NIIF 9 Instrumentos Financieros

Categorías de Reconocimiento

I. Costo Amortizado
1 Ejemplo 1
Instrumento F. Préstamo Cuota (anual): 65,000
Tasa de Interés 9.43% Estructuración: 5%
Plazo (años): 5 Costo Estruct. 12,500
Monto deuda: 250,000

Costo Nominal
# Principal Interés Amortización Cuota Saldo Principal
0 250,000.00 - - - 250,000.00
1 250,000.00 23,587.23 41,412.77 65,000.00 208,587.23 36,087
2 208,587.23 19,679.98 45,320.02 65,000.00 163,267.20
3 163,267.20 15,404.08 49,595.92 65,000.00 113,671.29
4 113,671.29 10,724.76 54,275.24 65,000.00 59,396.05
5 59,396.05 5,603.95 59,396.05 65,000.00 - 0.00
75,000.00
Costo Amortizado
# Principal Interés Amortización Cuota Saldo Principal
0 237,500.00 - - - 237,500.00
1 237,500.00 27,209.15 37,790.85 65,000.00 199,709.15 27,209
2 199,709.15 22,879.65 42,120.35 65,000.00 157,588.80
3 157,588.80 18,054.14 46,945.86 65,000.00 110,642.93
4 110,642.93 12,675.79 52,324.21 65,000.00 58,318.72
5 58,318.72 6,681.28 58,318.72 65,000.00 - 0.00
87,500.00
TIR (TIE) =
Diferencia de intereses 12,500.00

2 Ejemplo 2
Instrumento F. Préstamo Cuota (anual): 65,000
Tasa de Interés 9.70% Estructuración: 0%
Plazo (años): 4 Costo Estruct. -
Moto deuda: 500,000

Costo Nominal
# Principal Interés Amortización Cuota Saldo Principal
0 500,000.00 - - - 500,000.00
1 500,000.00 - - - 500,000.00
2 500,000.00 48,505.13 151,494.87 200,000.00 348,505.13
3 348,505.13 33,808.57 166,191.43 200,000.00 182,313.70
4 182,313.70 17,686.30 182,313.70 200,000.00 0.00

16,954.82
Costo Amortizado
# Principal Interés Amortización Cuota Saldo Principal
0 500,000.00 - - - 500,000.00
1 500,000.00 31,550.31 - 31,550.31 - 531,550.31
2 531,550.31 33,541.15 166,458.85 200,000.00 365,091.45
3 365,091.45 23,037.49 176,962.51 200,000.00 188,128.95
4 188,128.95 11,871.05 188,128.95 200,000.00 -

TIR (TIE) =
3 Ejercicio 3

1.1.Categoría del Instrumento Financiero

Inst. Financiero: Bono (por cobrar)
Evaluación (i) Tipo de Flujos (ii) Modelo de Negocio
Análisis Solo Principal + Intereses Mantenido para cobrar
Conclusión Categoría: Costo Amortizado bajo la par

1.2.Desarrollo de caso
Valor nominal: 4,000,000 Plazo (años): 2
Precio bono: 95% Frecuencia pago: 2 (Semestral)
Tasa cupón (anual): 10% Comisiones: 1% 40,000
Tasa cupón (semestral): 5%
Costo Nominal
# Principal Interés Amortización Cupones Saldo Principal
0 3,800,000.00 - - - 3,800,000.00
1 3,800,000.00 245,408.73 - 200,000.00 3,845,408.73
2 3,845,408.73 248,341.28 - 200,000.00 3,893,750.00
3 3,893,750.00 251,463.22 - 200,000.00 3,945,213.22
4 3,945,213.22 254,786.78 3,945,213.22 4,200,000.00 -

1,000,000.00 TIR (YTM)

Costo Amortizado
# Principal Interés Amortización Cuota Saldo Principal Val. C.A.
0 3,840,000.00 - - - 3,840,000.00
1 3,840,000.00 236,488.71 - 200,000.00 3,876,488.71 36,488.71
2 3,876,488.71 238,735.89 - 200,000.00 3,915,224.59 38,735.89
3 3,915,224.59 241,121.46 - 200,000.00 3,956,346.05 41,121.46
4 3,956,346.05 243,653.95 3,956,346.05 4,200,000.00 - 43,653.95

960,000.00 TIR (TIE)

Comisión 40,000.00 3,876,488.71

3,915,224.59
 2.1. Contabilización del cronograma sin NIIF 2.2.

Asiento 1.0 Debe Haber

Efectivo y Eq. de Efectivo 250,000
Obligaciones financieras 250,000
Por el préstamo adquirido.
Asiento 1.1 Debe Haber
Gasto financiero - otros costos 12,500
Obligaciones financieras - comisiones 12,500
Por la comisión de estructuración del préstamo.
Asiento 1.2 Debe Haber
Otras cuentas por pagar 12,500
Efectivo y Eq. de Efectivo 12,500
Por el pago de la comisión de estructuración.
Asiento 1.3 Debe Haber
Gasto financiero - interés 23,587
Flujos Obligaciones financieras 23,587
237,500 Por el devengo del interés del préstamo.
- 65,000 Asiento 1.4 Debe Haber
- 65,000 Obligaciones financieras 65,000
- 65,000 Efectivo y Eq. de Efectivo 65,000
- 65,000 Por el pago de la cuota anual (amortización del préstamo).
- 65,000

11.46%

2.1. Contabilización del cronograma sin NIIF 2.2.

Asiento 1.0 Debe Haber

Efectivo y Eq. de Efectivo 500,000
Obligaciones financieras 500,000
Por el préstamo adquirido.

Asiento 1.1 Debe Haber

Gasto financiero - interés 48,505
Obligaciones financieras 48,505
Por el devengo del interés del préstamo de laño 2.
Asiento 1.2 Debe Haber
Obligaciones financieras 200,000
Flujos Efectivo y Eq. de Efectivo 200,000
500,000 Por el pago de la cuota anual (amortización del préstamo).
- Asiento 2.1 Debe Haber
- 200,000 Gasto financiero - interés 33,809
- 200,000 Obligaciones financieras 33,809
- 200,000 Por el devengo del interés del préstamo del a{o 3.
Asiento 2.2 Debe Haber
6.31% Obligaciones financieras 200,000
Efectivo y Eq. de Efectivo 200,000
Por el pago de la cuota anual (amortización del préstamo).
 Asiento 3.1 Debe Haber
Gasto financiero - interés 17,686
Obligaciones financieras 17,686
Por el devengo del interés del préstamo del año 4
Asiento 3.2 Debe Haber
Obligaciones financieras 200,000
Efectivo y Eq. de Efectivo 200,000
Por el pago de la cuota anual (amortización del préstamo).

2.1. Contabilización del cronograma sin NIIF 2.2.

Asiento 1.0 Debe Haber

Inversiones (bonos) 3,800,000
Efectivo y Eq. de Efectivo 3,800,000
Por la inversión en el bono (bajo la par).
Asiento 1.1 Debe Haber
Gasto financiero - costos de emisi 40,000
Otras cuentas por pagar - comisiones 40,000
Por la comisión de estructuración del bono.
Asiento 1.2 Debe Haber
Otras cuentas por pagar - comision 40,000
Flujos Efectivo y Eq. de Efectivo 40,000
- 3,800,000 Por el pago de la comisión de estructuración.
200,000 Asiento 1.3 Debe Haber
200,000 Otras cuentas por cobrar 400,000
200,000 Ingresos financieros (intereses) 400,000
4,200,000 Por los rendimientos obtenidos en el 1er año.
Asiento 1.4 Debe Haber
6.4581% Efectivo y Eq. de Efectivo 400,000
Otras cuentas por cobrar 400,000
Por el cobro de los cupones del 1er año.
Flujos Asiento 2.1 Debe Haber
- 3,840,000 Otras cuentas por cobrar 400,000
200,000 Ingresos financieros (intereses) 400,000
200,000 Por los rendimientos obtenidos en el 2do año.
200,000 Asiento 2.2 Debe Haber
4,200,000 Efectivo y Eq. de Efectivo 4,400,000
Otras cuentas por cobrar 400,000
6.1586% Inversiones (bonos) 3,800,000 -
Ingresos financieros (descuento de emisión) 200,000
Por el cobro de los cupones del 2do año y el principal.
Contabilización bajo NIIF 9

Asiento 1.0 Debe Haber

Efectivo y Eq. de Efectivo 250,000
Obligaciones financieras 250,000
Por el préstamo adquirido.
Asiento 1.1 Debe Haber
Obligaciones financieras - comisio 12,500
Efectivo y Eq. de Efectivo 12,500
Por el pago de la comisión de estructuración.
Asiento 1.2 Debe Haber
Gasto financiero - interés 27,209
Obligaciones financieras 27,209
Por el devengo del interés del préstamo.
Asiento 1.3 Debe Haber
Obligaciones financieras 65,000
Efectivo y Eq. de Efectivo 65,000
Por el pago de la cuota anual (amortización del préstamo).

Contabilización bajo NIIF 9

Asiento 1.0 Debe Haber

Efectivo y Eq. de Efectivo 500,000
Obligaciones financieras 500,000
Por el préstamo adquirido.
Asiento 1.1 Debe Haber
Gasto financiero - interés 31,550
Obligaciones financieras 31,550
Por el devengo del interés del préstamo por el año 1
Asiento 2.1 Debe Haber
Gasto financiero - interés 33,541
Obligaciones financieras 33,541
Por el devengo del interés del préstamo.
Asiento 2.2 Debe Haber
Obligaciones financieras 33,541
Efectivo y Eq. de Efectivo 33,541
Por el pago de la cuota anual (amortización del préstamo).
Asiento 3.1 Debe Haber
Gasto financiero - interés 23,037
Obligaciones financieras 23,037
Por el devengo del interés del préstamo.
Asiento 3.2 Debe Haber
Obligaciones financieras 23,037
Efectivo y Eq. de Efectivo 23,037
Por el pago de la cuota anual (amortización del préstamo).
 Asiento 4.1 Debe Haber
Gasto financiero - interés 11,871
Obligaciones financieras 11,871
Por el devengo del interés del préstamo.
Asiento 4.2 Debe Haber
Obligaciones financieras 11,871
Efectivo y Eq. de Efectivo 11,871
Por el pago de la cuota anual (amortización del préstamo).

Contabilización bajo NIIF 9 3.1. Efectos en los resultados (por el año 1)

Asiento 1.0 Debe Haber

Inversiones (bonos) 3,800,000 Estado de Resultados Integrale
Efectivo y Eq. de Efectivo 3,800,000
Por la inversión en el bono (bajo la par). Ingresos de Actv. Ord.
Asiento 1.1 Debe Haber Costos de Actv. Ord.
Inversiones (bonos) 40,000 3,840,000 Utilidad Bruta
Efectivo y Eq. de Efectivo 40,000
Por el pago de la comisión de estructuración. Gastos de Ventas
Asiento 1.2 Debe Haber Gastos Administrativos
Otras cuentas por cobrar 400,000 Otros Gastos de gestión
Inversiones (bonos) 75,225 3,915,225 Otros Ingresos de gestión
Ingresos financieros (intereses) 400,000 Utilidad Operativa
Ingresos financieros (medición a Valor Desct.) 75,225 475,225
Por los rendimientos obtenidos en el 1er año. Gastos Financieros
Asiento 1.3 Debe Haber - Costos de emisión de Inst. Deuda
Efectivo y Eq. de Efectivo 400,000 Ingresos Financieros
Otras cuentas por cobrar 400,000 - Ingresos por dscto. de emisión
Por el cobro de los cupones del 1er año. - Ingresos por intereses
Asiento 2.1 Debe Haber - Ingresos a valor descontado
Otras cuentas por cobrar 400,000 Utilidad antes de impuestos
Inversiones (bonos) 84,775 -
Ingresos financieros (intereses) 400,000 Impuesto a las ganancias
Ingresos financieros (medición a Valor Desct.) 84,775 Resultado del Periodo
Por los rendimientos obtenidos en el 2do año.
Asiento 2.2 Debe Haber (…)
Efectivo y Eq. de Efectivo 4,400,000
Otras cuentas por cobrar 400,000
Inversiones (bonos) 4,000,000
Por el cobro de los cupones del 2do año y el principal.
ultados (por el año 1)

Contabilización bajo PCGA Contabilización bajo C.Amort.

Año 2 Año 1 Año 2 Año 1
- - - -
- - - -
- - - -
- - - -

- - - -
- - - -
- - - -
- - - -
- - - -

ón de Inst. Deuda - 40,000.00 -

200,000.00
400,000.00 400,000.00 400,000.00 400,000.00
84,775.41 75,224.59
600,000.00 360,000.00 484,775.41 475,224.59 -

- - - -
600,000.00 360,000.00 484,775.41 475,224.59 -