Tema 9 El Irpf y El Impuesto Sobre Sociedades

TEMA 9 EL IRPF Y EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
El impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF)
El impuesto sobre la renta de las personas físicas es un tributo de carácter personal y directo que grava, según los principios de igualdad, generalidad y
progresividad, la renta de las personas físicas de acuerdo con su naturaleza y sus circunstancias personales y familiares.
Elementos del IRPF
Rendimientos del trabajo

Ejemplo: salario que recibe un trabajador por cuenta ajena.
Rendimientos del capital

Ejemplo: intereses de las cuentas bancarias.
Hecho imponible
La obtención de la renta del contribuyente. Rendimientos de las actividades económicas
Ejemplo: ingresos que obtiene un profesional autónomo por el trabajo
que realiza.
Ganancias y pérdidas patrimoniales
Ejemplo: ganancia que obtiene un particular por la venta de su vivienda.
Imputaciones de renta que se establezcan por ley
Ejemplo: las imputaciones de rentas inmobiliarias.
Contribuyente y sujeto pasivo Son las personas físicas que tengan su residencia habitual en territorio español.
Personas que tuviesen su residencia habitual en el extranjero en casos especiales.
Base imponible Precio sin
Cuota tributaria Precio + %
Ámbito de aplicación Se aplica en todo el territorio español
Actividades empresariales y profesionales
Personas físicas que desarrollan directamente actividades empresariales o profesionales están sometidos a tributación por las rentas obtenidas en el IRPF.
La ley indica que la actividad empresarial la desarrolla aquel que de forma habitual, personal, directa y por cuenta propia ordena los medios de producción y los
recursos humanos afectos a las actividades.
Fabricación, comercio, prestación de servicios, artesanía, agrícolas, forestales…
Métodos de estimación de la renta
- Estimación directa: régimen general que determina la renta obtenida por sujeto pasivo por la diferencia entre ingresos y gastos. Cálculo del beneficio
real obtenido en la realización de la actividad.
Aplicable si la cifra de negocios supera los 600.000€ anuales en el año.
- Estimación directa simplificada: determinadas actividades económicas no acogidas a ninguno de los otros dos métodos y cuyo importe neto de cifra
de negocios, para las actividades desarrolladas por el contribuyente no supere los 600.000€ en el año inmediato anterior.
- Estimación objetiva: determinar el rendimiento neto con base en unos parámetros objetivos (número de personas que trabajan en la actividad, la
potencia instalada, superficie del local, situación…).
Aquellos empresarios que no quieran tributar de esta manera deben manifestar su renuncia a la Agencia Tributaria.
Requisitos:
 Que cada una de las actividades esté incluida en la orden del Ministerio de Hacienda que desarrolla este régimen.
 Que el volumen de rendimientos íntegros del año no supere:
1. 150.000€ para el conjunto de actividades económicas, excepto las agrícolas, ganaderas y forestales.
2. 250.000€ para el conjunto de actividades agrícolas, ganaderas y forestales.
Retenciones e ingresos a cuenta
Obligados a practicar e ingresar retenciones o ingresos a cuenta las personas físicas, jurídicas y demás entidades incluidas las Administraciones públicas, que
satisfagan retribuciones dinerarias o en especie.
Rentas:
- Rendimientos del trabajo

- Rendimientos de actividades económicas
- Ganancias de los aprovechamientos forestales de los vecinos en montes públicos.
- Premios por la participación en juegos, rifas o combinaciones aleatorias.
- Rendimientos procedentes de la propiedad intelectual e industrial.
Retenciones que se ingresarán mensual o trimestralmente, presentado el modelo 111.
Se presentará un resumen anual de las retenciones e ingresos a cuenta efectuados, modelo 190 se incluye rentas exentas de retención o ingreso a cuenta.
Dos conceptos diferentes:

- Retención: cantidad que se detrae de un sueldo, salario u otra percepción dineraria para el pago anticipado de un impuesto.
- Ingreso a cuenta: cantidad que se detrae de la valoración económica de una percepción en especie, para el pago anticipado de un impuesto.
Modelos y plazos de presentación de la declaración liquidación
Contribuyentes obligados a presentar la declaración liquidación por el IRPF, determinaran la deuda tributaria y la ingresaran en el lugar, forma y plazo
establecidos en la normativa reguladora del impuesto.
Según el método de estimación de la renta del contribuyente deberán realizarse diferentes pagos fraccionados, ingresar los importes de las retenciones e
ingresos a cuenta realizados.
Presentación por vía telemática es obligatoria si el contribuyente es una sociedad.
Considerados pagos a cuenta los pagos fraccionados, retenciones e ingresos a cuenta.
Pagos fraccionados
Estimación directa normal o simplificada realizarán 4 pagos fraccionados trimestrales en el modelo 130, entre el 1 y 20 de abril, julio y octubre y entre el 1 y 30
de enero del año siguiente.
Estimación objetiva realizarán 4 pagos fraccionados, trimestrales, modelo 131, entre el 1 y 20 de abril, julio y octubre y entre el 1 y 30 de enero del año
siguiente.
Retenciones e ingresos a cuenta
Empresario debe presentar declaración liquidación de las cantidades retenidas o ingresos a cuenta realizados trimestralmente o mensualmente si se trata de
grandes empresas en el modelo 111:
- Trimestral: 1 y 20 de abril, julio, octubre y enero.

- Mensual: grandes empresas y administraciones públicas entre el 1 y 20 de cada mes.
Declaración anual en el modelo 190 del 1 al 31 de enero del año siguiente.
Tipos de retención aplicables a las actividades profesionales
- Tipo general: 15%

- Profesionales de nuevo inicio: 7%
Impuesto sobre sociedades
Es un tributo de carácter directo y naturaleza personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas.
Elementos del impuesto sobre sociedades
- Hecho imponible: la circunstancia que genera la obligación

- Contribuyente y sujeto pasivo: personas físicas que tengan su residencia en territorio español.
 Que se hubieran constituido conforme a las leyes españolas.
 Tengan su domicilio social en territorio español.
 Tengan su sede de dirección efectiva en territorio español.
- Exenciones:
Totales: afectan a las administraciones territoriales.
Parciales: afectan a las entidades e instituciones sin ánimo de lucro, colegios profesionales, asociaciones empresariales, cámaras oficiales, sindicatos,
partidos políticos.
- Base imponible: cantidad sobre la que debe aplicarse el tipo impositivo.
- Tipo impositivo: gravamen general: 25%.
- Cuota íntegra: base imponible + tipo de gravamen.
- Deducciones y bonificaciones: minorar la cuota íntegra y calcular la deuda tributaria.
- Ámbito de aplicación: se aplica en todo el territorio español. (regímenes forales País Vasco y Navarra)
Métodos de estimación de la renta
Estimación directa el resultado de las empresas es la diferencia entre ventas e ingresos y compras y gastos devengados en el ejercicio.
Modelos y plazos de presentación de la declaración liquidación
Sujetos pasivos cuyo ejercicio económico coincida con el año natural, plazo 25 primeros días naturales del mes de julio.
- Modelo 200: uso general por contribuyentes sometidos al impuesto cualquiera que sea la actividad y el tamaño de la empresa.
- Modelo 220: declaración obligatoria para la tributación de los grupos de sociedades. Grupo que presenta el modelo 220 y las empresas que lo
integran modelo 200.

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El impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF)

Elementos del IRPF

Rendimientos del trabajo

Rendimientos del capital

Cuota tributaria Precio + %

Ámbito de aplicación Se aplica en todo el territorio español

Actividades empresariales y profesionales

Fabricación, comercio, prestación de servicios, artesanía, agrícolas, forestales…

Métodos de estimación de la renta

Retenciones e ingresos a cuenta

- Rendimientos del trabajo

Retenciones que se ingresarán mensual o trimestralmente, presentado el modelo 111.

Dos conceptos diferentes:

Modelos y plazos de presentación de la declaración liquidación

Presentación por vía telemática es obligatoria si el contribuyente es una sociedad.

Considerados pagos a cuenta los pagos fraccionados, retenciones e ingresos a cuenta.

Retenciones e ingresos a cuenta

- Trimestral: 1 y 20 de abril, julio, octubre y enero.

Declaración anual en el modelo 190 del 1 al 31 de enero del año siguiente.

Tipos de retención aplicables a las actividades profesionales

- Tipo general: 15%

Impuesto sobre sociedades

Elementos del impuesto sobre sociedades

- Hecho imponible: la circunstancia que genera la obligación

Métodos de estimación de la renta

Modelos y plazos de presentación de la declaración liquidación

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