ÍNDICE

CAPÍTULO I

INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
1. Introducción .............................................................................................................. I.1
2. Antecedentes históricos ............................................................................................... I.1
3. Contabilidad como ciencia y técnica ........................................................................... I.3
4. La empresa .............................................................................................................. I.4
5. Clasificación de las empresas ....................................................................................... I.4
6. Definición de contabilidad............................................................................................ I.6
7. Objetivos e importancia ............................................................................................... I.7
8. Campos de aplicación .................................................................................................. I.8
9. Proceso o ciclo contable .............................................................................................. I.8
10. Información financiera ................................................................................................. I.8
11. Normas contables de información financiera nacional e internacionales ................ I.10

CAPÍTULO II

REGISTROS Y OBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

1. Registros contables obligatorios ................................................................................. II.1
2. Obligaciones del comerciante ....................................................................................... II.3
3. Requisitos para la apertura de un negocio ................................................................... II.3
3.1 FUNDEMPRESA ............................................................................................................ II.4
3.2 Servicio de Impuestos Nacionales ............................................................................. II.10
3.3 Gobiernos Municipales ............................................................................................. II.15
3.4 Caja Nacional de Salud .............................................................................................. II.18
3.5 AFP’s (Administradoras de Fondos de Pensiones) .................................................... II.19
3.6 Ministerio de Trabajo ................................................................................................ II.21
4. Profesionales independientes ................................................................................... II.23

CAPÍTULO III

DOCUMENTOS MERCANTILES
1. Introducción ............................................................................................................ III.1
2. Definición ............................................................................................................ III.1
3. Objetivos ............................................................................................................ III.2
4. Importancia de la documentación mercantil .............................................................. III.3
5. Aspectos formales .................................................................................................... III.3
6. Letra de cambio ........................................................................................................... III.4
7. El pagaré ............................................................................................................ III.9
8. El cheque .......................................................................................................... III.14
9. Cheque certificado .................................................................................................... III.17
10. Cheque cruzado ........................................................................................................ III.18
11. Cheque de gerencia .................................................................................................. III.19
12. Cheque de caja .......................................................................................................... III.19
13. Cheque viajero .......................................................................................................... III.20
14. Recibo .......................................................................................................... III.20
15. Factura .......................................................................................................... III.28
I
16. Notas de contabilidad .............................................................................................. III.37
17. El vale .......................................................................................................... III.40
18. Fianza Bancaria ......................................................................................................... III.41
19. La acción .......................................................................................................... III.42
20. Formulario para control de existencias .................................................................... III.42
20.1 Nota de pedido o solicitud de mercaderías ............................................................. III.43
20.2 Solicitud de compra ................................................................................................ III.45
20.3. Solicitud de cotización ............................................................................................ III.45
20.4. Cuadro comparativo................................................................................................ III.46
20.5 Orden de compra .................................................................................................... III.46
20.6 Nota de remisión o entrega .................................................................................... III.47
20.7 Nota de entrada al almacén ................................................................................... III.48
20.8 Informe de recepción ............................................................................................. III.48
20.9 Resumen de recepción de mercaderías ................................................................... III.49
20.10Tarjetas de control físico ........................................................................................ III.50
20.11Tarjetas de control físico y valorado ...................................................................... III.50
20.12Informe de salida de mercaderías .......................................................................... III.51
21. Conocimiento de embarque ..................................................................................... III.51
22. Declaración de importación ...................................................................................... III.53
23. Póliza de exportación ............................................................................................... III.54
24. Nuevos formularios para el cumplimiento de obligaciones tributarias .................. III.56

CAPÍTULO IV

ECUACIÓN FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD

1. Elemento básicos .......................................................................................................IV.1
2. Ecuación fundamental de la Contabilidad .................................................................IV.3
3. Patrimonio neto y sus variaciones .............................................................................IV.5
Ejemplos prácticos ..................................................................................................IV.6
Práctica Nº 1 .........................................................................................................IV.11
Práctica Nº 2 .........................................................................................................IV.20

CAPÍTULO V

TRANSACCIÓN COMERCIAL
Y EL DEBE Y HABER DE LAS CUENTAS
1. Transacción comercial ................................................................................................V.1
2. La Cuenta .............................................................................................................V.1
3. Partida doble .............................................................................................................V.2
4. El Debe y el Haber de las cuentas ...............................................................................V.3
5. Reglas para debitar y acreditar las cuentas.................................................................V.3
5.1 Cuentas del activo ....................................................................................................V.3
5.2 Cuentas del pasivo ...................................................................................................V.3
5.3 Capital .............................................................................................................V.4
5.4 Cuentas de ingresos .................................................................................................V.4
5.5 Cuentas de gastos ....................................................................................................V.4
Práctica Nº 1, Análisis de débitos y créditos en esquemas de cuentas ..................V.13
Práctica Nº 2 ..........................................................................................................V.14
Práctica Nº 3 ...........................................................................................................V.15

II
 CAPÍTULO VI

CATÁLOGO DE CUENTAS Y SU MOVIMIENTO

1. Introducción ............................................................................................................VI.1
2. Definición ............................................................................................................VI.4
3. Objetivos ............................................................................................................VI.5
4. Aspectos a considerar en su preparación .................................................................VI.5
5. Principios ............................................................................................................VI.6
6. Elementos ............................................................................................................VI.6
7. Sistema de codificación .............................................................................................VI.7
8. Estructura de un catálogo de cuentas .......................................................................VI.7
9. Clases de cuentas ......................................................................................................VI.7
9.1 Cuentas de Balance o acumulativas ........................................................................VI.8
9.2 Cuentas de Resultados o diferenciales ...................................................................VI.8
9.3 Cuentas de Orden ...................................................................................................VI.9
10. Libros auxiliares .........................................................................................................VI.9
11. Plan de cuentas para una empresa comercial .........................................................VI.10
12. Movimiento de las cuentas de balance y resultados ................................................VI.18
13. Tipos de gastos .........................................................................................................VI.30

CAPÍTULO VII

CICLO CONTABLE
1. Introducción ...........................................................................................................VII.1
2. Sistemas de contabilidad ..........................................................................................VII.1
2.1 Sistema manual ......................................................................................................VII.1
2.2 Sistema computarizado .........................................................................................VII.1
3. Punto de partida .......................................................................................................VII.2
3.1 Origen de datos ......................................................................................................VII.2
3.1.1 Aporte de dueño o socios ....................................................................................VII.2
3.1.2 Balance inicial o de apertura ...............................................................................VII.2
3.1.3 Documentación fuente ........................................................................................VII.3
4. Etapas del ciclo contable ..........................................................................................VII.4
4.1 Asiento de apertura o reapertura ..........................................................................VII.4
4.2 Registro de transacciones .......................................................................................VII.4
4.3 Pases o posteo al mayor principal y auxiliares ......................................................VII.4
4.4 Balance de comprobación de sumas y saldos ........................................................VII.4
4.5 Regularización de cuentas (ajustes de operación) ................................................VII.4
4.6 Hoja de trabajo para la formulación de estados financieros..................................VII.5
4.7 Estados financieros .................................................................................................VII.5
4.8 Asientos de cierre ..................................................................................................VII.5

CAPÍTULO VIII

BALANCE INICIAL, LIBRO DIARIO Y MAYOR

1. Balance Inicial .........................................................................................................VIII.1
2. Registro de operaciones ..........................................................................................VIII.2
3. Representación contable sagital .............................................................................VIII.2
4. Asiento - Concepto .................................................................................................VIII.10
III
5. Clases de asientos ..................................................................................................VIII.10
6. Partes formales de un asiento................................................................................VIII.12
7. El Libro Diario VIII.13
8. Procedimiento para asentar en el Diario ...............................................................VIII.13
9. Comprobantes de contabilidad .............................................................................VIII.13
9.1 Comprobantes de ingreso .....................................................................................VIII.13
9.2 Comprobantes de egreso ......................................................................................VIII.14
9.3 Comprobantes de diario ........................................................................................VIII.15
10. Impuestos y su tratamiento contable ...................................................................VIII.16
10.1 Impuesto al valor agregado (IVA) .......................................................................VIII.17
10.2 Impuesto a las transacciones (IT) ........................................................................VIII.25
10.3 Régimen complementario al impuesto al valor agregado (RC-IVA) ...................VIII.30
10.4 Impuesto sobre utilidades de las empresas (IUE) ...............................................VIII.33
11. Libro mayor ........................................................................................................VIII.36
12. Sistema de control de inventarios o existencias ....................................................VIII.39
12.1 Sistema de control perpetuo o permanente .........................................................VIII.40
12.2 Norma Internacional de Contabilidad Nº 2 ...........................................................VIII.40
12.2 Sección 13 – Inventarios PYMES ............................................................................VIII.41
12.3 Precio promedio constante o móvil ......................................................................VIII.41
12.4 Devolución, bonificaciones y descuentos en compras ..........................................VIII.47
12.5 Devoluciones, bonificaciones y descuentos en ventas .........................................VIII.51
13. Sistema periódico (método de costos incompletos) .............................................VIII.53
14. Asientos de operación de la Comercial “El Porvenir” Ltda. ..................................VIII.58
Ejemplo práctico para todo el ciclo contable .........................................................VIII.58
Libros mayores de la Comercial “El Porvenir” Ltda. ...............................................VIII.70

CAPÍTULO IX

BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS

1. Introducción ............................................................................................................ IX.1
2. Balance de comprobación de sumas y saldos ............................................................ IX.1
3. Saldo de una cuenta .................................................................................................. IX.1
4. Preparación del balance de comprobación ............................................................... IX.2
5. Localización de errores .............................................................................................. IX.3
6. Errores que no comprueba ........................................................................................ IX.4
Ejemplo práctico BCSS de la Comercial “El Porvenir” Ltda. ...................................... IX.4

CAPÍTULO X

REGULARIZACIÓN O AJUSTE DE CUENTAS

1. Introducción ............................................................................................................. X.1
1A. Responsabilidad de la preparación y presentación de los estados financieros ......... X.1
2. Políticas contables ...................................................................................................... X.5
3. Contabilidad a base de efectivo y devengado........................................................... X.10
a) Base de efectivo ............................................................................................. X.10
4. Ciclo de operación .................................................................................................. X.11
6. Regularización (ajustes) de cuenta y su importancia ................................................ X.11
6.1 Ajustes por partidas acumuladas ........................................................................... X.12
6.2 Ajustes por partidas diferidas ................................................................................ X.15
IV
6.3 Otros ajustes en aplicación a las NIC, NIIF ............................................................. X.19
6.3.1 Disponibilidad en moneda extranjera ................................................................. X.19
6.3.2 Cuentas corrientes bancarias en moneda extranjera ......................................... X.20
6.3.3 Créditos en Moneda Nacional en UFV. ................................................................ X.21
6.3.4 Valuación de bienes de cambio ........................................................................... X.21
6.3.5 Depreciación de bienes de uso ........................................................................... X.23
6.3.6 Coeficientes de depreciación para fines impositivos .......................................... X.25
6.3.7 Gastos pagados por adelantado........................................................................... X.28
6.3.8 Obligaciones con terceros ................................................................................... X.29
6.3.9 Disposiciones tributarias en Bolivia ..................................................................... X.30
Expresión de valores en moneda constante ....................................................... X.30
Ejemplo práctico de la Comercial “El Porvenir” Ltda .......................................... X.35

CAPÍTULO XI

PAPELES DE TRABAJO
1. Propósito de los papeles de trabajo ........................................................................... XI.1
2. Definición ............................................................................................................ XI.1
3. Objetivos ............................................................................................................ XI.1
4. Clases de papeles de trabajo ...................................................................................... XI.1
5. Hoja de trabajo ........................................................................................................... XI.2
6. Preparación de la hoja de trabajo .............................................................................. XI.2
Ejemplo práctico de la Comercial “El Porvenir” Lta. .................................................. XI.7

CAPÍTULO XII

ESTADOS FINANCIEROS
1. Introducción ........................................................................................................... XII.1
1.1 Objetivos de la NIIF ............................................................................................. XII.2
1.2 Presentación de estados financieros ................................................................... XII.2
1.3 Presentación razonable y cumplimiento ............................................................. XII.2
2. Definición ........................................................................................................... XII.3
3. Objetivos de los estados financieros ........................................................................ XII.4
3.1 Usuarios y sus necesidades de información ........................................................ XII.4
4. Identificación de los estados financieros ................................................................. XII.4
5. Juego completo de estados financieros ................................................................... XII.5
6. Reconocimiento de los elementos de los estados financieros .............................. XII.13
7. Medición de los elementos de los estados financieros .......................................... XII.13
8. Presentación del Estado de resultados .................................................................. XII.14
8.1 Elementos del Estado de Resultados ................................................................... XII.18
8.2 Determinación de la utilidad neta imponible (D.S. Nº 24051) ............................ XII.22
9. Elementos del Balance General o Situación Financiera ......................................... XII.27
10. Elaboración del Balance General ............................................................................ XII.32
11. Estado del Flujo de Efectivo ................................................................................... XII.33
12. Estado de cambios en el Patrimonio Neto ............................................................. XII.36
Ejemplo práctico Comercial “El Porvenir” Ltda. ...................................................... XII.38

V
 CAPÍTULO XIII

ASIENTOS DE CIERRE
1. Introducción .......................................................................................................... XIII.1
2. Asientos de cierre preparatorio ............................................................................... XIII.1
3. Asiento de cierre final .............................................................................................. XIII.6
4. Asiento de reapertura .............................................................................................. XIII.6
Ejemplo Comercial “El Porvenir” Ltda. págs. 6 al 9 ................................................. XIII.6
5. Tratamiento contable del impuesto sobre utilidades a las empresas .................. XIII.10
Ejemplo 2, con aplicación de la técnica de valuación PEPS para Mds. .................. XIII.11
6. Análisis e interpretación de estados financieros ................................................... XIII.35

CAPÍTULO XIV

OPERACIONES REPETIDAS Y REGISTROS AUXILIARES

1. Introducción ..........................................................................................................XIV.1
2. Ventajas ..........................................................................................................XIV.1
3. Empleo y características de los registros auxiliares .................................................XIV.2
3.1 Diario tabular ........................................................................................................XIV.2
3.2 Libro diario de ventas ...........................................................................................XIV.2
3.3 Diario de compras .................................................................................................XIV.3
3.4 Diario de Caja Ingresos .........................................................................................XIV.3
3.5 Diario de Caja Egreso ............................................................................................XIV.3
Diario columnar u Hoja Tabular ............................................................................XIV.4
Ejemplo práctico ................................................................................................ XIV.10
Práctica Nº 1 con registros auxiliares ................................................................. XIV.31
Práctica Nº 2 ...................................................................................................... XIV.34
Práctica Nº 3 ...................................................................................................... XIV.37
Práctica Nº 4 ...................................................................................................... XIV.38
Práctica Nº 5 ...................................................................................................... XIV.40

CAPÍTULO XV

RESUMEN DE NORMAS CONTABLES NIC, NIIF y PYMES

1. Normas internacionales de contabilidad (NIC’s) ...................................................XV.1
2. Resúmenes de las NIIF y NIC ..................................................................................XV.2
3. NIIF para PYMES .....................................................................................................XV.3

VI