Contabilidad Básica

Ejercicios de repaso para examen parcial

Parte 1

1. La empresa “XXY S.A.” se dedica a la fabricación y venta de muebles de oficina. Le

solicita:
● Teniendo en cuenta las operaciones que se enuncian más abajo, armar la
ecuación contable dinámica con los saldos de cada cuenta contable al
31/01/20. Nota: no es necesario realizar los asientos contables, sólo determinar
la ecuación contable dinámica.
● Indicar el saldo al 31/01/20 de cada cuenta contable utilizada para armar la
ecuación contable
● Indicar el importe total del Activo, Pasivo, Patrimonio Neto y del Resultado
(para este último indicar tanto signo como importe) al 31/01/20

Operaciones:

1. El 01/01/20 Los accionistas constituyen la sociedad con un capital de

$1.000.000 e integran en el mismo acto constitutivo lo siguiente:
a. $100.000 de dinero en efectivo.
b. $200.000 dinero depositado en una cuenta corriente bancaria abierta en el
banco Santander a nombre de la sociedad.
c. $400.000 camioneta para transporte de mercadería.
d. $200.000 en madera para la fabricación de muebles.

2. El 03/01/20 Se pide un préstamo al banco Santander por $500.000 para

compra de maquinaria para la fabricación de muebles. El banco aprueba el
préstamo y deposita el dinero en la cuenta corriente.

3. El 05/01/20 La empresa compra una máquina para fabricar muebles por

$500.000, que abona con cheque común. Los gastos de instalación son de
$10.000 y para ello entrega un cheque diferido a 30 días (sin interés).

4. El 15/01/20 entran a robar en el depósito de la empresa (no estaba

asegurado) y se llevan madera por un monto de $100.000.

Ecuación contable:
RN
Fecha Cuentas A + = P + C + RP
Capital $1.000.000
Caja $100.000
01/01
Banco $200.000
Rodado $400.000
 Materia prima $200.000
Accionistas $100.000
Prestamos $500.000
03/01
Banco $500.000
Maquinaria $510.000
05/01 Banco - $500.000
Valores dif. a pagar $10.000
Pérdida mercaderia $100.000
15/01
Materia prima - $100.000
$1.410.000 $100.000 $510.000 $1.000.000 $0
$1.510.000 $1.510.000

Saldos de las cuentas:

Saldos al 31/01 Deudor Acreedor
Capital $1.000.000
Caja $100.000
Banco $200.000
Rodado $400.000
Materia prima $100.000
Accionistas $100.000
Prestamos $500.000
Maquinaria $510.000
Valores dif. a pagar $10.000
Pérdida de mercaderia $100.000

Importe de A, P, PN y Rdo:

$1.410.00
Activo 0
Pasivo $510.000
PN $900.000 capital y resultados
signonegativo,
Resultado - $100.000 pérdida

2. La empresa Royal Chef S.A. necesita comprar materias primas por $350.000 el 25-
05-20 para continuar su producción de viandas de comida que vende a hospitales.
Al día 30-04-20 se encuentra analizando las posibilidades de realizar la compra de
acuerdo a la disponibilidad de liquidez que tiene actualmente y que tendrá en el
próximo mes.

Se solicita: analizar los saldos de las siguientes cuentas y determinar si la empresa

puede realizar la compra pagando la totalidad en el momento, indicando los
recursos que utilizaría para ello o si debe obtener algún tipo de financiación para
poder realizar la compra.
 En caso de necesitar financiación, indicar 3 fuentes de las cuales podría obtenerla,
la empresa le recuerda que obtener financiación externa siempre es la segunda
opción, ya que prefiere no endeudarse.
Saldos de las cuentas de Royal Chef al 30-04-2020:
▪ Caja en moneda local: $ 280.000 saldo deudor

▪ Documentos a cobrar con depósito en cuenta bancaria el 15-05-20: $ 20.000

saldo deudor
▪ Valores diferidos a cobrar fecha de pago 28-05-20 $60.000

▪ Valores a depositar endosables: $ 10.000 saldo deudor

▪ Caja chica: $10.000 saldo deudor

▪ Anticipos de clientes: $30.000 saldo acreedor

▪ Accionistas: $20.000 saldo deudor

▪ Capital: $670.000 saldo acreedor

Otros datos: Tiene un acuerdo bancario para girar en descubierto por $100.000
cuya tasa de interés mensual es del 9% y los proveedores otorgan financiación a
una tasa de interés del 84% anual

Análisis:
Caja $280.000,00
Doc a cobrar al 15-05 $20.000,00
Val. a depositar $10.000,00
Caja chica $10.000,00
Recursos liquidos disponibles al 25-
05 $320.000,00

Para comprar necesita: $350.000,00

Financiación a solicitar: $30.000,00
Fuente Interna $20.000,00
Fuente Externa $10.000,00

Fuente financiación interna: por los $20.000 puede pedir a los accionistas que aporten
el saldo pendiente de integrar que se encuentra en la cuenta “accionistas”.
Luego de esto, puede obtener financiación externa endeudandose con proveedores al
7% mensual. El giro en descubierto al 9% mensual no sería la mejor opción de
financiación externa ya que es más costoso, pero en caso de que los proveedores no le
otorguen financiación, puede optar por esta opción.
3. Si la empresa “El buen dormir S.A.” tiene un Activo de $2.000.000, un Capital de
$1.500.000 y un Patrimonio Neto de $1.650.000: ¿Cuál es el importe de sus
Pasivos?

Rtta. numérica: $350.000.

Cálculo: Activo – Patrimonio Neto (por despeje de ecuación contable: A – P = PN)

4. La empresa “Coffee Maker S.A.”, que comercializa café de máquina, le presenta los
importes de algunas de sus cuentas:

● Documentos a cobrar: $ 150.000 por venta de la camioneta utilizada para

transportar mercadería.
● Deudores por ventas: $25.000 por venta de bolsas de granos de café
Colombiano.
● Accionistas: $250.000 por aporte pendiente de integración.
● Anticipo para compra de estanterías: $35.000
● Intereses positivos a devengar: $15.000 por financiación del 10% por venta de
camioneta utilizada para transportar mercadería.

¿Cuál es el importe del Rubro “Otros Créditos”?

Opciones:
1. $ 250.000
2. $ 385.000
3. $ 400.000
4. $ 435.000
5. $ 420.000

Cálculo: $150.000 + $250.000 - $15.000 que es la cuenta regularizadora del rubro

5. El 01-03-2020 la empresa "Enerfit S.A.", que se dedica a vender bicicletas, le vende

al cliente "Megatlon S.A" 450 bicicletas fijas, el precio de contado es de $2.000
cada una. Se recibe un pagaré a 60 días con un interés del 15% por todo el período
de financiación. Suponiendo que no existen otros resultados ni derechos a cobrar
devengados:
a) ¿Cuál es el importe de los Resultados Positivos de la empresa "Enerfit S.A." al
31-03-2020? Justificar la respuesta

El saldo de RP es $967.500 ($900.000 de la venta + 1 mes de interés devengado por

$67.500)

1/3/20 Debe Haber

Doc a cobrar (A/CxV) $ 1.035.000
 Ventas (PN/RP/OO) $ 900.000
Int. + a devengar (Reg A/CxV) $ 135.000

31/3/20 Debe Haber

Int. + a devengar (Reg A/CxV) $ 67.500
Interés Ganado (PN/RP/OO) $ 67.500

b) ¿Cuál sería el saldo de la cuenta “Documentos a cobrar” al 31/05 suponiendo

que el 1/05 el cliente no pagó su deuda y se le inició una acción judicial para
cobrarle (los abogados informan que es muy probable cobrar este derecho en
el mes de julio)? Justificar la respuesta.

El saldo de doc. a cobrar es $0 ya que el derecho a cobrar pasa a la cuenta Doc.

a cobrar en gestión judicial

1/5/20 Debe Haber

Doc a cobrar en gestión judicial (A/CxV) $ 1.035.000
Doc a cobrar (A/CxV) $ 1.035.000

6. La empresa “Coffee Maker S.A.”, que comercializa café de máquina, le detalla los
siguientes importes, correspondientes al mes de mayo/2020:
● Documentos a pagar: $ 100.000 por compra de sillas para las oficinas
comerciales.
● Valores diferidos a depositar: $15.000 por venta de bolsas de granos de café
Brasileños.
● Factura de luz recibida el 28/05/20 por $5.000 a pagar el día 15/06/20.

● Anticipo recibido para compra de bolsas de grano de café Colombiano: $35.000

● Intereses negativos a devengar: $10.000 por financiación del 10% por compra
de sillas para las oficinas comerciales.

¿Cuál es el importe del Rubro “Cuentas por Pagar”, al cierre del mes de mayo?

a. $ 140.000
b. $ 90.000
c. $ 115.000
d. $ 95.000
e. $ 130.000
Cálculo: $100.000 + $5.000 - $10.000 que es la cuenta regularizadora del rubro

7. La empresa “Decora Home S.A.” suscribe el día 01/01/20, mediante Estatuto Social,
un Capital Social de $3.000.000, compuesto por Inmueble valuado en $1.500.000,
Rodado valuado en $500.000, Dinero en el banco por $300.000, Mobiliario de
 oficina por $200.000, Madera para fabricación de muebles por $400.000. Se
integra el 03/01/20 el capital de acuerdo a lo establecido.

¿Qué registración realizaría el 01/01/20 para contabilizar este acto?

Opciones:
1. Debita “Accionistas” (+A/OC) por $3.000.000 y acredita “Capital Social” (+PN/C)
$3.000.000
2. Debita “Accionistas” (+A/OC) por $2.900.000 y acredita “Capital Social” (+PN/C)
$2.900.000
3. Debita “Inmuebles” (+A/BU) por $1.500.000, “Rodados” (+A/BU) por $500.000,
“Banco cta/cte” (+A/CyB) por $300.000, “Muebles y útiles” (+A/BU) por
$200.000, “Materia Prima” (+A/BC) por $400.000 y acredita Capital Social
(+PN/C) por $2.900.000
4. Debita “Inmuebles” (+A/BU) por $1.500.000, “Rodados” (+A/BU) por $500.000,
“Banco cta/cte” (+A/CyB) por $300.000, “Muebles y útiles” (+A/BU) por
$200.000, “Materia Prima” (+A/BC) por $400.000, “Accionistas” (+A/OC) por
$100.000 y acredita Capital Social (+PN/C) por $3.000.000

Suscripción del capital el 01/01 e integración del capital en fecha diferente.

8. La empresa “Las Vides S.A.”, cuyo objeto social es la producción y elaboración de

vinos de alta gama, entrega el día 15/05/20 un cheque diferido a 2 meses
(15/07/20) a la empresa “Pencil S.A.” por $50.000, correspondiente a la compra de
carpetas y cuadernos. ¿Qué debería registrar la empresa el día 15/05/20?

Opciones:
1. Nada, porque la operación se devenga el día 15/07/20.
2. Debita “RN/O/O”” y acredita “Cuentas por pagar”
3. Debita “Bienes de Uso” y acredita “Cuentas por pagar”
4. Debita “RN/O/NO” y acredita “Cuentas por pagar”
5. Debita “Bienes de Uso” y acredita “Caja y Banco”

Los gastos de librería son resultados negativos. Cuadernos y carpetas no cumple con
los requisitos para ser contabilizados como bs. de uso (no inventariables, duración
menor a 1 año, requisito de costo-beneficio)

9. La empresa “Skin Care S.A.”, cuyo objeto social es la fabricación y comercialización

de productos de cosmética, compra 2.300 frascos para envasar cremas anti
arrugas, con las siguientes condiciones:
● Precio de compra: $ 130 c/u.
● El precio incluye un interés por financiación de $6,50 por unidad.
● Por compra en cantidad, SkinCare recibe una bonificación de $3,5 por frasco.
¿Cuál es el costo total de adquisición del producto?
Rtta. numérica: $276.000
Cálculo: ($130 - $6,5 interés - $3,5 bonificación) * 2300 unidades

10. La empresa “Losa S.A.”, cuyo objeto social es la construcción de edificios, compra
cursos de capacitación en uso de software de contabilidad para 5 de sus empleados
administrativos, con las siguientes condiciones:
Precio de compra: $ 15.000 cada vacante.
Por pago mediante transferencia bancaria, la empresa recibe un descuento del 5%.

¿Cuál es el costo total de adquisición y en qué rubro lo contabilizaría?

Opciones:
1. $71.250 - Caja y Bancos
2. $71.250 - Bienes de Uso
3. $71.250 - RN/O/NO
4. $71.250 - RN/O/O.
5. $75.000 - Caja y Bancos
6. $75.000 - Activos intangibles de Uso
7. $75.000 - RN/O/NO
8. $75.000 - RN/O/O

Se reconoce neto de descuentos y es un gasto de capacitación

11. La empresa "Losa S.A.", cuyo objeto social es la construcción de edificios, abona el
flete por el envío correspondiente a la compra de máquina para fabricación de
ladrillos, con las siguientes condiciones:
Importe del servicio: $ 25.000
Por pago mediante transferencia bancaria, la empresa recibe un descuento del 3%.

¿Cuál es el costo total de adquisición y en que rubro lo contabilizaría?

a. $25.000 - Bienes de Uso

b. $24.250 - Bienes de Cambio
c. $25.000 - Bienes de Cambio
d. $24.250 - RN/O/O
e. $25.000 - Caja y Bancos
f. $24.250 - Bienes de Uso
g. $25.000 - RN/O/O
h. $24.250 - Caja y Bancos
12. El 1/06/2020 la empresa “Nikel S.A.” vende 120 zapatillas a “Todo Deportes S.A” a
$1500 cada uno. Por su relación comercial, decide hacerle una bonificación de
$20.000. “Todo deportes S.A.” realiza la mitad del pago con una transferencia
bancaria y por la otra mitad entrega un pagaré a 90 días con un interés mensual del
10%.
Suponiendo que no existen otros resultados ni derechos a cobrar devengados:
¿Cual es el saldo del rubro Créditos por ventas al 30/06/2020?
A) $160.000
B) $180.000
C) $88.000
D) $176.000

Cálculo:
$1.500 * 120 unidades = $180.000 menos bonificación $20.000 = $160.000 venta
$80.000 pendiente de cobro * 10% interés mensual = $8.000 de intereses devengados
por mes
A cobrar devengado al 30/6 = $80.000 + 1 mes de interés $8.000

13. El 1/06/2020 la empresa “Nikel S.A.” vende 120 zapatillas a “Todo Deportes S.A” a
$1500 cada uno. Por su relación comercial, decide hacerle una bonificación de
$20.000.
“Todo deportes S.A.” realiza la mitad del pago con una transferencia bancaria y por la
otra mitad entrega un pagaré a 90 días con un interés mensual del 10%.
Suponiendo que no existen otros resultados ni derechos a cobrar devengados:
¿Cual es el importe de los resultados de la empresa “Nikel S.A” al 31/08/2020?

A) $180.000
B) $184.000
C) $24.000
D) $104.000

Cálculo:
$1.500 * 120 unidades = $180.000 menos bonificación $20.000 = $160.000 venta
$80.000 derecho a cobro * 10% interés mensual = $8.000 de intereses devengados por
mes
Resultado devengado al 31/8 = $160.000 por la venta + 3 mes de interés ganado
$24.000

14. El 01-03-2020 la empresa "Enerfit S.A.", que se dedica a vender bicicletas, le vende
al cliente "Megatlon S.A" 450 bicicletas fijas, el precio de contado es de $2.000
cada una. Se otorgó una rebaja por cantidad de $20.000. Se mantiene la operación
en cuenta corriente mercantil a 30 días con un interés del 15% mensual.
Suponiendo que no existen otros resultados ni derechos a cobrar devengados:

a) ¿Cuál es el importe de los Resultados Positivos de la empresa "Enerfit S.A." al

01-03-2020? Justificar la respuesta.
 $880.000 porque sólo la venta se encuentra devengada al 01-03
1/3/20 Debe Haber
Deudores x vtas. (A/CxV) $ 880.000
Ventas (PN/RP/OO) $ 880.000

31/3/20 Debe Haber

Deudores x vtas. (A/CxV) $ 132.000
Interés Ganado (PN/RP/OO) $ 132.000

b) ¿Cuál sería el saldo de la cuenta “Deudores por ventas” al 01/04 si el cliente

“Megatlon S.A.” se atrasa en el pago? Justificar la respuesta.

El saldo de Deudores por ventas sería $0 porque el total del derecho a cobrar pasa
a la cuenta Deudores morosos y por ende Deudores por ventas queda saldada.

1/4/20 Debe Haber

Deudores morosos (A/CxV) $ 1.012.000
Deudores x vtas. (A/CxV) $ 1.012.000

15. El 30-06-2020, la empresa "Sigma S.A." realiza el procedimiento de conciliación

bancaria del mes de Junio en su cuenta del Banco Galicia y detecta:
1. Que el 20-06-2020 se contabilizó la entrega de un cheque común por $8.000
por compra de mercaderías, al 30-06-2020 el cheque aún no fue cobrado por el
beneficiario.
2. Que los gastos de mantenimiento de cuenta bancaria de $2.000 del mes de
Junio aún no fueron contabilizados.
3. Que el 29-06-2020 se contabilizó la emisión de un cheque común por $10.000
por compra de mercadería, que al 30-06-2020 aún no fue entregado al
proveedor.
Indicar el tratamiento contable para eliminar estas diferencias entre la
contabilidad de “Sigma S.A” y el extracto bancario.

A) Las tres diferencias son transitorias, con el paso del tiempo se ajustarán solas.
B) Las dos primeras son transitorias y la tercera es permanente, debiendo realizar
un ajuste contable tal como: debitar la cuenta “Banco “Galicia” c/c (A/CyB) por
$10.000 y acreditar la cuenta “Mercaderías” (A/BC) por $10.000.
C) La única diferencia permanente es la 2da, debiendo realizar un ajuste contable
tal como: debitar la cuenta “Gastos bancarios (RN/OO)” por $2.000 y acreditar
la cuenta “Banco Galicia c/c (A/CyB)” por $2.000
D) La única diferencia permanente es la 3era pero se ajustará con el tiempo, sin
necesidad de realizar un ajuste contable.
16. Durante el mes de enero 2019 la empresa Bongo S.A. realizó las siguientes
transacciones:
● El 11-01-2019 se compraron 50 unidades a $1.500 c/u más el flete de $160 por
unidad, se pagó todo con transferencia bancaria.
● El 20-01-2019 se compraron 30 unidades a $1.800 c/u, se pagó el total con
cheque común. Como estrategia comercial, el proveedor se hizo cargo del flete
que era de $100 por unidad.
● El 15-01-2019 se vendieron 60 unidades a $2.300 c/u, se cobró con cheque
común, motivo por el cual se le hizo una rebaja al cliente de $300 por cada
unidad.
● El 25-01-2019 se vendieron 30 unidades a $2.200 c/u, en cuenta corriente
mercantil a 30 días.

La existencia inicial del mes de enero 2019 es de 40 unidades compradas a $1.300

c/u.
El recuento físico al 31-01-2019 indica que hay 35 unidades en stock.
La empresa utiliza el método inventario permanente P.E.P.S (Primero Entrado,
Primero Salido) para determinar el C.M.V.

¿Cuál es el resultado bruto del mes de enero 2019?

Rtta. numérica: $ 51.000
Cálculo:
Ventas = 60 unidades * $2.000 + 30 unidades * $2.200 = $186.000
Costo de ventas = Venta 15/01 40 unidades * $1.300 porque hay que tomar la
existencia inicial en primer lugar + 20 unidades * $1.660 porque el flete es mayor valor
de incorporación + Venta 25/01 30 unidades * $1.660 = $135.000

17. Durante el año 2019 la empresa Bang Bang S.A. realizó las siguientes transacciones
relacionadas a compras de bienes de cambio:
El 11-01-2019 se compraron 50 unidades de mercaderías a $1.500 c/u más el flete
de $100 por unidad y el seguro del flete de $60 por unidad, se pagó todo con
transferencia bancaria.
El 20-03-2019 se compraron 30 unidades de mercaderías a $1.800 c/u, se entregó
un cheque común.
El 15-05-2019 se compraron 60 unidades de mercaderías a $1.300 c/u, en cuenta
corriente mercantil a 30 días con un interés del 5% mensual.
 El 25-07-2019 se compraron 30 unidades de mercaderías a $2.100 c/u, se pagó con
transferencia bancaria motivo por el cual se recibió un descuento de $100 por
unidad.

La existencia inicial de mercaderías al 01-01-2019 era de 40 unidades compradas a

$1.300 c/u.
El recuento físico de mercaderías al 31-12-2019 indica que hay 40 unidades en
stock.
La empresa utiliza el método costeo global por diferencia de inventarios valuando
la existencia final a últimas compras para determinar el C.M.V.

¿Cuál es el saldo del rubro Bienes de Cambio al 31 de diciembre 2019?

Rtta. numérica: $ 73.000
Cálculo: 30 unidades * $2.000 porque el descuento reduce el valor del bien de cambio
+ 10 unidades * $1.300 porque los intereses no son mayor valor de los bienes de
cambio

18. La empresa Penny S.A. comercializa aceite de lino en botellas de 1 litro. Calcula el
Costo de Mercaderías Vendidas por Método Global por diferencia de inventario. El
31 de Diciembre de 2019 realizó el inventario físico de bienes de cambio para
poder luego calcular el C.M.V. Durante el conteo uno de los empleados se equivocó
y contó más veces algunos de los ítems. El conteo físico reportó 80 botellas cuando
en realidad había 72 botellas en stock. El cálculo del C.M.V. se realizó teniendo en
cuenta una existencia final de 80 botellas. Explicar detalladamente el impacto de
este error en los elementos de la ecuación contable y el impacto en el resultado
bruto de la empresa.

El Metodo global determina el CMV por formula: EI + C – EF.

En este caso los activos quedan sobrevaluados porque habra mas cantidad de
bienes de cambio en la existencia final

Los pasivos no se ven afectados y el patrimonio neto queda sobrevaluado, se ve

afectado porque se reconocerá menor cantidad de resultado negativo por CMV.
El resultado bruto (ventas - CMV) sera mayor ya que habra menos cantidad de
CMV.
Ejemplo Numérico:
Conteo 80u Realidad 72u
EI $ 1.000,00 $ 1.000,00
C $ 2.000,00 $ 2.000,00
EF* $ 800,00 $ 720,00
CMV $ 2.200,00 $ 2.280,00
 *La EF se calculó valorizando la EF a $10c/u como ejemplo, la EF es mayor con mas
unidades en EF, se sobrevalua el activo y por ende el PN

Como se aprecia en el ejemplo numérico, el CMV es menor con mas unidades en

EF, por lo tanto el Rdo Bruto sera mayor

19. La empresa “ProLimp S.A.” presta servicios de limpieza en empresas. Para controlar
sus movimientos de fondos decide constituir un fondo fijo el 01-03-2020 emitiendo
un cheque del Banco Ciudad por $5.000.
El 31-03-2020 el responsable del fondo fijo realiza la rendición y encuentra lo
siguiente:
Dinero en efectivo $ 1.000
Tickets de taxis por $ 3.200 con fecha 10-03, 15-03, 20-03, 25-03
Tickets por fotocopias por $ 600 con fecha 16-03 y 23-03
Tickets por gastos de cafetería por $ 200 con fecha 02-03 y 17-03
El 01-04-2020 se realiza la reposición del fondo fijo emitiendo un cheque del Banco
Ciudad.
¿Cuál es el saldo del fondo fijo al 31-03-2020?
Rtta. numérica: $1.000. Corresponde al dinero que no se utilizó y por lo tanto a fin
de mes sigue formando parte del saldo del fondo fijo.
20. Las Brisas S.R.L es una empresa que se dedica a la comercialización de espacios
publicitarios. Le detalla una serie de operaciones efectuadas y le solicita:
A. Realizar las registraciones en el libro Diario, clasificando las cuentas por su
naturaleza.
B. Indicar el tipo de variación patrimonial que se genera en cada operación.
C. Responder: ¿Cuál sería es el saldo de la cuenta Fondo Fijo luego de la
contabilización de la rendición, reposición y posterior aumento del fondo
por $1.000?

El 01/03/20 se constituye un fondo fijo para los gastos de la oficina

administrativa por $20.000, emitiendo un cheque de la cuenta corriente del
banco HSBC.

El 08/03/20 se compran artículos de cafetería (café, masitas, yerba, té, vasos

descartables) por $3.200 con efectivo del fondo.

El 15/03/20 se envía una orden de compra al proveedor “MobiHogar S.A.” de

muebles de oficina, cada mueble tiene un valor de $7.000, este precio se
mantiene si se paga mitad de contado y la otra mitad se puede pagar hasta en
60 días de plazo

El 18/03/20 se pagan gastos de transporte por $1.700 con efectivo del fondo.
 El 20/03/20 se compran 2 muebles de oficina al proveedor “MobiHogar S.A.” de
acuerdo a lo pautado en el presupuesto del 15/03. Por el 50% se entrega un
cheque diferido a 60 días del banco HSBC y el resto se paga con un cheque
común que se había recibido de un cliente

El 31/03/20 se paga la factura del servicio de agua del mes de marzo por $3.500
mediante depósito en efectivo de la caja general, en la cuenta bancaria de la
empresa prestadora del servicio.

El 01/04/20 se repone el fondo fijo con cheque del banco HSBC

A y B)
Constitución fondo fijo:
01/03 Fondo Fijo (A/CyB) $20.000,00
Permutativa
Banco cta cte A/CyB $20.000,00

20/03 Muebles y utiles (A/BU) $14.000,00

$7.000,0
Valores a depositar (A/CyB) 0 Permutativa
Valores diferidos a pagar $7.000,0
(P/CxP) 0

31/03 Gastos agua (PN/RN/OO) $3.500,00 Modificativ

Caja (A/CyB) $3.500,00 a

Rendición del fondo fijo:

31/03 Gastos cafeteria (PN/RN/OO) $3.200,00
Gastos movilidad (PN/RN/OO) $1.700,00 Modificativa
Fondo Fijo (A/CyB) $4.900,00

Reposición del fondo fijo:

01/04 Fondo Fijo (A/CyB) $4.900,00 Permutativ
Banco cta cte A/CyB $4.900,00 a

C) Saldo:
Fondo Fijo
Constitución FF $20.000,00
$4.900,00 Rendicion FF
Reposición FF $4.900,00
Aumento FF $1.000,00
Subtotales $25.900,00 $4.900,00
Saldo deudor $21.000,00

21. “Estudio contable PEL S.A” se dedica a brindar servicios de asesoramiento

contable. Le detalla el saldo al 31/12/19 del rubro Bienes de Uso que es deudor de
$1.000.000. Está compuesto por $7.000 de artículos de librería (como resmas de
papel, lápices, biromes, etc), $700.000 de equipos de computación, $200.000 de
 muebles de oficina, $20.000 correspondientes a intereses por el pago de los
muebles en cuotas, $3.000 de café en cápsulas que se le ofrece gratuitamente a los
clientes cuando asisten al estudio, $60.000 correspondientes al software contable
Colppy, $10.000 de máquina para hacer café.

Le solicita Indicar cuál o cuáles de los ítems No corresponde que sean expuestos en
este rubro:

a) Artículos de librería: opción correcta, es un gasto

b) Equipos de computación
c) Muebles de oficina
d) Cápsulas de café: opción correcta, es un gasto
e) Software Colppy: opción correcta, es un activo intangible
f) Máquina de café
g) Intereses por pago en cuotas: opción correcta, es un gasto

22. “Estudio contable PEL S.A” se dedica a brindar servicios de asesoramiento

contable. Le detalla el saldo al 31/12/19 del rubro Otros Créditos que es deudor de
$1.000.000. Está compuesto por $70.000 de anticipo a un proveedor de escritorios
de oficina, $200.000 de aportes pendientes de integrar por los dueños, $430.000
de saldo a cobrar a clientes por elaboración de informes contables, $30.000 de
intereses positivos a devengar por el saldo a cobrar a clientes por elaboración de
informes contables, $300.000 de saldo a cobrar en gestión judicial por la venta de
equipos de computación, $30.000 correspondientes anticipos recibidos de clientes
para una auditoría a realizarse en 2020

Le solicita indicar cuál o cuáles de los ítems No corresponde que sean expuestos en
este rubro:

a) Anticipo a un proveedor: opción correcta, se expone en bienes de uso en este

caso
b) Aportes pendientes de integrar
c) Anticipos de clientes: opción correcta, es un pasivo
d) Saldo a cobrar a clientes: opción correcta, es créditos por ventas
e) Saldo a cobrar por venta de equipos de computación
f) Intereses positivos a devengar: opción correcta, corresponde a la
regularizadora de créditos por ventas

23. “Mermeladas PECHE S.A” se dedica a elaborar mermeladas. Le detalla el saldo al

31/12/19 del rubro Bienes de Cambio que es deudor de $9.500.000. Está
compuesto por $100.000 de intereses ganados por la venta de mermeladas en
cuenta corriente mercantil a 60 días, $50.000 de frascos, $2.000.000 de frutas e
insumos, $6.500.000 de cocinas y utensilios, $500.000 de servicio de publicidad
 pagado para publicitar las mermeladas, $280.000 correspondientes al flete de las
frutas, $50.000 de seña a un proveedor de insumos, $20.000 de bolsitas para
entregar los frascos de mermelada cuando se venden.

Le solicita indicar cuál o cuáles de los ítems No corresponde que sean expuestos en
este rubro:

a) Intereses ganados: opción correcta, es un resultado positivo

b) Frutas e insumos
c) Publicidad: opción correcta, es un gasto de comercialización
d) Cocinas y utensilios: opción correcta, son bienes de uso
e) Flete
f) Seña a un proveedor
g) Frascos
h) Bolsitas: opción correcta, es un gasto de comercialización

24. “Una Buena S.A” se dedica a producir y comercializar harina de trigo integral. Le
detalla los saldos al 31/12/19 de algunos de sus rubros y cuentas y le solicita
revisar si es correcta la composición de éstos.
En caso de encontrar errores, identificarlos y justificar detalladamente el motivo
por el cual considera que existen conceptos erróneos y en qué rubros y cuentas
deberían registrarse.

A) Bienes de Uso: saldo deudor de $1.766.000 compuesto por un local comercial

valuado en $1.300.000, más el gasto de honorarios de escribanía por firma de escritura
de dicho local por $20.000 y $30.000 de intereses del préstamo que se obtuvo para
comprar el local. Además, maquinarias para elaborar la harina compradas en $400.000
más el gasto de instalación de $16.000.

Error: los Intereses no se activan, no es un gasto necesario para la PCEU, sino que es un
gasto relacionado a la forma en que la empresa elige su financiación, es un RN no un
mayor activo, pertenece a la cuenta “intereses perdidos”, RN/OO.

B) Créditos por ventas: saldo deudor de $72.000 compuesto por $12.000 de deudores
en gestión judicial por venta de harina de trigo integral en cuenta corriente mercantil,
seña entregada a un proveedor para compra de licencias de software por $40.000 y
seña recibida de un cliente por $20.000.

Error: la seña entregada a un proveedor para compra de licencias de software por

$40.000 se expone en el rubro Activos Intangibles bajo la cuenta “anticipos a
proveedores”, porque se convertirá en este tipo de bienes cuando el proveedor
cumpla con su obligación. Luego, la seña recibida de un cliente por $20.000 es un
pasivo para la empresa, se expone en el rubro anticipo de clientes, bajo la cuenta
“seña recibidas”.

C) Intereses negativos a devengar: saldo acreedor de $45.000 por intereses

completamente devengados de un cheque diferido a 60 días entregado por la compra
de equipos de computación a crédito.

Error: si los intereses estan completamente devengados, la cuenta “intereses negativos

a devengar” debe tener saldo nulo, cero, porque se da de baja por completo. La
contrapartida de la disminución de la regularizadora es un reconocimiento del
resultado negativo por intereses perdidos.

D) Bienes de Cambio: saldo deudor de $1.521.000 compuesto por $65.000 de

productos en proceso de elaboración que no están terminados, $29.000 de paquetes
de harina, $7.000 de resmas de papel que utiliza el sector administrativo, $1.400.000
correspondientes a una camioneta que se utiliza para distribuir la mercadería vendida
y $20.000 correspondiente a gasto mensual de combustible para distribuir la
mercadería a los clientes.

Error: los $7.000 de resmas de papel que utiliza el sector administrativo no son bs de
reventa (de cambio) ni insumos para fabricar. Son un gasto de libreria , un RN/OO, son
bienes que se consumen en un lapso muy corto de tiempo, por lo que no cumplen con
los requisitos para ser considerados bs. de uso.
La camioneta es un bien de uso, porque la empresa no se dedica a vender este tipo de
bienes (su objeto social es producir y comercializar harina).
Los $20.000 correspondiente a gasto mensual de combustible para distribuir la
mercadería a los clientes: es incorrecto activarlo al bien de uso camioneta, ya que no
es un gasto necesario para la adquisición del bien, este representa un RN/OO, un gasto
de combustible.