CENTRO

UNIVERSITARIO
PASO DEL NORTE

LICENCIATURA EN CONTABILIDAD

SEXTO SEMESTRE

CONTROL INTERNO

ALUMN@: Norma Catalina Zapata Cervantes

UNIDAD I ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO

1. Menciona los elementos y tipos de control.

El control interno permite que una entidad ejecute sus operaciones de forma eficiente,
proteja sus recursos y presente información financiera oportuna y confiable, Para
llevarlo a cabo, se debe contar con una visión integral de la compañía que vaya más
allá de las áreas de contabilidad y finanzas.

Elementos básicos del control interno

Un sistema de control interno efectivo debería abarcar por lo menos los siguientes
puntos:

a. Un plan de organización que provea la separación apropiada de responsabilidades.

b. Un sistema de autorización y procedimientos de registro adecuados para proveer un

control razonable.

c. Prácticas sanas para seguir en la ejecución de los deberes y funciones de cada

unidad y colaborador de la organización.

d. Políticas para verificar que la idoneidad del personal sea proporcional a sus

responsabilidades.

e. Función efectiva de auditoría interna.

Tipos de Control interno:

El control interno va más allá de los asuntos que tienen relación directa con las
funciones de los departamentos de contabilidad y finanzas. Por ello se dice que el
control interno incluye, además de los controles financieros, los de carácter
administrativo o gerencial.

Control interno financiero: El control interno financiero comprende el plan de la

organización y las políticas y procedimientos concernientes a la custodia de los
recursos, así como la verificación de la exactitud y confiabilidad de los registros e
informes financieros. Debe estar orientado a proporcionar una seguridad razonable de
que:

1. Las operaciones y transacciones se ejecutan de acuerdo con la autorización

general o específica de la administración.
2. Las transacciones se registran de conformidad con las políticas contables de la
organización.
3. El acceso a los bienes y/o disposiciones solo se realiza con la autorización previa
de la administración.
4. Los asientos contables se hacen para controlar la obligación de responder por
los recursos y su registro se compara periódicamente con los recursos físicos.
Por ejemplo, el inventario de mercancía.

Control interno administrativo: Comprende los planes, políticas y procedimientos

concernientes a los procesos de decisión que llevan a la autorización de las
transacciones y operaciones por parte de la gerencia. El objetivo es fomentar la
eficiencia de las operaciones, la observancia de las políticas prescritas por la gerencia y
el logro de las metas programadas.

Características de los sistemas de control interno administrativo

1. De organización: control alcanzado por el modo en que la empresa asigna

responsabilidades y delega la autoridad, el cual considera dos técnicas
principales de control organizativo: estructura organizativa y delegación de
autoridad. En este sentido, debe orientar sobre temas como las relaciones
jerárquicas, las responsabilidades asignadas a cada puesto y los límites de
autoridad de los individuos clave en cada función.
2. De operación: control alcanzado mediante la observación de políticas y
procedimientos dentro de la organización. Los controles de operaciones son los
métodos mediante los cuales una organización planifica, ejecuta y controla la
marcha de sus actividades.
Control interno preventivo: Este tipo de control tiene como objetivo prever riesgos de
errores o fraudes; es decir, se utiliza para evitar que ocurra un evento que afecte los
objetivos de la organización y ayude a prevenir la pérdida de activos. 

Control interno de detección

Este tipo de control ayuda a identificar errores que no fueron cubiertos por los controles
preventivos y ayudan a detectar irregularidades en conciliaciones bancarias, recuentos
de inventario físico, registro de activos y el cumplimiento en las obligaciones fiscales.
Los controles de detección pueden enfocarse en:

 Supervisión
 Revisión de registros
 Auditorías de sistemas
 Archivos comprobadores de integridad

Control interno correctivo: Se trata de la corrección de algo no deseado. Cuando se

identifica un error o irregularidad, las actividades de control correctivo deben ofrecer
soluciones y establecer nuevas medidas para evitar errores.

Ejemplo:

1. Un contable que maneja los pagos a los proveedores podría tener la tentación de
hacerse una transferencia a sí mismo. Claro que le pillarían muy rápido. Pero
mientras, la empresa tendría un problema importante. Para evitarlo, una medida
de control es la separación de tareas: una persona efectúa los pagos y otra los
autoriza. Además, la persona que registra los datos bancarios de los
proveedores suele ser una tercera persona.
2. También se podría hablar del riesgo de robo en almacenes, que explica porque
se hacen inventarios rotativos periódicos. Pero, ya que hablo de existencias, el
control interno también contempla la contratación de un seguro de incendio y de
medidas para evitar que un incendio pueda suceder.
3. Dentro de los ejemplos de calidad de información para el control interno te quiero
mencionar el caso de la cifra de facturación. A priori parece un dato muy sencillo
 de conseguir y reportar, pero no siempre es el caso. En algunos casos de
diferentes sucursales de una misma empresa que facturaban con criterios
diferentes. Por ponerlo de una forma suave, digamos que algunos estaban tan
ansiosos por reportar buenos resultados que facturaban antes de tiempo. El
resultado es que algunas ventas luego se cancelaban.
4. Se detecta un aumento de gasto en una actividad, resulta que es un gasto
desproporcionado en gastos de representación, para evitar que vuelva a
suceder, se pone en marcha un sistema de autorización de gastos, con
presupuestos máximos y notas que tienen que ser firmadas por el responsable
jerárquico.
5. Las empresas tienen que publicar sus cuentas anuales, y esos estados
financieros deben ser aprobados por auditores externos. Evidentemente, no
puedes esperar a que te auditen para saber si estás haciendo las cosas bien.
Por eso existen procedimientos internos, análisis por parte del control de gestión
y misiones de auditoría interna.

UNIDAD II ESTUDIOS DE CICLO DE INGRESOS

1. Desarrollar las funciones típicas del ciclo de compras.

El ciclo de ingresos incluye los procesos y actividades desarrollados para comercializar

los productos y/o servicios. Este ciclo incluye la toma de pedidos de los clientes, el
despacho de los productos terminados, la prestación del servicio de posventa, así como
la administración y el cobro de la cartera de los clientes.

El ciclo de ingresos de una empresa, incluye todas aquellas funciones que se requieren
llevar a cabo para cambiar por efectivo, con los clientes, sus productos o servicios.
Estas funciones incluyen la toma de pedidos de los clientes, el embarque de los
productos terminados, el uso por los clientes de los servicios que presta la empresa,
mantener y cobrar las cuentas por cobrar a clientes y recibir de éstos el efectivo.

Las funciones típicas de un ciclo de ingresos podrían ser: Otorgamiento de crédito,

toma de pedidos, entrega o embarque de mercancía y/o prestación del servicio,
facturación, contabilización de comisiones, Contabilización de garantías, cuentas por
cobrar, cobranza, ingreso del efectivo, Ajuste a facturas y/o notas de crédito,
determinación del costo de ventas.

Objetivos del ciclo de Ingresos:

 Los clientes deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por la

administración.
 El precio y condiciones de las mercancías y servicios que han de
proporcionarse a los clientes deben de autorizarse de acuerdo con políticas
adecuadas establecidas por la administración.
 Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los ingresos, costo de ventas
gastos de venta y cuentas de clientes, deben de autorizarse de acuerdo con
políticas adecuadas establecidas por la administración.
 Los procedimientos del proceso del ciclo de ingresos deben estar de acuerdo
con políticas adecuadas establecidas por la administración.
 Solo deben aprobarse aquellos pedidos de clientes por mercancías o servicios
que se ajusten a políticas adecuadas establecidas por la administración.
 Debe requerirse de una solicitud o pedido aprobado antes de proporcionar
mercancías o servicios.
 Cada pedido autorizado debe embarcarse correcta y oportunamente.
 Todos y únicamente los embarques efectuados y los servicios prestados deben
producir facturación.
 Las facturas deben prepararse correcta y oportunamente.
  Debe controlarse el efectivo cobrado desde su recepción, hasta su depósito.

UNIDAD III ESTUDIO

DEL CICLO DE
COMPRA

2.Definir y analizar el ciclo de compras.

El ciclo de compra es el proceso por el que pasa un usuario desde que descubre que
tiene un problema o necesidad hasta que encuentra y compra algo que lo soluciona o
satisface, es importante conocer las distintas fases de los ciclos de compra para poder
convertir el máximo de consumidores potenciales en clientes. Conseguir que aquellos
que estén interesados en el producto o servicio acaben comprándolo.

El proceso del ciclo de compra se suele representar gráficamente en forma de embudo,

y es por esto que también solemos hacer referencia al embudo o funnel de conversión.
Representado en forma de pirámide invertida, en cada escalón encontramos cada una
de las fases del ciclo de compra, pudiendo culminar en la propia compra o conversión
final, así, mientras que en la parte más ancha del embudo se encuentran todos aquellos
interesados en el producto (o que podrían estarlo), en la parte más estrecha de este
están quienes terminan comprando el producto o contratando el servicio.

Fases del ciclo de compras:

1.Atención: Atención está en la
parte superior de la pirámide y es
el momento en el que el
consumidor potencial se da
cuenta de que tiene una
necesidad/problema o un deseo
de compra.

Esta necesidad o deseo de

comprar puede haberse generado
de forma inducida. Por ejemplo, viendo un producto y enamorándose de él. Puede que
no haya base racional y simplemente tenga que ver con el deseo o la generación de
una necesidad que antes no tenía.

2. Fase de interés o investigación: En esta fase el consumidor ya es consciente de

su insatisfacción o necesidad y comienza la búsqueda del producto o servicio
que le ayude a satisfacerla, incluso si esa necesidad ha sido inducida o generada
en la etapa anterior.
Esta fase es sumamente importante porque es donde tus productos o servicios
deben impactar para que te tengan en cuenta a la hora de satisfacer su
necesidad. Sin embargo, hay que llamar la atención: no solo debe verte, sino
que debe recordarte.
3. Fase de deseo o decisión de compra: En esta fase del ciclo de compra, ya se
tiene un criterio más formado de lo que se quiere. El consumidor ha buscado
información y la idea de adquirir un producto en particular está más madura.
Pero cuidado porque aún sigue teniendo dudas sobre si realizar la compra o no.
Por ello, es necesario ayudarle con un último empujón y motivarlo a que realice
el paso final: la compra.
Esta etapa se caracteriza por la valoración que el cliente está haciendo entre
todas las opciones y se tienen en cuenta el precio, los beneficios, la necesidad,
la utilidad, etc. Es por ello que hay que intentar seducir al consumidor para
que nos elija como la mejor opción para satisfacer esa necesidad, convencerle
 de que nosotros vamos a solucionar su problema. Convertirse en el objeto más
deseado y generar una gran atracción.
4. Fase de acción: La acción es el paso final. Representa la adquisición del
producto o servicio que solucionará la necesidad o problema del consumidor, sin
embargo, pueden generarse otras preguntas sobre la garantía, la devolución, las
formas de pago, los períodos de envío, etc. De nuevo, hay que ponérselo todo
muy fácil para que el consumidor no tenga ninguna duda.

Ciclo de compras

1. Detectar
una
necesidad
2. Buscar para
satisfacer la
necesidad

3. Decisión de
comprar el
producto o
servicio.
 4. Valora
diferentes
opciones y
precios

UNIDAD IV ESTUDIO DEL CILO DE PRODUCCIÓN

¿Qué es un ciclo de producción?

Definición de producción: Proceso de transformación por el que los materiales brutos se

convierten en productos acabados, que tienen un valor en el mercado con una
combinación de mano de obra, maquinaria, herramientas especiales y energía.

Proceso de fabricación: Secuencia de pasos individuales realizadas por operarios,

entendiendo por tal cualquier acción realizada por trabajador y/o equipo (máquina,
herramienta, etc.

El ciclo productivo o ciclo de producción es el periodo desde el inicio de un proceso

productivo, como lo es la ideación y la inversión en las materias primas, hasta cuando
se adquiere el pago del producto final vendido en el mercado. Si bien, este ciclo define
el período en que la empresa (siendo una unidad de producción), mide los costos e
ingresos, no hay una única respuesta sobre cuánto duraría el proceso, pues
frecuentemente hay distintas
posibilidades en su duración.

Etapas del ciclo productivo

 1. Creación del proceso productivo: Cuando existe una idea para un servicio o
producto, se analizan primero las posibilidades de que entre en el mercado y
cómo será la producción y el capital.
2. Diseño del producto y selección del proceso: Si se toma la decisión de
producir, hay que especificar la forma final del producto, como se va hacer y lo
que vamos a utilizar durante la elaboración.
3. Arranque del sistema: Es
probable que existan
problemas al inicio que
requerirán cambios en ajuste
de personal, redistribución y
diseño. Los problemas se
vuelven cotidianos, y al ser así,
la empresa marcha mientras se
solucionan.
4. Diseño del sistema: Se debe establecer desde un principio, cómo se
implementará el sistema de producción; control de calidad, inventarios y dotar de
personal.

Estapas del ciclo de vida del producto.

 Desarrollo: Este inicia cuando la
empresa desarrolla una idea
nueva, como un producto, actividad
o proyecto. Mientras transcurre el
desarrollo del producto, no se
producen ventas y costos donde la
empresa empieza a acumular.
 Introducción: Lapso en donde el
producto está en el mercado y tiene
un crecimiento lento en ventas, así que las ganancias son bajas porque hubo
gastos grandes en el lanzamiento.
  Crecimiento: Lapso en que el producto en el mercado comienza a ser más
aceptado por los clientes y aumentan las ventas.

Ciclo de Productividad

El ciclo de productividad muestra las mejoras del producto o proyecto, y esta precedido
por la evaluación y la planeación. Aquí se pone de manifiesto el proceso de la
productividad. Existen 4 etapas importantes, y esas son:

1. Medición de la productividad: Se debe comenzar a medir cuando se empieza un

proyecto.
2. Evaluación de la productividad: Cuando ya se han medido los niveles de
producción, se tiene que evaluar y comparar con los valores que están
planeados.
3. Planeación de la productividad: Se planean todas las metas a corto y largo plazo.
4. Mejoramiento de la productividad: Para que se logren las metas en todo
momento, se debe llevar a cabo mejoras infinitas o continuas, así nunca pasará
de moda (Si lo amerita).

La contabilidad de costos

El ciclo de la contabilidad de costos es exactamente el mismo que de producción., inicia

con el envió de materia prima a producción, a la cual se le agrega trabajo, así como los
costos indirectos, la suma de los tres elementos constituye el inventario en proceso, el
cual, después de incurrir en mas costos, se convierte en el inventario de productos
terminados, finalizando el proceso de producción.

Dentro del ciclo de producción se pueden identificar tres fases principales:

1. Almacén de materia prima: su

saldo representa toda la materia
prima que se encuentra disponible
para el proceso de fabricación.
2. Proceso de transformación de
materia prima en productos
terminados. En esta fase se
 transforma de materia prima para obtener el producto terminado y el importe de
materiales empleados, de la mano de obra directa y de los costos de fabricación
se carga a la cuenta inventario de producción en proceso.
3. Almacenamiento de productos terminados. Es la fase final del ciclo de
producción, en la cual los productos almacenados se encuentran listos para
venderse a los clientes.

Asientos de diario
 Ejemplo de ciclo de producción

Proceso productivo del aceite de oliva

1.Recoleccion y 2. Recolección y
transporte de las transporte de las
olivas olivas

la limpieza se hace con sensores de nivel

basados en flotadores. Así se retiran todas las
Las aceitunas se llevan a la almazara, que es
hojas, ramas y malezas.
donde se extrae el aceite.

3. Trituración 4. Extracción del aceite

de oliva

en esta fase se realiza el prensado de la aceituna el aceite se extrae mediante centrifugación a

con el fin de obtener una pasta y posteriormente menos de 19º C. En el centrifugado se
separar el aceite de la pulpa obtienen los 3 componentes de la pasta: aceite,
orujo y alpechín.
5. separación de las
fases
en esta etapa se separan los 3 componentes
anteriores mediante centrifugación vertical. Se obtienen el
aceite virgen extra, el residuo líquido (alpechín) y el residuo
Proceso productivo del vino
sólido (orujo).

 Vendimia: es la recogida de la uva, que en España se da en septiembre y

octubre. Aquí se seleccionan los mejores racimos para vino, en los que es muy
importante el estado de maduración y el nivel de azúcar.
 Despalillado: se separan las uvas de las ramas y hojas con la máquina
despalilladora.
 Estrujado: las uvas se pasan por una máquina que rompe su piel y extrae gran
parte del mosto. Hay que tener cuidado en este proceso para no romper las
semillas porque dan sabor amargo al mosto.
 Maceración y fermentación: se mantienen las uvas macerando durante unos
días. En este momento se va produciendo la fermentación y el mosto adquiere
su color. La fermentación se da mediante las levaduras presentes en la piel de
las uvas, las cuales hacen que el azúcar de la fruta se transforme en alcohol
etílico. El proceso dura de 10 a 14 días dependiendo del vino que se quiera
fabricar y a temperatura no superior a 29 ºC.
 Prensado: se toma el resto sólido para extraer el vino que contiene mediante
prensado, el cual no se mezcla con el otro vino. El sólido se usará para elaborar
orujos y otros productos.
 Fermentación malo láctica: este proceso dura entre 15 y 21 días. Consiste en el
que ácido málico del vino se transforma en ácido láctico, lo cual rebaja su acidez
y le da un sabor más agradable.
 Crianza: el vino se introduce en barricas de roble. En este momento es cuando
toma sus notas aromáticas características.
  Trasiego: después de la fermentación malo láctica se lleva a cabo el trasiego,
mediante el cual el vino cambia varias veces de recipiente para airearlo y
eliminar residuos sólidos.
 Clarificación: es la utilización de sustancias orgánicas para que las impurezas
sólidas del vino precipiten al fondo de la barrica. Además de este proceso en
ocasiones es necesario un filtrado.
 Embotellado: después de que el vino se introduce en la botella y se cierra con el
corcho evoluciona en atmósfera reductora y asimila el oxígeno presente en la
botella. Dependiendo de los tiempos que pase el vino en barrica y en botella
tendremos las variedades de crianza, reserva y gran reserva.

Proceso productivo de la cerveza

 Malteado: la cerveza se hace a partir de cebada o trigo. Los granos de cereal se

sumergen en agua para que germinen y después se secan con aire caliente. El color de
la cerveza dependerá del grado de tostado de los granos.
 Molienda y maceración: el cereal se muele y se mezcla con agua a la temperatura
adecuada para extraer el azúcar y obtener un mosto dulce.
 Cocción: el mosto se pone a hervir durante varias horas para eliminar bacterias y en ese
momento se añade el lúpulo, que es lo que da el sabor amargo a la cerveza.
 Fermentación: en la fermentación en cuando se añade la levadura. Si la fermentación se
produce a alta temperatura la cerveza será tipo ale o de alta fermentación. Si es a baja
temperatura, la cerveza será tipo lager o de baja fermentación.
 Maduración: la cerveza reposa en frío en el tanque de maduración para que el sabor y el
olor logrados durante el proceso se estabilicen.
 Proceso productivo de la leche

1. Ordeñar a la vaca
En las granjas, los ganaderos
ordeñan las vacas 2 veces al día
todos los días del año.

La leche se almacena en tanques

de refrigeración.
2. Almacenamiento

Un camión cisterna recoge la leche de las

fincas para llevarlas a las empresas
elaboradoras

3. Procesamiento
En las empresas, la leche pasa por varios
filtros y se almacena en silos refrigerados

Posteriormente recibe los tratamientos 4. Pasterización

de UHT o pasteurización.
UNIDAD V ESTUDIO DEL CICLO DE NOMINAS Y TESORERIA

El ciclo de nóminas de una empresa incluye aquellas funciones que se requiere llevar a
cabo para:

 La contratación y utilización de mano de obra.

 El pago de mano de obra.
 Clasificar, resumir e informar lo que se utilizó y pagó de mano de obra.

El ciclo de nóminas contiene la contratación, utilización y pago de servicios personales

como por ejemplo nóminas de mano de obra directa, mano de obra indirecta, ejecutiva,
administrativa, etc.

En virtud de que existen diferencias en tiempo entre la recepción de los servicios de

personal y el pago de los mismos, están relacionados como parte de este ciclo las
cuentas por pagar y pasivos acumulados derivados de la obtención de dichos recursos.
Las funciones, asientos contables comunes, formas y documentos importantes, entre
otros del ciclo de nómina se podría considerar típicas, sin embargo, debe tomarse en
cuenta que deberán servir como guía para orientar al auditor cuando lleve a cabo la
revisión del control interno, ya que se deberá efectuar para cada caso en particular.

Funciones típicas de nóminas podrían ser:

 Reclutamiento y selección de personal.

 Contratación de personal.
 Llevar las relaciones laborales.
 Preparar informes de asistencia.
 Registro, información y control de nómina.
 Desembolso de efectivo.
 Promoción y evaluación de personal.
 Asientos contables comunes.
Dentro del ciclo de nóminas podríamos distinguir los siguientes asientos contables
comunes:

 Pago de nóminas.
 Anticipos de sueldos y prestamos al personal.
 Distribuciones de mano de obra.
 Otras prestaciones de personal.
 Ajuste de nóminas.
 Formas y documentos importantes.

Ejemplos de formas y documentos importantes:

 Solicitudes de empleo.
 Contratos de trabajo.
 Informes de tiempo.
 Autorizaciones de ajuste de nóminas.
 Recibos de pago.

Los objetivos de este ciclo se clasificados en:

 Los objetivos de autorización tratan de todos aquellos controles que deben

establecerse para asegurarse de que estén cumpliendo las políticas y criterios
establecidos por la administración, los cuales deberán ser razonables de acuerdo
a las características y necesidades de cada empresa, mismas que deberán ser
evaluadas por el auditor. Estos objetivos para estos ciclos son:
1. El personal debe contratarse de acuerdo con las políticas establecidas por la
administración.
2. Los tipos de retribución y las deducciones de nómina deben autorizarse de
acuerdo con políticas establecidas por la administración.
3. Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los desembolsos de efectivo y
cuentas de personal, pagos anticipados y pasivos acumulados deben
autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por la administración.
4. Todos los pagos de nóminas deben efectuarse de acuerdo a políticas
establecidas por la administración.
 5. Los procedimientos del ciclo de nóminas deben de estar de acuerdo con
políticas establecidas por la administración.
 Objetivos de procesamientos y clasificación de transacciones Estos objetivos
tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para el correcto
reconocimiento, procesamiento, clasificación, registro e informe de las
transacciones ocurridas en una empresa, así como los ajustes de éstas. Estos
objetivos para el ciclo de nóminas son:
1. Sólo deben aprobarse aquellas solicitudes de utilización de mano de obra que
se ajusten a las políticas establecidas por la administración.
2. La mano de obra utilizada debe informarse con exactitud y en forma oportuna.
3. Los montos adeudados al personal, así como la distribución contable de
dichos adeudos deben calcularse con exactitud y registrarse como pasivo en
forma oportuna.
4. Todos los pagos relacionados con la nómina deben basarse en un pasivo
reconocido y preparase con exactitud.
5. Los importes adeudados al personal deben clasificarse, concentrarse e
informarse con exactitud y en forma oportuna.
6. Los pagos y los ajustes relativos a nóminas deben clasificarse, concentrarse
e informarse con exactitud en forma oportuna.
7. Los pasivos incurridos, los pagos efectuados y los ajustes relativos deben
aplicarse con exactitud y oportunamente a las cuentas apropiadas del
personal.
8. Deben prepararse asientos contables por las cantidades adeudadas al
personal, por los pagos efectuados y por los ajustes relativos, en cada
período contable.
9. Los asientos contables de la nómina deben concentrar y clasificar las
transacciones de acuerdo con políticas establecidas por la administración.
 Objetivos de verificación y evaluación. Estos objetivos tratan de todos aquellos
controles relativos a la verificación y evaluación periódica de los saldos que se
informan, así como de la integridad de los sistemas de procesamiento. Estos
objetivos para el ciclo de nóminas son:
 1. La información para determinar bases de impuestos derivadas de las
actividades de nóminas debe producirse con exactitud y en forma oportuna.
2. Deben verificarse y evaluarse en forma periódica los saldos registrados de
cuentas de nóminas y las transacciones relativas.
 Objetivos de salvaguarda física. Estos objetivos tratan de aquellos controles
relativos al acceso a los activos, registros, formas importantes, lugares de
proceso y procedimientos de proceso. Estos objetivos para este ciclo son:
1. El acceso a los registros de personal, nóminas, formas, documentos
importantes y lugares de proceso debe permitirse únicamente de acuerdo con
políticas establecidas por la administración. 

Ciclo de tesorería

El ciclo de tesorería de una empresa incluye aquellas funciones que tratan sobre la
estructura y rendimiento de capital. Las funciones del ciclo de tesorería se inician con el
reconocimiento de las necesidades de efectivo, continúan con la distribución del
efectivo disponible a las operaciones productivas y otros usos y se terminan con la
devolución del efectivo a los inversionistas y a los acreedores.

Es frecuente que algunas de las funciones de la alta dirección estén encaminadas a la

planeación y control financiero.

Las funciones típicas de un ciclo de tesorería podrían ser:

 Relaciones con sociedades financieras y de crédito.

 Relaciones con accionistas.
 Administración del efectivo.
 Acumulación, cobro y pago de intereses y dividendos.
 Custodia física del efectivo y lo valores.
 Administración de monedas extranjeras incluyendo riesgos cambiarios.
 Administración y vigilancia de la deuda.
Dentro del ciclo de tesorería podríamos distinguir los siguientes asientos comunes

 Obtención y pago de financiamiento.

 Emisión y retiro de acciones.
 Compra y venta de inversiones en valores.
 Acumulaciones, cobros y pagos de intereses y dividendos.
 Dentro del ciclo de tesorería podríamos distinguir los siguientes enlaces con
otros ciclos:
 Desembolso de efectivo con el ciclo de compras.
 Ingresos de efectivos con el ciclo de ingresos.
 Beneficios al personal como bonos o prestaciones adicionales con el ciclo de
nóminas.

Los objetivos de este ciclo se clasifican en:

 Los objetivos de autorización tratan todos aquellos controles que deben

establecerse para asegurarse de que se estén cumpliéndolas políticas y criterios
establecidos por la administración. Estos objetivos para este ciclo son:
1. Las fuentes de inversión y financiamiento deben autorizarse de acuerdo con
políticas establecidas por la administración.
2. Los importes, momentos y condiciones de las transacciones de deuda y
capital deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por la
administración.
3. Los importes, momentos y entidades en que se invierte y las condiciones de
las inversiones en valores deben autorizarse de acuerdo con políticas
establecidas por la administración
4. Los ajustes a las cuentas de inversión en valores, créditos bancarios,
intereses por pagar, dividendos por pagar, capital social, gastos, primas,
diferidos y la distribución contable deben autorizarse de acuerdo con políticas
establecidas por la administración.
 Objetivos de procesamiento y clasificación de transacciones. Estos objetivos
tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse del
correcto reconocimiento, procesamiento, clasificación, registro e informe de las
transacciones ocurridas en una empresa, así como los ajustes a éstas. Estos
objetivos de Tesorería son:
1. Los procedimientos de proceso del ciclo de tesorería deben de estar de
acuerdo con políticas establecidas por la administración.
2. Sólo deben aprobarse aquellas solicitudes de obtención o entrega de
recursos que se ajusten a las políticas establecidas por la administración.
3. Sólo deben aprobarse aquellas solicitudes de compra - venta de inversiones
que se ajusten a las políticas establecidas por la administración.
4. Los recursos obtenidos de inversionistas y acreedores deben informarse con
exactitud y en forma oportuna.
5. Los gastos financieros de los recursos de capital y las entregas de recursos a
inversionistas y acreedores deben informarse con exactitud y en forma
oportuna.
6. Las compras y ventas de inversiones deben informarse con exactitud y en
forma oportuna.
7. Los productos de las inversiones en valores deben informarse con exactitud y
en forma oportuna.
8. Las cantidades adeudadas a, o por inversionistas y acreedores, así como la
distribución contable de dichos adeudos deben calcularse con exactitud y
registrarse como activos o pasivos en forma oportuna.
9. Las cantidades adeudadas a, o por entidades en que se invierte, corredores y
otros, así como la distribución contable de dichos adeudos deben calcularse
con exactitud y registrarse como activos o pasivos en forma oportuna.
10. Cuando los principios de contabilidad generalmente aceptados requieren que
se efectúen cambios a los valores de las inversiones, estos cambios deben
calcularse con exactitud y registrarse en forma oportuna.
11. Las cantidades adeudadas a inversionistas, acreedores, entidades en que se
invierte, corredores, y otros, y los ajustes relativos deben clasificarse,
concentrarse e informarse correcta y oportunamente.
 12. Las cantidades adeudadas por inversionistas, deudores, corredores,
entidades que invirtieron en la empresa, y otros, y los ajustes relativos deben
clasificarse, concentrarse e informarse, correcta y oportunamente.
13. Los recursos obtenidos, los productos de esos recursos (intereses y
dividendos), las entregas de los mismos y los ajustes relativos, deben
aplicarse correcta y oportunamente a las cuentas apropiadas de cada
inversionista y acreedor.
14. Las compras y ventas de inversiones, los productos de las inversiones y los
ajustes relativos deben aplicarse correcta y oportunamente a las cuentas
apropiadas de cada una de las entidades en que se invierte.
15. Deben prepararse asientos contables por las cantidades que se adeudan, o a
cobrar de, inversionistas, acreedores, entidades en que se invierte,
corredores y otros, y por los ajustes relativos.
16. Los asientos contables de Tesorería deben concentrar y clasificar las
transacciones, de acuerdo con políticas establecidas por la administración.
 Objetivos de verificación y evaluación Estos objetivos tratan de todos aquellos
controles relativos a la verificación y evaluación periódica de los saldos que se
informan, así como de la integridad de los sistemas de procesamiento. Estos
objetivos para el ciclo de Tesorería son:
1. La información para determinar bases de impuestos derivados de las
actividades de tesorería debe producirse correcta y oportunamente.
 Objetivos de salvaguarda física Estos objetivos tratan de aquellos controles
relativos al acceso a los activos, registros, formas importantes, lugares de
proceso y procedimientos de proceso. Estos objetivos para este ciclo son:
1. Deben verificarse y evaluarse en forma periódica los saldos registrados de
efectivo, inversiones, financiamientos y capital y las actividades de
transacciones relativas.
2. El acceso al efectivo y los valores debe permitirse únicamente de acuerdo
con políticas establecidas por la administración.
3. El acceso a los registros de accionistas, de tenedores de deuda y de
inversiones, así como a las formas importantes, lugares y procedimientos de
 proceso debe permitirse únicamente de acuerdo con políticas establecidas
por la administración.

Implantación de un control interno en una empresa

En el control interno puntualizamos que se trata de un proceso llevado a cabo por los
directivos de una organización, concebido para garantizar una seguridad suficiente,
orientado a alcanzar los objetivos en distintos aspectos: que se lleven a cabo las
operaciones de forma eficiente y efectiva, que la información financiera sea fiable y que
se cumplan las normativas oportunas.

Existen una serie de fases que han de seguirse secuencialmente para garantizar una
correcta implementación del control interno. Son las siguientes:

1. Crear una cultura del control mediante la comunicación, la motivación y la

capacitación
Antes de comenzar con la implementación del sistema de control interno, es
importante preparar el terreno. Esta preparación consiste en comunicar a las
personas qué se quiere hacer y saber transmitir la importancia del control y sus
beneficios para la organización e incluso para cada persona individualmente. Una
posible forma de inculcar estos conceptos es mediante una capacitación a nivel de
área o departamento. En dicha capacitación se dará a conocer la hoja de ruta para
el desarrollo de las restantes fases.
2. Recabar información
Una vez hemos introducido la cultura del control entre los miembros de la
organización, llega el momento de recolectar datos. En esta fase debe intervenir
activamente todo el personal, coordinados por un responsable designado, ya sea
externo o interno, procedente del área de estrategia de la organización. Existen
diferentes métodos para llevar a cabo esta recopilación, por ejemplo:
o Narración: Mediante una entrevista o documento, cada empleado hace
una descripción de las labores, tareas, procesos que lleva a cabo,
 independientemente de si estos están establecidos formalmente. El
coordinador recopila estos testimonios.
o Listas de chequeo: Otro método podría ser la confección de cuestionarios
previos por parte del responsable del levantamiento de la información, al
cual se le presume un conocimiento previo en sistemas de control interno.
Estos checklist contienen cuestiones orientadas a conocer la dinámica
interna de cada área de la organización.
o Observación: Mediante la observación también se puede extraer
información útil para complementar aspectos que deban ser
documentados.
Se suelen usar flujogramas para completar la información recabada con los métodos
anteriores. Se plantean de forma visual los pasos que se siguen para realizar una
operación determinada.
3. Clasificar la información obtenida
Ya que el responsable ha reunido toda la información necesaria a través de alguna
de las vías mencionadas, es el momento de digitalizar y clasificar la misma de la
forma más ordenada posible para facilitar su consulta y correcta interpretación.
4. Diagnosticar
En este punto, ya se dispone de la información necesaria para realizar un
diagnóstico del estado de múltiples aspectos de la gestión: el cumplimiento de los
objetivos, los roles y sus funciones, las políticas, etc.
5. Revisar los procedimientos
Bajo la normativa legal, la óptica de calidad total, los parámetros de reingeniería y
directrices administrativas, se hace una revisión exhaustiva de los procedimientos
con el fin de hacerlos más eficientes. Se suprimen pasos no necesarios, se
centralizan procesos repetidos y se abren vías de comunicación.
6. Evaluar el control interno y de gestión
Se ha de establecer una manera de evaluar el sistema de control interno entre todos
los miembros de la organización. Cada uno de ellos debe aportar su visión e
involucrarse, comprometiéndose a someterse a un continuo autocontrol que
favorezca la mejora continua.
7. Implementar, hacer seguimiento y ajustar
En este punto, el sistema de control interno ya está diseñado. Ha llegado el
momento de que los responsables se hagan cargo de implementarlo en cada una de
las áreas y garantizar su cumplimiento. El responsable en cuestión deberá hacer un
seguimiento continuo junto con el apoyo de la auditoría interna. También es la
ocasión tomar acciones correctivas necesarias y hacer ajustes finales.
8. Evaluar indicadores y realizar más ajustes
9. Se deben diseñar KPI de gestión colectivamente para analizarlos. Dichos
indicadores pueden almacenarse y sistematizarse en cuadros de mando Balanced
Scorecard, preferiblemente de forma automatizada. Esto permite obtener
información en tiempo real. Otra vía de evaluación que se emplea frecuentemente
son los sistemas de administración de riesgos, en base a los cuales se pueden
construir tableros de mando visuales, en términos numéricos y con colorimetría.
BIBLIOGRAFIA

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Estudio y evaluacuion del control ingerno de produccion ( presentacion prezi)

https://prezi.com/jygrkchicq9d/estudio-y-evaluacion-del-control-interno-del-ciclo-de-produccion/