UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

Facultad de Ciencias Contables

Proyecto de Monografía

Interpretación de los estados financieros

Auditoría del Sector Financiero

Autores:

Apaza Herrera, Angela Jazmín

Diaz Quiroz, Edgar Ernesto

Huamán Huillca, Luis Eduardo

Pecho Rafael, Kevin Rolando

Soria Avalos, Yuliana Virginia

Asignatura y sección

Métodos de Estudio Universitario

Aula: 112

Sección: 3

Docente:

Mag. Aldo Chumbe Rodríguez

Lima – Perú

2022
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ÍNDICE

INTRODUCCIÓN……………………………………………………………………....… 3

CAPÍTULO I Estados financieros…………………………………………………………4

1. Definición………………………………………………………………………….5

2. Importancia de los estados financieros para la toma de decisiones………………...5

3. Auditoría externa: observadora de los estados financieros…………………………6

3.1. Importancia de la auditoría externa para el análisis de los estados financieros..6

3.2. Auditoría externa y su impacto sobre los estados financieros………………..7

CAPÍTULO II (Informes y análisis financieros)………………………………………...7

4.Balance de situación en general ...…………………………………………….... ……8

4.1. Activos …………………..……………………………... ……………………….9

4.2. Cargos y abonos…………..…...... …………………………………………….9

5. Análisis de las cuentas por Cobrar/por Pagar comerciales ……………...………………10

6. Fraude en estados financieros.………….………………………………………………11

7. Factores determinantes en las decisiones de inversión y desarrollo……………………13

CONCLUSIONES ……………………………………………………………………….15

REFERENCIAS ………………………………………………………………………….18
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INTRODUCCIÓN

La información financiera cumple un rol muy importante al producir datos indispensables

para la administración y el desarrollo del sistema económico. Es por ello, que la necesidad

del conocimiento de los principales métodos de análisis financiero así como su

interpretación es importante para introducir a las empresas en un mercado competitivo. Por

lo tanto, la presente monografía abordará el tema de “Interpretación de los Estados

Financieros”, la cual pertenece a la línea de investigación de Auditoría del Sector

Financiero. En tanto, el objetivo principal del presente trabajo es describir la información

del desempeño y cambios en la situación financiera de una empresa. Asimismo, los

objetivos específicos son evaluar las medidas para prevenir o corregir problemas en el

performance de la empresa, además caracterizar su desenvolvimiento de acorde al

funcionamiento de la empresa . En tanto, la importancia de la interpretación de los estados

financieros, consiste en detectar las bases para la toma de decisiones sobre inversiones y

financiamiento, de esta manera permitir el control sobre las operaciones a realizar en la

empresa, con el objeto de conocer cuál es la situación empresarial en el contexto

macroeconómico y microeconómico, para tomar decisiones correctas estructurales

(Gaytán, 2018).

De igual manera, la monografía está organizada en dos capítulos: en el primer capítulo da

a conocer la visión general del análisis de estados financieros, lo que su objetivo será

tratar las estrategias, posición, métodos, técnicas y desempeño financiero. Por otro lado en

el segundo capítulo se expondrá acerca de los informes y análisis financiero, en tanto tiene

como objetivo explicar las medidas fundamentales para la administración y dirección en

las empresas.

En definitiva, como una primera conclusión, se puede dar a conocer que este trabajo
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monográfico es útil a una amplia serie de usuarios, por lo que refiere a la toma de

decisiones económicas que faciliten el desempeño de la empresa, con las medidas

fundamentales, tanto en temas contables, tributarios y de finanzas.

CAPÍTULO I

Estados financieros

Los estados financieros han sido parte primordial para las empresas debido a la

información que estos contienen, ya que un estado financiero nos ayuda a poder tomar

decisiones relevantes sobre el actuar que debe tener la empresa para poder ser rentable. Por

ello, los estados financieros son hechos en base a los registros contables con los cuales se

conoce la situación financiera de la empresa. Por tal motivo muchas empresas auditan sus

estados financieros para tener la seguridad de que estén bien realizados y no haya ningún

desvío de recursos.

“Los estados financieros representan todos los movimientos hechos por la

empresa desde el punto de vista contable con lo cual las empresas pueden conocer su

situación actual, así como tomar decisiones sobre el manejo correcto de esta”(Ramos,

Lopez y Mateos, 2022,p.7).

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1. Definición

Los estados financieros son documentos que muestran cuantitativamente el origen y la

aplicación de los recursos empleados para realizar un negocio, el resultado obtenido de la

empresa, su desarrollo y la situación del negocio.

Para Hilares (2018) Los Estados Financieros, son cuadros estructurados y

sistematizados, en las que se consignan información de los resultados, de una actividad

empresarial y su proceso contable, referidas al resultado de la gestión, a la situación

económica y financiera, a los cambios suscitados en el patrimonio y al origen y aplicación

de efectivo y equivalente de efectivo.(p.23)

2. Importancia de los estados financieros para la toma de decisiones

En cualquier empresa indistintamente del objeto para el cual fue constituido, se necesita

tomar decisiones que marcaran su impacto financiero y la permanencia en el mercado.

Estas decisiones vienen dadas por la cifras que se extraen de los estados financieros , los

cuales se elaboran compilando datos o información generada en los departamentos de

contabilidad de la organización.

Por ello el proceso contable establece una serie de etapas para poder elaborar los estados

financieros los cuales servirán para acertadas tomas de decisiones empresariales. Entre

esas etapas se encuentra el estado de resultados, estado de situación financiera, estados de

flujos de efectivos y estado de cambios en el patrimonio.

Consecutivamente, es de vital importancia que el proceso contable sea llevado por

expertos en el área para que, de esta manera los informes financieros como lo son los

Estados Financieros sean confiables, razonables, objetivos, representativos y de acuerdo

con la realidad económica y financiera de la empresa. Todo esto permitirá a las

Direcciones Ejecutivas y Accionistas de la compañía tomar las decisiones más

apropiadas para la gestión empresarial.

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Por ello, para tomar decisiones partiendo de los estados financieros básicos deben

aplicarse unas razones o índices financieros que permiten evaluar e interpretar sus

elementos para realizar proyecciones y establecer comparaciones de varios ejercicios

económicos.

3. Auditoría externa: Observadora de los estados financieros

Procedente del desarrollo de la economía, la auditoría comenzó como una necesidad

social, dando origen a las personas imparciales, siendo su objetivo hacer un diagnóstico

sobre el sistema de información de una empresa para poder tomar una decisión al respecto.

El análisis y la observación de los estados financieros figura una de las actividades más

complejas para la auditoría externa que, de manera fiable, el auditor proporcione un

análisis con el fin de brindar seguridad a la empresa y cumplir con la normativa vigente.

“La auditoría a lo largo de los años se ha convertido en una gran herramienta para las

empresas debido a que con ella se busca detectar fraudes y encontrar errores causados por

las personas que trabajan ahí” (Llumiguano et. al. 2021)

3.1 Importancia de la auditoría externa para el análisis de los estados financieros

Sobre la razonabilidad de los estados financieros, el trabajo de la auditoría externa incluye

un conjunto de habilidades profesionales único, que tiene un conjunto de atributos

requeridos para las empresas que cotizan en la bolsa. Siendo el auditor, parte del proceso

de auditoría externa, importante debido a que permite el análisis de los estados financieros

recabando información sobre las operaciones de la empresa y así conocer si existen

limitaciones o problemas en sus recursos financieros.

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3.2 Auditoría externa y su impacto sobre los estados financieros

Una auditoría externa bien realizada puede contribuir al desarrollo de una empresa tanto

desde el punto de vista organizativo como económico. No obstante, la labor de esta

auditoría no es sencilla, ya que requiere un examen minucioso de los estados financieros

de la empresa. Por lo cual se efectúan registros contables y documentos de los estados

financieros para saber si están cumpliendo con la ley, principalmente, si se están

desperdiciando recursos o si sus operaciones financieras están siendo mal utilizadas

El auditor externo cumple con la función de examinar el control interno con el propósito

de conocer y reunir evidencia de que los procedimientos se están llevando a cabo de forma

correcta y, por ende, se vea reflejado en el procesamiento de los datos contables.

(Calderon, 2015)

Podemos concluir entonces que los estados financieros son una herramienta fundamental

para una empresa ya que permite saber si la entidad es rentable o no, así como la

importancia de auditar los estados financieros ya que va a analizar e interpretar dichos

estados con el fin de evitar errores o fraudes.

CAPÍTULO II

Informes y análisis financieros

Explicar el entorno de los informes y el análisis financieros e identificar en qué consisten

los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP: Generally accepted

accounting principles). Describir los objetivos de la contabilidad financiera e identificar las

cualidades primarias y secundarias de la información contable también describir los

principios y los convencionalismos que determinan las reglas contables. Describir la

importancia de la información contable para el análisis y la valuación de los negocios pues

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debemos reconocer las limitaciones de los datos contables y su importancia para el análisis

de estados financieros. Todo aquello nos llevará a evitar los fraudes financieros y esto nos

llevará a que los inversores tengan confianza en la inversión realizada.

4.Balance de situación en general

El balance general, junto con los estados de ganancias y pérdidas, cambios en el

patrimonio neto y flujos de efectivo, conforman los estados financieros básicos, cuyo

propósito general es suministrar información acerca de la situación y desempeño

financiero, así como de los flujos de efectivo, que sea útil a una amplia gama de usuarios al

tomar sus decisiones económicas. Según Mary Buffett(2021):

Los balances de situación, a diferencia de las cuentas de pérdidas y ganancias, son

válidos únicamente en una fecha concreta. No existe ningún tipo de cálculo que

pueda considerarse un balance de situación para el año o el trimestre. Podemos

crear un balance de situación para cualquier día del año, pero éste únicamente será

válido para esa fecha en concreto. El departamento de contabilidad de una

compañía genera un balance de situación al final de cada trimestre fiscal, y ese

estado hay que verlo como una instantánea de la situación financiera de la

compañía en la fecha concreta en la que se generó. (pag 93)

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4.1. Activos

Son bienes y derechos propiedad de la empresa, algunos ejemplos de activos son los

edificios, las mercancías en el almacén, el dinero que deben los clientes por las ventas

efectuadas y el dinero en cuentas corrientes bancarias. Aquí es donde se guarda todo lo

bueno: el dinero en efectivo, la planta y los equipos, patentes y todo lo que genera riqueza.

Todo ello se encuentra dentro del balance de situación de la compañía.En el balance de

situación, se dividen los activos corporativos en dos grupos diferentes: los activos

corrientes y todos los demás activos.

4.2 Cargos y abonos

Es el conjunto de reglas que basada en las leyes del equilibrio patrimonial, permiten el

registro del capital y demás hechos contables a través de un sistema de cuentas. En cada

una de esas transacciones, actúan por lo menos dos cuentas. La contabilidad y los estados

financieros están basados en dos conceptos: cargos y abonos. Una anotación que aumenta

una cuenta de activo se denomina cargo. A su vez, una anotación que disminuye una

cuenta de pasivo también se denomina cargo.Una anotación que aumenta una cuenta de

pasivo se denomina abono. A su vez, una anotación que disminuye una cuenta de activo se

denomina abono. Como el capital y las distintas clases de excedentes son cuentas de

pasivo, las anotaciones que aumentan estas cuentas se denominan abonos, y las que las

disminuyen, cargos. Los libros diarios se gestionan mediante lo que se denomina el

«sistema de partida doble», según el cual cada cargo (o anotación en el debe) va

acompañado de su correspondiente abono (o anotación en el haber). De este modo, los

libros mantienen siempre un equilibrio, es decir, el total de las cuentas del activo será

siempre igual al total de las cuentas del pasivo.

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5. Análisis de las cuentas por Cobrar/por Pagar comerciales

En los estados financieros auditados, el contador coloca en una partida específica

las cuentas por cobrar tanto del ciclo operativo como de otras que no pertenecen al mismo,

a las que se llamará “core” y “non core” dentro de la partida de “cuentas por cobrar con

partes relacionadas” u “otras cuentas por pagar con partes relacionadas”, según sea por un

flujo de entrada futuro para la compañía por parte de una entidad relacionada (cuenta por

cobrar) o si es un desembolso futuro por efectuar hacia una entidad relacionada a la

compañía (cuenta por pagar).

Sin embargo, para un analista financiero, esta no es una diferencia relevante si lo

que está analizando es a cuánto asciende la facturación por cobrar de la compañía

proveniente de su giro de negocio; por ejemplo, para el cálculo del ratio de gestión“Plazo

promedio de cobro” (el cual utiliza el monto de cuentas por cobrar comerciales pues lo que

trata de medir tiene que ver con el ciclo operativo, descartando otro tipo de cuentas por

cobrar).

Por lo tanto, antes de su cálculo, deberá reunir el saldo de cuentas por cobrar

comerciales más el saldo que identifique dentro de la partida “cuentas por cobrar con

partes relacionadas” vinculada al giro de la compañía para totalizar el monto real pendiente

de cobro proveniente de operaciones del ciclo operativo.

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Lo entendido por este subcapítulo fue tanto la cuenta por recibir y pagar son dos caras de

la misma moneda mientras las cuentas por pagar representa el dinero que tu empresa debe

a proveedores, las cuentas por cobrar representan el dinero que los clientes deben a tu

empresa. Al optimizar el proceso de cuentas por cobrar, puedes asegurarte de que tu

empresa será capaz de mantener un flujo de caja saludable. Esto significa que tendrás

capacidad para cubrir los gastos de tu negocio. Además, no tendrás que luchar por el dia a

día sino adoptar un enfoque de crecimiento a largo plazo.

6. Fraude en estados financieros

Según la Asociación de Examinadores de Fraude Certificado conocida también por

sus siglas en inglés “ACFE”, el fraude puede ser cualquier delito de ganancia de dinero

que utiliza el engaño como su principal modus operandi, privando a otras personas de

propiedades o activos por su propia astucia mediante el señuelo. Esta asociación divide el

fraude en 3 tipos, el fraude interno,el fraude externo y el fraude contra personas, por un

lado, el fraude interno se tiene considerado que es el uso inadecuado de los recursos de

una empresa por parte del mismo personal, gerente o ejecutivo para beneficio propio,

el fraude externo hace referencia al engaño que cometen los clientes o los propios

vendedores de la empresa dando información falsa o en complicidad con los empleados de

la empresa. Por último, el fraude contra personas, donde existen diversas modalidades

como el esquema Ponzi, o los pagos adelantados para poder generar dinero en un futuro.

(ACFE, 2014).
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El fraude es un acto ilícito que está hecho por la Gerencia o el personal de una

empresa para buscar beneficios propios o para un grupo de personas teniendo un impacto

considerable en los estados financieros de la empresa y que para ello es importante la

existencia del Gobierno Corporativo y la presencia de la capacidad del auditor externo en

las normas contables (NIC/NIIF), y por supuesto de la NIA (Normas Internacionales de

Auditoría) (Mendoza, 2009).

En el contexto de la auditoría de estados financieros nos encontramos con un gran

problema, el cual consiste en el fraude financiero que son causados en el registro de

errores intencionalmente en los estados financieros. Las dos principales categorías de

fraude son: informes financieros fraudulentos y malversación de activos. El primero se

caracteriza por contener errores u omisiones intencionales en las cantidades con la

intención de engañar a los usuarios. La mayoría de los casos de informes financieros

fraudulentos sobreestiman los activos e ingresos, los pasivos y gastos para mostrar

ingresos más altos. En el segundo caso, tenemos la malversación de activos, la cual

consiste en involucrar el robo de los recursos de la entidad por parte de empleados o

directivos. La mayoría de veces estos robos no alcanzan las cuantías requeridas para ser

catalogados como materiales, pero las empresas están siempre interesadas en evitar y

corregir este tipo de fraude. En estos dos casos percibimos la falta de ética por parte del

empresario, directivos y contadores, pues, no busca beneficiar a la sociedad en general y a

quienes requieren de la información contable en particular, pues, solo buscan satisfacer sus

intereses y evadir a leyes concluyo mi comentario que ojalá algún día esta falta de ética

cambien para por desarrollar la profesión contable de una mejor manera y sobre todo con

ética.
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7. Factores determinantes en las decisiones de inversión y desarrollo

La inversión suele definirse como la cantidad de bienes de capital adquiridos por

unidad de tiempo que no se consumen, pero que se utilizan para la producción. Por ello,

también puede definirse como el acervo de capital de una economía, es decir, el conjunto

de plantas, equipos, construcciones e inventarios existentes. Dicho concepto agrupa el

acervo de capital privado y el acervo de capital público, el primero referido a los equipos,

plantas e inventarios que poseen las empresas, y el segundo, concerniente a las vías de

comunicación, escuelas, universidades de origen estatal (Parkin, Esquivel & Muñoz,

2007).

Cuando se incrementa el acervo de nuevo capital, según Samuelson y Nordhaus

(2010), se dice que se está en presencia de un aumento de la inversión bruta. Asimismo, al

restar de la inversión bruta el total correspondiente por desgaste o depreciación, emerge el

concepto de inversión neta. En los modelos teóricos convencionales, la inversión suele ser

financiada mediante el ahorro, el cual se define como la totalidad del ingreso menos el

consumo. De igual manera, el rendimiento o rentabilidad del capital, se expresa mediante

la tasa de interés real, la cual corresponde a la tasa de interés una vez deducida la inflación

(Mankin, 2014).
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Conclusiones :

● Se concluye que los Informes Financieros reflejan todo el conjunto de

conceptos y funcionamiento de las empresas, toda la información que en
ellos se muestra debe servir para conocer todos los recursos, obligaciones,
capital, gastos, ingresos, costos y todos los cambios que se presentarán en
ellos a cabo del ejercicio económico.
● Como segunda conclusión tomamos que la importancia de informes y
análisis financieros radica en la facilidad que brinda a inversionistas o
terceros para obtener información y tomar decisiones; normalmente la
información es obtenida desde las herramientas informáticas. Por ende, se
basa en el cálculo de indicadores financieros que expresan la liquidez,
solvencia, eficiencia operativa, endeudamiento, rendimiento y rentabilidad
de una empresa.
● Se considera que una empresa con liquidez es solvente pero no siempre una
empresa solvente posee liquidez.
● Se concluye que el fraude es un acto ilícito que está hecho por la Gerencia o
el personal de una empresa para buscar beneficios propios o para un grupo
de personas, teniendo un impacto considerable en los estados financieros de
la empresa.
● Se concluye que una inversión es una cantidad limitada de dinero que se
pone a disposición de terceros, de una empresa o de un conjunto de
acciones, con la finalidad de que se incrementen las ganancias que genere la
empresa.
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REFERENCIAS

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