CONTABILIDAD FINANCIERA II

SUPUESTO TEMA 4

ACTIVOS FINANCIEROS
1. El 1 de enero de 2014 LARS, SA compra 250 obligaciones de Repsol, a
un precio (valor nominal) de 10 €/obligación, y unos gastos de
transacción de 50 €. El vencimiento es el 31/12/2016, y el valor de
reembolso a esa fecha es de 11 €/obligación. El tipo de interés anual que
dan estas obligaciones es del 4%, mientras que el tipo de interés efectivo
de la operación es el 6,37612%.
-Contabilizar las operaciones correspondientes a 2014, determinar el
importe de los intereses devengados en el año 2015 y los intereses
implícitos en el año 2016.
v.inicial: V.razonable+costes
MANTENIDO HASTA VENCIMIENTO V.posterior: Coste amortizado

Interés Interés Intereses Amortización Coste

Fecha devengado cobrado Implícitos principal amortizado
2.550,00
01/01/2014
162,59 100 62,59 0 2.612,59
31/12/2014
166,58 100 66,58 0 2.679,17
31/12/2015
170,83 100 70,83 2.750 0.00
31/12/2016
SUPUESTO 2.1 CONTABILIDAD FINANCIERA II 2
 Operación financiera pura: Sin gastos 250*11= 2.750
250*10= 2.500 100 100 100

1/1/2014 31/12/2014 31/12/2015 31/12/2016

T a Int a cobrar A Cs
1/1/2014 2.500
i= 4%
31/12/2014 100 100
31/12/2015 100 100
31/12/2016 2.850 100 2.750 Todo al
2016???
Operación financiera con gastos 250 euros
250*11= 2.750
2.500+50 162,59 166,58 170.83
ie=6,37612%
1/1/2014 31/12/2014 31/12/2015 31/12/2016
T a Int deveng A Cs
1/1/2014 2.550
Diferencia intereses:
31/12/2014 162,59 2550+62,59= 2.612,59 62,59 Aumento
66,58 valor del
31/12/2015 166,58 2.612,59+66,58=
70,83 Activo
2.679,17
CONTABILIDAD FINANCIERA II 3
31/12/2016 170,83 2.750 2.679,17+70,83=2.750
 Interés Interés Intereses Amortización Coste
Fecha devengado cobrado Implícitos principal amortizado
01/01/2014 2.550,00
31/12/2014 162,59 100 62,59 0 2.612,59
31/12/2015 166,58 100 66,58 0 2.679,17
31/12/2016 170,83 100 70,83 2.750 0.00

ie=6,37612% i= 4%

CONTABILIDAD DEL AÑO 2014

----------------------- X ----------------------
2.550 (251) V.R.Deuda LP a Bancos 2.550
----------------------- X ----------------------
100,00 (546) Int cp de VRD a Ingresos VRD 162,59
62,59 (251)V R Deuda LP
----------------------- X ----------------------
100 Bancos a Int cp de VRD (546) 100
----------------------- X ----------------------

SUPUESTO 2.1 CONTABILIDAD FINANCIERA II 4

2.- Laempresa LOPEZ S.A. adquiere el 1/11/2014 un paquete de
10.000 acciones cotizadas por 12€/acción, valor nominal 10€, con
unos gastos de adquisición de 1.000 €. Las acciones se adquieren
con el propósito de negociar y la evolución de su valor razonable es
el siguiente:
•31/12/2014 150%
•31/12/2015 130%
MANTENIDO PARA NEGOCIAR v.inicial: V.razonable
V.posterior: V. razonable

1/11/2014: Por la adquisición inicial

120.000 (540) Inversiones financieras

c.p. en instrumentos de
patrimonio
1.000 (669) Otros gastos financieros a Bancos 121.000

SUPUESTO 2.1 CONTABILIDAD FINANCIERA II 5

1/11/2014: Adquisición inicial. Inversiones financieras :10.000*12 (v.mer)=120.000
31/12/2014 150% (150% sobre 10 euros (VN) =15) 15*10.000

31/12/2014: Por la actualización de su valor: 150.000 – 120.000 = 30.000

30.000 (763) Beneficios por valoración de

(540) Inversiones financieras instrumentos financieros por su valor
c.p. en instrumentos de razonable 30.000
patrimonio a

31/12/2014. Inversiones financieras c/p inst. patrimonio= 150.000 euros

31/12/2015 130% (130% sobre 10 euros (VN) =13) 13*10.000
31/12/2015: Por la actualización de su valor: 130.000 – 150.000 = - 20.000

(663) Perdidas por 540) Inversiones financieras

valoración de instrumentos c.p. en instrumentos de 20.000
financieros por su valor patrimonio
20.000 razonable a

31/12/2015. Inversiones financieras c/p inst. patrimonio= 130.000 euros

SUPUESTO 2.1 CONTABILIDAD FINANCIERA II 6

3. El 1/10/X7 la empresa MAI S.A. adquiere 5.000 acciones de una sociedad
cotizada a 21 € por acción. Los gastos derivados de la adquisición han sido de
300 € y la inversión se adquiere con carácter especulativo.
•A 31/12/X7 las acciones cotizan a 19 €, con unos gastos esperados de venta de
200 €
Valoración posterior (norma 9º)
Los activos financieros mantenidos para negociar se valorarán por su valor razonable, sin deducir los costes de la
transacción.
Significa que valoraré al valor razonable sin tener en cuenta los gastos de venta esperados.

•El 20/01/X8 se venden la mitad de las acciones a 22 € con unos gastos de 250 €.

MANTENIDO PARA NEGOCIAR v.inicial: V.razonable

V.posterior: V. razonable

1/10/X7: Por la adquisición inicial

105.000 (540) Inversiones financieras

c.p. en instrumentos de
patrimonio
300 (669) Otros gastos financieros A Bancos 105.300

SUPUESTO 2.1 CONTABILIDAD FINANCIERA II 7

 1/10/X7: Adquisición inicial. Inversiones financieras c/p: 5.000 *21= 105.000
● A 31/12/X7 las acciones cotizan a 19 €. 5.000*19= 95.000
31/12/X7: Por la actualización de su valor: 5.000 (19 – 21) = -10.000
(663) Perdidas por valoración
de instrumentos financieros (540) Inversiones financieras c.p. en
10.000 por su valor razonable A instrumentos de patrimonio 10.000

31/12/X7: Inversiones financieras c/p = 95.000 (5.000*19)

●El 20/01/X8 se venden la mitad de las acciones a 22 € con unos gastos de 250 €.
Valoración de las acciones en contabilidad (libros)= 2.500*19 = 47.500
Valor de venta: 2.500*22 = 55.000
Dinero recibido= 55.000 – 250= 54.750
Beneficio en la venta= 54.750- 47.500= 7.250
Cuando el AF se dé de baja, la diferencia entre la contraprestación recibida neta de los costes de
transacción atribuibles(..) y el valor en libros del AF,…, determinará la pérdida o ganancia surgida al dar de
baja dicho activo, y formará parte del resultado del ejercicio. (Norma 9ª)

(540) Inversiones financieras c.p. en

instrumentos de patrimonio 47.500

54.750 Bancos Beneficio en participaciones y valores

a representativos deuda (766) 7.250
SUPUESTO 2.1 CONTABILIDAD FINANCIERA II 8
4.-El 1/1/2015 la empresa LY S.A. concede un préstamo a A S.L. por importe de 60.000 € por un período de
4 años a un tipo de interés nominal del 3,5% y amortización lineal. Los gastos de tramitación por cuenta de
LY ascienden a 400 €. Retención 19%. TIE= 3,2160%
Se pide:
-Determinar el importe del préstamo al final del año 2016.
-Contabilizar las operaciones correspondientes al año 2017.
-Determinar el valor de los intereses devengados del año 2015.
v.inicial: V.razonable + costes
ACTIVOS A COSTE AMORTIZADO
V.posterior: Coste amortizado

Cuadro de amortización (sin gastos)

TÉRMINO Amortización
AMORTIZATIVO Interés explícito principal Capital vivo

01/01/2015 60.000
31/12/2015 17.100 2.100 15.000 45.000
31/12/2016 16.575 1.575 15.000 30.000
31/12/2017 16.050 1.050 15.000 15.000
31/12/2018 15.525 525 15.000 0
SUPUESTO 2.1 CONTABILIDAD FINANCIERA II 9
4.-El 1/1/2015 la empresa LY S.A. concede un préstamo a A S.L. por importe de 60.000 € por un período de
4 años a un tipo de interés nominal del 3,5% y amortización lineal. Los gastos de tramitación por cuenta de
LY ascienden a 400 €. Retención 19%. TIE= 3,2160%
Se pide:
-Determinar el importe del préstamo al final del año 2016.
-Contabilizar las operaciones correspondientes al año 2017.
-Determinar el valor de los intereses devengados del año 2015.
v.inicial: V.razonable + costes
ACTIVOS A COSTE AMORTIZADO
V.posterior: Coste amortizado

Cuadro de coste amortizado

Término Interés Amortización Interés Interés Coste

amortizativo explícito principal devengado implícito amortizado

01/01/2015

31/12/2015 17.100 2.100 15.000

31/12/2016 16.575 1.575 15.000

31/12/2017 16.050 1.050 15.000

31/12/2018 15.525 525 15.000

SUPUESTO 2.1 CONTABILIDAD FINANCIERA II 10

4.-El 1/1/2015 la empresa LY S.A. concede un préstamo a A S.L. por importe de 60.000 € por un período de
4 años a un tipo de interés nominal del 3,5% y amortización lineal. Los gastos de tramitación por cuenta de
LY ascienden a 400 €. Retención 19%. TIE= 3,2160%
Se pide:
-Determinar el importe del préstamo al final del año 2016.
-Contabilizar las operaciones correspondientes al año 2017.
-Determinar el valor de los intereses devengados del año 2015.
v.inicial: V.razonable + costes
ACTIVOS A COSTE AMORTIZADO
V.posterior: Coste amortizado

Término Interés Amortización Interés Interés Coste

amortizativo explícito principal devengado implícito amortizado

01/01/2015 60.400

31/12/2015 17.100 2.100 15.000 1.942,46 -157,54 45.242,46

31/12/2016 16.575 1.575 15.000 1.455 -120 30.122,46

31/12/2017 16.050 1.050 15.000 968,74 -81,26 15.041,2

31/12/2018 15.525 525 15.000 483,8 -41,2 0

SUPUESTO 2.1 CONTABILIDAD FINANCIERA II 11

4.-El 1/1/2015 la empresa LY S.A. concede un préstamo a A S.L. por importe de 60.000 € por un período de
4 años a un tipo de interés nominal del 3,5% y amortización lineal. Los gastos de tramitación por cuenta de
LY ascienden a 400 €. Retención 19%. TIE= 3,2160%
Se pide:
-Determinar el importe del préstamo al final del año 2016.
-Contabilizar las operaciones correspondientes al año 2017.
-Determinar el valor de los intereses devengados del año 2015.
v.inicial: V.razonable + costes
ACTIVOS A COSTE AMORTIZADO
V.posterior: Coste amortizado

Interés Interés Interés Amortización Coste

devengado explícito implícito principal amortizado

01/01/2015 60.400

31/12/2015 1.942,46 2.100 -157,54 15.000 45.242,46

c/p
31/12/2016 1.455 1.575 -120 15.000 30.122,46
l/p ?
31/12/2017 968,74 1.050 -81,26 15.000 15.041,2

31/12/2018 483,8 525 -41,2 15.000 0

SUPUESTO 2.1 CONTABILIDAD FINANCIERA II 12

4.-El 1/1/2015 la empresa LY S.A. concede un préstamo a A S.L. por importe de 60.000 € por un período de
4 años a un tipo de interés nominal del 3,5% y amortización lineal. Los gastos de tramitación por cuenta de
LY ascienden a 400 €. Retención 19%. TIE= 3,2160%
Se pide:
-Determinar el importe del préstamo al final del año 2016.
-Contabilizar las operaciones correspondientes al año 2017.
-Determinar el valor de los intereses devengados del año 2015.
v.inicial: V.razonable + costes
ACTIVOS A COSTE AMORTIZADO
V.posterior: Coste amortizado

Interés Interés Interés Amortización Coste

devengado explícito implícito principal amortizado

01/01/2015 60.400

31/12/2015 1.942,46 2.100 -157,54 15.000 45.242,46

c/p
31/12/2016 1.455 1.575 -120 15.000 30.122,46
l/p ?
31/12/2017 968,74 1.050 -81,26 15.000 15.041,2

31/12/2018 483,8 525 -41,2 15.000 0

SUPUESTO 2.1 CONTABILIDAD FINANCIERA II 13

 Interés devengado Interés explícito Interés implícito Amortización principal Coste amortizado

31/12/2016 1.455 1.575 -120 15.000 30.122,46 15.081,26

31/12/2017 968,74 1.050 -81,26 15.000 15.041,2
Créditos c/p
●A 31-12-2017. Por el devengo de intereses y ajuste a coste amortizado/ y cobro: Créditos l/P
_____________________________ _______________________________________
1.050 Intereses a cp créditos a Ingresos de Créditos (762) 968,74
(547) a Créditos a C/p (542) 81,26
___________________________ _______________________________________
850,50 Bancos a Intereses a cp créditos (547) 1.050,00
199,50 HP Retenc. Y pagos cta (473)
_____________________________ _______________________________________
Créditos a c/p= 15.081,26 -81,26 = 15.000
Interés devengado Interés explícito Interés implícito Amortización principal Coste amortizado

31/12/2017 968,74 1.050 -81,26 15.000 15.041,2 Ahora

31/12/2018 483,8 525 -41,2 15.000 0 es de C/P

●Además a 31/12/2017:Por el reembolso y la Reclasificación l a c/p :

___________________________ ______________________________________
15.000,00 Bancos a Créditos a c/p (542) 15.000,00
___________________________ ______________________________________
15.041,2 Créditos a c/p (542) a Créditos a l/p (252) 15.041,2
___________________________ ________________________________________

14
SUPUESTO 2.1 CONTABILIDAD FINANCIERA II
 8.- La Sociedad “MARSA” adquiere, el 1/8/2015, 15.000 acciones de una
sociedad cotizada a 15 € por acción, pagando 300 € por derechos de
suscripción preferente. Los gastos derivados de la adquisición han sido de
200 € y la inversión ha sido calificada como mantenida para negociar. A
31/12/2015 las acciones cotizan a 12 € y los gastos de transacción previstos son
de 250 €. El 12/2/2016 se vende un tercio de las acciones a 14 € con gastos de
venta de 100 €.

MANTENIDO PARA NEGOCIAR v.inicial: V.razonable (sin gastos)

V.posterior: V. razonable

6.- Por la adquisición inicial

225.300 (540) Inversiones financieras c/p en

instrumentos de patrimonio
(15.000 x 15+300)
200 (669) Otros gastos financieros a Bancos (572) 225.500

Coste unitario: 225.300/15.000=15,02

Tratándose de instrumentos de patrimonio, formarán parte del valor inicial el valor
de los derechos preferentes de suscripción y similares que, en su caso se
hubiesen adquirido

SUPUESTO 2.1 CONTABILIDAD FINANCIERA II

 225.300 (540) Inversiones financieras c/p en
instrumentos de patrimonio
(15.000 x 15+300)
200 (669) Otros gastos financieros a Bancos (572) 225.500

8.-. A 31/12/2015 las acciones cotizan a 12 € y los gastos de transacción

previstos son de 250 €. El 12/2/2016 se vende un tercio de las acciones a 14 €
con gastos de venta de 100 €.
Valoración posterior : Valor razonable
¿Qué pasa con los gastos de la transacción?

Valoración posterior (norma 9º)

Los activos financieros mantenidos para negociar se valorarán por su valor razonable, sin deducir los
costes de la transacción.
Significa que valoraré al valor razonable sin tener en cuenta los gastos de venta esperados.

Coste unitario: 225.300/15.000=15,02. Diferencia: 45.300

Comparo
Valor razonable a 31/12/2015 : 12 * 15.000 = 180.000 15.000* (15,02-12)
45.300 Pérdidas por valoración de (540) Inversiones financieras
IF por su valor razonable cp en instrumentos de
(663) patrimonio
a 45.300

Inversiones financieras c/p en instr. patrimonio: 225.300- 45.300 = 180.000

SUPUESTO 2.1 CONTABILIDAD FINANCIERA II

 Inversiones financieras c/p en instr. patrimonio: 225.300- 45.300 = 180.000

8.- El 12/2/2016 se vende un tercio de las acciones a 14 € con gastos de venta de 100 €.
Antes de la venta las acciones están valoradas en 180.000 (12*15.000).

Valor contable de las que se venden: 5.000 (15.000/3) * 12= 60.000

Se venden 5.000 acciones a 14 euros :5.000 *14 = 70.000

¿Qué hacemos con los gastos de venta?

Cuando el AF se dé de baja, la diferencia entre la contraprestación recibida neta de los costes de

transacción atribuibles(..) y el valor en libros del AF,…, determinará la pérdida o ganancia surgida al dar de
baja dicho activo, y formará parte del resultado del ejercicio. (Norma 9ª)
Dinero obtenido por la venta (neto de costes) : = 70.000 – 100 = 69.900
Valor contable: 60.000
Beneficio: 69.900- 60.000 = 9.900

(540) Inversiones financieras cp en 60.000

instrumentos de patrimonio
69.900 (572) Bancos (766) Beneficios en participaciones y
valores representativos de deuda
a 9.900
SUPUESTO 2.1 CONTABILIDAD FINANCIERA II 17
5.- La sociedad VIC S.L. adquirió en la Bolsa, el 1-01-2015, 1.000 acciones de la sociedad
H, S.A. de valor nominal 20 €/acción y cuyo valor de cotización era de 26 €/acción.
Inversión a corto plazo. Los costes de la transacción ascendieron a 500€.

MANTENIDO PARA NEGOCIAR v.inicial: V.razonable (sin gastos)

V.posterior: V. razonable

Acciones = 1.000 * 26 = 26.000

Otros gastos financieros: 500

- Por la adquisición inicial

26.000 (540) Inversiones

financieras c.p. en
instrumentos de
patrimonio
(669) Otros gastos
500 financieros a Bancos 26.500

SUPUESTO 2.1 CONTABILIDAD FINANCIERA II 18

5- La junta de accionistas de H, S.A. aprueba y reparte, por banco, el 30-06-2016 un
dividendo de 2 €/acción, siendo la retención del 19%.

- Por el devengo del dividendo:

Dividendo a cobrar Ingresos de participaciones

2.000 (545) en instrumentos de
a patrimonio(760) 2.000

- Por el cobro del dividendo:

1.620 Bancos
380 HP reten. y pag. cta. (473) a Dividendo a cobrar (545) 2.000

SUPUESTO 2.1 CONTABILIDAD FINANCIERA II 19

7.- La empresa V, S.A. realiza las siguientes operaciones:
- Compra el 1/11/2015 100 obligaciones de VN 5 a 7,5€ con vencimiento a tres
meses, y unos gastos de tramitación de 120 €. Intención venta a cp.
- Concede un préstamo de 24.000 € el día 1/1/2015 con unos gastos de tramitación
de 200 €, un tipo de interés de 4,5%, a recuperar en 3 años mediante amortización
lineal.
Se pide:
-Determinar el valor de dichos activos financieros el día 31/12/2015, sabiendo que el
valor de mercado de las obligaciones es del 7€, con unos gastos de venta de 150 € y
el valor del TIE del préstamo es de 4,054989 %.
Valoración de los activos financieros a 31/12/X15
v.inicial: V.razonable (sin gastos)
Clasificación: Activos Mantenidos para Negociar. V.posterior: V. razonable

Valoración posterior (norma 9º)

Los activos financieros mantenidos para negociar se valorarán por su valor razonable, sin deducir los
costes de la transacción.
Significa que valoraré al valor razonable sin tener en cuenta los gastos de venta esperados.

Valor Razonable a 31/12/X15 es de 700 € (7*100)

SUPUESTO 2.1 CONTABILIDAD FINANCIERA II 20

7.- Concede un préstamo de 24.000 € el día 1/1/2015 con unos gastos de tramitación de
200 €, un tipo de interés de 4,5%, a recuperar en 3 años mediante amortización lineal.
Se pide:
-Determinar el valor de dichos activos financieros el día 31/12/2015, sabiendo que el valor
del TIE del préstamo es de 4,054989 %.

Valoración de los activos financieros a 31/12/X15

El préstamo es un activo que se clasifica en la categoría de Préstamos y Partidas a cobrar.

PRÉSTAMOS Y OTRAS PARTIDAS A COBRAR

v.inicial: V.razonable + costes
V.posterior: Coste amortizado
Coste Amortizado a 31/12/X15 es igual al
Coste amortizado anterior – Amortización - Intereses Implícitos
24.200 - 8.000 - 98,69 = 16.101,31 €

24200*TIE=981,31; 24000*4,5%=1080; Int. Implícitos=981,31-1080=-98,69

Interés devengado Interés explícito Interés implícito Amortización principal Coste amortizado
1/1/2015 24.200
31/12/2015 981,31 1.080 -98,69 8.000 16.101,31
24200*TIE=981,31 24000*4,5%=1080 24.000/3

SUPUESTO 2.1 CONTABILIDAD FINANCIERA II 21

6.-La empresa KL, S.A. recibió el 31/12/2015 un préstamo de Bankia por
40.000 €, a amortizar con cuotas de amortización constantes en 4 años, y con
unos gastos de apertura de 300 €. El tipo de interés nominal es del 5% y el TIE
del 5,3324%.

Se pide:
•Contabilizar las operaciones correspondientes al año 2016
•Determinar los gastos financieros del año 2015.
•Determinar el valor del préstamo en el año 2017.

i n Co A
A =Co/n 0,05 4 40000 10000
Térm. I Cuota Capital
Año amortizativo devengado I explicito Amortización pte I implicito C amortizado Reclasificación
40000 39700
31/12/2015 12000,00 2116,96 2000,00 10000,00 30000,00 116,96 29816,96 9883,04
31/12/2016 11500,00 1589,96 1500,00 10000,00 20000,00 89,96 19906,92 9910,04
31/12/2017 11000,00 1061,52 1000,00 10000,00 10000,00 61,52 9968,44 9938,48
31/12/2018 10500,00 531,56 500,00 10000,00 0,00 31,56 0,00 9968,44

SUPUESTO 3.1 CONTABILIDAD FINANCIERA II 22

 31-12-2016. Por el devengo de intereses y ajuste a coste amortizado:
-------------------------------------------- x --------------------------------------------
1.589,96 Intereses de deudas (662)a Deudas a CP ec(520) 89,96
a Intereses a cp deudas (527) 1.500,00
-------------------------------------------- x --------------------------------------------
Por el pago de intereses y amortización del principal:
-------------------------------------------- x --------------------------------------------
1.500,00 Intereses a cp deudas (527)
10.000,00 Deudas a CP ec(520) a Bancos 11.500,00
-------------------------------------------- x --------------------------------------------
Por la reclasificación contable:
-------------------------------------------- x ------------------------------------------
9.938,48 Deudas a LP e.c.(170) a Deudas a CP e.c.(520) 9.938,48
-------------------------------------------- x ------------------------------------------
¿Cuál es el valor de la deuda ¿Cuál es el valor de los gastos financieros
el 31-12-2017? 31-12-2015?

El valor de la deuda el 31-12-2017 es El valor de los gastos financieros el 31-12-

9.968,44€ 2015 es 2.116,96€

SUPUESTO 3.1 CONTABILIDAD FINANCIERA II 23