Cuadernillo Sicii 2020

CUADERNILLO
SISTEMA DE INFORMACIÓN
CONTABLE II
AÑO 2020
Prof.Lic. Pérez Viviana
Curso: 5to año ESS

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Bienvenidos al espacio curricular Sistemas de Información Contable II
Esta asignatura continúa profundizando y optimizando las competencias contables y de gestión adquiridas
en SIC I y se propone:
 Caracterizar distintas formas societarias atendiendo a las particularidades de sus registros

contables.
 Elaborar informes de gestión teniendo en cuenta la información interna y externa de que
disponen las organizaciones.
 Aplicar las técnicas de registro contable en las operaciones productivas, comerciales,
bancarias y financieras de las organizaciones.
 Generar informes económicos y financieros pertinentes y fundamentados en la gestión
contable de las organizaciones.
 Considerar el impacto de la actividad de las organizaciones en relación con el ambiente
 Analizar las distintas actividades que realizan las organizaciones y sus formas de registro.
 Resolver situaciones problemáticas reales o simuladas referidas a los procesos operativos
implicados en el funcionamiento de las distintas organizaciones.
 Utilizar las n t i c x para el registro, la preparación, la exposición y el análisis de datos e
informes contables, interactuando con software comercial y libre.
 Analizar críticamente tendencias teóricas actuales en el área contable
Pautas de trabajo en clase:
Pautas de trabajo y criterios de evaluación
Son pautas de trabajo del presente espacio curricular:
 Asistir regularmente a clase. Cumplir con el mínimo de asistencia requerido para calificar
 Notificarse de novedades en Plataforma
 Contar con todos los elementos de trabajo solicitados durante la clase ( material bibliográfico, útiles)
 Mantener una actitud adecuada durante las clases (en relación a los pares y docente)
 Mantener la carpeta de trabajo actualizada
 Cumplir con todas las tareas asignadas (para la clase y el hogar).
 Participación activa durante la clase
 Presentación de trabajos en tiempo y forma
 Asistir a las actividades evaluativas programadas. En caso de inasistencia deberá presentar certificado
médico o nota del mayor a cargo en cuaderno de comunicados, debiendo realizar la actividad el primer
día de re-ingreso sin excepción. En caso de no contar con la justificación la actividad será considerada
como desaprobada
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Serán criterios de promoción-evaluación del presente espacio curricular:
 Observación directa
 Entrega de actividades en tiempo y forma
 La actitud mantenida durante la clase
 Contextualización de los contenidos abordados
 Sistematización de los contenidos
 Rendimiento en las instancias de evaluación propuestas
 Capacidad para trabajar demostrando responsabilidad y compromiso.
 Actitud hacia el trabajo compartido
Los alumnos aprobaran el presente espacio curricular si cumplen con las pautas de trabajo indicadas y
alcanzan las expectativas de logro antes indicadas
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DIAGNOSTICO INICIAL
Ejercicio a
Responde las siguientes preguntas y desarrolla los siguientes ejercicios prácticos propuestos.
1) ¿Qué es una organización? ¿Y una empresa?

2) ¿Cuál es la finalidad del sistema de información contable de una empresa?
3) ¿Qué es el patrimonio de una empresa? ¿Y el patrimonio neto?
4) ¿Cómo podrías definir al activo? ¿y al pasivo?
5) ¿Qué es el capital de una empresa?
6) Indica que uso comercial poseen los siguientes documentos: factura, recibo, pagare, nota de débito,
nota de crédito
7) ¿Quién posee el original / cuerpo y quien el duplicado/talón en cada caso?
8) ¿Qué es una cuenta?
9) Compare los patrimonios personales de los individuos A y B, separando el activo del pasivo y
determinando el valor total del patrimonio y del patrimonio neto.
A IMPORTE B IMPORTE
Automóvil $12000 Departamento $145000
Inmueble $150000 Dinero $5200
Terreno $74000 Deudas $15000
Efectivo $4500 Local $84500
Deudas $2300 comercial
ACTIVO ¿? Dinero en $14000
PASIVO ¿? banco
ACTIVO ¿?
PASIVO ¿?
Identifique la cuenta y complete el siguiente cuadro:
CONCEPTO NOMBRE CLASE SALDO

Cheques recibidos de terceros
Crédito por venta a plazo de
mercaderías
Gasto de escaso monto
Bienes destinados a la venta
Pagare recibido de un tercero
Interés incluido en un pagare recibido
Descuentos por pagos efectuados a los
proveedores
Fondos depositados en banco X
Estanterías, mostradores y vitrinas
Inversión originaria de los propietarios
Deuda por compra aplazo de bienes
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para vender
Complete los espacios en blanco:
Concepto Cuenta Clase Saldo

Créditos
documentados con
pagare de nuestra
firma
Valores a depositar
Gastos de sueldos
Alquileres ganados
Capital
Proveedores
a) De las alternativas presentadas tachar la que no corresponda:
2. El pedido de cotización es emitido por el comprador/vendedor

3. El remito es emitido por el comprador/vendedor
4. El remito original queda en poder del comprador/vendedor
5. El remito es una constancia de recepción/venta de mercadería
6. El recibo es un comprobante de pago de facturas/ticket
7. La nota de débito recarga/ genera un descuento sobre los montos adeudados
8. El recibo duplicado queda en poder del comprados
b) Indicar si la siguiente afirmación es verdadero o falsa:
 la factura tipo A es emitida por monotributistas

 los pedidos de cotización generan registro contable
 la boleta de deposita permite el retiro de los valores depositados en una cuenta corriente
 la factura tipo B es emitida por responsables inscriptos en las ventas a otros responsables inscriptos
Ejercicio b
Registrar los asientos correspondientes, realizar los mayores y determinar la posición frente al IVA
1- 1/04/200x recibe el aporte del SOCIO A $ 580.000 en efectivo, socio B $40.000 en bienes para
2- revender (20 juegos de dormitorios valuados a 8000c/u) y socio C un local de $450.000.
3- 3/04/200x apertura de cuenta corriente bancaria en el banco la Pampa. Deposito realizado $4 20000
en efectivo.
4- 4/04/200x Compra papeles de oficina por $ 375+ IVA se abona con cheque 001
5- 7/04/200x Se venden 2 juegos de dormitorio a $ 10000 c/u + IVA Condiciones de pago: 10% en
efectivo el 40% con un cheque de buena fuente y el resto 45 días fecha de factura.(CMV 8000)
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6- 8/04/200x venta de 1 juego de dormitorio a $1 2600. + IVA Condiciones de pago 10 % y resto
documentado a 30 días. Con un recargo del 5%
7- 9/04/200x compro un camión en $ 220.000. + IVA. Condiciones de pago 40% con cheque002 y el
resto documentado a 15 días.
8- 11/04/200x Abona con cheque 003 factura de luz $290 IVA INCLUIDO
9- 12/04/200X Compra mercadería 10 bibliotecas a $1900 c/u+ IVA .Condiciones de pago 50% en
efectivo 50% a los 15 días fecha factura.
10- 15/04/200xVende 2 bibliotecas a $ 2500 C/U + IVA condiciones de pago 20 días fecha factura (cmv
1900)
11- 22/04/200x Compramos mercadería por $ 5000 + IVA abonamos el 50% en efectivo ,nos realizan un
descuento del 2% y el resto la adeudamos
12- 25/04/200x vendo 3 juegos de dormitorios a $ 11200 c/u. + IVA nos los pagan con un cheque del
banco Chubut (cmv 8000 CADA UNO)
13- 29/04/200x Recibimos un cheque de nuestro cliente por anticipo de fututa compra por $2900
Ejercicio c
Registrar los asientos correspondientes, realizar los mayores y determinar la posición frente al IVA
1-El 30/01/xx se constituye una sociedad, cuya actividad va a ser la venta de electrodomésticos .El socio A
aporta $ 60.000, Socio B un inmueble $50.000, constituido El socio C aporta mercadería por $300000.
2-El 1/02/xx se abre una cuenta corriente en el Banco Galicia por 35000.
3-El 5/02/xx se compra una computadora para la administración el costo fue $ 4500.Se abona en efectivo por
lo cual nos bonifican por pronto pago un 10%.
4-El 8/02/xx se compra una camioneta para el traslado de la mercadería por $ 20.000, se ABONA 50% en
efectivo y por el resto firmados un documento a 90 días, nos recargan un interés del 2% mensual
5-El 10/02/xx se confecciona un fondo fijo por $ 300.
6-El 20/02/xx realizamos una venta de 30 televisores a $ 6000 cada uno, se cobra el 50% con un cheque de
buena fuente y el resto en cuenta corriente a 30días.El costo de los TV. FUERON $ 4000 CADA UNO.
7-El 28/02/xx Se compró mercadería por un valor $ 20000, se abonó con cheque 001.-
8- El 1/03/xx. La sociedad contrata un seguro del negocio, la prima asciende a $ 2000, se paga en su totalidad
en efectivo
9-El 8/03/xx se abona en efectivo el documento firmado
10-El 10/03/xx Se vende 10 heladeras por $ 10000 cada una, 5 computadoras por $3000 cada una, la venta
fue en cuenta corriente en su totalidad, por ese motivo nos recargan un 10% El costo de las heladeras fue $
7000 cada una y de las PC, 20000 CADA UNA.
11- El 15/03/xx se confecciona una publicidad radial por $ 500.se abona 50% con un cheque y 50% en efectivo.
12-El 20/03/x x Compramos mercadería de oferta por tener pequeños detalles en las cajas de embalajes por $
5000, el precio original era de $ 5800. La adeudamos en su totalidad.
13- Nos informan que debemos pagar honorarios por $ 10.000 aún los mismos no han sido abonados
14- Llego la boleta de la luz por $3.600 la cual se adeuda
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FONDO FIJO
El fondo fijo es una suma de dinero afectada a la realización de pagos de escaso monto ó a aquellos que por su
naturaleza resulta imprescindible realizar en efectivo. Cuando este fondo se agota deberá reponerse
inmediatamente mediante la emisión de un cheque por el monto equivalente a la parte utilizada. Su forma de
registración es la siguiente...
FONDO FIJO CAJA CHICA
 Monto determinado
 Asiento de gastos globales sin la obligación de contar
con comprobantes que los respalden.
avalan.
Ejercicio a
Realizar todos los asientos correspondientes
1- El día 1/01 se constituye un fondo fijo por $ 800 EN EFECTIVO, la rendición se realiza cada 15 días.
RENDICIÓN:
2- Se compras artículos de limpieza por un valor de $ 45 +iva
3- Se pagan gastos de correspondencias por $ 30
4- En conceptos de viáticos del personal de ventas, se presentaron tickets por $ 150 los mismos son por
transportes y un almuerzo.
5- Hay una boleta de ARTÍCULOS de librería por $ 85+IVA correspondientes a papelerías para la
administración
6- Se presenta un recibo por pago de intereses punitorios por demora en el pago a la farmacia por
compra de botiquín para personal por $ 25 +IVA
7- Se abonan en conceptos de mandados para la entrega de mercadería pesos $40
8- Hay una boleta por compra de sobres tamaño oficio por $ 15+iva.Ticket 045212
9- Hay un vale por gastos de almacén del departamento administrativo por $ 5
10- REALIZAR LA REPOSICION DEL FONDO FIJO Y DETERMINAR SI EL IMPORTE ESTIPULADO PARA TAL FIN
ES CORRECTO O NO
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OPERACIONES CON IVA INCLUIDO
Ejercicio a
Realizar las registración en el libro diario, confeccionar los mayores y determinar la posición frente al iva
1. El 20-01 se constituye una sociedad, dedicada a la venta de ropa, con los siguientes aportes: Socio A:
efectivo $150000, Socio B: mercadería: $ 80000, Socio C: muebles y estanterías $10.000.
2. El 25-01 se abre una cuenta corriente en el Banco Nación por valor de $ 35000
3. El 31-01 se compra una computadora para la administración del local por un valor de $ 5000, con IVA
INCLUIDO se abona en efectivo.
4. Se compra calculadora y materiales de oficina por un valor de $ 3150 ,
5. El 10-02 se compra mercadería por $50000 MÁS iva pagando de la siguiente forma: 50%en efectivo,
25% firmando un documento a 180 días, el otro 25% se entrega un cheque de BCO.Nación.
6. El 15-02 se realiza una compra artículos para decorar la vidriera cuyo costo fue de $800, más IVA
pagándose en efectivo.
7. El 15-03 se recibe la factura de honorarios profesionales por servicios prestados de asesoramiento
para la apertura de la sociedad por un valor de $1400, hasta la fecha la misma no ha sido abonada.
8. El 30-03 se reciben un anticipo de nuestro cliente por la compra de mercadería de $1500.
9. EL 07-04 se compra una máquina registradora por $ 3500, iva incluido se adeuda.
10. El 15-04 se compra mercadería por valor de $ 10000 mas IVA, y se abona de la siguiente forma:50% en
efectivo, 50% a 60 días por la cual nos recargan un interés del 5% mensual.
11. El 20/4 se realiza una venta de $ 35000, MAS iva la misma fue realizada al contado por lo cual se
realiza un descuenta del 5%. El costo de esta mercadería fue de 18.000.
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BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS
¿Qué es?
Es un Estado Contable donde se pasan todas las cuentas del Libro Mayor, con la suma total de sus débitos,
con la suma total de sus créditos y se establece los saldos correspondientes a cada una de ellas.
¿Para qué Sirve?
Su finalidad es:
 Comprobar si los pases del Libro Diario al Libro Mayor fueron todos los que debían hacerse y si
coinciden entre si
 Comprobar si los saldos deudores coinciden con el total de los saldos acreedores
 Corregir o subsanar los errores de pases o sumas (si los valores de las sumas y de los saldos no
coinciden entre si)
 Ser punto de partida para realizar el Balance General
¿Cuándo se hace?
Este balance se confecciona periódicamente, según sea el movimiento de la contabilidad y la necesidad de la

comprobación. No es necesario llevar un libro para asentar estos balances.
¿Cómo lo Hacemos?
Transfiriendo la suma total de los débitos, créditos y saldos de cada cuenta a una planilla de trabajo, que tiene
el rayado que se muestra en el ejemplo siguiente:
Empresa "XX". Balance de Comprobación de Sumas y Saldos al 30/12/ ...
Nº CUENTAS SUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREDOR
01
02
03
04
TOTAL
9
ASIENTOS DE AJUSTE
Si bien los recuentos de bienes se hacen en forma frecuente para verificar la EXISTENCIA de los mismos, el
recuento más importante es el que se efectúa a la fecha de CIERRE DEL EJERCICIO ECONÓMICO y forma parte
del INVENTARIO GENERAL.
Luego de realizar el inventario se comparan los datos arrojados por éste y los datos proporcionados por el
Balance de Comprobación de Sumas y Saldos.
Si detectamos alguna diferencia debemos corregir esta situación haciendo ASIENTOS DE AJUSTES. Estos
asientos se realizan en el Libro Diario a continuación de la última operación comercial registrada.
¡Recuerda! que dijimos que cada uno de los asientos registrados en el libro Diario debe tener un "documento"
que lo respalde. En el caso de los asientos de ajuste, el documento que los respalda es el Inventario.
¡Recuerda! que el inventario es el reflejo de la realidad de la empresa y que en los libros contables pueden
cometerse errores, por ello es que debemos corregir los libros, en función de los datos arrojados por el
inventario.
El cierre del ciclo contable requiere de trabajos preparatorios, con el objeto de mejorar la información que
puede obtenerse del sistema contable.
La operación previa más importante es la realización del Inventario de la empresa.
Hacer el Inventario implica una serie de tareas , como recuentos físicos y conciliaciones de datos. Luego, se
confecciona un listado detallado de los elementos inventariados, con sus valores correspondientes. Este
listado se transcribe en el Libro "Inventarios y Balances". Recuerda que cuando estudiamos los libros de
comercio, dijimos que el Libro Diario y el Libro Inventarios y balances eran LIBROS OBLIGATORIOS.
INVENTARIO: Es la descripción detallada de todos los elementos que componen el patrimonio de la

empresa, que se obtiene después de hacer recuentos, arqueos y conciliaciones o comprobaciones
Los Recuentos físicos
Un recuento físico consiste en contar, uno por uno, los bienes que forman parte del patrimonio de la empresa.
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Es muy importante el
recuento de dinero u
otros valores como
cheques de terceros o
moneda extranjera que
se encuentran en la caja y
que es llamado "Arqueo
de Caja".También es
importante el recuento
de mercaderías, al que se
llama comúnmente
"Hacer Inventario"
Sin embargo también es

necesario realizar otros
recuentos, como por
ejemplo:
Revisar el fichero
de clientes para verificar la
existencia de todas las
fichas y si están al día en
sus pagos.
Hacer la revisión del

fichero
de proveedorespara
controlar si están todas las
fichas y si no hemos
entrado en mora con
algún pago
Controlar la existencia y
vencimientos de
los pagarés a cobrar y a
pagar.
Verificar la existencia de
los bienes de uso:
instalaciones, rodado,
muebles y útiles, etc.
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La información surgida de la contabilidad es constantemente cotejada con la realidad de la empresa y, en
especial, en la época de balance.
El inventario es el reflejo de la realidad de la empresa. La comparación entre los datos del Inventario y los
que proporciona el Balance de Comprobación de Sumas y Saldos muestra las diferencias existentes. Estas se
corrigen mediante asientos de ajustes
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AJUSTES QUE SURGEN DE LOS RECUENTOS DE BIENES
 ARQUEO DE CAJA: consiste en el recuento del dinero en efectivo u otros valores (cheques de tercero,
moneda extranjera) existentes en la caja y su posterior comprobación con el saldo contable de la
misma. El saldo contable es el saldo que arroja el Mayor de caja. El saldo real es el arrojado por el
inventario (arqueo de caja).
Faltante de Caja Sobrante de Caja

Supongamos que hacemos el arqueo de caja y
Supongamos que hacemos el arqueo de caja y
encontramos una diferencia.
encontramos una diferencia.
Saldo contable (Mayor de Caja) es de $ 1.200 y el
Saldo contable (Mayor de Caja) es de $ 1.200 y el
saldo real (inventario) es de $ 1.270.
saldo real (inventario) es de $ 1.150.
Estamos ante un sobrante de caja (ganancia)
Estamos ante un faltante de caja (pérdida) de $ 50,
de $70, porque creíamos tener $ 1.200, pero
porque creíamos tener $ 1.200, pero cuando
cuando contamos el dinero advertimos que
contamos el dinero advertimos que tenemos $ 1.150.
tenemos $ 1.270.
Corregimos la diferencia de la siguiente manera:
Corregimos la diferencia de la siguiente manera:
Faltante de caja 50
Caja 70
Caja 50
Sobrante de Caja 70
 INVENTARIO DE MERCADERÍAS: una diferencia muy común que suele encontrarse al hacer el
inventario físico de mercaderías (recuento una por una) es el faltante o sobrante de unidades.
Faltante de Inventario Sobrante de Inventario
Supongamos que hacemos el recuento de Supongamos que hacemos el recuento de

nuestras mercaderías y encontramos la siguiente nuestras mercaderías y encontramos la
diferencia: siguiente diferencia:
El saldo contable es de $ 4.000 (400 unidades del El saldo contable es de $ 4.000 (400
producto "A" a $10 c/u). unidades del producto "A" a $10 c/u).
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El saldo real es de $ 3.980 (398 unidades del El saldo real es de $ 4.040 (404 unidades
producto "A" a $10 cada una). del producto "A" a $10 cada una).
Estamos ante un "Faltante de Inventario" al que Estamos ante un "Sobrante de Inventario"

consideramos una pérdida (creíamos tener 400 al que consideramos una ganancia
unidades, pero al contarlas advertimos que (creíamos tener 400 unidades, pero al
tenemos 398). contarlas advertimos que tenemos 404).
Corregimos la diferencia con el siguiente asiento: Corregimos la diferencia con el siguiente

asiento:
Faltante de Inventario 20
Mercaderías 20
Mercaderías 20
Sobrante de Mercaderías 20
DEPURACIÓN DE DEUDORES
A través de los ajustes, es posible categorizar a los deudores según la situación de cada uno de ellos en cuanto
al cumplimiento de sus obligaciones. A esto se lo llama depuración de deudores.
Los créditos son derechos que tiene la empresa de cobrar determinadas sumas de dinero. Las cuentas que
integran los créditos, entre otras, son: Deudores varios, Deudores por ventas, Documentos a cobrar, Deudores
Morosos, Deudores en gestión judicial. Todas ellas pertenecen al ACTIVO (saldo deudor) y al rubro créditos.
¿Quiénes son ellos?
• Deudores Varios: son personas que le deben a la empresa por haber comprado, en cuenta corriente,
diferentes bienes (no mercaderías).
Por ejemplo: el dueño de una librería vende en cuenta corriente su fotocopiadora. Quien la compra se
transforma en deudor.
• Deudores por ventas: son personas que le deben a la empresa por haber comprado mercadería en cuenta
corriente.
Por ejemplo: El dueño de la librería vende en cuenta corriente, cuadernos.
• Deudores morosos: son aquellos que tienen demorados sus pagos. Esta cuenta se debita (aumenta en el
activo) cuando los deudores se atrasan en los pagos y se acredita cuando pagan la deuda o van a juicio.
• Deudores en gestión judicial: son aquellos a quienes se les ha iniciado juicio. Esta cuenta se debita (aumenta
el activo) cuando los deudores entran en litigio y se acredita cuando pagan la deuda o se declaran incobrables.
• Documentos a cobrar: son pagares a favor de la empresa, firmados por terceros con motivo de una deuda
cualquiera.
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Y... ¿Quiénes son los deudores incobrables?
Sabemos que las ventas en cuenta corriente presuponen un riesgo para la empresa, pues pueden existir casos
de incobrabilidad en alguno/s de nuestros cliente/s. Estos son los llamados DEUDORES INCOBRABLES, esta
cuenta es de resultado negativo o PERDIDA, se acredita cuando los deudores se declaran incobrables
(aumentan las perdidas) y se acredita una vez al año en el asiento de refundición de cuentas.
Veámoslo con un ejemplo…
• Se venden mercaderías en cuenta corriente por $5000 a 10 días.

• Al cabo de los 30 días el deudor aún no ha pagado.
• Pasado un cierto tiempo, el deudor no cumple con lo adeudado, por lo tanto la empresa inicia acciones
legales.
ASIENTO 1
Descripción Debe haber

Deudores por venta (A+) 5000
Ventas (R+) 5000
ASIENTO 2

Deudores morosos (A+) 5000
Deudores por Ventas (A-) 5000
ASIENTO 3

Deudores en gestión judicial (A+) 5000
Deudores morosos (A-) 5000
A partir de esta situación pueden suceder dos cosas:
1) Que el deudor luego del juicio abone su deuda.
ASIENTO 1

Caja (A+) 5000
Deudores en gestión judicial (A-) 5000
2) Que el deudor, luego del juicio se declare en quiebra.
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ASIENTO 2

DEUDORES INCOBRABLES (R-) 5000
A deudores en gestión judicial (A-) 5000
Esta situación... ¿se puede prever?
SI. Al final de cada ejercicio económico la empresa crea previsiones para ser utilizas en el siguiente. Una
previsión es una estimación contable de situaciones probables que pueden ocasionar pérdidas para la
empresa.
La previsión para deudores incobrables es una cuenta regularizadora del activo, previene perdidas por
imposibilidad de cobro de créditos (afecta o regulariza a “deudores” o “documentos a cobrar”).
Creación de previsión para deudores incobrables
La previsión para deudores incobrables se calcula según estadísticas de ejercicios anteriores basados en
créditos que nunca fueron cobrados y perspectivas del futuro inmediato.
Contablemente se registra:
ASIENTO 1

DEUDORES INCOBRABLES (R-) XX
A Previsión para deudores incobrables (RA) XX
La cuenta previsión para deudores incobrables es regularizadora del activo, con saldo acreedor. Se acredita
cuando se crea y se debita cuando se utiliza en el caso de que surjan deudores incobrables o se recuperen por
no utilizarlas.
En el transcurso del ejercicio, pueden presentarse tres situaciones diferentes:
• Previsión de cálculo exacto

• Previsión de cálculo inferior
• Previsión de cálculo en exceso
Ejemplo:
Saldo de la cuenta deudores por ventas: $10.000

Crear una previsión para deudores incobrables por el 2% del total de los créditos.
ASIENTO 1

DEUDORES INCOBRABLES (R-) 200
A Previsión para deudores incobrables (RA) 200
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• Del total de los deudores por ventas $200 se transforman en incobrables.
ASIENTO 2

Previsión para deudores incobrables (RA) 200
A Deudores por venta (A-) 200
• Del total de los deudores por ventas $230 se transforman en incobrables.

Deudores incobrables 30
A Deudores por venta (A-) 230
• 3) Del total de los deudores por ventas $170 se transforman en incobrables.

a deudores por ventas (a-) 170
A Recupero de Previsión Deudores Inc. (r+) 30
Ejercicio a
Se pide:
A) Registrar las operaciones en el Libro Diario.
B) Realizar Mayores de todas las cuentas.
1) Realizamos varias ventas de mercaderías a distintos clientes por un total de $20.000. Todas las ventas se
realizaron en cuenta corriente sin documentar.
2) Un deudor por ventas de $1.000 se encuentra atrasado en el pago.
3) Se le inicia juicio a otro deudor para cobrar la deuda de $3.000.
4) Se constituye una Previsión para Deudores Incobrables por $5.000.
5) Un deudor de $500 se declara incobrable. Se utiliza la previsión.
6) Cobramos $3.000 en efectivo del deudor que se encontraba en juicio (punto 3)
7) Un deudor de $1.500 se declara incobrable. Se utiliza la previsión.
8) El deudor moroso del punto 2 se declara incobrable. Utilizamos la previsión.
9) Al 31/12, de corresponder, se recupera la previsión no utilizada
Ejercicio b
Registrar las operaciones en el Libro Diario.

1) Vendemos mercaderías a 6 clientes distintos y por diferentes importes. Total de ventas: $25.000 (en cuenta
corriente, sin documentar).
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2) Estimamos que del total de los créditos por ventas ($25.000), no cobraremos el 10%, por lo que
constituimos una previsión por incobrabilidad.
3) Un deudor por ventas de $6.000 se retrasa en el pago.
4) Un deudor por ventas de $2.000 se declara incobrable.
5) Otro deudor por ventas, por $1.500 se declara incobrable.
6) Al 31/12, de corresponder, se recupera la previsión no utilizada.
TARJETAS DE CREDITO:
El avance tecnológico nos permite en la actualidad contar con nuevos medios de pago a través del uso de las
tarjetas de crédito y débito.
Los comerciantes, debidamente autorizados por una entidad bancaria, pueden realizar el cobro de sus ventas
a través de este sistema. De esa forma el comprador puede financiar su compra y el vendedor acceder a
nuevos canales de venta e incrementar el volumen de su actividad comercial. No obstante, el uso de estos
instrumentos tiene para el comerciante dos costos a considerar: en primer lugar la comisión que cobra la
organización que administra la tarjeta y por el otro el gasto fijo que cobra el Banco por el uso de una cuenta
corriente o caja de ahorro donde se realiza el depósito de las cobranzas por las ventas realizadas con tarjeta.
Es una cuenta Patrimonial de Activo, rubro créditos. Representa el valor en dinero a cobrar por la venta de
mercaderías con tarjeta de crédito. Aumenta por el debe, disminuye por el haber y tiene saldo deudor.
La debitamos cuando realizamos ventas y recibimos en pago tarjetas de crédito. La acreditamos cuando el
Banco administrador nos deposita en nuestra cuenta bancaria el dinero por dichas ventas.
Son otra forma de venta. El cliente paga con la tarjeta y automáticamente el banco acreditara la suma en la
cuenta del vendedor previa deducción de una comisión bancaria. Debido a ello existe una diferenciación entre
los precios de lista y contado.
Cuentas utilizadas: Tarjeta de crédito x a cobrar ACTIVO
IMPORTANTE!!! En todos los casos que impliquen operaciones a crédito la empresa cobrara un interés
vinculado a la operación.
Ejemplo:
1) Se vende con tarjeta de crédito visa $45000 + IVA de mercaderías

2) Se acredita la suma correspondiente en la cuenta cte. del Banco nación previa deducción de comisión
del 2%
DETALLE DEBE HABER

Tarjeta de crédito VISA a 54450
cobrar
45000
Ventas
9450
IVA Debito fiscal
S duplicado de fra.
18
DETALLE DEBE HABER
Banco nación c/c 53361
Comisiones pagadas 1089
Tarjeta de crédito VISA a 54450

cobrar
S / liquidación VISA
19
DEPRECIACIÓN DE BIENES DE USO
La vida útil de los bienes
Los "bienes de uso" son aquellos destinados al uso exclusivo de la empresa y no a la venta, ya que son
necesarios para prestar un buen servicio a sus clientes. Ejemplos: rodados, muebles y útiles, inmuebles,
instalaciones, etc.
Los bienes de uso sufren un desgaste que, sin duda alguna disminuye su valor. En consecuencia esta merma
año tras año es cada vez mayor y debe registrarse contablemente.
Dijimos que ese desgaste se conoce con el nombre de "amortización", "depreciación" o "desvalorización", que
comienza a partir del alta del bien en nuestro patrimonio, es decir desde el momento en que se adquiere o
compra.
El porcentaje de amortización dependerá de la cantidad de años de vida útil que tenga el "Bien de Uso". Los
porcentajes máximos de Amortización anual son establecidos por la AFIP (Administradora Federal de Ingresos
Públicos), los más frecuentes son:
Vida % de
Bienes Cálculo
útil amortización
100% : 50
Inmuebles 50 años años
2% anual
Muebles y Útiles 10 años 100% : 10
10% anual
años
Instalaciones 10 años
10% anual
100% : 10
Maquinaria años
33,3%anual
10 años
Equipos de 100% : 5
20% anual
Computación 3años años
20% anual
Rodados 5 años 100% : 5
años
En los inmuebles se amortiza el valor edificado únicamente, el terreno no se amortiza porque no sufre
desgaste por el uso y el paso del tiempo.
20
Cálculo del porcentaje de la amortización anual
100
𝑃𝑜𝑟𝑐𝑒𝑛𝑡𝑎𝑗𝑒 𝑑𝑒 𝑎𝑚𝑜𝑟𝑡𝑖𝑧𝑎𝑐𝑖ó𝑛 =
𝐴ñ𝑜𝑠 𝑑𝑒 𝑉𝑖𝑑𝑎 𝑈𝑡𝑖𝑙
𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑚𝑝𝑟𝑎 𝑑𝑒𝑙 𝑏𝑖𝑒𝑛

𝐴𝑚𝑜𝑟𝑡𝑖𝑧𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝐴𝑛𝑢𝑎𝑙 =
 Ejemplo: la empresa "Azul" posee muebles por el valor de $5.000.
100
𝑃𝑜𝑟𝑐𝑒𝑛𝑡𝑎𝑗𝑒 𝑑𝑒 𝑎𝑚𝑜𝑟𝑡𝑖𝑧𝑎𝑐𝑖ó𝑛 =
100
= 10% El 10% de $5.000 es 500
10
Cálculo de la amortización anual
𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑚𝑝𝑟𝑎 𝑑𝑒𝑙 𝑏𝑖𝑒𝑛

𝐴𝑚𝑜𝑟𝑡𝑖𝑧𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝐴𝑛𝑢𝑎𝑙 =
5.000
= 500 (el desgaste es de $500 por cada año de vida útil)
10
El asiento de ajuste es el siguiente:
Amortizaciones 500
Amortización Acumulada Muebles y Útiles 500
Amortizaciones: es una cuenta de resultado negativo que muestra la

amortización de un solo año. Esta cuenta se cierra junto con el ejercicio
económico.
Amortización Acumulada Muebles y Útiles: es una cuenta regularizadora del

activo de saldo acreedor que muestra la amortización acumulada durante
los años de vida útil que ya han transcurrido. Esta cuenta corrige el saldo de
la cuenta de activo y se mantiene durante toda la vida útil del bien.
Valor de Origen de un bien: es el valor por el que se incorporó un bien al activo.
Valor residual de un bien: es la diferencia entre el valor de origen de un bien y sus amortizaciones
21
acumuladas. Es decir, el valor residual de un bien es lo que queda de su valor de origen después de haber
restado las amortizaciones acumuladas.
En nuestro ejemplo de la empresa "Azul" el valor de los muebles y útiles sería el siguiente:
Valor de origen = 5.000.
Valor residual = 4.500 (que surge de restar 5000 - 500).
Luego de realizados los asientos de ajustes en el libro Diario, debemos hacer el pase al libro Mayor, es decir
mayorizar los asientos.
Ejercicio a
Se pide: Registrar las operaciones en el Libro Diario.
1) 1/4 Compramos un automóvil que afectaremos a la actividad de la empresa en

$50.000. Abonamos con un cheque de nuestra c/c en Banco Nación.
2) 2/6 Compramos un aire acondicionado a ser instalado en el local principal en$10.000, abonando en
efectivo.
3) 3/8 Compramos un mostrador/escritorio a medida en $5.000, en efectivo.
4) 4/9 Compramos un Inmueble a utilizar como depósito en $100.000 (valor del terreno $20.000, valor de la
edificación $80.000). Pagamos en efectivo.
5) 31/12 Se amortizan todos los bienes de uso.
Ejercicio b
Registrar las operaciones en el Libro Diario.
1) El 10/5/00 adquirimos un local por un valor de $120.000 pagando en efectivo.

Valor del Terreno: $20.000
2) El 20/9/00 compramos una camioneta para utilizar en el reparto de mercaderías en $50.000. Pagamos con
un cheque de nuestra cta cte en Banco Nación
3)El 30/10/00 compramos un aire acondicionado para instalar en el local en $2.500abonando con cheque de
nuestra cuenta corriente en Banco Nación. Los gastos de instalación fueron de $200 y los pagamos en efectivo.
4) El 31/12/00 se amortizan los bienes de uso. Criterio de Amortización: año de alta completo.
5) El 5/5/01 vendemos la camioneta que habíamos comprado para el reparto el año anterior (punto 2). El
precio de venta es de $42.000 y cobramos la totalidad en efectivo
Ejercicio c
Una empresa posee los siguientes bienes de uso. Al cierre se deben amortizar contablemente. Se indican a
continuación sus valores de origen y sus años de antigüedad
Inmuebles $1400000 terreno 20%// 12 años
22
Muebles y útiles $12000// 2 años
Maquinaria $32000// 5 años
Instalaciones $27000// 3 años
1) Se debe registrar la venta de la máquina. La misma se vende a un precio de mercado de $22000. La

ultima amortización ha sido la del punto anterior y la operación se cierra al contado
2) Se debe registrar la venta del inmueble. La misma se vende a un precio de mercado de $2000000. La
ultima amortización ha sido la del punto anterior y la operación se cierra al contado
3) Se pagan los gastos de escrituración correspondientes al punto anterior que ascienden al 20% del
Boleto de compraventa
4) Se firma un boleto de compraventa por $1200000 la compra de un terreno entregando $30000 en
concepto de seña
5) Se entrega el resto del valor del inmueble al contado por la compra y se pagan los gastos de
escrituración que ascienden al 15% del valor del boleto
23
Análisis de las Cuentas utilizadas en los Asientos de Ajustes
Se acredita: por el importe que sobra cuando

se practica el arqueo de caja.
Clasificación: resultado
Positivo (ganancia).
Se debita: cuando al terminar el ejercicio
Sobrante de Caja económico se refunde su saldo en la cuenta de
Representa: una ganancia por
"Pérdidas y Ganancias".
el sobrante de dinero en
efectivo.
Saldo acreedor: Indica la ganancia por el
sobrante de dinero.
Se debita: por el importe que falta cuando se

Clasificación: resultado practica el arqueo de caja.
Negativo (pérdida).
Se acredita: cuando al terminar el ejercicio
Faltante de Caja Representa: una pérdida por económico se refunde su saldo en la cuenta de
la falta de dinero en efectivo. "Pérdidas y Ganancias"
Saldo deudor: indica la pérdida por el faltante

de dinero.
Se debita: por el importe que falta de

mercaderías al realizar el inventario, por
roturas, extravíos, etc.
Negativo (pérdida)
Faltante de Se acredita: cuando al terminar el ejercicio
Representa: una pérdida por
Mercaderías económico se refunde su saldo en la cuenta de
la falta de mercaderías.
Saldo deudor: indica la pérdida causada por el

faltante de mercaderías.
Clasificación: patrimonial del Se debita: cuando nuestros "deudores por

Activo Ventas" o "Deudores varios" se atrasan en el
pago.
Representa: a todas aquellas
Deudores
personas que nos deben y Se acredita: cuando nos pagan lo que nos
Morosos/
que se atrasan en el pago deben: cuando promovemos un juicio para
Deudores en
sobre las condiciones tratar de recuperar lo que nos deben
gestión judicial
convenidas. ("Deudores en Gestión judicial") o al pasar a la
condición de "Deudores Incobrables".
Saldo deudor: representa el monto que nos
24
deben los deudores en mora.
Se debita: para contabilizar la desvalorización

que van sufriendo los bienes de uso con el paso
del tiempo y el uso.
Negativo (pérdida).
Se acredita: cuando al terminar el ejercicio
Amortizaciones
económico se refunde su saldo en la cuenta de
Saldo deudor: indica la pérdida causada por la
desvalorización de los bienes de uso.
Se acredita: para contabilizar la desvalorización

que van sufriendo los bienes de uso con el paso
Clasificación: reguladora del
del tiempo y el uso.
Activo
Amortizaciones Se debita: cuando el bien deja de pertenecer a
Acumuladas la empresa porque se lo vende o se lo permuta
o se lo da de baja.
Saldo acreedor: indica el desgaste cumulado

por el bien en el transcurso de su vida útil.
25
HOJA DE PREBALANCE
SALDOS ESTADO ESTADO DE

SUMAS SALDOS AJUSTES
AJUSTADOS PATRIMONIAL RESULTADO
CONCEPTO PASIVO
GANANCIA
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER ACTIVO Patrimonio PERDIDA
Neto
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Sub-total f. suma f. suma f. suma f. suma f. suma f. suma f. suma f. suma f. suma f. suma f. suma f. suma
(tipear (tipear
con color con color
Resultado del ejercicio
según según
corresponda) corresponda)
TOTAL f. suma f. suma f. suma f. suma f. suma f. suma f. suma f. suma f. suma suma algebraica suma algebraica f. suma
 Las columnas 1,2,3,4, corresponden al Balance de Comprobación de Sumas y Saldos.

 Las columnas 5,6 se pasan los asientos de ajuste.
 Las columnas 7,8 son los resultados de sumar o restar a los saldos contables (columnas 3,4), los ajustes
registrados (columnas 5,6).
 Posteriormente se pasan los Saldos Ajustados al Estado Patrimonial (columnas 9,10) y al Estado de
Resultados (columnas 11,12).
Si restamos al total de las ganancias el total de las pérdidas, se obtiene el resultado del ejercicio que será igual
a la diferencia entre el total del Activo y el Pasivo.
Ajuste de Caja: es el recuento de dinero, cheques y giros a nuestro favor, existente en caja.
Ajuste de Mercadería: es el recuento y valuación de las mercaderías a la fecha de cierre del balance.
La posibilidad que no coincida el inventario de mercaderías con el saldo contable puede deberse a la
existencia de roturas, extravíos, etc, que no fueron contabilizados y por diferencias en la evaluación de las
mercaderías.
Ajuste de Deudores: se llama así a la tarea de analizar los saldos individuales de cada deudor con el motivo de
dejar en la cuenta “Deudores por Ventas” y “ Deudores Varios”, solo aquellos que pagan regularmente y sacar
de ella a los clientes que no están en esa situación.
26
Ajuste de Bienes de Uso: es la registración contable del desgaste que sufre un bien de uso a causa de su
utilización y del transcurso del tiempo.
Los bienes de uso son aquellos destinados al uso exclusivo de la empresa y no a la venta, ya que son
necesarios para prestar un servicio a sus clientes.
Por el uso éstos pierden valor, esta merma año tras año es cada vez mayor y debe registrarse contablemente,
la cuenta que la refleja se denomina Amortizaciones
Ejercicio a
Realizar los asientos de ajustes en el libro diario
A partir de los siguientes saldos contables al 31/12/x1
CUENTAS SALDOS CUENTAS SALDOS

1)Mercaderías $14.800.- 12)Ventas $ 35.800.-
2)Proveedores $12.650.- 13)Banco City c/c $ 8.200.-
3)Caja $28.000.- 14)C.M.V. $ 12.600.-
4) Valores a depositar $3.000.- 15)Documentos a cobrar $ 6.100.-
5)Documentos a pagar $8.500.- 16)Descuentos obtenidos $ 400.-
6)Intereses ganados $800.- 17)Acreedores varios $ 1.000.-
7)Previsión deudores incobrables $300.- 18) Rodados $ 38.000.-
8)Capital $........ 19) A.A. rodados $ 7.600
9)Inmuebles $28.000.- 20) Instalaciones $ 10.000.-
10)AA. Inmuebles $4.000.- 21) A.A. Instalaciones $ 6.000.-
11)Deudores x venta $12.000.-
Ajustes:
1) Se omitió registrar el depósito de un cheque de terceros de $ 2.000.- efectuado el l0/12/xl.

2) Se declaran incobrables deudores por $ 400. –
3) No se registró una nota de débito del banco Cití por comisiones de $ 50.-
4) De la depuración de deudores por ventas, se detectan atrasados en el pago por $ 2.500.- y se inician juicios
por $ 2.000.-
5) No se registraron intereses bancarios por $ 100.- por giro en descubierto.
6) Se encuentran impagos impuestos del presente ejercicio por $ 120.-
7) Se encuentra impaga la factura de Aguas Argentinas por $ 200.-
8) Inventario de mercaderías $ 14.600.-
9) arqueo de caja $ 28.800.-
10) Amortizar bienes de uso. Valor del terreno $ 8.000.-
27
Ejercicio b
SE PIDE:
1) EFECTUAR AJUSTES EN EL LIBRO DIARIO// 2) EFECTUAR HOJA E TRABAJO
EJERCICIO DADOS LOS SIGUIENTES

SALDOS
BANCO NACION C/C $ 12.000

CAJA $ 14.400
MERCADERIAS $ 9.000
DEUDORES POR VENTA $ 5.000
PROVEEDORES $ 3.400
DOCUMENTOS A COBRAR $ 2.300
VENTAS $ 230.000
INTERESES GANADOS $ 3.400
CMV $ 180.000
INSTALACIONES $ 13.000
RODADOS $ 80.000
DOCUMENTOS A PAGAR $ 3.200
$
INMUEBLES (TERRENO 10%) 1.200.000
CAPITAL x
DEUDORES EN GESTION JUDICIAL $ 23.000
PREVISION PARA DEUDORES
INCOBRABLES $ 4.500
AJUSTES
1) el recuento físico de inventarios indica $14300

2) el arqueo de caja indica: moneda extranjera u$d 150 adquiridos a $17, factura paga de telecom $450,
efectivo $ 11200
3) de los deudores por venta $2100 están atrasados en el pago
4) de los deudores en juicio $1200 pagan y el resto se declara incobrable
5) se amortizan los bienes de uso
6) existen gastos de luz pendientes de pago al cierre por $500 + iva
7) se constituye una previsión para deudores incobrables por $1300
8) se cobran alquileres del próximo ejercicio por $4500 en efectivo
28
Ejercicio c
Dados los siguientes saldos
CAJA $ 36.900
MERCADERIAS $ 53.400
PROVEEDORES $ 3.200
VENTAS $ 230.000
INTERESES GANADOS $ 234
CMV $ 190.000
INSTALACIONES $ 8.900
RODADOS $ 56.600
INMUEBLES (TERRENO 10%) $ 760.000
BANCO MACRO C/C $ 6.000
PREVISION DS INCOBRABLES $ 3.000
CAPITAL x
Notas aclaratorias:
1) de los deudores tenemos $5000 atrasados
2) existen intereses pendientes de cobro al cierre por $340
3) el arqueo de caja indica $34500 de efectivo.
4) existen gastos pendientes de pago al cierre por $500 + iva
5) se amortizan los bienes de uso
6) el inventario de mercaderías indica $53800
7) se pagan alquileres de este mes y próximo por $1800 cada uno contado
8) de los deudores atrasados se cobran $2000 y se inicia juicio al resto
9) cheque rechazado por pago a proveedor $2800
10) finalizado el juicio se cobran $3000 y el resto se declara incobrable
11) se constituye un fondo fijo por $12000 en efectivo en el banco macro
12) original de factura por gastos de limpieza por $400 + iva con cargo al fondo
29
Ejercicio d
Confeccionar los asientos, mayores y libro diario. Determinar la posición frente al IVA
Realizar el Balance de sumas y saldos.
La Empresa NAVIDEÑA S.A. inicia actividades económicas en el ramo de artículos para el hogar el 01/10/1995
con los siguientes elementos en su patrimonio: efectivo $ 300.000, deudores $ 80.000, Banco de Oro $
20.000, Cheques de terceros $ 30.000, obligaciones por crédito simple $ 50.000, mercaderías $ 160.000.
02/10/1995 Depósito $ 70.000 y los Cheques de terceros del inicio de actividades en el Banco Oro según
Boleta de Depósito Nº 156
03/10/1995 Compra mercaderías al contado por $ 250.000 más IVA según Boleta Nº 12355, le conceden en la
Boleta un descuento de $ 2.000.
05/10/1995 Vende mercaderías por un total de $ 50.000 más IVA según Factura Nº 0001 al Sr. Arévalo. En
cuenta corriente Costo $ 30.000.
07/10/1995 Compra una silla y un escritorio para uso de la empresa en $ 15.000 más IVA al contado, según
Boleta Nº 3890. El pago se realiza con un Cheque del banco de Oro Nº 125678.
10/10/1995 El Sr. Arévalo firma un Conforme a 2 meses de plazo de la operación del día 05/10/1995 según
Recibo de Conforme Nº 0023 y se emite Nota de Débito Nº 002 por recargo por intereses por $ 1.000 más IVA.
Dichos intereses se acumulan al Conforme.
15/10/1995 Se compran artículos de escritorio por $ 5.000 más IVA según Boleta Nº 478, se abona en
efectivo.
18/10/1995 Se venden mercaderías por $ 40.000 más IVA al Sr. Carrasco según Boleta Nº 002. EN EFECTIVO
Costo $ 30.000.
20/10/1995 El Sr. Carrasco devuelve la mitad de la mercadería adquirida el día 18/10/1995. Se emite Nota de
Devolución Contado Nº 001.
30/10/1995 Se efectúa un arqueo de caja y resulta una diferencia EN MENOS - $ 2300. Se determinó que la
diferencia proviene de las siguientes situaciones:
A) Se omitió registrar una compra de artículos de limpieza por $ 300 con IVA INCLUIDO abonada en efectivo
B) Se omitió registrar el pago de 2 fletes realizado por la empresa por $1500 más IVA se encontró la boleta en
el depósito
C) LA diferencia restante no se pudo determinar el motivo por lo que se decidió enviarlo a faltante DE CAJA
30
SISTEMA DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS
INVENTARIO PERMANENTE
Este sistema, utilizado para determinar el costo de las mercaderías vendidas, requiere la confección de una
ficha por cada producto en existencia, donde se registrarán todos los ingresos y egresos de mercaderías y se
valorizarán a su valor de costo, realizando posteriormente el asiento contable correspondiente. Como
requisito indispensable para la utilización de este sistema, las mercaderías deberán ser bienes fungibles, es
decir, podrán cambiarse unas por otras.
Existen tres criterios para costear las ventas y su aplicación dependerá de las características particulares de los
productos que la empresa comercialice.
 UEPS: el costo de la última mercadería ingresada será el costo de la primer vendida
 PEPS: el costo de la primer mercadería ingresada será el costo de la primer vendida
 PPP: el total del costo de compras dividido por el total de la cantidad de las mercaderías adquiridas será el
costo de las ventas realizadas
Finalizado el período contable deberá realizarse un recuento físico de las existencias y comparar el mismo con
el saldo arrojado por las fichas de inventario. En caso de existir diferencias corresponde registrar un ajuste que
modificará la cuenta de mercaderías sin afectar el costo de mercaderías vendidas como en el sistema de costo
global.
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

FECHA CONCEPTO
CANT. P.U. TOTAL CANT. P.U. TOTAL CANT. P.U. TOTAL
Se suman las compras y se Se suman las ventas y se Se suman la existencia inicial,

restan las devoluciones restan las devoluciones los aportes de los
por compra de manera tal por venta de manera tal propietarios, las compras de
que, al cierre del período que, al cierre del período mercaderías y las
la suma de la columna del la suma de la columna del devoluciones por venta, y se
total determinará el total total determinará el costo restan las ventas y las
neto de compras. de mercaderías vendidas. devoluciones por compra, de
manera tal que, al cierre del
período la suma de la columna
del total determinará el saldo
en existencia.
Devoluciones por venta

Las mismas se ubican restando en la columna de salidas y sumando, en el último término, en la columna de
existencias. Con relación a su costo, se vinculan con la operación que les dio origen y cuando ésta esté
integrada por más de un valor de costo, existirán diversas alternativas para su costeo, según el criterio que se
esté utilizando.
31
UEPS PEPS PPP
 continuar utilizando el mismo

criterio que en toda la ficha, es criterio que en toda la ficha vinculadas a operaciones con un
decir, UEPS único valor de costo.
 realizar un promedio simple de asignándole el costo de la última
los costos compra
los costos
Devoluciones por compras

Las mismas se ubican restando en la columna de entradas y se vinculan, con relación a su costo, con la
operación que les dio origen. A su vez, deberán restarse de las existencias y para ello se deberá analizar si
existe alguna existencia con el mismo costo. Si éstas existen deberá restarse la devolución en ese término y si
no deberá efectuarse un ajuste en la columna de salidas.
Debe considerarse que cuando la devolución por compras se vincula con un valor que incluye los costos
necesarios ( flete, seguro, etc.) generará en la registración un asiento de pérdida por el valor unitario de los
costos incluidos en la compra de mercaderías.
Ejemplo:
20-06 DEBE HABER
Anticipo a proveedores 50,00
Pérdida por fletes 10,00
a Mercaderías 60,00
Ejercicio a
Durante el mes de Junio, la empresa efectuó las siguientes operaciones (los precios de ventas y compras son
siempre unitarios):
08/06.- Compra en efectivo a Lino SRL 200 unidades a $30 c/u.
10/06.- Devolución de 2 unidades de las adquiridas el 08/09. Nos Devuelven el dinero en efectivo.
12/06.- Venta de 170 unidades a Cron SRL a $ 40 c/u , en cuenta corriente
15/06.- El cliente devuelve 20 unidades de la venta anterior por no corresponder.
15/06.- Compra a Rumi SA 50 unidades a $ 40 c/u en cuenta corriente a 15 días.
20/06.- Venta de 130 unidades a Fomi SA a $ 45 c/u en cuenta corriente a 20 días.
30/06. -Vende 30 unidades a Cron SRL a $ 48 en efectivo
30/06.- El inventario físico al 30/06 arrojaba una existencia de 20 unidades
32
ARTICULO METODO DE COSTEO: PEPS
LOTE
Fech Concept
Cost. Cost.
a o Cant. P Unit. Total Cant. Total Cant. Total
U U
CMV $ EXISTENC. $
ARTICULO METODO DE COSTEO: UEPS

LOTE
Fech Concept
Cost. Cost.
a o Cant. P Unit. Total Cant. Total Cant. Total
U U
CMV $ EXISTENC. $
ARTICULO
METODO DE COSTEO: PPP
LOTE
Fech Concep
P Cost. Cost.
a to Cant. Total Cant. Total Cant. Total
Unit. U U
CMV $ EXISTENC. $
33
CALCULO DE RESULTADO BRUTO
CONCEPTO Método PEPS Método UEPS Método CPP

Ventas Netas
Costo Merc.
Vendida
Ganancia Bruta
Ejercicio b
La empresa Yacaré S. A dedicada a la compra y venta de artículos para el hogar confecciona la ficha STOCK
con los métodos P.E.P.S, V.E.P.S y P.P.P.
Producto: Lustra aspiradora
1) El 06/08 se compran 12 lustra aspiradoras a $180 cada una. Factura original Nº1008
3) El 15/08 se venden 5 lustra aspiradoras a $20 cada una. Factura duplicada Nº2001
6) El 26/08 se venden 4 lustra aspiradoras a $215 cada una. Factura duplicada Nª2003
9) El 01/09 se venden 7 lustra aspiradoras a $ 230 cada una. Factura duplicada Nº2005
10) El 05/09 se compran 5 lustra aspiradoras a $ 210 cada una. Factura original Nº5024
Ejercicio c
1) Se inician operaciones comerciales en la empresa la industrial aportando para tal fin un capital de
$1000000, 50 % en efectivo, 25% en inmuebles y el resto en cheques de terceros
2) Fra original. Compra 100 unidades del articulo a a $20 + iva c/u. A crédito sin documentar
3) Fra original compra 70 unidades del articulo a a $35 c/u + iva 20% en efectivo y el resto a crédito sin
documentar
4) Boleto de compraventa de un inmueble por $700000. Se entrega el 25% de este importe en concepto
de seña
5) Duplicado de fra por 78 unidades de articulo a a $55 + iva. El cliente entrega un cheque de terceros por
la operación
6) Se firma la escritura y se abona la misma en efectivo
7) Duplicado de fra por 50 unidades de producto por $65 + iva. El cliente paga 50% contado y 50% a
crédito, documentado
8) Boleto de compraventa por el inmueble del punto 1. Siendo el valor amortizado $25000 - la venta se
concreta en $ 340000 y se recibe una seña de $ 40000
34
9) Duplicado de fac por 10 unidades de producto por $60+iva al contado
10) Ficha de stock correspondiente a las operaciones realizadas
fecha detalle cant pu pt cant pu pt cant pu pt
Ejercicio d
Registrar en el libro diario y confeccionar la ficha de stock por método ppp . Considerar fichas de stock de
los dos productos comercializados
1) Se inician operaciones comerciales de amoblamientos de oficina aportando para tal fin un capital de
$2000000, 40 % en efectivo, 65% en inmuebles
2) Fra original . Compra 50 unidades del articulo x a $2300 + iva c/u. A crédito sin documentar
3) Fra original compra 70 unidades del articulo z a $3500 c/u + iva 10% en efectivo y el resto a crédito sin
documentar con un interés del 10% anual a pagar en tres meses
4) Boleto de compraventa de un inmueble por $1500000 . Se entrega el 20% de este importe en concepto
de seña y 5% de honorarios al martillero
5) Duplicado de fra por 18 unidades de articulo a x $5500 + iva. El cliente entrega 50% un cheque de
terceros por la operación y el resto en efectivo
6) Se firma la escritura y se abona el resto del inmueble en efectivo misma en efectivo
7) Se pagan gastos de escrituración por $3000 en efectivo
8) Original de fra por 40 unidades del articulo X por $2700 + iva a crédito sin documentar con un interés
del 15% mensual en tres meses.
9) Duplicado de fra por 50 unidades de producto Z por $4500 + iva. El cliente paga 50% contado y 50% a
crédito, documentado
10) Original de fra por 30 unidades del articulo Z por $5600 + iva 50% contado y el resto a crédito.
11) Boleto de compraventa por el inmueble del punto 1. Siendo el valor amortizado $15000 - la venta se
concreta en $ 1500000 y se recibe una seña de $ 40000
12) Duplicado de fra por 10 unidades de producto Z por $4400+iva al contado
13) Ficha de stock correspondiente a las operaciones realizadas
14) Se firma la escritura correspondiente a la venta recibiendo el saldo en efectivo
35
Ficha articulo x
fecha Detalle cant pu pt cant pu pt cant pu pt
Ficha articulo z
fecha detalle cant pu pt cant pu pt cant pu pt
36
BIENES DE CAMBIO MÉTODO GLOBAL.
La necesidad de determinar el resultado de ventas es necesaria a fin de determinar

las ganancias( o pérdidas) de dichas operaciones.
Cuando no se lleva el registro de inventario permanente ni existen costos

individualizados, se requiere de un método alternativo para obtenerlo.
Para ello se recurre al METODO DE DIFERENCIA DE INVENTARIOS, también llamado COSTEO GLOBAL.
La denominación se diferencia de inventarios se refiere a la forma de efectuar el cálculo: se determina la

diferencia entre el inventario inicial (más las compras de bienes) y el inventario final. Entonces, el cálculo sería:
COSTO DE MERCADERÍA VENDIDA = Existencia inicial + Compras - Existencia Final
El nombre de costeo global, se da en base al resultado del cálculo arriba indicado y consiste en el total global
de lo que alguna vez fue adquirido y ya no está en existencia, por lo que se presume que fue vendido.
Entonces, en lugar de determinarse el costo de cada venta, se obtiene globalmente lo que correspondería al
costo total de ventas.
¿Qué datos precisamos tener para poder llegar a determinarlo?
Existencia Inicial De Mercaderías:
 Puede ser el aporte de realizado por los dueños de la organización siempre que el mismo sea de
productos que se van a comercializar ó
 Puede estar determinado como un saldo inicial de la cuenta al inicio del ejercicio económico de una
empresa en marcha ó
 Puede ser "0"(cero) si no se dan los casos anteriormente mencionados.
Compras:
Utilizaremos para la registración de la adquisición de Mercaderías la cuenta "COMPRAS"(que la clasificamos

De movimiento) cada vez que realicemos esta operación.
La misma será cancela contra la cuenta Mercaderías una vez que obtuvimos el CMV. Por lo que la cuenta
COMPRAS quedará SALDADA(o con saldo cero)
Existencia Final de mercaderías:
Es el valor de lo que arrojo el recuento físico de los productos que quedan en la empresa. En nuestro caso,
será un dato que se nos indicará durante la resolución de la actividad.
37
Ejercicio a
BIENES DE CAMBIO. MÉTODO GLOBAL.

Se pide: Hallar el CMV en cada caso.
CMV = EXISTENCIA INICIAL + COMPRAS - EXISTENCIA FINAL
1) EI=$20.000 C=$15.000 EF=$10.000 CMV=$...............

2) EI=$30.000 C=$10.000 EF=$40.000 CMV=$...............
3) EI=$10.000 C=$40.000 EF=$5.000 CMV=$...............
4) EI=$5.000 C=$15.000 EF=$0 CMV=$...............
5) EI=$0 C=$10.000 EF=$2.000 CMV=$...............
Ejercicio b
Se pide:
B) Realizar Mayores de las cuentas Compras, Ventas y Mercaderías.
C) Determinar la Utilidad Bruta.
1) El 6/3 iniciamos nuestra actividad comercial con lo siguiente:

- Mercaderías por $50.000
- Dinero en efectivo $100.000 S/inventario inicial
2) El 6/4 compramos mercaderías por $20.000 en cuenta corriente. S/Factura Original Nº 3823.
3) El 20/5 vendemos mercaderías por $30.000 en efectivo. S/Factura Duplicado Nº0001.
4) El 15/6 compramos mercaderías por $40.000 en efectivo. S/Factura Original Nº4544.
5) El 10/7 vendemos mercaderías por $50.000, mitad en efectivo y mitad con un pagaré a 60 días sin interés.
S/Factura Duplicado Nº 0002.
6) 31/12 Refundir la cuenta Compras. Por cancelación de la cuenta Compras.
7) 31/12 Del inventario físico de mercaderías surge que la existencia final es de $50.000. Registrar el CMV. Por
determinación del CMV.
Ejercicio c
B) Realizar Mayores de las cuentas Compras, Ventas y Mercaderías.
C) Determinar la Utilidad Bruta.
1) Compramos mercaderías por $11.000 en efectivo. S/Factura Original Nº 6552.

2) Compramos mercaderías por $7.000 a 30 días. S/Factura Original Nº 4329.
3) Vendemos mercaderías por $15.000 en efectivo. S/Factura Duplicado Nº 3526.
4) Vendemos mercaderías por $5.000 a 30 días. S/Factura Duplicado Nº 3527.
5) Refundir la cuenta Compras. Por cancelación de la cuenta Compras.
6) La Existencia Inicial de Mercaderías es de $10.000 y la Existencia Final de
$13.000. Determinar el CMV y registrarlo. Por determinación del CMV
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Inversiones
Dentro del rubro Inversiones se encuentran:
1. Los valores mobiliarios: títulos públicos, acciones, debentures y las

obligaciones negociables. También encontramos acá los fondos
comunes de inversión.
2. Inmuebles en alquiler: locación de inmuebles
3. Depósitos en plazo fijo
Compraventa de Valores Mobiliarios
La cuenta Valores Mobiliarios incluye Títulos Públicos, Acciones, Debentures y Obligaciones Negociables.
Pueden utilizarse tanto éstas como también las cuentas individualizadas es decir: Títulos Públicos, Acciones,
Debentures y Obligaciones Negociables. Todas estas cuentas son patrimoniales del activo cuyo saldo es
deudor, incrementan por el debe y disminuyen por el haber.
Tanto las Acciones como los Títulos Públicos pueden o no cotizarse en bolsa cuando existe la cotización “en la
compra” y en el ajuste realizado al finalizar el ejercicio económico se utiliza la cuenta “Diferencia de
Cotización”, que es una cuenta de resultado (positivo o negativo) de acuerdo a la cotización que rija en el
momento y en la diferencia que existe con el valor nominal del título de la acción.
Cuando se realiza una venta se utiliza la cuenta “Resultado Negativo de Venta de Valores Mobiliarios” que es
una cuenta de resultado (positivo o negativo), también puede utilizarse las cuentas de Resultado de Venta de
Acciones, Resultado de Venta de Títulos Públicos, etc.
Existe una diferencia entre acciones y debentures. Mientras las acciones otorgan el derecho a sus tenedores
de participar en las decisiones de la empresa (ya que algunas poseen votos) y en la distribución de utilidades,
los debentures otorgan solamente una renta o importe fijo.
Registración de la compra valores mobiliarios

Los valores mobiliarios (títulos públicos, acciones, debentures), se debitara por su valor real, el cual está
formado por:
El precio de compra + los gastos (comisión de agente de bolsas)
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Ejemplo:
Se adquieren 5000 acciones en el mercado de valores de Celulosa S,A. al precio de 0,90 c/u .La comisión del
agente de bolsa es de $ 75
5000acciones a 0,90 = $4500

Comisión = $ 75
Total $4575

Valores moviliarios 4750
A caja 4750
s/factura agente de bolsa Nº
Registración de la venta valores mobiliarios

Ejemplo
Vendemos 5000 acciones de Celulosa S.A al precio de $1,20 cada uno, comisión del agente de bolsa $90

Caja 5910
Comisiones perdidas 90
A valores movilidarios 4575
A Resultado positivo venta v.m 1425
s/factura agente de bolsa Nº
En caso que la venta se realice a un valor menor que el de compra, la cuenta que se utilizará será Resultado
negativo de venta v.m
Registración de la renta valores mobiliarios

Las rentas (intereses) de los títulos públicos, debentures y Obligaciones Negociables se cobran en efectivo, en
cambio los dividendos de las acciones se pueden cobrar también con nuevas acciones
La cuenta que refleja la ganancia ocasionada por títulos públicos se llama “renta de valores moviliarios”
La cuenta que refleja la ganancia ocasionada acciones se llama “dividendos ganados”
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Ejemplo

Caja 700
A renta de valores moviliarios (R+) 700
por cobro de los intereses de los títulos
Ejemplo:
Recibimos la liquidación de Celulosa S.A. por dividendos devengados e impagos de nuestras acciones
 Dividendos en efectivo $800

 Dividendo en acciones $200

Dividendos a cobrar en efectivo 800
Dividendos a cobrar en acciones 200
A dividendos ganados 1000
s/liquidación celulosa
Se cobra la totalidad de los dividendos de la operación anterior

Caja 800
Valores moviliarios 200
A dividendos a cobrar en efectivo 800
A dividendos a cobras en acciones 200
s/recibo N por cobro de dividendos
REVALUACION DE VALORES MOVILIARIOS

Los valores mobiliarios son títulos representativos de derechos contra los entes emisores, pudiendo ser estos
entes privados o el estado. Pueden ser valores adquiridos o vendidos en mercados de valores, teniendo por lo
tanto precios de público conocimiento o sea son valores con cotización. Dicho valor de cotización, es sensible
a acontecimientos económicos y políticos. De tratarse de acciones, el mismo fluctúa, no solo en base a los
rendimientos de la sociedad emisora sino también de los hechos mencionados.
Otra consideración a tener en cuenta es la valuación de los Valores Mobiliarios al cierre del ejercicio comercial.
En este momento los Valores Mobiliarios deben quedar valuados en los Estados Contables a su valor de
cotización a dicha fecha; en el caso que dicho valor sea distinto al costo debe ajustarse el mismo para que
represente el valor real de la inversión, por lo tanto se ajustará contra una cuenta de resultado que
llamaremos “Diferencia de cotización”
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Ejemplo
Supongamos que adquirimos 5000 acciones a 0,915 c/u, osea $ 4575 y su cotización a fecha de cierre es de
1,10 c/u
Precio de cotización 5000acciones x 1,10 = $ 5.500
Precio de Libros 5000 acciones x 0,915 = $ 4.575
DIFERENCIA POSITIVA DE COTIZACIÓN $ 925
RESULTADO POSITIVO POR TENENCIA

Valores Moviliarios (A+) 925
A diferencia positiva de cotización (R+) 925
Por cotización positiva de las acciones de celulosa en
nuestro poder
En el caso que la cotización sea menor que el precio de compra debitaremos la cuenta Diferencia de
cotización o resultado negativo por tenencia por la pérdida resultante
Imnuebles en alquiler
Contrato de locación: contrato por el cual el propietario de un bien inmueble cede su uso a otra persona, a
cambio de un precio convenido.
Si el inmueble está ubicado en zona urbana el contrato de locación se denomina alquiler. Si está en zona rural
se denomina arrendamiento.
Por lo general se suele llamar también alquiler o arrendamiento al precio que se abona por el contrato de
locación.
Se denomina locador o arrendador a la persona que cede el uso y goce del bien y cobra el alquiler o
arrendamiento. En tanto que se denomina locatario o arrendatario a la persona que usa el bien y paga el
alquiler o arrendamiento.
En el contrato de locación es usual pactar que el pago se realizará por mes adelantado. Es decir que el
locatario debe abonar el precio convenido con anterioridad al uso del bien.
Otra cuestión que es muy común en los contratos de locación es que se solicite como condición para celebrar
el mismo la presentación de un fiador y la realización de un depósito en garantía. La fianza es una garantía
personal por la cual una tercera persona, fiador, pagará los alquileres del inmueble si el locatario no lo hiciera.
El fiador debe figurar en el contrato de locación con todos sus datos personales.
El depósito en garantía consiste en la entrega generalmente de valores mobiliarios o dinero en efectivo por el
equivalente a dos o más meses de alquiler. El propietario del inmueble lo devolverá al finalizar el contrato de
42
locación, siempre y cuando los alquileres se encuentren pagos en su totalidad y que el bien se halle en iguales
condiciones que cuando se alquiló.
Registración del cobro de alquileres

Caja (A+) 5000
A alquileres ganados (R+) 5000
S recibo de alquiler Nº110
Registración de alquileres cobrados por adelantado

Caja (A+) 5000
A alquileres cobrados por adelantado (P+) 5000
Cuando finaliza el mes del cobro anticipado

Alquileres cobrados por adelantado (p+) 5000
A alquileres Ganado (R+) 5000
Registración del depósito en garantía

Caja (A+) 5000
A depósitos recibidos en garantía (P+) 5000
Inversiones bancarias. Depósito a Plazo Fijo.
Es una operación bancaria que consiste en el depósito de dinero en un

Banco o Financiera por un período determinado, sin tener la posibilidad
de hacer retiros hasta que se produzca la fecha de vencimiento,
pudiéndose confeccionar en un certificado transferible o intransferible,
a nombre de un titular o varios, a orden indistinta o conjunta. Por esta
operación se recibe un beneficio en forma de intereses.
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Registración contable de los depósitos bancarios a Plazo fijo
Se deposita a plazo fijo en el banco Francés $10.000 en efectivo a un plazo de 30 días, correspondiéndole un
interés de $950

Banco Francés Plazo fijo (a+) 10.950
A caja (A-) 10.000
A Intereses positivos a devengar (reg.activo) 950
S ticket bancario
A los 30 días, al retirar el plazo fijo en efectivo

Caja (A+) 10950
A banco francés plazo fijo (A-) 10950
S ticket bancario
Registro del devengamiento de los interés

Intereses positivos a devengar ( reg.activo) 950
A intereses ganados (r+) 950
Ejercicio a
1) El 04/06 el Sr. Barros compra 12000 Títulos Públicos a $ 1,65 cada uno, en el Mercado de Valores.
Comisión del agente de bolsa 1%, abonando con cheque Nº 345 cargo Banco Macro, según liquidación de
agente de bolsa Nº 1010,
2) El 26/06 El Sr. Barros vende los Títulos Públicos que tiene en su poder a $ 1,85 cada uno, en el
Mercado de Valores, cobrando en efectivo. La comisión del agente de bolsa es del 1%, según liquidación
de agente de bolsa Nº 1829.
1) El 04/10 El Sr. Dominguez compra 6000 Títulos Públicos a $ 95 (Valor Nominal $ 100 cada uno). La
comisión del agente de bolsa es del 1%. Se abona el total en efectivo, según liquidación de agente de
bolsa Nº 124.
2) El 10/12 El Sr. Dominguez vende en efectivo 6000 Títulos Públicos a $ 90 cada uno. La comisión del
agente de bolsa es del 1% según liquidación de agente de bolsa Nº 214.
1) El 10/04 la empresa Stuart SRL compra 30000 acciones de Aluar SA a $ 0,90 cada una (Valor
Nominal $ 1,00 cada una), en el Mercado de Valores. La comisión del agente de bolsa es del 1%, se
44
abona todo en efectivo según liquidación Nº 1097.
2) El 08/08 La empresa Stuart SRL vende 20000 acciones de Aluar SA a $ 0,95 cada una que cobra en
efectivo. La comisión del agente de bolsa es del 2% según liquidación Nº 2201.
Ejercicio b
Plazo Fijo e Inmuebles en Alquiler
1) El 10/03 El Sr. Molina deposita a Plazo Fijo en el Banco Galicia $ 20.000,00 en efectivo a 30 días, con
un interés anual del 18%, según plazo fijo Nº 624318.
2) Al vencimiento el Sr. Molina retira en efectivo el depósito a plazo fijo Nº 624318.
1) El 28/08 El Sr. Rodriguez cobra con un cheque del Banco Rio el alquiler de un inmueble por $
2.000,00 que corresponde al mes de septiembre, según recibo Nº 234.
2) El 28/08 El Sr. Rodriguez recibe en concepto de garantía del alquiler del inmueble anterior, títulos
públicos por $ 4.500,00 según recibo Nº 235.
Ejercicio c
1) El 25/05 El Sr. Astrada alquila un inmueble de su propiedad, recibiendo en concepto de alquiler por el
mes de Junio la suma de $ 2.200,00 en efectivo según recibo Nº 2001.
2) El 31/07 El Sr. Astrada registra el alquiler vencido e impago del mes de Julio por $ 2.250,00.
3) El 05/08 El Sr. Astrada recibe en efectivo el alquiler del mes de Julio más un 3% de interés por la
tardanza en el pago, según recibo Nº 2002.
Ejercicio d
El 04/02 se compra en el Mercado de Valores 5.000 acciones de Aceros Argentinos SA a $ 2,80 cada una. La
Comisión del Agente de Bolsa es del 1,5%, con cheque cargo Banco Nación Cuenta Corriente según Liquidación
Nº 1072.
El 08/02 se compra en el Mercado de Valores 6000 títulos públicos a $ 75,00 cada uno. Los Gastos de la
operación son del 1%. Se abona con cheque de la Cuenta Corriente de Banco Macro según liquidación Nº
2002.
El 20/02 se vende en efectivo la totalidad de las acciones de Aceros Argentinos a $ 3,21 cada una. La comisión
del agente de Bolsa es del 2% según Liquidación de Agente Nº 2404.
El 22/02 Se firma el contrato de alquiler de un inmueble y se cobra en efectivo, por adelantado, el mes de
Marzo por $ 3.500,00, según recibo Nº 3254
El 23/02 Se recibe en calidad de depósito en garantía del inmueble anterior, acciones por el equivalente a dos
meses de alquiler, según recibo Nº 3255.
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El 23/02 se realiza un depósito a plazo fijo por 30 días de $ 25.000,00 con una tasa de interés del 15 % anual
en el Banco Nación según certificado Nº 2586. Al vencimiento del plazo fijo Nº 2586 se procede a realizar una
renovación por 60 días en las mismas condiciones, según certificado Nº 2745. El 31/03 se recibe en efectivo el
pago del alquiler correspondiente al mes de Abril, según recibo Nº 3354. Al Vencimiento del plazo fijo Nº
2745, se procede a cobrar en efectivo el 40% del capital más los intereses ganados, el saldo se renueva a 90
días con un interés del 18% anual, según certificado Nº 2866.
El 26/05 Se vende 3500 títulos públicos a $ 87 cada uno cobrando con un cheque cargo Banco Nación. La
Comisión es del 2% según liquidación Nº 2667. El 31/05 al finalizar el mes no se cobró el alquiler del mes en
curso.
Ejercicio e
1) Se adquieren 100 títulos públicos a $1200 cada uno con un gasto de Agente del 1,5% de la operación,
mediante transferencia cuenta corriente del Banco Nación
2) Se adquieren 150 acciones de la compañía XX a $450 cada una al contado con una comisión del
agente del 1%
3) Se venden 50 títulos a $1320 cada uno al contado
4) Se venden 70 acciones de xx a $300 contado
5) Llegado el cierre de mes se procede a revaluar los valores mobiliarios: Títulos públicos cotizan a $1400
y acciones cotizan ahora a$ 350 cada una
6) Llegado el cierre del ejercicio se cobran las rentas correspondientes a los dividendos de la empresa XX
en acciones cobramos $1200 y en afectivo $2300
7) Se recibe la liquidación de la renta de los títulos públicos por $1800, se acredita en nuestra cta cte del
Banco Nación
Ejercicio f
1) 5/1/00 Compramos Títulos Públicos por $10.000 en efectivo.
2) 16/1/00 Compramos 1.000 acciones de “Grimoldi S.A.” a $4,20 c/u con cheque de nuestra cuenta corriente
en Banco Nación). La comisión del agente de bolsa es de $50 y se abona en efectivo.
3) 28/12/00 Se cobra en efectivo la renta de Títulos Públicos por $800.
4) 28/12/00 Recibimos la liquidación de “Grimoldi S.A.” por dividendos devengados: dividendos en efectivo
$400, y dividendos en acciones $200.
5) 31/12/00 Las acciones de “Grimoldi S.A.” cotizan a $4,00 c/u por lo que realizamos la correspondiente
revaluación de inversiones.
6) 7/1/01 Se cobran los dividendos de “Grimoldi S.A.” (Punto 4 - 28/12/00)
Ejercicio g
1) 1/4 Compramos 1.000 acciones de “Telefónica S.A.” a $9,40 c/u (Valor Nominal $10 c/u). La comisión del
agente de bolsa es del 1%. Se paga todo en efectivo.
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2) 1/6 Vendemos 400 acciones de “Telefónica S.A.” a $9,50 c/u cobrando con cheque. La comisión del agente
de Bolsa es del 1% sobre el precio de venta y la abonamos en efectivo.
3) 1/9 Vendemos 100 acciones de “Telefónica S.A.” a $ 9,30 c/u recibiendo un pagaré a 30 días sin interés. La
comisión del agente de bolsa es de $10 y la abonamos en efectivo.
4) 31/12 Las acciones de “Telefónica S.A.” cotizan a $9,70 por lo que revaluamos las 500 acciones que aún
tenemos en nuestro poder.
Ejercicio h
1) El 04/06 el Sr. Barros compra 12000 Títulos Públicos a $ 1,65 cada uno, en el Mercado de Valores .
Comisión del agente de bolsa 1%, abonando con cheque Nº 345 cargo Banco Macro, según liquidación de
agente de bolsa Nº 1010,
2) El 26/06 El Sr. Barros vende los Títulos Públicos que tiene en su poder a $ 1,85 cada uno, en el
Mercado de Valores, cobrando en efectivo. La comisión del agente de bolsa es del 1%, según liquidación
de agente de bolsa Nº 1829.
1) El 04/10 El Sr. Dominguez compra 6000 Títulos Públicos a $ 95 (Valor Nominal $ 100 cada uno). La
comisión del agente de bolsa es del 1%. Se abona el total en efectivo, según liquidación de agente de
bolsa Nº 124.
2) El 10/12 El Sr. Dominguez vende en efectivo 6000 Títulos Públicos a $ 90 cada uno. La comisión del
agente de bolsa es del 1% según liquidación de agente de bolsa Nº 214.
1) El 10/04 la empresa Stuart SRL compra 30000 acciones de Aluar SA a $ 0,90 cada una (Valor
Nominal $ 1,00 cada una), en el Mercado de Valores. La comisión del agente de bolsa es del 1%, se
abona todo en efectivo según liquidación Nº 1097.
2) El 08/08 La empresa Stuart SRL vende 20000 acciones de Aluar SA a $ 0,95 cada una que cobra en
efectivo. La comisión del agente de bolsa es del 2% según liquidación Nº 2201.
47
CONCILIACIÓN BANCARIA
La conciliación bancaria es una comparación que se hace entre los apuntes contables que lleva una empresa
de su cuenta corriente (o cuenta de bancos) y los ajustes que el propio banco realiza sobre la misma cuenta.
Ejercicio a
Conciliación Bancaria: Preparar la conciliación y efectuar las registraciones que considere.
MOVIMIENTO LIBRO BCO. DE LA EMPRESA RESUMEN DE CUENTA BCO CIUDAD
Fecha Detalle Debe Haber Saldo Fecha Detalle Debe Haber Saldo
01-Abr. Saldo Inicial 50.000 01-Abr Saldo Incial 50.000
05-Abr. Nota de 3.000 47.000 05-Abr. Nota de 47.000

debito debito 3.000.-
06–Abr. Dep. Efvo 30.000 77.000 06-Abr. Dep.Efvo 30.000 77.000
15-Abr. Ch/002 15.000 62.000 10-Abr. Ch/001 15.800 61.200
20-Abr Ch/003 20.000 42.000 17-Abr. Ch/002 15.000 46.200
26-Abr. Dep. 60.500 102.500 18-Abr. Dep.ch/ 24 hs 60.500 106.700

Ch/24hs
28-Abr. Ch/004 50.000 52.500 30-Abr. Nota de 500 106.200

debito
29-Abr. Dep.Efvo 100.000 152.500
30-Abr. Dep.ch/72 300.000 452.500

hs
Datos Adicionales:
1) Con el Ch/001 se le abonaron los honorarios de Abril y Mayo al contador.

2) El depósito del 29-04 fue en el Banco Macro por $ 102.000.-
3) El Ch/003 se emitió para un proveedor y al 30-04 no fue retirado de la tesorería.
4) La Ch/004 se emitió para un proveedor no presentándose aún al cobro.
5) La nota de débito del 30-04 corresponde al gasto que cobra el banco por mantenimiento de cuenta
corriente.
48
Ejercicio b
EXTRACTO BANCARIO
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER SALDO

25/01 Deposito inicial 400.000 400.000
31/01 Cheque 001 7500 392.500
31/01 Nota de debito 195 392.305
12/02 Cheque 002 7500 394.805
17/02 Cheque 003 1800 383.005
22/03 Depósito 48hs. 27.500 410.505
30/03 Depósito 24hs. 5.000 415.505
07/04 Cheque 004 8500 407.005
15/04 Cheque 005 5000 402.005
25/04 Nota de Debito 380 401.625
25/04 Cheque 1254 4500 397.125
LIBRO BANCO
FECHA DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

25/01 Deposito inicial 400000 400.000
25/01 Nota de debito 145 399855
31/01 Cheque 001 7500 392355
12/02 Cheque 002 7500 384855
17/02 Cheque 003 1800 383055
22/03 Depósito 48hs. 27500 410555
30/03 Depósito 24hs. 5000 415555
07/04 Cheque 004 8500 407055
15/04 Deposito 5000 412055
Aclaraciones:
1--La NOTA DE DEBITO DEL 31/01 el monto imputado por el banco de 195 es correcto fue un error de lectura
2- El cheque 005 que figura en el extracto es correcto la compra de mercadería del 15/4 no fue adeudada, en
realidad se pagó con un cheque
3- La nota de débito de $ 380 corresponde a los gastos de mantenimiento de cuenta, el cual aún no ha sido
asentada por nosotros.
4- El cheque 1254 que figura en el extracto no es nuestro fue un error del banco aclarado y que será
reintegrado a la brevedad
49
Responder verdadero o falso las siguientes afirmaciones
1- Toda diferencia entre el extracto y la conciliación bancaria debo registrarla en el libro diario
2- Existe un cheque por $ 550 con fecha 15/05 que en el extracto bancario y nosotros no lo tenemos
registrado la fecha de cierre del extracto fue 30/05. El primer procedimiento correcto es reclamar al banco.
3- Si aparece un cheque que no pertenece a nuestra cuenta corriente bancaria en el momento de confeccionar
la conciliación se lo tengo que sumar a mi saldo
4-La conciliación bancararia es la tarea de cotejar las anotaciones que figuran en el extracto bancario con el
libro banco a los efectos de determinar el origen de las diferencias.
Ejercicio c
En función de los hechos económicos descriptos seguidamente, se solicita:
1- Registrar las operaciones cronológicamente en el libro diario al 30/06/xx.

2- Mayorizar las registraciones, determinando el saldo de las cuentas utilizadas.
3- REALIZAR el libro banco y la conciliación bancaria correspondiente
1- El 20-01 se constituye una sociedad, dedicada a la venta de ropa, con los siguientes aportes: Socio A:
efectivo $550000, Socio B: mercadería: $ 180000, Socio C: muebles y estanterías $30.000, Socio D:Un
inmueble por $ 50.000, ( corresponde el 90% al edificio y el 10% al terreno) Socio E: una maquinaria por
$70.0000
2- El 25-01 se abre una cuenta corriente en el Banco Nación por valor de $ 400000
3- El 31-01 se alquila el local donde funcionará el negocio. El importe del alquiler se pacta en $7500 por mes,
día que se efectúa el CON CHEQUE 001
4- El 31-01 El Banco nos cobra en conceptos de chequeras $ 145.
5- El 10-02 se compra mercadería por $15000 pagando de la siguiente forma: 25%en efectivo, 25% firmando
un documento a 90 días recargándonos en conceptos de intereses 200 por mes, que se abonaran junto
con el documento el resto se entrega un cheque de BCO. Nación. CHEQUE 002
6- El 15-02 se realiza una publicidad radial cuyo costo fue de $1800, pagándose CON CHEQUE 003
7- El 15-03 se recibe la factura de honorarios profesionales por servicios prestados de asesoramiento para la
apertura de la sociedad por un valor de $1400,hasta la fecha la misma no ha sido abonada.
8- El 20-03 Las ventas de mercadería del mes ascienden a $55000. Las mismas fueron abonadas 50% en
efectivo y 50% con un cheque de buena fuente que se deposita en nuestra cuenta bancaria. El costo de
dichas mercaderías fue de 35000.
9- El 30-03 se reciben un anticipo de nuestro cliente por la compra de mercadería de $5000CON UN CHEUQE
QUE SE DEPOSITA EN EL BANCO.
10- EL 02-04 se venden mercaderías por $40.000, se COBRA en efectivo y se le realiza un descuento de $ 1000
por pago en efectivo. El costo de la merc. ascendió a $24000.
11- El 07-04 se compra una computadora por $ 8500,abonándola con cheque 004
12- El 10-05 se cancela el documento del 10-2
13- El 15-04 se compra mercadería por valor de $ 10000,y se abona de la siguiente forma: 50% en efectivo,
50% se adeuda
14- El 30- 05.Se compraron como inversión DE CORTO PLAZO U$S 1000, .La cotización al 30-5 fue de 38 cada
dólar.
50
15- El 15/06 se realiza una venta de $5000, Se cobra con un cheque de buena fuente el cual se deposita en
nuestra cuenta bancaria. El costo de la mercadería fue de $2500
Notas aclaratorias
1- Al 30/06 el precio del dólar estaba a 39,10 cada uno
EXTRACTO BANCARIO

25/01 Deposito inicial 400.000 400.000
31/01 Cheque 001 7500 392.500
31/01 Nota de debito 195 392.305
12/02 Cheque 002 7500 394.805
17/02 Cheque 003 1800 383.005
22/03 Depósito 48hs. 27.500 410.505
30/03 Depósito 24hs. 5.000 415.505
07/04 Cheque 004 8500 407.005
15/04 Cheque 005 5000 402.005
25/04 Nota de Debito 380 401.625
25/04 Cheque 1254 4500 397.125
Aclaraciones:
1--La NOTA DE DEBITO DEL 31/01 el monto imputado por el banco de 195 es correcto fue un error de lectura
2- El cheque 005 que figura en el extracto es correcto la compra de mercadería del 15/4 no fue adeudada, en
realidad se pagó con un cheque
3- La nota de débito de $ 380 corresponde a los gastos de mantenimiento de cuenta, el cual aún no ha sido
asentada por nosotros.
Ejercicio d
1-Confeccionar el libro banco de la empresa al 30/09/03 2- Realizar la conciliación al 30/09/03
3- Realizar los asientos de ajustes correspondientes.
Datos para confeccionar el “libro banco”
Los movimientos bancarios de la empresa “El firulete”, durante el mes de septiembre fueron:
01/09 Se abre una cuenta corriente en el Bco. Nación, Sucursal Campana por $ 10.000
01/09 Nos entregan una nota de débito en conceptos de gastos de chequera y talonario de boleta de depósito
por $ 40.
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02/09Se emite el cheque 001por $1000 , para la compra de mercadería (doc.respaldatoria fac.Nº3541).
05/09 Se emite el cheque 002 por $ 250, para el pago del alquiler del mes en curso (doc.respaldatoria, recibo
Nº 523).
05/09 Se emite el Cheque 003 por $150, para el pago de la boleta de la luz.( doc.respaldatoria fact. 17545)
07/09 Se emite el cheque 004 por $ 2500, por la compra de mercadería (doc.respaldatoria fact.Nº 2575)
10/09 Depositamos un cheque por la venta de mercadería por $ 150. El mismo es de muy fuena fuente.
(doc.respaldatoria boleta de depósito 002, Fact.de venta 125)
11/09 Se emite cheque 005 por $ 3500, por la compra de mercadería.(doc.respaldatoria fact.3880)
15/09 Se emite el cheque 006 por $ 1000, por la entrega de un anticipo a nuestro proveedor para la compra
de merc.( doc.respaldatoria recibo Nº 515)
16/09. Depositamos un cheque del banco Neuquén por $100, por la venta de merc.(Doc. Respaldatoria boleta
de depósito 003, Fact. De venta Nº 158)
20/09/ Se emite cheque 007 por $ 202, por la compra de un mueble mostrador. (doc.respaldatoria fact.Nº
499)
21/09 Se emite el cheque 008 por $ 150, para abonar los honorarios de nuestro contador.(doc.respaldatoria
recibo Nº1012)
25/09 Se emite el cheque 009 por $ 350, por la compra de mercadería.(doc.respaldatoria fact.Nº 3555)
28/09 Depositamos un cheque del bco. Nación sucursal Río Negro por $ 350, por cobro de un deudor por
venta. (Doc.respaldatoria boleta de depósito 004, Fact.de venta Nº175)
30/09 Se emite cheque 010 por $ 550, para abonar el sueldo a nuestra empleada. (doc.respaldatoria recibo de
sueldo)
30/09 Se emite cheque 011 por $ 250, para abonar el alquiler. (doc.respaldatoria recibo 615)
EXTRACTO BANCARIO CTA.Nº 252835/1 AL 30/09/03
01/09 Depósito inicial 10.000 10.000
01/09 Nota debito Nº 557525 40 9.960
03/09 Cheque Nº 001 1000 8.960
52
06/09 Cheque Nº 002 250 8.710
09/09 Cheque Nº 003 180 8.530
10/09 Cheque Nº 004 2500 6.030
12/09 Depósito 48hs. 150 6.180
13/09 Cheque Nº 005 3150 3.030
18/09 Cheque Nº 006 1000 2.030
19/09 Depósito 72hs. 100 2.130
20/09 Cheque Nº007 220 1.910
21/09 Cheque Nº 008 150 1.760
27/09 Cheque Nº 009 350 1.410
30/09 Nota debito Nº557618 30 1.380
30/09 Cheque Nº 011 100 1.280
30/09 8970 10250 1280
SALDO
Aclaraciones para confeccionar la conciliación y los asientos de ajustes
 Nos remitimos a la doc. Respaldatoria del cheque 003 fact.17.545 y el monto correcto era de $ 180.
Fue un error de imputación.
 En la compra de mercadería de la factura 3880, se omitió registrar el descuento por pago contado que
ascendía a un 10% de la compra.
 Al comprobar la factura 499, por la compra del mostrador la diferencia está en un error en la
imputación.
 Omitimos registrar el cheque 011, que fue destinado para la construcción de un fondo fijo.
 La nota de débito del 30/09, es por mantenimiento de la cuenta.
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DEUDAS BANCARIAS
Adelantos en cuenta corriente (giros en descubierto)
Los adelantos en Cuenta Corriente registran los importes de los sobregiros o avances en la cuenta de depósito
en Cuenta Corriente de los clientes. El adelanto en Cuenta Corriente es un crédito que otorgan los bancos a
sus clientes a través de sus cuentas corrientes.
Por la autorización en banco nos cobra INTERESES sobre la base del importe en descubierto y el tiempo que
se utilizó el mismo
Ejemplo
Claudia emite un cheque por $5000.Cuando el tenedor lo presenta al cobro, la cuenta corriente de Claudia no
tiene fondos. De todas formas, el banco efectúa el pago ya que Claudia dispone de un margen para operar en
descubierto sobre su cuenta corriente.
El costo de este tipo de financiaciones es del 15% (Tasa Nominal Anual).
¿A cuánto ascenderán los intereses a pagar, si Claudia decide cancelar la deuda 10 días después?
Para calcular los intereses a cobrar es necesario realizar 2 pasos:
Paso 1: determinar la tasa de interés aplicable para 10 días .
Paso 2: calcular el importe de intereses a pagar.
Para calcular el importe de intereses a pagar, sólo resta multiplicar la tasa obtenida en el paso anterior por el
capital financiado.
5000 x 0,0041 = $20,5
56
Registración de la autorización del adelanto en cuenta corriente

Banco xx cuenta corriente (A+) 500
A adelanto en cuenta corriente (P+) 500
Registración del pago de los intereses

Intereses bancarios(R-) 20.5
A Bco.xx cuenta corriente (A-) 20,5
s/nota de débito nº
Descuento de documentos
El descuento de documentos es una operación bancaria que consiste en adelantar o abonar al contado el
importe de un pagaré, letra u otro documento que aún no ha vencido.
Por la realización de dicha operación la entidad bancaria nos cobra un interés sobre el valor total del
documento y por el plazo que falta para el vencimiento, por lo cual el monto que se recibe es inferior al valor
nominal del documento
Se puede elegir para descontar el documento entre:
 Entregar el documento a alguno de los proveedores en concepto de pago de la obligación contraída

con éste. En este caso quien reciba pagarés y los utiliza para pagar queda sujeto a la responsabilidad que
como endosante le corresponde en caso de que el librador no pagara al vencimiento del mismo.
 Entregar el documento a un banco, para su descuento. El documento cumple en este caso su función
como herramienta de crédito, donde el banco nos adelanta el importe del documento menos un interés
sobre el mismo. El documento queda en poder del banco y este es el encargado de proceder a su cobro a
la fecha determinada.
Estas dos operaciones de financiación externa dan lugar a la existencia de eventualidades vinculadas a la falta
de pago por parte del firmante del documento, las cuales se pueden registrar utilizando cuentas de orden o
regularizadoras del activo (del rubro Créditos por Ventas).
Cuando se realiza la contabilización de los descuentos de documentos se debe reflejar: en primer lugar la
disminución del saldo de los documentos en cartera, en segundo lugar y teniendo en cuenta con quien se
realizó la operación de descuento y cuál fue el propósito, se debe reflejar el ingreso de dinero, el aumento del
saldo de la cuenta corriente del banco , o la reducción parcial o total de un pasivo, y por último los intereses
que se van a devengar entre la fecha de la operación y la de vencimiento de tales valores.
57
Ejemplo:
A continuación se detallan las operaciones efectuadas durante el mes de Mayo de 2018 por la empresa Caber
text.
El 18/05/18 se descuenta en el Bco. Nación el documento en cartera que posee la empresa por $ 4360; el
banco nos cobra una comisión de $40.- y un interés del 2% mensual adelantado. (Adelantado 85 días)
Detalle Debe haber

Banco Nación cta. Cte(+A)(4360-40-247.07) 4152.93
Intereses pagados por adelantado(a+)(4360 * 2% * 247.07
85ds/30ds) 40
Comisiones pagadas(R-) 4360
a. documentos descontados(-a)
Registración del devengamiento del interés a los 30 días
Detalle Debe haber

Intereses Perdidos 87.2
Intereses pagados por adelantado 87.2
Por devengamiento de intereses operación 18/5
La empresa Los Aromos descuenta un pagaré por $2500 a 30 días de su vencimiento en el Banco Provincia. El
banco cobra un interés mensual del 3% adelantado y una comisión de $ 20
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Ejercicios integrales
Ejercicio a
1- Se solicita realizar el libro diario aclarando en cada asiento la documentación respaldatoria y el tipo de
variación.
2- Confeccionar los mayores y el balance general al 30/6
3- Realizar todos los cobros, pagos, la previsión y las amortizaciones a fin de ejercicio correspondiente
4- CALCULAR EL CMV teniendo en cuenta que la empresa lleva el sistema de valuación PEPS
01-04 Se constituye una sociedad que se decida a la venta de ropa deportiva, de la siguiente manera Socio A
aporta en efectivo $ 200.000, Socio b aporta un rodado por un valor de $ 70.000, socio C aporta un inmueble
por $ 120.000 (corresponde el 20% al terreno y el resto al edificio)
01-04 Se abre una cuenta corriente en el Banco Francés por $ 150.000
01-04 Pagamos el alquiler del local por un valor de $ 1000 mensuales y además dejamos en depósito en
garantía otro mes de alquiler .Dicha operación de abona con cheque 001 del banco Francés.
02-04 Compramos estanterías y muebles para decorar el local por un valor de $ 5000, se abona el 50% en
efectivo y el resto se firma un documento a 30 días, el cual tiene un recargo en concepto de intereses de $
600, que se abona junto con el documento.
05-04 Compramos mercaderías pantalones deportivos 500u a $ 40 c/u, camisetas deportivas 500u a $ 30 c/u
y 500 buzos deportivos de varios colores por $ 35c/u, la compra la abonamos mitad con un cheque 002, y el
resto la adeudamos en cuenta corriente.
05-04 compramos útiles para la administración por un valor de $ 100 en efectivo.
05-04 Compramos una PC POR $ 6000 en efectivo por la cual nos bonifican con un 10%
08-04 Pagamos una publicidad radial por $ 150
10-04 Confeccionamos las primeras ventas 20 pantalones por $80 c/u y 20 buzos por $70 cada uno.
10-04 Compramos pantalones 100 pantalones por $ 25 por encontrarse fallados, lo abonamos con cheque 003
10-04 Vendemos 50 camisetas a $ 50 en efectivo el 50% y el resto nos adeudan
15-04 Se pagan gastos de instalación eléctrica $ 500 en efectivo
20-04 Nos llegan boletas de impuestos para pagar por un importe de $ 200. a la fecha la adeudamos.
20-04 El banco nos comunica a través de una nota de débito que disminuyo el saldo de la cuenta corriente en
$ 45 por gastos de la chequera.
02-05 Se paga el alquiler correspondiente de $1000 en efectivo
05-05 Se realiza una gran venta de 100 pantalones a $ 900, 200 camisetas a $55 y 300 buzos a $ 90
cobrándola íntegramente en efectivo.
15-05 Compramos mercadería pantalones100 unidades a $ 40 cada uno. Lo pagamos en efectivo
20-5 Compramos dólares por un valor de U$S 5000 A 3,80 C/U
Ejercicio b “LAS PIEDRAS” S.R.L.
02.01.X7– Minuta de contabilidad para registrar el compromiso de aporte correspondiente a la constitución

de la sociedad “Las Piedras” S.R.L. con un capital de $ 80.000,00 que los socios Ernesto Franco y Martín Barcia
suscriben en un 60 % y 40 % respectivamente.
02.01.X7– Minuta de contabilidad para registrar la integración del capital suscripto, efectuado de la siguiente
forma:
59
Ernesto Franco:
50 % en efectivo
50 % en acciones de Acindar S.A. (2000 acciones).Cotización $ 12,00 c/u. Los gastos de transferencia
de las acciones son a cargo del aportante.
Martín Barcia:
50 % en efectivo y el resto a 6 meses.03.01.X7- Nota de crédito del Banco Santander por el depósito de $
35.000,00 en cuenta corriente abierta a nombre de la sociedad.
04.01.X7- Orden de pago por $ 1.000,00 con cheque c/ Banco Santander para la constitución de un fondo fijo.
05.01.X7- Factura original de “Marte” S.R.L. por 1500 unidades “art.101” a $ 8,00 c/u.+IVA (21 %). Condiciones
de pago:
- a 45 días: neto factura
- a 15 días: 2 % descuento
- contado: 6 % descuento.
06.01.X7- Nota de crédito original de “Marte” S.R.L. por devolución de 300 unidades “art.101”
de la compra anterior por encontrarse falladas.
10.01.X7- Liquidación del agente de bolsa Javier Olmedo por compra de 15.000 Títulos
Públicos Serie X0 de VN $ 1,00 a $ 0,80 c/u.
Los Títulos Públicos pagan una renta del 9 % semestral el 30/11 y 31/05 de cada año. Para calcular la renta
corrida considerar que los días transcurridos desde la última renta hasta el momento de la compra son 102 y
el semestre tiene 182 días.
Comisión del agente de bolsa 2 %. Se emite cheque c/Banco Santander.
13.01.X7- Factura original de “Gallina” SH por 750 unidades “art.101” a $ 9,00 c/u. + IVA (21%). Condiciones
de pago:
- contado: neto factura
- a 30 días: recargo 5 %
13.01.X7- Factura original de “Baires” S.R.L. por 300 unidades “art.101” a $ 9,00 c/u + IVA (21
%). Condiciones de pago:
- IVA al contado con cheque corriente c/banco Santander.
- Saldo con cheque diferido a 30 días c/Banco Santander que incluye 3 % interés mensual.
14.01.X7- Nota de débito original de “Baires” S.R.L. por intereses ($ 81,00) más IVA (21%) ($17,01) por la
compra con cheque de pago diferido del día 13.01.X7.
14.01.X7- Recibo original de “Baires” S.R.L. por cancelación saldo factura del día 13.01.X7 y nota de débito del
día de la fecha con la entrega de cheque de pago diferido c/ Banco Santander por $ 2.798,01.
14.01.X7- Factura original de “Rodados” S.R.L. por compra de un utilitario “Peugeot” usado en $ 15.000,00 +
IVA (10,5%). Gastos de registro $ 400,00.
Condiciones de la operación:
- IVA y gastos de registro al contado con cheque corriente c/Banco Santander.
- Saldo a 60 días con documento que incluye el 5 % de interés.
El rodado está destinado a ser utilizado en el sector comercial.
15.01.X7- Nota de débito original de “Rodados” S.R.L. por los intereses de la operación anterior más IVA (21
%). Importe total $ 907,50.
15.01.X7- Recibo original de “Rodados” S.R.L. por documento a 60 días que incluye el valor dela ND del día de
la fecha: $ 15.907,50.
15.01.X7- Recibo duplicado por $ 4.500,00 por anticipo recibido en efectivo del cliente “Rivera”S.A. por el 75
% de 500 unidades del “art.101” a $ 12,00 c/u.
60
16.01.X7- Recibo original de “La Primera” Seguros Generales por el seguro de mercaderías en depósito por el
mes de enero/X7 abonado con cheque c/ Banco Santander por $ 1.000,00.
17.01.X7- Nota de crédito bancaria del Banco Santander por depósito del anticipo recibido de“Rivera” S.A.
19.01.X7- Factura duplicado a “Rivera” S.A. por 500 unidades “art.101” a $ 12,00 c/u.+ IVA (21%). Condiciones
de la venta:
- contado: neto factura
- a 30 días: 3% de interés.
Costo de reposición unitario de contado: $ 10,50.
20.01.X7- Recibo duplicado a “Rivera” S.A. por cobro saldo factura con cheque c/Nuevo Banco Suquía,
cancelándose el anticipo efectuado.
21.01.X7- Nota de crédito bancaria del Banco Santander por depósito del cheque c/Nuevo Banco Suquía.
22.01.X7- Factura duplicado a “Puntana” S.C. por 900 unidades “art.101” a $ 15,00 c/u + IVA(21%).
Condiciones de venta:
- contado: 3 % de descuento
- a 30 días: neto factura.
Costo de reposición unitario de contado: $ 10,90.
24.01.X7- Nota de débito del Banco Santander por $ 2.780,00 por cheque rechazado que fuera depositado
oportunamente ($ 2.760,00) más $ 20,00 de gastos.
24.01.X7- Nota de débito duplicado a “Rivera” S.A. por $ 2.780,00 por cheque rechazado.
25.01.X7- Recibo original de “Horizonte Seguros” por seguro del rodado por $ 720,00 por el semestre enero /
junio X7 abonado con cheque c/ Banco Santander.
26.01.X7- Planilla de reposición de Fondo Fijo según detalle:
- Factura original de “El Lince” por flete mercaderías compradas $ 80,00 + IVA(21%)
- Factura Telecom por $ 300,00 (50 % administración – 50 % comercialización).
- Factura original de “El Lince” por flete mercaderías vendidas $ 40,00 + IVA(21%).
- Correo Argentino factura por gastos franqueo $ 20,00 (Administración).
- Factura original librería “Total” por papelería para administración por $ 60,00 + IVA(21 %).
- Ticket Super Todo por gastos refrigerio $ 30,00 (50% administración – 50 % comercialización).
27.01.X7- Orden de pago por reposición del Fondo Fijo con cheque c/Banco Santander.
27.01.X7- Recibo duplicado a “Rivera” S.A. por reposición cheque rechazado por $ 2.780,00con cheque c/
Nuevo Banco Bisel.
27.01.X7- Nota de crédito bancaria del Banco Santander por depósito del cheque c/Nuevo Banco Bisel.
27.01.X7- Nota de débito del Banco Santander por $ 50,00 + IVA (21%) por la provisión de 1libreta de cheques
corrientes y 1 libreta de cheques de pago diferido.
31.01.X7- Devengado sueldos del personal del mes de enero/X7 s/ minuta:
- Administración $ 949,50 - Retenciones $ 142,30 - Aportes patronales $ 280,09
- Comercialización $ 899,50 – Retenciones $ 134,91 – Aportes patronales $ 265,35.
DATOS COMPLEMENTARIOS:
a) Títulos Públicos: Cotización al 31.01.X7 $ 0,95 c/u.- Comisión 2 %. Considerar para el cálculo de la renta
corrida que los días transcurridos desde la última renta hasta el cierre son 123 y para calcular el interés
devengado que los días transcurridos son 21.
b) Acciones Acindar S.A.: Cotización al 31.01.X7 $ 13,50 c/u. Comisión: 2 %.
c) Amortización Rodados: Vida útil: 5 años – Valor de desecho: 10 % - Mes de compra completo – Línea recta.
d) Art.101: Costo re reposición unitario de contado al 31.101.X7: $ 12,10 – V.N.R. $ 14,00c/u.
61
e) La sociedad utiliza valores corrientes para la determinación del costo de mercaderíasvendidas y determina
el resultado por tenencia por fórmula.
f) IVA alícuota general: 21 % - IVA Bienes de Uso: 10,50 %
SE SOLICITA:
1) Confeccionar el plan de cuentas.
2) Registrar contablemente las operaciones enunciadas.
3) Registrar los ajustes correspondientes al cierre del período para la medición de las
partidas según normas contables vigentes.
4) Mayorizar todas las operaciones.
5) Confeccionar el balance de sumas y saldos al 31.01.X7.
6) Confeccionar Estado de Situación Patrimonial.
7) Confeccionar Estado de Resultados.
Ejercicio c
La empresa xx se dedica a la venta de amoblamientos.
- Realizar el libro diario, mayor,

- Todas las compras y ventas se le debe incorporar el IVA. Determinar la situación frente al IVA
- Confeccionar la conciliación bancaria y el arqueo de caja, depurar los deudores y confeccionar el
balances de sumas y saldos
1- 1/04/200x recibe el aporte del SOCIO A $ 780.000 en efectivo, socio B $360.000 en bienes para
revender (20 juegos de dormitorios valuados a 18000c/u) y socio C un local de $450.000
2- 3/04/200x apertura de cuenta corriente bancaria en el banco la Pampa. Deposito realizado $500.000
en efectivo.
3- 4/04/200x Compra papeles de oficina por $ 375 se abona con cheque 001
4- 7/04/200x Se venden 5 juegos de dormitorio a $30.000 c/u Condiciones de pago: 10% en efectivo el
40% con un cheque de buena fuente y el resto 45 días fecha de factura.(CMV 18000)
5- 8/04/200x venta de 1 juego de dormitorio a $ 26000. Condiciones de pago 10 %en efectivo y resto a
30 días FECHA FACTURA.
6- 9/04/200x compro un camión en $ 220.000. Condiciones de pago 40% con cheque002 y el resto
documentado a 15 días.
7- 11/04/200x Abona con cheque 003 factura de luz $290 IVA INCLUIDO 27%
8- 12/04/200X Compra mercadería 10 bibliotecas a $1900 c/u .Condiciones de pago 50% en efectivo
50% a los 15 días fecha factura.
9- 15/04/200xVende 2 bibliotecas a $ 2500 C/U condiciones de pago 20 días fecha factura (cmv 1900)
10- 22/04/200x Compramos mercadería por $ 5000 abonamos el 50% en efectivo ,nos realizan un
descuento del 2% y el resto la adeudamos
11- 29/04/200x vendo 3 juegos de dormitorios a $ 22000 c/u. nos los pagan con un cheque del banco
Chubut (cmv 18000)
12- 29/04/200x Recibimos un cheque de nuestro cliente por anticipo de fututa compra por $2900 es DE
BUENA FUENTE
13- Después de confeccionar el arqueo de caja nos da una diferencia es de 4800 pesos y detectamos que
$2200 es una factura de gastos fletes no contabilizada y el resto se desconoce el origen del faltante
62
14- Del total de deudores por venta la empresa calcula que el 2% de los deudores pasaran a Gestión
judicial
Extracto bancario
Fecha Descripción debe haber Saldo

03/04 Dep.inicial 500.000 500.000
03/04 *1 N/D Gastos banc. 485 499.515
04/04 Cheque 001 428.75 499.086.25
10/04 Deposito 72600 571.686.25
13/04 Cheque002 106480 465.206.25
13/04 Cheque 003 290 464916.25
30/04*1 n/d gastos bancarios 90 464826.25
30/04* 2 Cheque02154 920 463906.25
Aclaraciones
*1 Se omitió registrar los gastos de chequera y mantenimiento de cuenta
*2 El cheque no es de nuestra cuenta el error es del banco y lo acreditará nuevamente el nuestra cuenta
Ejercicio d
La empresa xx se dedica a la venta de Artículos de librería.
- Realizar el libro diario, mayor, Todas las compras y ventas se le debe incorporar el IVA
- Determinar la situación frente al IVA-Para la confección de la previsión deudores incobrables se toma
el 2% de los deudores por venta. Realizar las amortizaciones correspondientes
- 1-01/11/xx.Se inicia la sociedad con 2 socios socio A aporta dinero en efectivo por $ 500.000 y socio B
un local. Donde funciona el negocio por el valor de $500.000 ( inmueble 85% edificio y 15% terreno)
- 2- 02/11/xx Se abre un cuenta Bancaria en el Banco Nación por un valor de 400.000
- 3- 02/11/xx Nos cobran gastos de chequera por un valor de $ 102
- 4-05/11/xx Compramos estanterías y escritorios para el local por $ 20.000se abonan con cheque 001
- 5- 05/11/xx Compramos mercadería por un valor de $ 80.000 abonamos el 50% con cheque 002 y el
resto la adeudamos
- 6- 9/11/xx Nos cobran los honorarios profesionales por asesoramiento fiscal por $ 850 la abonamos
con cheque 003
- 7- 15/11/xx Compramos una PC Para cargar y registrar las operaciones de la empresa por $ 9000 la
abonamos 70% con cheque 004 y el resto la adeudamos
- 8- 20/11/xx Se Vende mercadería por un valor de $ 5000 se cobra el 50% con un cheque de buena
fuente y el resto en cuenta corriente
- 9-20/11/xx Se vende mercadería por un valor de $3500 se cobra 50% con un cheque de buena fuente
y el resto en cuenta corriente
- 10 25/11/xx Realizamos una publicidad el valor de los folletos fue de $ 1000 +IVA LA ABONAMOS EN
efectivo
63
- 11- 30/11xx Recibimos un anticipo de cliente para una compra de cuadernos por pesos $ 1200 con un
cheque del banco francés
EXTRACTO BANCARIO
Fecha Descripción debe haber Saldo
01/11 Dep.inicial 400.000 400.000
02/11 *1 N/D Gastos banc. 120 399880
07/11 Cheque 001 24200 375680
08/11 Cheque 002 48400 327280
10/11 Cheque003 850 326430
10/11 Cheque 004 7792.40 318637.60
20/11 Deposito 3025 321662.6
20/11* 2 Deposito 2120 323.782.6
Aclaraciones
*1 el monto correcto es el que figura en el extracto bancario
*2 El deposito que figura en el banco es correcto nuestro cliente redondeo el valor Del 50%de la venta exacto era
2117.5 y en el cheque lo confecciono por 2120
Ejercicio e
Dados los siguientes saldos: Se pide: a)-Efectuar los ajustes b)-Recalcular los saldos c)-armar los estados
contables
1. Caja $ 43000
2. Banco Nación c/c $32000
3. Títulos públicos $45000 ( se trata de 45 títulos adquiridos a $1000)
4. Moneda extranjera $21000 ( se trata de 600 U$S adquiridos a $35)
5. Deudores por venta $23000
6. Banco nación Plazo fijo $27000
7. Mercaderías $41500
8. Rodados $129000
9. Maquinarias $126700
10. Proveedores $12300
64
11. Capital $
12. Ventas $167000
13. CMV $89000
14. Intereses positivos a devengar $16000
15. Sueldos y jornales $43000
16. Alquileres cobrados por adelantado $11600
17. Alquileres cobrados $58000
18. Previsión para deudores incobrables $24000
19. Gastos de servicios $12900
20. Deudores en gestión judicial $30000
Notas aclaratorias
 1-el arqueo indica $42300

 2-De la conciliación surgen las siguientes diferencias: cheque emitido y aun no presentado al cobro
$200// gastos bancarios no contabilizados por $145// cheque rechazado de proveedor por $1400
 3- la cotización al cierre de los títulos públicos es de $1200 la unidad
 4-La cotización al cierre del U$S es TC $37 TV $37,20
 5- de los deudores por venta el 12% está atrasado en el pago
 6 -Se omitió registrar el vencimiento y acreditación del mismo en la cta cte del banco Nación
 7 -las existencias al cierre son de $40900
 8-Se amortizan los bienes de uso
 9-Se devengan los alquileres cobrados por adelantado
 10-la totalidad de los deudores en gestión se declaran incobrables.
Ejercicio f
1) CALCULO DE CAPITAL
2) REGISTRO EN EL LIBRO DIARIO
3) HOJA DE TRABAJO
DADOS LOS SIGUIENTES SALDOS
CAJA $ 63.000
MERCADERIAS $ 23.800
PROVEEDORES $ 11.200
VENTAS $ 630.000
INTERESES GANADOS $ 560
CMV $ 260.000
65
MUEBLES Y UTILES $ 9.800
RODADOS $ 230.000
INMUEBLES ( TERRENO 20%) $ 1.100.000
BANCO GALICIA C/C $ 6.000
CAPITAL x
1) de los deudores tenemos $15000 atrasados y se decidió iniciar juicio a $12000

2) existen alquileres pendientes de cobro al cierre por $2300
3) el arqueo de caja indica $54500 de efectivo.
además encontramos un cheque de terceros por $2300
4) existen gastos pendientes de pago al cierre por $500 + iva
5)) se amortizan los bienes de uso
6) el inventario de mercaderías indica $24200
7) se pagan sueldos de este mes y próximo por $12000 cada uno contado
8) de los deudores atrasados se cobran $8000
9) cheque rechazado por pago a proveedor $2800
10) finalizado el juicio se cobran $3000 y el resto se declara incobrable
66
Estructura de los estados contables
ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

CAJA Y BANCOS DEUDAS COMERCIALES
Caja Proveedores
Banco X cta cte Documentos a pagar
Valores a depositar Acreedores Varios
INVERSIONES DEUDAS LABORALES

Valores mobiliarios Sueldos a pagar
Banco x Plazo fijo Cargas Sociales a Pagar
Retenciones a depositar
CREDITOS
Deusores por venta DEUDAS FISCALES
Deudores varios Impuestos a pagar
Tarjeta de credito X a cobrar TOTAL PASIVO CORRIENTE
Documentos a cobrar
Todos los conceptos a cobrar PASIVO NO CORRIENTE
Prevision para ds incobrables () DEUDAS COMERCIALES NC
Deudores Morosos Mismos conceptos PC
Deudores en gestion judicial
DEUDAS LABORALES NC
BIENES DE CAMBIO Mismos conceptos PC
Mercaderias
Materias Primas DEUDAS FISCALES NC
Insumos Mismos conceptos PC
Productos en proceso TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
Productos Terminados
TOTAL ACTIVO CORRIENTE PATRIMONIO NETO
Capital
ACTIVO NO CORRIENTE Reservas
INVERSIONES NO CORRIENTES Resultados acumulados
Mismos conceptos AC Resultados del ejercicio
TOTAL PN
CREDITOS NO CORRIENTAS
Mismos conceptos AC
BIENES DE USO
Muebles
Rodados
Instalaciones
Maquinarias
Equipos informáticos
Inmuebles
Amortizacion acumulada ….()
TOTAL ACTIVO NO CORRIETE

67
TOTAL ACTIVO TOTAL P+PN
ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS
(CMV)
UTILIDAD BRUTA
MAS OTROS INGRESOS
*
*
*
*
MENOS OTROS EGRESOS
*
*
*
*
RESULTADO DEL PERIODO
68
DISTINTAS FORMAS DE ASOCIATIVIDAD
69
Formas Jurídicas para operar en el país
- Empresarios o empresas individuales
Persona física que realiza una actividad empresarial o profesional en nombre y por cuenta propia. El
empresario individual reúne las condiciones de capacidad legal: mayor de edad o menor emancipado y de
libre disposición de sus bienes, habitualidad y actuación en nombre y por cuenta propia. Realiza la actividad
propia de su giro comercial (el relativo a su empresa), respondiendo ante sus acreedores con todos sus bienes
presentes y futuros. No existe limitación de responsabilidad, es decir, su responsabilidad es ilimitada. No
existe diferencia entre su patrimonio personal y su patrimonio comercial. El empresario individual es titular de
un único patrimonio. Puede inscribirse en el Registro Público de Comercio (RPC). Esta inscripción es voluntaria.
- Sociedades Comerciales
Una sociedad comercial existe cuando dos o más personas en forma organizada, conforme a uno de los tipos
previstos en la ley, se obligan a realizar aportes para aplicarlos a la producción o intercambio de bienes o
servicios, participando de los beneficios y soportando las pérdidas. La constitución no regular se configura
cuando la sociedad no se encuentra inscripta en el Registro Público de Comercio, es por ello que se
denominan Sociedades No Regularmente Constituidas. La regularidad se logra con la inscripción de la sociedad
en el Registro Público de Comercio correspondiente al domicilio de la sociedad, y se denominan Sociedades
Regularmente Constituidas.
Existen dos clases de sociedades no constituidas regularmente en la República Argentina:
- Sociedades de Hecho: Tienen un objeto comercial, pero no se adecuan a un tipo societario. Son aquellas que
no se instrumentan ni se escriben ni tienen contrato escrito con un objeto comercial.
- Sociedades Irregulares: Son aquellas que se adecuan a un tipo societario pero no alcanzan la regularidad por
no inscribirse en el Registro Público de Comercio. Adolecen de un vicio formal por lo que no se inscriben en el
Registro Público de Comercio.
Tanto las Sociedades Irregulares como las De Hecho tienen un régimen común entre los arts. 21 al 26 de la
LSC. 3.0 –
Tipos de sociedades comerciales Para la clasificación legal de las sociedades se tiene en cuenta la forma en
la que se divide el capital.
Las sociedades comerciales en la Argentina pueden dividir su capital en partes de interés, cuotas o acciones.
Sociedades por parte de interés:
* Sociedad Colectiva
* Sociedad en Comandita Simple
* Sociedad de Capital e Industria

70
* Sociedad Accidental o en participación
Sociedades por cuotas:
* Sociedad de Responsabilidad Limitada
Sociedades por acciones:
* Sociedad Anónima
* Sociedad Anónima con Participación Estatal Mayoritaria
* Sociedad en Comandita por Acciones (arts. 315 a 324, LSC)
Principales características de los diferentes tipos societarios previstos en la legislación vigente:
Sociedad Colectiva (arts. 125 a 133, LSC): dividen su capital en partes de interés. Los socios contraen
responsabilidad subsidiaria, ilimitada y solidaria por las obligaciones sociales. El pacto en contrario es
inoponible a terceros.
Sociedad en Comandita Simple (arts. 134 a 140, LSC): dividen su capital en parte de interés. En este tipo
existen dos categorías de socios: comanditados y comanditarios. Los socios comanditados responden por las
obligaciones sociales como los socios de la sociedad colectiva. Los socios comanditarios sólo responden con el
capital que se obliguen a aportar, es decir, su responsabilidad es limitada al aporte.
Sociedad de Capital e Industria (arts. 141 a 145, LSC): dividen su capital en partes de interés. En este tipo
existen dos categorías de socios: capitalistas e industriales. Él o los socios capitalistas responden por las
obligaciones sociales en forma solidaria, ilimitada y subsidiaria. Él o los socios industriales responden en forma
limitada hasta el total de las ganancias no percibidas.
Sociedad Accidental o en Participación (arts. 361 a 366, LSC): sociedad constituida para la realización de
operaciones determinadas o transitorias, a cumplirse mediante aportes comunes a nombre personal del socio
gestor. No es un sujeto de derecho y carece de denominación o razón social. No se exigen requisitos de forma,
ni de inscripción en el Registro Público de Comercio. Se prueba según las normas de prueba de los contratos.
Sociedad de Responsabilidad Limitada (S.R.L.) (arts. 146 a 156, LSC): dividen su capital en cuotas. Los socios
limitan su responsabilidad a la integración de las cuotas que suscriban o adquieran.
Sociedad Anónima (arts. 163 a 307): su capital se representa en acciones. Los socios limitan su
responsabilidad a la integración de las acciones suscriptas.
Sociedad Anónima con Participación Estatal Mayoritaria (arts. 308 a 314, LSC): se constituye cuando el
Estado nacional, los estados provinciales, los municipios, los organismos estatales legalmente autorizados al
efecto o las sociedades anónimas con participación estatal mayoritaria sean propietarios en forma individual o
conjunta del 51% del capital social y de tal manera de ser suficientes para prevalecer en las asambleas
ordinarias y extraordinarias.
71
Sociedad en Comandita por Acciones (arts. 315 a 324, LSC): los socios comanditados responden por las
obligaciones sociales como los socios de la sociedad colectiva; los socios comanditarios limitan su
responsabilidad al capital suscripto. Representan su capital en acciones.
- Entidades Cooperativas Son entidades basadas en el esfuerzo propio y la ayuda mutua para la producción e
intercambio de bienes y servicios. Tienen estructura y funcionamiento democrático; conforme a los principios
formulados por la Alianza Cooperativa Internacional (ACI). El ingreso y egreso como asociados es libre y
voluntario por lo que el capital es variable. No reparten utilidades entre los asociados. Estos últimos pueden
percibir excedentes que varían de acuerdo a las distintas clases de cooperativas. Tienen una normativa
específica: la Ley N°20.337. La autoridad de aplicación y control es nacional (Instituto Nacional de
Asociativismo y Economía Social – INAES-) a diferencia de lo que sucede en relación con las sociedades
comerciales cuyo control es local, correspondiéndole a cada provincia. La Ley N°20.337. La autoridad de
aplicación y control es nacional (Instituto Nacional de Asociativismo y Economía Social –INAES-) a diferencia de
lo que sucede en relación con las sociedades comerciales cuyo control es local, correspondiéndole a cada
provincia.
- Contratos de Colaboración Empresaria Podrían clasificarse entre aquellos destinados a la colaboración o

cooperación (Agrupaciones de Colaboración Empresaria -ACE-) y/o a la coordinación
Uniones Transitorias de Empresas -UTE-. A continuación mencionamos sus principales características: 5.1 -
Unión Transitoria de Empresas (UTE) Es un contrato mediante el cual las sociedades constituidas en el país y
los empresarios individuales domiciliados en él y/o sociedades constituidas en el extranjero se reúnen para el
desarrollo o ejecución de una obra, servicio o suministro concreto dentro o fuera del país. No se trata de una
nueva sociedad, sino de la unión de esfuerzos para llevar a cabo un proyecto común, que no da origen a un
nuevo sujeto de derecho. La duración del contrato será la de la obra, servicio o suministro que dio origen al
contrato. El contrato puede realizarse por instrumento público o privado y debe inscribirse conjuntamente con
la designación de su representante en el Registro Público de Comercio. No tienen patrimonio propio sino un
Fondo Común Operativo constituido por los integrantes, a quienes pertenece en la proporción que les
corresponda en el contrato. Una sociedad extranjera puede ser parte de una UTE si cumple con los requisitos
exigidos para las sucursales. Las UTEs no se consideran una entidad legal separada aunque tienen ese
tratamiento para algunos aspectos como lo referente a la ley laboral, seguridad social, IVA y al impuesto a los
Ingresos Brutos. Con respecto a otros impuestos, como el Impuesto a las Ganancias o a los Bienes Personales,
se consideran entidades transparentes y por lo tanto los deben pagar sus miembros independientemente.
Apertura de libros de los distintos tipos de sociedades
Sociedad colectiva
Ejemplo:
El 1 de marzo de 2010 se constituye una sociedad colectiva "Planeta feliz" entre los señores García y
Fernández, con un capital de $ 100.000, que suscribe García por $ 60000 y Fernández por $ 40.000, según el
72
contrato social.
01-Mar DEBE HABER

Socio García Cta.aporte 60.000
Socio Fernández Cta. Aporte 40000
a Capital social
100.000
s/contrato social
El día 5 de marzo, el socio GARCIA aporta $50.000 en efectivo y $ 10.000 en mercaderías.
05-Mar DEBE HABER

Caja 50.000
Mercaderías 10.000
a Socio García cta. Aporte 60.000
s/integración de aporte Recibo
001
El dia 6 el socio Fernández aporta mercaderías por $ 40.000
06-Mar DEBE HABER

Mercaderías 40.000
a Socio Fernández cta. Aporte
s/integración de aporte Recibo 40.000
002
Sociedad Encomandita Simple
Ejemplo:
El día 1 de marzo se constituye una sociedad en comandita simple "La tuerca" entre los socios Frigerio y
Suarez con un capital de $ 100.000, suscribiendo el socio Frigerio comanditado $ 40.000 y el socio Suarez
comanditario $ 60.000, según el contrato social.
01-Mar DEBE HABER

Socio Frigerio Comanditado Cta.aporte 40.000
Socio Suarez Comanditario Cta. Aporte 60.000
a Capital social
100.000
s/contrato social
73
El día 6 de marzo el socio Frigerio aporta la totalidad en efectivo.
06-Mar DEBE HABER

Caja 40.000
a Socio Frigerio Comanditado cta.
Aporte 40.000
s/integración de aporte Recibo 001
El día 8 de marzo el socio Suarez aporta un auto por $ 50.000 y efectivo por $ 10.000
08-Mar DEBE HABER

Caja 10.000
Rodados 50.000
a Socio Suarez Comanditario cta. Aporte
60.000
s/integración de aporte Recibo 002
Sociedad Capital e Industria

Ejemplo:
el 1 de marzo se constituye una sociedad de capital e industria "Los Ángeles" entre los socios capitalista
Esteban y el socio industrial Javier con un capital de $ 50.000 y suscribiendo el socio capitalista los $ 50.000.
01-Mar DEBE HABER

Socio Esteban Cta. Aporte 50.000
a Capital social
50.000
s/contrato social
el día 5 de marzo, el socio capitalista Esteban aporta una maquinaria por $ 25.000, $ 15.000 en mercaderías y
$ 10.000 en efectivo.
05-Mar DEBE HABER

Maquinarias 25.000
Mercaderías 15.000
Caja 10.000
a Socio Esteban cta. Aporte
s/integración de aporte Recibo 50.000
001
74
Sociedades Anónimas
Ejemplo:
Se constituye, el 25-02 una Soc. Anónima con un capital de $ 800.000 a ser integrado con $ 200.000 en
efectivo y $ 600.000 que es el valor asignado a un inmueble. En este caso, el asiento es el siguiente:
25/02/2010 DEBE HABER

Accionistas (Activo) 800.000
a Capital suscripto 800.000
Según boleta suscripc.
Este asiento se efectúa en el libro Diario, y corresponde a la constitución de la sociedad y la suscripción de las
acciones.
Posteriormente, cuando se integran la totalidad de las acciones se hace el siguiente asiento:

Caja 200.000
Inmuebles 600.000
a Accionistas 800.000
Según recibo 456
Puede existir una suscripción Parcial
Integración y Suscripción SOBRE LA PAR

Cuando las acciones se suscriben a un precio más alto que el valor nominal. La diferencia entre el valor
nominal y el valor real se denomina PRIMA DE EMISIÓN
Ejemplo:
Prima de Emisión= Valor real – valor nominal
3 = 13 - 10
Boleta de Suscripción: Supongamos que se suscriben 80.000 acciones de valor nominal $ 10 cada una, se
suscriben a $13 cada una
75
Accionistas (Activo +) 1.040.000
a Acciones suscriptas(Activo-) 800.000
A prima de emisión (P.N.+) 240.000
Integración y Suscripción BAJO LA PAR

Cuando las acciones se suscriben a un precio MENOR que el valor nominal. La diferencia entre el valor nominal
y el valor real se denomina DESCUENTO DE EMISIÓN
Ejemplo:
Descuento de Emisión:= Valor real – valor nominal
1 = 10 - 9
Boleta de Suscripción: Supongamos que se suscriben 80.000 acciones de valor nominal $ 10 cada una, se
suscriben a $9 cada una

Accionistas (Activo +) 720.0000
Descuento de Emisión (Resultado
Neg.) 80.000
800.000
a Acciones suscriptas(Activo-)
s/ Boleta de suscripción
Sociedad de Responsabilidad Limitada

Ejemplo:
El 10-04-2010 se constituye una S.R.L. entre los señores López y Báez con un capital de $ 40.000 dividido en
4000 cuotas de $ 10 cada uno. El socio López suscribe 2500 cuotas y el socio Báez 1500 cuotas, según el
contrato social.
El asiento para este tipo de sociedad seria así:

Socio LOPEZ-cuotas suscriptas (Act) 25000
Socio Báez-cuotas suscriptas (Act) 15000
a Capital Social 40.000
Según Contrato Social
76
El 15-04, se produce la integración del capital por parte de los socios, en efectivo, quedando así el asiento:

Caja 40.000
a Socio Báez-cuotas
15000
suscriptas
a Socio López-cuotas
25000
suscriptas
Según integración de las cuotas
recibos1
El 16-4 se realiza el depósito legal del 25% en el Banco Nación. El asiento a realizar para este tipo de sociedad
es el siguiente:

Banco Nación depósito legal (Act) 10.000
a Caja 10.000
según boleta de deposito
Sociedad Cooperativa
Se constituye una sociedad cooperativa con un capital de $30000, dividida en 300 cuotas sociales de $ 100 c/u
,que se suscriben en su totalidad

30.000
Socios suscriptores (A+)
A capital Suscripto (pn+) 30.000
s/contrato social
Los socios realizan la integración en efectivo
Caja(A+) 30.000
A socios suscriptores(a-)
30.000
s/recibo NºXXX
77
CONTABILIDAD DE COSTOS
La contabilidad de costos es un sistema de información empleado para predeterminar, registrar,

acumular, controlar, analizar, dirigir,
interpretar e informar todo lo relacionado con los costos de producción, distribución, administración y
financiamiento.
La contabilidad de costos es una parte especializada de la contabilidad

general de una empresa industrial. La manipulación de los costos de
producción, para la determinación del costo unitario de los productos fabricados.
OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS
Los objetivos de la contabilidad de costos son:
• Generar información para ayudar a la dirección en la planeación, evaluación y control de las

operaciones de la empresa.
• Determinar los costos unitarios para normalizar políticas de dirección y para efectos de evaluar los
inventarios de producción en proceso y de producto terminado.
• Generar informes para determinar las utilidades, proporcionando el costo de los productos vendidos.
• Contribuir a la planeación de utilidades y a la elección de alternativas por parte de la dirección,

proporcionando anticipadamente los costos de producción, distribución, administración y financiamiento.
• Contribuir en la elaboración de los presupuestos de la empresa, para los programas de producción, venta y
financiamiento.
• Contribuir al fortalecimiento de los mecanismos de coordinación y apoyo entre todas las áreas, para el
logro de los objetivos propuestos.
• Contribuir a mejorar los aspectos operativos y financieros de la

empresa, propiciando el ingreso a procesos de mejoramiento continuo.
• Como principal objetivo, proporciona suficiente información en forma

oportuna a la dirección de la empresa, para una mejor toma de decisiones.
78
79
ELEMENTOS DEL COSTO
En una empresa industrial pueden distinguirse tres funciones básicas:
ADMINISTRACIÓN Y VENTAS
Para llevar a cabo estas funciones la empresa tiene que efectuar ciertos desembolsos por pago
de salarios, arrendamientos, servicios públicos, materiales, etc. Estas erogaciones reciben,
respectivamente, el nombre de:
gastos de administración y gastos de venta, según la función a que pertenezcan. no se capitalizan sino
que, como su nombre lo indica, se gastan en el período en el cual incurren y aparecen como tales en los
estados de resultados.
COSTOS DE PRODUCCIÓN
Son los costos que se generan en el proceso de transformar las materias primas en productos terminados,
se transfieren (capitalizan) al inventario de
productos terminados. En otras palabras, el costo de los productos terminados está dado por los costos
de producción en que fue necesario incurrir para su fabricación y quedan, por tanto, capitalizados en los
inventarios hasta tanto se vendan los productos.
Son tres los elementos esenciales que integran el costo de producción:
MATERIALES
Son las materias primas que serán sometidas a operaciones de

transformación o manufactura para su cambio físico y/o químico,
antes de que puedan venderse como productos terminados. Se
dividen en:
Materiales directos (MD)
Son todos los materiales sujetos a transformación, que cumplen

simultáneamente dos condiciones: plena identificación en el producto terminado y representan un alto
valor en el producto terminado. Ejemplo: la madera en la industria de muebles.
Materiales indirectos (MI)
Son todos los materiales sujetos a transformación, que no se pueden

identificar o cuantificar plenamente con los productos terminados; por ejemplo: el barniz para la
industria de los muebles.
80
MANO DE OBRA
Es el esfuerzo humano que interviene en el proceso de transformación de los materiales en productos

terminados: Se divide de la siguiente manera:
Mano de obra directa (MOD)
Es valor remunerado por cualquier concepto (salarios, prestaciones sociales,

bonificaciones, incentivos, horas extras, recargos nocturnos, auxilio de
transporte) a todos los trabajadores de fábrica o planta de producción denominados operarios, que son
los que transforman el material en producto terminado.
Mano de obra indirecta (MOI)
Es el valor remunerado a todas aquellas personas que participan en el proceso productivo en forma
indirecta; no transforman absolutamente nada.
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN (CIF)
Además de los materiales directos y de la mano de obra directa, hacen falta para la fabricación de los
productos otra serie de costos tales como los
servicios públicos, los arrendamientos, los impuestos, los seguros, etc. Todos estos costos, junto con los
materiales indirectos y la mano de obra
indirecta, conforman el grupo de los llamados Costos indirectos de fabricación, que constituyen el tercer
elemento integral del costo total del producto terminado.
COSTO PRIMO: Es la sumatoria de los dos primeros elementos del costo.
Costo primo = Material directo + Mano de obra directa = MD + MOD
COSTO DE PRODUCCIÓN:
Costo de producción= Material directo + Mano de obra directa + Costos indirectos de fabricación.
Costo de producción = MD + MOD + CIF
Recuérdese que la contabilidad de costos tiene entre sus fines la determinación de los costos unitarios
de los productos terminados, además de otros de orden administrativo como la planeación y el control de los
costos de producción y la toma de decisiones especiales como la determinación de los precios de venta.
Para lograr estos objetivos, la contabilidad de costos sigue una serie de
normas y procedimientos contables que son los que constituyen precisamente los sistemas de costos.
81
Ejercicio a
Una empresa posee dos productos AA Y BB . Estos productos pasan por dos centros producción y
terminación. En el centro de producción se consumen los siguientes insumos:
-Producto AA: materia prima 650g, materiales adicionales 120cm3, horas hombre 0,23
-Producto BB: materia prima 850 g, materiales adicionales 190 com3. Horas hombre 0,35
En el centro de empaquetado se consumen los siguientes elementos para ambos bienes: envase
producto AA $1,2, envase producto BB $ 4,5, horas hombre 0,8 ( lo mismo para cada producto),
etiqueta 1 por envase.
Otros datos: costo de materia prima AA $95 el kg, costo de materia prima BB$48, materiales
adicionales ( ambos productos) $34 los 100 cm3, la hora hombre $77, etiqueta $0,35.
Se pide:
a) Determinar el costo variable por unidad de AA y BB
b) Determinar el costo total de producción para 150 unidades de AA y 80 de BB, considerando que
los costos fijos del producto AA son : alquiler $7300, servicios $900, sueldos administrativos $8100.
Los costos fijos del producto BB son : alquiler $1800, servicios $500, sueldos administrativo $6000.
c) Determinar el costo marginal de la unidad 151 AA
Ejercicio b
ELEMENTOS DEL COSTO
Una empresa posee dos productos XX // ZZ . Estos productos pasan por dos centros producción,
empaquetado. En el centro de producción se consumen los siguientes insumos:
-Producto XX: materia prima 550g, materiales adicionales 130cm3, horas hombre 0,70
-Producto ZZ: materia prima 400 g, materiales adicionales 180 com3. Horas hombre 0,75
En el centro de empaquetado se consumen los siguientes elementos para ambos bienes: envase producto XX
$1,8, envase producto ZZ $2,1, horas hombre 0,15( lo mismo para cada producto), etiqueta 1 por envase.
Otros datos: costo de materia prima XX $55 el kg, costo de materia prima ZZ $38, materiales adicionales
(ambos productos) $15 los 100 cm3, la hora hombre $62, etiqueta $0,15.
Se pide:
a) Determinar el costo variable por unidad de XX y ZZ
b) Determinar el costo total de producción para 100 unidades de XX y 100 de ZZ, considerando que los costos
fijos del producto XX son: alquiler $4200, servicios $1100, sueldos administrativos $4300. Los costos fijos del
producto ZZ son: alquiler $1900, servicios $1600, sueldos administrativo $8100.
82
NORMAS DE CONTABILIDAD Nº 1
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
PRINCIPIOS Y NORMAS TECNICO-CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS PARA LA

PREPARACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.-
1.- La expresión "principios y normas" posee en contabilidad un significado específico y convencional

cuya extensión conceptual se refiere concretamente a aquel conjunto de conceptos básicos y reglas
presupuesto, que condicionan la validez técnica del proceso contable y su expresión final traducida en el
estado financiero.
2.- De este conjunto de conceptos básicos y reglas presupuestos, cabe distinguir los siguientes, en orden a su
graduación de lo general a lo particular:
a) El principio fundamental o postulado básico, que orienta decisivamente toda la acción de los contadores y
subordina todo el resto de los principios generales y normas particulares que se enuncien.
b) Los principios generales, constituidos por conceptos básicos que hacen a la estructura general del estado
financiero.
c) Las normas particulares constituidas por reglas que hacen o se refieren a cada uno de los aspectos
particulares que conforman dichos estados.
Es conveniente destacar que estas normas particulares constituyen sólo una guía de acción. En la práctica se
presentan casos en que situaciones similares son tratadas contablemente en forma diferente en distintas
haciendas, obedeciendo estas diferencias, en muchos casos, a prácticas normales de la actividad.
PRINCIPIOS CONTABLES
1.- PRINCIPIO FUNDAMENTAL O POSTULADO BASICO.-
La equidad es el principio fundamental que debe orientar la acción de los contadores en todo momento y se
enuncia así:
La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en contabilidad puesto que los que
se sirven de o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares
se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que
reflejen con equidad, los distintos interese en juego en una hacienda o empresa dada.
2.- PRINCIPIOS GENERALES.-
Se detallan a continuación aquellos principios generales propuestos que hacen a la estructura general de los
estados financieros.
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a) Ente.-
Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o propietario es
considerado como tercero. El concepto de "ente" es distinto del de "persona" ya que una misma persona
puede producir estados financieros de varios "entes" de su propiedad.
b) Bienes Económicos.-
Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir bienes materiales e inmateriales
que poseen valor económico y, por ende, susceptible de ser evaluado en términos monetarios.
c) Moneda de Cuenta.-
Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus
componentes heterogéneos a una expresión que permita agruparlos y compararlos fácilmente. Este
recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un
"precio" a cada unidad.
Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el país dentro del cual
funciona el "ente" y en este caso el "precio" esta dado en unidades de dinero de curso legal.
En aquellos casos donde la moneda utilizada no constituye un patrón estable de valor, en razón de las
fluctuaciones que experimente, no se altera la validez del principio que se sustenta, por cuanto es factible
la corrección mediante la aplicación de mecanismos apropiados de ajuste.
d) Empresa en Marcha.-
Salvo indicación en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a una "empresa en
marcha" considerándose que el concepto que informa la mencionada expresión, se refiere a todo
organismo económico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proyección futura.
e) Valuación al Costo.-
El valor del costo - adquisición o producción constituye el criterio principal y básico de valuación que
condiciona a la formulación de los estados financieros llamados "de situación" en correspondencia
también con el concepto de "empresa en marcha", razón por la cual esta norma adquiere el carácter de
principio.
Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios aplicables en
determinadas circunstancias, sino que , por el contrario, significa afirmar que en caso de no existir una
circunstancia especial que justifique la aplicación de otro criterio, debe prevalecer el de costo como
concepto básico de valuación. Por otra parte, las fluctuaciones del valor de la moneda de cuenta, con su
secuela de correctivos que inciden o modifican las cifras monetarias de los costos de determinados bienes,
no constituyen meros ajustes a la expresión de los respectivos costos.
f) Ejercicio.-
En las empresas en marcha es necesario medir los resultados de la gestión de tiempo en tiempo, ya sea
para satisfacer razones de administración, legales, fiscales o para cumplir con compromisos financieros,
etc.
84
Es una condición que los ejercicios sean de igual duración para que los resultados de dos o más ejercicios
sean comparables entre si.
g) Devengado.-
Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado económico son las que
competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se ha cobrado o pagado.
h) Objetividad.-
Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del patrimonio neto, deben reconocerse
formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar
esa medida en moneda de cuenta.
i) Realización.-
Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean realizados, o sea cuando la operación que
los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas comerciales aplicables
y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación.
Debe establecerse con carácter general que el concepto "realizado" participa del concepto de devengado.
j) Prudencia.-
Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del activo, normalmente se debe
optar por el más bajo, o bien que una operación se contabilice de tal modo que la alícuota del propietario
sea menor. Este principio general se puede expresar también diciendo: "contabilizar todas las pérdidas
cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado".
La exageración en la aplicación de este principio no es conveniente si resulta en detrimento de la

presentación razonable de la situación financiera y el resultados de las operaciones.
k) Uniformidad.-
Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas particulares utilizadas para preparar los
estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro.
Debe señalarse por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier
cambio de importancia en la aplicación de los principios generales y de las normas particulares.
Sin embargo el principio de la uniformidad no debe conducir a mantener inalterables aquellos principios
generales cuando fueren aplicables, o normas particulares que las circunstancias aconsejan sean
modificadas.
L) Materialidad.- (significación o importancia relativa)

Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales y normas particulares debe necesariamente
actuarse consentido práctico.
Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos y que, sin embargo, no
presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro general.
85
Desde luego, no existe un línea demarcatoria que fije los límites de lo que es y no es significativo y debe
aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso, de acuerdo con las circunstancias
teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en los activos o pasivos, en el patrimonio o en el
resultados de las operaciones.
m) Exposición.-
Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adiciona que sea
necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del
ente a que se refieren.
PRINCIPIOS Y NORMAS GENERALMENTE ACEPTADOS
La acción de los organismos profesionales y oficiales, de la doctrina y en ciertos casos de la jurisprudencia, ha

contribuido a la formación de reglas que los contadores aceptan y utilizan en la contabilización de
operaciones, que afectan al patrimonio de los
"entes".
A continuación se enumeran las normas particulares consideradas como generalmente aceptadas, dejándose
constancia que ello no impide la incorporación futura de nuevas normas a medida que se aceptación se
generalice.
La exposición de las mencionadas normas se realiza sin sujeción a fórmula de balance alguna, atendiendo
solamente a un principio básico de clasificación financiera y funcional.
Debe aclararse, además que este conjunto de normas se refiere tanto al aspecto intrínseco como extrínseco
del estado financiero, esto es, a criterios de valuación particulares, como a la composición formal del mismo,
es decir, a la conformación y discriminación básica que tal estado debe destacar a los fines de posibilitar su
interpretación técnica.
I.- ACTIVOS AFECTADOS A OPERACIONES DEL OBJETO ORDINARIO DEL NEGOCIO.-
1.- Dinero efectivo y otros bienes asimilables:

Al contabilizar estos bienes, se considerarán solamente aquellos en poder efectivo de la
empresa a la fecha del balance no deberán ser excluidos aquellos que aunque a disposición de pago no han
salido del poder de la empresa a dicha fecha, Cuando la disponibilidad de estos bienes se hallase restringida
deberán figurar bajo rubro aclaratorio.
2.- Derechos crediticios contra terceros.-

Estas cuentas representan importes a cobrar a favor de la empresa como consecuencia de operaciones que
hacer a su objetivo ordinario. Salvo situaciones de carácter especial, no deberán compensarse saldos deudores
con saldos acreedores.
Cuando la disponibilidad de estos bienes se hallase restringida deberán figurar bajo rubro aclaratorio.
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Deberán discriminarse claramente los saldos cuya exigibilidad no exceda de un año de plazo a partir de la
fecha del balance general, de aquellos de exigibilidad mayor de un año.
2.a) previsiones para quebrantos de deudores.-

Los importes a cobrar de deudores que no sean considerados realizables deberán constituir una cifra
de previsión para quebrantos.
2.b) previsiones para descuentos y bonificaciones.-

Cuando es norma de la empresa conceder descuentos y/o bonificaciones corresponde determinar su
importe de acuerdo a la experiencia.
3.- Bienes de intercambio ordinario o habitual:
Se establece que estos bienes deben valuarse a la fecha del balance a su valor del costo. Si el valor de la plaza
es inferior en dicha fecha, deben reducirse a ese valor, salvo las variaciones de precio accidentales y de poco
monto.
Determinación del costo.-

El método empleado para determinar el valor de costo debería aplicarse uniformemente del periodo a
período, sin referencia a los resultados del ejercicio, y debe conformarse razonablemente con prácticas
establecidas dentro del mismo tipo de comercio o industria. Donde en un ejercicio se aparte del método
adoptado anteriormente, debe dejarse debidamente aclarado el cambio practicado en el balance general con
una indicación del importe por el cual este cambio de método afecta los resultados del ejercicio.
Debe crearse una previsión en épocas de balance general por la pérdida que pudiera ocurrir en la venta de
mercaderías cuando se ha comprometido la operación sin tener en existencia la mercadería ni haberse
contratado su compra y ha habido alzas en precios de plaza y por analogía si se han comprometido compras
de mercaderías sin haberse contratado su venta cuando los precios de plaza están en baja debiendo cargarse
estas previsiones a las pérdidas del ejercicio, donde figurarán bajo leyenda específica.
Cuando existan artículos averiados, fuera de moda, o hubiera existencia de mercaderías en exceso de la
capacidad de absorción de la plaza a la fecha del balance general deben valuarse a su probable valor neto de
realización previniéndose la pérdida por merma, deterioro o difícil venta.
Donde las características del negocio o las condiciones reinantes o previsibles de la plaza lo justifiquen, deben
crearse previsiones adecuadas para contrarrestar posibles futuras pérdidas de realización a raíz de bajas de
precio en plaza que afectarían tanto la mercadería elaborada como la materia prima.
Por regla general, la registración de las mercaderías en los libro de contabilidad, en lo que se refiere al
movimiento durante el ejercicio deber ser al valor del costo establecido de acuerdo con los siguientes
principios generales:
a) En explotaciones comerciales.-
El valor por el que los productos adquiridos ingresan a las existencias es el precio según factura deducidos
los descuentos comerciales más los gastos necesarios (incluso seguros y derechos aduaneros) hasta poner
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la mercadería en los depósitos del comprador. Se recomienda no deducir del costo de los descuentos de
caja que se considerarán como beneficios financieros.
Las salidas de productos de los distintos rubros de existencias podrán computarse por cualquier método
aceptable tal como "primero entrado, primero salido", "un último entrado primero salido" "identificación
específica", "costo promedio ponderado", "costo de existencia base ", etc.
b) En explotaciones Industriales.-
Comprende la materia prima, mano de obra y gastos indirectos de fábrica, reunidos según las
características de la industria y modalidades de trabajo, por órdenes de producción, procesos productivos
o algunas de sus variantes, con el fin de obtener el costo unitario del producto elaborado.
En el costo de la materia prima debe computarse el valor de factura neta de descuentos comerciales, más
los gastos necesarios (incluso seguros y derechos aduaneros) hasta poner la mercadería en los depósitos
del comprador, Se recomienda no deducir del costo los descuentos de caja, que e considerarán como
beneficios financieros.
Las amortizaciones del activo fijo utilizado en la producción, se incluirán entre los gastos indirectos de
fábrica.
Debe tenerse en cuenta que los gastos anormales provocados por causas extraordinarias, en desperdicios
anormales de materias primas, no-utilización casual de la mano de obra, reparaciones extraordinarias, no-
utilización de la fábrica a la capacidad prevista, etc. no deben computarse en el costo de los productos en
elaboración sino que deben incluirse directamente entre las pérdidas del ejercicio.
No deberán incluirse en gastos indirectos de fábrica los gastos administrativos o generales que no estén
relacionados directamente con el proceso productivo no los gastos de almacenamiento de los productos
terminados.
Se recomienda no computar en los costos el interés del capital propio o ajeno, e incluir este ultimo en los
gastos financieros.
En el caso de gastos indirectos de fábrica que se relacionen con futuras producciones es aconsejable
diferir su absorción.
Los costos de producción pueden establecerse ya sea basados en cifras reales o predeterminadas.
Los ingresos de los productos a los distintos rubros de existencia se realizan al costo. Las salidas de
productos de los distintos rubros de existencia ya sean para ser ingresados al siguiente proceso en el orden
de producción o para ser eliminados de las existencias como costo de las ventas podrá ser computadas por
cualquier método aceptable tal como "primero en entrado primero salido" "ultimo entrado primero salido
" "identificación específica" "costo promedio ponderado" " costo de existencias base", etc.
4. - Bienes para uso de la explotación o ente.-
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Este rubro incluye el conjunto de bines tangibles aplicados exclusivamente a la explotación de la empresa,
de permanencia relativamente constante o inmovilizada. Integran tal rubro bienes como los siguientes:
a) Bienes no sujetos a depreciación ni agotamiento, como ser terrenos para la explotación industrial o
comercial.
b) Bienes sujetos a depreciación como ser edificios, maquinarias, equipos herramientas y muebles, etc.
c) Bienes sujetos a agotamiento, como ser minas, yacimientos petrolíferos, Canteras y bosques.
Los elementos indicados en los incisos b) y c) están expuestos, por su naturaleza, a la pérdida de su valor
por las causas mencionadas.
Los bienes indicados en el inciso b) no se consumen ni se transforman, se usan y su incidencia en el

resultado de la empresa e produce a través de la depreciación quebranto que está relacionado con el
desgaste o desuso.
Dichas pérdidas de valor deberán reflejarse siempre en la contabilidad de las empresas en formas de
depreciaciones acumuladas para que puedan revelarse los valores de origen y las disminuciones que las
afectan.
Las pérdidas de valor en los bienes sujetos a agotamiento deben reflejarse, igualmente, en la contabilidad
de las empresas, en forma de amortizaciones acumuladas.
La contabilización de los inmuebles, plantel y equipo (activo fijo) deberá efectuarse sobre la base de costo.
En el caso de que no se hallare contabilizado a su costo, sino de acuerdo con una tasación de reevaluación,
deberá indicarse esta circunstancia en el balance en forma clara y precisa con mención de la fecha y base
de la tasación o reevaluación.
Todos los repuestos para los bienes de uso de la explotación o ente se clasificarán en este rubro.
No es recomendable activar intereses sobre capital propio invertido en obras durante los periodos de
construcción.
En cuanto a la capitalización de intereses abonados a terceros, se permitirá con estas condiciones:
a) Afectación comprobada del dinero proveniente del préstamo a la adquisición de un bien.
b) Limitación de los intereses capitalizables a aquellos que corresponden al período entre el día de la
obtención del préstamo y aquel en que el bien adquirido empieza a ser utilizado económicamente por
el propietario.
c) Cuando a la fecha del balance aún no se haya elevado a escritura pública la transferencia del dominio
de algún inmueble, el mismo será objeto de una nota aclaratoria o figurará en una cuenta específica.
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Terrenos.-
Deberá distinguirse contablemente la existencia de los terrenos ocupados por la empresa para su negocio, de
los terrenos que se poseen con el propósito de venta.
Estos deberán incluirse como inversiones.
Además del precio de compra en el costo de los terrenos es admisible la inclusión de los desembolsos que se
refieren a rellenamiento y desagüe de los terrenos, comisiones a intermediarios, gastos de escrituración,
honorarios, y cualquier otro desembolso relacionado con la adquisición de los terrenos y sus mejoras.
Edificio.-
Los edificios que se adquieran terminados figurarán por su precio de costo más los gastos inherentes a la
compra. Comisiones, escrituración, honorarios, etc.
En el caso de construcciones de edificios deberán tenerse presente situaciones como las siguientes:
a) En caso de demoliciones previas se cargará al terreno el importe total de compra, incrementado por el
costo de la demolición, previa deducción de los materiales recuperados.
b) Deberán capitalizarse, durante la construcción todos los gastos inherentes a la obra incluso seguros,
impuestos, indemnizaciones por accidentes, primas pagadas a inquilinos legales por desalojos.
Maquinaria, equipos e instalaciones.-

El costo de maquinarias y equipos que se imputa al activo, debe incluir, además del costo de adquisición, el
costo de instalación, es decir, mana de obra, etc. Cuando interviniere en tales trabajos personales de la
empresa deberán capitalizarse todos los gastos inherentes a la obra, incluso seguros, impuestos,
indemnizaciones por accidentes, etc.
Camiones, vehículos, etc.-

El costo de camiones y vehículos deberá incluir el costo inicial de todos los accesorios y las mejoras
posteriores.
La depreciación o amortización de estos bienes, según sea el método que se adopte, deberá efectuarse de
acuerdo con criterios mantenidos uniformemente de un ejercicio a otro.
Las alícuotas de depreciación se aplicarán sobre el costo de origen y se entiende que se emplean para el
supuesto de que haya hecho uso normal del equipo, maquinaria, vehículos, etc. Si el uso hubiera siso variado
sensiblemente, deberá tenerse en cuenta dicha circunstancia para modificar como corresponda la respectiva
alícuota.
5.- Activos Intangibles.-
Los activos intangibles comprenden derechos y otros bienes inmateriales tales como los que tienen un plazo
de existencia limitada por ley o por contrato y aquellos que no tienen una duración de existencia conocida al
momento de su adquisición. Deben figurar por su precio de costo.
La valuación de los distintos activos que integran el rubro intangible se realizará de la siguiente manera:
90
Marcas.-
Integran su costo: gastos legales y de inscripción, dibujos, diseños a su precio de adquisición.
No se debe integrar el costo con partidas provenientes de gastos de propaganda o promoción. Las marcas no
deben ser aumentadas en su valor por encima del costo aún cuando constituyan la creación de un valor de
llave o plusvalía. Se asimila a la marca la enseña, emblema o nombre comercial, cuando reviste las mismas
características de aquella. Se la consideran un intangible sujeto a amortizaciones.
Fórmulas.-
Su costo lo forma: gastos de desarrollo, investigación o valor de adquisición. Se la considera un intangible
sujeto a amortizaciones.
Llave.-
Deberá figurar en el balance a su costo en el caso de haber sido abonada en el momento de compras de la
empresa o en el uso de transformaciones, fusiones o reorganizaciones.
Patentes.-
Se registrarán a su costo, cuando ha sido obtenida por la empresa y se capitalizan los gastos de
experimentación, investigación y desarrollo hasta su posesión definitiva, deberá amortizarse el costo en
ejercicios futuros y si la patente no se logra o resulta carente del valor industrial o comercial deberá
amortizarse totalmente el costo en el ejercicio en que pierda su valor o se conozca el hecho.
Cuando se adquiere una patente de vida limitada, la amortización deberá cubrir los años que corran desde la
fecha de su adquisición hasta su total extinción. Si el artículo patentado puede ser reemplazado por alguna
otra invención, debe tenerse en cuenta como un factor probable para hacer que la vida de la patente sea más
corta que su vida legal.
La amortización de las patentes deberá contemplarse considerando los siguientes factores. Transcurso del
tiempo, reemplazo y obsolescencia.
Transcurrido el plazo legal sin explotación alguna, o en los casos que existe por imperio una causa de
caducidad o nulidad, deberá amortizarse la suma capitalizada por desaparecer toda posibilidad de uso o
aprovechamiento del privilegio anteriormente obtenido.
Propiedad literaria y reproducción.- (Derechos de Autor)

El costo está formado por el valor de adquisición, gastos legales y de inscripción. La adquisición de derechos
deberá registrarse como un intangible hasta su aplicación definitiva al costo de la obra. Si se trata de una sola
edición y los derechos se han adquirido específicamente para ella quedará absorbido el importe del
intangible con el costo de dicha edición. Si se han adquirido los derechos para varias ediciones, podrá
absorberse el gasto entre las ediciones proyectadas.
Concesiones y Franquicias.-
Integran su costo los gastos legales y otros que hubiera en la obtención de las mismas. La amortización debe
operarse dentro de su vida legal.
Las otorgadas a perpetuidad no necesitan ser amortizadas, las revocables en cualquier momento por simple
disposición de la autoridad que las confirió, conviene amortizarlas rápidamente.
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En lo que a costo respecta se observa:
La suma que se paga como contribución única a la institución, entidad o autoridad pública que otorga el
privilegio, constituye un desembolso capitalizable, el que deberá ser amortizado durante la vida legal o
contractual del mismo. Si la condición del otorgamiento del permiso consiste en contribuciones parciales
sobre la base del producto de la explotación a intervalos periódicos, tales pagos deberán absorberse de
inmediato.
Son un gasto de explotación.
Cuando la obligación del concesionario consiste en construir pavimentos, edificios, puentes, obras públicas,
etc., se capitalizan estos gastos y se amortizan durante el término legal.
En el caso de que correspondan amortizaciones, estás deberán figurar por separado.
Cuando se encuentren afectados a un régimen establecido por ley o por contrato que impone una duración
definida, deberán amortizarse en un plazo que no exceda a su vida legal.
6. - Gastos adelantados y cargos diferidos.-
Los gastos adelantados y cargos diferidos representan costos que han de incidir en ejercicios futuros. La
distribución de estos costos a ejercicios futuros en sumas iguales es, quizás, en la práctica, el método más
común, aunque también suelen utilizarse procedimientos basados, por ejemplo en la cantidad de unidades
producidas o vendidas en un tiempo dado.
Cuando no pueden ser relacionados con períodos de tiempo determinado o con unidades producidas o
vendidas, es común no diferirlos o sea, tomarlos como un cargo en el ejercicio en que ocurran, aunque la
práctica contable admite, también su diferimiento en cuotas de igual monto siempre que se efectúe en el
menor tiempo que razonablemente sea posible dadas las circunstancias.
La incidencia de los gastos adelantados y cargos diferidos en el siguiente o futuros ejercicios deberá ser
discriminada claramente indicándose si han de vencer dentro de un año o a más de un año de plazo de la
fecha del balance general.
II.- ACTIVOS AFECTADOS A OPERACIONES AL MARGEN DEL OBJETO ORDINARIO DEL NEGOCIO
Este rubro comprende la colocación del capital en todo tipo de bien, al margen del negocio habitual de la
empresa, ya sea con carácter estable o transitorio.
Enunciativamente, puede destacarse que incluye valores mobiliarios públicos y privados, créditos contra
terceros, inmuebles, otras inmovilizaciones, etc.
Específicamente, la valuación de algunos de los principales activos incluidos bajo este rubro se realizará de la
siguiente manera:
a) Valores mobiliarios con cotización.-
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En general y salvo situaciones específicas de notorio conocimiento se establece que estos valores deben
valuarse a la fecha del balance al valor que resulte más bajo entre precio de costo o valor de plaza.
b) Valores mobiliarios sin cotización.-

Estos valores figurarán por su costo, el que deberá ser disminuido cuando la baja producida sea de
importancia, tenga carácter establece y haya sido fehacientemente determinada, si no fuera posible utilizar el
costo como fuente de valuación, éste se determinará sobre la base de un estudio de los balances de las
sociedades a que correspondan esos valores. En este sentido se tendrá presente lo que realmente
representan esos valores desde el punto de vista económico.
c) Cuotas de Capital.-
El valor de estas participaciones será el correspondiente al aporte realmente entregado y no sufrirá otras
variaciones que las que resulten de movimientos de capital realizados por la otra entidad.
En el caso de existir pérdidas definitivas deberá efectuarse la previsión correspondiente con cargo a los
resultados del ejercicio donde figurará bajo leyenda específica.
d) Seguros de Vida.-
Se considera una inversión fija el valor de rescate de los seguros de vida de los dueños, gerentes, técnicos
especializados, socios u otras personas, constituidos a favor de la empresa.
En cuanto a la valuación de los restantes bienes que deben agruparse bajo este rubro, corresponde remitirse a
los capítulos que incluyan bienes de naturaleza análoga.
En general, los bienes comprendidos en este rubro, deberán computarse a su costo.
Deberán discriminarse claramente las inversiones de carácter corriente y/ o transitorio, de aquellas que han
sido efectuadas con carácter estable, clasificándolas en realizables a menos o a más de un año de plazo a
partir de la fecha del balance general, respectivamente.3
III.- DERECHOS DE TERCEROS Y PROPIOS SOBRE EL ACTIVO.-
1. - Derechos crediticios de terceros.-

Este rubro incluye todas aquellas cuentas que representan obligaciones ciertas de la empresa hacia terceros.
Salvo situaciones de carácter especial no deberán compensarse saldos deudores con saldos acreedores.
Deberán compensarse saldos deudores con saldos acreedores. Deberán discriminarse claramente los saldos
cuya exigibilidad no exceda de un año de plazo a partir de la fecha del balance general, de aquellos de
exigibilidad mayor a un año.
2. - Derechos de terceros en expectativa o indeterminados

Este rubro incluye las estimaciones que se efectúen a la fecha del balance general, con cargo a la cuenta de
resultados, por pasivos cuyo monto es incierto. Así por ejemplo incluirá las previsiones por juicios pendientes,
para indemnizaciones pagaderas al personal o a sus familiares en caso de despido o muerte, por accidente del
trabajo, etc.
3. - Ingresos o utilidades diferidos.-

Este rubro incluye aquellas cuentas que representan beneficios que serán liquidados en ejercicios siguientes a
la fecha del balance general.
93
4. - Capital, Reservas y Resultados.-
4.a) Capital y Reservas.-

El rubro capital sumados al de reservas y resultados y disminuido por los
Importes pendientes de integración, expresan la participación de los dueños en la
Empresa, representada por el exceso de su activo sobre su pasivo, proveniente
De los bienes aportados por los propietarios más las ganancias no distribuidas y
Menos las pérdidas acumuladas en la explotación.
El capítulo de reservas incluye las cuentas que representan una extensión cierta del capital, es decir
Reservas de Capital y Reservas de utilidades.
Las reservas de Capital comprenden aquellas partidas que corresponden a incrementos del activo,
resultantes de la aplicación a éste de mayores valores (por ejemplo a causa de reevaluaciones), o a la
provisión de fondos que impliquen un aumento efectivo del patrimonio (por ejemplo, las primas de
emisión de acciones) sin que necesariamente afecten al capital nominal.
Las reservas de utilidades representan una parte de las utilidades destinadas a: 1) dar cumplimiento a
una obligación legal; 2) reforzar el capital de la empresa, sin modificar el monto legal del mismo.
Cuando una reserva estuviera afectada a un fin específico, ella deberá figurar bajo un rubro aclaratorio.
4.b) Resultados.-
Las cuentas deberán estar dispuestas de tal forma que permitan determinar los resultados brutos de la
explotación, los resultados netos de sus negocios habituales y las partidas de naturaleza extraordinaria.
Todos los ingresos y todas las erogaciones deben reflejarse en cuenta de resultados del ejercicio a que
correspondan o en el primer ejercicio en que se tomó conocimiento de ellos; en este último caso, y
cuando se trate de partidas que alteren sensiblemente el resultado de operaciones del ejercicio en
curso, deben indicarse por separado, con la aclaración que corresponde a ejercicios anteriores.
Los resultados brutos de explotación resultan de mostrar:
1.- Los ingreso provenientes de operaciones normales de la venta de mercaderías y/ o de la prestación de

servicios; que correspondan al giro habitual de la empresa y
2. - El costo de las mercaderías vendidas y/o de los servicios prestados.
Sólo pueden computarse, como ventas netas o servicios prestados los realizados en firme, deducidos,
devoluciones, descuentos y bonificaciones.
El costo de las mercaderías o servicios prestados corresponden al de las unidades vendidas o de los servicios
prestados en el período determinado en alguna de las formas que se detallan bajo el capítulo “ Bienes de
intercambio ordinario o habitual”.
Para establecer los resultados del negocio habitual del resultado bruto se deducen los gastos de venta o
comercialización, gastos financieros, gastos de administración e impuesto a las utilidades. La actividad propia
de la empresa determinará, en cada caso la clasificación adecuada de sus gastos entre estos tres conceptos:
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Gasto de Ventas.-
Incluye los gastos directamente vinculados con la gestión de la venta: promoción, distribución,
gravámenes, etc.
Gastos Financieros.-
Comprende los gastos vinculados con la obtención de capitales complementarios para la gestión de la
empresa.
Gastos de administración.-
Incluye todos los gastos que no corresponden directamente a la financiación, o a la gestión de ventas.
Las partidas de naturaleza extraordinaria comprenden las operaciones realizadas durante el ejercicio sin
responder al giro habitual.
Entre los ingresos pueden mencionarse a título de ejemplo los siguientes: Intereses, dividendos y otras rentas,
utilidades por venta de inmuebles, plantel y equipos, ganancias de cambio, cancelación de previsiones
constituidas en ejercicios anteriores, deudores incobrables recuperados, etc.
Entre los egresos pueden mencionarse a título de ejemplo, los siguientes: intereses, pérdidas por ventas de
inmueble, plantel y equipo, pérdidas de cambio, constitución de previsiones extraordinarias, amortizaciones y
quebrantos extraordinarios.
IV.- EVENTUALIDADES O CONTINGENCIAS.-

Las eventualidades o contingencias que pueden afectar el patrimonio de la empresa o sea aquellas cuyo valor
sujeto al cumplimiento de una condición o eventualidad, pueden expresarse en cuentas de orden o mediante
notas, ya sea al pie de los estados contables o en planilla aparte.
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¿Cuáles son los principales ratios para analizar la situación financiera de una empresa?
Los ratios son herramientas que cualquier director financiero utiliza para analizar la situación financiera de su
empresa. Gracias al análisis de ratios se puede saber si se ha gestionado bien (o mal) una compañía, se
pueden hacer proyecciones económico-financieras bien fundamentadas y se mejora en la toma de decisiones.
¿Qué es un ratio financiero?
Matemáticamente, un ratio o razón es la relación entre dos variables.

En las empresas los ratios se utilizan para analizar los estados contables y financieros. Al relacionar dos
variables del balance o de la cuenta de resultados se obtiene información sobre la situación financiera de la
empresa, poniendo de manifiesto una buena (o mala) gestión.
La comparación entre ratios de períodos distintos sirve además para detectar tendencias. Su análisis
contribuye a anticipar problemas y permite buscar soluciones adecuadas a tiempo.
A pesar de que existen una serie de ratios que todas las empresas suelen utilizar para analizar su situación
financiera, cada compañía deberá determinar qué información le resulta de mayor utilidad y, por tanto, qué
ratios le interesa incluir en su cuadro de mandos financiero.
¿Qué tipos de ratios financieros existen?
Existen muchos tipos de ratios financieros, pero los más utilizados pueden clasificarse en 4 grandes grupos:
ratios de liquidez, ratios de gestión o actividad y ratios de endeudamiento o apalancamiento y ratios de
rentabilidad.
Ratios de liquidez
Los ratios de liquidez son los que se utilizan para medir el grado de solvencia que tiene una empresa, es decir,
si va a ser capaz de pagar sus deudas al vencimiento.
Aunque este ratio se suele utilizar más para medir la solvencia a corto plazo, tanto a corto como a largo plazo
también sirve para anticipar problemas de cash flow.
Existen 4 ratios de liquidez:
1.1. El ratio de liquidez general o razón corriente
Este ratio es el que indica la proporción de deudas a corto plazo que se pueden cubrir por elementos del
activo.
Liquidez general = Activo Corriente / Pasivo Corriente.
1.2. El ratio de prueba ácida (o acid test)
El ratio de prueba ácida, que también se conoce por su nombre en inglés – acid test – es una medida más
afinada de la capacidad que tiene una empresa para afrontar sus deudas a corto con elementos de activo,
puesto que resta de estos elementos los que forman parte del inventario.
El motivo para restarlos es porque los activos que forman parte del inventario son los menos líquidos, es decir,
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los que más difícilmente pueden convertirse a efectivo en caso de quiebra.
Prueba ácida = (Activo Corriente – Inventario) / Pasivo Corriente.
1.3. El ratio de prueba defensiva
Este ratio es un indicador de si una compañía es capaz de operar a corto plazo con sus activos más líquidos.
Prueba defensiva = (Caja y Bancos / Pasivo Corriente) *100
1.4. El ratio de capital de trabajo
Al restar el activo corriente del pasivo corriente, este ratio muestra lo que una empresa dispone tras pagar sus
deudas inmediatas. Sería un indicador de lo que le queda a una empresa al final para poder operar.
Capital de trabajo = Activo Corriente – Pasivo Corriente
1.5. Ratios de liquidez de las cuentas por cobrar
Existen dos ratios de liquidez de cuentas por cobrar:
Periodo promedio de cobro = (Cuentas por cobrar * días del año) / Ventas anuales en cuenta corriente
Rotación de cuentas por cobrar = Ventas anuales en cuenta corriente / Cuentas por cobrar
Ratios de gestión o actividad
Los ratios de gestión o actividad sirven para detectar la efectividad y la eficiencia en la gestión de la empresa.
Es decir, cómo funcionaron las políticas de gestión de la empresa relativas a las ventas al contado, las ventas
totales, los cobros y la gestión de inventarios.
Este grupo se compone de los siguientes ratios:
2.1 Ratio de rotación de cartera (cuentas por cobrar)

Este ratio es el que mide, en promedio, cuánto tiempo tarda una empresa en cobrar de sus clientes. Si la cifra
de cuentas a cobrar es superior a las ventas, significa que la empresa tiene una acumulación de clientes
deudores, con lo cual está perdiendo capacidad de pago.
Calcular este ratio sirve para determinar si hay que cambiar las políticas de cobro de la compañía.
Rotación de cartera = Cuentas por Cobrar promedio * 360 / Ventas
2.2. Rotación de inventarios

Este indicador da información acerca de lo que tarda el stock de una empresa en convertirse en efectivo, y
cuántas veces hay se necesita reponer stock a lo largo del año.
97
Rotación de Inventarios = Inventario promedio * 360 / Costo de las Ventas
2.3. Periodo medio de pago a proveedores
El periodo medio de pago a proveedores es el tiempo medio (en días) que una empresa tarda en pagar sus
deudas a proveedores.
Periodo de pago a proveedores = Promedio de cuentas por pagar * 360 / Compras a proveedores
2.4. Rotación de caja y bancos
Este índice es interesante calcularlo para tener una idea del efectivo hay en caja para cubrir los días de venta.
Rotación de Caja y Bancos = Caja y Bancos * 360 / Ventas
2.5. Rotación de activos totales
El objetivo de este ratio es medir cuántas ventas genera la empresa por cada peso invertido.
Rotación de Activos Totales = Ventas / Activos Totales
2.6. Rotación de activo fijo
Este ratio es casi igual que el anterior, sólo que en lugar de tener en cuenta los activos totales, sólo tiene en
cuenta los activos fijos.
Rotación de activo fijo = Ventas / Activo Fijo
3. Ratios de endeudamiento o apalancamiento
Estos ratios informan acerca del nivel de endeudamiento de una empresa en relación a su patrimonio neto.
Hemos destacado en este caso un único ratio de endeudamiento:
Ratio de endeudamiento = (Pasivo / Patrimonio Neto)
 A corto plazo:
Ratio de endeudamiento = (Pasivo corriente / Patrimonio Neto)
 A largo plazo:
Ratio de endeudamiento = (Pasivo no corriente / Patrimonio Neto)
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4. Ratios de rentabilidad
Los ratios de rentabilidad son los que miden el rendimiento de una empresa en relación con sus ventas,
activos o capital. Hemos seleccionado cuatro ratios de rentabilidad imprescindibles:
4.1. Rentabilidad de la empresa en general

Es el ratio que mide la rentabilidad del negocio. Cuanto más alto sea este ratio, más rentable es la empresa.
Rentabilidad de la empresa = Beneficio Bruto / Activo Neto Total
4.2. Rentabilidad del capital
Este ratio sirve para medir cómo de rentable es el capital aportado por los accionistas, así como el que ha ido
generando la propia empresa.
Rentabilidad del capital = Beneficio neto / fondos propios
4.3. Rentabilidad del capital propio
Este ratio mide la rentabilidad de los capitales propios invertidos en la empresa en función del beneficio neto
obtenido.
Rentabilidad del capital propio = Beneficio neto / Capital Propio
4.4. Rentabilidad de las ventas
Con este ratio se mide relación entre la cifra de ventas y el coste de fabricación del producto.
Rentabilidad de las ventas = Beneficio bruto / ventas
Analizar un balance de situación
Lo que debemos tener claro a la hora de analizar un balance de situación:
Nos interesa que nuestro patrimonio neto sea superior al pasivo. Nos interesa más financiarnos con nuestros
propios recursos que deber dinero a terceras personas.
 El pasivo, cuanto más bajo, mejor. Así podremos utilizar el dinero de los beneficios en seguir creciendo o
lo repartiremos entre los accionistas.
 La cantidad bruta de deuda no nos dice nada. Tenemos que compararlo con el patrimonio neto.
Lógicamente si nuestro patrimonio neto son 10.000 pesos y tenemos un pasivo por 100.000 pesos,
tenemos un problema de endeudamiento. Lo que cuenta es el ratio deuda/patrimonio neto.

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 No todas las deudas son iguales. Por un lado tenemos la deuda financiera que conlleva intereses y, por
otro, el resto de deuda que no conlleva intereses. Por ejemplo, las partidas recogidas en acreedores
comerciales y otras cuentas a pagar (lo que debemos a nuestros proveedores). Cuanto más reducida sea
la deuda financiera, mucho mejor.
 Un nivel aceptable de deuda suele estar en un ratio deudas (a largo y a corto)/beneficio de hasta 3.
¿Qué es el fondo de maniobra?
El fondo de maniobra nos muestra la cantidad de recursos (activos) que tiene la empresa para financiarse a
corto plazo. Se calcula así:
Fondo de maniobra = activo no corriente – (patrimonio neto + pasivo no corriente)
Todo va bien si el fondo de maniobra es positivo. Esto implica que tenemos un exceso de fondos para financiar
los activos que necesitamos para continuar con nuestra actividad.
¿Qué pasa si el fondo de maniobra es cero o negativo? Si es cero, nos veremos en la situación de que nuestro
activo corriente se financia exclusivamente con deudas a corto plazo. Podemos tener problemas de liquidez.
Pero la peor situación es que nuestro fondo de maniobra sea negativo. Significa que para poder financiarnos
necesitamos endeudarnos. Pero lo peor es que esto indica que nuestra empresa no genera los suficientes
beneficios como para hacer frente a las deudas a corto plazo.
Ejercicio a)
1- Confeccionar los índices del año 1 y 2 de la empresa: PRODUCTORA ANDINA DE

ELECTRODOMESTICOS S.A. BALANCE GENERAL A DIC. 31 AÑO 1 y AÑO 2 (Miles de
pesos) que a continuación se solicitan
 Liquidez
 Prueba acida
 Capital de trabajo
 De endeudamiento a corto y largo plazo
 Rentabilidad de capital propio
 Ventas
2- Analizar en grupo cual es la situación económico financiera de la empresa.
100
ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL
ACTIVOS AÑO 1 AÑO 2

Efectivo – Caja 520 680
Bancos 1.244 1.850
Cuentas comerciales por cobrar 15.686 18.823
Anticipos a proveedores 566 2.670
Mercancías en consignación 696 11
Inventario - Producto Terminado 3.183 3.200
En Proceso 4.872 4.910
Materia Prima 7.110 11.888
Mercancías en transito 472 2.188
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 34.349 46.220

Terrenos 10.496 10.496
Edificios 12.492 12.492
Maquinaria y equipo 10.433 10.635
Vehículos 1.329 3.974
Muebles y Enseres 856 966
Menos depreciación -4.097 -5.847
Ajustes por inflación 1.724 1.980
TOTAL ACTIVOS FIJOS NETOS 33.233 34.696

Inversión en acciones 120 112
Gastos pagados x Anticipado 98 764
Iva descontable 166 210
Cuentas por cobrar a empleados 165 172
Retención en la fuente a favor 550 1.616
Iva retenido 83 102
TOTAL OTROS ACTIVOS 1.182 2.976
TOTAL ACTIVOS 68.764 83.892
PASIVOS AÑO 1 AÑO 2
Sobregiros Bancarios 1.247 420

Obligaciones Bancarias 5.128 7.803
Iva por pagar 781 950
Anticipos recibidos de clientes 4.405 6.559
Proveedores Nacionales 3.150 2.133
Retención en la fuente por pagar 90 120
101
Acreedores Varios 2.374 2.194
Gastos acumulados por pagar (sueldos) 194 465
Provisión Impuesto de renta 6.020 6.940
Provisión prestaciones sociales 1.450 1.980
TOTAL PASIVOS CORRIENTES 24.839 29.564

Obligaciones Bancarias L. P. 1.579 4.212
Créditos de fomento 1.619 2.434
Préstamos por pagar a socios 902 5.200
TOTAL PASIVOS A LARGO PLAZO 4.100 11.846
TOTAL PASIVOS 28.939 41.410

Capital Pagado 23.000 23.000
Reserva Legal 216 1.322
Otras reservas de capital 1.725 1.868
Utilidades de ejercicios anteriores 2.100 2.650
Utilidades del ejercicio 11.060 12.530
Revalorización Patrimonial 1.724 2.104
TOTAL PATRIMONIO 39.825 42.482
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 68.764 83.892

ESTADO DE RESULTADOS
AÑO 1 AÑO 2
Ventas brutas 65.536 106.469
Devoluciones y Descuentos -164 -120
VENTAS NETAS 65.372 106.349

Costo de Ventas 37.607 66.138
UTILIDAD BRUTA 27.765 40.211
Gasto de ventas y administración 8.498 17.016
UTILIDAD OPERACIONAL 19.267 23.195

Otros ingresos 473 1.853
Gastos de Interés -2.050 - 4.581
Otros egresos -724 -1.250
Ingresos por intereses 48 183
Corrección monetaria -124
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 17.014 19.276
Apropiación impuesto renta -5.954 -6.746
UTILIDADES DEL EJERCICIO 11.060 12.530
102
Análisis de cuentas contables
103
1) Acciones
Representa: Son los títulos con los cuales se representa materialmente el capital de las sociedades anónimas y
el de las sociedades en comandita por acciones, que posee nuestra empresa (y que da carácter de socio a su
titular).
Clasificación: Patrimonial Activo
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando compramos las acciones.
Se acredita: Cuando vendemos las acciones.
2) Accionistas
Representa: Los importes relacionados con la suscripción e integración del capital por personas interesadas en
ser socias de una sociedad de capital. Es el capital suscripto no integrado de los accionistas de una empresa.
Saldo: Deudor
Se debita: Por los importes que los interesados en ser socios se comprometen a aportar.
Se acredita: Por los importes que los accionistas aportan a la sociedad, cumpliendo el compromiso anterior.
3) Acreedores
Representa: A las personas a quienes debemos dinero de palabra u otros valores.
Clasificación: Patrimonial Pasivo
Saldo: Acreedor
Se debita: Por Cuando pagamos parcial o totalmente la deuda contraída con los acreedores, o la
documentamos.
Se acredita: Cuando quedamos debiendo dinero al acreedor.
4) Acreedores prendarios
Representa: El importe de una deuda contraída con el acreedor en donde la garantía ofrecida es un bien
mueble. (Deuda que se contrae por la compra de bienes muebles que quedan prendados, en garantía.)
Saldo: Acreedor
Se debita: Por la cancelación total o parcial de la deuda contraída, y los pagos que se hacen al acreedor
prendario.
Se acredita: Por la obligación contraída con el acreedor prendario, en la cual se da en garantía el bien mueble
comprado.
5) Acreedores hipotecarios
Representa: El importe de una deuda contraída con el acreedor en donde la garantía es un bien inmueble.
(Deuda que se contrae por la compra de bienes inmuebles que quedan prendados, en garantía.)
104
Saldo: Acreedor
Se debita: Por la cancelación total o parcial de la deuda contraída, y los pagos que se hacen al acreedor
hipotecario.
Se acredita: Por la obligación contraída con el acreedor hipotecario, en la cual se da en garantía el bien
inmueble comprado.
6) Adelantos en cuenta corriente

Representa: Los giros que el comerciante hace sin tener depósitos o provisión de fondos (en descubierto), que
sólo son posibles cuando el banco acuerda un adelanto y autoriza a realizar esta actividad. (Emisión de
cheques con la cuenta bancaria sin fondos para cubrirlo.)
Saldo: Acreedor
Se debita: Por los depósitos realizados para enjugar (liquidar) el descubierto y cancelar el adelanto.
Se acredita: Por los cheques girados en descubierto cuando el banco nos acuerda un adelanto en cuenta
corriente, representando la obligación que se contrae a favor del banco. Se acredita con débito a Banco “X”
Cuenta Corriente por el importe del adelanto acordado.
7) Alquileres Cobrados
Representa: El importe que cobramos a terceros por usar propiedades (inmuebles) de nuestro patrimonio.
Clasificación: Resultado Positivo
Saldo: Acreedor
Se debita: Al finalizar el ejercicio económico, cuando su saldo se refunde en la cuenta Pérdidas y Ganancias o
Resultado del Ejercicio.
Se acredita: Cuando cobramos el alquiler de la/s propiedad/es
8) Alquileres Pagados
Representa: El importe que pagamos a terceros por usar propiedades (inmuebles) de nuestro patrimonio.
Clasificación: Resultado Negativo
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando pagamos el alquiler de la/s propiedad/es, y cuando se produce el devengamiento del pago
por adelantado de un inmueble.
Se acredita: Al finalizar el ejercicio económico, cuando su saldo se refunde en la cuenta Pérdidas y Ganancias o
9) Amortizaciones
Representa: La pérdida causada por la desvalorización de bienes de uso.
Saldo: Deudor
Se debita: Por Para contabilizar la pérdida o desvalorización sufrida por los bienes de uso, debido al desgaste.
105
Resultado del Ejercicio
10) Amortizaciones acumuladas de equipos de computación

Representa: El monto correspondiente al desgaste acumulado por el bien (el equipo de computación) en el
transcurso de su vida útil, que hace perder valor a las máquinas y equipos de la empresa.
Clasificación: Regularizadora del Activo
Saldo: Acreedor
Se debita: Cuando el bien (el equipos de computación) deja de pertenecer a la empresa, porque se lo vende,
se lo permuta, o se lo da de baja; en ese momento se recupera la amortización.
Se acredita: Cuando se contabiliza la desvalorización que van experimentando los bienes de uso (equipos de
computación) a través del tiempo.
11) Amortizaciones acumuladas de inmuebles

Representa: El desgaste acumulado por el bien (el inmueble, bien que permanece fijo e inmovilizado como,
por ejemplo, un local o terreno) en el transcurso de su vida útil. Comprende la distribución del costo de las
mejoras hechas al local, las cuales quedarán a beneficio del propietario.
Saldo: Acreedor
Se debita: Cuando el bien inmueble deja de pertenecer a la empresa, porque se lo vende, se lo permuta, o se
lo destruye; en ese momento se recupera la amortización.
Se acredita: Cuando se contabiliza la desvalorización que van experimentando los bienes inmuebles a través
del tiempo.
12) Amortizaciones acumuladas de instalaciones

Representa: Representa el desgaste acumulado por el bien (la instalación, bien adosado al inmueble) en el
transcurso de su vida útil.
Saldo: Acreedor
Se debita: Cuando el bien (la instalación) deja de pertenecer a la empresa, porque se lo vende, se lo permuta,
o se lo da de baja; en ese momento se recupera la amortización.
Se acredita: Cuando se contabiliza la desvalorización que van experimentando los bienes de uso (instalaciones)
a través del tiempo.
13) Amortizaciones acumuladas de llaves de negocio

Representa: El total por la amortización en el tiempo de las llaves de negocio de propiedad de la enpresa.
Refleja la distribución del costo de activos intangibles para los cuales no es aplicable el concepto de
desvalorización acumulada, los cuales se amortizan en el tiempo que se estime beneficiará a la empresa.
Saldo: Acreedor
Se debita: Cuando el bien intangible es dado de baja, y se liquida.
106
Se acredita: Cuando se contabilizan las amortizaciones que van experimentando estos bienes a través del
tiempo.
14) Amortizaciones acumuladas de maquinarias

Representa: Representa el desgaste acumulado por el bien (la maquinaria, que el comerciante usa para
producir otros bienes) en el transcurso de su vida útil.
Saldo: Acreedor
Se debita: Cuando el bien (la maquinaria) deja de pertenecer a la empresa, porque se lo vende, se lo permuta,
Se acredita: Cuando se contabiliza la desvalorización que van experimentando los bienes de uso (máquinas) a
través del tiempo.
15) Amortizaciones acumuladas de marcas y patentes

Representa: El total por la amortización en el tiempo de marcas y patentes de propiedad de la empresa.
Refleja la distribución del costo de activos intangibles para los cuales no es aplicable el concepto de
desvalorización acumulada, los cuales se amortizan en el tiempo que se estime beneficiará a la empresa.
Saldo: Acreedor
Se debita: Cuando el bien intangible es dado de baja, y se liquida.
Se acredita: Cuando se contabilizan las amortizaciones que van experimentando estos bienes a través del
tiempo.
16) Amortizaciones acumuladas de muebles y útiles

Representa: Representa el desgaste acumulado por el bien (el mueble o útil no adosado al inmueble que el
comerciante usa para desenvolverse en la empresa) como resultado de su uso continuo en el transcurso de su
vida útil
Saldo: Acreedor
Se debita: Cuando el bien (mueble o útil) deja de pertenecer a la empresa, porque se lo vende, se lo permuta,
Se acredita: Cuando se contabiliza la desvalorización que van experimentando los bienes de uso (muebles y
útiles) a través del tiempo.
17) Amortizaciones acumuladas de rodados

Representa: Representa el desgaste acumulado por el bien (el rodado, vehículo perteneciente a la empresa
empleado en la actividad comercial) en el transcurso de su vida útil.
Saldo: Acreedor
Se debita: Cuando el bien (el vehículo) deja de pertenecer a la empresa, porque se lo vende, se lo permuta, o
107
se lo da de baja; en ese momento se recupera la amortización.
Se acredita: Cuando se contabiliza la desvalorización que van experimentando los bienes de uso (rodados) a
través del tiempo.
18) ANSES a pagar

Representa: La deuda contraída con dicha Institución (Administración Nacional de Servicio Social) en concepto
de aportes y contribuciones.
Saldo: Acreedor
Se debita: Cuando se abona el importe adeudado a las Instituciones y por el monto total que el empleador
paga en concepto de asignaciones familiares de estos empleados.
Se acredita: Al liquidarse los aportes patronales; cuando al efectuarse la Liquidación de Haberes se declara la
deuda con esta Institución por las retenciones efectuadas a los empleados y por las contribuciones que le
corresponde hacer al empleador sobre la base del sueldo bruto en concepto de asignaciones familiares
(empleado); Caja de Jubilación; Instituto Nacional de Servicios Sociales Jubilados y Pensionados (Ley 19032);
Régimen de Asignaciones Familiares y Fondo Nacional de Empleo.
19) Anticipo de Sueldos

Representa: Lo abonado por adelantado en concepto de sueldos.
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando se paga en un ejercicio un sueldo que cubre parte del próximo ejercicio, constituyendo ese
monto un pago por adelantado.
Se acredita: Durante el próximo ejercicio, a medida que lo pagado por adelantado deja de ser un crédito a
nuestro favor para convertirse en una pérdida.
20) Banco "X" Cuenta Corriente

Representa: El dinero, los cheques u otros valores depositados en el banco a nuestro favor, cuyo retiro se
efectúa mediante la emisión de cheques de nuestra firma.
Clasificación: Patrimonial activo
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando depositamos dinero, cheques u otros valores en nuestra cuenta corriente bancaria.
Se acredita: Cuando libramos un cheque o recibimos notas de débito bancarias por comisiones o gastos que el
banco nos cobra.
21) Bonos
Representa: Los valores que son emitidos por los bancos con el fin de recaudar fondos para llevar a cabo
objetivos determinados, y que la empresa posee.
Clasificación: Patrimonial activo
Saldo: Deudor
108
Se debita: Cuando la empresa adquiere bonos.
Se acredita: Cuando la empresa vende los bonos.
22) Caja
Representa: El dinero en efectivo (y cheques recibidos de terceros cuando no se emplee la cuenta Valores a
Depositar).
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando ingresa dinero en efectivo (o cuando ingresan cheques recibidos de terceros, en caso de
que no se emplee la cuenta Valores a Depositar)
Se acredita: Cuando egresa dinero en efectivo (o cuando endosamos cheques de terceros, en caso de que no
se emplee la cuenta Valores a Depositar).
23) Capital
Representa: El patrimonio Neto inicial del comerciante al iniciar el ejercicio económico, originado con un
crédito producido por la diferencia entre los elementos del Activo y del Pasivo. Es el aporte inicial por la
constitución de un comercio o empresa.
Clasificación: Patrimonio Neto
Saldo: Acreedor
Se debita: Por la disminución del capital, debido al retiro de bienes o por pérdidas sufridas.
Se acredita: Por el importe de los aportes activos menos los aportes pasivos, cuando se realiza el aporte inicial
por la constitución de un comercio o empresa, y cuando el comerciante decide aumentar el capital mediante
nuevos aportes o con la ganancia del ejercicio anterior.
24) Comisiones Cobradas

Representa: La retribución que corresponde por servicios prestados, en operaciones de compraventa, a una
persona o empresa. Es una ganancia por tareas comerciales realizadas para terceros.
Saldo: Acreedor
Se acredita: Cuando se cobra la comisión.
25) Comisiones Pagadas

Representa: La retribución abonada a vendedores, comisionistas, etc, por tareas que hemos encargado. Es una
pérdida ocasionada por el encargo de tareas comerciales a terceros.
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando se paga la comisión.
109
26) Compras
Representa: Las mercaderías que ingresan a la empresa.
Clasificación: Cuenta transitoria o de movimiento
Saldo: No tiene porque al finalizar el ejercicio económico su saldo se trasfiere a la cuenta Mercaderías.
Se debita: Cuando la empresa realiza una compra.
Se acredita: Al finalizar el ejercicio económico, cuando su saldo se trasfiere a la cuenta Mercaderías.
27) Costo de Mercaderías Vendidas

Representa: El precio que le costó al comerciante la mercadería que compró o fabricó, y luego vendió.
Saldo: Deudor
Se debita: Por el precio de costo de las mercaderías que se vendieron. Se anota en el debe luego de realizar
una venta.
28) Deudores Incobrables

Representa: A todos aquellos deudores (comunes, morosos y en litigio) cuya imposibilidad de cobro se
encuentra comprobada a raíz de haber agotado las instancias correspondientes.
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando los deudores pasan a ser considerados incobrables, y cuando se constituye una previsión
para deudores incobrables.
29) Deudores en gestión judicial (Deudores en Litigio)

Representa: El importe que nos deben todos aquellos deudores comunes o morosos a quienes les hemos
iniciado acción judicial para el cobro de lo adeudado.
Saldo: Deudor
Se debita: Por el importe de los montos adeudados que se encuentran en vía de cobro judicial.
Se acredita: Cuando nos abonan lo que nos deben o al declarar incobrables a esos deudores.
30) Deudores morosos

Representa: El importe que nos deben todos aquellos deudores demorados que se atrasan en el pago sobre
las condiciones convenidas.
110
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando se producen los atrasos en los pagos de terceros.
Se acredita: Cuando nos pagan lo que nos deben, cuando promovemos juicio para tratar de recuperar lo que
nos deben, o al pasar al deudor a la condición de incobrable.
31) Deudores por Ventas

Representa: A las personas (clientes) que nos deben dinero o valores de palabra a causa de la compra de
mercaderías en cuenta corriente.
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando un cliente contrae una deuda por la compra de mercaderías en cuenta corriente.
Se acredita: Cuando nos pagan parcial o totalmente la deuda, o la documentan.
32) Deudores Varios

Representa: A las empresas que nos deben dinero u otros valores en cuenta corriente por préstamos
realizados o por la compra de bienes que no sean mercaderías.
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando una persona o empresa contrae una deuda con nosotros.
Se acredita: Cuando nos pagan parcial o totalmente la deuda, o la documentan. Cuando lo declaramos
moroso, promovemos un juicio para recuperar lo que nos debe o lo declaramos incobrables, y cuando se
utiliza la previsión para deudores incobrables.
33) Documentos a Cobrar

Representa: El importe de los pagarés (deudas documentadas) que hemos recibido de terceros, y que aún no
hemos cobrado por no haberse producido su vencimiento.
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando recibimos un pagaré de terceros (librado o endosado a nuestro favor).
Se acredita: Cuando endosamos el pagaré a favor de otra persona, cuando la deuda es saldada o cuando el
pagaré es renovado por otro documento.
34) Documentos a Pagar

Representa: El importe de los pagarés (deudas documentadas) de nuestra firma entregados a terceros, que
debemos pagar cuando llegue su vencimiento.
Saldo: Acreedor
Se debita: Cuando pagamos los documentos o los renovamos.
Se acredita: Cuando firmamos un pagaré.
111
35) Equipos de computación
Representa: El importe de los equipos de computación (computadoras, impresoras, escáner, etc) que posee la
empresa.
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando la empresa compra dichos equipos de computación por su valor de costo.
Se acredita: Cuando se venden los equipos de computación (no en calidad de mercadería) o son dados de baja,
por su precio de costo.
36) Faltante de caja

Representa: El déficit (pérdida) provocado por la falta de dinero. Se produce cuando el Saldo Contable
(extraído del libro mayor), es mayor al Saldo del Arqueo (que son las existencias reales).
Saldo: Deudor
Se debita: Por el importe que falta cuando se practica el arqueo de caja.
37) Faltante de mercaderías

Representa: El déficit (pérdida) provocado por la falta de mercaderías. Se produce cuando el Saldo Contable es
mayor al Saldo Real (extraído del libro de inventario)
Saldo: Deudor
Se debita: Por el importe que falta de mercaderías al realizar el Inventario, por roturas, extravíos, etc.
38) Fletes y acarreos

Representa: El importe que abonamos por el transporte (flete), carga y descarga (acarreo) de mercaderías o
bienes a una empresa de transporte. Es decir, representa la pérdida sufrida por el pago de fletes y acarreos.
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando se paga a la empresa de transporte el flete y acarreo.
39) Fotocopias
Representa: El importe de las fotocopias que paga la empresa para su uso administrativo o comercial (se
emplean para el desenvolvimiento de la actividad comercial de la empresa).
112
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando se produce el gasto en concepto de fotocopias.
40) Gastos a pagar (Gastos pendientes de pago)

Representa: Los gastos que se encuentran impagos, y que debemos pagar en el momento en que nos lo exijan.
Saldo: Acreedor
Se debita: Cuando se abona el gasto adeudado.
Se acredita: Cuando nace la obligación de pagar ciertos conceptos que se devengaron durante el ejercicio pero
cuyo devengamiento nos será exigido en el próximo.
41) Gastos bancarios

Representa: La pérdida ocasionada en conceptos de gastos provenientes del banco.
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando el banco nos cobra la impresión de cheques, intereses y comisiones a su favor.
42) Gastos de librería

Representa: El importe de los artículos de librería (gasto de papelería) que paga la empresa para su uso
administrativo o comercial, como por ejemplo, resmas de hojas, broches, chinches, etc.
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando se produce el gasto en concepto de artículos de librerías.
43) Gastos Generales

Representa: Los gastos de bajo importe habituales en todo comercio. Ej: papeles, artículos de limpieza, etc.
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando se producen dichos gastos.
113
44) Impuestos
Representa: La pérdida de dinero producida por el pago de tributos a favor del Estado (AFIP), por gravámenes
que al comerciante o empresa le corresponden pagar.
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando se paga el impuesto.
45) Impuestos a pagar

Representa: El monto del o los impuestos (tributos a favor del Estado por gravámenes que le corresponden
pagar al comerciante o empresa) que se encuentran impagos y debemos abonar en la fecha correspondiente.
Saldo: Acreedor
Se debita: Cuando pagamos la deuda por los impuestos.
Se acredita: Cuando nace la obligación de pagar ciertos conceptos (impuestos) que se devengaron durante el
ejercicio.
46) Inmuebles
Representa: El valor de los bienes que permanecen fijos o inmovilizados (como casas, locales y terrenos) y que
por su propia naturaleza no pueden ser trasladados de un sitio a otro, pertenecientes a nuestra empresa.
Saldo: Deudor
Se debita: Por el costo de la compra del inmueble al firmarse la escritura trasladativa del dominio, cuando
adquirimos estos bienes a su precio de costo (valor de compra más gastos que ocasionó la operación)
Se acredita: Cuando vendemos los inmuebles o se destruyen, dándoles de baja por su precio de costo.
47) Instalaciones
Representa: Los bienes adosados al inmueble que son empleados para desenvolvernos en la empresa, como,
por ejemplo, estanterías, vidrieras y carteles luminosos.
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando adquirimos las instalaciones por su valor de compra.
Se acredita: Cuando vendemos esos bienes (no en calidad de mercadería) o los damos de baja.
48) Intereses Cobrados

Representa: El recargo que les cobramos a nuestros clientes por créditos otorgados a plazo o pago fuera de
término.
Saldo: Acreedor
114
Se debita: Por Al finalizar el ejercicio económico, cuando su saldo se refunde en la cuenta Pérdidas y Ganancias
o Resultado del Ejercicio.
Se acredita: Cuando cobramos el interés.
49) Intereses Pagados

Representa: El recargo que nos cobran nuestros Acreedores y Proveedores por deudas contraídas a plazo y
pago fuera de término.
Saldo: Deudor
Se debita: Por Cuando pagamos el interés.
50) IVA Crédito Fiscal

Representa: El IVA (Impuesto al Valor Agregado) generado por compras realizadas a terceros.
Saldo: Deudor
Se debita: Para registrar el importe del Impuesto al Valor Agregado abonado en la compra a terceros.
Se acredita: Cuando se realiza la Declaración Jurada Mensual a fin de determinar la posición mensual del IVA
(se establece la relación entre el IVA Crédito Fiscal y el IVA Débito Fiscal)
51) IVA saldo a favor

Representa: La suma de dinero del IVA a descontar del próximo periodo a la AFIP, debido a que el importe del
Crédito Fiscal fue superior al del Débito Fiscal. (No existe devolución del importe por parte de la AFIP, sino que
se descuenta del próximo pago).
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando se determina la posición mensual del IVA, siendo el importe del IVA Crédito Fiscal es
superior al del IVA Débito Fiscal, por el importe de la suma de dinero a descontar del próximo pago de la AFIP.
Se acredita: En la próxima Declaración Mensual, cuando el saldo a favor es descontado del pago a la AFIP.
52) IVA Débito Fiscal

Representa: El IVA generado por ventas realizadas a terceros.
Saldo: Acreedor
Se debita: Cuando se realiza la Declaración Jurada Mensual a fin de determinar la posición mensual del IVA (se
establece la relación entre el IVA Crédito Fiscal y el IVA Débito Fiscal)
Se acredita: Para registrar el importe del Impuesto al Valor Agregado cobrado en la venta a terceros.
115
53) IVA a pagar
Representa: La suma de dinero del IVA a pagar a la AFIP, debido a que el Crédito Fiscal fue inferior al Débito
Fiscal.
Saldo: Acreedor
Se debita: Cuando se paga lo debido a la AFIP.
Se acredita: Cuando se determina la posición mensual del IVA, siendo el importe del IVA Crédito Fiscal es
superior al del IVA Débito Fiscal, por el importe que se debe abonar a la AFIP.
54) Llave de negocio

Representa: El valor adicional pagado por conceptos como la reputación del negocio en el mercado, ubicación,
nombres registrados y otros atributos, los cuales se unen para obtener un exceso de ingresos en el retorno de
la inversión, justificando el adicional pagado.
Saldo: Deudor
Se debita: Por el importe del valor histórico y los gastos identificables en su adquisición.
Se acredita: Por la liquidación del bien intangible, las amortizaciones mensuales establecidas, y por ajustes
ante pérdidas en el valor del activo intangible.
55) Maquinarias
Representa: El importe de las máquinas que el comerciante o empresa utiliza para fabricar o producir otros
bienes, como, por ejemplo, tornos, pulidoras y máquinas de coser.
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando compramos esos bienes por su valor de compra.
Se acredita: Cuando vendemos las máquinas (no en calidad de mercadería) o las damos de baja.
56) Marcas y patentes

Representa: El valor de las marcas y patentes registradas a nombre propio o compradas. Las marcas
proporcionan a sus propietarios derechos de exclusividad para el uso, explotación o venta de la marca que se
emplea para procurar mantener los aspectos distintivos de los productos de una empresa. Las patentes
representan los derechos otorgados a una persona, a nivel nacional o internacional, para la explotación o
venta (de un invento), por un determinado número de años.
Saldo: Deudor
Se debita: Por el valor de los pagos efectuados para la adquisición de estos derechos; los costos incurridos en
la producción y registro de marca y en la creación y obtención de registro de patente.
Se acredita: Por la liquidación del bien intangible, las amortizaciones establecidas, ajustes ante pérdidas en el
valor del activo intangible, y por la finalización de la franquicia debido al cumplimiento de su objetivo.
116
57) Mercaderías
Representa: El importe de los bienes que el comerciante posee para la venta.
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando compramos mercaderías y por su existencia inicial.
Se acredita: Por su venta, cuando registramos el costo de mercaderías vendidas, y por la devolución de
mercaderías a nuestros proveedores.
58) Muebles y Útiles

Representa: El importe de los muebles y bienes que poseemos y utilizamos para poder desenvolvernos en la
empresa. Por ejemplo: sillas, mostradores, escritorios..
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando adquirimos estos bienes por su valor de compra.
Se acredita: Cuando los vendemos (no en calidad de mercaderías) o los damos de baja.
59) Préstamos bancarios

Representa: El importe de los préstamos que el banco realiza a la empresa: cuando una entidad tiene una
cuenta corriente en un banco, puede serle otorgada la facilidad de sobregirarse en su cuenta, hasta una
cantidad limitada prefijada en el banco, con la garantía de un valor provisional al sobregiro y el cobro de una
tasa de interés.
Clasificación: Patrimonio Pasivo
Saldo: Acreedor
Se debita: Cuando se paga el préstamo recibido parcial o totalmente.
Se acredita: Cuando se adquiere el préstamo otorgado por el banco, contrayendo una deuda con el mismo.
60) Previsión para deudores incobrables

Representa: Representa la cantidad constituida en previsión ante la posibilidad de que haya créditos
incobrables; el anticipo de una pérdida para ser utilizado cuando se produce efectivamente la misma.
Saldo: Acreedor
Se debita: Cuando se produce la incobrabilidad de un cliente o deudor (y debemos utilizar la previsión para
compensar la pérdida), y cuando se realiza el recupero de la provisión.
Se acredita: Cuando se constituye la previsión. Esto se hace para prevenir el riesgo de pérdida, que puede
producirse por un hecho incierto (como ocurre en el caso de que un juez declare insolvente a un cliente que
nos adeuda dinero)
61) Proveedores
Representa: A las personas a quienes debemos dinero de palabra por la compra de mercaderías únicamente
en cuenta corriente.
117
Saldo: Acreedor
Se debita: Cuando pagamos parcial o totalmente la deuda con los proveedores o la documentamos.
Se acredita: Cuando adquirimos una deuda por la compra de mercaderías en cuenta corriente.
62) Publicidad
Representa: Los gastos en concepto de publicidad: la pérdida causada por el pago del importe de los
materiales publicitarios (tales como contratos celebrados con la prensa, radio, televisión, folletos, volantes,
etcétera) empleado por la entidad para dar a conocer al público los productos
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando se producen los gastos en concepto de publicidad y propaganda.
63) Reserva estatutaria

Representa: La reserva (beneficio retenido en la sociedad) de dinero patrimonial (utilidades) de la empresa,
cuya creación está determinada en el Estatuto de la misma, para su uso en el fortalecimiento económico de la
empresa u otro fin determinado.
Saldo: Acreedor
Se debita: Para registrar el uso total o parcial de la reserva estatutaria, con distintos fines, como por ejemplo
su transferencia a la cuenta Resultados Acumulados.
Se acredita: Para registrar la creación de dicha reserva, según lo establecido en el Estatuto de la empresa,
debitándose de la cuenta Resultados Acumulados.
64) Reserva facultativa

Representa: Reserva voluntaria cuya creación está determinada por la asamblea de accionistas, para ser
utilizada en un fin determinado.
Saldo: Acreedor
Se debita: Para registrar el uso total o parcial de la reserva facultativa, con distintos fines, como por ejemplo
su transferencia a la cuenta Resultados Acumulados.
65) Reserva legal

Representa: La reserva de dinero de la empresa obligatoria: las leyes de una nación pueden establecer que
determinados entes, si obtienen utilidades, aparten una determinada cantidad de esas ganancias para la
creación de una reserva; es decir, prohíben el reparto total de esas utilidades.
118
Saldo: Acreedor
Se debita: Para registrar el uso total o parcial de la reserva, en caso de presentarse situaciones determinadas,
como por ejemplo riesgo de quiebra por pérdida del capital.
66) Resultado del ejercicio (Pérdidas y Ganancias)

Representa: El importe de la pérdida o ganancia obtenida en el ejercicio económico. Es decir, el incremento
experimentado por el patrimonio tras una ganancia, o la disminución cuando se ha producido una pérdida..
Saldo: Puede tener saldo deudor o acreedor. El saldo deudor representa que en el ejercicio se obtuvo una
pérdida. El saldo acreedor representa que en el ejercicio se obtuvo una ganancia.
Se debita: Al finalizar el ejercicio económico, cuando se refunden contra esta cuenta todas las pérdidas, y al
realizarse la distribución de utilidades.
Se acredita: Al finalizar el ejercicio económico, cuando se refunden contra esta cuenta todas las ganancias, y al
realizarse la absorción de las pérdidas.
67) Resultados acumulados

Representa: Aquellas ganancias o pérdidas acumuladas sin asignación específica.
Saldo: Acreedor
Se debita: Para dar constancia de los resultados negativos del ejercicio, y para registrar el uso de los resultados
acumulados cuando se produce la retención o distribución de ganancias, como por ejemplo su traslado a la
cuenta Reservas.
Se acredita: Cuando se incorpora la ganancia neta del ejercicio a su saldo, y cuando se restituyen los importes
de reserva a esta cuenta (excepto Reserva Legal), para proceder luego a su distribución por medio de
dividendos.
68) Rodados
Representa: El importe de los vehículos (automóviles, camiones) que pertenecen a nuestro negocio y son
empleados en la actividad comercial.
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando los compramos a su valor de compra.
Se acredita: Cuando vendemos estos bienes (no en calidad de mercaderías) o por destrucción.
69) Seguros Cobrados

Representa: El importe de la prima que nos abonan terceros por la contratación de seguros generales sobre
personas o bienes.
119
Saldo: Acreedor
Se acredita: Cuando nos pagan el seguro.
70) Seguros Pagados

Representa: El importe de la prima abonada a una compañía por la contratación de seguros generales sobre
personas o bienes.
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando pagamos el seguro.
71) Sobrante de caja

Representa: La ganancia obtenida por el sobrante de dinero. Se produce cuando el Saldo Contable (extraído
del libro mayor), es menor al Saldo del Arqueo (que son las existencias reales).
Saldo: Acreedor
Se acredita: Por el importe que sobra cuando se practica el arqueo de caja.
72) Sobrante de mercaderías

Representa: La ganancia provocada por el sobrante de mercaderías. Se produce cuando el Saldo Contable es
menor al Saldo Real (extraído del libro de inventario)
Saldo: Acreedor
Se acredita: Por el importe sobrante de mercaderías al realizar el inventario.
73) Socio “X” Cuenta Aporte

Representa: Un crédito a favor de la sociedad por el monto que el Socio “X” se comprometió a integrar según
el Contrato Social, y que aún no integró.
Saldo: Deudor
Se debita: Por el importe que el socio se comprometió a integrar según el Contrato Social.
Se acredita: Por los valores que integra el socio.
120
74) Socio “X” Cuenta Particular
Representa: Lo que la Sociedad debe al socio o viceversa, por conceptos como anticipos de sueldos,
préstamos, etc
Clasificación: Patrimonial Activo o Pasivo
a) Como cuenta Patrimonial Activo

Saldo: Deudor, porque representa lo que el socio debe a la Sociedad.
Se debita: En el caso de que el socio efectúe retiros de fondos u otros valores, y cuando la Sociedad distribuye
las pérdidas por la parte que le corresponde reintegras de la misma según el Contrato Social.
Se acredita: Cuando el socio paga a la Sociedad lo que le debe.
b) Como cuenta Patrimonial Pasivo

Saldo: Acreedor, porque representa lo que la Sociedad debe al Socio.
Se debita: Cuando la Sociedad paga al socio lo que le debe.
Se acredita: Cuando el socio integra más de lo comprometido en el Contrato Social y también por la parte que
le corresponde recibir de ganancias al realizarse según el Contrato Social.
75) Sueldos a pagar

Representa: El importe de la deuda contraída por los haberes (sueldos) adeudados a los empleados u obreros
por su trabajo.
Clasificación: Patrimonial Pasiva
Saldo: Acreedor
Se debita: Cuando se abonan los sueldos.
Se acredita: Cuando al efectuar la liquidación de sueldos se establece cuál es la deuda con los empleados para
cumplir con el pago de los sueldos.
76) Sueldos y Jornales

Representa: Los haberes abonados a los empleados por su trabajo.
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando se pagan los sueldos.
77) Títulos públicos

Representa: Los valores que emite el Gobierno Federal, los gobiernos provinciales y las municipalidades, y que,
adquiridos por nuestra empresa, nos generará interés.
Saldo: Deudor
121
Se debita: Cuando compramos el título público.
Se acredita: Cuando vendemos el título público.
78) Valores a Depositar

Representa: Los cheques comunes recibidos de terceros como forma de pago, es decir, firmados por otra
persona.
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando recibimos un cheque de tercero como forma de pago.
Se acredita: Cuando empleamos el cheque recibido para efectuar un pago a un tercero, o lo depositamos para
su cobro.
79) Venta
Representa: El importe de las mercaderías que vendimos.
Saldo: Acreedor
Resultado del Ejercicio, y cuando nos devuelven mercaderías que hemos vendido.
Se acredita: .Cuando realizamos una venta.
80) Viáticos
Representa: El importe de la pérdida producida por el pago de la empresa del gasto de transporte de los
empleados. Son todos aquellos gastos que incurre la empresa al trasladar a sus empleados fuera de la
empresa, a realizar trabajos extraordinarios, cubriendo así transporte, alimentación, etc.
Saldo: Deudor
Se debita: Por los diferentes gastos ocasionados en el cumplimiento de comisiones.
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CUADERNILLO

Prof.Lic. Pérez Viviana

Curso: 5to año ESS

 Caracterizar distintas formas societarias atendiendo a las particularidades de sus registros

Pautas de trabajo en clase:

Pautas de trabajo y criterios de evaluación

Son pautas de trabajo del presente espacio curricular:

1) ¿Qué es una organización? ¿Y una empresa?

Identifique la cuenta y complete el siguiente cuadro:

CONCEPTO NOMBRE CLASE SALDO

Complete los espacios en blanco:

Concepto Cuenta Clase Saldo

a) De las alternativas presentadas tachar la que no corresponda:

2. El pedido de cotización es emitido por el comprador/vendedor

b) Indicar si la siguiente afirmación es verdadero o falsa:

 la factura tipo A es emitida por monotributistas

FONDO FIJO CAJA CHICA

Realizar todos los asientos correspondientes

¿Para qué Sirve?

Este balance se confecciona periódicamente, según sea el movimiento de la contabilidad y la necesidad de la

Empresa "XX". Balance de Comprobación de Sumas y Saldos al 30/12/ ...

Nº CUENTAS SUMAS SALDOS

La operación previa más importante es la realización del Inventario de la empresa.

INVENTARIO: Es la descripción detallada de todos los elementos que componen el patrimonio de la

Los Recuentos físicos

Sin embargo también es

Hacer la revisión del

Faltante de Caja Sobrante de Caja

Faltante de Inventario Sobrante de Inventario

Supongamos que hacemos el recuento de Supongamos que hacemos el recuento de

Estamos ante un "Faltante de Inventario" al que Estamos ante un "Sobrante de Inventario"

Corregimos la diferencia con el siguiente asiento: Corregimos la diferencia con el siguiente

¿Quiénes son ellos?

• Se venden mercaderías en cuenta corriente por $5000 a 10 días.

Descripción Debe haber

Descripción Debe haber

Descripción Debe haber

A partir de esta situación pueden suceder dos cosas:

1) Que el deudor luego del juicio abone su deuda.

Descripción Debe haber

2) Que el deudor, luego del juicio se declare en quiebra.

Descripción Debe haber

Esta situación... ¿se puede prever?

Descripción Debe haber

En el transcurso del ejercicio, pueden presentarse tres situaciones diferentes:

• Previsión de cálculo exacto

Saldo de la cuenta deudores por ventas: $10.000

Descripción Debe haber

Descripción Debe haber

• Del total de los deudores por ventas $230 se transforman en incobrables.

Descripción Debe haber

• 3) Del total de los deudores por ventas $170 se transforman en incobrables.

Descripción Debe haber

Registrar las operaciones en el Libro Diario.

Cuentas utilizadas: Tarjeta de crédito x a cobrar ACTIVO

1) Se vende con tarjeta de crédito visa $45000 + IVA de mercaderías

DETALLE DEBE HABER

Comisiones pagadas 1089