Actividad 1

Taller procesos de presupuestación

Contabilidad gubernamental

NRC: 556

Leidy Zulay Mahecha Cruz

ID 230626

Docente

Saúl Mendoza

Contaduría pública - UNIMINUTO virtual y a distancia sede Villeta

Procesos de presupuestación

Un proceso presupuestario es un proceso de planificación financiera que ayuda a una empresa

a seguir siendo rentable. Según los procedimientos del departamento de contabilidad, los
procedimientos de presupuestación de una empresa pueden utilizarse para controlar el gasto
en las operaciones comerciales. Pueden utilizar los procedimientos de presupuestación para
hacer un seguimiento de cuánto ganan y gastan durante un período determinado para hacerlo.
Un proceso de presupuestación bien diseñado puede ayudar a las empresas a identificar los
riesgos para sus flujos de ingresos y a abordarlos en consecuencia.

Proceso de presupuestación en una entidad privada

Tipos de presupuesto en el sector privado

Presupuesto de venta:

El presupuesto de ventas es un documento en el cual se estima el volumen de ventas y las

respectivas ganancias que una empresa alcanzará durante un determinado periodo de tiempo.

¿Sabes cómo realizar un presupuesto de ventas efectivo? (forcemanager.com)

Presupuesto de costo de producción:

En este documento se especifica con especial atención los costes en los que se cree que
incurrirá la empresa al llevar a cabo su producción y las unidades que se van a fabricar o
realizar.
Ejem:

Presupuestos de otros ingresos:

el presupuesto de ingresos se encarga de recopilar y a su vez desglosar el origen de los

ingresos. En su mayoría los ingresos derivan de las ventas, pero esto no suele ser tan fácil de
clasificar, ya que las empresas pueden tener varias líneas de producto.

Ejem:
Presupuesto de ingresos - Qué es, definición y concepto | 2023 | Economipedia

Presupuestos de otros gastos:

El presupuesto de gastos forma parte de un documento mayor: el presupuesto de tesorería,

con el que podemos saber el dinero que la empresa ha invertido o gastado.

El presupuesto o previsión de gastos debe incluir los pagos ordinarios más frecuentes y que
son:

Pago de compras de proveedores.

Pago de sueldos y salarios y cotizaciones a la Seguridad Social.

Pagos de suministros.

Publicidad, marketing y promoción.

Liquidaciones del IVA

Presupuesto de caja.

El presupuesto de caja es una herramienta financiera que permite estimar las entradas y
salidas de dinero de una empresa en un período de tiempo específico. Sirve para evaluar si la
organización tendrá suficiente efectivo para operar normalmente durante el período de
tiempo proyectado.

presupuesto de flujo de caja - Bing images

La suma del saldo inicial y los ingresos menos los egresos, nos dará el flujo de caja
económico o flujo de caja operativo. Luego, determinamos el efecto del financiamiento,
resultante de la obtención de nuevos préstamos y los pagos de éstos, el cual -sumado al flujo
de caja económico- nos dará el flujo de caja financiero (saldo final).

Presupuesto de capital.

El presupuesto de capital es el proceso de planeación y administración de las inversiones a

largo plazo de la empresa.

¿Cuándo necesitamos un presupuesto de capital?

Algunos escenarios por los cuales una empresa necesite un presupuesto de capital de forma
imperativa son casos como los siguientes:

Expansión territorial.

Conversión del negocio a franquicia.

Adquisición de empresas de otros países como filiales.

Inversión en el capital humano a base de formación avanzada.

Renovación del activo no corriente, tales como maquinaria o flota de vehículos.

Ampliación de línea de negocio.

En este tipo de presupuestos se tiene en cuenta el valor presente del dinero a lo largo del
tiempo, por lo que se utilizan ratios como el VAN o la TIR. Estas ratios determinan si es
interesante o no la inversión junto con sus necesidades de financiación, así como su viabilidad
y rentabilidad a lo largo del tiempo en el que se ejecuta.

Ejemplo de presupuesto de capital

Dada una empresa de capital multinacional “Andreina Eleven” que quiere adquirir una
empresa “Rosa Producción” situada en otro país para comercializar su producto en el
extranjero, determinar los factores en los que se va a basar la inversión, tasa interna y la forma
de financiarlo.

Datos de la empresa Andreina Eleven:

Activo = 1.500.000€

Pasivo = 1.000.000€

Patrimonio Neto = 500.000€

Datos de la empresa Rosa Producción:

Activo = 50.000€

Pasivo = 10.000€

Patrimonio Neto = 40.000€

SECTOR PRIVADO

El presupuesto público territorial es un instrumento fundamental para el direccionamiento de

los recursos públicos y con ello poder impactar en la redistribución del ingreso, combatir la
pobreza, hacer más competitiva una región y cumplir metas de gobierno, en el marco de unas
fuentes de financiación y una equidad tributaria.

Existen muchas normas que directa o indirectamente influyen sobre el presupuesto público
territorial, pero el eje está en el Decreto 111/96 Estatuto Orgánico de Presupuesto Público y
en la Ley 819/03 de responsabilidad fiscal, la Ley 617/00 de racionalización del gasto y la
Ley 715/01 distribución de recursos y asignación de competencias. El presupuesto público
se puede ver desde el enfoque de la asignación de recursos a los gastos y sus resultados, al
igual que desde la decisión de definición y aprobación del presupuesto por los representantes
elegidos por voto popular o la ciudadanía directamente en espacios de planeación o
presupuesto participativo.

El presupuesto público está sustentado en unos principios como son: legalidad, anualidad,
planificación, universalidad, unidad de caja, especialización, programación integral,
inembargabilidad, homeostasis presupuestal y coherencia macroeconómica.

La planeación es un instrumento que influye decididamente sobre el presupuesto público, a

partir del Programa de Gobierno, POT, MFMP, Plan de Desarrollo y Plan Financiero
Plurianual.
CÁLCULO DE INGRESOS

Los ingresos son los recursos que potencialmente recibirá la entidad territorial durante la
vigencia fiscal correspondiente para cumplir con sus planes y objetivos; están destinados a
atender las necesidades de las diferentes entidades desde las cuales se materializa la acción
de la administración con el fin de que éstas cumplan con las funciones que les son asignadas
desde la constitución, la ley y las normas específicas.

El presupuesto de rentas y recursos de capital está compuesto de la siguiente forma:

INGRESOS CORRIENTES A NIVEL MUNICIPAL:

-impuestos directos: predial unificado, circulación y tránsito, sobre tasa ambiental.

-Impuestos indirectos: industria y comercio, avisos y tableros, sobre tasa a la gasolina,

Espectáculos públicos con destino al deporte y la cultura.

A NIVEL DEPARTAMENTAL:

-Impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos

-Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares.

-Impuesto al consumo de cigarrillos

-Impuesto al consumo de gasolina

-Degüello de ganado mayor

-Tasa pro-deporte

A NIVEL NACIONAL:

-Impuesto de Renta y Complementarios

-Impuesto al valor agregado -IVA-

-Impuesto de Timbre Nacional

-Contribuciones Especiales
2. NO TRIBUTARIOS:

Se originan por la prestación de un servicio público, la explotación de bienes o la

participación en los beneficios de bienes o servicios, transferencias y demás recursos que
ingresen periódicamente al presupuesto territorial, pero que no corresponden a impuestos; en
esta categoría encontramos:

-Tasas, multas y contribuciones: Multas de tránsito, multas por incumplimiento de

urbanización de una vivienda.

Contribuciones: establecidas por ley, son recursos resultantes de la obligación de algunas

personas que se benefician por una obra o acción del Estado (Ej. contribución especial de
valorización)

-participación en la plusvalía

TRANSFERENCIAS:

Son dineros de un Presupuesto que percibe otro Presupuesto por mandato legal; en uno es un
gasto y en el otro es un ingreso, las principales son: o Las provenientes de la nación por el
Sistema General de Participaciones, o Cofinanciación nacional o departamental, o Las
regalías, o Transferencias del sector eléctrico, o Transferencias por el impuesto de vehículos
automotores, o Las provenientes del fondo de Solidaridad y Garantías –FOSYGA o De la
Empresa Territorial para la Salud –ETESA-, o Del Fondo Nacional de Regalías.

RECURSOS DE CAPITAL

Los Recursos de Capital están constituidos, en su mayor parte, por aquellos ingresos que
tienen carácter ocasional o no recurrente, y son:

Recursos de balance:

- Recursos del Balance

- Superávit Físcal

- Cancelación de Reservas

- Venta de Activo
-Recursos del Crédito

-Rendimientos por Operaciones Financieras

-Diferencial Cambiario

-Excedentes Financieros de Establecimientos Públicos

-Utilidades de Empresas Industriales y Comerciales del Estado

-Donaciones

-Otros Recursos de Capital

3. Fondos especiales

Los Fondos Especiales se definen como los ingresos establecidos por la Ley para la
prestación de un servicio público específico, así como los pertenecientes a fondos sin
personería jurídica creados por el legislador, tienen carácter contable, se alimentan de
diferentes rentas del presupuesto, y buscan alcanzar un objetivo específico, incluyen los
recursos que no se pueden clasificar como ingresos corrientes, recursos de capital o
contribuciones parafiscales.

Fondos especiales para el nivel municipal:

-El fondo de Salud

-El Fondo de Seguridad y otros fondos sin personería jurídica.

Nivel nacional: son los administrados por Superintendencias, Ministerio de Defensa.

4. Contribuciones parafiscales

El Decreto 111 de 1996, en su artículo 29, las define:”Son contribuciones parafiscales los
gravámenes establecidos con carácter obligatorio por la ley, que afectan a un determinado y
único grupo social o económico y se utilizan para beneficio del propio sector.

Normalmente provienen de establecimientos públicos y son administradas, como es el caso,

por el SENA y el ICBF.
5. Ingresos de establecimientos públicos municipales

Según lo dispuesto por el artículo 34 del Decreto 111 de 1996, en el presupuesto de rentas y
recursos de capital se deben identificar y clasificar por separado las rentas propias y recursos
de capital de los establecimientos públicos departamentales o municipales, atendiendo las
siguientes definiciones:

Rentas Propias: Corresponden a todos los ingresos corrientes que recaudan los
Establecimientos Públicos, excluyendo los aportes y las Transferencias del Municipio.

Recursos de Capital: Corresponden a todos los recursos del crédito interno o externo, con
vencimientos mayores de un año, los recursos del balance, los rendimientos de las
operaciones financieras y las donaciones.

CÁLCULO DE GASTOS

Los gastos de funcionamiento son las apropiaciones necesarias para el normal desarrollo de
las actividades administrativas, técnicas y operativas, se trata de 53 erogaciones necesarias y
recurrentes que garantizan la ejecución de acciones necesarias para cumplir con las
competencias legales de la administración, y de acuerdo a la estructura planteada se
estructuran de la siguiente manera:
Gastos Generales se relacionan con la prestación de servicios de carácter no personal, es
decir, la adquisición de los bienes y servicios necesarios para el funcionamiento de la entidad
territorial, y términos ordinarios tienen que ver con los siguientes gastos:

Bienes:

Compra de Equipo, Materiales y suministros, Dotación de personal, Bienes Bienestar Social.

Servicios:

Mantenimiento, Capacitación, Servicios Públicos, Arrendamientos, Aseo, Publicidad,

Comisiones Impresos y publicaciones, Comunicaciones y transporte, Seguros, otros gastos
generales.

Transferencias:

Las transferencias de recursos a las que por Ley está obligada la entidad territorial suponen
un gasto, por lo tanto deben ser calculadas e incorporadas al presupuesto, buscando que éste
refleje de la mejor forma posible el monto real de los gastos.

A continuación se enuncian las principales transferencias que se deben incluir al realizar el

ejercicio de programación del presupuesto:
Contribuciones Inherentes a la Nómina: Cajas de compensación, Cesantías, Aportes a
Salud Aportes a Pensiones, Aportes a riesgos Profesionales, ICBF.

GASTOS DE INVERSIÓN

Los gastos de inversión son los gastos en que incurre la entidad territorial para el desarrollo
económico, social y cultural del municipio, es decir, son gastos productivos que generan
riquezas o que contribuyen a mejorar el índice de calidad de vida de los ciudadanos, así como
los destinados a la satisfacción de necesidades básicas insatisfechas, incremento de la
competitividad y desarrollo e inversión social, de conformidad con las normas vigentes y en
cumplimiento de las 57 prioridades definidas por los gobiernos en los diferentes programas
de gobierno y sus respectivos planes de desarrollo.

La característica fundamental de este gasto debe ser que su asignación permita acrecentar la
capacidad de producción y productividad en el campo de la estructura física, económica y
social.

Las inversiones que estén financiadas con recursos del crédito externo, para poder ejecutarse,
deberán tener el recurso incorporado en el Presupuesto, tener aprobación de la Dirección
General de Crédito Público y Tesoro Nacional y someterse a los procedimientos de
contratación administrativa.

Al momento de la obligación, los gastos de inversión se desagregarán al máximo nivel del

Clasificador por Objeto de gasto del Catálogo de Clasificación Presupuestal establecido por
la Dirección General del Presupuesto Público Nacional, al igual que los gastos de
funcionamiento.

Ejemplo:
En este ejemplo podemos ver la asignación de inversión para el sector de agricultura y
desarrollo rural de una entidad pública. 2.3 es el rubro la unidad ejecutora es (1)
Administración central, el sector 17 y se asigna a cumplir diferentes metas:

90- BRINDAR ASISTENCIA TÉCNICA A PRODUCTORES DE ESPECIES MENORES

(PISCICULTURA, AVICOLA, PORCICULTURA)

87- REALIZAR VISITAS DE ASISTENCIA TÉCNICA AGRÍCOLA

088- MEJORAMIENTO GENÉTICO EN FINCAS PRODUCTORAS DE BOVINOS Y

EQUINOS

También se evidencia la fuente de financiación que en este caso son recursos de la nación
sgp.

VIGENCIAS FUTURAS

La autorización para comprometer recursos de vigencias futuras, es una herramienta

financiera que permite adquirir compromisos con cargo al presupuesto de vigencias fiscales
de los años subsiguientes, es decir, permite apropiar recursos para financiar un gasto en
vigencias posteriores a la vigencia en la que se asume el compromiso, siempre y cuando su
ejecución se inicie con el presupuesto de la vigencia en que se aprueben dichas
autorizaciones, de 62 conformidad con lo dispuesto en los artículos 23 y 24 del estatuto
orgánico de presupuesto Decreto 111 de 1996, en concordancia con lo establecido en los
artículos 11 y 12 de la Ley 819 de 2003.

En la preparación y presentación del proyecto de Presupuesto para la siguiente vigencia

fiscal, deben incorporarse los montos de las vigencias futuras aprobadas por el Concejo,
indicando en un articulado separado los compromisos que se pretendan asumir con cargo a
vigencias futuras si es necesario.

Una vez calculados los ingresos, definidos los límites y sublímites de gastos y las vigencias
futuras para el siguiente periodo, se procede a estructurar y compilar el proyecto de
Ordenanza o Acuerdo de presupuesto, el cual debe tener como contenido los aspectos
descritos en el siguiente esquema:

Fuentes de información :

https://www.esap.edu.co/portal/wp-content/uploads/2017/10/5-Presupuesto-
Publico.pdf
https://www.funcionpublica.gov.co/eva/gestornormativo/norma.php?i=90282

▷ Presupuesto del sector privado [ 2023 ] (tiposde.com)