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    TEMA 9 - Sesión 2 CONTABILIDAD

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    El documento presenta tres casos prácticos sobre el cálculo del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) para diferentes productos. En el primer caso se calcula el ISC para la venta de cerveza. En el segundo caso se calcula el ISC para la venta de pisco. Y en el tercer caso se calcula el ISC para la venta de aguardiente. En cada caso se identifica si el producto está sujeto al ISC, la base legal, la tasa aplicable, el monto del ISC y el asiento contable correspondiente.

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    El documento presenta tres casos prácticos sobre el cálculo del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) para diferentes productos. En el primer caso se calcula el ISC para la venta de cerveza. En el segundo caso se calcula el ISC para la venta de pisco. Y en el tercer caso se calcula el ISC para la venta de aguardiente. En cada caso se identifica si el producto está sujeto al ISC, la base legal, la tasa aplicable, el monto del ISC y el asiento contable correspondiente.

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    El documento presenta tres casos prácticos sobre el cálculo del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) para diferentes productos. En el primer caso se calcula el ISC para la venta de cerveza. En el segundo caso se calcula el ISC para la venta de pisco. Y en el tercer caso se calcula el ISC para la venta de aguardiente. En cada caso se identifica si el producto está sujeto al ISC, la base legal, la tasa aplicable, el monto del ISC y el asiento contable correspondiente.

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    TEMA 9 - Sesión 2 CONTABILIDAD

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    HenryEG
    El documento presenta tres casos prácticos sobre el cálculo del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) para diferentes productos. En el primer caso se calcula el ISC para la venta de cerveza. En el segundo caso se calcula el ISC para la venta de pisco. Y en el tercer caso se calcula el ISC para la venta de aguardiente. En cada caso se identifica si el producto está sujeto al ISC, la base legal, la tasa aplicable, el monto del ISC y el asiento contable correspondiente.

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    de 13

    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SÁNCHEZ CARRIÓN

    ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

    CURSO : ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II


    DOCENTE : Mg CPCC. Domingo Chiroque Sernaqué
    CICLO : VII
    TEMA 9:
    SESION 2

    CASO PRÁCTICO
    CASO PRÁCTICO N°01

    Si un productor de cerveza, vende 500 litros en el mes de febrero del 2023.

    Resolver:

    1. ¿El bien vendido estará afecto al Impuesto Selectivo al Consumo?

    2. ¿Cuál es la Base legal de sustento del impuesto?

    3. ¿Cuál es la tasa a aplicar?

    4. Determina el impuesto selectivo al consumo que deberá pagar el productor


    DESARROLLO:

    1. Si está afecto al ISC

    2. BASE LEGAL: Nuevo Apéndice IV Literal B del DS 055-99-EF – Productos


    afectos a la aplicación del Monto Fijo modificado mediante Resolución
    Ministerial Nº 035- 2021-EF-15

    3. UBICACIÓN DE LA TASA A APLICAR

    PRODUCTO SOLES
    CERVEZA S/. 2.31 x litro
    4. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

    Litros Vendidos: 500 litros


    Tasa del Impuesto: S/. 2.31 x litro

    Impuesto Selectivo al Consumo: 500 x S/.2.31 = S/. 1,155.00

    El productor deberá declarar y pagar S/ 1,155.00 como concepto del ISC al


    mes siguiente de efectuada la venta, según el cronograma de vencimiento
    mensual.
    CASO PRÁCTICO N°02

    La empresa "SANTIAGO QUEIROLO S.R.L" es productora de Pisco, y durante el


    mes de marzo del 2023 ha efectuado la venta de 5,000 botellas de 1 lt. de pisco
    a un distribuidor de la ciudad de lima.

    Nos consultan acerca del cálculo del ISC que le corresponde pagar,
    considerando que el valor de venta de cada botella es de S/ 14.00.

    Se pide:
    1. ¿El bien vendido estará afecto al Impuesto Selectivo al Consumo?
    2. ¿Cuál es la Base legal de sustento del impuesto?
    3. ¿Cuál es la tasa a aplicar?
    4. Determina el impuesto selectivo al consumo que deberá pagar el productor
    5. Contabiliza la operación
    DESARROLLO:

    1. Si está afecta la venta de pisco

    2. BASE LEGAL: Nuevo Apéndice IV Literal B del DS 055-99-EF – Productos afectos a la


    aplicación del Monto Fijo modificado mediante Resolución Ministerial Nº 021-2022-EF-15

    3. UBICACIÓN DE LA TASA A APLICAR

    PRODUCTO SOLES

    PISCO S/. 2.27 x litro


    4. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

    Litros Vendidos: 5000 botellas x 1 lt = 5000 litros


    Tasa del Impuesto: S/. 2.27 x litro
    Impuesto Selectivo al Consumo: 5000 x S/.2.27 = S/. 11,350.00

    El productor deberá declarar y pagar S/ 11,350 como concepto del ISC al mes
    siguiente de efectuada la venta, según el cronograma de vencimiento mensual.

    5. ASIENTO CONTABLE

    Valor de venta = S/.14.00 x 5000 botellas = S/.70,000 soles


    Impuesto Selectivo al Consumo: S/.11,350 soles
    IGV = (S/.70,000 + 11,350) x 18% = S/.14,643 (El pisco no se encuentra en el
    APENDICE II – bienes exonerados del IGV, por lo tanto está afecto al IGV).
    DEBE HABER
    CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-
    12 95,993.00
    TERCEROS
    121 Fact, boletas y otros comprob x cobrar
    40 TRIBUTOS,CONTRAP.APOR.AL.SIT.PEN
    4011 IGV 14,643.00
    4012 ISC 11,350.00
    70 VENTAS 70,000.00
    7012 Mercaderias – Venta Local
    03/2023 Por la venta de pisco del mes de marzo
    CASO PRÁCTICO N°03

    La empresa “LICORES EL HUARINO E.I.R.L" es productora de Aguardiente, y


    durante el mes de mayo del 2023 ha efectuado la venta de 3,000 botellas de 1
    lt. de aguardiente.

    Nos consultan acerca del cálculo del ISC que le corresponde pagar,
    considerando que el valor de venta de cada botella es de S/ 10.00.

    Se pide:
    1. ¿El bien vendido estará afecto al Impuesto Selectivo al Consumo?
    2. ¿Cuál es la Base legal de sustento del impuesto?
    3. ¿Cuál es la tasa a aplicar?
    4. Determina el impuesto selectivo al consumo que deberá pagar el productor
    5. Contabiliza la operación
    DESARROLLO:

    1. Si está afecta la venta de pisco

    2. BASE LEGAL: Nuevo Apéndice IV Literal A del DS 055-99-EF – Productos Sujetos al


    Sistema al Valor

    3. UBICACIÓN DE LA TASA A APLICAR

    PRODUCTO PORCENTAJE A
    APLICAR
    Alcohol etílico y aguardiente desnaturalizados de 20% del valor
    cualquier graduación. de venta
    4. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

    Litros Vendidos: 3000 botellas x 1 lt = 3,000 litros


    Valor de venta = S/.10.00 x 3000 botellas = S/.30,000 soles

    Impuesto Selectivo al Consumo: 30,000 x 20% = S/. 6,000

    El productor deberá declarar y pagar S/ 6,000 como concepto del ISC al mes
    siguiente de efectuada la venta, según el cronograma de vencimiento mensual.

    5. ASIENTO CONTABLE
    IGV = (S/.30,000 + 6,000) x 18% = S/.6,480
    (El Aguardiente no se encuentra en el APENDICE II – bienes exonerados del IGV,
    por lo tanto está afecto al IGV).
    DEBE HABER
    CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-
    12 42,480.00
    TERCEROS
    121 Fact, boletas y otros comprob x cobrar
    40 TRIBUTOS,CONTRAP.APOR.AL.SIT.PEN
    4011 IGV 6,480.00
    4012 ISC 6,000.00
    70 VENTAS 30,000.00
    7012 Mercaderias – Venta Local
    05/2023 Por la venta de aguardiente del mes de mayo

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