Este documento presenta un caso práctico sobre la aplicación de la NIC 28 Inversiones en Entidades Asociadas. Se incluye un balance general y estado de resultados de la empresa International Fashion S.A. al 31 de diciembre de 2020. También contiene la opinión del auditor sobre los estados financieros y una discusión sobre el concepto de materialidad y un posible error detectado relacionado con una inversión no registrada en una empresa asociada.
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Este documento presenta un caso práctico sobre la aplicación de la NIC 28 Inversiones en Entidades Asociadas. Se incluye un balance general y estado de resultados de la empresa International Fashion S.A. al 31 de diciembre de 2020. También contiene la opinión del auditor sobre los estados financieros y una discusión sobre el concepto de materialidad y un posible error detectado relacionado con una inversión no registrada en una empresa asociada.
Este documento presenta un caso práctico sobre la aplicación de la NIC 28 Inversiones en Entidades Asociadas. Se incluye un balance general y estado de resultados de la empresa International Fashion S.A. al 31 de diciembre de 2020. También contiene la opinión del auditor sobre los estados financieros y una discusión sobre el concepto de materialidad y un posible error detectado relacionado con una inversión no registrada en una empresa asociada.
Este documento presenta un caso práctico sobre la aplicación de la NIC 28 Inversiones en Entidades Asociadas. Se incluye un balance general y estado de resultados de la empresa International Fashion S.A. al 31 de diciembre de 2020. También contiene la opinión del auditor sobre los estados financieros y una discusión sobre el concepto de materialidad y un posible error detectado relacionado con una inversión no registrada en una empresa asociada.
El presente trabajo se ubica en un contexto sobre el estudio de las normas
internacionales de la información financiera para los estados financieros básicos y consolidados haciendo énfasis en la NIC 28 Inversiones en Entidades Asociadas en donde se percibe el efecto de esta norma y los conceptos encontrados por los entes de control respecto al proceso, así como la línea del tiempo en base a los años de suceso de la esta norma.
La investigación es basada en la NIC 28 Inversiones en Entidades Asociadas,
continuando con los lineamientos de las normas APA para la elaboración y presentación de los trabajos escritos, comprendiendo así el alcance de tomar fuentes de información con derechos de autor y la explicación de norma y fuentes.
1 NIC 1 Presentación de Estados Financieros
Alcance:
Esta Norma se aplicará a todas las entidades que sean inversores con control conjunto de una participada o tengan influencia significativa sobre ésta
Objetivo:
El objetivo de esta Norma es prescribir la contabilidad de las inversiones en
asociadas y establecer los requerimientos para la aplicación del método de la participación al contabilizar las inversiones en asociadas y negocios conjuntos.
Definiciones:
Los siguientes términos se usan en esta Norma con los significados que a continuación se especifican:
Una asociada es una entidad sobre la que el inversor tiene una influencia significativa.
Estados financieros consolidados son los estados financieros de un grupo en el
que los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos y flujos de efectivo de la controladora y sus subsidiarias se presentan como si se tratase de una sola entidad económica.
El método de la participación es un método de contabilización según el cual
la inversión se registra inicialmente al costo, y es ajustada posteriormente por los cambios posteriores a la adquisición en la parte del inversor de los activos netos de la participada. El resultado del periodo del inversor incluye su participación en el resultado del periodo de la participada, y el otro resultado integral del inversor incluye su participación en el otro resultado integral de la participada.
Un acuerdo conjunto es un acuerdo mediante el cual dos o más partes
mantienen control conjunto. Control conjunto es el reparto del control contractualmente decidido de un acuerdo, que existe solo cuando las decisiones sobre las actividades relevantes requieren el consentimiento unánime de las partes que comparten el control.
2 Un negocio conjunto es un acuerdo conjunto mediante el cual las partes que tienen control conjunto del acuerdo tienen derecho a los activos netos del acuerdo.
Un participante en un negocio conjunto es una parte de un negocio conjunto
que tiene control conjunto sobre éste.
Los siguientes términos se definen en el párrafo 4 de la NIC 27 Estados
Financieros Separados y en el Apéndice A de la NIIF 10Estados Financieros Consolidados, y se utilizan en esta Norma con el significado especificado en las NIIF en las que se definen:
• control de una participada
• grupo • Controladora • Estados financieros separados • subsidiaria
3 INTERNATIONAL FASHION, S.A. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020 (Cifras en Quetzales)
ACTIVO Caja y Bancos 2,081,112.30 Cuentas por cobrar - neto 1,403,066.00 Inventarios 1,235,100.00 Vehiculos Arrendamiento Financiero 269,256.70 Activo fijo - neto 563,475.00 Cargos diferidos - neto 23,300.00 TOTAL DEL ACTIVO 5,575,310.00
PASIVO Y CAPITAL Cuentas y gastos acumulados por pagar 142,650.00 Impuestos por pagar 145,550.00 Acreedores por Arrendamiento Financiero a C/P 59,500.00 Acreedores por Arrendamiento Financiero a L/P 209,756.70 Préstamos 1,050,000.00 Proveedores 413,318.30 TOTAL DEL PASIVO 2,020,775.00
CAPITAL Capital autorizado y pagodo 2,250,000.00 Utilidades Retenidas 962,750.00 Reserva legal 47,085.00 Utilidad del ejercicio 294,700.00 TOTAL DE CAPITAL 3,554,535.00
TOTAL DEL PASIVO Y CAPITAL 5,575,310.00
4 INTERNATIONAL FASHION, S.A. ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020 (Cifras en Quetzales)
Ventas 6,600,000.00 (-) Devoluciones y rebajas sobre ventas (115,000.00) Ventas netas 6,485,000.00 (-) Costo de ventas (4,620,000.00) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 1,865,000.00 GASTOS DE OPERACIÓN Gastos de ventas 916,600.00 Gastos de administración 601,900.00 UTILIDAD EN OPERACIÓN 346,500.00 OTROS GASTOS Y PRODUCTOS Productos 176,000.00 Gastos (101,500.00) UTILIDAD ANTES DEL I.S.R. 421,000.00
Impuesto sobre la renta (126,300.00)
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 294,700.00
5 A LOS SEÑORES ACCIONISTAS DE: INTERNATIONAL FASHION, S.A.
He examinado los estados de situación financiera de INTERNATIONAL FASHION S.A., al
31 de diciembre de 2020, y los estados de resultados. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la compañía. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos con base en mi auditoría.
Mis exámenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes, y de que están preparados de acuerdo con normas de información financiera. la auditoría consiste en el examen, en base a pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros, asimismo, incluye la evaluación de las normas de información financiera utilizadas, de las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero que mis exámenes proporcionan una base razonable para sustentar mi opinión.
En mi opinión, los estados financieros de INTERNATIONAL FASHION, S.A. antes
mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera al 31 de diciembre de 2020, y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera, por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con normas de información financiera.
Ciudad de Guatemala, Guatemala 12 de Febrero del año 2021
___________________ FIRMA DEL AUDITOR: Daniel Ángel Ciau Canul
6 Materialidad de los estados financieros en su conjunto
Para calcular esta materialidad se debe elegir una magnitud de referencia (activos, pasivos, patrimonio neto, etc.), la cual deberá ser multiplicada por un porcentaje establecido previamente; ambos factores son determinados bajo el juicio del auditor. La elección de la magnitud deberá ser explicada y justificada en los papeles de trabajo (NIA 320, párr. A3).
7 ERROR
Al solicitar la información se encontró que la empresa tenía una inversión con una asociada, pero no tenía registrada en sus estados financieros.
Ya que la empresa ECOMODA, por su participación en la empresa TERRAMODA
tiene una influencia significativa con poder de intervenir en las decisiones o toma de decisiones en la empresa asociada. Ya que ECOMODA tiene el control del 23% lo cual no tienen ningún registro contable ingresado.
8 Opinión con salvedades
Hemos auditado los estados financieros de la empresa ECOMODA, que
comprenden el estado de situación financiera consolidado a 31 de diciembre de 2020, el estado del resultado global, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así como las notas a los estados financieros que incluyen un resumen de las políticas contables significativas.
En nuestra opinión, excepto por los efectos de la cuestión descrita en la sección
Fundamento de la opinión con salvedades de nuestro informe, los estados financieros adjuntos presentan fielmente, en todos los aspectos materiales la situación financiera de la empresa ECOMODA a 31 de diciembre de 2020, así como de sus resultados y flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
Fundamento de la opinión con salvedades
Según la revisión de las inversiones se determinó que existe una inversión por Q. 500, 000.00 en la empresa TERRAMODA que no se reflejan en el estado de situación financiera. La dirección no ha registrado la inversión correspondiente, sino que las refleja únicamente la erogación del efectivo desde la cuenta monetaria del Banco G&T continental, lo que supone un incumplimiento de las NIIF. De acuerdo con los registros de la empresa, si la dirección hubiera valorado las registrados oportunamente, hubiese reflejado los valores correctos en el resultado neto y el patrimonio neto están infravalorados.
9 CONCLUSION
Los cambios que manifiesta el mundo actual en razón de la internacionalización
de la economía, unidos a los requerimientos de información de las empresas en un mercado altamente competitivo, en el cual, la eficiencia es factor fundamental del éxito, ponen de presente la importancia de las normas internacionales de contabilidad y la necesidad de su adecuación al interior de cada país.
