Ejercicios relacionados con: Consolidación de Estados Financieros.

DR. JUAN CARLOS ROMAN FUENTES

PRACTICA DE CONSOLIDACION DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA.

“LA COMERCIAL, S. A.”
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022
ACTIVO PASIVO
A CORTO PLAZO: A CORTO PLAZO
Efectivo y equivalentes de efectivo1 180,000 Proveedores, pasivos acumulados y otras 1’000,000
cuentas por pagar6
Cuentas por cobrar a clientes y otros 910,000 Impuestos a la utilidad causado7 300,000
neto 2

Inventarios 654,750 TOTAL A CORTO PLAZO 1’300,000

Pagos Anticipados3 20,000 A LARGO PLAZO
Préstamo Bancario 2’380,000
TOTAL PASIVO: 3’680,000
TOTAL A CORTO PLAZO: 1’764,250 CAPITAL CONTABLE
CAPITAL CONTRIBUIDO
A LARGO PLAZO: Capital Social 5’000,000
Propiedades planta y equipo4 1’260,000 CAPITAL GANADO
Inversiones Permanentes5 6’847,250 Utilidades Acumuladas 650,000
Resultado del Ejercicio 320,000
Reservas de capital8 222,000
TOTAL A LARGO PLAZO: 8’107,250 TOTAL CAPITAL 6’192,000
TOTAL ACTIVO: 9’872,000 PASIVO + CAPITAL 9’872,000
TUXTLA GUTIÉRREZ, CHIAPAS; 31 DE ENERO DE 2023.
ELABORÓ REVISÓ AUTORIZÓ
“LAS NOTAS QUE ACOMPAÑAN AL PRESENTE ESTADO FINANCIERO, FORMAN PARTE INTEGRANTE DEL MISMO”
NOTAS AL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
1) El efectivo se refiere al saldo en Bancos.
2) Las cuentas por cobrar se integran de la siguiente forma: Clientes $670,000; Documentos por cobrar $350,000; Documentos descontados ($50,000); Estimación
para cuentas incobrables ($60,000)
3)Los pagos anticipados corresponden a Papelería y útiles de escritorio.
4) Las propiedades, planta y equipo se integran por: Terrenos $350,000; Maquinaria y Equipo $1´000,000; Depreciación acumulada de Maquinaria y Equipo ($90,000).
5) Las inversiones permanentes se refieren a acciones adquiridas por “La Comercial”, S. A.; mismas que corresponden a la inversión en “Nacional, S. A.” por $4’446,000;
e “Industrial, S. A.”; por $2’401,250.
6) El saldo de proveedores, pasivos acumulados y otras cuentas por pagar, se compone por: Proveedores $540,000; Documentos por pagar $420,000; Sueldos por
pagar $40,000.
7) El Impuesto a la utilidad causado, es el Impuesto sobre la Renta.
8) Las reservas de capital corresponden a la reserva legal.
“NACIONAL, S. A.”
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022
ACTIVO PASIVO
A CORTO PLAZO: A CORTO PLAZO
Efectivo y equivalentes de efectivo1 588,000 Proveedores, pasivos acumulados y 750,000
otras cuentas por pagar5
Cuentas por cobrar a clientes y otros neto2 490,000 Otros pasivos por pagar6 60,000
Impuestos a la utilidad causado7 150,000
Inventarios 630,000 TOTAL A CORTO PLAZO 960,000
Pagos Anticipados 30,000 A LARGO PLAZO
Deuda a largo plazo 420,000
TOTAL PASIVO: 1’380,000
TOTAL A CORTO PLAZO: 1’738,000 CAPITAL CONTABLE
CAPITAL CONTRIBUIDO
A LARGO PLAZO: Capital Social 3’960,000
Propiedades planta y equipo3 4’224,000 CAPITAL GANADO
Activos Intangibles4 70,000 Utilidades Acumuladas 336,000
Resultado del Ejercicio 192,000
TOTAL A LARGO PLAZO: 4’294,000 Reservas 164,000
TOTAL CAPITAL 4’652,000
TOTAL ACTIVO: 6’032,000 PASIVO + CAPITAL 6’032,000
1

TUXTLA GUTIÉRREZ, CHIAPAS; 31 DE ENERO DE 2023.

Página

ELABORÓ REVISÓ AUTORIZÓ

“LAS NOTAS QUE ACOMPAÑAN AL PRESENTE ESTADO FINANCIERO, FORMAN PARTE INTEGRANTE DEL MISMO”
 Ejercicios relacionados con: Consolidación de Estados Financieros.
DR. JUAN CARLOS ROMAN FUENTES

NOTAS AL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

1) El efectivo se refiere al saldo en Bancos.
2) Las cuentas por cobrar se integran de la siguiente forma: Clientes $420,000; Documentos por cobrar $300,000; Documentos
descontados ($200,000); Estimación para cuentas incobrables ($30,000)
3) Las propiedades, planta y equipo se integran por: Terrenos $2’740,000; Maquinaria y Equipo $1’634,000; Depreciación acumulada de
Maquinaria y Equipo ($150,000).
4) Los activos intangibles se refieren a: Gastos de organización $90,000; Amortización acumulada de Gastos de Organización ($20,000).
5) El saldo de proveedores, pasivos acumulados y otras cuentas por pagar, se compone por: Proveedores $250,000; Documentos por pagar
$500,000.
6) Los otros pasivos a corto plazo se refieren a PTU por pagar $60,000
7) El impuesto a la utilidad causado corresponde al ISR por pagar
“INDUSTRIAL, S. A.”
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022
ACTIVO PASIVO
A CORTO PLAZO: A CORTO PLAZO
Efectivo y equivalentes de efectivo1 620,000 Proveedores, pasivos acumulados y 825,000
otras cuentas por pagar4
Impuestos a la utilidad causado5 15,000
Cuentas por cobrar a clientes y otros neto2 140,000 Otros pasivos por pagar6 50,000
Inventarios 230,000 TOTAL PASIVO: 890,000
TOTAL A CORTO PLAZO: 990,000 CAPITAL CONTABLE
CAPITAL CONTRIBUIDO
A LARGO PLAZO: Capital Social 3’000,000
Propiedades planta y equipo3 2’750,000 CAPITAL GANADO
Resultado del Ejercicio (150,000)
TOTAL A LARGO PLAZO: 2’750,000 TOTAL CAPITAL 2’850,000
TOTAL ACTIVO: 3’740,000 PASIVO + CAPITAL 3’740,000
TUXTLA GUTIÉRREZ, CHIAPAS; 31 DE ENERO DE 2023.
ELABORÓ REVISÓ AUTORIZÓ
“LAS NOTAS QUE ACOMPAÑAN AL PRESENTE ESTADO FINANCIERO, FORMAN PARTE INTEGRANTE DEL MISMO”
NOTAS AL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
1) El efectivo se refiere al saldo en Bancos. 2) Las cuentas por cobrar se integran de la siguiente forma: Clientes $40,000; Documentos por cobrar $100,000; 3) Las
propiedades, planta y equipo se integran por: Terrenos $580,000; Maquinaria y Equipo $2’510,000; Depreciación acumulada de Maquinaria y Equipo ($340,000).
4) El saldo de proveedores, pasivos acumulados y otras cuentas por pagar, se compone por: Proveedores $705,000; Documentos por pagar $100,000 y $20,000 de
sueldos por pagar.
5) El impuesto a la utilidad causado corresponde al ISR por pagar
6)Los otros pasivos a corto plazo se refieren a otros acreedores por $50,000
DATOS COMPLEMENTARIOS:
1. Las Inversiones de Comercial, S.A., consisten en 1,710 acciones de Nacional, S.A. (de un total de 1,800 acciones en circulación), adquiridas en enero del año
2022, a $2,600 cada una, y 2,125 acciones de Industrial, S.A. (de un total de 2,500 acciones en circulación), adquiridas en el mes de enero de 2022 a $1,130
cada una.
2. En los documentos por cobrar de Comercial, S.A., hay uno por valor de $125,000, a cargo de Nacional, S.A.
3. Nacional, S.A., descontó el 21 de diciembre de 2022, un documento de Comercial, S.A., por un valor de $150,000.
4. Industrial, S.A., envió a Comercial, S.A. $50,000, al 30 de diciembre de 2022, para aplicarlo a un documento de $100,000 que le adeuda; este importe se recibió
en la empresa Comercial, S.A. hasta el día 2 de Enero de 2023.
5. Los anticipos intercompañías al 31 de diciembre del 2022, eran los siguientes: (Clientes y Proveedores)
Industrial, S.A. debe a Comercial, S.A. $40,000, Nacional, S.A. debe a Comercial, S.A. $150,000; Nacional, S.A. debe a Industrial, S.A. $30,000
ESTADO DE RESULTADOS
CONCEPTO “COMERCIAL”, S. A. “NACIONAL” S. A. “INDUSTRIAL”, S. A.

Ingresos Netos1 $2’070,000 1’615,000 800,000

(-) Costo de ventas $700,000 650,000 650,000
= Utilidad bruta $1’370,000 965,000 150,000
(-) Gastos Generales:
Gastos de Venta $187,000 240,000 175,000
Gastos de Administración $438,000 203,000 90,000
Resultado Integral de Financiamiento
Productos Financieros 30,000 20,000 5,000
Gastos Financieros $155,000 200,000 25,000
(=) Utilidad antes de impuestos a la utilidad $620,000 342,000 (135,000)
Impuestos a la utilidad (ISR) $300,000 150,000 15,000
Resultado del periodo $320,000 192,000 (150,000)
2

1. Los ingresos corresponden a las ventas netas. 2. Las compañías subsidiarias efectuaron ventas al costo, durante el ejercicio de la forma siguiente: Nacional compró
Página

a Comercial $150,000; Nacional compró a Industrial $20,000; Industrial compró a Comercial $30,000. 3. “Nacional” cobró intereses a “Comercial” por $10,000; mientras
que “Comercial”, pagó intereses a “Industrial” por $2,000