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    T1 - Elementos de Los Impuestos

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    Viviana M.
    Este documento describe los diferentes tipos de impuestos en España, incluyendo impuestos directos e indirectos. Explica los elementos básicos de un impuesto como el hecho imponible, sujeto pasivo, y elementos de liquidación. También cubre los principios tributarios como igualdad, capacidad económica y progresividad. Finalmente, resume las modalidades de impuestos que deben presentar diferentes tipos de entidades como sociedades, autónomos y profesionales.

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    T1 - Elementos de Los Impuestos

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    Este documento describe los diferentes tipos de impuestos en España, incluyendo impuestos directos e indirectos. Explica los elementos básicos de un impuesto como el hecho imponible, sujeto pasivo, y elementos de liquidación. También cubre los principios tributarios como igualdad, capacidad económica y progresividad. Finalmente, resume las modalidades de impuestos que deben presentar diferentes tipos de entidades como sociedades, autónomos y profesionales.

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    ELEMENTOS DE LOS IMPUESTOS

    Ley General Tributaria 58/2003 de 17 de diciembre (reglamento es concreto)

    1.1. TIPOS DE TRIBUTOS

    TRIBUTO
    Ingresos públicos, (no todos los ingresos públicos son tributos), constituidos por prestaciones
    obligatorias.

    TIPOS
    Tasas: precios públicos  precio por recibir un servicio público. Ej. Pago por Grado Superior de FP
    Contribuciones especiales: Pagos para financiar obras públicas colectivas. Ej. Contribución rústica
    Impuestos: Son pagos al estado sin contraprestación directa, obligatorios.

    1.2. TIPOS DE IMPUESTOS

    1. SEGÚN LA RELACIÓN CON LOS INGRESOS DEL CONTRIBUYENTE


    Proporcional: aplican un % tipo impuestos o beneficios Ej. Impuestos de sociedades

    Progresivos: %aumentan a medida que aumentan los ingresos, se aplica una escala. Ej. IRPF

    Regresivos: penalizan a los individuos con bajos ingresos, impuestos indirectos. Ej. IVA

    2. SEGÚN QUIEN RECAE


    IMPUESTOS DIRECTOS: Aquellos que recaen sobre personas (renta y patrimonio) o sobre bienes (lo
    pagan particulares)
    - Sobre la renta o IRPF o I. sociedades
    - Sobre la propiedad o riqueza (o patrimonio) I. Patrimonio o I. Sucesiones y donaciones, IAE
    - Sobre propiedades recaen sobre bienes (IBI, INTM)

    IMPUESTOS INDIRECTOS: Recaen sobre actividades económicas o actos concretos


    - Sobre el consumidor (IVA, impuestos especiales)
    - Sobre Transmisiones de bienes (impuesto de transmisiones patrimoniales, actos jurídicos
    documentado (escrituras públicas))

    1.3. ELEMENTOS BÁSICOS DE UN IMPUESTO

    HECHO IMPONIBLE:
    Es el acto económico o administrativo que genera un impuesto, no significa que genere obligación
    tributaria.

     Operaciones no sujetas a un impuesto: se produce el hecho, pero no está sujeto o impuesto no


    aplicable

    Ej. No están sujetos a IVA de operaciones de entidades públicas


     Operaciones sujetas pero exentas de importe: la ley establece que, a pesar de producirse el
    hecho imponible, no se produce obligación tributaria

    Ej. Servicios exentos de IVA

    DEDUCCIÓN:
    Siempre es quitar “algo”. Disminuir la cantidad por la hay que liquidar el impuesto. Se puede reducir de
    la base imponible o de la Cuota Tributaria.

    REDUCCIÓN:
    Similar a la deducción, pero por conceptos que no tienen que ver con el impuesto. Ej. Reducción por
    Planes de Pensiones.

    SUJETO PASIVO:
    Persona física o jurídica a la que la ley obliga al cumplimiento de las obligaciones tributarias.

    Puede ser: Contribuyente: el que paga el impuesto.

    Sustituto del contribuyente: Otra persona. (Ej. el IVA, que es liquidado por las
    empresas)

    DOMICILIO FISCAL:
    Domicilio del sujeto pasivo a efectos fiscales.

    En España (Personas Físicas) 183 días/año

    (Personas Jurídicas) sede efectiva de sus negocios

    AUTOLIQUIDACIÓN:
    Declaración tributaria que realiza el sujeto pasivo voluntariamente.

    NIF Nº DE IDENTIFICACIÓN FISCAL / CIF  CÓDIGO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL


    Deben figurar en las facturas, documentos de retención, documentos relativos a bienes
    inmuebles.

    ELEMENTOS DE LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO

    a) Base Imponible: es la cuantificación y valoración del hecho imponible aplicando la ley


    correspondiente del impuesto.
    b) Base liquidable: B. Imponible – reducciones(ley)
    c) Tipo de gravamen: es el porcentaje que aplicamos sobre la base liquidable, para obtener la
    Cuota Íntegra.
    Puede ser: Fijo Se aplica un mismo porcentaje. (IS)
    Progresivo Varía en función de la base liquidable
    d) Cuota íntegra(CI): es el resultado de aplicar el tipo de gravamen a la base imponible
    e) Cuota Líquida(CL): Cuota íntegra – deducciones(ley)
    f) Retenciones y pagos a cuenta: Cantidades adelantadas a cuenta del impuesto.
    a. Retenciones: son las realizadas por los pagadores de la renta. (retienen empresas)
    b. Pagos a cuenta: son realizados por las empresas al realizar actividades económicas
    g) Cuota diferencial (CD): Cuota Líquida – Retenciones y pagos a cuenta.

    Puede ser: A pagar (deuda tributaria)

    A devolver o a compensar

    1.4. LA DECLARACIÓN CENSAL

    Personas Físicas  NIF

    Personas Jurídicas  deben solicitar NIF/CIF (S.L. / S.A.) 1º Provisional (6 meses)

    2ª NIF definitivo (Tras la inscripción en el


    Registro Mercantil)

    Primer trámite: Declaración Legal (Modelo 036)

    Alta de la empresa y comunicación de obligaciones fiscales

    Comunicación Impuesto sobre el Beneficio –Impuesto de sociedades- IRPF

    Impuestos sobre el consumo  IVA

    Imp. sobre retenciones–pago de alquiler, nóminas, premios

    El Alta debe reflejar las actividades realizada

    A) ACTIVIDAD DE LA EMPRESA
    Tipos de actividad:

    Actividades empresariales: comercios, fábricas, servicios Grupo 1

    Actividades profesionales: profesiones liberales (despachos: abogados, notarios, ingenieros)


    Grupo 2

    Actividades artísticas: cantantes, actores, bailarines. Grupo 3

    Los tres tipos de actividad se clasifican por códigos (epígrafes de IAE)

    EJ.: 731  Abogados.

    B) IMPUESTOS SOBRE EL BENEFICIO


    - Están sujetos al Impuesto de Sociedades  S.A., S.L., S.L.L., Cooperativas…
    Estimación directa del beneficio
    - Están sujetos al Impuesto del IRPPF  autónomos (empresas individuales) y sociedades sin
    personalidad jurídica (sociedades civiles, comunidad de bienes)
    Estimación Directa u Objetiva del Beneficio

    IRPF
    Estimación Directa: el beneficio se calcula directamente por la diferencia entre ingresos y gastos
    (extraídos de la contabilidad). Todas las actividades profesionales, artísticas y empresariales.

    La estimación Directa tiene dos modalidades:

    - Normal (cuando las ventas > 600.000) contabilidad como una sociedad (registro Mercantil)
    - Simplificada (ventas < 600.000) requiere registro documental de facturas

    Estimación Objetiva (“módulo”) hacienda calcula el beneficio en base a ciertos aspectos de la actividad
    (solo para algunas actividades empresariales reflejadas en el listado de Hacienda) Algunas actividades
    empresariales.

    C) IMPUESTOS SOBRE EL CONSUMO IVA


    - Sociedades  Siempre régimen general

    - Autónomos  en directa (reg. general),

    en objetiva (reg. simplificado) y

    comercio o minorista (el reg. Recargo de equivalencias)

    RÉGIMEN GENERAL: la liquidación se realiza por diferencia entre el IVA repercutido (ventas) y el IVA
    soportado (compras)

    RÉGIMEN SIMPLIFICADO: Hacienda, a través de la tabla de módulos, establece el importe a liquidar.

    RÉGIMEN DE RECARGO DE EQUIVALENCIA: SE exime al empresario de liquidar el IVA, a cambio de un


    recargo que liquidan los proveedores.

    1.5. PRINCIPIOS TRIBUTARIOS EN ESPAÑA

    Ley General Tributaria / Constitución Española

    Principios:

    o Igualdad y generalidad: Todos debemos pagar impuestos (no todos los mismos)
    o Capacidad económica: los impuestos se deben pagar en la función de la capacidad
    económica.
     Medición:
     consumo -----------------
     ingresos (renta) -------- variable flujo (referidas al tiempo
     Patrimonio
    o Progresividad: a mayor capacidad económica, mayor impuesto
    o No confiscación: <100%
    o Legalidad: los impuestos se establecen por ley

    Función extrafiscal: los impuestos sirven como incentivos, positivo (libros, educación, servicios médicos)
    o negativos (imp. Especiales, tabaco, alcohol)

    1. ¿Qué impuestos y que modalidad debe presentar una sociedad, tanto de una renta como de
    IVA?
    Impuesto de sociedades, Régimen general de IVA
    2. Un autónomo, sujeto a módulos, ¿Qué modalidades de impuesto de renta e IVA presenta?
    Estimación objetiva de IRPF, régimen simplificado de IVA: estos dos siempre van juntos.
    3. Si una tienda en la modalidad de IVA en Recargo de Equivalencia, ¿Qué modalidad de
    impuestos presenta?
    Recargo de equivalencia: Est. directa o Est. Objetiva depende del tipo de actividad, no debe
    presentar IVA
    4. Si estoy en el Régimen General del IVA y facturo 100.000€ al año, ¿Qué modalidad de impuesto
    sobre la renta debo presentar?
    Est. Directa IRPF simplificada
    5. Si desarrollo una actividad profesional o artística, ¿Qué modalidad de impuesto debo
    presentar?
    Estimación directa IRPF, régimen general del IVA simplificada o normal
    6. ¿Qué impuestos y que modalidad debe presentar una sociedad, tanto de una renta como de
    IVA?

    7. Un autónomo, sujeto a módulos, ¿Qué modalidades de impuesto de renta e IVA presenta?

    8. Si una tienda en la modalidad de IVA en Recargo de Equivalencia, ¿Qué modalidad de


    impuestos presenta?

    9. Si estoy en el Régimen General del IVA y facturo 100.000€ al año, ¿Qué modalidad de impuesto
    sobre la renta debo presentar?

    10. Si desarrollo una actividad profesional o artística, ¿Qué modalidad de impuesto debo
    presentar?

    Sujeto pasivo  hecho imponible, genera una base imponible, menos reducciones

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