CURSO: CONTABILIDAD FINANCIERA Il

DOCENTE : SALVADOR COLLANTES GUEVARA

-2023
 Introducción a la Contabilidad

Elemento de capacidad:
Identifica los conceptos básicos de la contabilidad y
su relación con la empresa.
La Contabilidad
Es una ciencia , que se basa en
principios y normas
internacionales de
contabilidad, cuyo fin es
preparar información
relacionada a la situación
económica y financiera de
una empresa para permitir a
la gerencia tomar decisiones
adecuadas.
Importancia de la Contabilidad
Para las Empresas :

✓ Tener control de las

transacciones
financieras.

✓Emitir los Estados

Financieros.

✓Gerencia pueda tomar

decisiones adecuadas
a su realidad.
 Usuarios de la Contabilidad

Empleados CONTABILIDAD
Clasificación de Empresas

Empresa Empresa Empresa de

comercial industrial servicios

Institución
Financiera
 Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados (PCGA)

Guía contable que

formula criterios
referidos a la
información de
elementos
patrimoniales y
económicos de un
ente
 VALUACIÓN BIENES
AL COSTO ECONÓMI
COS

EQUIDAD
PERIODO

PCGA
ENTE EMPRESA EN
MARCHA

MONEDA COMÚN DEVENGADO

DENOMI NADOR
 Aplicando lo
aprendido
El Gerente de la empresa DILIGENTE
SAC, compra 30 galones de cloro que va
utilizar para la piscina de su casa de
campo.
¿Debe pagar con dinero de la empresa
o con su dinero?.
¿A nombre de quien debe emitirse la
factura?
¿Cuál es el principio contable en que
sustenta su respuesta?
Estados Financieros
Elemento de capacidad:

Identifica los estados financieros y la estructura del

estado de Situación Financiera.
Estados Financieros
¿A quiénes les
sirve?
¿Qué
significa?

¿Cómo se
hace?

¿Por qué es
útil?
Estados Financieros
Los Estados Financieros
comprende los siguientes
informes:
•Estado de Situación Financiera
•Estado de Resultados
•Estado de Cambios en el
Patrimonio Neto
•Estado de Flujo de Efectivo
Estado de Situación Financiera
Muestra la situación
patrimonial de la empresa a
una fecha concreta, será una
“fotografía”; agrupando los
activos físicos y financieros y
todas las deudas de la empresa
susceptibles de valoración
económica.
Estado de Situación Financiera
INVERSIONES FINANCIAMIENTO

DE TERCEROS
Ecuación Contable Acreedores
VALORES
(dinero) Bancos
(Deudas)

PASIVO
DERECHOS
(Doc. Por PROPIOS
Cobrar) Aportes de los
dueños
(Capital)
BIENES
PATRIMONIO
(Mercaderías
Maquinarias)

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Aplicando lo aprendido

A Juan Pérez se le ha
presentado una oportunidad
de hacer negocio, por lo que
necesita capital y va ha
recurrir al Banco. ¿Qué
información importante le
van a pedir para analizar su
empresa ?.
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 Sesión 3 y 4

E sta d o d e S i t u a c i ó n F i n a n c i e ra y s u s
partidas corrientes y no corrientes

Elementodecapacidad:
ConfeccionaelEstadodeSituaciónFinancieraconsuspartidas
corrientesynocorrientes.
 ¿Será igual el
Activo, Pasivo
y el
¿Qué significa Patrimonio?
Corriente y
No Corriente?

¿Por qué
tengo que
clasificarlo de
esa manera?

blog.orientaronline.com.ar
Análisis de la Estructura del Estado
de Situación Financiera
Aplicando lo
aprendido
La empresa de Juan Pérez
adquirió una Camioneta para
uso de la empresa al crédito
por 12 meses. ¿En que parte
del Estado de Situación
Financiera se vera reflejado
la camioneta y la cuenta por
pagar diversa?.
 Estado de Resultados
Elemento de capacidad:
Confecciona el Estado de Resultados (ganancias y
pérdidas) y determina el resultado económico de la
empresa.
 ¿A qué se
llama Estado de
Resultados y cómo es ¿En que se diferencia
su estructura? del Estado de Situación
Financiera

es.stockfresh.com
 Estructura del Estado de
Resultados Resume las operaciones
Ingresos Operacionales de una empresa durante
Ventas Netas
Otros Ingresos Operacionales
un determinado tiempo y
Total Ingresos Brutos muestra el resultados de
Costo de Ventas
Otros Costos Operacionales tales operaciones en
Total Costos Operacionales
Utilidad Bruta
forma de utilidad o
Gastos de Ventas pérdida neta.
Gastos de Administración
Ganancia (Perdida) por Venta de Activos Mediante la comparación
Otros Ingresos Operacionales
Otros Gastos
de los estados de
Utilidad Operativa resultados de periodos
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
sucesivo es posible
Resultados antes de Partp. e Impto. a la Renta observar el progreso de
Participación de los trabajadores
Impuesto a la Renta una empresa.
Utilidad Neta del Ejercicio
La empresa “Arriba Perú” SRL., realizó
operaciones económicas en el año 2012,
y desea saber si
obtuvo utilidad o pérdida en dicho
ejercicio. Se solicita elaborar el Estado de
Resultados.
· Ventas
S/.94,800
· Ingresos diversos 5,900
· Gastos de ventas 1,950
· Costo de ventas
38,405
· Gastos administrativos 9,300
· Ingresos financieros 8,230
· Otros egresos 4,800
· Participaciones a trabajadores 10%
Interrelación del Estado de Situación
Financiera y el Estado de
Resultados

Elemento de capacidad:
Identifique las cuentas que se interrelacionan en
ambos estados financieros y elabora conjuntamente
ambos estados financieros.
 Interrelación del Estado de
Situación Financiera y el
Estado de Resultados
De acuerdo a los conceptos señalados,
los dos estados financieros, el Estado
de Situación Financiera y el Estado de
Estado de Estado
Resultados, nos permiten informarnos
Resultados Situación acerca de la situación económico-
Financiera financiera de una empresa y del
resultado de sus operaciones a una
fecha determinada. Ambos Estados
Financieros SE INTERRELACIONAN.
Elaboración conjunta de los Estados
Financieros

Estado de Resultados Estado de Situación Financiera

Ingresos Operacionales Activo Cte. Pasivo Cte.

Ventas Netas 40000 Efectivo y Eq.efectivo 31,222 Tributos por Pagar 4,577
Ctas por Cobrar
Otros Ingresos Operacionales 0 14,566 Rem. Y Partcp por Pagar 1,695
Comerciales
Ctas por Pagar
Total Ingresos Brutos 40000 Otras ctas. Por Cobrar 0 17,055
Comerciales
Costo de Ventas -23000 Existencias 21,400 Otras ctas por Pagar 1,113
Otros Costos Operacionales 0 Gastos Diferidos 3,600 Total Pasivos. 24,440
Total Costos Operacionales -23000 Total. Act. Cte. 70,788 Patrimonio
Utilidad Bruta 17000 Activo No Cte. Capital 36,600
Gastos de Ventas 0 Inm.Maq. y Equipo 940 Result. Acumulados 10,680
Gastos de Administración -8 Deprec. -8 Total Patrimonio 47,280
Ganancia (Perdida) por Venta de Activos 0 Total Act. No Cte. 932

Otros Ingresos Operacionales 0 Total Activos 71,720 Total Pasivo y 71,720

Patrimonio
Otros Gastos 0
Utilidad Operativa 16992
Ingresos Financieros 286
Gastos Financieros -326
Resultados antes de Partp. e Impto a la
16952
Renta
Participación de los trabajadores -1695
Impuesto a la Renta -4577
Utilidad Neta del Ejercicio 10680
Aplicando lo aprendido
La empresa” Rayos de Sol” SAC., solicita el
Estado de Situación Financiera y Estado
de Resultados, al 31 de diciembre del 2,012
siendo su información la siguiente:
· Ventas
S/ 50,000
· Letras por cobrar 7,900
· Ingresos diversos 5,800
· Dinero en efectivo 3,500
·Costo de ventas
30,000
· Facturas por pagar 2,000
es.·12G3arfs.ctoomsadministrativos 5,400
· Vehículos
26,000
· Capital
 La Partida doble
Elemento de capacidad:
Define la partida doble y su aplicación en las
operaciones de la institución financiera
 ¿No hay deudor sin
¿Cómo funciona la
acreedor, ni acreedor
Partida Doble?
sin deudor?
 LA CUENTA “T”
Debe Denominación Haber

Cargo Abono
Débito Crédito

Saldo deudor Saldo acreedor

Aplicando lo
aprendido
El cliente Luis García Pinto
deposita en su cuenta
corriente el importe de
S/10.000 en efectivo.
Registra el asiento contable.
 Introducción a la Contabilidad

Elemento de capacidad:
Aplica la partida doble en las operaciones activas y
pasivas de la institución financiera.
Recordemos el movimiento de las cuentas
Depósito en Cuenta Corriente con
cheque del mismo banco
El cliente Luis García Pinto
deposita en su cuenta
corriente el importe de
S/15,000 con cheque del
mismo banco.
Registra el asiento
contable.
Depósito en Cuenta Corriente
con cheque de otro banco
El cliente Luis
García Pinto
deposita en su
cuenta corriente el
importe de S/9,000
con cheque de otro
banco.
Cheque
pagador
El cliente Martin
Romero Gómez se
acerca al Banco a
cobrar el cheque
12345679 por el
monto de S/.3,000 ;
girado por Papelera
Santa Rosa SA
Trabajando en grupo
 Introducción a la
Contabilidad
Elemento de capacidad:
Aplica la partida doble en las operaciones activas y
pasivas de la institución financiera.
Cobranzas por Liquidar
Cobranzas por
Liquidar
Registra los fondos producto de
las cobranzas ejecutadas por el
banco por servicios de cobranza
prestados a sus clientes:
• Cobranza de letras,
• Colegios,
• Institutos,
• Universidades.
• Cobranza de recibos de luz
agua, teléfono, etc.
Aplicando lo aprendido

El cliente del Banco cancela su

recibo de teléfono por S/280, en
efectivo cuenta corriente.
Recaudación de
Tributos
Registra los fondos
producto de los tributos
recaudados por cuenta del
Banco de la Nación y otros
debidamente autorizados.
Los importes recaudados a
favor de las AFP
Cheque de
Gerencia
Se denomina así a los cheques
nominativos que los bancos
pueden emitir a su cargo.

Se emiten a favor de un
beneficiario determinado, ya
sea persona natural o jurídica.

Pagaderos en cualquiera de sus

oficinas, generalmente de la
misma plaza.
Cheque
CertificadoLos bancos pueden certificar, a petición
del girador o de cualquier tenedor, la
existencia de fondos disponibles con
referencia a un cheque que se haya
emitido contra una cuenta corriente,
con una validez por 30 días desde la
fecha de giro del cheque.

La certificación no puede ser parcial ni

extenderse en cheques al portador.
Por dicho servicio el banco cobra
comisiones, que representan Ingresos
Practica
Dirigida Desarrollo de caso
práctico de
registro de
operaciones
pasivas de las
instituciones
financieras.
 Introducción a la Contabilidad

Elemento de capacidad:
Aplica la partida doble en las operaciones activas y
pasivas de la institución financiera.
Créditos
Vigentes
Son aquellos prestamos
que se encuentran
al día en sus pagos.
Tarjetas de
Créditos Registra los importes no
vencidos por financiamientos
realizados por los usuarios de
las tarjetas de crédito y los
anticipos en efectivo otorgados
a los usuarios de éstas, bajo las
condiciones establecidas
contractualmente.
Recordemos el movimiento de
las cuentas
OPERACIONES ACTIVAS
DEBE HABER

Aumenta las cuentas Disminuye la cuentas por

por cobrar para el cobrar para el Banco,
Banco, cuando colocan cuando los clientes pagan
en Créditos sus Créditos
Práctica
Dirigida Desarrollo de caso
práctico de
registro de
operaciones
activas y pasivas
de las
instituciones
financieras.
 Introducción a la Contabilidad

Elemento de capacidad:
Convierte las operaciones en moneda extranjera a
moneda nacional de la institución financiera.
Registro de Operaciones
con Divisas
Operaciones de compra de M.E.
la entidad financiera recibe una
determinada divisa y a cambio
entrega moneda nacional al tipo
de cambio compra de mercado de
la fecha de la operación.
Registro de Operaciones
con Divisas
Operaciones de venta de M.E.
la entidad financiera entrega una
determinada divisa y a cambio
recibe moneda nacional al tipo de
cambio venta de mercado de la
fecha de operación.
Análisis y registro contable del
resultado de las operaciones de
compra y venta en M.E.
Impuesto a las Transacciones
Financieras
Es un impuesto que afecta a
determinadas transacciones
financieras con 0.005% del
monto total de la operación;
como los retiros o depósitos
hechos en cualquier cuenta
abierta en alguna empresa del
sistema financiero.
Los titulares de cuentas
abiertas en las empresas del
Sistema Financiero;
Las personas naturales y
jurídicas que realicen pagos,
adquieran cheques de
gerencia, ordenen giros o
envíos de dinero o reciban
pagos o fondos de dinero.
Las empresas del sistema
financiero respecto de las
operaciones gravadas que
realicen por cuenta propia.
Práctica
Dirigida:
Desarrollo de caso práctico
de registro de operaciones
activas y pasivas de las
instituciones financieras.
 Introducción a la Contabilidad

Elemento de capacidad:
Realiza el cuadre contable después de registrar las
operaciones activas, pasivas, servicios y en moneda
nacional y moneda extranjera.
Práctica
Dirigida:
Desarrollo de caso
práctico de registro de
operaciones pasivas de
las instituciones
financieras.
 Introducción a la Contabilidad

Elemento de capacidad:
Identifica si existe un faltante o sobrante de caja para
reportar los saldos contables correctos al final del
día.
Diferencias
en Caja
Diferencias que se produce al comparar el
dinero físico recontado con el saldo contable
de caja.
Estas diferencias pueden ser :
FALTANTES : Cuenta de Activo
SOBRANTES : Cuenta de Pasivo
 FALTANTE DE
D
CAJA
FALTANTE DE CAJA H
AUMENTO

D CAJA H

DISMINUYE
Aplicando lo
aprendido
Ud. se encuentra trabajando
en el Banco IFB y se detecta
un faltante por U$ 400, le
solicitan contabilizar la
operación.
SOBRANTE DE
CAJA CAJA
D H

AUMENTA

D H
SOBRANTE DE CAJA

AUMENTA
Aplicando lo
aprendido
En la ventanilla del Banco
se ha detectado un
sobrante de caja de
S/.100 entre el saldo
contable y el dinero físico
al cierre del día.
Registrar el asiento
contable.
Evaluación Final