Universidad Nacional Experimental de Guayana

Vicerrectorado acedemico
Coordinacion de pregrado :Contaduria Publica
Asignatura:contabilidad especial II
Seccion :1
Tema 4

Matrices y subsidiarias

Profesor : Integrantes :
Roselis Gonzales Maria F. Guzman
CI:20772227
Guadalupe Rosales
CI:27438230
Javier Carrasquero
CI:27115970
Cesar Perez
CI:27015172
MayerlingLara
CI:28240777

Ciudad Bolivar, 12 de julio del 2023

 Introduccion

En el sisuiente trabajo se investigara sobre las matrices y subsidiarias , las

matrices , a la empresa que tiene una inversion en otra empresa llamada
subsidiaria , dicha inversion debera ser de un 51% o mas de las acciones de
la misma , esto para mantener el dominio administrativo , dado el interes
mayoritario que posee , las clases de acciones que pueden manejarse, una
matricez son una sociedad filial es la que está controlada directamente por la
casa matriz, de manera que la casa matriz es propietaria directa de las
acciones de la sociedad subordinada.Aquí no existe un tercero que sirva de
intermediario para controlar la sociedad, sino que el controlo lo ejerce
directamente la matriz.mientras que las subsidiarias son Una empresa
subsidiaria es aquella que está controlada indirectamente por la matriz o
controlante, es decir, es control lo hace una tercera sociedad que a la vez es
subordinada de la casa matriz.
Tambien se investigara registros contables de las operaciones mercantiles ,
cierre de libros , presentancion de los estados finacieros , los grupos de
empresas , metodo de consolidacion etc.

Matrices y Subsidiarias

Definición de casa matriz:

Se define como casa matriz, a la empresa que tiene,  una
i n v e r s i ó n e n   o t r a empresa llamada subsidiaria, dicha inversión deberá ser
del 51% o más de las accionesde la misma, esto para mantener el dominio
administrativo, dado el interés mayoritario que posee. Una sociedad filial es la
que está controlada directamente por la casa matriz, de manera que la casa
matriz es propietaria directa de las acciones de la sociedad subordinada.Aquí
no existe un tercero que sirva de intermediario para controlar la sociedad,
sino que el controlo lo ejerce directamente la matriz.
Las clases de acciones que pueden manejarse son:

-Ordinarias
: No gozan de ningún privilegio.

-Preferentes
: Gozan de ciertos privilegios, entre estos están los di
v i d e n d o s ,  preferencia al liquidar, etc.

Definición de una subsidiaria

Una empresa subsidiaria es aquella que está controlada indirectamente por la
matriz o controlante, es decir, es control lo hace una tercera sociedad que a
la vez es subordinada de la casa matriz.
Es decir que la casa matriz no tiene acciones de forma directa en la
subsidiaria, sino que controla a una tercera sociedad que sí las tiene.
Si A que es la casa matriz, controla a B, y B a la vez controla a C, estamos
ante una subsidiaria, toda vez que C está controlada por A, a través de B.
Allí se presenta un control indirecto, de modo que la empresa C será una
subsidiaria de A, en razón a que A no tiene acciones en C directamente.

Una empresa que es controlada directa o indirectamente por otra, y cuya

condiciónnormal para que exista dicho control, es la propiedad de una
mayoría (más del 50%) de lasa c c i o n e s .   E l p o d e r p a r a c o n t r o l a r
tambien puede existir a traves de un interes no mayoritario ,
como por ejemplo un contrato arrendamento fianciero,
acuerdos con otos accionistas , etc.

Una sociedad se considera subordinada por una matriz cuando se

presentan los siguientescasos:

- Cuando el 50% o más del capital pertenece a la matriz, ya sea en forma

directa o por intermedio de sus filiales o subsidiarias.

-Cuando las sociedades tengan el derecho de emitir los votos que

constituyan el quórumdecisorio en la junta de socios o en la asamblea de
accionistas o en la junta directiva de laempresa.

-Cuando las sociedades subordinantes participen en el 50% o más

de las utilidades de laempresa, así sea prerrogativas o pactos
previamente establecidos.
Lo que diferencia la filial de la subsidiaria.
La única diferencia que hay entre la filial y la subsidiaria, es que en la
subsidiaria el control no lo ejerce directamente la casa matriz, en tanto en la
filial el control es directo, sin intermediarios.
En los demás aspectos es igual, pues en los dos casos se requiere que la
sociedad esté controlada por otra, de manera que no tenga autonomía para
tomar decisiones.
Se puede decir que tanto la filiar como la subsidiaria pertenecen a otra
empresa más grande que se conoce como casa matriz, y requiere que esa
casa matriz controle de forma directa o indirecta más del 50% de la sociedad,
es decir, que debe ser propietaria de más del 50% de las acciones, pues de
otra manera no podría ejercer control en las decisiones de la sociedad
subordinada.

Matrices subsidiaria
-ubicacion geografia unica -ubicacion geografica fuer a de la
-representacion legal permanente principal matriz
-posee dominio o control de decision -Carece de personalidad juridica
-independencia economica idependiente de la principal (solo
-distribuye mercancias dependiente)
-realiza facturacion -Carece de decision
-crea empresas y surcusales -Su grado de independencia lo
-tiene autonomia de gestion dtermina la casa matriz
-responde por las obligaciones de la -Dependencia economica
sucursal. -tiene autonomia de gestion
especifica
-registros contables
No responde por su obligaciones

Contabilidad de la casa matriz:

En la contabilidad de la Casa Matriz es imprescindible llevar una
cuenta para cada sucursal. Si éstas son muchas, puede usarse una sola
cuenta, denominada “sucursales”, con su correspondiente detalle en un
libro auxiliar para cada una de las sucursales.

-Método de interés participativo o de participación: la inversión se

contabiliza inicialmente al costo, el cuál se ajusta en forma periódica
para reconocer la adhesión de la empresa inversionista en los
productos después de la fecha de obtención y cuando la subsidiaria
reporta un producto al final del ejercicio.

-Método de contabilización del costo: en este método, la compañía

matriz carga el costo de las acciones de la subsidiaria a una cuenta de
inversión y anota los dividendos como ingresos, sin tener en cuenta la
ganancia o pérdida neta de la subsidiaria durante el período.
Registros Contables de las Operaciones Mercantiles

La casa central o casa matriz, debe llevar un control de cada una de las
subsidiarias o sucursales, abriendo tantas cuentas como números de
sucursales que esta posea.
Para llevar un buen control de las es necesario abrir las siguientes
cuentas:
1. Fondo de trabajo de la sucursal (capital de trabajo).
2. Clientes de la sucursal.
3. Ventas de la sucursal.
4. Costo de venta de la sucursal, gastos de venta de la sucursales
La cuenta Fondo de Trabajo de la sucursal (capital de trabajo) es una cuenta
de origen deudor, que representa el valor nominal del fondo entregado a la
sucursal al iniciar el ejercicio y durante el ejercicio se acredita por el valor de
los gastos pagados por la sucursal.
Su presentación en el balance general es dentro del grupo de los activos
circulante, ya que forma parte del efectivo y por tratarse de un fondo con
restricciones formales en cuanto a recurso o fin, debe mostrarse por
separado. Cuando la casa matriz decide enviar mercancias a la sucursal,
debe efectuarse un control especial de la mercancía en consignación, ya que
la propiedad de ésta es conservada por la casa matriz. Si la mercancía que
se envía a la sucursal ya ha sido previamente vendida por éste, el importe de
los fletes, seguros y demás gastos acarreados por el envío deben
razonarse como gastos de ventas.

En caso de que la mercancias es enviada en la consignacion , los gastos

relacionados con la remisión deben ser considerados parte del costo de la
mercancía. Es conveniente llevar un control de esos gastos debido a que
la distancia de la casa matriz al domicilio de la sucursal determina una mayor
o menor utilidad neta sobre las ventas. Los asientos a realizar por la casa
matriz dependeran si la gerencia desea determinar las ulitidades netas .

Subsidiria o sucursal :
Las subsidiarias o sucursales llevan un registro contable completo de libros ,
en el cual anota las mercancias recibidas de la casa matriz y las adquiridas
de otras entidades, las ventas, las cuentas a cobrar, las cuentas a pagar y los
gastos.
El mayor contiene una cuenta denominada Casa Central, a la cual se acredita
todo aquello que se recibe de la casa matriz y debita de lo que se envía a la
misma, es pues una cuenta de capital donde se indica la inversión hecha por
la casa matriz a la sucursal.

Cuando la sucursal cierra sus libros se traspasa la utilidad neta de la cuenta

Ganancias y Perdida a la de Casa Central, cuenta corriente, como aumento
de su responsabilidad ante la casa central, mientras que si existiera una
pérdida neta, esta se cerraría contra la cuenta Casa Central,cuenta corriente.

Metodos de contabilizacion casa matriz-sucursales

El tratamiento contable entre la casa matriz y la sucursal depende del costeo
que se aplique a las mercancias .Actualmente existen tres metodos , a saber:

1. Al Costo: Es el más usual y más sencillo.

2. A precio arbitrario o intermedio entre el costo y el precio de
venta: Este método se utiliza con el fin de que el gerente de la
sucursal no se dé cuenta del costo de la mercancía vendida y por
lo tanto, de las utilidades.
3. A precio de venta: Este método facilita un inventario continuo de
mercancías de la sucursal al precio de venta y proporciona así una
comprobación automática de las mercancías, que impedirá o
descubrirá los descuidos y posibles fraudes.

Presentacion de estados financieros

En la preparación de los estados financieros de la matriz y sus subsidiarias

son combinados sobre las base de línea por línea, al sumarse ítems iguales
de activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos.
Para hacer que los estados financieros consolidados presenten la
información financiera del grupo como si fuese el de una sola empresa, se
debe seguir los siguientes pasos:
El saldo de la inversión de la matriz en cada subsidiaria y la porción de
patrimonio de la matriz en cada subsidiaria, son eliminados.Los balances y
las transacciones entre la matriz y la subsidiaria.Incluyendo las ventas, los
gastos y los dividendos, son totalmente eliminadas.Una matriz, elaborará
estados financieros consolidados, en los que consolide sus inversiones en las
dependientes, de acuerdo con lo establecido en esta norma. No será
necesario que la matriz elabore estados financieros consolidados si, y sólo si:

a) Dicha matriz es, a su vez, una dependiente total o parcialmente

dominada por otra entidad, y sus restantes propietarios, incluyendo
aquéllos que no tendrían derecho a votar en otras circunstancias,
han sido informados y no han manifestado objeciones a que la
matriz no elabore estados financieros consolidados.

b) Los instrumentos de pasivo o de patrimonio neto de la matriz no se

negocian en un mercado público (ya sea una bolsa de valores
nacional o extranjera, o un mercado no organizado, incluyendo los
mercados regionales y locales.

c) La matriz no registra, ni está en proceso de registrar, sus estados

financieros en una comisión de valores u otra organizaciónreguladora, con el
fin de emitir algún tipo de instrumentos en un
mercado público.

d) La matriz última, o alguna de las matrices intermedias, elaboran

estados financieros consolidados, disponibles para el público, que
cumplen con las Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF).

Revelaciones que se requieren en los estados finacieros consolidados:

1. La naturaleza de la relación entre la matriz y la subsidiaria cuando la matriz

no es dueña, directa o indirectamente a través de subsidiarias, de más de la
mitad de los derechos de voto.
2. Las razones por las cuales la propiedad, directa o indirectamente a través
de subsidiarias, de más de la mitad de los derechos de voto o potenciales de
la inversión no constituye control.
3. La fecha de presentación de reportes de los estados financieros de la
subsidiaria cuando tales estados financieros se usen para preparar estados
financieros onsolidados y corresponden a una fecha de presentación de
reportes o a un período que sea diferente al de la matriz, y la razón para usar
una fecha de presentación de reportes o un período diferente.
4. La naturaleza y extensión de cualesquiera restricciones importantes a la
capacidad de las subsidiarias para transferir fondos a la matriz en forma de
dividendos en efectivo o para pagarlos préstamos o los avance.

Los grupos de empresas

Un grupo empresarial es el conjunto de una o más sociedades

independientes jurídicamente entre sí, pero que se encuentran bajo un
control o subordinación ejercido por una matriz o controlante y sometidas a
una dirección unitaria que determina los lineamientos de cada una de
ellas. Específicamente un conglomerado o un grupo de empresa, suele
referirse a la combinación de dos o más empresas que realizan negocios
completamente diferentes. Los conglomerados suelen ser grandes y pueden
ser formados por la fusión de más de tres empresas.

-Empresa tenedora: posee inversiones permanentes en otras

compañías
-Empresa controladora: controla a una o más subsidiarias, es
decir, que posee más del 50% de las acciones (matriz o principal).
-Empresa subsidiaria: es la compañía que es controlada por otra
conocida como controladora, es decir, que es poseída por encima
del 50% de las acciones.
-Empresa afiliada: sociedades que tienen accionistas comunes o
administración común significativa, es decir, que tienen inversión
de otra compañía entre el 25% y el 50% de sus acciones.
-Empresa asociada: la empresa tenedora tiene influencia
significativa en su administración, pero no llega a tener el control

Metodos de Consolidacion :
El fin de la consolidación contable es formular unas cuentas anuales para el
conjunto de entidades que forman un grupo de tal manera que muestren la
imagen fiel de su patrimonio, su situación financiera y los resultados
generados por las mismas.
Existen tres métodos de consolidación, que se aplican en función del grado
de participación:
-Consolidación por integración global: sociedades dependientes.
-Consolidación por integración proporcional: sociedades multigrupos
(aunque el grupo tiene opción de consolidar estas sociedades por puesta en
equivalencia).
-Consolidación por puesta en equivalencia: sociedades asociadas.

Metodo de integración global

El método de integración global se aplicará a las “sociedades del grupo”, es
decir a la sociedad dominante y a sus dependientes. Este es el método
fundamental y el que sirve como base de estudio pues las fases del mismo y
muchos aspectos van a ser compartidos por el siguiente.

¿Cuándo se entiende que hay grupo?

Existirá grupo cuando exista una sociedad dominante y otra y otras
dependientes.Sociedad dominante es aquélla que ejerza o pueda ejercer,
directa o indirectamente, el control sobre otra u otras, que se calificarán como
dependientes o dominadas, cualquiera que sea su forma jurídica y con
independencia de su domicilio social. Se entiende que se ejerce este control
cuando:
-Posea la mayoría de los derechos de voto.
-Tenga la facultad de nombrar o destituir a la mayoría de los miembros del
órgano de administración.

Método de integración proporcional

El método de integración proporcional se podrá aplicar a las “sociedades
multigrupo” siendo la elección de este método potestativo por parte de la
sociedad dominante. Como alternativa, si la sociedad dominante no aplica el
método de integración proporcional a las sociedades multigrupo, debe
aplicarles el procedimiento de puesta en equivalencia.

¿Cuándo se considera que existe multigrupo?

Cuando el vínculo existente entre las sociedades es más débil que el

señalado en el apartado anterior estamos hablando de sociedades
Multigrupo.

Procedimiento de puesta en equivalencia

El procedimiento de puesta en equivalencia es aplicable a las “sociedades
asociadas” y a las sociedades multigrupo a las que no se les aplique el
método de integración proporcional.

¿Cuándo se considera se dan las sociedades asociadas?

Se puede dar el caso de no disponer del capital suficiente como para
poder ejercer dicho control aunque si nos permita una influencia
significativa sobre la gestión de dicha sociedad.
Se considera que existe una influencia notable cuando una o varias
sociedades del grupo poseen una participación en el capital de una
sociedad que no pertenece al grupo de al menos el 20%,
Forman el conjunto consolidable las sociedades a las que se les aplica el
método de integración global o proporcional; mientras que el perímetro de
consolidación está formado por las sociedades que forman el conjunto
consolidable y por las sociedades a las que se les aplica el procedimiento
de puesta en equivalencia.

Cierre de libros

Cierre de estados finacieros de la matriz de las subordinadas para la

preparacion de los estados finacieros consolidados.

1.  De conformidad con lo dispuesto por el artículo 122 del Decreto 2649 de
1993, la consolidación de estados financieros debe efectuarse con base en
estados financieros cortados a una misma fecha. Si ello no es posible, se
podrán utilizar estados financieros con una antigüedad no mayor de tres
meses.

2.  La NIC 27 relacionada con estados financieros consolidados y separados,

establece:

…26 “Los estados financieros de la controladora y de sus subsidiarias,

utilizados para la elaboración de los estados financieros consolidados,
deberán estar referidos a la misma fecha de presentación. Cuando las fechas
de presentación de la controladora y de una de las subsidiarias sean
diferentes, ésta última elaborará, a los únicos efectos de la consolidación,
estados financieros adicionales con la misma fecha que los de la controladora,
a menos que sea impracticable hacerlo.

27  Cuando, de acuerdo con lo establecido en el párrafo 26, los estados

financieros de una subsidiaria que se utilicen en la elaboración de los estados
financieros consolidados, se refieran a una fecha de presentación diferente a
la utilizada por la controladora, se practicarán los ajustes pertinentes para
reflejar los efectos de las transacciones y eventos significativos ocurridos entre
las dos fechas citadas. En ningún caso, la diferencia entre la fecha de
presentación de la subsidiaria y de la controladora será mayor de tres meses.
Tanto la duración de los periodos sobre los que se informa, como las
eventuales diferencias en las fechas de presentación, serán las mismas de un
periodo a otro.

28  Los estados financieros consolidados se elaborarán utilizando políticas

contables uniformes para transacciones y otros eventos que, siendo similares,
se hayan producido en circunstancias parecidas.
29  Si un miembro del grupo utiliza políticas contables diferentes de las
adoptadas en los estados financieros consolidados, para transacciones y otros
eventos similares que se hayan producido en circunstancias parecidas, se
realizarán los ajustes oportunos adecuados  en sus estados financieros al
elaborar los consolidados.”

3.  Mediante Circulares Externas  002 de 1998, de la  antigua Superintendencia

de Valores y 005 de 2000 de la Superintendencia de Sociedades, las dos
entidades coinciden en señalar que para efectos de la consolidación de
estados financieros, la matriz y sus subordinadas deben preparar estados
financieros a una misma fecha,  por el mismo período, que en todo caso la
consolidación de estados financieros se elaborará, como mínimo, al cierre del
ejercicio contable al 31 de diciembre del respectivo año y que solamente en
casos excepcionales y plenamente justificados, se podrán consolidar estados
financieros con diferente fecha, siempre y cuando unos y otros no difieran de
tres meses.

4.    Por su parte la Superintendencia Financiera , en la Circular Externa 100 de

1995, capítulo X, estados financieros consolidados o combinados, señala: “…
Cuando cualquiera de las entidades (matriz o subordinadas) presenten fechas
de corte de cuentas con una periodicidad inferior a seis (6) meses, para
efectos de consolidación, con el fin de que la cuenta de resultados del
ejercicio refleje el saldo acumulado durante el semestre correspondiente,
deberán … Si tales cortes ocasionaron, por orden de la Asamblea General de
Accionistas o Junta de Socios, modificaciones en las cuentas de los estados
financieros con ocasión de la distribución y reparto de utilidades, tales
registros deberán revertirse sin reducir las cuentas patrimoniales afectadas,
esto es, cargando a la cuenta del consolidado denominada “Utilidades
Distribuidas”, en la proporción que corresponda al grupo de entidades
consolidadas. Si de tales cortes se produjeron repartos de utilidades en
efectivo, los valores así repartidos deberán reversarse abonando a la cuenta
de los estados financieros consolidados

denominada “Utilidades Distribuidas”. Todos y cada uno de los rubros de los

estados de resultados deberán acumular lo registrado durante el período
contable objeto de consolidación”

De acuerdo con las anteriores consideraciones, se puede concluir que la fecha

base para la elaboración de los estados financieros consolidados, debe
corresponder, a la fecha de cierre de los estados financieros de la matriz o
controlante, pues ésta, en virtud del control que ejerce sobre las
subordinadas, debe disponer lo necesario para que estas últimas cierren sus
cuentas a la misma fecha de sus estados financieros, así como  para que
adopten los mecanismos necesarios a efectos de que realicen los ajustes
correspondientes, como consecuencia de la homogeneización de las políticas
contables, toda vez que para proceder a la consolidación es requisito
indispensable disponer de estados financieros individuales tanto de la matriz
como de la subordinada completamente homologados.

De otra parte, independientemente de que tanto las normas internacionales

como las nacionales, conciban en casos particulares, una diferencia máxima de
tres meses entre los estados financieros base de la consolidación, este no es el
caso que nos ocupa, pues estamos en presencia de fecha de cierre de estados
financieros completamente diferentes, lo cual por obvias razones no permite
que los estados financieros consolidados presenten la real situación
económica y financiera de las sociedades que

onforman la situación de control que se analiza, tal como lo manifiestan en el

escrito que se estudia.

Ante el panorama anterior, la solución no sería la creación en la aplicación

DATASIFI de esta Superintendencia, de una cuenta en el balance consolidado, 
pues de no ser posible la uniformidad de las fechas de cierre de los estados
financieros de matriz y subordinada, la única alternativa posible es la de
efectuar las reversiones a que haya lugar, para obtener estados financieros
individuales que contengan por el mismo período contable todas las
operaciones realizadas por cada una de las sociedades involucradas en la
consolidación, procedimiento éste que no contrariaría ningún principio ni
política contable, debido a que de acuerdo con el sistema contable que rige
en la actualidad en Colombia,  la consolidación de estados financieros es un
proceso extracontable, cuyos registros, ajustes y eliminaciones quedan
plasmadas en la hoja y demás papeles de trabajo que se elaboren para dejar
justificada y evidenciada la labor realizada.

Finalmente, en lo que respecta a que la aplicación DATASIFI de los estados

financieros consolidados, no incluye un rubro que permita relacionar la
partida correspondiente, cuando el estado de resultados genere una pérdida,
es del caso precisar que el renglón 36 Resultados del Ejercicio, está diseñado
de tal forma que permite registrar bien la utilidad o la pérdida que arroje el
ejercicio.

Conclucion

Como conclusion tenemos que las matrices son Una empresa matriz es
aquella que tiene una participación mayoritaria o de control en otra compañía,
lo que le da derecho a controlar las operaciones de la filial. Las empresas
matrices pueden participar directamente en la gestión de sus empresas
filiales, o pueden tener un enfoque menos intervencionista.mientras que las
Las empresas subsidiarias son aquellas que se encuentran bajo el control de
otras empresas que llevan por nombre matriz a donde estas pertenecen,
estos se deben a que mayormente la empresa matriz tiene la autoridad para
controlar un gran número de diferentes acciones prioritarias, lo que la
conlleva a ser la empresa dominante.Los grupos de empresas un grupo
empresarial es el conjunto de una o más sociedades independientes
jurídicamente entre sí, pero que se encuentran bajo un control o
subordinación ejercido por una matriz o controlante y sometidas a una
dirección unitaria que determina los lineamientos de cada una de ellas.

Metodos de Consolidacion :El fin de la consolidación contable es formular

unas cuentas anuales para el conjunto de entidades que forman un grupo de
tal manera que muestren la imagen fiel de su patrimonio, su situación
financiera y los resultados generados por las mismas.

Presentacion de estados financieros :En la preparación de los estados

financieros de la matriz y sus subsidiarias son combinados sobre las base de
línea por línea, al sumarse ítems iguales de activos, pasivos, patrimonio,
ingresos y gastos.Para hacer que los estados financieros consolidados
presenten la información financiera del grupo como si fuese el de una sola
empresa, se debe seguir los siguientes pasos:
El saldo de la inversión de la matriz en cada subsidiaria y la porción de
patrimonio de la matriz en cada subsidiaria, son eliminados.Los balances y
las transacciones entre la matriz y la subsidiaria.Incluyendo las ventas, los
gastos y los dividendos, son totalmente eliminadas.Una matriz, elaborará
estados financieros consolidados, en los que consolide sus inversiones en las
dependientes, de acuerdo con lo establecido en esta norma. No será
necesario que la matriz elabore estados financieros consolidados si, y sólo si:

Bibliografia

https.www.studoco.com

www.documentoin/matricesysubsidiarias.com
www.monografias.com

www.Webyempresas.com