Las Inversiones

LAS INVERSIONES:
1) 2.1.1. Identificación y definición. Concepto de inversión. Clases diferencias

entre inversiones y acción común preferida en bonos, certificados
Financieros y propiedad mobiliaria e inmobiliaria.
Inversión: una inversión, en el sentido económico, es una colocación de capital

para obtener una ganancia futura. Esta colocación supone una elección que
resigna un beneficio inmediato por uno futuro y, por lo general, improbable.
Dicho lo anterior, se entiendo que las inversiones consisten en documentos que

son emitidos a corto plazo o largo plazo, los cuales se espera se conviertan en
efectivo al vencimiento del plazo acordado, y que generan un rendimiento sobre
la base del riesgo que implican.
Las inversiones son definidas como el grupo que comprende las cuentas que
registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de interés social, títulos
valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido
por el ente económico con carácter temporal o permanente, con la finalidad de
mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones económicas
con otras entidades o para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias.
Las demás inversiones, como bonos, cedulas, certificados, etc., se contabilizan
por su valor nominal.
Clases diferencias entre inversiones y acción común preferida en bonos,

Certificados financieros propiedad mobiliaria e inmobiliaria:
De acuerdo a la dimensión de tiempo o periodo de vigencia que abarquen, estas

inversiones se clasificación en dos grandes tipos, que son:
 Inversiones de corto plazo o inversiones temporales: Las inversiones

de corto plazo, llamadas también inversiones temporales, son aquellas
cuya vigencia abarca como tiempo máximo un año calendario. Estas son
consideradas como de alta liquidez por su rápida convertibilidad a
efectivo, y por lo cual las normativas contables vigentes las consideran
como parte del equivalente de efectivo.
 Inversiones de largo plazo o inversiones permanentes: En el caso de

las inversiones de largo plazo que son denominadas frecuentemente
como permanentes, representan derechos adquiridos sobre acciones de
otras compañías y en cuotas o partes de interés social, como empresas
asociadas.
Clasificación de las inversiones
Tipos de inversiones
Corto Plazo Largo Plazo
Certificados Financieros Acciones preferentes y comunes
Depósitos a plazo o a la vista Bonos de diversos tipos
Títulos – valores tesorería Cédulas hipotecarias
Papeles comerciales
2) 2.1.2. Métodos de valuación y registro: Las inversiones son parte integrante

de los activos de una empresa y generan rendimientos que se convierten en
ganancias, que deben quedar registradas en los resultados de la empresa. Las
inversiones caen en el concepto de instrumentos financieros, y la regla general
es que, al cierre de cada mes y ejercicio social, queden valuados a su valor
justo.
El valor justo está definido como aquel que una persona o grupo de personas
informadas estén dispuestas a pagar en términos monetarios por ese
instrumento. Normalmente, ese valor justo lo definirá el mercado en el cual dicho
instrumento sea intercambiado.
Cuando la empresa destina recursos en una inversión, registra inicialmente la

cantidad en dinero que pagó por la misma. Con el paso del tiempo, esa inversión
puede cambiar de valor dependiendo del tipo de inversión que sea. Así mismo,
pueden generar rendimientos fijos o variables.
3) 2.3.-Principios de contabilidad aplicables:
Es posible que una entidad pueda ser inversionista de otra u otras entidades y que dichas
inversiones se realicen con distinto propósito, por ello dependiendo la finalidad de dicha
inversión deben clasificarse y presentarse en el Estado de Situación Financiera o Balance así:
 Instrumentos Financieros (NIC 32, NIC 39, NIC 40, NIIF 7, NIIF9, SECC 11, 12)
 Inversiones en Asociadas (NIC 28, NIIF 3, NIIF 10, NIIF 12, SECC 14)
 Entidades con Control Conjunto (NIC 28, NIIF 10, NIIF 11, NIIF 12, SECC 15)
 Subsidiarias (NIC 28, NIIF 12, SECC 14, 33)
4) 2.4.-Objetivos de auditoría:
Algunos de estos objetivos a ser planteados para la auditoria de las

inversiones, son los siguientes:
a. Las inversiones fueron autorizadas, existen y son propiedad de la
empresa en la fecha del Balance General.
b. Todas las inversiones que posee la empresa están incluidas en los

saldos de las cuentas correspondientes.
c. Los valores con los cuales se presentan las inversiones en los estados
financieros son correctos y están debidamente revelados.
d. El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y pérdidas

en las ventas y los ajustes en los márgenes de evaluación incluidos, se
reflejan adecuadamente en los estados financieros.
e. Las inversiones están clasificadas correctamente según sus

componentes de corto y largo plazo.
f. Se cumplen las normativas contables vigentes aplicables (NIIFs).
g. Las partidas de inversiones están reconocidas en la unidad de medida

(moneda) correspondiente.
En cuanto a los objetivos específicos a ser considerados para el

examen crítico de las inversiones, a continuación, se enuncian
algunos:
a. Obtener certeza de la realidad de los valores registrados.
b. Determinar el cobro de las cuentas de inversiones.
c. Verificar que se haya realizado una planeación y análisis de inversiones

adecuados.
d. Obtener información acerca de las transacciones de inversiones más

representativas en relación con los procedimientos.
e. Determinar la eficiencia y eficacia de los métodos de inversiones de la

compañía.
f. Establecer el cumplimiento de las políticas de inversiones.
5) 2.4.1. Existencia y propiedad: Las propiedades de inversión se tienen para

obtener rentas, apreciación del capital o ambas. Por lo tanto, una propiedad de
inversión genera flujos de efectivo que son en gran medida independientes de
otros activos poseídos por la entidad. Esto distinguirá a las propiedades de
inversión de las ocupadas por el dueño. (NIC 40 Propiedades de Inversión).
6) 2.4.2. Valuación apropiada: El valor justo está definido como aquel que una
persona o grupo de personas informadas estén dispuestas a pagar en términos
monetarios por ese instrumento. Normalmente, ese valor justo lo definirá el
mercado en el cual dicho instrumento sea intercambiado.
7) 2.4.3. Presentación y revelación adecuada en los estados financieros:
8) 2.5. Características del Control Interno
9) 2.6. Procedimientos estándares de Auditoria.
10)2.6.1. Solicitud de información.
11)2.6.2. Arqueo de títulos y valores.
12)2.6.3. Pruebas globales de inversiones fueron registradas de acuerdo a PCGA.
13)2.7. Caso práctico.
14) 2.8 Conclusión del área.

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1) 2.1.1. Identificación y definición. Concepto de inversión. Clases diferencias

Inversión: una inversión, en el sentido económico, es una colocación de capital

Dicho lo anterior, se entiendo que las inversiones consisten en documentos que

Clases diferencias entre inversiones y acción común preferida en bonos,

De acuerdo a la dimensión de tiempo o periodo de vigencia que abarquen, estas

 Inversiones de corto plazo o inversiones temporales: Las inversiones

 Inversiones de largo plazo o inversiones permanentes: En el caso de

2) 2.1.2. Métodos de valuación y registro: Las inversiones son parte integrante

Cuando la empresa destina recursos en una inversión, registra inicialmente la

3) 2.3.-Principios de contabilidad aplicables:

Algunos de estos objetivos a ser planteados para la auditoria de las

b. Todas las inversiones que posee la empresa están incluidas en los

d. El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y pérdidas

e. Las inversiones están clasificadas correctamente según sus

f. Se cumplen las normativas contables vigentes aplicables (NIIFs).

g. Las partidas de inversiones están reconocidas en la unidad de medida

En cuanto a los objetivos específicos a ser considerados para el

a. Obtener certeza de la realidad de los valores registrados.

b. Determinar el cobro de las cuentas de inversiones.

c. Verificar que se haya realizado una planeación y análisis de inversiones

d. Obtener información acerca de las transacciones de inversiones más

e. Determinar la eficiencia y eficacia de los métodos de inversiones de la

f. Establecer el cumplimiento de las políticas de inversiones.

5) 2.4.1. Existencia y propiedad: Las propiedades de inversión se tienen para

7) 2.4.3. Presentación y revelación adecuada en los estados financieros:

8) 2.5. Características del Control Interno

9) 2.6. Procedimientos estándares de Auditoria.

10)2.6.1. Solicitud de información.

11)2.6.2. Arqueo de títulos y valores.

12)2.6.3. Pruebas globales de inversiones fueron registradas de acuerdo a PCGA.

13)2.7. Caso práctico.

14) 2.8 Conclusión del área.

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