the evolution of companies, and with the rise of new concepts such as
Corporate Governance, it is becoming necessary that within the companies
effective and efficient tools are implemented to mitigate in some way the
shortcomings that may arise in the companies, with respect to fraud and errors.
These tools must ensure that companies are at the forefront of a competitive
economic market and that they ensure their growth, but in a reliable and safe way.
These two tools, Internal Control and Fiscal Audit or Audit, are increasingly
important in companies, as they are increasingly viewed as a solution to potential
problems.
Key Word: Control, fiscal audit, risk, prevention, mitigation, opinion, surveillance,
processes, procedures.
Según Borrajo Domínguez (2002), en su origen la función de auditoría era revisar
la situación económico-financiera de la empresa, buscando posibles fraudes o
errores y asegurando la aplicación correcta de las normas contables. La auditoría
interna se concebía como un control de controles, funciona examinando y
valorando la funcionalidad de éstos.
El objetivo de la Auditoria Interna es ayudar a los miembros de la organización con
el cumplimiento objetivo de sus responsabilidades, con el fin de convertirse en
parte integrante de los sistemas de control interno de una entidad. Por lo anterior,
la Auditoria Interna debe ser una función de gestión, control y consulta vinculada al
comité de auditoría en busca de la prevención y valoración de los riesgos de la
empresa. Ahora bien, el margen, nivel, autonomía y objetividad del auditor interno,
no puede alcanzar el mismo grado de independencia que requiere del auditor
externo para emitir su opinión sobre las cuentas anuales, esto debido a que la
opinión de auditar es responsabilidad exclusiva del auditor externo, la cual, no se
ve reducida por la utilización que pudiera haber hecho del trabajo de auditoria
interna.
Salas-Ávila (2016) considera que, el auditor interno debe poseer los conocimientos
y habilidades suficientes que le permitan identificar indicios de fraude presentes,
además de reconocer y estar alerta ante la posibilidad de que un fraude pudo
haberse perpetrado, e informar a los directivos de esta situación, para que inicien
una investigación más profunda. Por lo anterior, el auditor interno debe tener los
suficientes conocimientos para identificar cualquier tipo de fraude, además de
contar con la capacidad de alertar a la administración ante la presencia de
indicadores de alarma que, sumados a su escepticismo profesional, contribuyan a
detectar un fraude en etapa temprana.
Es la responsabilidad del revisor fiscal presentar las observaciones y relevaciones
necesarias en el dictamen a estados financieros o mediante soportes que
argumenten sus hallazgos, vigilancia y supervisión, en Colombia el desempeño del
revisor fiscal está fundamentado en funciones directamente relacionadas con el
control interno.
El Código de comercio, en su artículo 207 contempla las funciones de la revisoría
fiscal, todos importantes, pero algunos elementales para el desarrollo de la
actividad:
 Cerciorarse de que las operaciones que se celebren o cumplan por cuenta
de la sociedad se ajustan a las prescripciones de los estatutos, a las
decisiones de la asamblea general y de la junta directiva.
 Dar oportuna cuenta, por escrito, a la asamblea o junta de socios, a la junta
directiva o al gerente, según los casos, de las irregularidades que ocurran
en el funcionamiento de la sociedad y en el desarrollo de sus negocios.
  Colaborar con las entidades gubernamentales que ejerzan la inspección y
vigilancia de las compañías y rendirles los informes a que haya lugar o le
sean solicitados.
La revisoría fiscal debe hacerse bajo criterio y juicio profesional, los informes,
solicitudes, hallazgos se deben soportar con argumentos escritos y con
evidencias, los informes verbales no tienen valides jurídica ni administrativa frente
a situaciones que se puedan presentar en el desarrollo de las funciones
establecidas, estos informes se deben presentar a la gerencia, asamblea y/o junta
directiva, demás personal no tendrán la suficiente autoridad para actuar frente a
los hallazgos, se deben generar acciones de manera oportuna que permitan
prevenir, reducir o atacar los riesgos, evitar la presencia de riesgos, malas
prácticas, o tomar decisiones que permitan el buen funcionamiento de la
organización.
Ahora veamos el Control Interno en un contexto de obligatoriedad para las
empresas, ya que este se ha convertido en una herramienta muy importante, la
aplicación permite a las empresas asegurar el logro de los objetivos, esto no es
una condición que sea negociable en un mercado cambiante en el que vivimos, es
por ello que los grandes directivos de las compañías deben velar por que se
establezcan y sobre todo se cumplan todos los procesos y procedimientos que se
desprenden del mismo
El sistema de Contro Interno es una herramienta que proporciona seguridad, sin
embargo los directivos y sus trabajadores no pueden pretender que por estar
implementado, entonces han eliminado cualquier probable caso de fraude o error,
porque esto sería un pensamiento inequívoco, toda vez que la herramienta por sí
sola no sirve, hay que estar en una constante de monitoreo, que permita identificar
de manera oportuna cualquier problema o circunstancia que se genere, que
afecte a la compañía.
La relación del control interno y la revisoría fiscal, se genera basada en el control
que la organización misma se debe dar, con el fin de generar procesos y
procedimientos efectivos que contribuyan al logro de los objetivos
organizacionales, independientemente del cumplimiento de las normas legales se
deben generar controles liderados por la gerencia y comunicados acertadamente
al interior de la empresa, buscando realizar acciones de manera preventiva y
estratégica que no permitan efectos negativos en los estados financieros,
procesos administrativos, operacionales, gerenciales o presencia de actos
deshonestos, fraude o corrupción.
El Control Interno y la Revisoría, actúan identificando los puntos débiles de las
compañías para poder realizar acciones de mejoras que permitan afianzarlos y de
esta manera cerrar las brechas de fuga de información o de recursos.
Estos dos procesos se integran a las actividades de las compañías, desde puntos
de vista diferentes y complementándose el uno al otro, dado que la Auditoria
Externa está diseñada para asegurar de forma razonable la fiabilidad de la
información, y el Control Interno está diseñado para asegurar que esa información
sea el resultado de unos procesos y procedimientos que son bien llevados y
monitoreados en la compañía, logrando así desde dos puntos de vista diferentes
cumplir con un mismo objetivo.
Es importante resaltar que estos dos procesos son el resultado de un buen
Gobierno corporativo, enfocado a invertir y realizar de alguna manera acciones
que permitan salvaguardar a las empresas, sin embargo el universo empresarial
del país está constituido en un 68% de empresas MIPYMES, razón por la cual no
ven necesario tener un Control Interno y mucho menos realizar Auditorías que les
permitan conocer la veracidad de la información y operatividad de los procesos
que se llevan al interior de ellas, porque siempre están ligados estos temas al
tema económico, lo que no analizan al interior de las empresas es que estas
herramientas pueden ser un valor agregado que les permita en el mercado ser una
1ra opción, en cuanto a negocios se refiere.
Conclusiones
La Revisoría, es una herramienta para determinar si el sistema de Control Interno
de las empresas están funcionando con respecto a los procedimientos y manuales
que se definieron, para afianzar las fortalezas de las mismas y mitigar de alguna
manera las debilidades, por ello son dos herramientas que deben trabajar
complementándose, para así poder encontrar los puntos más argidos y poder
definir un ambiente de mejora continua que les permita a los empresarios dar
soluciones y tomar decisiones oportunas y eficientes con el fin de mantenerse en
un mercado de competencia.
La labor de la revisoría fiscal como evaluador y emisor del dictamen frente al
sistema de control interno, se enmarca en vigilar y supervisar, conociendo la
responsabilidad de informar irregularidades, riesgos, falencias, como tema de
gran importancia dentro de su labor legal, moral y profesional está reglamentada
legalmente y en Colombia se ha avanzado en la concientización de los
empresarios en la aplicación del sistema de control interno de la mano de los
servicios de revisoría fiscal, con el fin de optimizar los procesos y procedimientos,
mitigación de riesgos y efectividad en el desarrollo del objeto social de cada
entidad y el cumplimiento del marco normativo.

Bibliografía

Acuña, F. J. P. (2013). Control interno y su incidencia en la rentabilidad de empresa cobros del

Salas-Ávila, J. A. (2016). Modelo propuesto para la detección de fraudes por parte de los auditores
internos basado en las Normas Internacionales de Auditoría.

VELASCO, A. G. (2008). Sociedades de familia en Colombia.