Instituto Tecnológico de Úrsulo Galván

Tecnológico Nacional de México/ Instituto Tecnológico

de Úrsulo Galván.

Asignatura: Contabilidad Gerencial

Unidad 2:
Punto de equilibrio y técnicas de presupuestación

Docente: Guadalupe Pérez Cervantes

Alumno: Chiquito Utrera Victor

Fecha: 24 Septiembre 2023

Carretera Cardel – Chachalacas Km. 4.5, C.P.91667,

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Introducción

En este reporte de investigación abordaremos lo que es el punto de equilibro, su

importancia, el uso que se le da y las fórmulas para calcularlo; también se investigara
las técnicas de presupuestación y su uso. Dentro de una empresa es indispensable
llevar el control y manejo de todos los cuantitativos y monetarios las transacciones de
una entidad económica.

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Punto de equilibrio

El punto de equilibrio es establecido a través de un cálculo que sirve para definir el momento en que
los ingresos de una empresa cubren sus gastos fijos y variables, esto es, cuando logras vender lo
mismo que gastas, no ganas ni pierdes, has alcanzado el punto de equilibrio.

Siendo así, calcular el punto de equilibrio es fundamental para las empresas evaluar su rentabilidad,
ya que de esta forma es posible saber cuánto necesitan vender para generar lucro. Conocer este
valor, incluso antes de empezar un nuevo proyecto, permite saber qué tan interesante es
financieramente tu idea de negocio. Hacer el cálculo también ayuda a saber cuánto tiempo,
aproximadamente, necesitará tu negocio para empezar a obtener beneficios. Es decir, es una etapa
fundamental para cualquier plan de negocios.

Pensando en periodos más difíciles, como la pandemia de Coronavirus, por ejemplo, con la ayuda
del punto de equilibrio es posible crear una política de contingencia y, de esta manera, reducir
sorpresas desagradables en el medio del camino.

¿Para qué sirve el punto de equilibrio?

Principalmente para evaluar la rentabilidad de un negocio, es decir, con el punto de equilibrio
calculado tu empresa sabe cuánto necesita vender para generar ganancias. Pero, calcular el punto
de equilibrio también funciona para confirmar si tu idea de negocio es buena o no, en términos
financieros.

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Importancia del punto de equilibrio

Calcular el punto de equilibrio empresarial te permitirá evaluar la rentabilidad de un negocio,

y detectar y superar los problemas que surjan. Así tu empresa sabrá cuánto necesita vender para
generar ganancias.

También funciona para confirmar si tu idea de emprendimiento convendrá en términos financieros,

por lo que es fundamental en cualquier plan de negocios.

Otro punto a favor es que tendrás la base de un plan de contingencia en caso de que se presenten
temporadas bajas. Gracias a este análisis, los eventos negativos disminuyen o se pueden enfrentar
con mayor rapidez y eficacia. Además, te permite visualizar el crecimiento de tu empresa a lo largo
del tiempo

(Flores, 2023)

¿Cómo calcular el punto de equilibrio?

Calcular el punto de equilibrio es simple y hay dos maneras de hacer el cálculo: en unidades o en
valor. Puedes hacerlo de manera manual, o utilizar un software para hacer el cálculo.

 La primera fórmula permite saber cuántas unidades tienes que vender para encontrar el
punto de equilibrio y qué monto deberás ingresar para alcanzarlo, respectivamente.

Punto de equilibrio en unidades:

PE = Costos Fijos / (Precio de Venta – Costo de venta)

Es decir, se divide el costo fijo por la diferencia entre el precio unitario y el costo variable unitario. A
la diferencia entre el precio de venta y el costo variable unitario se le conoce como Margen de
Contribución.

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Ejemplo: El producto cuesta el valor de $ 50, mi costo variable unitario es de $ 25 y mis costos fijos
suman $ 12.500. Se hace el siguiente cálculo:

Punto de Equilibrio = 12.500 / (50 – 25) = 500

El punto de equilibrio es 500, esto es, se deben vender 500 unidades para obtener el punto de
equilibrio.

Punto de equilibrio en valor:

PE = Costos Fijos / (1- Costo de venta / Precio de venta)

PE = 25000 / (1- 250/1250)

PE = 25000 / (1- 0.2)

PE = 25000 / 0.8

PE = $31.250

La fórmula anterior indica que para alcanzar el punto de equilibrio la empresa deberá vender un
monto de $31.250. Si multiplicamos 25 unidades por el precio de venta llegaremos al mismo número.

(GARCIA, 2021)

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Fórmulas para calcular el punto de equilibrio

Los dos factores principales que debes conocer son tus gastos fijos y variables, con los que se
obtendrán los costes totales.

Gastos fijos: no cambian cada mes y su valor siempre es el mismo.

Gastos variables: varían de acuerdo con lo facturado mensualmente. Su relación es directa con el
número de ventas, por lo que si estas aumentan, las variables también lo harán.
Para entender de mejor forma el concepto, algunos ejemplos de gastos variables pueden ser las
comisiones de ventas, la mano de obra, la materia prima, entre otros.

Costes totales: es la suma de los gastos fijos y variables. Con esto se puede deducir el punto de
equilibrio; en otras palabras, cuando los ingresos son iguales a los costes totales.

Fórmula de punto de equilibrio por unidad

La fórmula de punto de equilibrio por unidad busca obtener el precio variable unitario dividiendo los
costes variables entre el número de unidades vendidas en un periodo determinado. Se utiliza para
definir el momento en que los ingresos de una empresa cubren sus gastos fijos y variables.

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Cálculo del punto de equilibrio del mercado

Vamos a suponer que un mercado tiene las siguientes funciones de oferta y demanda:
 Oferta: Qo = 20 + P
 Demanda: Qd = 60 – P
Como la cantidad demandada tiene que coincidir con la ofertada, tienes que hacer lo siguiente
para calcular el equilibrio de mercado:
 Qo = Qd
 20 + P = 60 – P
Al despejar P, obtendrás el precio para el que se cumple la cantidad ofertada, que será igual a la
demandada. Ese precio será tu precio de equilibrio (P*).
 P + P = 60 – 20
 2P = 40
 P* = 20
Si sustituyes el precio de equilibrio de 20 dentro de las funciones oferta y demanda,
ambas deberían ser la misma cantidad.
 Qo = Cantidad ofertada = 20 + 20 = 40
 Qd = Cantidad demandada = 60 – 20 = 40
 Al verse cumplido el objetivo, esa es tu cantidad de equilibrio que se intercambiará en el
mercado.
 Q*=40
Esto significa que 20 es el precio de equilibrio que permite la igualdad entre la cantidad ofertada y
la demandada.

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Técnicas de presupuestación

Presupuesto Rígido:

El presupuesto rígido o fijo consiste en la preparación de un presupuesto para un

determinado volumen de actividad estimado, no realizándose ningún tipo de ajuste cuando la
actividad real difiere de la estimada. Suelen basarse inicialmente en ciertas situaciones definidas, las
cuales se toman como punto de partida, y se comparan los resultados reales con los supuestos
fijados previamente. La presupuestación fija es conveniente sólo si se puede estimar con un estrecho
margen de oscilación, el volumen de actividad de la empresa, y cuando los costos y gastos muestran
un comportamiento fácilmente previsible.

Los presupuestos fijos resultan especialmente adecuados en aquellas empresas, o áreas de

actividad, donde, aún cuando no se cumpla con exactitud el nivel de actividad estimado, las
desviaciones no son significativas, o en aquellas en las que se sabe que aunque no se ha alcanzado
el plan, sin embargo, se debía haber alcanzado y en consecuencia debe responsabilizarse, no de las
desviaciones que puedan presentarse en función del nivel real, sino en función del nivel estimado
(caso de que no sea el mercado el que ha provocado desviaciones en la producción, sino
deficiencias técnicas).

Presupuesto Flexible

Un presupuesto flexible supone la elaboración de un conjunto de planes presupuestarios

alternativos que se corresponden con los diferentes niveles de actividades previstas, conceptuadas
éstos como una serie de rangos alternativos de actividad, más que como determinados volúmenes
de producción. Este tipo de presupuesto parte de la premisa de que el comportamiento tanto de
los costos fijos como de los variables depende, fundamentalmente, del rango de actividad, por lo
que el volumen de presupuesto correspondiente a los niveles de actividad puede variar más, o en
su caso menos, que proporcionalmente con dichos niveles.

El presupuesto flexible se basa en la diferencia fundamental del comportamiento de los costos en:
fijos, variables y mixtos. Dado que los costos fijos no suelen variar ante fluctuaciones en el nivel de
actividad a corto plazo, puede considerarse que el presupuesto flexible consta realmente de dos
partes: la primera es un presupuesto fijo compuesto tanto de costos fijos, como del componente

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fijo de los costos mixtos. La segunda parte es un presupuesto verdaderamente flexible ya que está
integrado básicamente por costos variables.

Presupuesto por Programas

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El presupuesto por programas es un sistema presupuestario integrado consistente en la proyección
anual de los planes a medio plazo, acerca de los objetivos y líneas prioritarias de actuación de la
empresa, donde se ordenan el conjunto de actividades a desarrollar, los objetivos fijados para
desarrollar dichas actividades, los recursos a utilizar en su ejecución, y los indicadores que
permitan analizar o apreciar el grado de realización en su doble aspecto: físico y financiero, y los
agentes encargados de llevarlos a buen término, es decir, los ejecutantes de los programas.

Cualquier técnica presupuestaria debe ayudar a la adopción de decisiones y el presupuesto por

programas representa una base informativa que conjuga la teoría del sistema, con
el análisis costo/beneficio, especificando los programas que deben emprenderse en base del
cumplimiento máximo de los objetivos fijados, y el grado de alcance que se obtiene de los mismos.

Presupuesto Base Cero

El presupuesto base cero consiste en un proceso mediante el cual la gerencia, al llevar a cabo el
desarrollo del presupuesto anual, asigna los recursos a aquellas áreas de la empresa que generen un
beneficio superior al costo en el que van a incurrir.

En síntesis esta técnica parte del supuesto que una determinada actividad puede ser eliminada, aún
cuando esté desarrollándose desde mucho tiempo, si no justifica su beneficio; esto es, parte del
principio de que toda actividad debe estar sometida al análisis costo/beneficio.

Esta herramienta obliga a justificar, mediante un análisis costo/beneficio, cualquier incremento de

sus actividades, estableciendo un orden de prelación de las actividades a acometer de acuerdo con
el beneficio que reporten, y su importancia dentro del contexto global de la empresa. Esta técnica
no suele aplicarse como medio de presupuestación de los factores productivos, sino en las áreas
de: finanzas, control, relaciones industriales, mercadotecnia, mantenimiento, control de
calidad, investigación y desarrollo, etc.

Presupuestos públicos y privados

Los presupuestos públicos están principalmente inspirados para cumplir la función social del estado,
a favor de la colectividad; estimando los ingresos y gastos que el Estado efectuará durante un
período de tiempo, que generalmente es un año. Por otro lado, los presupuestos privados están
principalmente orientados por la función de lucro de la empresa a favor particular de sus dueños.

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A continuación, se presenta un cuadro en referencia a estos presupuestos:

PRESUPUESTO PÚBLICO PRESUPUESTO PRIVADO

Sus ingresos provienen de los impuestos. Sus ingresos provienen dependiendo de la

actividad que realicen
Es de interés más amplio, abarca (ventas, servicios prestados)
la comunidad en general.
Es un instrumento gerencial, es utilizado,
Acto soberano del Estado. elaborado y analizado por los gerentes.
Sus gastos son estimados en función de Es un programa financiero.
la Población.
Hace estimaciones previas de sus futuros
Es rígido, es una ley. ingresos.
Sin fines de lucro. Está encaminada a la obtención de
ganancias.

Son lucrativo, siempre es su objetivo.

(AUTORES & Gómez, Giselle., s.f.)

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CONCLUSIÓN

En resumen, el punto de equilibrio es una medida fundamental que asiste a las compañías en
comprender la cantidad exacta de unidades a comercializar para costear sus gastos y prevenir
pérdidas. Resultando ser un recurso imprescindible al momento de adoptar decisiones financieras y
estratégicas; posibilitando fijar precios adecuados, examinar riesgos e adaptarse a los escenarios del
mercado.

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Referencia

AUTORES, V., & Gómez, Giselle. (s.f.). MONOGRAFIAS. Obtenido de

https://www.monografias.com/docs110/tecnicas-presupuestacion/tecnicas-presupuestacion

Flores, J. (30 de Enero de 2023). Hupspot. Obtenido de https://blog.hubspot.es/sales/punto-

equilibrio-empresa

GARCIA, J. A. (07 de Diciembre de 2021). SALESFORCE. Obtenido de

https://www.salesforce.com/mx/blog/2021/11/punto-de-equilibrio-que-es-y-como-
calcularlo.html

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