Tema10 Impuestos de La Emprea

IAEE
1
4º E.S.O.
Profesora: Encarni Cela Ferreiro
TEMA.10.-IMPUESTOS QUE AFECTAN A LA EMPRESA
1.LAS OBLIGACIONES FISCALES
A) Definición de tributo
Tributo: es un tipo de ingreso público de carácter obligatorio del presupuesto general del
estado.
B) Tipos:
a) Impuesto: es un tipo tributo que se exige sin ninguna contraprestación directa. No

existe ninguna relación directa entre lo que se paga y el uso que hace el
contribuyente de los servicios públicos. Ejemplos: IVA, IRPF…
a.1.) Impuestos directos: gravan el patrimonio, renta o el beneficio de una

persona en el momento en que se obtiene. El ciudadano paga en función de
sus circunstancias personales. Ejemplos: IRPF, IS, IAE ,ISD,IBI
a.2.) Impuestos indirectos: gravan el consumo (compra) de bienes y

servicios sin tener en cuenta las circunstancias personales. Ejemplos: IVA
b) Tasa: es un tipo de tributo que se paga a cambio de de un servicio público.

Ejemplos: tasas académicas, la recogida de basuras…
c) Contribución especial: es un tipo de tributo que se impone a un contribuyente como

consecuencia de que se va a beneficiar especialmente de una obra pública. Ejemplos:
alumbrado, alcantarillado…
2.- IMPUESTO DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS (IAE)
A) Concepto
Es un impuesto municipal y directo que tiene por objeto la realización de una actividad
económica.
B) Gestión
Municipal quiere decir que está gestionado por el ayuntamiento correspondiente.
C) Epígrafe 2
Cuando la empresa realiza la declaración censal se indica el epígrafe (número) del IAE de la
actividad.
1: actividades empresariales
2: actividades profesionales
3: actividades artísticas.
D) Empresas exentas
Están exentas (perdonadas) de pagar este impuesto:
- Empresario individual.
- Sociedades cuya cifra de ventas sea menor a un millón de euros.
- Cualquier sociedad durante los dos primeros años.
E) Pago
Se exige anualmente, salvo que la empresa comience su actividad durante el año, en ese caso
la cuota se calculará proporcionalmente al número de trimestres que queda por finalizar el
año.
3.- IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA)

A) Concepto
Impuesto indirecto que grava el consumo
B) Ámbito espacial. ¿Dónde se aplica?

Península y Baleares (no existe IVA en Canarias donde existe el IGIC, ni en Ceuta y Melilla
donde se aplica el IPSI)
C) Tipos de operaciones afectadas por el IVA
1) Operaciones sujetas
- La compra-venta de un bien o de un servicio efectuada por empresarios dentro de
España. Por ejemplo: María compra una lata de bebida en un supermercado.
- Adquisiciones intracomunitarias. Compra de bienes o servicios procedentes de la Unión
europea. Por ejemplo: compra de un coche de Reino Unido por un español
- Importaciones de bienes y servicios : compras de bienes y servicios desde la península o
Baleares de cualquier país fuera de la UE. Por ejemplo: compra de un móvil procedente
de China a través de Internet.
2) Operaciones no sujetas (no se cumplen los requisitos para aplicar el impuesto)

- La transmisión de todo el patrimonio empresarial a una sola persona que continuará con
la actividad.
- La entrega de muestras o prestación de servicios de forma gratuita para promoción.
- La entrega de impresos u objetos de carácter publicitario.
- Los servicios prestados por trabajadores a sus empresas. 3
- La entrega de bienes y prestación de servicios de entidades públicas.
3) Operaciones exentas (si cumplen los requisitos pero se les excluye)

- Exenciones plenas: Exportaciones y entregas comunitarias. El empresario puede
deducirse el IVA soportado.
- Exenciones limitadas: el consumidor no paga IVA y el empresario no puede deducirlo:
servicios públicos postales, asistencia sanitaria, enseñanza, servicios deportivos y
culturales, seguros, loterías, apuestas y juegos, segundas y posteriores ventas de
edificios, alquileres de edificios y terrenos para viviendas y garajes, operaciones
financieras…
D) Sujeto pasivo y contribuyente
El sujeto pasivo es la empresa que vende bienes y servicios, pues es el responsable ante la
Agencia Tributaria, pero el contribuyente es el consumidor final, porque es la persona que
realmente paga el impuesto.
Operación sujeta Sujeto pasivo

La entrega de un bien y la prestación de un Empresario que vende
servicio
Adquisiciones intracomunitarias. Persona que realiza la compra
Importaciones de bienes y servicios Persona que realiza la importación
E) Base imponible
Importe de la operación a la que se le aplica el tipo de gravamen.

Operación sujeta Base imponible
La entrega de un bien y la prestación de un Importe total del precio
servicio
Adquisiciones intracomunitarias. Importe total del precio
Importaciones de bienes y servicios Valor en aduana
F) Devengo
En el momento en que se realiza la operación.
G) Tipo
 General: 21% se aplica a la mayoría de los productos: ropa, calzado, electrodomésticos,

energía, servicios de telefonía…
 Reducido: 10% alimentos que no tributen al superreducido, bebidas no alcohólicas, 4
transporte, productos farmacéuticos, viviendas, servicios de hostelería
 Superreducido: 4% alimentos de primera necesidad (pan, leche, huevos..), viviendas de
protección oficial, libros, revistas, medicamentos de uso humano
H) Cuota
Base imponible x tipo
I) Liquidación
Es el consumidor final quien realmente paga el impuesto, las empresas no deben verse
afectadas por él. Por ello los empresarios deben realizar una liquidación.
 Las empresas cuando compran cosas pagan IVA (soportan IVA): IVA SOPORTADO
 Las empresas cuando venden cosas cobran IVA (se dice que lo repercuten): IVA
REPERCUTIDO
Se calcula la diferencia entre ambos:
IVA REPERCUTIDO-IVA SOPORTADO>0 --------- LA DIFERENCIA LA INGRESA EN

HACIENDA
IVA REPERCUTIDO-IVA SOPORTADO<0 ---------- LA DIFERENCIA PUEDE COMPENSARSE

EN EL SIGUIENTE PERIODO DE LIQUIDACIÓN O INCLUSO AL FINAL DE AÑO EL
EMPRESARIO PUEDE SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN A HACIENDA
4.- IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (IRPF)
Concepto
Impuesto personal, directo y progresivo que grava la renta de las personas físicas residentes
en España durante un año natural
- personal: tiene en cuenta las circunstancias personales
- directo: grava la renta
- progresivo: a renta más alta, tipo más alto
- periódico: se tributa anualmente.
Hecho imponible
Es la obtención de renta:
 Rendimientos del trabajo: salarios como contraprestación del trabajo, jubilación,
prestación por desempleo…. Por ejemplo: María es secretaria en Vodafone y cobra un
salario.
 Rendimientos de capital inmobiliario: arrendamientos de inmuebles (pisos, locales…). Por
ejemplo: Juan tiene una segunda casa en la playa que alquila en verano.
 Rendimientos de capital mobiliario: intereses, dividendos… Por ejemplo: Marta cobra 5
unos intereses de una cuenta banaria.
 Rendimientos de actividades económicas: rendimientos de actividades empresariales de
empresarios individuales.
Existen tres sistemas para determinar estos rendimientos:
Sistema Explicación.
Estimación directa La renta se calcula: ingresos-gastos deducibles
Estimación objetiva, Las cantidades a ingresar se calculan teniendo en
simplificada o por cuenta unos índices o módulos fijados por hacienda.
módulos. (Sólo lo pueden utilizar empresarios individuales que
cumplan determinados requisitos)
Estimación indirecta Es un sistema que Hacienda aplica cuando no puede
conocer los datos del contribuyente ( el contribuyente
no ha tributado, se resiste a una inspección…)
Por ejemplo Pepe es fontanero y gana beneficio por esta actividad empresarial.
 Ganancias y pérdidas patrimoniales: beneficios o pérdidas por venta de bienes

pertenecientes al patrimonio de la persona. Por ejemplo: Juan ha ganado dinero al
vender una casa en la playa.
5.- IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (IS)
Concepto
Impuesto personal y directo que grava la renta de sociedades. Aquí se entiende por renta la
obtención de beneficio.
Sujeto pasivo
Personas jurídicas excepto sociedades civiles.
Período impositivo, devengo y plazo de liquidación

El período impositivo es el ejercicio económico (nunca mayor a 12 meses), el devengo es el
último día de ese ejercicio económico y el plazo de liquidación deberá efectuarse dentro de
los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusión del período
impositivo. También se suelen realizar pagos a cuenta durante los primeros veinte días
naturales de abril, octubre y diciembre
Hecho imponible
Obtención del beneficio.
Base imponible
Beneficios obtenidos en el ejercicio económico menos pérdidas de años anteriores. 6
Tipo
- Grandes empresas 30%
- Pequeñas 25% hasta 120202 euros y luego 30%
- Cooperativas especialmente protegidas 20%
- etc.
Cuota íntegra
Base imponible (si es positiva) x tipo
Si es negativa se considera crédito fiscal y podría compensarse en años posteriores

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TEMA.10.-IMPUESTOS QUE AFECTAN A LA EMPRESA

1.LAS OBLIGACIONES FISCALES

a) Impuesto: es un tipo tributo que se exige sin ninguna contraprestación directa. No

a.1.) Impuestos directos: gravan el patrimonio, renta o el beneficio de una

a.2.) Impuestos indirectos: gravan el consumo (compra) de bienes y

b) Tasa: es un tipo de tributo que se paga a cambio de de un servicio público.

c) Contribución especial: es un tipo de tributo que se impone a un contribuyente como

2.- IMPUESTO DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS (IAE)

3.- IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA)

B) Ámbito espacial. ¿Dónde se aplica?

C) Tipos de operaciones afectadas por el IVA

2) Operaciones no sujetas (no se cumplen los requisitos para aplicar el impuesto)

3) Operaciones exentas (si cumplen los requisitos pero se les excluye)

D) Sujeto pasivo y contribuyente

Operación sujeta Sujeto pasivo

Importaciones de bienes y servicios Persona que realiza la importación

Importe de la operación a la que se le aplica el tipo de gravamen.

Importaciones de bienes y servicios Valor en aduana

 General: 21% se aplica a la mayoría de los productos: ropa, calzado, electrodomésticos,

Se calcula la diferencia entre ambos:

IVA REPERCUTIDO-IVA SOPORTADO>0 --------- LA DIFERENCIA LA INGRESA EN

IVA REPERCUTIDO-IVA SOPORTADO<0 ---------- LA DIFERENCIA PUEDE COMPENSARSE

4.- IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (IRPF)

 Ganancias y pérdidas patrimoniales: beneficios o pérdidas por venta de bienes

5.- IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (IS)

Período impositivo, devengo y plazo de liquidación

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