1.1.

Funciones del Tributo:

a. Función Fiscal: A través de los tributos se busca incrementar los ingresos del Estado
para financiar el gasto público. Cada año, el Poder Ejecutivo presenta un Proyecto de
Ley de Presupuesto Público al Congreso, que lo aprueba y convierte en Ley, luego de
un debate. El presupuesto rige a partir del 1 de enero del año siguiente. En el
presupuesto público no sólo se establece cuánto ingresa y cuánto se gasta, también se
dictan medidas tributarias, que luego son aprobadas en el Congreso en la forma de
normas tributarias. Por ejemplo, aumentar la tasa de un impuesto, o crear uno nuevo.

Todas estas medidas están orientadas a que "alcance" el dinero para todo lo que el Estado
ha planificado para el siguiente año fiscal.

b. Función Económica: Por medio de los tributos se busca orientar la economía en un

sentido determinado. Por ejemplo, si se trata de proteger la industria nacional,
entonces se pueden elevar los tributos a las importaciones o crear nuevas cargas
tributarias para encarecerlos y evitar que compitan con los productos nacionales. Si se
trata de incentivar la exportación, se bajan o se eliminan los tributos, como en el caso
de Perú. En nuestro país, las exportaciones no pagan impuestos y tienen un sistema de
reintegro tributario (devolución) por los impuestos pagados en los insumos utilizados
en su producción.
c. Función Social: Los tributos cumplen un rol redistributivo del ingreso nacional, es decir,
los tributos que pagan los contribuyentes retornan a la comunidad bajo la forma de
obras públicas, servicios públicos y programas sociales. ¿Cuánta obra pública se puede
llevar a cabo y cuánto se puede gastar en programas sociales? Esa pregunta se
responde con las cifras de los tributos recaudados. A menor evasión tributaria, mayor
recaudación y, en consecuencia, más bienes y programas sociales que contribuyan a
un mayor bienestar social.

1.2. Clases de Tributos

a. Impuesto.- La palabra impuesto proviene del verbo imponer, que significa poner
encima. Por lo tanto, el impuesto es un aporte obligado.
El impuesto es un tributo cuya obligación no origina una contraprestación directa a
favor del contribuyente por parte del Estado. Un impuesto no se origina, porque el
contribuyente reciba un servicio directo por parte del Estado, sino en un hecho
independiente, como es la necesidad de que quienes conforman la sociedad aporten
al sostenimiento del Estado para que cumpla con sus fines.
 Por ejemplo, el impuesto a la renta. Uno aporta el impuesto, pero la contraprestación
del Estado por ese aporte no se visualiza de forma inmediata, sino a través de los
servicios estatales de educación, salud, administración de justicia, etc.

Existen otras clasificaciones tales como: impuestos directos e indirectos.

- Impuesto directo: Son aquéllos que inciden directamente sobre el ingreso o el

patrimonio de las personas y empresas.
Por ejemplo, cada persona o empresa declara y paga el Impuesto a la Renta de
acuerdo con los ingresos que ha obtenido. En el caso del impuesto directo, quien
declara y lo paga es la persona que soporta la carga tributaria.
- Impuesto indirecto: Son aquéllos que inciden sobre el consumo, pero que los paga
el consumidor del producto o servicio. Un ejemplo de impuesto indirecto es el
Impuesto General a las Ventas (IGV). El impuesto indirecto lo declara y lo paga el
responsable (vendedor) que es una persona diferente al contribuyente
(comprador), quien soporta la carga tributaria.
b. Contribución.- es un aporte que genera beneficios derivados de ciertos servicios
específicos que realiza el Estado.
 Las características fundamentales de las contribuciones, radica en la presencia
de un beneficio, utilidad o servicio actual o futuro que corresponde a un grupo
particular de contribuyentes.
Por ejemplo, las aportaciones al Sistema Nacional de Pensiones.
 Otra característica es que los contribuyentes pueden o no usar los bienes y
servicios que se han producido con su aportación.
Por ejemplo, pueden tener derecho a usar los servicios de ESSALUD, pero si lo
prefieren y cuentan con los medios necesarios, se atenderán en una clínica.
c. Tasa.- Es una forma de contribución que si está en relación directa con un servicio
individual a favor del contribuyente que aportó la tasa.
Como ejemplos tenemos el peaje, la licencia municipal de funcionamiento, el pago por
servicios telegráfico1, las estampillas de correo, etc.
La tasa es pues un servicio especial que brinda el Estado a cualquier persona que paga
su valor o importe en dinero. De acuerdo a la naturaleza del servicio, las tasas pueden
ser:
- Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un
servicio público, como por ejemplo, el arbitrio municipal de limpieza pública,
parques y jardines.
 - Derechos: Por la prestación de un servicio administrativo público, el uso o
aprovechamiento de bienes públicos. Por ejemplo, el pago de derechos para
obtener una copia de la Partida de Nacimiento o de un asiento (ficha de registro)
en los Registros Públicos.
- Licencias: Son tasas que generan la obtención de autorizaciones específicas para la
realización de actividades de provecho particular sujetos a control o fiscalización.
Por ejemplo, las Licencias Municipales de Funcionamiento de Establecimientos
Comerciales o Licencias de Construcción.

2. Clasificación de los Tributos de acuerdo con el Órgano Recaudador:

A.- Tributos que Recauda la SUNAT:

 Impuesto a la Renta.- El impuesto a la renta es un tributo que se determina

anualmente, tiene vigencia del 01 de enero al 31 de diciembre. Si eres persona
natural el impuesto se aplica a los ingresos que provienen del arrendamiento u
otro tipo de cesión de bienes muebles o inmuebles, acciones u otros valores
mobiliarios. También del trabajo realizado de forma dependiente o
independiente, siempre que no se realice actividad empresarial.

Rentas de Capital - Primera Categoría : generadas por el arrendamiento,

subarrendamiento o cualquier tipo de cesión de bienes muebles o inmuebles.
El pago debes hacerlo tú mismo y corresponde al 6.25% sobre la renta neta
(equivalente al 5% sobre la renta bruta).
Rentas de Capital - Segunda Categoría: corresponde a venta de acciones o
valores mobiliarios, intereses por colocación de capitales, regalías, patentes,
rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
Rentas del Trabajo (Cuarta y/o Quinta categoría) y Renta de Fuente
Extranjera: si eres trabajador independiente o dependiente y tu ingreso
anual es superior a 7 UIT = S/ 34,650.00 , deberás pagar impuesto a la
renta.

 Las rentas de Cuarta Categoría: corresponden a servicios prestados de

manera independiente de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio. También,
están aquí los trabajadores del Estado con contrato CAS, los directores,
consejeros regionales y regidores municipales. Si estos ingresos se
complementan con actividades empresariales o viceversa, el total de la renta
que se obtenga se considerará como renta de Tercera Categoría es decir
una renta empresarial.
 Rentas de quinta categoría: son los ingresos obtenidos por el trabajo
personal prestado en relación de dependencia (planilla), incluidos cargos
públicos, tales como sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en
especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por
servicios personales.
Impuesto General a las Ventas (IGV).- es un impuesto que pagamos todos los
ciudadanos al realizar una adquisición, es decir se cobra en la compra final del bien o
servicio. La tasa es del 18%, se aplica el 16% al IGV y un 2% al Impuesto de
Promoción Municipal.

El IGV a pagar se determina restando el IGV de las ventas menos el IGV de las
compras. Por ejemplo: Juanito vende por 1000 y compra 600.

IGV de ventas 1,000 x 18% = 180

IGV de compras 600 x 18% = 108
IGV por pagar 72

 Impuesto Selectivo al Consumo ISC.- Es un tributo al consumo específico que grava

la venta en el país:
- A nivel de productor y la importación de los bienes especificados en los Apéndices
III (combustibles) y IV (pisco, cerveza y cigarrillos) de la Ley del IGV e ISC ( Ley N.°
30641)
- Por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apéndice IV de la
Ley del IGV e ISC, como son vehículos, cigarros, agua, vinos y aguardientes.
- Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos
hípicos
 Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional:
Impuesto destinado a financiar las actividades y proyectos destinados a la
promoción y desarrollo del turismo nacional.
 Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a los generadores de
renta de tercera categoría sujetos al régimen general del Impuesto a la Renta,
sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del año anterior. La obligación surge al
1 de enero de cada ejercicio y se paga desde el mes de abril de cada año.
 Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava algunas de las
operaciones que se realizan a través de las empresas del Sistema Financiero.
 Creado por el D. Legislativo N° 939 y modificado por la Ley N° 28194. Vigente
desde el 1° de marzo del 2004.
 Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la explotación de casinos y
máquinas tragamonedas.
 Derechos Arancelarios o Ad Valoren: Son los derechos aplicados al valor de las
mercancías que ingresan al país, contenidas en el arancel de aduanas.
 Derechos Específicos: Son los derechos fijos aplicados a las mercancías de acuerdo
a cantidades específicas dispuestas por el Gobierno.
 Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N° 27334 se encarga a la
SUNAT la administración de las citadas aportaciones, manteniéndose como
acreedor tributario de las 54 mismas el Seguro Social de Salud (ESSALUD) y la
Oficina de Normalización Previsional (ONP).
 Regalías Mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava las ventas de
minerales metálicos y no metálicos. El artículo 7° de la Ley 28258 - Ley de Regalías
Mineras, autoriza a la SUNAT para que realice, todas las funciones asociadas al
pago de la regalía minera. (SUNAT)

B- Tributos Que Recaudan Las Municipalidades:

- Impuesto Predial.- Grava el valor de los predios urbanos y rústicos. La

recaudación, administración y fiscalización corresponde a la municipalidad
distrital donde se ubica el predio.
- Impuesto de Alcabala.- Grava las transferencias de urbanos y rústicos a título
oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con
reserva de dominio. La primera venta de inmuebles que realizan las empresas
constructoras no está afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al
valor del terreno. La base imponible del impuesto es el valor de autovalúo del
predio correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia, ajustado
por el índice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que
determina el Instituto Nacional de Estadística e Informática.
- Impuesto a los Juegos.- Impuesto de periodicidad mensual que grava la realización
de actividades relacionadas con los juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así
como la obtención de premios en juegos de azar.
- Impuesto a las Apuestas.- Impuesto de periodicidad mensual que grava los
ingresos de las entidades organizadoras de eventos hípicos y similares, en los que
se realice apuestas. La administración y recaudación del impuesto corresponde a
 la municipalidad provincial en donde está ubicada la sede de la entidad
organizadora, pero el monto recaudado se distribuirá conforme a los siguientes
criterios:
• 60 % para la municipalidad provincial.
• 15 % para la municipalidad distrital del lugar donde se desarrolle el evento.
• 25 % para el Fondo de Compensación Municipal.
- Impuestos al Patrimonio Vehicular.- Impuesto de periodicidad anual que grava la
propiedad de los vehículos, automóviles, camionetas, stationwagons, camiones,
buses y ómnibus, con una antigüedad no mayor de tres (3) años. Dicho plazo se
computará a partir de la primera inscripción en el Registro de Propiedad
Vehicular.
- Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos.- Impuesto que se aplica
sobre el monto que abonan los asistentes por concepto de ingreso a espectáculos
públicos no deportivos en locales y parques cerrados, con excepción de los
espectáculos culturales debidamente calificados por el Instituto Nacional de
Cultura. La obligación tributaria se origina al momento en que las personas pagan
el derecho para presenciar el espectáculo. Estas son sujetos pasivos del impuesto,
mientras que las personas que organizan el espectáculo son responsables
tributarios, en calidad de agentes perceptores del impuesto. Asimismo, el
conductor del local donde se realiza el espectáculo afecto es responsable
solidario.
- Tasas.- Son los tributos creados por los concejos municipales cuya obligación tiene
como hecho generador la prestación efectiva por la municipalidad de un servicio
público o administrativo, reservado a las municipalidades de acuerdo con la Ley
Orgánica de Municipalidades.
- Contribución Especial por Obras Públicas.- Tributo que grava los beneficios
derivados de la ejecución de obras públicas por la municipalidad.