PROGRAMA DE INVESTIGACIÓN FORMATIVA

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“Año Del Fortalecimiento De La Soberanía Nacional”

TEMA
FACULTADES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

DOCENTE
ESTRADA AGUILAR, CARLOS

CURSO
TRIBUTACIÓN

INTEGRANTES
BALLENA IBAÑEZ, KAROLAYN YANET
BORBOR FLORES, SEGUNDO JULIAN
CERNA ANGULO, LIZ ANALY
CRUZADO ALFARO, MARIA YESENIA
ESPINAL LINGAN, ENILSON YOSEVEL
GARCIA ARRIVASPLATA, GUISELLA LISBETH
ZELADA GILIAN, JOEL ALEXANDER

CHEPÉN - PERÚ

2022
ÍNDICE:
 INTRODUCCIÓN
La Administración Tributaria y sus órganos están plenamente establecidos en el
Código Tributario, en su artículo 64 al referirse a la administración tributaria, establece
que: “La dirección de la administración tributaria, corresponde en el ámbito nacional, al
Presidente de la República, quién la ejercerá a través de los organismos que la ley
establezca”.
La administración tributaria Es un órgano de línea encargado de cautelar el
cumplimiento de las Leyes, Ordenanzas, Decretos, Reglamentos y demás dispositivos
legales relacionados con los tributos municipales.
Además, es aquella facultad que ejerce la Administración en forma discrecional y que
consiste en inspeccionar, investigar y controlar el cumplimiento de obligaciones
tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación, exoneración y
beneficios tributarios.
Es el ente encargado por el Ejecutivo Nacional para realizar la recaudación de tributos,
ejecutar procedimientos de fiscalización a fin de constatar el acatamiento de las leyes
tributarias, y adoptar las medidas administrativas necesarias para asegurar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Los distintos órganos que conforman la Administración, ejercen diversas funciones
contempladas en la Administración Tributaria, en nuestro Sistema Tributario está
contemplada la existencia de tres clases de administraciones; La Administración
Tributaria Central, Administración Tributaria Seccional y la Administración Tributaria de
Excepción.
¿Cuáles son las Facultades de la Administración Tributaria?
De acuerdo al Texto Único del Código Tributario aprobado mediante Decreto Supremo
N° 133-2013-EF; las facultades de la Administración Tributaria son:
 Facultad de Recaudación: destinada a procurar el pago de los tributos
 Facultad de Determinación y Fiscalización: Verificar el cumplimiento de las
normas tributarias
 Facultad Sancionadora: Facultad discrecional de Sancionar las infracciones
tributarias
FACULTAD DE DETERMINACIÓN
Nos dice que la administración tributaria pone en conocimiento del deudor tributaria.
Mediante la emisión d resoluciones de determinación, multa u órdenes de pago.
Resolución de determinación:
Es la liquidación e imputación de una deuda tributaria, la cual puede ser discutida en
cuanto a a su existencia (art. 76 y 77 del C.T)
No es mandatorio; es reclamable dentro de los 20 días.
Orden de Pago:
Es el requerimiento de pago de una deuda existente. (Art 78 del C.T.)
No necesita Res. De Determinación previa
Es mandataria: pago previo para reclamar.

FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
Otorgada a la SUNAT por el Código Tributario, no es otra cosa que la capacidad para
inspeccionar, investigar y controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de
los contribuyentes o verificar los requisitos que se establecen en los beneficios
tributarios de acuerdo a Ley.
¿Quién tiene la facultad de fiscalización tributaria?
La fiscalización que realice la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración
Tributaria - SUNAT podrá ser definitiva o parcial. La fiscalización será parcial cuando
se revise parte, uno o algunos de los elementos de la obligación tributaria.
FUNCIÓN:
El ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección, investigación y el control
del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de
inafectación, exoneración o beneficios tributarios. Para tal efecto, dispone de las
siguientes facultades discrecionales:
1.Exigir a los deudores tributarios la exhibición de sus libros y registros contables y
documentación sustentatoria, los mismos que deberán ser llevados de acuerdo con las
normas correspondientes. Sólo en el caso que, por razones debidamente justificadas,
el deudor tributario requiera un término para dicha exhibición, la Administración deberá
otorgarle un plazo no menor de dos (2) días hábiles.
2.En los casos que los deudores tributarios o terceros registren sus operaciones
contables mediante sistemas de procesamiento electrónico de datos o sistemas de
microarchivos.
3.Requerir a terceros informaciones y exhibición de sus libros, registros, documentos,
emisión y uso de tarjetas de crédito o afines y correspondencia comercial relacionada
con hechos que determinen tributación, en la forma y condiciones solicitadas, para lo
cual la Administración deberá otorgar un plazo que no podrá ser menor de tres (3) días
hábiles.
Plazo e inicio del cómputo:
El procedimiento de fiscalización que lleve a cabo la Administración Tributaria debe
efectuarse en un plazo de un (1) año, computado a partir de la fecha en que el deudor
tributario entregue la totalidad de la información y/o documentación que fuera
solicitada por la Administración Tributaria, en el primer requerimiento notificado en
ejercicio de su facultad de fiscalización. De presentarse la información y/o
documentación solicitada parcialmente no se tendrá por entregada hasta que se
complete la misma.
Prórroga:
Excepcionalmente dicho plazo podrá prorrogarse por uno adicional cuando:
Exista complejidad de la fiscalización, debido al elevado volumen de operaciones del
deudor tributario, dispersión geográfica de sus actividades, complejidad del proceso
productivo, entre otras circunstancias.
Exista ocultamiento de ingresos o ventas u otros hechos que determinen indicios de
evasión fiscal.
Cuando el deudor tributario sea parte de un grupo empresarial o forme parte de un
contrato de colaboración empresarial y otras formas asociativas.

FACULTAD DE RECAUDACIÓN
La facultad de recaudación tiene que ver con las cobranzas de las deudas tributarias
que realiza la administración tributaria.
Esta está en el Artículo 55 del código tributario, el cual dice:
“Es función de la Administración Tributaria Recaudar los tributos. A tal efecto, podrá
contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero,
así como de otras entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a
tributos administrados por aquella. Los convenios podrán incluir la autorización para
recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administración.”
Facultades de recaudación:
 Comprobar e investigar la existencia y situación de los bienes o derechos de
los obligados tributarios.
 Asumir las facultades que se reconocen a la Administración Tributaria
 Adoptar medidas cautelares
 Requerir una relación de bienes y derechos integrantes de su patrimonio en
cuantía suficiente para cubrir el importe de la deuda tributaria.
 Desarrollar todas las actuaciones materiales que sean necesarias en el curso
del procedimiento de apremio.
Procedimiento de recaudación
Se puede realizar mediante el periodo voluntario como en periodo ejecutivo y
voluntario:
 Periodo voluntario:
Si la notificación de la liquidación se realiza entre los días uno y 15 de cada mes,
desde la fecha de recepción de la notificación hasta el día 20 del mes posterior o, si
éste no fuera hábil, hasta el inmediato hábil siguiente.
Si la notificación de la liquidación se realiza entre los días 16 y último de cada mes,
desde la fecha de recepción de la notificación hasta el día cinco del segundo mes
posterior o, si éste no fuera hábil, hasta el inmediato hábil siguiente.
 Periodo ejecutivo:
En el caso de deudas liquidadas por la Administración tributaria, el día siguiente al
vencimiento del plazo de pago en período voluntario indicado anteriormente.
En el caso de deudas a ingresar mediante autoliquidación presentada sin realizar el
ingreso, al día siguiente de la finalización del plazo que establezca la normativa de
cada tributo para dicho ingreso o, si éste ya hubiere concluido, el día siguiente a la
presentación de la autoliquidación.
No obstante lo anterior, existen casos que impiden el inicio del período ejecutivo:
 Presentación de una solicitud de aplazamiento, fraccionamiento o
compensación en período voluntario, durante la tramitación de dichos
expedientes.
 Interposición de un recurso o reclamación en tiempo y forma contra una
sanción, hasta que la sanción sea firme en vía administrativa y haya finalizado
el plazo para el pago en período voluntario.

FACULTAD SANCIONADORA
Se refleja en el establecimiento de las sanciones por contravenciones o faltas
reglamentarias, en las que incurran los sujetos pasivos de las obligaciones tributarias,
en estos procesos se debe respetar la garantía del debido proceso, es decir, dar la
facultad que el contribuyente se defienda o demuestre su inocencia. Facultad que
permite imponer sanciones, multas o cierre. Se debe observar el Principio de
Tipicidad. La normativa legal vigente ha establecido que, para las contravenciones la
administración aplique una multa de 30 a 1500 dólares, en tanto que, para las faltas
reglamentarias éstas fluctúan entre 30 a 1000 dólares, dicho de otra forma las
contravenciones revisten mayor gravedad que las faltas reglamentarias.
TIPOS DE SANCIONES PATRIMONIAL:
 MULTAS
 COMISO DE BIENES
 TIPO DE SANCIONES NO PATRIMONIAL:
 INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHÍCULOS
 CIERRE TEMPORAL DE ESTABLECIMIENTO U OFICINA DE
 PROFESIONALES INDEPENDIENTES.

FACULTAD DISCRECIONAL
La discrecionalidad implica la toma de decisiones basadas en el criterio individual
de alguien sin influencia de la una normativa concreta, pero no por ello arbitraria o
contraria a lo racional. Para el caso de Sunat, una entidad pública, la facultad
discrecional significa la potestad de la Administración Tributaria de ejercer su
criterio sobre un tema determinado en ejercicio del Principio de Legalidad, dentro
de los límites de la norma que le atribuye dicha potestad, el interés público y el
marco jurídico constitucional.

La facultad discrecional de la Sunat se encuentra estipulada en el Código

Tributario concediéndole libre criterio de actuación sobre la determinación de los
agentes de retención y percepción (art. 10), el procedimiento de fiscalización (art.
62), la determinación y sanción administrativa a los contribuyentes (art. 82 y 166),
el ejercicio de medidas cautelares (art. 115), la aplicación de condiciones para el
pago de la deuda tributaria (art. 10, 29, 36 y 79) y en la presunción de delito
tributario (art. 189).

Asimismo, la Norma IV del Título Preliminar del Código Tributario dispone que toda
vez que la Administración Tributaria pueda actuar discrecionalmente deberá optar
por la opción que considere más conveniente para el interés público. En ese
sentido, la discrecionalidad se convierte en un medio para el cumplimiento eficaz
de los fines del ente tributario y –cuando se aplica para facilitarle a los
contribuyentes el cumplimiento de sus deberes con la Sunat– en un mecanismo
para mejorar el control y fiscalización.

CONCLUSIONES:
 Como podemos concluir que las Facultades de la Administración
Tributaria son muy importantes ya que son el órgano del Estado que se
encargan de brindar el bienestar a la sociedad mediante la recaudación
de los tributos y así poder satisfacer las necesidades.
 Asimismo, también se encargan de hacer cumplir las funciones, para
poder contribuir los impuestos de tal manera que los contribuyentes
cumplan con sus respectivas obligaciones.
 La Facultad de Determinación es importante para los contribuyentes ya
que es donde ellos están expuestos por ejemplo una empresa había
sido fiscalizada ya que la empresa había declarado y como
consecuencia a esa declaración afronta una fiscalización hay se fijará si
la determinación es correcta a nivel de ingresos, gastos, costos,
perdidas o saldos a favor si hablamos de renta y si hablamos de IGV el
arraste de crédito fiscal la aplicación contra su debito fiscal, las
retenciones y percepciones.
 Se puede concluir que La facultad de recaudación es importante porque
sino se recauda como se justificaría las acciones vinculadas con el
control de las obligaciones tributarias
 Se dice también que la Facultad de Fiscalización es importante porque
se encarga de fiscalizar y es ahí donde encuentra deuda que el
contribuyente muchas veces para evitar un proceso muy largo desea
rectificar y pagar.
 La Facultad Sancionadora en ella se concluye que hay sanciones que
tienen montos elevados por ejemplo si no se presenta una declaración
jurada oportunamente tiene una multa que equivale a una persona
natural al 50 por ciento de la UIT

 La facultad Discrecional se concluye que la SUNAT tendrá la potestad

de decidir si aplica o no la multa, rigiéndose si se cometió una infracción
al Código Tributario.

 Todas aquella Facultades trabajan de forma ordenada ya que en cada

una de ellas se encuentra diferentes obligaciones que los contribuyentes
deben cumplir ya sean persona natural o jurídica.

Referencias bibliográficas:
 Freddy, T. (2010). FACULTAD DE RECAUDACION. Sitio web:
http://freddytorresmarron.blogspot.com/2010/06/facultad-de-
recaudacion.html
 LA LEY (2016). Recaudación Tributaria. Sitio web:
https://guiasjuridicas.wolterskluwer.es/Content/Documento.aspx?
params=H4sIAAAAAAAEAMtMSbF1jTAAASNTE3MLtbLUouLM_DxbIw
MDS0NDQ3OQQGZapUt-ckhlQaptWmJOcSoAdARJATUAAAA=WKE
 Parra,R.M.(2010)“La declaración patrimonial en el ecuador”{ tesis previa
a la obtención del título de magister en derecho tributario}. Universidad
de
cuenca.https://dspace.ucuenca.edu.ec/bitstream/123456789/2675/1/tm4
415.pdf

 Verona, J. (s/f). La Facultad Discrecional de Sunat. Grupo Verona.

Recuperado el 12 de septiembre de 2022, de

https://www.grupoverona.pe/la-facultad-discrecional-de-sunat/