Segundo Parcial Tributario

1) Un contribuyente que tiene la carga de actuar como agente de retención del impuesto a las ganancias, resuelve
no depositar los importes retenidos, los que ascienden a la suma de $235.000, dado que ha realizado una importante
inversión en la compra de materiales y se quedó sin efectivo. Transcurridos los 30 días desde la fecha de vencimiento
para el ingreso, el fisco detecta la falta de pago. En este caso:
 Ninguna de las respuestas es la correcta.
 No puede ser extinguida la acción penal en los términos del art. 16 de la Ley 27.430, ya que este no es aplicable
a la especie. → El art. 16 de la Ley Penal Tributaria solo aplica a los casos de los arts. 1, 2, 3, 5 y 6. Lo descripto
es el art. 4 de la misma ley
 No puede extinguirse la acción penal, ya que el art. 16 de la Ley 27.430 ha sido reiteradamente declarada
inconstitucional por la Corte Suprema de Justicia de la Nación.
 El contribuyente podrá extinguir la acción penal en los términos del art. 16 de la Ley 27.430, si acepta la
liquidación o determinación realizada por la AFIP, regulariza y paga el monto en forma incondicional y total,
antes de formularse el requerimiento fiscal de elevación a juicio.

2) El término de la prescripción para perseguir el cobro de una deuda fiscal se suspende:
 Por la intimación al pago hecha por el Fisco. → Por el art. 65.a “desde la fecha de intimación administrativa de
pago ….”
 Ninguna de las respuestas es la correcta.
 Por el inicio del juicio de ejecución fiscal contra el contribuyente.
 Por la interposición del recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación.

3) La cláusula de los establecimientos de utilidad nacional (art. 75, inc. 30, Constitución Nacional), establece:
 Qué las provincias y los municipios conservan todas sus competencias de los establecimientos de utilidad
nacional, siempre y cuando no interfieran con los fines específicos de la Nación en ellos. → Interpretación del art
de la CN hecha por la CSJN.
 Qué, al federalizarse esos establecimientos de utilidad nacional, las provincias y municipios sólo pueden ejercer
sus competencias (de policía y tributarias) en la medida en que la habilite la legislación federal aplicable.
 Ninguna de las respuestas es la correcta.
 Que las provincias y los municipios conservan todas sus competencias en los establecimientos de
utilidad nacional, desplazando las potestades tributarias nacionales, en virtud de lo que determine la ley
de coparticipación.

4) En la sentencia de Fallos: 314:1292, "Luis López López y otro v. Provincia de Santiago del Estero", del 15 de octubre
de 1991, con respecto al principio que prohíbe tributo tenga alcances confiscatorios, la Corte Suprema expresó:
 En el caso de cuestionarse por confiscatorio el Impuesto Inmobiliario, el examen ha de realizarse tomando en
cuenta a la renta normal potencial del predio alcanzado. → La CSJN estableció que, al cuestionarse si un
impuesto inmobiliario es confiscatorio o no, se debe realizar un examen teniendo en cuenta la renta normal
potencial del predio afectado. Este criterio se utiliza para determinar si un tributo excede los límites
constitucionales y viola el principio que prohíbe los impuestos con alcances confiscatorios.
 Ninguna de las respuestas es la correcta.
 Que lo relativo a la confiscatoriedad tributaria, en todos los casos, es una cuestión que puede resolverse como
de puro derecho.
 Que la prohibición de la confiscación tributaria no es un principio constitucional, sino una regla de buena práctica
tributaria.

5) Un contribuyente es objeto de una determinación de oficio del impuesto a los bienes personales por parte del Fisco.
La DGI le notifica la vista regulada en el art. 17 de la Ley 11.683 para que el contribuyente produzca su descargo, sin
embargo, este advierte que su contador se fue de viaje por 3 meses, motivo por el cual no podrá contestar la vista en
el plazo otorgado. Ante esto:
 Ninguna de las respuestas es la correcta.
 El contribuyente podrá interponer una acción de amparo tendiente a preservar su derecho de defensa.
 El Fisco Nacional debe otorgarle una prórroga del plazo para contestar la vista.
  El Fisco tiene la facultad de otorgar un plazo adicional para responder la vista. → El Fisco tiene la facultad de
otorgar un plazo adicional para que el contribuyente pueda presentar su descargo. Sin embargo no estoy segura,
porque la prórroga es solo por otros 15 días.

6) Un contribuyente presentó y pagó su declaración jurada del impuesto a las ganancias de acuerdo con la fecha fijada
para su vencimiento. Luego de haberlo hecho detecta que olvidó computar las deducciones por carga de familia
previstas en la ley del tributo, esta omisión generó un ingreso en exceso de la obligación tributaria. Ante tal situación
para solicitar la devolución el contribuyente:
 Deberá interponer un reclamo ante el Fisco solicitando la restitución de la ingresado demás. → Es el primer
paso, luego, ante la denegatoria de la DGI se abren los 3 caminos (art. 81)
 Deberá interponer una acción declarativa de certeza con el fin que la justicia determine el monto a devolver y
ordene al Fisco la restitución de la suma ingresada en exceso.
 Deberá plantear en primer término un recurso de reconsideración y frente a la denegatoria del Fisco interponer
demanda contenciosa en la justicia Nacional de Primera Instancia.
 Deberá primero plantear el recurso de reconsideración previsto en el art. 76 de la Ley 11.683 y en el caso que el
Fisco no conteste pasados los tres meses desde la presentación del recurso deberá apelar ante el Tribunal Fiscal
de la Nación.

7) Un contribuyente es notificado del inicio en su contra de un juicio ejecutivo tendiente al cobro del impuesto a las
ganancias del período fiscal 12/2021. El contribuyente decide ingresar el monto adecuado y contestar a la demanda:
 Oponiendo la excepción de inhabilidad de título por inexistencia de la deuda.
 Oponiendo la excepción de pago total documentado
 Ninguna de las respuestas es la correcta. → Porque el pago es posterior al inicio del juicio de ejecución. El pago
documentado es válido si se pagó antes del inicio del juicio.

8) El Fisco Nacional notifica a un contribuyente una resolución determinativa del IVA. Ante ello, las vías para impugnar
la referida resolución del art. 76 de la Ley 11.683 (t.o. en 1998) son:
 Alternativas y excluyentes. → Siempre son ALTERNATIVAS Y EXCLUYENTES.
 Pueden utilizarse de manera conjunta.
 Facultativos para el contribuyente, ya que cabe la posibilidad de interponer un recurso directo ante la Cámara
contra la resolución determinativa de oficio.
 Alternativas pero no excluyentes.

9) El director de una sociedad anónima fue informado por la entidad financiera con la que trabajan que las cuentas
bancarias de la sociedad han sido objeto de la traba de un embargo preventivo. Ante este hecho y frente a la necesidad
urgente de liberar los fondos para poder pagar a sus proveedores el director requiere sí arbitran las medidas del caso
para levantar el embargo trabado:
 La sociedad podrá ofrecer sustituir el embargo por la hipoteca del edificio en el que desarrolla sus actividades.
 Ninguna de las respuestas es la correcta.
 La sociedad podrá ofrecer la sustitución del embargo trabado por un seguro de caución que garantice el supuesto
monto adecuado. → Si, por el art. 111 "podrá ser sustituido por garantía real suficiente."
 La sociedad deberá esperar a que el Fisco notifique la demanda de ejecución prevista en el art. 92 de la
Ley 11.683 para oponer las excepciones así previstas y solicitar el levantamiento del embargo.

10) Un objetivo de la normativa de precios de transferencia es:

 Evitar la doble imposición fiscal.
 Que se respete el principio del operador independiente. → El objetivo es asegurar que las transacciones entre
partes relacionadas se realicen en condiciones similares a las que se habrían llevado a cabo entre partes no
relacionadas.
 Ninguna de las respuestas es la correcta.

11) Un decreto del Poder Ejecutivo Nacional ¿es fuente de normas de carácter o contenido tributario sustantivo?
 Puede dictar reglamentos autónomos, pero también aquellos de ejecución de las leyes tributarias, cuidando de
respetar los límites de la reserva legal, a excepción hecha de las exenciones que podrá establecerlas cuando lo
considere prudente.
  Puede dictar reglamentos de todo tipo en materia tributaria, incluyendo decretos de necesidad y urgencia.
 Ninguna de las respuestas es la correcta. → Nada impide al Poder Ejecutivo reglamentar una ley previa dictada
por el Congreso, siempre que dicha reglamentación no altere su espíritu o intención.
 Solo en caso de reglamentos autónomos, ya que el PEN tiene atribuida la competencia para recaudar las rentas
de la Nación. No puede, en caso alguno, reglamentar las leyes tributarias sustantivas.
 Sí, sin limitación alguna.

12) Un contribuyente que tiene un local de venta al público con fecha 3/6/2022 fue objeto de una inspección por parte
del Fisco. Los inspectores actuantes constataron que este no estaba emitiendo facturas de venta cuando las
operaciones se hacían mediante dinero en efectivo. Con fecha 24/11/2021 al contribuyente se le impuso una sanción
de clausura de dos días por habérsele verificado la misma inconducta, esta decisión administrativa está siendo objeto
del recurso de apelación prevista en el art. 77 de la Ley 11.683 ante tal circunstancia:
 Ninguna de las respuestas es la correcta.
 El contribuyente podrá producir su descargo en el plazo de 15 días hábiles de recibida la vista administrativa.
 Los inspectores labrarán un acta de comprobación en la cual dejaron constancia de las circunstancias verificadas
y el contribuyente será citado a una audiencia para producir su descargo.
 El contribuyente podrá solicitar se acumule el descargo frente el nuevo hecho constatado al que está siendo
objeto del recurso previsto en el art. 77 de la ley de procedimiento fiscal. → Son dos infracciones acumulables

13) El procedimiento de determinación de oficio de los arts. 16, 17 y cc. de la Ley 11.683 (t.o. en 1998 y
sus modificaciones) ha de realizarse:
 Ninguna de las respuestas es la correcta. → Procede cuando las DDJJ son inexactas o inexistentes.
 Sólo en caso de que el contribuyente, además, haya incurrido en alguna conducta punible desde el punto de
vista sancionado (multas o clausuras).
 Cuando le ordene, por motivos fundados, el Administrador Fiscal de Ingresos Públicos o, en su caso, el Director
General de la Dirección General Impositiva.
 Cuando se computen contra el impuesto determinado conceptos o importes improcedentes (retenciones, pagos
a cuenta, acreditaciones de saldos a favor propios o de terceros, etc.).
 Cuando el juez penal interviniente, de acuerdo con los términos de la Ley 27.430 así lo exija.

14) En cuanto al principio de igualdad y el tributo "per cápita" o capacitación (una suma igual por persona):
 El principio de igualdad en materia tributaria y de cargas públicas, del art. 16 de la CN justifica la imposición de
capitaciones.
 La imposición de capitaciones es formalmente contraria al principio de igualdad. → El principio de igualdad en
materia tributaria (art. 16 CN) implica que los impuestos y las cargas públicas deben aplicarse de manera
equitativa y sin discriminación arbitraria. El tributo "per cápita" o capacitación no tiene en cuenta la capacidad
económica individual ni otros criterios de diferenciación justificados. Al imponer una misma cantidad a todas las
personas, se ignora la diversidad de situaciones económicas y se genera una carga desproporcionada para
aquellos con menor capacidad económica.
 La imposición de capitaciones es sustancialmente contraria al principio de igualdad.

15) En el fallo "Filcrosa S.A.", Fallos: 326:3899, del 30 de septiembre de 2003, la Corte Suprema de Justicia de la Nación
sostuvo:
 Que la prescripción de las obligaciones tributarias locales puede ser regulada por las normas
provinciales pertinentes.
 Que sólo el legislador nacional es competente para legislar en materia de prescripción de obligaciones, entre
ellas las tributarias. → En el fallo "Filcrosa S.A.", la CSJN sostuvo una posición iusprivatista (que cambia en Soc
Italiana de Beneficencia). Esto implica que las normas provinciales o municipales no pueden regular la
prescripción de las obligaciones tributarias, ya que esa facultad está reservada al legislador nacional, en los
códigos de fondo.
 Que los municipios de provincia han de ajustar sus normas relativas a la prescripción de sus obligaciones fiscales
a lo determinado en las leyes provinciales pertinentes.
 Ninguna de las respuestas es la correcta.
16) Son responsables por deuda ajena:
 Los herederos y legatarios y las sucesiones indivisas.
 Ninguna de las respuestas es la correcta. → Por descarte, porque las sucesiones indivisas y los sustituidos son
responsables por deuda propia.
 Los sustituidos, los responsables solidarios y los agentes de retención y/o percepción.

17) Un contribuyente presenta una declaración jurada del IVA, período fiscal marzo/2021, con saldo a favor del Fisco,
ingresa el impuesto y tres meses después de este hecho se da cuenta que olvidó computar todas las ventas realizadas
en el último día del mes, ante ello rectifica voluntariamente su declaración jurada e ingresa la diferencia del
impuesto:
 Es simplemente moroso.
 Es un deudor pasible de sanciones por el art. 46 de la Ley 11.683 (defraudación de impuestos).
 Es un deudor cuya conducta puede ser encuadrada en el art. 1° de la Ley penal tributaria (evasión simple), ya
que no hay ardid.
 Ninguna de las respuestas es la correcta.
 Es un deudor pasible de sanciones por el art. 45 de la Ley 11.683 (omisión de impuestos). →En el caso
presentado, el contribuyente cometió un error. Al rectificar voluntariamente su declaración jurada e ingresar la
diferencia del impuesto, se considera una omisión de impuestos. La DDJJ es inexacta.

18) La doble o múltiple imposición internacional se puede resolver:

 Exclusivamente suscribiendo tratados internacionales que contemplen mecanismos para evitar o atenuar este
fenómeno.
 Mediante la regulación de disposiciones de orden interno que tienda a su resolución.
 Ninguna de las respuestas es la correcta. → Porque aplicarían todas (NO ESTOY SEGURA)
 Adoptando medidas para controlar los precios en las operaciones internacionales.

19) La tutela jurisdiccional efectiva se garantiza a través:

 Del respeto al debido proceso legal, tanto en vía administrativa como en la judicial.
 Del respeto de la ley por parte de la Administración, y de la Constitución por el legislador.
 Ninguna de las respuestas es la correcta.

20) En Fallos:149:260, “Sociedad Anónima Mataldi Simón Limitada contra Provincia de Buenos Aires, por repetición de
pago de impuestos”, sentencia del 28 de septiembre de 1927, la Corte Suprema determinó:
 Que se había configurado un supuesto de aduana interior y que, por ende, el tributo provincial
resultaba violatorio de los arts. 9, 10 y 11 de la Constitución Nacional.
 Que la existencia de supuestos de doble imposición resultaba inconstitucional.
 Que sólo las provincias pueden establecer contribuciones indirectas.
 Que la Constitución Nacional establecía que tanto la Nación como las provincias poseían potestades tributarias
para establecer gravámenes indirectos. → ¿Por qué? No hay porque.
 Ninguna de las respuestas es la correcta.