“AÑO DE LA UNIDAD, LA PAZ Y

EL DESARROLLO”

CURSO: Legislación Laboral

SECCIÓN: III.13.2023-IE

CARRERA: Administración de Empresas

TITULO: Renta de Trabajo y Obligaciones Formales

DOCENTE: Sánchez Mendoza Aldo Giancarlo

INTEGRANTES:

 PEÑA PEÑA ABIGAIL

 TRAUCO SALAS ROSMERI
 MAMANI
 RENTA DE TRABAJO
Son los ingresos recibidos por los trabajadores que se encuentran en planilla, tales
como sueldos, remuneraciones, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos,
comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y, en
general, toda retribución por servicios personales, entre otros.

1. RENTA DE CUARTA CATEGORÍA

Las rentas de cuarta categoría son las que se obtienen por el ejercicio independiente
de una profesión y oficio, sin estar subordinado a otra persona o entidad. Si generas
estas rentas al final del año podrías estar obligado a presentar declaración jurada
anual y por ello debes saber cómo determinar el impuesto a la renta.

Son aquellas obtenidas por el desempeño independiente e individual de:

• Profesión, Arte, Ciencia u Oficio.

• Las obtenidas por el ejercicio de las actividades de director de

empresas, Sindico, Mandatario, Gestor de Negocios, Albacea.

• El servicio debe ser prestado en forma independiente

sin vínculo de dependencia alguno.

• No subordinación.

• Se incluyen los ingresos de las personas que prestan

servicios al Estado, bajo la modalidad de Contrato

Administrativo de Servicios. (CAS)

1.1 Suspensión de retenciones y pagos a cuenta de renta de cuarta

categoría.

Si eres un trabajador independiente que genera rentas de cuarta categoría (emite

recibos por honorarios), bajo ciertas condiciones, puedes evitar la retención del 8% del
impuesto a la renta para montos mayores a S/ 1,500.00, solicitando la suspensión de
retenciones y pagos a cuenta de renta de cuarta categoría, desde el 1 de enero de
cada año.
CONDICIONES
Tus ingresos no superan los S/ S/ 3,609.00 al mes y S/ 43,313.00 al año.
Obtienes tus ingresos por funciones de director de empresas, síndico, mandatario o
similares, y no superas los S/ 2,888.00 al mes, o S/ 34,650.00 anuales.
Si superas esos importes, debes reiniciar las retenciones o pagos a cuenta.

Toma en cuenta que, si no cumples estas condiciones, debes presentar la declaración

mensual y pagar el 8%. Este importe se conoce como pago a cuenta. Para calcularlo,
debes sumar tus ingresos de cuarta y quinta categoría: trabajo independiente y
dependiente, respectivamente.

Son agentes de retención, entre otros, las personas, empresas y entidades obligadas
a llevar contabilidad. cuando paguen o acrediten honorarios u otras remuneraciones
que constituyan rentas de cuarta categoría. Los sujetos acogidos al nuevo RUS.
Tratándose de rentas de cuarta categoría, a partir del 01‐01‐ 2015, los agentes de
retención deberán retener con carácter de pago a cuenta del IR el 8% (ocho por
ciento) de las rentas brutas que abonen o acrediten.
Si eres un trabajador independiente que genera rentas de cuarta categoría (emite
recibos por honorarios), bajo ciertas condiciones, puedes evitar la retención del 8% del
impuesto a la renta para montos mayores a S/ 1,500.00, solicitando la suspensión de
retenciones y pagos a cuenta de renta de cuarta categoría, desde el 1 de enero de
cada año.

 Si el recibo por honorarios es por un monto igual o menor a S/.1,500 no

corresponde que se efectúe retención alguna.
 El monto retenido se abonará según los plazos previstos por el CT para las
obligaciones de periodicidad mensual, utilizando para tal efecto, el PDT 0601 –
Planilla Electrónica.

1.2 Calcular el impuesto a la renta de cuarta categoría.

Las rentas de cuarta categoría son las que se obtienen por el ejercicio independiente
de una profesión y oficio, sin estar subordinado a otra persona o entidad. Si generas
estas rentas al final del año podrías estar obligado a presentar declaración jurada
anual y por ello debes saber cómo determinar el impuesto a la renta.

Para hacerlo, debes hacer lo siguiente:

1. Descuenta el 20% de los ingresos percibidos o cobrados durante el año

Ejemplo: si tuviste S/ 60,000.00 soles de ingresos durante todo el año 2022, debes
descontar S/ 12,000.00.

60,000 - 12,000 = S/ 48,000.00

2. Descuenta el valor de 7 UIT

Resta 7 UIT S/ 32,200.00 del resultado anterior: 48,000 - 32,200 = S/ 15,800.00

3. Aplica la tasa del impuesto por cada tramo de ingresos

Rango o tramo de ingresos: Tasa a aplicar

Valor de UIT 2022: S/ 4,600.00

1er Tramo: de 0-5 UIT 8%

2do Tramo: de 5 – 20 UIT 14%
3er Tramo: de 20- 35 UIT 17%
4to Tramo: de 35- 45 UIT 20%
5to Tramo: más de 45 UIT 30%
Como el "monto base" sobre el que se calcula el impuesto se encuentra dentro del
primer tramo S/ 15,800.00 al ser menor a 5 UIT S/ 23,000.00, debes aplicar la tasa del
8% es decir 15,800 x 8% = S/ 1,264.00. Si el "monto base" fuera mayor, tendrás que
calcular impuestos por cada tramo, para luego sumar los mismos y así obtener el
impuesto total.

En este caso, se determina que el impuesto a pagar será de S/ 1,264.00 soles, este
pago se realizará previa presentación de la declaración jurada anual. Si hiciste pagos
a cuenta o te hicieron retención durante el año, estos montos deben ser descontados
del impuesto calculado y solo si queda un saldo por pagar, debes cancelarlo.
El pago del impuesto deberás realizarlo de acuerdo con el calendario de
vencimientos de la SUNAT mediante dos modalidades:
 1.3 Solicitar la suspensión de retenciones de cuarta categoría.

1.3.1 Requisitos
o Clave SOL.
o Fecha de primer ingreso por rentas de 4ta categoría.
o Monto total de ingresos o proyección de ingresos de 4ta y 5ta categoría,
si los tuvieras.
o Además, si optas por la modalidad presencial:
o Prueba impresa del rechazo de solicitud o falla en el sistema (solo
modalidad presencial).
o Formato de solicitud de suspensión de retenciones o pagos a cuenta,
lleno e impreso.
Antes de iniciar, debes saber:
Al acceder con tu RUC y clave SOL, sigue la ruta 'Personas' / 'Otras Declaraciones'
/ 'Solicitudes' / 'Solicito Suspensión de Retenciones de 4ta Categoría' / 'Suspensión
de Retención de 4ta Categoría' / 'Formulario 1609'. Luego, completa la información
solicitada por el sistema. La evaluación es automática. De ser aprobada, podrás
enviarla al correo electrónico que indiques.

Solicita la suspensión de rentas de cuarta

Ten presente que debes mostrarle este documento a la persona que prestas tus
servicios para evitar la retención del impuesto.
Consulta las solicitudes de suspensión que has presentado con tu número de RUC
y el número de orden de la solicitud.

También puedes hacerlo presencialmente:

Hazlo en solo 2 pasos:
o Acércate a la Sunat
Dirígete a uno de los Centros de Servicios al Contribuyente con tu formato de
solicitud y la prueba impresa de que no puedes hacer el trámite por internet. Un
funcionario registrará la información en el sistema y te entregará una constancia
que estará vigente desde ese día hasta el último día calendario del subsiguente
mes.

Por ejemplo: si presentas el formato de suspensión en enero de 2023, tu

constancia de autorización será válida hasta el 31 de marzo de ese año.
 o regulariza el trámite en SOL
Después de ese plazo, debes regularizar el trámite por internet en Sunat
Operaciones en Línea (SOL), siguiendo la ruta 'Personas' / 'Otras Declaraciones' /
'Solicitudes' / 'Solicito Suspensión de Retenciones de 4ta Categoría' / 'Suspensión
de Retención de 4ta Categoría' / 'Formulario 1609'.

De lo contrario, podrían generarte retenciones del 8%.

2. RENTA DE QUINTA CATEGORÍA

Se consideran rentas de Quinta categoría, entre otros:

2.1 Ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma dependiente.

Los ingresos obtenidos por el trabajo personal prestado en relación de dependencia,

incluidos cargos públicos, tales como sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie,
gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios personales.

Recuerde:

Para considerar que existe una relación de dependencia debe existir subordinación
entre el trabajador que obtiene la renta de Quinta categoría y su empleador, es decir,
existe una relación laboral, en la cual el trabajo se brinda de acuerdo con las
instrucciones del empleador. Las rentas vitalicias y pensiones que tengan origen en el
trabajo personal también son rentas de quinta categoría, sin embargo, por mandato
contenido en el inciso d) del artículo 18º de la Ley del Impuesto a la Renta, las rentas
vitalicias y las pensiones están inafectas, es decir, no pagan Impuesto a la Renta.

2.2 Las participaciones de los trabajadores en las utilidades

El importe de las participaciones de los trabajadores en las utilidades ya sea que

provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en
sustitución de estas.

2.3 Retribuciones de socios y/o titulares de empresas

El importe de las retribuciones por servicios prestados en relación de dependencia

percibidas por los socios y titulares de EIRL, así como las que se asignen los socios
de cooperativas de trabajo.

IMPORTANTE
No son rentas de Quinta categoría, entre otras:

 Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carácter general a

favor del personal y los gastos destinados a prestar asistencia de salud a los
servidores a que se refiere el inciso ll) del artículo 37° de la Ley del Impuesto a
la Renta.

 Las sumas que percibe el trabajador por brindar su servicio en un lugar distinto
al de su residencia habitual, tales como gastos de viaje, viáticos por gastos de
alimentación, hospedaje y movilidad.

 Los gastos operativos, condiciones de trabajo, entre otros que estén sujetos a
sustento por parte del trabajador frente a su empleador. Caso contrario, de no
estar sujeto a sustento, se considerará de libre disposición y de ser así, estará
gravado con el impuesto.

2.4 actividades generan este tipo de renta

 El trabajo personal prestado a un empleador (sueldos, salarios, asignaciones,
dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, toda retribución
por servicios personales).
 Las participaciones de los trabajadores.
 Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios.
 Los ingresos provenientes del trabajo independiente bajo la modalidad de
contratos de locación de servicios cuando:
 El servicio es prestado en el lugar y horario señalado por el que contrata.
 El usuario del servicio proporciona los elementos de trabajo y asume los gastos
que demanda la prestación del servicio.
 Los ingresos de cuarta categoría por servicios brindados a tu propio empleador
(serán considerados como ingresos de quinta categoría).
2.5 calcular el impuesto a la renta de quinta categoría

Hazlo en V pasos:

I. Suma tus ingresos totales del año y descuéntale 7 UIT

Ejemplo: Si recibiste ingresos por un total de S/ 40,000.00 soles durante todo el año
2022 por rentas de quinta categoría (trabajo dependiente), debes descontar 7 UIT S/
32,200.00:

40,000 - 32,200 = 7,800

 II. Descuenta (en caso tengas), el monto de tus gastos deducibles del año
(máximo 3 UIT)

Siendo para este ejemplo S/ 6,000.00 el 30% del total de alquileres pagados durante el
año. Debes restar este monto al resultado anterior.

7,800 – 6,000 = 1,800

III. Aplica la tasa del impuesto por cada tramo de ingresos

Rango o tramo de ingresos: tasa a aplicar

Valor de UIT del 2022: S/ 4,600.00

1er Tramo: de 0-5 UIT 8%

2do Tramo: de 5 – 20 UIT 14%

3er Tramo: de 20- 35 UIT 17%

4to Tramo: de 35- 45 UIT 20%

5to Tramo: más de 45 UIT 30%

Como el "monto base" sobre el que se calcula el impuesto está dentro del primer
tramo S/ 1,800.00 por ser menor a 5 UIT S/ 23,000.00, debes aplicar la tasa del 8%:

S/ 1,800.00 x 8% = S/ 144.00

Si el "monto base" fuera mayor, tendrás que calcular impuestos por cada tramo, para
luego sumar los mismos y así obtener el total.

IV. Descuenta las retenciones que tu empleador realizó durante el año

Retenciones del año: S/ 2,000.00

Impuesto calculado: 2,000 - 144= S/ 1,856.00 (saldo a favor)

Como observas en el ejemplo, las retenciones del año son mayores al impuesto a
pagar, entonces existe un monto o saldo a favor del contribuyente que será devuelto
por la Sunat cuando esté presente la declaración jurada anual y la solicitud de
devolución correspondiente.

En caso de que el trabajador (registrado en planilla) no se encuentre obligado a

presentar declaración jurada anual y obtenga un saldo a favor, la Sunat le devolverá
dicho monto directamente sin ningún trámite previo. Esto se denomina devolución de
oficio.
OBLIGACIONES FORMALES
Según el artículo 29 de la Ley General Tributaria, son obligaciones tributarias formales
las que, sin tener carácter pecuniario, son impuestas por la normativa tributaria o
aduanera a los obligados tributarios, deudores o no del tributo, y cuyo cumplimiento
está relacionado con el desarrollo de actuaciones o procedimientos tributarios o
aduaneros.

Además de las restantes que puedan legalmente establecerse, los obligados

tributarios deberán cumplir las siguientes obligaciones:

 Presentación de declaraciones censales.

 Solicitar y utilizar el número de identificación fiscal.
 Presentación de declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones.
 Llevanza, conservación y aportación de contabilidad, libros de registros y
soportes, programas, ficheros y archivos informáticos.
 Expedir, entregar, y conservar facturas.
 Proporcionar datos, informes y antecedentes.
 Facilitar inspecciones y comprobaciones.
 Entrega de certificado de retenciones o ingresos a cuenta.
1. Aspectos Generales de los Procedimientos Tributarios

 Aplicación de los tributos

 Aplicación e interpretación de las normas

 Procedimientos Tributarios y Régimen Sancionador: Normativa

 Estructura de la Agencia Tributaria

 Relación Jurídico-Tributaria

 Obligaciones Formales

 Representación

 Notificaciones y Domicilio Fiscal

 Fases: Procedimiento Administrativo Común

 Plazos de Resolución y efectos de la falta de resolución expresa

1. REGISTRO DE TRABAJADORES-T REGISTRO

El T-Registro es una plataforma digital de la Sunat que contiene la información laboral

de los empleadores, trabajadores, pensionistas, personal en formación, practicantes,
prestadores de servicios, personal de terceros y derechohabientes.

También considera información laboral, seguridad social y otros datos sobre el tipo de
ingresos que perciben los registrados.

Solo el empleador puede registrar tu información laboral en el T-Registro y puedes

consultar esta plataforma para saber si has sido declarado trabajador por la empresa o
si tus datos están completos o inconsistentes.

1.1 Plazos de registro

Como empleador, tienes un tiempo definido para registrar a tus trabajadores, que
puede variar según los siguientes casos:

Registro de alta de trabajador, personal en formación laboral o personal de terceros:

dentro del primer día trabajo, independientemente de la modalidad de contratación y
de los días laborados.

Registro de alta de pensionista: dentro del primer día hábil del siguiente mes en que se
puso a disposición la primera pensión afecta, sea provisional o definitiva.

Registro de modificación de datos: dentro de los 5 días hábiles de ocurrido el evento.

Registro de baja: al día siguiente de terminadas las prestaciones, de la suspensión o

fin de condición de pensionista, o fin de la obligación de hacer aportes a EsSalud,
según sea el caso.

1.2 Plazos para entrega de constancias

Como empleador, debes entregar a tus trabajadores y prestadores de servicios de 4ta

o 5ta categoría, la constancia física o electrónica de alta, modificación o actualización
que se haga en el T-Registro, de acuerdo con estos plazos:

Alta: en el día hábil siguiente del inicio de la prestación de servicios.

Modificación: dentro de los 15 días calendario siguientes a la fecha en que se hizo la

modificación o actualización.
Baja: solo si se pide, se entregará la constancia después de dos días calendarios de
haber presentado la solicitud.

1.3 Recomendaciones
 Consigna en el T-Registro el número de cuenta del trabajador y el banco en el cual
abonas su remuneración, así como su número celular y correo electrónico.
 Mantén actualizado tu domicilio fiscal, establecimientos anexos y nombre o razón
social en el RUC.
 Verifica la información de carga inicial para la baja, modificación o llenado de datos
faltantes.
 Da de alta a los que no hayas inscrito en el registro, antes del vencimiento o
presentación del Plame, siempre que se mantenga el vínculo laboral.

1.4 Registro de derechohabientes en el T-Registro

Como empleador, debes inscribir en el T-Registro a los derechohabientes de tus

trabajadores, pensionistas, personal en formación laboral y terceros, para que puedan
acceder a los servicios de Es salud.

Los derechohabientes son los familiares directos del trabajador o de cualquier

asegurado regular al Es salud. Pueden ser:

o Cónyuge o concubina (o).

o Madre gestante del hijo concebido.
o Hijos (as) menores de edad (desde la concepción) y mayores incapacitados en
forma total y permanente para el trabajo.

1.5 Las funciones que puedes realizar en el T-Registro son:

1.5.1 Registro: para realizar el alta y baja de derechohabientes, así como
modificar sus datos.
1.5.2 Carga masiva: para informar el alta y baja de derechohabientes
mediante la carga de archivos de importación.
1.5.3 Consultas y reportes: para verificar el registro del trabajador y
derechohabiente, al igual que a los derechohabientes inscritos por
rango de fechas.
PLANILLA ELECTRONICA-PLAME
Es el documento llevado a través de los medios informáticos desarrollados por
la SUNAT, en el que se encuentra la información de los empleadores,
trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal en formación –
modalidad formativa laboral y otros (practicantes), personal de terceros y
derechohabientes.

A partir del 1.08.2011 la Planilla electrónica tiene dos componentes que son el
Registro de Información Laboral (T-Registro) y la Planilla Mensual de Pagos
(PLAME).

PLANILLA DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN MEDIO DE ACCESO

ELECTRÓNICA

 T – REGISTRO Registro de Es el Registro de Información   A través de la Clave

Información Laboral de los empleadores, SOL, OPCIÓN MI RUC
Laboral trabajadores, pensionistas, Y OTROS REGISTROS
prestadores de servicios,
personal en formación –
modalidad formativa laboral y
otros (practicantes), personal
de terceros y
derechohabientes.

    Comprende información  Se descarga el

laboral, de seguridad social y programa en
PLAME Planilla Mensual de
otros datos sobre el tipo de www.sunat.gob.pe
Pagos
ingresos de los sujetos se elabora, Y genera
registrados, trabajadores y archivo y envía en
derechohabientes SUNAT Operaciones
en Línea.
Sujetos comprendidos - Planilla Electrónica

Se encuentran obligados a llevar la Planilla Electrónica los Empleadores que: 

OBLIGADOS

·         Tengan a su cargo uno (1) ó más trabajadores

·         Cuente con uno (1) o más prestadores de servicios y/o personal de terceros

·         Paguen pensiones de jubilación, cesantía, invalidez y sobrevivencia u otra pensión,

cualquiera fuera el régimen legal al cual se encuentre sujeto.

·         Contraten a un personal en formación – modalidad formativa laboral.

·         Cuenten con uno o más trabajadores o pensionistas que sean asegurados al Sistema
Nacional de Pensiones.

·         Se encuentren obligados a efectuar alguna retención de cuarta o quinta categoría

·         Tengan a su cargo uno o más artistas, de acuerdo con lo previsto en la Ley N° 28131

·         Hubieran contratado los servicios de una Entidad Prestadora de Salud u otorguen servicios
propios conforme a los dispuesto en la Ley N° 26790

·         Hubieran suscrito con el Es salud un contrato por SCTR

·         Gocen de estabilidad jurídica y/o tributaria

Las categorías a las que corresponden los sujetos involucrados son las siguientes: 

   

CATEGORÍA DEFINICIÓN

Empleador Toda persona natural, empresa unipersonal, persona jurídica,

sociedad irregular o de hecho, cooperativa de trabajadores, institución
privada, entidad del sector público nacional o cualquier otro ente colectivo,
que remuneren a cambio de un servicio prestado bajo relación de
subordinación. Adicionalmente, abarca a aquellos que: 

-Paguen pensiones de jubilación, cesantía, invalidez y sobrevivencia u otra

pensión

-Contraten a un prestador de servicios

-Contraten a un personal en formación, modalidad formativa

-Realicen las aportaciones de salud, por las personas incorporadas como

asegurados regulares al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en
Salud, tales como los Pescadores y Procesadores Artesanales
Independientes.

-Realicen por destaque o desplazamiento, los servicios del personal de

terceros.

-Se encuentre obligado por el D.S. 001-2010-ED u otras normas de carácter

especial, a abonar remuneraciones, CTS, bonificaciones y demás beneficios
del personal de la Administración Pública que le sea asignado.

Trabajador Persona natural que presta servicios a un empleador bajo relación de

subordinación, sujeto a cualquier régimen laboral, cualquiera sea la
modalidad del contrato de trabajo. En el caso del sector público, abarca a
todo trabajador, servidor o funcionario público, bajo cualquier régimen
laboral.

Esta también comprendido en la presente definición el socio trabajador de

una cooperativa de trabajadores 

Pensionistas A quien percibe del empleador pensión de jubilación, cesantía, invalidez y

sobrevivencia u otra pensión, cualquiera fuera el régimen legal al cual se
 
encuentre sujeto y sea asegurado regular al Es salud. 

 Personal en Se consideran como tales a:

formación,
Aquellos que prestan servicios bajo alguna de las modalidades formativas
Modalidad
reguladas por la Ley N° 28518º o cualquier otra Ley Especial XX
Formativa
Laboral y Aquellos que se encuentran bajo la modalidad de Servicio Civil de
otros Graduandos (SECIGRA) en Derecho, regulada por el Decreto Ley N° 26113. 

  Al trabajador o Prestador de Servicios que sea destacado o desplazado para

prestar servicios en los centros de trabajo, establecimientos, unidades
 
Personal de productivas u organización laboral de otro empleador (declarante),
terceros independientemente del hecho de que ambos mantengan un vínculo
jurídico. Cabe indicar que se informará en el T- REGISTRO siempre que el
 
empleador del trabajador desatacado o desplazado no haya asumido el pago
del Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR), siendo el pago
asumido por el Declarante.