RETE FUENTE Y PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

PRESENTADO POR:
VIVIANA CAMAYO CUCHIMBA

PRESENTADO A:
GUSTAVO ROJAS VASQUEZ

UNIVERSIDAD SURCOLOMBIANA
FACULTAD DE ECONOMIA Y ADMINISTRACION
SEDE
LA PLATA
 1. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO.
Es el conjunto de normas que regulan la relación del sujeto activo con el sujeto
pasivo, las cuales suscitan las etapas para llevar a cabo las acciones fiscales.
Obligaciones fiscales, las formales y sustanciales.
Procedimiento tributario es el conjunto de actuaciones administrativas que el
contribuyente, responsable o declarante en general realiza personalmente o por
intermedio de representantes para cumplir con la obligación tributaria sustancial.
Igualmente, el conjunto de actuaciones que la administración tributaria cumple para
que se realice dicha obligación.

2. PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO.

La constitución Nacional establece cuatro principios esenciales del derecho

tributario, éstos son: Equidad, Eficiencia, Progresividad e Irretroactividad. También
la Constitución y la ley establece los principios de la función administrativa, los
cuales son los de: igualdad, moralidad, eficacia, economía, celeridad, imparcialidad
y publicidad.
Para el cumplimiento del principio de Equidad que en materia tributaria se traduce
en necesaria consulta de la capacidad económica del contribuyente es necesario
que: - El legislador respete, al crear los tributos, la capacidad de los contribuyentes,
consultando la equidad. Según el principio vertical, las personas con mayores
ingresos o patrimonio deben pagar mayores impuestos; y según el principio
horizontal, las personas colocadas en igualdad de condiciones económicas deben
pagar iguales impuestos.
- Los contribuyentes deben cumplir honestamente y de buena fe las normas de
carácter tributario, liquidando correctamente sus impuestos y suministrando los
datos que requiere la administración tributaria.
- Los funcionarios deben actuar dentro del proceso de determinación y discusión
administrativa del tributo, inspirados por un claro espíritu de justicia. Esto es que la
determinación final del tributo debe corresponder a la verdadera capacidad
económica del contribuyente. Conforme al principio del debido proceso la
administración debe cumplir con el procedimiento que ordena la ley, garantizando
en cada caso el derecho de defensa, para modificar la declaración tributaria,
determinar el tributo e imponer sanciones al contribuyente. Por medio de este
principio, se puede evitar la arbitrariedad de los funcionarios y garantizar que la
administración y los contribuyentes conozcan las normas a que están sometidos.

Este sistema, de acuerdo con la Constitución Política Colombiana debe seguir los
siguientes principios:
• Equidad: este principio hace referencia a que todos los individuos deben
contribuir con el Estado de acuerdo a su capacidad de pago; es decir, que el
Estado colombiano puede ejercer su capacidad impositiva, sin realizar cobros
arbitrarios a los contribuyentes, esto es, que cada individuo pueda responder
a dicha imposición de acuerdo con los ingresos que percibe.
• Eficiencia: este principio señala que un impuesto es eficiente si con él es
posible recaudar grandes cantidades de recursos en tanto que los costos en
los que se debe incurrir para su efectivo recaudo son bajos. Desde otra
perspectiva, este principio también hace referencia a la oportunidad con que
el impuesto se recauda, es decir, que su aplicación debe hacerse en el
momento es que sea más fácil el pago para el contribuyente.
• Progresividad: este principio indica que la carga tributaria debe distribuirse
entre los contribuyentes dependiendo de su capacidad de pago, es decir quien
más tiene, más paga; el principio de progresividad, en términos generales y en
adición al principio de Equidad, pretende reducir algunas de las diferencias
inherentes entre los aportantes de mayor capacidad contributiva y los de menor
capacidad; así pues se pretende que un contribuyente de altos ingresos liquide
en términos relativos, más impuestos que uno de bajos ingresos; un ejemplo
de impuestos progresivos en Colombia es el Impuesto de Renta y
Complementarios.
• No retroactividad: nos indica que los impuestos son aplicados a partir del
momento de entrada en vigencia de la ley o decreto que le dio origen o que le
implementó una modificación al mismo, y no desde fechas anteriores.

3. CUALES SON LOS TRIBUTOS QUE ADMINISTRA LA DIRECCION DEL

IMPUESTO DE ADUANAS
La Unidad Administrativa Especial DIAN, recepciona, recauda, controla, determina
y administra (por intermedio de bancos autorizados), los impuestos de renta y
complementarios, de timbre nacional, del impuesto sobre las ventas, los derechos
de aduana, y los demás impuestos del orden nacional cuya competencia no este
asignada a otras entidades del Estado, trátese de impuestos internos o al comercio
exterior; así como la dirección y administración de la gestión aduanera, incluyendo
la aprehensión, decomiso o declaración en abandono a favor de la Nación de
mercancías y su administración y disposición. La administración de estos impuestos
comprende su recaudación, fiscalización, liquidación, discusión, cobro, devolución y
todo lo relacionado con el cumplimiento de las obligaciones tributarias y aduaneras.
Este conjunto de acciones se denomina procedimiento tributario.

4. QUE ES UNA ACTUACION ADNINISTRATIVA

actividad imputable a la Administración, ya sea formalizada o puramente material,

incluso si consiste en inactividad o vía de hecho, a efectos de su control por parte de
la jurisdicción contencioso-administrativa.
La obligación tributaria sustancial o material tiene por objeto el pago del tributo.
Para que se haga efectiva esta, se necesita de la actividad del Estado con el fin de
determinar con certeza el monto de la misma y que sea satisfecha. Esta actividad
del Estado
–que hace referencia no a la constitución de la obligación, sino a su declaración
–, se concreta en establecer una serie de deberes y derechos, que permiten definir
la realización en cabeza de un sujeto, de los presupuestos previstos en la ley como
generadores del tributo, así como su cuantía.
5. ACTUACIONES ADMINISTRATIVAS QUE NORMALMENTE REALIZA EL
CONTRIBUYENTE O DECLARANTE.
Las ACTUACIONES administrativas que normalmente realiza el contribuyente o
declarante son las siguientes:
1. Presentar peticiones en interés particular o general.
2. Presentar las declaraciones tributarias y realizar el pago cuando sea obligatorio,
en los plazos, lugares y términos que fijan las normas legales tributarias.
3. Presentar las pruebas, certificaciones e informaciones que determine la Ley, el
reglamento o que exija la Administración Tributaria.
4. Interponer los recursos contra las liquidaciones oficiales y, en general, contra los
actos administrativos que causen perjuicios patrimoniales.
Estos recursos o acciones se interponen ante la misma Administración Tributaria o
ante la Jurisdicción de lo Contencioso Administrativo. A su vez, la administración
tributaria ejecuta entre otras, las siguientes actuaciones procésales:
1. Resuelve las peticiones de los contribuyentes.
2. Investiga, controla y determina el cumplimiento por parte de los sujetos pasivos
de la obligación tributaria sustancial. En consecuencia, practica liquidaciones
oficiales por concepto de impuestos e impone las sanciones que sean del caso.
3. Notifica en consecuencia estos actos administrativos para que la persona
afectada con la decisión de la administración ejerza su derecho de defensa, o los
acate. Si ejerce su derecho a la defensa, interpone los recursos que procedan
contra dicho acto dentro de los términos que ordena la ley y conforme a los
procedimientos establecidos.
4. Además la administración tributaria exige coactivamente el pago del tributo
cuando el contribuyente no paga oportunamente el propio impuesto autoliquidado,
así como el cumplimiento de los mayores impuestos que se determinen en esas
liquidaciones oficiales o resoluciones que impongan sanciones, siempre que estos
actos administrativos se encuentren ejecutoriados.

6. ACTO PROCESAL

Es el acto jurídico realizado por el tribunal o algunas de las partes en el ámbito de

un proceso, con la intención de causar efectos jurídicos en el mismo. En otras
palabras, son aquellos que tienen por efecto inmediato la constitución, el
desenvolvimiento o la conclusión de un proceso.

Estos actos deben cumplir las formalidades que señale la Ley para cada caso, a fin
de que surtan los efectos legales pertinentes. Ejemplo de uso: “El primer acto
procesal es la introducción de la demanda y ayer lo realizamos”.

Artículo 193 del Código de Procedimiento Civil: “Ningún acto procesal puede
practicarse en día feriado, ni antes de las seis de la mañana ni después de las seis
de la tarde, a menos que por causa urgente se habiliten el día feriado o la noche.”
(Énfasis propio) G. O. E N° 4.209 de fecha 18-09-1990.

7. ACTUACIONES PROCESALES QUE L ADMINISTRACION TRIBUTARIA

EJECUTA.

A. Marco constitucional
La Constitución Política de Colombia incluye dentro del catálogo de derechos
fundamentales el debido proceso aplicable a todas las actuaciones administrativas y
judiciales(1).
Lo primero que debemos resaltar es qué principio constitucional indica que todo
proceso debe efectuarse con base en normas existentes al momento de ocurrencia
del hecho que se imputa y realizarse ante juez o personas competentes y bajo el
estricto cumplimiento de todas las formalidades propias de cada actuación. Al
respecto, debemos señalar que si bien las investigaciones adelantadas por la
autoridad tributaria revisten un procedimiento especial, siempre estarán sujetas a la
aplicación preferente de los principios y normas constitucionales.
El debido proceso, al estar consagrado para todas las actuaciones judiciales y
administrativas, debe aplicarse en los asuntos fiscales por tratarse de procedimientos
adelantados por las autoridades tributarias, garantizando a los contribuyentes la
protección constitucional. Esto implica que las facultades de investigación, términos,
pruebas, impugnaciones y defensa, entre otros aspectos del procedimiento tributario,
se deben enmarcar dentro del esquema normativo que ha de atenderse de una
manera rigurosa para garantizar su aplicación y cumplimiento.
El procedimiento tributario, al garantizar el debido proceso, brinda el derecho de
defensa de los contribuyentes u obligados a cumplir las obligaciones tributarias. Para
tal efecto, ha de otorgar la posibilidad de controvertir todos los actos administrativos,
sean definitivos o de trámite, llámense requerimientos especiales o liquidaciones
oficiales, pliegos de cargos o resoluciones. Además, los contribuyentes pueden
aportar pruebas, solicitar revisiones especiales e inspecciones contables o tributarias
para aclarar los hechos.
Atendiendo los mismos principios constitucionales, el sistema tributario no puede
entenderse como un conjunto de normas aisladas (y esto involucra el debido
proceso), el cual ha de ser equitativo, eficiente y justo (2). De esta forma, quien al estar
en la obligación de contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del
Estado(3) lo hace atendiendo su capacidad contributiva como manifestación de los
conceptos de equidad y justicia, pero amparado en todos sus derechos,
especialmente el que le garantiza un proceso con sujeción a la Constitución y a la ley.
B. Actuaciones adelantadas por las autoridades tributarias
Los funcionarios públicos responsables de adelantar las actuaciones administrativas
deben sujetarse estrictamente al cumplimiento de la Constitución Política y de las
leyes en el cumplimiento de su deber; es así como en materia tributaria el mismo
estatuto incluye una norma especial que, aunque no tiene rango Constitucional, se
entiende como un principio o precepto de alto valor y es el “espíritu de justicia” que
deben atender quienes tengan atribuciones y deberes que cumplir en relación con la
liquidación y recaudo de los impuestos nacionales(4).
Las facultades para adelantar la investigación y aplicar las sanciones a que haya lugar
se traducen en una serie de potestades dadas por el legislador para hacer eficiente
el procedimiento de determinación y verificación de las obligaciones tributarias o de
sancionar por el incumplimiento.
Señala la norma fiscal que la administración tiene amplias facultades de fiscalización
e investigación para asegurar el efectivo cumplimiento de las normas sustanciales (5),
refiriéndose a las disposiciones que tienen que ver con la determinación y liquidación
del impuesto y aquellas que imponen obligaciones a los contribuyentes.
Dentro de este grupo se encuentran las facultades tendientes a verificar la exactitud
de las declaraciones u otros informes; esto implica la verificación directa mediante la
constatación de los hechos económicos con todos aquellos datos consignados en la
contabilidad o reportados por terceros y que sirven de base para determinar el valor
de los impuestos que el contribuyente debe trasladar al fisco. También podrá citar al
contribuyente o exigir de este o de terceros documentos o la exhibición de libros, todo
con el fin de corroborar la información reportada o la existencia de hechos
generadores de impuestos no declarados o que se pretendan ocultar.
Las autoridades fiscales podrán adelantar las investigaciones que consideren
necesarias y, en general, efectuar todas las diligencias que a su juicio sean
pertinentes para la correcta y oportuna determinación de los impuestos. Estas
facultades tan amplias no pueden ser entendidas sin la limitación que consagran los
derechos y garantías procesales a favor del contribuyente.
De esta forma, los funcionarios de la administración de impuestos, o demás
autoridades a nivel nacional, departamental, distrital o municipal, pueden actuar
realizando solicitudes de información, enviando oficios, emplazamientos,
requerimientos, pliegos de cargos, interrogatorios e incluso registros, con el único fin
de obtener el acervo probatorio suficiente para sancionar o modificar las liquidaciones
de impuestos presentadas por los contribuyentes, conminarlos a corregirlas o
presentarlas según sea el caso, pagando los impuestos e intereses y sanciones que
sean procedentes.
A la autoridad tributaria, además de estar revestida de amplias facultades para
investigar, se le otorga una jurisdicción coactiva especial para hacer exigible de una
forma rápida y efectiva el pago de los tributos y de las sanciones a que son sometidos
los obligados fiscalmente. Una vez en firme el acto administrativo la autoridad
tributaria podrá iniciar el cobro coactivo, lo cual conlleva un procedimiento en el que
el contribuyente podrá presentar excepciones a los mandamientos de pago tales
como la cancelación de lo adeudado, la prescripción o inicio de la acción judicial en
contra de la autoridad tributaria para solicitar la nulidad del acto administrativo y el
restablecimiento del derecho, entre otras.
Como parte del régimen probatorio también se surten una serie de actuaciones en las
que tanto contribuyentes u obligados como la autoridad tributaria juegan un papel
importante y en las que, por supuesto, las garantías constitucionales han de estar
presentes. En todas las etapas del proceso donde se surtan los actos tendientes a
probar los hechos económicos debe considerarse el debido proceso y el derecho de
defensa, dando la posibilidad de controvertir y de valorar el acervo probatorio con
base en las formalidades propias de cada medio.
Es de anotar que existiendo vacíos probatorios o dudas frente a la ocurrencia de
determinados hechos, la ley contempla un favorecimiento al contribuyente (6). Esto
también constituye una garantía frente a la imposibilidad de imputar hechos que den
lugar a mayores impuestos, sanciones o desconocimiento de derechos adquiridos y
que no estén debidamente probados dentro del proceso.
Lo primero que debemos advertir es que las declaraciones tributarias gozan de
presunción de veracidad, con lo cual se traslada la carga de la prueba a la autoridad
tributaria para desvirtuarla, salvo por los hechos que deban ser probados por el
contribuyente como los ingresos no constitutivos de renta.

'El Registro Único Tributario es, en efecto, el único mecanismo para identificar
ubicar y clasificar a los contribuyentes y no contribuyentes, responsables, agentes
retenedores, importadores, exportadores y demás usuarios aduaneros, porque así lo
estipuló expresamente el artículo 555-2 E.T Sin embargo, la implementación de ese
mecanismo, a lo sumo, permite inferir que se deben entender modificadas todas
aquellas normas que permitan consultar otro tipo de fuente de información para
identificar, ubicar y clasificar a los contribuyentes y no contribuyentes, responsables,
agentes retenedores, importadores, exportadores y demás usuarios aduaneros. Por
tanto, la modificación deviene de una derogatoria tácita parcial, que no total, puesto
que afectaría las normas correspondientes, únicamente, en lo pertinente. Así por
ejemplo, el artículo 563 E.T. dispone que la notificación de las actuaciones de la
administración tributaria deberá efectuarse a la dirección informada en la
declaración de renta o en la informada en formato oficial de cambio de dirección.
Para la Sala, esta norma, en todo su contexto, sigue vigente, pero, en lo referido a
las fuentes de información de ubicación del contribuyente, es claro que, a partir de la
entrada en vigencia del artículo 555-2 E.T. sólo es pertinente consultar la
información que aparece en el RUT., eso sí, cuando la dirección ha sido informada,
porque cuando el contribuyente no ha suministrado ninguna información, se pueden
seguir consultando las fuentes de información o ubicación a que alude el inciso
segundo de la norma, vr. gr., guías telefónicas, información comercial o bancaria,
etc.' .
ARTÍCULO 563. La notificación de las actuaciones de la Administración Tributaria
deberá efectuarse a la dirección informada por el contribuyente, responsable,
agente retenedor o declarante, en su última declaración de renta o de ingresos y
patrimonio, según el caso, o mediante formato oficial de cambio de dirección; la
antigua dirección continuará siendo válida durante los tres (3) meses siguientes, sin
perjuicio de la validez de la nueva dirección informada. Cuando el contribuyente,
responsable, agente retenedor o declarante, no hubiere informado una dirección a la
Administración de impuestos, la actuación administrativa correspondiente se podrá
notificar a la que establezca la Administración mediante verificación directa o
mediante la utilización de guías telefónicas, directorios y en general de información
oficial, comercial o bancaria. Cuando no haya sido posible establecer la dirección
del contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, por ninguno de los
medios señalados en el inciso anterior, los actos de la Administración le serán
notificados por medio de publicación en un diario de amplia circulación. ARTICULO
564. DIRECCIÓN PROCESAL. Si durante el proceso de determinación y discusión
del tributo, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, señala
expresamente una dirección para que se le notifiquen los actos correspondientes, la
Administración deberá hacerlo a dicha dirección.
8. SIPNOSIS DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
VIA ADMNISTRATIVA
- ejercicio del derecho de petición en interés particular.
- Ejercicio del derecho de petición en interés general.
- Actuaciones administrativas en cumplimiento de un deber 1.
- Actuaciones administrativas iniciadas de oficio.
- Silencio administrativo
- Notificaciones.
QUEJA
- Recursos ordinarios del derecho: reposición, apelación y queja.
VIA GUBERNATIVA
- Recursos especial de reconsideración Gubernativa
- Silencio administrativo.
- Notificaciones.
• Conclusión del procedimiento administrativo tributario.
• Recurso extraordinario de revocatoria directa

9. ACTUACIONES ADMINISTRATIVAS QUE EN SU CUMPLIMIENTO DE UN

DEBER
Actuaciones administrativas en cumplimiento de un deber legal Los contribuyentes
cumplen sus deberes legales siguiendo los procedimientos de las normas
tributarias. En esta actuación administrativa la legislación tributaria es muy
casuística, hasta el grado de contemplar circunstancias de tiempo, modo y lugar en
las cuales los sujetos pasivos del tributo deben cumplir sus obligaciones legales.
Los principales deberes del administrado (contribuyente, responsable, agente
retenedor y declarantes) son:
-Inscribirse en el RUT como lo anotábamos antes - Presentar las declaraciones
tributarias cuando está obligado a ello.
- Suministrar las informaciones que requiera la DIAN.
- Conservar las pruebas, certificados y relaciones que ordena la ley.
- Llevar libros de contabilidad en los casos que disponen las normas legales.
- Practicar retención en la fuente, cada vez que efectúe un pago o abono en cuenta
gravado con esta obligación; elaborar y presentar la declaración mensual de
retenciones; depositar los valores retenidos dentro de los plazos
señalados; y, elaborar y entregar los certificados de retención a los contribuyentes
dentro de los plazos que señala la ley.
- Elaborar y entregar la factura de venta, siempre que esté obligado a ello. Por
medio de las normas procedimentales, el contribuyente autoliquida el impuesto a
cargo o el saldo a favor en un determinado período fiscal y, la administración
determina la exactitud de dicha autoliquidación. Por lo tanto, la principal obligación
formal es la presentación de las declaraciones tributarias. Por ello se afirma, que el
procedimiento tributario administrativo se inicia con la presentación de las
declaraciones tributarias y constituye una actuación administrativa en cumplimiento
de un deber legal.