República Dominicana

MINISTERIO DE HACIENDA
DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
RNC: 401-50625-4

NORMA GENERAL NÚM. 06-2023

CONSIDERANDO: Que el artículo 138 de la Constitución de la República establece que la

Administración Pública está sujeta en su actuación a los principios de eficacia, jerarquía,
objetividad, igualdad, transparencia, economía, publicidad y coordinación, con sometimiento
pleno al ordenamiento jurídico del Estado.

CONSIDERANDO: Que el artículo 243 de la referida Constitución establece como principios

del régimen tributario los de legalidad, justicia, igualdad y equidad, a los fines de que cada
ciudadano y ciudadana puedan cumplir con el mantenimiento de las cargas públicas.

CONSIDERANDO: Que el numeral 6 del artículo 75 de la indicada Constitución pone a cargo

de las personas y sociedades el deber fundamental de tributar, de acuerdo con la ley y en
proporción a su capacidad contributiva, para financiar los gastos e inversiones públicas.

CONSIDERANDO: Que en virtud de los artículos 34 y 35 de la Ley núm. 11-92 del 16 de

mayo de 1992, que instaura el Código Tributario Dominicano, la Dirección General de
Impuestos Internos (en lo adelante “DGII”) se encuentra facultada para dictar, actualizar y
derogar las normas generales de administración y aplicación de los tributos internos nacionales,
así como para interpretar administrativamente las leyes tributarias, lo que es cónsono con el
espíritu de los referidos artículos 138 y 243 de la Constitución de la República Dominicana,
que trazan el marco de la actuación eficaz, objetiva y transparente de la Administración Pública
y la sujeción de la DGII a los principios pilares del Régimen Tributario y ordenamiento
jurídico.

CONSIDERANDO: Que, de acuerdo con lo establecido en los artículos 8 y 35 del referido

Código Tributario, es también facultad de la DGII establecer agentes de retención y percepción
que, por sus funciones o por razón de su actividad, oficio o profesión, intervengan en actos u
operaciones en los cuales puedan efectuar la retención o la percepción del tributo
correspondiente.

CONSIDERANDO: Que la prestación de servicios financieros, tales como los depósitos de

cualquier naturaleza, préstamos, servicios de tarjetas de crédito, líneas o cartas de crédito, canje
de divisas y otros servicios financieros similares, se encuentran exentos del pago del Impuesto
sobre Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), en virtud de lo establecido
en el numeral 1) del artículo 344 del Código Tributario y el literal d) del artículo 14 del Decreto

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núm. 293-11 que establece el Reglamento para la Aplicación del Título III del Código
Tributario, de fecha 12 de mayo de 2011.

CONSIDERANDO: Que la Administración Tributaria podrá cambiar de criterio respecto a

una materia consultada y este nuevo criterio deberá recogerse en una Norma General, conforme
a lo establecido en el artículo 43 del Código Tributario.

CONSIDERANDO: Que es competencia de la DGII asegurar y velar por la correcta

aplicación del Código Tributario y de las demás leyes tributarias que incidan en su ámbito, en
virtud del artículo 3 de la Ley núm. 227-06.

CONSIDERANDO: Que constituyen atribuciones de la DGII, el diseño de los procedimientos

administrativos orientados a afianzar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, así como
administrar eficientemente el régimen de impuestos internos, ejerciendo todas las facultades
que le han sido otorgadas en el marco legislativo, reglamentario y normativo vigente, al tenor
de lo estipulado en los literales n) y v) del artículo 4 de la citada Ley núm. 227-06.

CONSIDERANDO: Que la DGII ha constatado contribuyentes que realizan operaciones

comerciales a través de tarjetas de crédito y de débito, sin encontrarse debidamente inscritos
en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) y sin cumplir con las obligaciones fiscales
sustantivas correspondientes, evidenciándose un incumplimiento a los deberes formales
establecidos en los literales c) y f) del artículo 50 del Código Tributario.

CONSIDERANDO: Que la justicia, igualdad y equidad tributaria como principios

constitucionales rectores del sistema tributario dominicano suponen la prohibición de
situaciones desiguales entre los contribuyentes, por cuanto sustentan la necesidad de velar por
la búsqueda de medidas que permitan garantizar una justa distribución de las cargas fiscales
para que todos los contribuyentes puedan pagar sus impuestos en relación directa con su
capacidad contributiva y, de esta manera, cumplir con el mantenimiento de las cargas públicas.

CONSIDERANDO: Que es deber de la DGII procurar la formalización y regularización de

las personas físicas y jurídicas que realizan transacciones comerciales a través de tarjetas de
crédito, tarjetas de débito o cualquier otro instrumento de pago electrónico y que no se
encuentran inscritas en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) o su registro presenta
cualquiera de los estados señalados en los artículos 24, 25 y 26 de la Norma General núm. 04-
2021 sobre el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC), de fecha 07 de junio de 2021.

CONSIDERANDO: Que, en fecha 03 de noviembre de 2004, fue emitida la Norma General

núm. 8-04 sobre retención del ITBIS, que instituyó como agentes de retención a las compañías
de adquirencia respecto del treinta por ciento (30%) del referido impuesto generado en las
transacciones realizadas en los establecimientos afiliados a través de tarjeta de crédito o tarjeta
de débito.

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CONSIDERANDO: Que, mediante el Acuerdo de Apoyo para la implementación de las
Normas Generales núm. 6-04 y 8-04, celebrado entre la DGII y la Organización de Nacional
de Empresas Comerciales, Inc. (ONEC), en fecha 13 de diciembre de 2004, se acordó que las
compañías de adquirencia retuvieran a las empresas comerciales miembros de la indicada
organización, únicamente el dos por ciento (2%) por concepto de ITBIS, aplicable al monto de
cada transacción efectuada por medio de tarjetas de crédito y tarjetas de débito, en lugar de la
retención establecida en la referida Norma General núm. 8-04.

CONSIDERANDO: Que a pesar de que el citado Acuerdo de Apoyo indicaba que la

implementación de la retención establecida en la Norma General núm. 8-04 iniciaría a partir
del primero (01) de mayo de 2005, en la actualidad, aún se mantiene el porcentaje de retención
indicado en el aludido acuerdo. Por consiguiente, es de interés de la DGII, adecuar el
documento normativo, a fin de incorporar en sus disposiciones el monto de retención del dos
por ciento (2%) de la transacción que efectivamente opera en la práctica desde el año 2004.

CONSIDERANDO: Que, visto lo anterior, resulta necesario, además, ampliar el objeto y

alcance de la Norma General núm. 8-04 y, de esta manera, disponer mecanismos de control y
seguimiento de las personas físicas y empresas no formalizadas que realizan operaciones
comerciales sin cumplir con el deber formal de inscribirse en el Registro Nacional de
Contribuyentes (RNC), a los fines de regularizar su actividad comercial y económica sujeta a
tributación y así reducir las prácticas que puedan fomentar el incumplimiento tributario y la
competencia desleal frente a aquellos contribuyentes que cumplen de manera cabal con sus
obligaciones tributarias.

CONSIDERANDO: Que la Norma General núm. 8-04 no contiene como parte de sus anexos
las especificaciones del formato del reporte utilizado por las compañías de adquirencia para
presentar el reporte o relación del ITBIS retenido y transferido a la DGII, por lo que, se amerita
no solo su inclusión en esta versión actualizada del documento normativo, sino también su
modificación con el objetivo de agregar una nueva retención, integrar el campo de propina
legal, corregir las reglas para el monto facturado, así como agregar validaciones de formato y
obligatoriedad del llenado del campo.
CONSIDERANDO: Que la Junta Monetaria a través de la Segunda Resolución, de fecha 29
de enero de 2021, aprobó la modificación integral del Reglamento de Sistemas de Pagos, el
cual tiene como objeto establecer el régimen jurídico y los procedimientos aplicables al
Sistema de Pago y Liquidación de Valores de la República Dominicana, procurando la
inmediatez y el buen fin del pago. Al mismo tiempo, este Reglamento instituye un nuevo
alcance que abarca tanto a las entidades de intermediación de financiera, como a los
administradores de sistemas de pago, entidades de pago electrónico, empresas de adquirencia
y adquirentes, agregadores de pago y administradores de una red de cajeros automáticos.

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CONSIDERANDO: Que, en fecha 29 de agosto de 2022, la DGII, mediante la comunicación
DG. Núm. 3106800, consultó a la Junta Monetaria si los servicios prestados por las entidades
comerciales identificadas en el Reglamento de Sistemas de Pagos, tales como: administradores
de servicios de pago, entidades de pagos electrónicos, agregadores de pago y administradores
de una red de cajeros, se enmarcan en el concepto de servicios financieros.

CONSIDERANDO: Que, mediante la Primera Resolución, de fecha 30 de noviembre de 2022,

la Junta Monetaria resolvió “tipificar como servicios financieros los servicios de pago
prestados por administradores de sistemas de pago, entidades de pago electrónico, empresas
de adquirencia o adquirente, agregadores de pago, y administradores de red de cajeros
automáticos, tales como transferencias electrónicas de fondos en sus diferentes modalidades
(débito directo y crédito directo, pagos al instante e interbancarios) operaciones con tarjetas
y con cuentas de pago electrónico, independientemente de que sean ofrecidos por entidades de
intermediación financiera o entidades no bancarias(sic)”.

CONSIDERANDO: Que, asimismo, la Junta Monetaria explicita a través de la Primera

Resolución, de fecha 30 de noviembre de 2022, que “queda entendido que otras prestaciones
de servicios que puedan realizar las entidades a que se refiere este Ordinal, como el cobro o
recaudo de facturas de servicios, asesoría, soporte técnico, compra o arrendamiento de
soluciones tecnológicas, recarga de minutos y data, donaciones u otros similares, por su
naturaleza, no deben considerarse como servicios financieros, por lo que estarían excluidos
de esta tipificación”.

CONSIDERANDO: Que, en consecuencia, atendiendo a la regulación de la Junta Monetaria

respecto de los servicios de pago prestados por administradores de sistemas de pago, entidades
de pago electrónico y agregadores de pago, que les asimila a los servicios prestados por las
entidades de intermediación financiera y empresas de adquirencia, es preciso incluirles dentro
del alcance de las disposiciones de la Norma General núm. 4-04 sobre el Impuesto a la Emisión
de Cheques y Pagos por Transferencias Electrónicas, de fecha 02 de octubre de 2004, y sus
modificaciones.
CONSIDERANDO: Que de acuerdo al principio de coordinación y colaboración previsto en
la Ley núm. 247-12 Orgánica de la Administración Pública, las actividades que desarrollen los
entes y órganos de la Administración Pública se coordinarán bajo el principio de unidad de la
Administración Pública, a fin de garantizar una orientación institucional coherente, que
garantice la complementariedad de las misiones y competencias de los entes y órganos
administrativos de conformidad con la Constitución y la ley.
CONSIDERANDO: Que atendiendo al desarrollo de nuevas tecnologías, es de especial interés
para la Administración Tributaria fortalecer los mecanismos de retención existentes para la
correcta administración y recaudación de los tributos, lo que deviene en la necesidad de derogar
y sustituir la Norma General núm. 8-04, al tiempo de adecuar la Norma General núm. 4-04 y
sus modificaciones.

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VISTA: La Constitución de la República Dominicana, proclamada en fecha 13 de junio de
2015.

VISTA: La Ley núm. 11-92 que instituye el Código Tributario de la República Dominicana,
promulgado el 16 de mayo del 1992, y sus modificaciones, así como sus Reglamentos de
Aplicación.

VISTA: La Ley núm. 227-06 que otorga personalidad jurídica y autonomía funcional,
presupuestaria, administrativa, técnica y patrimonio propio a la Dirección General de
Impuestos Internos (DGII), de fecha 19 de junio de 2006.

VISTA: La Ley Orgánica núm. 247-12 de la Administración Pública, de fecha 14 de agosto

de 2012.

VISTA: La Ley núm. 253-12 para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado
para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible, de fecha 09 de noviembre de 2012.

VISTA: La Ley núm. 32-23 de Facturación Electrónica de la República Dominicana. G. O.

Núm. 11107 del 17 de mayo de 2023.
VISTO: El Decreto núm. 293-11 que establece el Reglamento para la Aplicación del Título
III, del Código Tributario de la República Dominicana, del Impuesto sobre Transferencias de
Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), de fecha 12 de mayo de 2011.

VISTA: La Segunda Resolución emitida por la Junta Monetaria, que aprueba la modificación
integral al Reglamento de Sistemas de Pago, de fecha 29 de enero de 2021.

VISTA: La Primera Resolución emitida por la Junta Monetaria, de fecha 30 de noviembre de

2022.

VISTA: La Norma General núm. 4-04 sobre el Impuesto a la Emisión de Cheques y Pagos por
Transferencias Electrónicas, de fecha 02 de octubre de 2004, y sus modificaciones.

VISTA: La Norma General núm. 6-04 sobre transparentación del ITBIS en transacciones
realizadas a través de tarjetas de crédito y débito, de fecha 26 de octubre de 2004.

VISTA: La Norma General núm. 8-04 sobre Retención del ITBIS, de fecha 03 de noviembre
de 2004.

VISTA: La Norma General núm. 04-2019 sobre la Remisión de la Información del Impuesto
a la Emisión de Cheques y Transferencias Electrónicas, de fecha 19 de marzo de 2019.

VISTA: La Norma General núm. 04-2021 Sobre el Registro Nacional de Contribuyentes

(RNC), de fecha 07 de junio del 2021, y sus modificaciones.

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VISTA: La Norma General núm. 04-2023 que modifica la Norma General núm. 04-2021 sobre
el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC), de fecha 15 de septiembre de 2023.

VISTO: El Acuerdo celebrado entre la DGII y la Organización de Nacional de Empresas

Comerciales (ONEC), de fecha 13 de diciembre de 2004.

VISTO: El procedimiento de consulta pública agotado por la Dirección General de Impuestos

Internos (DGII), desde el jueves veintidós (22) de junio hasta el viernes veinticinco (25) de
agosto de 2023, el cual recibió veinte (20) comentarios de asociaciones, gremios y otras
entidades públicas, referentes a los siguientes temas: exclusión de los Administradores de
Sistemas de Pago como agentes de retención y percepción; disminución de la inclusión
financiera y de la digitalización de los pagos; fomento del uso de efectivo; aumento de la
informalidad y disminución de las recaudaciones; afectación a las micro y pequeñas empresas;
desincentivo del uso de medios de pago digitales; retos de implementación y aumento del costo
de cumplimiento para los agentes de retención y percepción; posibles distorsiones en los
precios de los productos y servicios comercializados; alcance del Impuesto a la Emisión de
Cheques y Pagos por Transferencias Electrónicas; obligación de revisión del estatus fiscal de
los afiliados; riesgos de doble tributación; disminución de la transparencia y trazabilidad de las
transacciones; afectación del desarrollo de la economía digital; y el establecimiento de
umbrales de facturación.

En tal sentido, como resultado de la revisión, algunos de estos aportes fueron acogidos de forma
total o parcial, y los demás descartados íntegramente por los límites de la potestad normativa
de esta Administración frente al principio de legalidad tributaria y de racionalidad que revisten
a las normas sustantivas de la obligación tributaria y las imposiciones mismas, como podrá
verificarse en la redacción definitiva de la presente Norma General, en cumplimiento de los
principios que rigen la Administración Pública estipulados en la Constitución y en la
legislación vigente.

LA DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS, en ejercicio de las

atribuciones que le confieren los artículos 32, 34 y 35 del Código Tributario, dicta la siguiente:

NORMA GENERAL QUE DESIGNA COMO AGENTES DE RETENCIÓN Y

PERCEPCIÓN DEL ITBIS A LAS EMPRESAS DE ADQUIRENCIA O
ADQUIRENTES, AGREGADORES DE PAGOS Y A LAS ENTIDADES DE PAGOS
ELECTRÓNICOS Y QUE ESTABLECE EL CRITERIO RESPECTO DE LOS
SERVICIOS FINANCIEROS PRESTADOS POR ESTOS

CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 1. Objeto. La presente Norma General tiene por objeto designar a las empresas de
adquirencia o adquirentes, agregadores de pago y entidades de pago electrónico, como agentes

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de retención y percepción del Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados y
Servicios (ITBIS), respecto de las transacciones efectuadas a través de tarjetas de crédito,
tarjetas de débito o cualquier otro instrumento de pago electrónico. Asimismo, establecer el
criterio para la aplicación de la exención del ITBIS respecto de los servicios financieros
prestados por estos, al tiempo de ampliar el alcance de la Norma General núm. 4-04 sobre el
Impuesto a la Emisión de Cheques y Pagos por Transferencias Electrónicas, y sus
modificaciones.
Artículo 2. Alcance. Se encuentran alcanzados por las disposiciones de la presente Norma
General, las empresas de adquirencia o adquirentes, agregadores de pago y entidades de pago
electrónico que intervienen en transacciones a través de tarjetas de crédito, tarjetas de débito o
cualquier otro instrumento de pago electrónico, así como los administradores de red de cajeros
automáticos y administradores de sistemas de pago, según aplique.

Artículo 3. Referencias. Para fines de aplicación de las disposiciones contenidas en la presente

Norma General, los términos y expresiones que en ella se indican, se remitirán a las
definiciones establecidas en el Código Tributario y sus Reglamentos de Aplicación, en la
Segunda Resolución emitida por la Junta Monetaria, que aprueba la modificación integral al
Reglamento de Sistemas de Pago, así como en las demás leyes y normativas que regulen la
materia.

CAPÍTULO II
DE LAS RETENCIONES

SECCIÓN I
DESIGNACIÓN DE AGENTES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN DEL ITBIS
Artículo 4. Designación de Agentes de Retención y Percepción del ITBIS. Se instituye a las
empresas de adquirencia o adquirentes, agregadores de pago y entidades de pago electrónico,
como agentes de retención y percepción del Impuesto sobre Transferencia de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS), en las transacciones pagadas mediante tarjetas de crédito,
tarjetas de débito o cualquier otro instrumento de pago electrónico, en los siguientes casos:
a) Cuando el afiliado, sea este persona física o jurídica, se encuentre inscrito como
contribuyente con estado activo en la DGII, se retendrá el ITBIS en base al dos por
ciento (2%) del monto facturado.
b) Cuando el afiliado, sea este persona física o jurídica, no se encuentre inscrito en la DGII
como contribuyente o su Registro Nacional de Contribuyente (RNC) presente el estado
de suspendido, dado de baja o se encuentre inscrito como registrado sin obligaciones
tributarias recurrentes, se percibirá el dieciocho por ciento (18%) del monto facturado
correspondiente al ITBIS que debe pagarse por la operación de la que se trate, siempre
que la operación individual supere el monto de trescientos mil pesos (RD$300,000.00).
En los casos en que la operación no supere el indicado umbral, procederá únicamente
la retención del dos por ciento (2%) del monto facturado.

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Párrafo. En el caso de los agregadores de pago, solo les corresponderá efectuar estas
retenciones y percepciones cuando sean estos los que abonen o paguen al comercio. En los
casos en los cuales quien efectúe dicho abono o pago al comercio sean las empresas de
adquirencia o adquirentes, corresponderá a estos últimos efectuar la retención o percepción de
que se trate.

SECCIÓN II
TRATAMIENTO DE LAS RETENCIONES Y PERCEPCIONES DEL ITBIS

Artículo 5. Exclusión de la retención. Los afiliados que figuren inscritos como

contribuyentes en el RNC, con estado activo, cuya actividad principal sea la venta de bienes
y prestación de servicios exentos, quedan exceptuados del mecanismo de retención y
percepción establecido en la presente Norma General, para lo cual deberán solicitar a la DGII
la certificación que autoriza su exclusión de estas disposiciones.

Artículo 6. Tratamiento de la retención y/o percepción del ITBIS. Los contribuyentes

sujetos a las retenciones y percepciones indicadas en la presente Norma General deberán
considerar el monto del ITBIS retenido o percibido como adelanto en su declaración jurada del
período en que se produjo dicha retención o percepción, en virtud de lo dispuesto en el artículo
346 del Código Tributario.

Párrafo. En el caso de que el contribuyente al que se le haya efectuado las retenciones y

percepciones establecidas en la presente Norma General y que, producto de la técnica de
determinación del ITBIS, presente un saldo a favor, dispondrá de dicho saldo en el marco de
las disposiciones tributarias legales y reglamentarias vigentes.

Artículo 7. Las retenciones y percepciones efectuadas en virtud de la presente Norma General

no eximen a los afiliados de agotar el procedimiento de inscripción al Registro Nacional de
Contribuyentes (RNC), dispuesto a partir del artículo 4 de la Norma General núm. 04-2021.

Párrafo. Los afiliados respecto de los cuales se evidencie que realizan actividades comerciales
sin encontrarse inscritos en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC), se hacen pasibles
de las sanciones correspondientes, por tratarse de un incumplimiento a un deber formal previsto
en el literal c) del artículo 50 del Código Tributario.

CAPÍTULO III
DE LA REMISIÓN DE LA INFORMACIÓN

Artículo 8. Modalidad de envío y formatos del reporte. Las empresas de adquirencia o

adquirentes, agregadores de pago y entidades de pago electrónico, deberán remitir
semanalmente a la DGII, a través de la Oficina Virtual (OFV), un reporte de las transacciones

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y retenciones efectuadas de manera conjunta con el pago, de conformidad con los formatos
establecidos en los Anexos A y B de la presente Norma General, según corresponda.

Párrafo I. Las empresas de adquirencia o adquirentes, agregadores de pago y entidades de

pago electrónico, deberán remitir el detalle de todas las transacciones pagadas mediante tarjetas
de crédito, tarjetas de débito o cualquier otro instrumento de pago electrónico, incluyendo
aquellas que no se encuentren sujetas al mecanismo de retención y percepción establecido en
la presente Norma General por efecto de las exenciones del ITBIS.

Párrafo II. La DGII podrá modificar los formatos contenidos como anexos de esta Norma
General según se requiera, siempre que se publiquen mediante aviso a los contribuyentes,
previo a la fecha límite del envío.

Artículo 9. Fecha de envío y pago. El envío a la DGII de las informaciones en los formatos
indicados en la presente Norma General, así como el ingreso de los montos retenidos, deberán
ser realizados el viernes de cada semana, abarcando el período de viernes a jueves de cada una.

Artículo 10. La presentación de los reportes indicados en el artículo 8 de esta Norma General
es considerada como parte integral de la Declaración Jurada del Impuesto sobre Transferencia
de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) Cía. Adquirencia (AP y AD). Para lo
concerniente a dicha declaración jurada, se requerirá la remisión del reporte correspondiente,
previo el envío de la declaración de este impuesto.

CAPÍTULO IV
DE LA EXENCIÓN DEL ITBIS A LOS SERVICIOS FINANCIEROS

Artículo 11. De la exención del Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados

y Servicios (ITBIS). En virtud de la Primera Resolución de la Junta Monetaria, de fecha 30
de noviembre de 2022, se agregan como servicios financieros y consecuentemente como
servicios exentos del ITBIS, aquellos prestados por los administradores de sistemas de pago,
entidades de pago electrónico, empresas de adquirencia o adquirentes, agregadores de pago y
administradores de red de cajeros automáticos, tales como: transferencias electrónicas de
fondos en sus diferentes modalidades (débito directo y crédito directo, pagos al instante e
interbancarios), operaciones con tarjetas y con cuentas de pago electrónico,
independientemente de que sean ofrecidos por entidades de intermediación financiera o
entidades no bancarias.

Párrafo I. En el caso de los agregadores de pago esta exención se limita a las comisiones por
servicios que estos facturan a los comercios y a las empresas de adquirencia o adquirentes, y
para el caso de los administradores de red de cajeros automáticos, dicha exención comprende
exclusivamente el alquiler, mantenimiento y reparación de cajeros automáticos que estos
prestan a las entidades de intermediación financiera.

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Párrafo II. Se esclarece que cuando los administradores de sistemas de pago, entidades de
pago electrónico, empresas de adquirencia o adquirentes, agregadores de pago y
administradores de red de cajeros automáticos, presten servicios tales como: cobro o recaudo
de facturas de servicios; asesoría; soporte técnico; compra o arrendamiento de bienes muebles
y de soluciones tecnológicas; recarga de minutos y data; donaciones; u otros similares, se
consideran operaciones gravadas con el ITBIS y aplicarán las disposiciones establecidas en el
Código Tributario, sus Reglamentos de Aplicación y cualquier otra normativa vigente que
regule la materia, sin desmedro de cualquier otro impuesto aplicable establecido en las leyes
tributarias.

CAPÍTULO V
DEL IMPUESTO A LA EMISIÓN DE CHEQUES Y PAGOS POR
TRANSFERENCIAS ELECTRÓNICAS

Artículo 12. Se modifica el literal b) del artículo II de la Norma General núm. 4-04 sobre el
Impuesto a la Emisión de Cheques y Pagos por Transferencias Electrónicas, el cual en lo
adelante se leerá de la siguiente manera:

b) Los pagos a través de transferencias electrónicas o cualquier instrumento de pago

electrónico no considerados como exento en el artículo III de la presente Norma
General.

Artículo 13. Se modifica el artículo III de la Norma General núm. 4-04 sobre el Impuesto a la
Emisión de Cheques y Pagos por Transferencias Electrónicas, para que en lo adelante se lea de
la siguiente manera:

ARTÍCULO III: EXENCIONES. Quedan exentos de la aplicación de este impuesto:

a) El retiro de efectivo tanto en cajeros electrónicos como en las oficinas bancarias.

b) El uso de la tarjeta de crédito, incluyendo todas las fases del proceso, desde el
consumo original hasta las transacciones de intermediación entre las empresas de
adquirencia o adquirentes, agregadores de pago, el Banco y el afiliado.
c) Los pagos bajo la Seguridad Social.
d) Las transacciones y pagos realizados por los Fondos de Pensiones.
e) Los pagos y las transferencias hechos a favor del Estado Dominicano por concepto
de impuestos, así como las transferencias que el Estado deba hacer de estos fondos.
f) Las transacciones realizadas por el Banco Central.

Artículo 14. Se modifica el artículo V de la Norma General núm. 4-04 sobre el Impuesto a la
Emisión de Cheques y Pagos por Transferencias Electrónicas (modificado por el artículo 2 de
la Norma General núm. 04-2019), para que en lo adelante establezca lo siguiente:

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 ARTÍCULO V: AGENTES DE RETENCIÓN. Se instituyen como agentes de retención
de este impuesto a todas las entidades de intermediación financiera, así como a los
administradores de sistemas de pago y entidades de pago electrónico.

PÁRRAFO I. Para el caso de los administradores de sistemas de pago que desarrollen

instrumentos propios y únicos de pago, y de las entidades de pago electrónico respecto
de las billeteras electrónicas, quedan liberadas de esta designación durante un plazo de
tres (03) años contados a partir de la publicación de la presente Norma General. Antes
del término de dicho plazo, la DGII deberá revisar el comportamiento de los pagos
efectuados por estas vías, a los fines de determinar cualquier cambio respecto del plazo
establecido.

PÁRRAFO II. Los agentes de retención deberán conservar la documentación e

información que permita a la Administración tributaria verificar la correcta aplicación
de este impuesto.

CAPÍTULO VI
DISPOSICIONES FINALES

Artículo 15. Deberes formales. La inobservancia de las disposiciones de la presente Norma

General será sancionada de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 257 del Código Tributario
y sus modificaciones, por constituir un incumplimiento de los deberes formales que deben ser
observados por los contribuyentes, responsables y terceros, de acuerdo con los artículos 50 y
253 del Código Tributario.

Artículo 16. Responsabilidad solidaria. En virtud de lo establecido en el literal h) del artículo

11 del Código Tributario, son solidariamente responsables de la obligación tributaria de los
contribuyentes, los agentes de retención o percepción, por las sumas que no hayan retenido o
percibido de acuerdo con lo establecido en la presente Norma General.

Artículo 17. Derogaciones. La presente la Norma General deroga y sustituye la Norma

General núm. 8-04 sobre Retención del ITBIS, de fecha 03 de noviembre de 2004, así como
cualquier disposición de igual o menor jerarquía que le sea contraria.

Artículo 18. Transitorio. Los contribuyentes que a la entrada en vigencia de la presente

Norma General tengan pendiente la remisión de algún reporte del formato de información de
operaciones electrónicas (Formato 200) o deban realizar rectificativa del mismo, deberán
remitirlo en la forma y condición establecida en la Norma General núm. 08-04, en un plazo no
mayor a treinta (30) días calendarios contados a partir de la fecha de publicación de la presente
Norma General.
Párrafo. Las disposiciones del literal b) del artículo 4 de la presente Norma General entrarán
en vigencia a partir del primero (01) de abril del año dos mil veinticuatro (2024), a los fines de

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que los agentes de retención y percepción puedan implementar los desarrollos tecnológicos
correspondientes, así como las interconexiones con la consulta de estatus del RNC de la DGII.

Artículo 19. Entrada en vigencia. Las disposiciones de la presente Norma General entran en
vigencia a partir de su publicación.

Dada en Santo Domingo de Guzmán, Distrito Nacional, Capital de la República Dominicana,

a los tres (03) días del mes de octubre del año dos mil veintitrés (2023).

LUIS VALDEZ VERAS

Director General

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 Anexo A
Estructura del encabezado de Reporte de Operaciones Pagadas con Tarjetas de
Crédito/Débito/ Billeteras Virtuales/Pagos con Dispositivos Electrónicos

Nombre del
Descripción Obligatorio Tipo de datos Validaciones
campo

RNC de la
Compañía de
Cantidad de
Adquirencia y los
caracteres de 9
bancos, con
números
domicilio en
RNC fuente República Si Alfanumérico
dominicana,
responsables de las
billeteras virtuales y
de otros medios de
pagos digitales

Año y mes de la
Periodo AAAAMM Si Numérico
operación

Cantidad de Cantidad de Solo permitir valores

Si Numérico
registros registros del reporte enteros sin decimales

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 Anexo B
Estructura del detalle de Reporte de Operaciones Pagadas con Tarjetas de
Crédito/Débito/ Billeteras Virtuales/Pagos con Dispositivos Electrónicos

Nombre del campo Descripción Obligatorio Tipo de datos Validaciones

Cantidad de
RNC o Cédula del
RNC o Cédula Si Alfanumérico caracteres de 9 u
establecimiento
11 números

Sólo permitir un
carácter, y
1 para RNC y 2 validar que
Tipo de
Para cédulas del Si Numérico corresponda a lo
identificación
establecimiento indicado en el
campo
descripción

Sólo permitir el
formato según lo
AAAA-MM-DD
Fecha de transacción Si Numérico indicado en el
de la transacción
campo
descripción

1 para tarjetas de
Sólo permitir el
crédito/débito, 2
formato según lo
para billeteras
Instrumento de pago Si Numérico indicado en el
virtuales y 3 para
campo
otros medios de
descripción
pago digitales

Sólo permitir el
formato según lo
1 para Pesos y 2
Tipo de moneda Si Numérico indicado en el
Para USA Dólar
campo
descripción

Se permiten
Monto base de la valores
operación sin negativos con
incluir propina dos dígitos
Monto facturado Si Decimal
legal, el ITBIS después del 0
pagado ni otros (#.##). Para los
impuestos montos positivos
no puede ser

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 menor al ITBIS
pagado.

Debe ser igual o

menor al 18%
del Monto
Facturado
ITBIS pagado en cuando la
ITBIS pagado Si Decimal operación es
la operación
positiva;

Se permite
valores
negativos.

Debe ser igual al

10% del Monto
Facturado
10% del monto
cuando la
facturado de
operación es
acuerdo con lo
positiva y la
establecido en el
Propina Legal Si Decimal actividad del
Artículo 228 de la
contribuyente es
Ley 16-92
de bares y
(Código de
restaurantes;
Trabajo)
Se permite
valores
negativos.

Retenciones de En las
ITBIS de acuerdo operaciones
con lo establecido donde el
en la NG que establecimiento
designa como tenga la
agentes de siguiente
ITBIS retenido Si Decimal
retención y situación: RNC
percepción del activo, el valor
ITBIS a las debe ser el 2%
empresas de del monto
adquirencia o facturado.
adquirentes,

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 agregadores de En las
pagos y a las operaciones
entidades de donde el
pagos establecimiento
electrónicos, y tenga las
que establece el siguientes
criterio respecto situaciones:
de los servicios RNC no
financieros inscritos como
prestados por contribuyentes,
estos suspendidos y
dados de baja el
valor debe ser
18% del monto
facturado si la
operación supera
el monto de
$300,000.00
pesos.

En las
operaciones
donde el
establecimiento
tenga las
siguientes
situaciones:
RNC no
inscritos como
contribuyentes,
suspendidos y
dados de baja el
valor debe ser
2% del monto
facturado si la
operación no
supera el monto
de $300,000.00
pesos.

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 Para las
operaciones
donde el
establecimiento
sea exento y que
no tenga las
siguientes
situaciones:
RNC no
inscritos como
contribuyentes,
suspendidos y
dados de baja el
valor puede
permitir 0.00

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