Situación problemática

EVA-D S.A., dedicada a la comercialización autos de alta gama, planes de financiación y

venta de repuestos y accesorios. La administración de la firma se encuentra en Colón 2564
(domicilio fiscal oportunamente notificado), y tiene tres sucursales de exhibición y venta
en:
● Av. Castro Barros 1547.
● Monseñor Pablo Cabrera 4600.
● Cordillera 3697
Siendo las 11:25 hs. del día jueves 22 de julio de 2021, el agente fiscalizador de A.F.I.P.
Ramiro Rodríguez de División Fiscalización Externa IV, Regional Córdoba, se presenta en el
local comercial de Av. Castro Barros 1547 de la ciudad de Córdoba, siendo atendido por
Marcela Mosconi, recepcionista. El inspector procede a notificar la O.I. 00052897352 por la
que se inicia fiscalización a la empresa, respecto del impuesto al valor agregado períodos
desde enero 2014 a diciembre 2021 inclusive, e impuesto a las ganancias ejercicios 2014 y
2020, solicitando a la Srta. Mosconi que firme la misma, a lo que ella responde que, al no
estar su jefe, no tiene autorización para firmar nada.
El inspector ingresa en el salón de ventas, y requiere la exhibición de:
a) Estados contables 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 y 2020.
b) Balance de sumas y saldos en valores históricos de los ejercicios 2014, 2015, 2016,
2017, 2018, 2019 y 2020.
c) Resúmenes bancarios enero a diciembre de 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 y
2020.
d) Papeles de trabajo de las DDJJ de Ganancias de los períodos fiscales 2014, 2015,
2016, 2017, 2018, 2019 y 2020.
e) Carpeta de los clientes Emilio Escobar y Roberto Escobar, con detalles de pagos y
certificación de licitud de fondos.
La Srta. Mosconi le dice que ella no tiene esos elementos, ni autorización para
entregárselos, solicitándole que regrese cuando esté presente el Gerente General. El
inspector procede a labrar un acta de requerimiento con la documentación mencionada,
solicitando la entrega de esta documentación hasta el día 2 de agosto de 2021 en las oficinas
de la Div. Fiscalización IV de la Regional Córdoba de AFIP. Solicita a la Srta. Mosconi que
firme el acta, quien nuevamente se niega a hacerlo, dejando el agente fiscal constancia de
la negativa. Además de la información solicitada agrega:
f) Libro diario general.
g) Libro inventario y balances.
h) Libro de actas de directorio.
i) Libro de actas de asamblea.
j) Mayor de cuentas de los directores (anticipos honorarios, honorarios a pagar,
movimientos de cuenta particular, etc., de enero 2014 a diciembre 2020).
k) Detalle de préstamos bancarios tomados en el período bajo fiscalización.
l) Libros IVA Compras y Ventas en formato Excel desde enero a diciembre de los años
2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 y 2020.
Al día siguiente, se presenta el Inspector Rodríguez con otra persona que dice ser agente
fiscal, el Cr. Marcelo Morello, dejando en el domicilio un acta de requerimiento con el
mismo contenido de la del día anterior, firmando en esta instancia ambos agentes fiscales.
El contribuyente pone a disposición de la inspección en el tiempo requerido la
documentación de los puntos a), b), d) y l). Y presentando ese mismo día, Mediante F.206/I
la solicitud de prórroga para el cumplimiento de F8600/I N°00052897352 por un plazo igual
al término de 10 días para recabar la restante información. Con fecha 5 de agosto se le
comunica telefónicamente al inspector que se encuentra a disposición toda la
documentación restante en el domicilio fiscal y legal de la sociedad.
Que en igual fecha, 20/08/2021, mediante F8400/L se pusieron en consideración del
contribuyente los ajustes efectuados, notificándole las planillas explicativas y de liquidación
que a continuación se detallas, confeccionadas en base a los elementos colectados:
1) Impuesto a las Ganancias 2014: Impugnación de gastos de reparación realizadas en
la sucursal Monseñor Pablo Cabrera 4600 según detalle que presentan en un anexo, en
razón de no haber cumplido con los medios de pago dispuestos por la Ley 25.345, por un
importe total de $205.483,20, lo que significa un impacto en el impuesto determinado de
$71.919,12.
2) Impuesto a las Ganancias 2017: A partir de los depósitos bancarios, debidamente
depurados detectados en el período 2017, resulta aplicable la presunción precitada,
determinándose a partir de ello ganancias netas gravadas que no han sido declarados,
imputables al período fiscal mencionado, por la suma de $2.331.346,01; determinados de
acuerdo al siguiente detalle:
3) el Impuesto al Valor Agregado se computa el mismo ajuste calculado para el
impuesto a las ganancias, considerándolos como ventas gravadas omitidas. Las mismas se
atribuyen a cada uno de los meses del ejercicio comercial 2017, prorrateándose en función
de las ventas gravadas y exentas que se hubieran declarado o registrado, respecto de cada
uno de dichos meses, por la siguiente atribución:
PERÍODO IVA 01/2017 $ 20.140,55

PERÍODO IVA 02/2017 $ 63.247,71

PERÍODO IVA 03/2017 $ 14.727,28

PERÍODO IVA 04/2017 $ 33.832,94

PERÍODO IVA 05/2017 $ 19.105,66

PERÍODO IVA 06/2017 $ 23.484,04

PERÍODO IVA 07/2017 $ 14.727,28

PERÍODO IVA 08/2017 $ 26.668,32

PERÍODO IVA 09/2017 $ 50.550,40

PERÍODO IVA 10/2017 $ 38.609,36

PERÍODO IVA 11/2017 $ 15.125,32

PERÍODO IVA 12/2017 $ 218.322,02

4) Impuestos a las ganancias 2018: se detectó que las amortizaciones contables
aceleradas no fueron ajustadas impositivamente por un importe de $348.550. Total de
impuesto que se propone rectificar $121.992,50.
5) Impuesto a las Ganancias 2019: se detectó impugnación de los servicios de
marketing digital prestados por el community manager José Soria, en razón de no haber
sido encontrada en el domicilio fiscal declarado, falta de presentación de las DDJJ de
Ganancias 2018 y 2019, estando en curso su inclusión en la base de proveedores apócrifos,
por considerar que carece de capacidad económica financiera para la prestación del
servicio. Presenta situación 4 en el BCRA (riesgo Alto por obligaciones con retraso en el pago
entre 180 y 365 días). Las facturas impugnadas suman $600.000 en el ejercicio, por lo que
el impuesto a rectificar por este concepto asciende a $210.000
6) Salidas no documentadas 2017: $2.331.346.01 (art. 40 L.I.G.) y 10% en concepto de
renta consumida equivalente a $233.134,60.
7) Salidas no documentadas 2019: $210.000. (art. 40 L.I.G.).
8) Salidas no documentadas 2020: $7.280.236,16 (art. 40 L.I.G.).
Ante el requerimiento de los inspectores, el Cr. Morello firma las copias de la prevista y sus
anexos, al simple efecto de su recepción. Posteriormente presenta las mismas al Directorio,
aconsejando no realizar las rectificaciones atento los errores de procedimiento, numéricos
y conceptuales que contienen. Que de los antecedentes administrativos resulta el ajuste
practicado por esta Administración Federal no fue conformado.
Con fecha 24 de agosto 2021 recibe la notificación en el domicilio fiscal constituido, del
inicio del procedimiento reglado en el art. 16 de la ley 11.683, se confiere vista de las
actuaciones administrativas y se formulan los cargos que seguidamente se incluyen, para
que en el término de QUINCE (15) días formule por escrito su descargo y ofrezca o presente
pruebas que hagan a su derecho.
Que a partir de los hechos reseñados, en relación a la conducta desplegada por el
responsable, cabe mencionar que las declaraciones juradas del impuesto a las ganancias
han sido presentadas en forma inexactas, omitiendo incluir rentas gravadas resultando de
ello un desmedro en los saldos del tributo que debió declarar e ingresar, conforme da
cuenta el detalle de los hechos incluidos precedentemente.
Que dicha conducta resultaría subsumible “prima facie” en el tipo previsto en el artículo 45
de la Ley 11.683 (t.o en 1998 y sus modificaciones), vigente al momento de la comisión de
los hechos, razón por la cual, para dicho período corresponde diferir la calificación de la
conducta infraccional y consecuentemente instrucción de sumario, conforme las
previsiones conferidas en el artículo 70 de dicho cuerpo legal.