Contabilidad administrativa

La empresa TICTAC

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019

ACTIVO        
Circulante
Efectivo 8,000.00
Clientes 75,000.00
Inventarios
Materia Prima 18,000.00
Producción en Proceso 6,000.00
Productos Terminados 21,400.00 45,400.00
Total Activo Circulante 128,400.00
No Circulante
Planta y Equipo 120,000.00
Depreciación Acumulada 30,000.00 90,000.00
Total de Activos 218,400.00
PASIVO
A Corto Plazo
Proveedores 10,000.00
Impuestos por Pagar 16,000.00
Otros Pasivos Circulantes 8,000.00
Total de Pasivos 34,000.00
CAPITAL CONTABLE
Capital Aportado 140,000.00
Capital Ganado 44,400.00
Total de Capital Contable 184,400.00
TOTAL PASIVO Y CAPITAL 218,400.00
         

La Compañía le proporciona además la siguiente información:

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Producto Tictac
Precio de Venta $50.00
Pronóstico de Ventas (Unidades):
Enero 8,000 Unidades
Febrero 11,000 Unidades
TOTAL 19,000 Unidades

Las ventas serán efectuadas 70% al contado y el 30% restante a crédito que se cobrará en
el siguiente mes.

Materia Prima Tictac Costo/Unidad

Materia A (Kg) 3 $2.00
Materia B (Kg) 4 $3.50

Mano de obra: para fabricar un producto se requiere hora y media. El costo por hora es de
$2.50.

Gastos de fabricación: La tasa de gastos de fabricación es de $2.00/hora por mano de obra

directa. Esta tasa incluye 5% por concepto de gastos de depreciación.

Los gastos de operación mensuales serán:

Ventas Administración
Fijos $9,000.00 $13,000.00
Variables 5% ventas ($) 8% ventas ($)

Los inventarios son:

Inv. Inicial Inv. Final deseado por mes

Tictac 800 900

Materias Primas:

Inv. Inicial Inv. Final deseado por mes

Materia A 2,000 3,000

Materia B 4,000 6,000
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Las compras de material A y B, se pagarán 50% en el mes de las compras y 50% en el

siguiente.

Se espera que los inventarios de productos en proceso permanezcan constantes (será

igual que el inicial).

Toda la mano de obra directa y los gastos indirectos de fabricación serán pagados en el
mes en que éstos ocurran.

Los impuestos por pagar que aparecen en el balance se pagarán en pagos iguales por los
meses de enero y febrero. La tasa es de 35% anual.

La Compañía tiene una pequeña línea de crédito a corto plazo en el Banco del Pueblo con
un interés del 24% anual para satisfacer las necesidades de efectivo. Pedirá prestado en
múltiplos de mil al principio del trimestre en que se necesita. Los intereses se pagarán en
el mes en que se paga el adeudo principal. Se suponen los pagos al final del mes.

Se desea un saldo mínimo de $8,000.00 por mes.

Se Pide:
La Compañía pide que le preparen un presupuesto de operación para los meses de enero
y febrero de 2020.

SOLUCION

a) Cédula 1: PRESUPUESTO DE VENTAS

ENERO PRECIO UNITARIO TOTAL Contado 70% Crédito 30%

8,000 $50.00 $400,000.00 280,000 120,000

FEBRERO PRECIO UNITARIO

11,000 $50.00 550,000.00 385,000 165,000

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b) Cédula 2: PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

ENERO

CONCEPTO ENERO FEBRERO

Ventas Esperadas 8,000 unidades 11,000 unidades

+Inventario final deseado 900 unidades 900 unidades

-Inventario inicial 800 unidades 900 unidades

Presupuesto de Producción 8,100 unidades 11,000 unidades

c) Cédula 3: PRESUPUESTO DE REQUERIMENTO DE MATERIA PRIMA

MATERIA PRIMA CANT. PRODUCCIÓN REQUERIMENTO COSTOS
DIRECTA (KG) (UNIDADES) DE MATERIA POR
PRIMA (KG) UNIDAD TOTAL

MATERIA A 3 8,100 24,300kg $2.00 $48,600.00

MATERIA B 4 8,100 32,400kg $3.50 $113,400.00

TOTAL $162,000.00

ENERO

FEBRERO

MATERIA PRIMA CANT. PRODUCCIÓN REQUERIMENTO COSTOS

DIRECTA (KG) (UNIDADES) DE MATERIA POR
PRIMA (KG) UNIDAD TOTAL

MATERIA A 3 11,000 33,000kg $2.00 $ 66,000.00

MATERIA B 4 11,000 44,000kg $3.50 $ 154,000.00

TOTAL $ 220,000.00
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d) Cédula 4: PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES

ENERO

CONCEPTO MATERIA PRIMA MATERIA PRIMA

A B

Requerimiento para producción C-3 24,300kg 32,400kg

+ Inventario Final deseado de Materiales 3,000 6,000

-Inventario Inicial 2,000 4,000

TOTAL A COMPRAR EN KG 25,300kg 34,400kg

X COSTO / KG. $2.00 $3.50

TOTAL $50,600.00 $120,400.00

TOTAL COMPRAS DE MATERIALES (A y B) $171,000.00

Contado 50% 85,500, Crédito 50% $ 85, 500

FEBRERO

CONCEPTO MATERIA PRIMA MATERIA PRIMA

A (KG) B (KG)

Requerimiento para producción C-3 33,000kg 44,000kg

+ Inventario Final deseado de Materiales 3,000 6,000

-Inventario Inicial 3,000 6,000

TOTAL A COMPRAR EN KG 33,000kg 44,000kg

X COSTO / KG. $ 2.00 $ 3.50

TOTAL $ 66,000.00 $ 154,000.00

COMPRAS TOTALES DE MATERIAL (A y B) $ 220,000.00

CONTADO $110 000, CREDITO $110,000

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e) Cédula 5: PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

CONCEPTO ENERO FEBRERO

Producción C-2 8,100 Unidades 11,000 Unidades

X Horas requeridas 1.5 Horas 1.5 Horas

Total de Horas 12,150 Horas 16,500 Horas

Costo por hora $ 2.50 $ 2.50

Total de MO para producción $ 30,375.00 $ 41,250.00

f) Cédula 6: PRESUPUESTO DE GASTOS DE INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

ENERO DEPRECIACION ENTRE 1.05%.

GIF: $2.00/hora de mano de obra.

TOTAL DE HORAS DE MANO DE OBRA C-5: 12,150 HRS
GIF: $24,300.00- 1,158 Depreciació n
23,142 GIF SIN DEPREC
FEBRERO

GIF: $2.00/hora de mano de obra.

TOTAL DE HORAS DE MANO DE OBRA C-5: 16,500 HRS
GIF: $33,000.00- 1,571.4 Depreciació n
31 428.6 GIF SIN DEPREC.
Por cada hora se gastan $2.00 de GIF.

g) Cédula 7: PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS (GASTOS DE

OPERACIÓN)
ENERO

CONCEPTO GASTOS DE VENTA GASTOS DE ADMON.

Gastos Fijos 9,000.00 13,000.00

Gastos Variables (vtas totales C.1) 400,000 (.05)= 400.000 (.08)=

20,000.00 32,000.00

Total 29,000.00 45,000.00

TOTAL GASTOS. DE OPERACIÓN $ 74,000.00

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FEBRERO

CONCEPTO GASTOS DE VENTA GASTOS DE ADMON.

Gastos Fijos $ 9,000.00 $ 13,000.00

Gastos Variables C.1 550 000 ( .05)= 550 000 ( .08)= 44,000.00
27,500.00

Total 36,500.00 57,000.00

TOTAL GSTS. DE OPERACIÓN $ 93,500.00

h) Cédula 8: PRESUPUESTO DE INVENTARIOS FINALES

DE ARTÍCULOS TERMINADOS
CONCEPTO PRODUCTO TICTAC

MPD A (3kg) ($2.00) $ 6.00

MPD B (4kg) ($3.50) $ 14.00

MOD (1.5hrs) ($2.50) $ 3.75

GIF (1.5hrs) ($2.00) $ 3.00

Costo Unitario $ 26.75

Inventario Final del Producto: 900 Unidades

COSTO UNITARIO: X $ 26.75
= $24,075.00
COSTO DEL INVENTARIO FINAL DE ARTÍCULOS TERMINADOS
( ENERO Y FEBRERO)
$24,075.00

INV FINAL DE MATERIALES (ENERO Y FEBRERO)

MPA 3 000kg * 2.00 = $ 6 000

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MPB 6 000kg * 3.5 = 21 000

COSTO DEL INV. FINAL DE M.P. $ 27 000

i) Cédula 9: COSTO DE VENTAS PRESUPUESTADO

ENERO

COSTO DE PRODUCCIÓN        
Materia Prima Utilizada
Inventario Inicial B 18,000.00
MPD A 2000(2) 4,000.00
MPD B 4000(3.5) 14,000.00
+ Compras 171,000.00
MPD A C,4 50,600.00
MPD B 120,400.00
- Inventario Final 27,000.00
MPD A C.8 6,000.00
MPD B C.8 21,000.00  
Total de Materia Prima Utilizada C.3= 162,000.00
+ Mano de Obra Directa C.5 30,375.00
+ Gastos Indirectos de Fabricación C.6 24,300.00
Costo incurrido = COSTO DE PRODUCCIÓN 216,675.00
+ Inventario Inicial de Artículos Terminados (800)(26.75) B 21,400.00
Disponible de Artículos Terminados 238,075.00
- Inventario Final de Artículos Terminados 900(26.75) C.8 24,075.00
COSTO DE VENTAS $214,000.00
           
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a) Cédula 9: COSTO DE VENTAS PRESUPUESTADO

FEBRERO

COSTO DE PRODUCCIÓN        
Materia Prima Utilizada:
Inventario Inicial 27,000.00
MPD A 3,000 (2) 6,000.00
MPD B 6,000 (3.50) 21,000.00
+ Compras C.4 220,000.00
MPD A 33,000(2) 66,000.00
MPD B 44,000 (3.5) 154,000.00
- Inventario Final 27,000.00
MPD A C.8 6,000.00
MPD B C.8 21,000.00  
Total de Materia Prima Utilizada C.3= 220,000.00
+ Mano de Obra Directa C5 41,250.00
+ Gastos Indirectos de Fabricación C6 33,000.00
�
Costo incurrido= COSTO DE PRODUCCIÓN 294,250.00
+ Inventario Inicial de Artículos Terminados (900)(26.75) C.8 24,075.00
Disponible de Artículos Terminados 318,325.00
- Inventario Final de Artículos Terminados (900)(26,75) 24,075.00
COSTO DE VENTAS $294,250.00
           
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Cédula 10: ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO DEL 1 de enero al 29 de

febrero del 2020
BIMESTRAL
VENTAS PRESUPUESTADAS C1 $ 950,000.00
-COSTO DE VENTAS C.9 $ 508,250.00
UTILIDAD BRUTA $ 441,750.00
-GASTOS DE OPERACIÓN C.7 $ 167,500.00
UTILIDAD DE OPERACIÓN $ 274,250.00
-ISR 35% $ 95,987.50
-PTU 10% $ 27,425.00
UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 150,837.50

Cédula 11: PRESUPUESTO DE EFECTIVO

A) Entradas de Efectivo ENERO FEBRERO

CONTADO C.1 $ 280,000.00 $ 385,000.00
CREDITO $ 75,000.00 B $ 120,000.00 C.1
TOTAL $ 355,000.00 $ 505,000.00
CLIT 165

B)Salidas de efectivo ENERO FEBRERO

COMPRAS DE CONTADO $ 85,500.00 $ 110,000.00
C.4
110 PROV CRED. DE MESES ANT. $ 10,000.00 B $ 85,500.00 C.4
MANO DE OBRA C.5 $ 30,375.00 $ 41,250.00
GIF Sin depreciación C.6 $ 23,142.00 $ 31,428.60
GASTOS DE OPERACIÓN $ 74,000.00 $ 93,500.00
C.7
IMPUESTOS $ 8,000.00 $ 8,000.00
TOTAL $ 231,017.00 $ 369,678.60

C) Presupuesto de efectivo ENERO FEBRERO

SALDO INICIAL $ 8,000.00B $ 131,983.00
+ENTRADAS $ 355,000.00 $ 505,000.00
-SALIDAS $ 231,017.00 $ 369,678.60
=SALDO FINAL $ 131,983.00 $ 267,304.40
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Cédula 12: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA PRESUPUESTADO

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 29 DE FEBRERO DE 2020

ACTIVO        
Circulante
Efectivo 267,304.40
Clientes C.1 cred. Feb 165,000.00
Inventarios
Materia Prima C.9 27,000.00
Producción en Proceso B 6,000.00
Productos Terminados C.9 24,075.00 57,075.00
Total Activo Circulante 489,379.40
No Circulante
Planta y Equipo 120,000.00
Depreciación Acumulada 32,729.40 87,270.60
Total de Activos 576,650.00
PASIVO
A Corto Plazo
Proveedores C.4 compras cred feb 110,000.00
Impuestos por Pagar. Edo resultados 95,987.50
Acreedores diversos (PTU) “ “ 27,425.00
Otros pasivos circulantes 8,000.00
Total de Pasivos 241,412.50
CAPITAL CONTABLE
Capital Aportado 140,000.00
Capital Ganado
Utilidad de ejercicios anteriores 44,400.00
Utilidad del ejercicio. Edo resul. 150,837.50
Total de Capital Contable 335,237.50
TOTAL PASIVO Y CAPITAL 576,650.00
         
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5. La empresa Tlaxcala, que solo vende al contado, pretende mejorar la administración

de su efectivo, pues carece de técnicas que le permitan saber, con cierto grado de
seguridad, cuándo va requerir financiamiento o cuanto podrá invertir sus excedentes de
efectivo; por ello, solicita a un experto que elabore su presupuesto de efectivo por el
método de “entradas y salidas “ y tomo como datos las entradas y desembolsos que el
gerente estima posibles dentro de los próximos seis meses a partir del 1 de abril.

Realiza las compras dos meses antes, con base en lo que se espera vender cada mes.
Determina las ventas obteniendo una utilidad bruta de 50% sobre el costo de la
mercancía.

 Las compras se pagan en el mes en que se adquieren.

 La renta del local asciende a $10,000 mensuales, que se cubren cada mes.

 La empresa cuenta con siete empleados cuyo sueldo es de $5,000 cada uno.

En junio se piensa reemplazar el mostrador: el nuevo mostrador tiene un costo de

$150,000; otro comerciante ofrece $80,000 por el viejo, que tiene un valor en libros de
$60,000; le hará dos pagos iguales, uno en julio y otro en septiembre.

VENTAS
Abril Mayo Junio Julio Agosto Sept. Oct. Nov.

1,900,000 1,800,000 2,100,000 2,000,000 2,200,000 2,200,000 2,100,000 2,300,000

La empresa tiene dos préstamos pendientes por liquidar: uno de $500, 000, que se obtuvo
en enero con un interés de 48% anual y que se pagara en mayo (intereses y principal; el
otro, de $300 000, obtenido en diciembre con interés de 4% mensual, pagado
mensualmente con vencimiento en agosto.

El gerente piensa establecer otra tienda en la ciudad y para ello ha solicitado un préstamo
de $ 2 000 000; espera que se lo autoricen y entreguen en julio con un interés del 48%
anual a pagar mensualmente con vencimiento en diciembre de este año.

Otros ingresos
Abril Mayo Junio Julio Agosto Sept.

$ 30 000 $165000 $ 4 000 $9 000 $4 000 $5 000

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Para la nueva tienda se estiman desembolsos para muebles e instalación por:

Julio Agosto Septiembre Octubre

$ 1,800,000 $400,000 $ 200,000 $100,000

Se desea tener un mínimo de $150 000 en efectivo disponible, aunque hasta la fecha solo
se cuenta con $80 000.
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PRESUPUESTO DE EFECTIVO Cia. Tlaxcala

  ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE
SALDO INICIAL $ 80,000.00 $ 150,000.00 $ 150,000.00 $ 150,000.00 $ 150,000.00 $ 150,000.00
ENTRADAS DE EFECTIVO  
Ventas $ 1,900,000.00 $ 1,800,000.00 $ 2,100,000.00 $ 2,000,000.00 $ 2,200,000.00 $ 2,200,000.00
Otros Ingresos (vta. Mostrador) $ - $ - $ - $ 40,000.00 $ - $ 40,000.00
Préstamos $ - $ - $ - $ 2,000,000.00 $ - $ -
Otros Ingresos $ 30,000.00 $ 165,000.00 $ 4,000.00 $ 9,000.00 $ 4,000.00 $ 5,000.00
DISPONIBLE EN EFECTIVO $ 2,010,000.00 $ 2,115,000.00 $ 2,254,000.00 $ 4,199,000.00 $ 2,354,000.00 $ 2,395,000.00
SALIDAS  
Compras $ 1,400,000.00 $ 1,333,333.33 $ 1,466,666.67 $ 1,466,666.67 $ 1,400,000.00 $ 1,533,333.33
Renta del local $ 10,000.00 $ 10,000.00 $ 10,000.00 $ 10,000.00 $ 10,000.00 $ 10,000.00
Sueldo de 7 empleados $ 35,000.00 $ 35,000.00 $ 35,000.00 $ 35,000.00 $ 35,000.00 $ 35,000.00
Mobiliario (Mostrador) $ - $ - $ 150,000.00 $ - $ - $ -
Préstamo (500,000)+ interés $ - $ 600,000.00 $ - $ - $ - $ -
Préstamo (300,000)mens + int $ 45,333.33 $ 45,333.33 $ 45,333.33 $ 45,333.33 $ 45,333.33 $ -
Préstamo(2,000,000) mens + int $ - $ - $ - $ 413,333.33 $ 413,333.33 $ 413,333.33
Instalación de muebles $ - $ - $ - $ 1,800,000.00 $ 400,000.00 $ 200,000.00
TOTAL SALIDAS $ 1,490,333.33 $ 2,023,666.67 $ 1,707,000.00 $ 3,770,333.33 $ 2,303,666.67 $ 2,191,666.67
SALDO EFECTIVO $ 519,666.67 $ 91,333.33 $ 547,000.00 $ 428,666.67 $ 50,333.33 $ 203,333.33
SALDO MINIMO $ 150,000.00 $ 150,000.00 $ 150,000.00 $ 150,000.00 $ 150,000.00 $ 150,000.00
SALDO EFECTIVO $ 369,666.67 ( $ 58,666.67) $ 397,000.00 $ 278,666.67 ( $ 99,666.67 ) $ 53,333.33
(+) FIN. SOBRANTE MES ANTER. $ 58,666.67 $ 58,666.67   $ 99,666.67 $ 99,666.67  
Saldo Total Efectivo $ 311,000.00 $ 0.00 $ 397,000.00 $ 179,000.00 $ 0.00 $ 53,333.33