Informe de Auditoria

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRES
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS

CARRERA CONTADURIA PÚBLICA
POSTULANTES:
RICARDO ALBERTO RIOS QUISPE
LUIS WILLIAM ROLLANO CALANI
TUTOR:
LIC. JUAN PEREZ VARGAS
LA PAZ - BOLIVIA
2008
ÍNDICE GENERAL
PRESENTACIÓN .................................................................................................... 1
INTRODUCCIÓN .................................................................................................... 2
MODALIDAD DE TRABAJO DIRIGIDO ................................................................. 3
CAPITULO I
MARCO INSTITUCIONAL
1.1 ANTECEDENTES DEL GMLP ..................................................................... 4
1.1.1 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA (VER ANEXO N° 1) ................................ 6
1.1.2 OBJETIVOS INSTITUCIONALES .............................................................. 11
1.1.3 MISIÓN........................................................................................................ 12
1.1.4 VISIÓN ........................................................................................................ 13
1.2 ANTECEDENTES DEL HOSPITAL DEL NIÑO .......................................... 13
1.2.1 ESTRUCTURA ORGÁNICA ....................................................................... 14
1.2.2 OBJETIVOS ESTRATÉGICOS ................................................................... 15
1.2.3 PLAN ESTRATÉGICO INTITUCIONAL ..................................................... 15
1.3 ANTECEDENTES DE LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA ................. 15
1.3.1 ESTRUCTURA ORGÁNICA ....................................................................... 16
1.3.2 MISIÓN........................................................................................................ 16
1.3.3 VISIÓN ........................................................................................................ 16
1.3.4 OBJETIVOS DE LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA.......................... 16
1.3.5 FUNCIONES DE LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA ......................... 17

CAPITULO II
PLANTEAMIENTO Y JUSTIFICACIÓN DEL TRABAJO
2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................................ 18
2.1.1 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ............................................................ 18
2.2 JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA .............................................................. 19
2.2.1 JUSTIFICACIÓN TEÓRICA......................................................................... 19
2.2.2 JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA ........................................................... 19
2.2.3 JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA ...................................................................... 20
2.3 OBJETIVOS DEL TRABAJO ......................................................................... 21
2.3.1 OBJETIVO GENERAL................................................................................. 21
2.3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS........................................................................ 21
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DEL TRABAJO
3 METODOLOGÍA DEL TRABAJO ...................................................................... 23
3.1 FUENTES TÉCNICAS PARA LA RECOPILACIÓN DE
INFORMACIÓN ..................................................................................................... 24
3.1.1 FUENTES PRIMARIAS U ORIGINALES..................................................... 24
3.1.2 FUENTES SECUNDARIAS ......................................................................... 25
3.1.3 TÉCNICAS VERBALES .............................................................................. 25
3.1.2 TÉCNICAS OCULARES .............................................................................. 26
3.1.5 TÉCNICAS DOCUMENTALES .................................................................... 27
3.1.6 TÉCNICAS FÍSICAS .................................................................................... 27

CAPÍTULO IV
MARCO CONCEPTUAL
4.1 CONCEPTOS Y DEFINICIONES BÁSICAS ................................................... 28
4.1.1 DEFINICIÓN DE AUDITORÍA...................................................................... 28
4.1.1.1 OBJETIVO DE LA AUDITORIA ................................................................ 28
4.1.2 DEFINICIÓN DEL AUDITOR ....................................................................... 29
4.1.3 DEFINICIÓN DE AUDITORIA INTERNA ..................................................... 29
4.2 CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA............................................................ 30
4.2.1 SECTOR PÚBLICO ..................................................................................... 30
4.2.1.1 AUDITORÍA FINANCIERA ....................................................................... 30
4.2.1.2 AUDITORÍA OPERACIONAL ................................................................... 31
4.2.1.3 AUDITORÍA AMBIENTAL ........................................................................ 31
4.2.1.4 AUDITORÍA ESPECIAL ........................................................................... 31
4.2.1.5 AUDITORÍA DE PROYECTOS DE INVERSIÓN PUBLICA ..................... 32
4.2.2 SECTOR PRIVADO ..................................................................................... 32
4.2.2.1 AUDITORÍA ADMINISTRATIVA ............................................................... 32
4.2.2.2 AUDITORÍA OPERATIVA ........................................................................ 32
4.2.2.3 AUDITORÍA TRIBUTARIA ....................................................................... 32
4.3 NORMAS DE AUDITORÍA ............................................................................. 33
4.3.1 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA (NIAS) ........................... 33
4.3.2 NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS) .... 33
4.3.3 NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL (NAG) ............................. 34
4.4 PROCESO DE LA AUDITORÍA...................................................................... 35
4.4.1 PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA......................................................... 35

4.4.1.1 RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN ..................................................... 36
4.4.1.2 RIESGO .................................................................................................... 36
4.4.1.3 CLASES DE RIESGO ............................................................................... 36
4.4.1.3.1 RIESGO INHERENTE............................................................................ 36
4.4.1.3.2 RIESGO DE CONTROL ......................................................................... 37
4.4.1.3.3 RIESGO DE DETECCIÓN ..................................................................... 37
4.4.1.4 EVALUACIÓN DE RIESGOS ................................................................... 37
4.4.1.5 MATERIALIDAD ....................................................................................... 38
4.4.1.6 CONTROL INTERNO ............................................................................... 38
4.4.1.6.1 ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO ............................................. 38
4.4.1.7 NATURALEZA, ALCANCE Y OPORTUNIDAD DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA .................................................................... 41
4.4.1.8 MUESTREO ............................................................................................. 41
4.4.1.9 MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN .................................................... 42
4.4.1.10 PROGRAMA DE AUDITORÍA ................................................................ 42
4.4.1.10.1 OBJETIVOS DE LOS PROGRAMAS .................................................. 42
4.4.2 EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA ................................................................ 43
4.4.2.1 LA EVIDENCIA EN AUDITORÍA .............................................................. 43
4.4.2.1.1 CARACTERÍSTICAS DE LA EVIDENCIA ............................................. 44
4.4.2.2 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA ....................................................... 44
4.4.2.2.1 PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO ............................................ 44
4.4.2.2.2 PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS .................................................... 45
4.4.2.3 PAPELES DE TRABAJO. ........................................................................ 45
4.4.2.3.1 OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO .................................. 46
4.4.2.3.2 LEGAJOS O ARCHIVOS ...................................................................... 46

4.4.2.3.3 REFERENCIACIÓN ............................................................................... 47
4.4.3 PREPARACIÓN DEL INFORME ................................................................. 48
4.4.3.1 PLANILLA DE HALLAZGOS DE AUDITORIA ........................................ 48
4.4.3.1.1 CONDICIÓN ........................................................................................... 48
4.4.3.1.2 CRITERIO .............................................................................................. 48
4.4.3.1.3 CAUSA .................................................................................................. 49
4.4.3.1.4 EFECTO................................................................................................. 49
4.4.3.1.5 RECOMENDACIÓN ............................................................................... 49
4.4.3.2 INFORME DEL AUDITOR ........................................................................ 49
4.4.3.2.1 CONTENIDO DEL INFORME ................................................................ 50
CAPITULO V
MARCO LEGAL
5.1 RÉGIMEN MUNICIPAL EN LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA
DEL ESTADO ........................................................................................................ 52
5.2 LEY 1178 SAFCO ........................................................................................... 53
5.2.1 D.S. 23215 REGLAMENTO PARA EL EJERCICIO DE LAS
ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA ......... 55
5.2.2 D.S. 23318 - A REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD
POR LA FUNCIÓN PUBLICA ............................................................................... 56
5.2.2.1 ADMINISTRATIVA.................................................................................... 57
5.2.2.2 EJECUTIVA .............................................................................................. 57
5.2.2.3 CIVIL ......................................................................................................... 57
5.2.2.4 PENAL ...................................................................................................... 57

5.3 LEY ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA GENERAL
DE LA REPÚBLICA .............................................................................. 58
5.4 LEY DE MUNICIPALIDADES Nº 2028 .......................................................... 59
5.4.1 FINALIDADES DE LA LEY 2028 ............................................................... 60
5.5 NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL .......................................... 61
5.6 NORMAS DE AUDITORIA ESPECIAL .............................................. 63
5.7 SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS (SABS)......... 65
CAPITULO VI
MEMORANDO DE APLICACIÓN
6 PROCESO DE AUDITORIA .............................................................................. 67
6.1 PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA........................................................... 67
6.1.1 TERMINO DE REFERENCIA ...................................................................... 67
6.1.1.1 ANTECEDENTES ..................................................................................... 67
6.1.1.2 OBJETIVOS .............................................................................................. 68
6.1.1.3 OBJETO ................................................................................................... 68
6.1.1.4 ALCANCE ................................................................................................. 68
6.1.1.5 METODOLOGÍA ...................................................................................... 68
6.1.1.6 NORMAS Y DISPOSICIONES APLICABLES .......................................... 69
6.1.1.7 PRINCIPALES RESPONSABILIDADES EN MATERIA
DE INFORMES ...................................................................................................... 70
6.1.1.8 ACTIVIDADES Y FECHAS DE MAYOR IMPORTANCIA ................. 70
6.1.2 INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES
DE LA INSTITUCIÓN Y SUS RIESGOS INHERENTES ................................. 71

6.1.2.1 ANTECEDENTES DEL HOSPITAL DEL NIÑO ........................................ 71
6.1.2.2 ASPECTOS ORGANIZACIONALES Y ESTRUCTURA
DEL HOSPITAL DEL NIÑO ................................................................................... 73
6.1.2.3 PERSONAL RESPONSABLE DEL ALMACÉN CENTRAL
DEL HOSPITAL DEL NIÑO ................................................................................... 73
6.1.2.4 MARCO LEGAL ....................................................................................... 74
6.1.2.5 ANTECEDENTES DE LA ACREDITACIÓN DEL HOSPITAL
DEL NIÑO COMO HOSPITAL DEL TERCER NIVEL ........................................... 76
6.1.2.6 PRINCIPALES SEGMENTOS DE LA INSTITUCIÓN
RELACIONADOS CON EL OBJETO DE LA AUDITORÍA ................................... 78
6.1.2.7 ORGANISMOS Y ENTIDADES VINCULADAS CON EL
OBJETO DE LA AUDITORÍA ................................................................................ 78
6.1.2.8 ESTRUCTURA DE GASTO ...................................................................... 78
6.1.2.9 RESPONSABLES DE LAS OPERACIONES ........................................... 78
6.1.2.10 FACTORES EXTERNOS QUE PUEDAN AFECTAR
LAS OPERACIONES ............................................................................................ 79
6.1.2.11 AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN .................................... 79
6.1.2.12 AMBIENTE DE CONTROL .................................................................... 80
6.1.2.13 RIESGOS ................................................................................................ 81
6.1.2.14 ENFOQUE DE AUDITORÍA ESPERADO ............................................... 83
6.1.2.15 CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD .............................. 84
6.1.2.16 TRABAJO REALIZADOS POR LA UNIDAD DE AUDITORÍA
INTERNA Y CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA ............................ 84
6.1.2.17 APOYO DE ESPECIALISTAS ................................................................ 85
6.1.2.18 ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO ...................................................... 85

6.2. PROGRAMA DE TRABAJO ........................................................................... 86
6.2.1 OBJETIVOS DEL PROGRAMA .................................................................. 86
6.2.2 EJECUCIÓN DE AUDITORIA ..................................................................... 86
6.2.3 FUENTES DE EVIDENCIA DE AUDITORIA ............................................... 87
CAPITULO VII
INFORME DE AUDITORIA
7.1 ANTECEDENTES, OBJETIVOS, OBJETO, ALCANCE Y
METODOLOGÍA DEL EXAMÉN ............................................................................ 88
7.1.1 ANTECEDENTES ........................................................................................ 88
7.1.2 OBJETIVO .................................................................................................. 100
7.1.3 OBJETO ..................................................................................................... 100
7.1.4 ALCANCE ................................................................................................... 100
7.1.5 METODOLOGÍA ......................................................................................... 101
7.2 RESULTADOS DEL EXAMEN ..................................................................... 102
CAPITULO VIII
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
8 CONCLUSIONES ............................................................................................. 109
8.1 RECOMENDACIONES .................................................................................. 109
BIBLIOGRAFIA
ANEXOS
La Auditoría se realizó con el propósito de la reconstrucción del Inventario Valorado de
la Gestión 2004, para determinar diferencias en cuanto a la integridad de este rubro,
para su evaluación y elaboración de un informe. Todo este proceso esta enmarcado
dentro de las Normas de Auditoría Gubernamental.
 Reconstrucción del Inventario Valorado de la Gestión 2004 (El resultado

constituirá los faltantes y/o sobrantes).
 Efectuada la valorización de los faltantes, optaremos en separar los ítems
faltantes menores a Bs 500, el resultado permitirá comparar con las
cantidades del recuento físico practicado al 31/12/2004
 Asegurarse que los Registros de pedido interno de almacenes (salida de
almacenes) y las notas de ingreso se hayan realizado efectivamente en la
gestión auditada.
 En las Notas de Ingreso Almacenes se consideró las firmas de Encargado
de Almacenes, Luis Antonio Campero C., Lic. Ana María Mollinedo Pinto,
Administradora y Dr. Christian Fuentes G.
 Verificar que los Pedidos Internos de Almacenes, que consigna las firmas
del Encargado de Almacén de “Entregue Conforme”, la firma del receptor del
bien mediante la leyenda “recibí conforme” y visto bueno del Responsable
de la Unidad Solicitante, El Jefatura de Administración y Director del Hospital
del Niño.
 Establecer, que las operaciones realizadas y ejecutadas por los funcionarios
responsables estén enmarcadas dentro las leyes y normas vigentes.
 Para el cumplimiento de los objetivos específicos utilizamos el Sistema de
Administración de Bienes y servicios (SABS), su correspondiente
Reglamento (RESABS), Decretos supremos que establecen principios,
normas y condiciones que regulan los procesos de contratación de Bienes,
Servicios Generales y Servicios de Consultoría; asimismo la Resolución
Municipal N° 0211/2001 del 22/06/01: Reglamento Administración de
Recursos Financieros de Centros Infantiles Municipales.
Por todo lo expuesto en el capítulo VII, inciso 7.2, Resultados del Examen y debido a
que en la revisión y análisis efectuada a los ingresos y salidas de Almacén Central del
Hospital del Niño correspondiente a la gestión 2004, se identificaron faltantes en la
cantidad de 50 ítems se establece indicios de responsabilidad civil de conformidad al
artículo 31 de la Ley 1178, sujeto a la aplicación del articulo 77 inciso h) de la Ley del
Sistema de Control Fiscal, por apropiación arbitraria de bienes del Estado en contra de
Luis Antonio Campero Cortéz con C.I. Nº 6119327 L.P., ex Encargado de Almacén del
Hospital del Niño por Bs194,333.58 equivalente a US$ .24,110.87
A fin de dar cumplimiento al proceso de aclaración previsto en los artículos 39 y 40 del

Reglamento aprobado mediante Decreto Supremo No. 23215, debe ponerse en
conocimiento de los involucrados el contenido del presente informe de auditoria y los
informes técnico y legal de respaldo, para que en el plazo de diez días hábiles a partir
de su recepción, remitan sus justificativos y aclaraciones, anexando la documentación
sustentatoria.
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS GOBIERNO MUNICIPAL DE LA PAZ
CARRERA DE CONTADURIA PÚBLICA AUDITORÍA ESPECIAL EN ALMACEN CENTRAL DEL
LA PAZ – BOLIVIA HOSPITAL DEL NIÑO DE LA GESTIÓN 2004
PRESENTACIÓN
El presente Trabajo se desarrollo en el marco del Convenio de Cooperación

institucional entre la Unidad de Auditoría Interna del G.M.L.P. y la Universidad
Mayor de San Andrés, Facultad de Ciencias Económicas y Financieras,
Carrera de Auditoría, en el cual se propone la elaboración del presente Trabajo
Dirigido denominado “Auditoría Especial en Almacén Central del Hospital
del Niño de la Gestión 2004“, de esta manera establecer si los recursos del
G.M.L.P. fueron utilizados según disposiciones legales y documentación
respaldatoria.
1
INTRODUCCION
El presente trabajo dirigido denominado Auditoría Especial en Almacén Central

del Hospital del Niño de la Gestión 2004, se desarrolló en la Dirección General
de Auditoría Interna del Gobierno Municipal de La Paz.
La Auditoría se realizó con el propósito de la reconstrucción del Inventario

Valorado de la Gestión 2004, para determinar diferencias en cuanto a la
integridad de este rubro, para su evaluación y elaboración de un informe. Todo
este proceso esta enmarcado dentro de las Normas de Auditoría
Gubernamental.
El trabajo comprende 8 capítulos en los cuales desarrollamos el Marco

Institucional, Planteamiento y Justificación del Trabajo, Metodología del
Desarrollo del Trabajo, Marco Conceptual, Marco Legal, Marco de Aplicación,
Informe de Auditoría, Conclusiones y Recomendaciones; asimismo incluye la
Bibliografía y los Anexos correspondientes como complemento a! trabajo
elaborado.
Para el desarrollo del presente trabajo se empleó los métodos deductivo y de

análisis. El 1° nos permitió establecer las verdades particulares contenidas en
la situación general y la 2° permitió establecer la relación causa - efecto de los
elementos contenidos en el objeto de la Institución. Asimismo se utilizó el tipo
de estudio descriptivo, el cual posibilitó especificar y seleccionar una serie de
elementos. Además se utilizaron fuentes primarias, secundarias y técnicas
para la recolección de información tales como: verbales, oculares,
documentarias y físicas.
2
MODALIDAD TRABAJO DIRIGIDO
La Carrera de Contaduría Pública dependiente de la Facultad de Ciencias

Económicas y Financieras, según Resolución del Honorable Concejo
Facultativo Nº 91/97, aprueba la titulación a nivel Licenciatura mediante la
modalidad de TRABAJO DIRIGIDO, la misma que fue aprobada en el IX
Congreso Nacional de Universidades, contemplado en el Capitulo VIII Art. 71
del Reglamento del Régimen Estudiantil de la Universidad Boliviana.
Esta modalidad de titulación, consiste en la elaboración de un proyecto práctico

u obra potencial aplicable en Entidades Públicas o Privadas, acordada y
aprobada mediante convenio entre la Institución y la Universidad Mayor de San
Andrés cuyos objetivos son:
 Demostrar la Capacidad y Dominio del Tema, el mismo es

supervisado y evaluado durante su desarrollo por un asesor de la
institución.
 Demostrar el nivel de conocimiento, adquiridos durante la
formación de enseñanza y aprendizaje en la Universidad Mayor de
San Andrés (Carrera de Auditoría).
3
CAPITULO I
MARCO INSTITUCIONAL
1.1 Antecedentes del Gobierno Municipal de La Paz (GMLP)
El Gobierno Municipal de La Paz, es una institución pública y autónoma que

contribuye de manera directa al desarrollo óptimo de la ciudad, consolidando la
participación de los ciudadanos para satisfacer sus demandas colectivas y
brindando soluciones a los problemas presentes y futuros.
La ciudad de Nuestra Señora de La Paz, recibió este nombre simbólico del

Virrey Pedro de la Gasca el 20 de Octubre de 1548, después de la batalla en
que se fue venciendo al alzado Gonzalo Pizarro.
La historia de la Alcaldía Municipal de La Paz, se remota a la época colonial,

donde una vez fundada la ciudad de Nuestra Señora de La Paz en el año 1548,
se dio el nombre Cabildo al Gobierno Comunal, quien estaba encargado de
satisfacer todas las necesidades urbanísticas. El primer alcalde que tuvo la
Alcaldía Paceña fue Don Juan de Vargas designado por el fundador Capitán
Alonso de Mendoza en la época de la Colonia. En 1794, recibió el nombre de
Noble Valerosa y en premio al reconocimiento, lealtad a la corona de España.
En los primeros años de la república, el Municipio de La Paz, estuvo manejado

por el gobierno Central, no existiendo Alcalde ni concejo Municipal. En 1832, se
estableció el Honorable Concejo Municipal, organismo al que se encomendó el
Gobierno de la ciudad.
Desde entonces su misión ha sido plenamente encarada, con el concurso de

los habitantes que han contribuido al embellecimiento de la Sede de Gobierno
de Bolivia. El presidente de la República, Mariscal Andrés de Santa Cruz y
Calahumana, nombra presidente al Honorable consejo Municipal de Juan Ruiz
de Soriano y estableció la conformación de los Consejo sobre el Alcalde que
ocupa un segundo lugar, confundiéndose en la mayoría de los casos estos dos
4
nombres, para designar de los casos estos nombres, para la autoridad

ejecutiva del manejo del municipio.
En el marco del convenio de cooperación institucional entre el GMLP y la

UMSA en cumplimiento a la Ley N° 1551 de Participación Popular y la ley N°
1654 de Descentralización Administrativa, compete al Gobierno Municipal de
La Paz la implantación de programas, proyectos y el manejo de las unidades
que interactúan con la problemática social que afecta al municipio paceño.
Por su parte, la Universidad Mayor de San Andrés, en el marco de sus fines y

principios, orientados a formar profesionales comprometidos con la
problemática social y la práctica comunitaria, tiene previsto en su plan curricular
la realización de practicas pre -profesionales en áreas urbanas - populares.
Ambas instituciones pretenden ejercer acciones conjuntas para la

implementación y ejecución de programas y proyectos, mediante prácticas pre -
profesionales especializados en la Modalidad de Trabajo Dirigido, dicho
convenio tiene el objetivo de realizar un trabajo de específico y aplicable, que
constituye un aporte administrativo para el beneficio mutuo de las partes
convenidas.
Es así que en el marco del convenio mencionado, el presente Trabajo Dirigido

"Auditoría Especial en Almacén Central del Hospital del Niño de la Gestión
2004 " se desarrollo dentro de la Unidad de Auditoría Interna.
5
Conformación Jurídica
Jurídicamente, el Gobierno Municipal de La Paz (GMLP), es una unidad

Autónoma de derecho público con personalidad jurídica y patrimonio propio que
representa institucionalmente al Municipio, forma parte del Estado y construye
a la realización de sus fines.
El Gobierno Municipal tiene potestad normativa fiscalizadora, ejecutiva,

administrativa y técnica ejercida dentro del ámbito de su jurisdicción territorial y
de competencia establecidas por ley.
1.1.1 Estructura Organizativa (Ver anexo N° 1)
La estructura orgánica del Gobierno Municipal de La Paz esta conformada por

el Concejo Municipal y el ejecutivo Municipal.
a) Concejo Municipal
Conformado por 11 personas las cuales son electas mediante votación,

actualmente este se compone de los siguientes cargos:
 1 Presidente
 1 Vicepresidente
 1 Secretario
 Vocales
b) El Ejecutivo Municipal
Constituye los siguientes niveles:
6
 Nivel de Dirección y Acción Estratégica
Despacho del Alcalde, esta Unidad a su vez cuenta con las siguientes
reparticiones: Relaciones Internacionales, Asesoría de Géneros, Asesoría
Técnica y Asesoría Legal.
 Nivel de Coordinación
Constituido por la Secretaria Ejecutiva tiene bajo su dependencia las siguientes

unidades: Guardia Municipal, Catastro - Centro de Información Multipropósito
(CIM), Fortalecimiento Institucional y Servicio Civil, Centro de Sistemas de
Información, Administración General y Bienes y Licitaciones, Contratos y
concesiones. Efectúa también la coordinación entre los oficiales Mayores y
Subalcaldías.
 Nivel de Planificación y Control
Formado por la Dirección de Planificación Estratégica, Monitoreo, Seguimiento

y Control, y Dirección de Auditoría Interna.
 Nivel de Apoyo
Instituto por Secretaria General y Comunicación Social.
 Nivel de Asesoramiento
Compuesto por Asesoría General, Gubernabilidad, Dirección Jurídica Registro

y Defensa del Patrimonio.
 Nivel de Operación centralizada
Este nivel esta conformado por las siguientes Oficialías:
7
Oficialía Mayor de Desarrollo Humano
Tiene bajo su dependencia las siguientes direcciones: Educación, Salud,

Deportes y Derechos Ciudadanos.
Oficialía Mayor Técnica
Tiene bajo dependencia las siguientes direcciones: Supervisión de

Maquinarias, Supervisión de Obras, Mantenimiento, Calidad Ambiental, Áreas
Verdes, Parques y Forestación, Sistemas Territoriales, Sistemas Prediales y
Sistemas Viales.
Oficialía Mayor de Promoción Económica
Tiene bajo su dependencia a las siguientes direcciones: Promoción de

Competitividad e Inversiones, Apoyo a la Artesanía, Micro Empresa y Pequeña
Industria, Servicios y Promoción Turística.
Oficialía Mayor de Finanzas
Tiene bajo su dependencia las siguientes direcciones: Recaudaciones,

Promoción Financiera, Crédito e Inversión Pública.
Oficialía Mayor de Culturas
Tiene bajo su dependencia las siguientes direcciones: Promoción Investigación

y Fomento, Patrimonio Tangible e Intangible Natural.
 Nivel de Operación delegada y desconcentrada
Las Subalcaldías se constituyen en el nivel de delegación operativa

desconcentrada del Gobierno Municipal, encargadas de la ejecución de
políticas y proyectos de desarrollo municipal, velar por la eficiente y eficaz
8
prestación de los servicios públicos, promover el desarrollo económico y social,

y dirigir la atención de los asuntos relativos a la administración, el
mantenimiento de la infraestructura, el equipamiento y los servicios municipales
en su jurisdicción distrital o macro distrital.
 Desarrollo y provisión de infraestructura, equipamientos y

servicios.
Municipio solidario, equitativo y afectivo
El artículo 5° de la Ley 2028 del 28 de octubre de 1999, establece como

finalidad de la gestión municipal la satisfacción de las necesidades colectivas y
la garantía de integración y participación de los ciudadanos en la planificación y
el desarrollo humano sostenible del Municipio. Los frentes de intervención y las
acciones que es necesario realizar para alcanzar un municipio solidario,
equitativo y afectivo están claramente definidos por los objetivos de las
políticas, los programas y los proyectos que las integran, con la perspectiva de
alcanzar en el mediano plazo un municipio con calidad de vida y bienestar
integral. Sin embargo la calidad de vida de un municipio incluye aspectos
tangibles e intangibles. Algunos aspectos se refieren al empleo, seguridad
ciudadana, e índices de pobreza.
Municipio con Identidad e Interculturalidad con Patrimonio Tangible,

Intangible y Natural
1. Generar mecanismos representativos auténticos de los actores

culturales para promover la participación activa del Municipio de todos
los procesos de gestión cultural, desconcentrando horizontal y
verticalmente la gestión.
2. Impulsar el dialogo promoviendo una cultura de convivencia respetuosa

de diversidad, del patrimonio y del dialogo intercultural, potenciando y
9
apoyando las iniciativas de la sociedad civil en el campo de las culturas

sin discriminación ni exclusión.
3. Recuperar, incorporar y valorar el patrimonio cultural y natural como un

potencial estratégico para el desarrollo, para la transformación cualitativa
de la imagen urbana y la calidad de vida.
4. Articular las políticas municipales de salvaguarda del patrimonio con las

políticas nacionales y departamentales del mismo ámbito.
5. Potenciar la dimensión económica de la protección y promoción del

Patrimonio Tangible, Intangible y Natural como fuente de generación de
empleo y recursos.
Municipalidad Solvente, Descentralizada, Transparente, Participativa y

Libre de Corrupción.
La Municipalidad de La Paz necesita una reforma institucional profunda que

cambie todo aquello que impide el avance y que dote a esta institución de
nuevos y mas efectivos instrumentos de gestión municipal.
Los ámbitos que se han planteado para la reforma institucional de la

Municipalidad de La Paz incluyen el desarrollo y la institucionalización de:
1. Una Municipalidad Solvente, Transparente y Libre de Corrupción.

2. Una Municipalidad, Descentralizada y Participativa.
El objetivo es consolidar el Gobierno Municipal como una organización

solvente, transparente y eficaz, a través de la implantación de procesos de
modernización, democratización, fortalecimiento organizacional, control social y
cultura organizacional de servicio. Promover además en las instituciones
públicas y privadas del municipio el cumplimiento de sus respectivas misiones y
atribuciones alcanzando un elevado nivel de competitividad institucional.
10
1.1.2 Objetivos Institucionales
a) Objetivo General.- Contribuir a la satisfacción de las necesidades colectivas

y garantizar la integración y participación de los ciudadanos en la planificación
y el desarrollo humano sostenible del Municipio.
b) Objetivos Específicos:
 Promover y dinamizar el desarrollo humano sostenible, equitativo y

participativo del Municipio, a través de la formulación y ejecución
de políticas, planes, programas y proyectos concordantes con la
planificación del desarrollo departamental y nacional.
 Crear condiciones para asegurar el bienestar social y material de
los habitantes del Municipio, mediante el establecimiento,
autorización y regulación y, cuando corresponda, la administración
y ejecución directa de obras, servicios públicos y explotaciones
municipales.
 Promover el crecimiento económico local y regional mediante el
desarrollo de ventajas competitivas.
 Mantener, fomentar, defender y difundir los valores culturales,
históricos, morales y cívicos de la población y de las etnias del
Municipio.
 Favorecer la integración social de sus habitantes, bajo los
principios de equidad e igualdad de oportunidades, respetando su
diversidad.
 Promover la participación ciudadana defendiendo en el ámbito de
su competencia, el ejercicio y práctica de los derechos
fundamentales de las personas estantes y habitantes del Municipio.
1.1.3 Misión
En la Ley de Municipalidades Nº 2028, en su Art. 5º determina la finalidad y

misión del Gobierno Municipal, como la entidad encargada de planificar y
11
promover el desarrollo local, conservar, fomentar y difundir los valores

culturales, preservar y mantener el medio ambiente, mantener y renovar la
infraestructura de Educación, Salud y Deportes; buscando satisfacer las
necesidades de vida en comunidad y mejorar la calidad de vida de los
habitantes del municipio a través de una más justa distribución y una mejor
administración de los recursos públicos municipales
La Ley de Municipalidades Nº 2028, en su titulo V “Patrimonio, bienes

municipales y régimen financiero”, capitulo IV “Empresas Municipales” faculta al
Gobierno Municipal a crear, constituir, disolver o participar en empresas, para la
ejecución de obras, prestación de servicios o explotaciones municipales con
recursos públicos, otorgándoles para el efecto personalidad jurídica y
patrimonio propio; encontrándose las empresas sujetas al régimen del Código
de Comercio, bajo el control y fiscalización del Gobierno Municipal, debiendo
adecuarse a los planes, programas y proyectos municipales.
1.1.4 Visión
Es la entidad autónoma de derecho público, con personería jurídica y

patrimonio propio que representa institucionalmente al Municipio.
La nueva visión del municipio es producto del compromiso institucional con la
comunidad este compromiso se manifiesta en la voluntad de consolidar
mecanismos de participación y descentralización plenos. El cual asegura el
bienestar social.
Cuya finalidad es la satisfacción de las necesidades de la ciudadanía,

mediante los planes estratégicos que se reflejan en un Plan Operativo Anual
(POA), emergente del Programa de Desarrollo Municipal (PDM) y reflejado en
el presupuesto, el cual asegura el bienestar social de los estantes y habitantes;
y el desarrollo administrativo y productivo de la comunidad.
12
1.2 Antecedentes del Hospital del Niño
Durante el Gobierno de Enrique Hertzog el año 1948, siendo Ministro de

Higiene y Salubridad, el Dr. Juan Manuel Bálcazar, Director General de
Sanidad, el Dr. Néstor Salinas Aramayo, Catedrático de Pediatría y Director de
la División de Planeamiento y Proyectos del Servicio Corporativo
Interamericano de la Salud Pública (SCISP), el Dr. Carlos Ferrufino Burgoa, se
efectuaron trabajos de los cuales los mas importantes correspondían al
Hospital de Niños y pabellón de bronco pulmonares de La Paz. Posteriormente
la Sociedad Boliviana de Pediatría en 1948 y bajo la iniciativa de las
autoridades en salud de la época, aprueba la idea inicial de construir el Hospital
del Niño con el apoyo del “Rotary Club de La Paz”.
En el Gobierno de Mamerto Urriolagoitia, siendo Ministro el señor Félix

Ventemillas, se logro crear la junta de Directores del Hospital de Niños de La
Paz, (Resolución Ministerial Nº 2185 de 15 de septiembre de 1949), con la
finalidad de supervisar y ayudar a la construcción, equipamiento y
funcionamiento de este Hospital. En el congreso realizado en Buenos Aires, los
delegados pediatras de Bolivia, lograron que la Sociedad de Pediatría de Sur
América, hicieran un pedido formal a la OPS/OMS y la UNICEF para que
participen activamente en el proyecto de la construcción del Hospital. En 1950
se constituyo el Comité Médico Técnico del Hospital del Niño, conformado por
el Dr. Néstor Salinas Arauco, en representación del gobierno, el señor Félix
Lamela representante de organismos internacionales y por tres médicos Carlos
Ferrufino, Cecilio Abela Dehesa y Luís V. Sotelo por la Sociedad de Pediatría.
Definido el plan General Técnico y aprobado el proyecto, se inicio la
construcción del Hospital del Niño, con fondos proporcionados por el Gobierno
para el levantamiento de la estructura física, el equipamiento y provisión de
enseres incluyendo el sistema de calefacción por parte de la UNICEF. La
OPS/OMS contribuyó con la adjudicación de becas para la preparación de
médicos y enfermeras, y el Servicio Corporativo Interamericano de la Salud
Pública para la capacitación del personal administrativo.
13
En el año 1953 se concluyó la obra gruesa del Hospital, proyectada con una
capacidad de 212 camas, pero a consecuencia de la revolución de 1952, las
obras quedaron paralizadas durante todo el periodo de gobierno del MNR. El
año 1971 se iniciaron los trabajos de obra fina. En el año 1972 se concluyó la
obra, abriendo sus puertas para la admisión de pacientes el 10 de agosto, con
una disponibilidad de 50 camas. Los servicios que se iniciaron en aquella
época fueron de Pediatría General, Ortopedia, Traumatología, Cirugía General,
y Quemados, estando a cargo los Doctores Eduardo Vela, Aníbal Rivero
Delfín, Franz Prudencio, Víctor Hugo Chávez y Armando Barrios. El Hospital
del Niño ha tomado el nombre del Dr. Ovidio Aliaga Uría, quien logra que el
Hospital del Niño bajo su Dirección sea nombrado el mejor Hospital de Bolivia
en el año 1988.
1.2.1 Estructura Orgánica (Ver anexo N° 2)
La estructura orgánica del Hospital del Niño esta conformada de la siguiente

manera:
 Dirección
 Auditoría Interna
 Asesoría Legal
 Trabajo Social
 Planificación Seguimiento y Evaluación
 Departamentos
1.2.2 Objetivos Estratégicos
 Mejorar la calidad asistencial, administrativa, de investigación y

enseñanza pediátrica para disminuir la tasa de mortalidad y
satisfacer las necesidades de nuestros usuarios.
 Lograr la autosostenibilidad económica que permita el mejoramiento
de la infraestructura, equipamiento y tecnología de nuestros
servicios.
14
 Establecer los lineamientos legales y administrativos necesarios

para alcanzar la autonomía de gestión hospitalaria.
1.2.3 Plan Estratégico Institucional
a) Misión
Proporcionar atención integral ambulatoria y hospitalaria especializada
para los niños menores de 14 años como hospital público de tercer nivel
de atención, dedicado a la enseñanza e investigación pediátrica, con
recursos humanos y tecnologías capaces de disminuir la mortalidad de
nuestros pacientes y contribuir a la mejora de su calidad de vida.
b) Principios
 Calidad
 Ética y Justicia
 Solidaridad
 Universalidad
 Responsabilidad compartida
c) Visión
Ser un instituto pediátrico público de especialidades con gestión
autónoma y líder nacional en la atención de la población infantil con
calidad en la asistencia, investigación y enseñanza.
1.3 Antecedentes de la Unidad de Auditoría Interna
En la estructura orgánica municipal aprobada mediante Ordenanza Municipal

GMLP N° 016/2002 de 11/04/02, la Unidad de Auditoría Interna esta a nivel de
asesoramiento y depende del Máximo Ejecutivo (Honorable Alcalde Municipal),
ubicación que esta de acuerdo al Art. 15 de la Ley 1178, el Honorable Alcalde
Municipal apoya las actividades de la Unidad de auditoria interna y al plantel de
auditores para el cumplimiento de los objetivos, con la aprobación y difusión de
la declaración de Propósito y Responsabilidad de Auditoria Interna.
15
1.3.1 Estructura Orgánica (Ver anexo N° 3)
La estructura orgánica de la Unidad de Auditoría Interna esta conformada de la

siguiente manera:
 Una Directora
 Un Supervisor General
 Tres Supervisores
 Diez Auditores
 Abogado, Consultores, Técnicos, Secretaria y Auxiliar.
1.3.2 Misión
Transformar la Dirección de Auditoría Interna del GMLP en una dependencia

facilitadora de mejores prácticas en la Administración Publica Municipal, así
como, consolidar acciones de combate a la corrupción, eficiente en el uso de
los recursos y primordialmente elevar la credibilidad, la transparencia y la
atención efectiva a las necesidades.
1.3.3 Visión
Una dependencia que brinde información confiable, accesible y oportuna a los

ciudadanos, fiscalice adecuadamente los recursos e impulse una sólida cultura
de rendición de cuentas con amplia participación social.
1.3.4 Objetivos de la Unidad de Auditoría Interna
De acuerdo con las actividades signadas a la Unidad de Auditoría Interna en el

Artículo 15° de la Ley 1178 y considerando la estimación de la gestión se
presenta los objetivos:
 Determinar la confiabilidad de los registros y Estados Financieros,

analizar los resultados y la eficiencia de las operaciones dando
16
cobertura a Auditoría Especiales en unidades consideradas de alto

riesgo.
 Evaluar el grado de cumplimiento y eficacia de los sistemas de
administración y control interno.
 Emitir informes sobre los resultados de las auditorias practicadas,
remitiéndolos al ejecutivo Municipal, al Concejo Municipal y a la
Contraloría General de la República.
 Analizar el proceso, los resultados y la eficiencia de las operaciones
ejecutadas por la dependencia del Gobierno Municipal, en términos de
efectividad, eficiencia y economía.
 Emitir recomendaciones que incrementen los niveles de calidad,
oportunidad y confiabilidad de los registros e información y verificar su
grado de cumplimiento con el fin de mejorar los controles internos del
GMLP.
1.3.5 Funciones de la Unidad de Auditoría Interna
Las funciones son como sigue a continuación.

a) Ejecutar auditorias integrales, especiales, de seguimiento, relevamiento
de información, de sistemas de administración y control de registros
contables y operativos.
b) Emitir informes sobre los resultados de las auditorias practicadas
remitiéndolos al Ejecutivo Municipal, al Consejo Municipal y a la
Contraloría General de la República.
c) Recomendaciones y verificar su grado de cumplimiento con el fin de
mejorar los controles internos del G. M. L. P.
d) Analizar el proceso, los resultados y la eficiencia de las operaciones
efectuadas por las dependencias del Gobierno Municipal, en términos
de efectividad, eficiencia y economía.
e) Verificar el grado de cumplimiento de los sistemas de administración y
de sus controles internos.
17
CAPITULO II
PLANTEAMIENTO Y JUSTIFICACION DEL TRABAJO
2.1 Planteamiento del Problema
De acuerdo al relevamiento de actividades y transacciones que se realizan en

el Hospital, se pudo determinar la existencia de riesgos determinados por los
siguientes aspectos:
a) La cantidad que se registra en la Columna “Saldo según Kardex del

Sistema” (Área de Sistema) de algunos ítems, son diferentes con
relación a la que se registro en Inventario Valorado (Responsable
de Kardex Valorado)
b) Diferencias de saldos entre el Inventario Físico presentado por el
Encargado de Almacén con relación al Inventario Valorado al
31/12/2003.
c) La diferencia detectada por el Hospital del Niño emerge de la
comparación entre el inventario físico y las existencias en kardex
valorado del sistema, resta confiabilidad en los saldos reportados,
siendo que dichos kardex emitidos por el sistema no se encuentra
registrada la cantidad correcta de la Nota de Ingreso o Nota de
Remisión, como así también el registro en forma integra de salidas
de los Materiales y Suministros.
2.1.1 Formulación del Problema
Diferencias entre el saldo de la cuenta Inventario de Almacenes con el

Inventario Físico al 31/12/2004 este hecho hace que podamos tener muchas
diferencias en cuanto a la integridad de este rubro.
A fin de dar cumplimiento al proceso de aclaración previsto en los artículos 39 y

40 del Reglamento aprobado mediante Decreto Supremo No. 23215, debe
ponerse en conocimiento de los involucrados el contenido del presente informe
18
de auditoria y los informes técnico y legal de respaldo, para que en el plazo de

diez días hábiles a partir de su recepción, remitan sus justificativos y
aclaraciones, anexando la documentación sustentatoria.
2.2 Justificación del Problema
2.2.1 Justificación Teórica
Mediante nota DHNOAU 426/05 del 16/05/2005 firmada por el Dr. Christian E.
Fuentes G., Director del Hospital del Niño, solicita gestionar la emisión de la
Orden de Despacho para la Auditoría del Hospital del Niño sobre faltantes de
materiales y suministros en Almacén Central del indicado Nosocomio.
Emergente a la solicitud descrita, el H. Alcalde Municipal emitió Orden de

Despacho DESP. Nº 575/2005 del 30/05/2005, instruyendo la programación e
inicio de la Auditoría, en cumplimiento a esa instrucción se procedió efectuar el
Relevamiento de Información y determinar la factibilidad de realizar la Auditoría
Especial en Almacén Central del Hospital del Niño de la Gestión 2004.
2.2.2 Justificación Metodológica
Para lograr el cumplimiento de los objetivos del trabajo, se acude al empleo de

técnicas de investigación. Los instrumentos para evaluar el control interno se
desarrollaran a través de procedimientos de auditoría, con lo cual se busca
conocer el grado de cumplimiento de las disposiciones legales, normas
contables vigentes aplicables a las transacciones y operaciones desarrolladas y
generadas en el Hospital del Niño. Así los resultados del trabajo se apoyan en
la aplicación de criterios establecidos y técnicas del proceso de Auditoría. El
proceso de auditoría comprende: Planificación, Ejecución y Comunicación de
resultados, mediante el Informe de Auditoría.
19
2.2.3 Justificación Práctica
La Unidad de Auditoría Interna para ejecutar sus actividades están establecidas

en el Art. 15º de la Ley Nº 1178 que señala:
“La Auditoría Interna se practicará por una unidad especializada de la propia

entidad, que realizará las siguientes actividades en forma separada combinada
o integral; evaluar el grado de cumplimiento y eficacia de los sistemas de
administración y de los instrumentos de control interno incorporados a ellos;
determinar la confiabilidad de los registros y estados financieros; y analizar los
resultados y la eficiencia de las operaciones. La Unidad de Auditoría Interna no
participará en ninguna otra operación ni actividad administrativa y dependerá
de ala Máxima Autoridad Ejecutiva de la Entidad, sea esta colegiada o no,
formulando y ejecutando con total independencia el programa de sus
actividades.
Todos sus informes serán remitidos inmediatamente después de concluidos a

la máxima autoridad colegiada, si lo hubiera; a la máxima autoridad del ente
que ejerce tuición sobre la entidad auditada; y a la Contraloría General de la
República.”
De la misma manera, las actividades relacionadas a la planificación de las

actividades anuales de la unidad se detallan en las Normas para el Ejercicio de
la Auditoria Interna, numeral 304 que dice:
“El titular de la Unidad de Auditoría Interna debe programar las actividades

anuales sobre la base de la planificación estratégica de la unidad,
considerando los recursos humanos materiales y financieros disponibles“.
Con la Previa elaboración del Memorándum de Planificación de Auditoría

(MPA) y sus programas respectivos, se procederá a realizar el trabajo de
“Auditoría Especial en Almacén Central del Hospital del Niño de la Gestión
2004”, una vez terminada la Auditoría se emitirán: un Informe Final, los
20
mismos que serán respaldados con evidencias suficientes y competentes

recopiladas en el proceso de la auditoría.
2.3 Objetivos del Trabajo
2.3.1 Objetivo General
Reconstrucción del Inventario Valorado de la Gestión 2004 (El resultado

constituirá los faltantes y/o sobrantes).
Efectuada la valorización de los faltantes, optaremos en separar los ítems
faltantes menores a Bs 500, el resultado permitirá comparar con las cantidades
del recuento físico practicado al 31/12/2004
2.3.2 Objetivos Específicos
 Asegurarse que los Registros de pedido interno de almacenes

(salida de almacenes) y las notas de ingreso se hayan realizado
efectivamente en la gestión auditada.
 En las Notas de Ingreso Almacenes se consideró las firmas de
Encargado de Almacenes, Luis Antonio Campero C., Lic. Ana
Maria Mollinedo Pinto, Administradora y Dr. Christian Fuentes G.
 Verificar que los Pedidos Internos de Almacenes, que consigna las
firmas del Encargado de Almacén de “Entregue Conforme”, la firma
del receptor del bien mediante la leyenda “recibí conforme” y visto
bueno del Responsable de la Unidad Solicitante, El Jefatura de
Administración y Director del Hospital del Niño.
 Establecer, que las operaciones realizadas y ejecutadas por los
funcionarios responsables estén enmarcadas dentro las leyes y
normas vigentes.
 Para el cumplimiento de los objetivos específicos utilizamos el
Sistema de Administración de Bienes y servicios (SABS), su
correspondiente Reglamento (RESABS), Decretos supremos que
establecen principios, normas y condiciones que regulan los
21
procesos de contratación de Bienes, Servicios Generales y

Servicios de Consultoría; asimismo la Resolución Municipal N°
0211/2001 del 22/06/01: Reglamento Administración de Recursos
Financieros de Centros Infantiles Municipales.
22
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DEL DESARROLLO DEL TRABAJO
3. Metodología del Trabajo
Se utilizará el Método Deductivo que parte de datos generales resultado de

operaciones realizadas aceptados como válidos, llegando a un análisis de
hechos particulares.
El tipo de estudio será “Analítico Descriptivo” el cual nos permite identificar

áreas específicas a ser analizadas en base al Memorándum de Planificación de
Auditoria (MPA), tomando en cuenta el grado de cumplimiento a las normas y
procedimientos adaptados por el Hospital del Niño en base a la Planificación,
Ejecución y Control de sus actividades.
“Los estudios descriptivos buscan especificar las propiedades, las

características y los perfiles importantes de personas, grupos, comunidades o
cualquier otro fenómeno que se someta a un análisis”.2 Miden, evalúan, o
recolectan datos sobre diversos aspectos, dimensiones o componentes del
fenómeno a investigar. Desde el punto de vista científico, describir es recolectar
datos.
Un estudio descriptivo selecciona una serie de cuestiones y se mide o

recolecta información sobre cada una de ellas, para así describir lo que se
investiga.
La metodología utilizada debe cumplir con el propósito de obtener evidencia

relevante, competente y suficiente donde utilizamos el procedimiento de
observación de la infraestructura e instalaciones con relación a la información
contenida en los documentos proporcionados se utilizará la verificación,
comparación y análisis de información, previa planificación.
2
Danhke, 1986
23
De acuerdo a las Normas de Auditoría Gubernamental, el proceso de

planificación de auditoría, comienza con la obtención de la información
necesaria para definir la estrategia a emplear, las tareas a realizar serán:
 Términos de referencia
 Información sobre el Hospital del Niño
 Compresión de las actividades, áreas, programas y operaciones
que serán auditadas.
 Ambiente del sistema de información.
 Fortalezas y debilidades identificadas.
 Enfoque de auditoría esperado
 Apoyo de especialista
 Administración del trabajo
 Programas de trabajo
Como resultado de todos estos procesos se procederá a la elaboración del

Memorándum de Planificación de Auditoria.
La ejecución del trabajo de campo se efectuará de acuerdo a Normas de

Auditoria Gubernamental y analizaremos documentación correspondiente a la
gestión 2004.
3.1 Fuentes y Técnicas para la Recopilación de Información
La evaluación implicará la aplicación de un método a través de fuentes

primarias o directas y fuentes secundarias de la documentación y normas
existentes.
3.1.1 Fuentes Primarias u Originales
Constituyen la materia prima de la investigación y son los puntos donde

aparece la información original que proviene directamente de la investigación o
24
del pensamiento del autor; son autosuficientes, contienen la información; son

fuentes inéditas, originales y escritas de primera mano por el autor.
3.1.2 Fuentes Secundarias
Toman como base las fuentes primarias para comentarlas o reinterpretarlas. No

son autosuficientes, son fuentes guía son documentos que contienen
información sobre las fuentes primarias, son obras de referencia que no
ofrecen conocimientos nuevos pero facilitan el acceso a las fuentes primarias.
“El investigador hade usar fuente de primera mano casi exclusivamente, ya que
en las fuentes primarias es donde esta la información, pero también se tendrán
que utilizar las fuentes secundarias debido al gran número de publicaciones”. 3
Complementando la metodología expuesta se recurrirá a técnicas de auditoria

que nos servirán de herramientas de investigación y comprobación para
realizar la evaluación y obtener evidencia que fundamente adecuadamente los
resultados.
La recopilación de información, se basa en hechos reales que fueron

analizados y examinados durante la ejecución de la auditoría. Por naturaleza
del trabajo realizado, la documentación, información necesaria fue
proporcionada por la entidad auditada, entre los cuales se obtienen los
siguientes:
3.1.3 Técnicas Verbales
 Indagación; Consiste en la obtención de informaciones sobre las

actividades examinadas, mediante entrevistas directas a funcionarios de la
entidad sujeta a examen.
3
Roberto Fernández Sampieri- Carlos Fernández Collado, Métodos y Técnicas de Investigación.
25
 Entrevistas; Permite obtener información concreta de los funcionarios que

trabajan en la entidad, es una interrelación entre le investigador y las personas
que componen el objeto de estudio, esta técnica proporciona ventajas como la
precisión en las preguntas, para posteriormente ser verificadas y confirmar las
respuestas en el momento en el que se efectúa la entrevista.
La entrevista se preparó acorde a las circunstancias se utilizó para validar la

información obtenida, puesto que la guía de la entrevista se elaboró con las
deficiencias más importantes del Almacén del Hospital del Niño.
3.1.4 Técnicas Oculares
 Observación; La observación generalmente proporciona evidencia sobre

la operación de un control referida al momento en que un procedimiento se
lleva a cabo. Esta técnica se aplica preferentemente a las actividades para
observar la forma o formas en que se ejecutan las operaciones,
procedimientos, métodos, etc. Tiene gran importancia en Auditoria Interna,
dado el enfoque directo que se aplica y que consiste en observar la ejecución
tal como es realmente, ignorando en principio las prescripciones formales
contenidas en manuales instructivos y otros documentos similares.
A través de la observación directa se pudo apreciar y obtener una visión más

amplia de cómo se efectúan las operaciones e identificar síntomas de
problemas. Este método es de mucha importancia por que permita estar en el
lugar de trabajo el cual nos condujo a un análisis minucioso del tema y se pudo
tomar decisiones más claras.
 Comparación; Es la relación que se establece, tomando en cuenta

determinadas cualidades o atributos, entre dos o mas elementos que están
bajo examen, con el propósito de establecer analogías o diferencias. En
Auditoría Interna cobra especial significado, la comparación entre aquello que
es objeto de auditoria con formas preestablecidas de llevarlas a cabo o
alcanzarlas.
26
3.1.5 Técnicas Documentales
 Cálculo; Es utilizado para verificar la exactitud aritmética de informes,

contratos, comprobantes, proyecciones y otros. Consiste en repetir las
operaciones incluidas en los documentos para determinar su corrección y
exactitud, la cual nos permite calcular, contar o totalizar datos numéricos con el
objeto de asegurarse que las operaciones matemáticas sean correctas.
 Comprobación; Permite verificar la existencia, legalidad y legitimidad de

las operaciones realizadas, mediante la revisión de los documentos que la
justifican, también constituye el esfuerzo realizado para cerciorarse o
asegurarse de la veracidad de un hecho.
 Relevamiento de Información; Consiste en evaluar la información sobre

las actividades y operaciones realizadas en el Almacén del Hospital del Niño
con el fin de conocer su complejidad, magnitud e importancia y determinar el
trabajo de campo.
3.1.6 Técnicas Físicas
 Inspección; Involucra el examen físico y ocular de algo, la aplicación de

esta técnica es sumamente útil en lo relacionado a la constatación de dinero
en efectivo, documentos que evidencian valores, obras, documentos con el
objeto de demostrar su existencia y autenticidad.
27
CAPÍTULO IV
MARCO CONCEPTUAL
4.1 Conceptos y Definiciones Básicas
Detallaremos a continuación el propósito de manejar y apropiar correctamente

conceptos y normas que serán utilizadas en todo el proceso de auditoria.
4.1.1 Definición de Auditoría
Es el examen objetivo y sistemático de las operaciones financieras y

administrativas, realizado por profesionales con posterioridad a su ejecución,
con la finalidad de evaluarlas, verificar y elaborar un informe que contenga
observaciones, conclusiones, recomendaciones y el correspondiente
dictamen.1
La auditoría es un proceso cuyo resultado final es la emisión de un informe del

auditor, el cual, expresa su opinión sobre la racionabilidad con la que los
estados financieros de una empresa o institución expresan la imagen fiel de su
patrimonio, de su situación financiera, del resultado de sus operaciones y de
los recursos obtenidos y aplicados en el periodo examinado.
4.1.1.1 Objetivo de la Auditoría
El objetivo principal de la auditoría es expresar una opinión sobre la

racionabilidad de la información económica y financiera contenida en los
estados financieros.
1 Valeriano Ortiz, Luís Fernando “Auditoria Administrativa”, Editorial SM, Lima-Perú”, 1997.
28
Las SAS N° 1 establece que:
"Es la expresión de una opinión sobre la racionabilidad con que presentan la

información financiera, los resultados de las operaciones y los cambios en la
situación financiera de la Empresa, de conformidad con normas contables."
Según la NIA:
"El objetivo de la auditoría de los estados financieros de una entidad es la

emisión de un informe dirigido a poner en manifestó una opinión técnica sobre
si dichos estados financieros expresan, en todo sus aspectos significativos, la
imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de dicho entidad así como
del resultado de sus operaciones en el periodo examinado, de conformidad con
normas contables."
4.1.2 Definición del Auditor
El auditor2 es la persona independiente con la responsabilidad final por la

auditoria para una fácil referencia el termino "Auditor" se usa dentro de las
NIAS cuando se describe tanto la auditoria como los servicios relacionados que
pueden desempeñarse. Tal referencia no pretende implicar que una persona
que desempeñe servicios relacionados tenga necesariamente el auditor de los
Estados Financieros de la entidad.
Profesional titulado en universidad que posee entrenamiento y capacitación en

los campos de contabilidad y Auditoría; además de su preparación académica
especializada y su actualización continúa.
4.1.3 Definición de Auditoría Interna
La auditoría Interna es una función independiente de control, establecida dentro

de una organización para efectuar un examen objetivo, sistemático y
2FEDERACIÓN INTERNACIONAL DE CONTADORES, “Normas Internacionales de Auditoria”,

2001, Pág. 9
29
profesional de las operaciones financieras y/o administrativas de una entidad

efectuada con posterioridad a su ejecución como un servicio a la Gerencia por
personal de una Unidad de Auditoría Interna completamente independiente de
dichas operaciones.
4.2 Clasificación de la Auditoría
La auditoría se clasifica en dos: auditoría del sector público y auditoría del

sector privado.
4.2.1 Sector Público
4.2.1.1 Auditoría Financiera
La auditoría financiera es un examen sistemático y objetivo de evidencia, que

incluye:
a) La auditoría de estados financieros, cuyo objetivo es emitir una opinión

respecto a si los estados financieros de la entidad auditada presentan
razonablemente, en todo aspecto significativo, la situación patrimonial y
financiera de la entidad, los resultados de sus operaciones y los cambios
en su situación financiera, de conformidad con los principios y normas
dictados por el Órgano Rector del Sistema de contabilidad Integrada o
con principios de contabilidad generalmente aceptados, si fuera el caso.
b) La auditoria de aspectos financieros, cuyos propósitos incluyen
determinar si:
c) La información financiera se encuentra presentada de acuerdo con
criterios establecidos o declarados expresamente.
d) La entidad auditada ha cumplido requisitos financieros específicos.
30
e) El control interno relacionado con la presentación de informes

financieros y/o salvaguarda de activos, ha sido diseñado e implantado
para lograr los objetivos.3
4.2.1.2 Auditoría Operacional
Es el examen posterior, profesional, objetivo y sistemático de la totalidad o

parte de las operaciones de una entidad: proyecto, programa, unidades
integrantes u operaciones específicas, para determinar su grado de efectividad,
economía y eficiencia, formular recomendaciones para mejorar dichas
actividades y emitir un informe respecto a las operaciones evaluadas. 4
4.2.1.3 Auditoría Ambiental
La auditoría ambiental gubernamental se define como el examen objetivo y

metodológico de evidencia, cuyos propósitos son: emitir una opinión
independiente sobre la eficacia de los sistemas de gestión ambiental y/o el
desempeño ambiental y/o los resultados de la gestión ambiental y recomendar
acciones orientadas a mejorar en los aspectos examinados.5
4.2.1.4 Auditoría Especial
Es la acumulación y el examen objetivo sistemático de evidencia, cuyo

propósito es expresar una opinión independiente sobre el cumplimiento de
disposiciones legales aplicables y obligaciones contractuales y si corresponde;
establecer indicios de responsabilidad por la función publica.6
3 Normas de Auditoria Gubernamental, Resolución CGR-1/119/2002, Pág. 4

4 Idem, Pág. 5
5 Idem, Pág. 6
6 Idem, Pág. 9
31
4.2.1.5 Auditoría de Proyectos de Inversión Pública
Es el examen posterior, objetivo y sistemático e independiente de evidencia

cuyo objetivo es expresar una opinión sobre el desempeño de todo o parte de
un proyecto de inversión publica y/o la entidad gestora del mismo.7
4.2.2 Sector Privado
4.2.2.1 Auditoría Administrativa
Consiste en una revisión crítica de los métodos y procedimientos utilizados por

la organización para realizar sus actividades y alcanzar sus objetivos, es decir,
para constatar el grado de efectividad y de conveniencia de la estructura
orgánica y funcional de la empresa o entidad que se audita.
Este tipo de auditoría resulta beneficiosa, puesto que permiten a las empresas
ejecutar sus labores y/o actividades y alcanzar sus objetivos, con un mínimo de
tiempo y esfuerzo.
4.2.2.2 Auditoría Operativa
Es el examen de flujo de transacciones llevadas a cabo en una o varias áreas

funcionales que constituyen la estructura de una organización, con el propósito
de incrementar o lograr la eficiencia, eficacia y economía en !as actividades
operativas de la entidad proponiendo las recomendaciones que se considere
necesarias.
4.2.2.3 Auditoría Tributaria
Es un conjunto de principios y procedimientos destinados a establecer si se

han aplicado razonablemente las normas contables, si se han interpretado y
aplicado correctamente las normas legales tributarias que afectan a la empresa
7 Idem, Pág. 9
32
y si se han confeccionado las declaraciones juradas y formularios del

contribuyente con el propósito de evaluar el grado de cumplimiento de las
obligaciones fiscales y la conducta del contribuyente.
4.3 Normas de Auditoría
Las normas de auditoría es un conjunto de principios definidas por leyes

gubernamentales o por un organismo con autoridad a nivel del país y cuya
aplicación es obligatoria en la conducción de una auditoria o servicios
relacionados. Así tenemos las NIAS, NAGAS, NAG.
4.3.1 Normas Internacionales de Auditoría (NIAS)
El propósito de esta Norma Internacional sobre Auditoría es establecer normas

y dar lineamientos sobre el objetivo y los principios generales que rigen una
auditoría de estados financieros.
El objetivo de una auditoría de estados financieros es hacer posible que el

auditor exprese una opinión sobre si los estados financieros están preparados,
respecto de todo lo sustancial, de acuerdo con un marco conceptual para
informes financieros identificado. Las frases usadas para expresar la opinión
del auditor son "dar un punto de vista verdadero o justo" o "presentar
razonablemente, respecto de todo lo sustancial", son términos equivalentes. Un
objetivo similar aplica a la auditoria de información financiera o de otro tipo
preparada de acuerdo con criterios apropiados.
En la formación de la opinión de auditoría, el auditor obtiene suficiente
evidencia de auditoria apropiada para poder sacar conclusiones sobre las
cuales basa dicha opinión.
4.3.2 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS)
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios

fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los
33
auditores durante el proceso de la auditoría. El cumplimiento de estas normas

garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
Normas de auditoría son los requisitos mínimos de calidad relativos a la

personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y la información que rinde
como resultado de este trabajo.
La auditoría debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento

técnico y pericia como auditor como se aprecia de esta norma, no solo basta
ser contador Publico para ejercer la función de auditor, sino que además se
requiere tener entrenamiento técnico adecuado y pericia como auditor. Es decir
además de los conocimientos técnicos obtenidos en la universidad, se requiere
de la aplicación práctica en el campo de una buena dirección y supervisión.
4.3.3 Normas de Auditoría Gubernamental (NAG)
Las Normas de Auditoría Gubernamental para el ejercicio del control posterior

en t Bolivia, constituyen un conjunto coherente de estándares, que aseguran la
uniformidad y calidad de la auditoría.
Estas normas tienen como propósito permitir que la ejecución de la auditoría en

las entidades comprendidas dentro del alcance de la Ley N° 1178, se efectué
con parámetros uniformes y dentro de adecuados niveles de calidad
profesional.
Estas normas son de aplicación obligatoria en la practica de la auditoría

realizada en toda entidad publica comprendida en los artículos 3° y 4° de la ley
1178, de Administración y Control Gubernamentales, promulgada el 20 de julio
de 1990, por los auditores gubernamentales de las siguientes organizaciones
de auditoría:
- Contraloría General deja República.

- Unidades de auditoría interna de las entidades publicas, y
34
- Profesionales o firmas de auditoría o consultaría especializada.
Cuando cualquiera de los miembros de las organizaciones mencionadas

ejecuta tareas de auditoría en el sector Publico, se los denomina auditores
gubernamentales, para efectos de la aplicación de estas Normas.
4.4 Proceso de la Auditoría
El proceso de la auditoría comprende 3 fases principales:
- Planificación de la auditoría.
- Ejecución de la auditoría.
- Preparación del Informe.
4.4.1 Planificación de la Auditoría
La auditoría debe planificarse de tal forma que los objetivos del examen
sean alcanzados eficientemente.
Planear el trabajo de auditoría será decidir previamente cuales son los

procedimientos mas convenientes que se emplearan y que extensión o alcance
se dará a las pruebas, la oportunidad de su aplicación, que papeles de trabajo
se emplearan para registrar los resultados que personal intervendrá en el
trabajo, así como la calidad profesional del mismo.
Las partes importantes de la planificación de la auditoría son:
 Relevamiento de información
 Evaluación de los riesgos (inherente, de control y detección)
 Determinación de la materialidad
 Control interno
 Naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría
 Muestreo de Auditoría
35
 Memorando de Planificación
 Programa de auditoría
4.4.1.1 Relevamiento de Información
El relevamiento de información es recopilar antecedentes sobre las

características de los sistemas u operaciones para determinar los controles
exigentes e identificar los controles que no están diseñados. En las
auditorias financieras, esta última identificación es valida para evaluar el
riesgo de control.8
Consiste en la toma de conocimiento sobre la predisposición de la máxima

autoridad ejecutiva de la entidad a someterse a una auditoría: y la existencia de
la información necesaria y suficiente para ejecutar la auditoría.
4.4.1.2 Riesgo
Es el riesgo que el auditor atribuye a una opinión de auditoría inapropiada

cuando los estados financieros están representados en forma sustancialmente
errónea.
4.4.1.3 Clases de Riesgo
El riesgo de auditoría tiene tres componentes: riesgo inherente, riesgo de

control y riesgo de detección.9
4.4.1.3.1 Riesgo Inherente
Se refiere a que el saldo de una cuenta o clase de transacciones sea

susceptible a una representación errónea que pudiera ser importante
8Guía para la Evaluación del Proceso de control Interno, Res. CGR/098/2004, Pág. 8
9FEDERACIÓN INTERNACIONAL DE CONTADORES, “normas Internacionales de Auditoria”,
2001, Pág. 119
36
individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas en otros

saldos o clases, asumiendo que no hubo controles internos relacionados.10
4.4.1.3.2 Riesgo de Control
Es el riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en un saldo

o clase de transacciones y que pudiera ser importante individualmente o
cuando se agrega con representaciones erróneas en otros saldos o clases, no
sea prevenido o detectado y corregido oportunamente por los sistemas de
contabilidad y de control interno.11
4.4.1.3.3 Riesgo de Detección
Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten

una representación errónea que exista en el saldo de una cuenta o clase de
transacciones que pudiera ser importante individualmente o cuando se agrega
con representaciones erróneas en otros saldos o clases.12
4.4.1.4 Evaluación de Riesgos
Es un axioma común el aceptar que se deben tomar ciertos riesgos para tener
éxito en los negocios y aun para permanecer en el medio.
Los riesgos son situaciones que eventualmente al concretarse pudieran evitar o
dificultar que alguno o varios de los objetivos se lograran en la forma y con la
oportunidad con que fueron planeados. En este sentido, la administración es la
responsable de identificar los riesgos e implantar los controles apropiados que
permitan su adecuado manejo.
10 Idem
11 Idem.
12 Idem.
37
4.4.1.5 Materialidad
"Es la estimulación preliminar del auditor de la cantidad mas pequeña de error

que problemáticamente influiría sobre el juicio de una persona razonable que
se basa en los estados financieros."13
La materialidad depende del tamaño de la partida o error juzgado en las
circunstancias particulares de su omisión o representación errónea. Así, la
importancia relativa ofrece un punto de separación de la partida en cuestión,
más que ser una característica primordial cualitativa que deba tener la
información para ser útil.
4.4.1.6 Control Interno
El control interno14 es un proceso ejecutado por la junta directiva de la entidad,

la gerencia y demás personal, diseñado para proporcionar una seguridad
razonable relacionada con el logro de objetivos en las categorías de:
 Efectividad y eficiencia en las operaciones.

 Oportunidad en la información financiera para la toma de
decisiones gerenciales.
 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
4.4.1.6.1 Elementos del Control Interno
Los elementos del control interno son:

 Ambiente de control
 Evaluación de riesgos
 Actividades de control
 Información y comunicación
13 Whittington, O. Ray, “Auditoria: Un enfoque Integral” 12ª edición, Editorial Mc Graw Hill,
Santa FE de Bogota-Colombia, 2000, Pág. 133
14 Whittington, O. Ray, “Auditoria: Un enfoque Integral” 12ª edición, Editorial Mc Graw Hill,
Santa FE de Bogota-Colombia, 2000, Pág. 195
38
 Supervisión
a) Ambiente de Control. El ambiente de control establece el tono de una

organización, influenciando en la gente la conciencia o conocimiento sentido
del control. Esta es la fundamentación para todos los otros componentes del
control interne, suministrando disciplina y estructura. El ambiente de control
incluye factores de integridad, valores éticos y competencia del personal de la
entidad.
b) Evaluación de Riesgos. La evaluación de riesgos es la identificación y

análisis de riesgos relevantes a la ejecución de los objetivos, formando una
base para determinar como deben ser manejados; porque le economía, la
industria, las regulaciones y las condiciones de operación continuaran
cambiando, son necesarios mecanismos que; identifiquen y se ocupen de los
riesgos especiales asociados con el cambio.
c) Actividades de Control. Son las políticas y procedimientos que ayudan a

garantizar que se lleve a cabo la administración. Ello contribuye a garantizar
que las acciones necesarias sean tomadas para direccionar el riesgo y
ejecución de los objetivos de la entidad.
d) Información y Comunicación. Todo el personal debe recibir un claro,

mensaje de la alta dirección en el sentido de que las responsabilidades del
control deben ser tomadas muy seriamente. También es necesario tener una
comunicación útil con el exterior como clientes, proveedores, entidades
gubernamentales y accionistas.
e) Supervisión. Un sistema de control interno necesita ser supervisado, o sea

implementar un proceso de evaluación de la calidad del desempeño del
sistema simultaneo a su actuación. Esto es, actividades de supervisión que se
desarrollan adecuadamente con evaluación separada o una combinación de las
dos.
39
 Actividades de control
 Información y comunicación
 Supervisión
a) Ambiente de Control. El ambiente de control establece el tono de una

organización, influenciando en la gente la conciencia o conocimiento sentido
del control. Esta es la fundamentación para todos los otros componentes del
control interne, suministrando disciplina y estructura. El ambiente de control
incluye factores de integridad, valores éticos y competencia del personal de la
entidad.
b) Evaluación de Riesgos. La evaluación de riesgos es la identificación y

análisis de riesgos relevantes a la ejecución de los objetivos, formando una
base para determinar como deben ser manejados; porque le economía, la
industria, las regulaciones y las condiciones de operación continuaran
cambiando, son necesarios mecanismos identifiquen y se ocupen de los
riesgos especiales asociados con el cambio.
c) Actividades de Control. Son las políticas y procedimientos que ayudan a

garantizar que se lleve a cabo la administración. Ello contribuye a garantizar
que las acciones necesarias sean tomadas para direccionar el riesgo y
ejecución de los objetivos de la entidad.
d) Información y Comunicación. Todo el personal debe recibir un claro,

mensaje de la alta dirección en el sentido de que las responsabilidades del
control deben ser tomadas muy seriamente. También es necesario tener una
comunicación útil con el exterior como clientes, proveedores, entidades
gubernamentales y accionistas.
e) Supervisión. Un sistema de control interno necesita ser supervisado, o sea

implementar un proceso de evaluación de la calidad del desempeño del
sistema simultaneo a su actuación. Esto es, actividades de supervisión que se
40
desarrollan adecuadamente con evaluación separada o una combinación de las

dos.
4.4.1.7 Naturaleza, Alcance y Oportunidad de los Procedimientos de

Auditoría.
Después de evaluar el riesgo de la auditoría y determinar el monto de la

materialidad, el auditor debe determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de
los procedimientos.
La naturaleza se refiere al tipo de pruebas a realizar (procedimientos de control

o de cumplimiento, procedimientos analíticos y procedimientos sustantivos)
requeridos para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptable.
El alcance de los procedimientos en el examen de la muestra, consiste en

determinar con base en el conocimiento d el Honorable Consejo Municipal de
La Paz, la profundidad y el énfasis de los procedimientos a aplicar a efecto de
alcanzar los objetivos de la auditoría de la gestión 2002 y gestión 2004.
4.4.1.8 Muestreo
El muestreo es el proceso de determinar una muestra representativa que

permita concluir sobre los hallazgos obtenidos en el universo de las
operaciones sujetas a examen por el auditor.15
Por muestra representativa se entiende una cantidad dada de documentos o

comprobantes que permita inferir el comportamiento del universo sobre la base
del comportamiento de la muestra. La cantidad de la muestra estará
influenciada por el nivel de riesgos asignado preliminarmente al atributo que se
debe comprobar.
15 Guía para la Evaluación del Proceso de Control Interno, Res. CGR/098/2004, Pág. 56
41
4.4.1.9 Memorándum de Planificación
El memorando de la planeación de auditoría es un documento formal en el cual

se resumen los principales resultados obtenidos en la fase de planeación y la
estrategia tentativa de la auditoría. Este documento debe ser aprobado por la
Dirección de Auditoría respectiva.
El Memorando de Planificación de Auditoría (MPA) debe ser normalmente

preparado utilizando un formato estándar; deberá ser claramente explicado en
los papeles de trabajo, la información obtenida durante la planificación debe ser
organizada y ordenada de manera que sirva principalmente como un
instrumento de trabajo para planificar las siguientes etapas debiendo resumir el
plan final en el Memorando de planificación que será, comunicado a todos los
miembros del equipo de auditoria formando para la realización del trabajo, con
la finalidad de que cada integrante tenga un buen entendimiento de la entidad y
de la auditoría.
4.4.1.10 Programa de Auditoría
El programa de auditoría expone la naturaleza, tiempos y grado de los

procedimientos de auditoria planeados que se requieren para implementar el
plan de auditoría global. El programa de auditoria sirve como un conjunto de
instrucciones para los auxiliares involucrados en la auditoría y como un medio
para controlar la ejecución apropiada del trabajo.16
Deben elaborarse programas de trabajo que definan la naturaleza, extensión y

oportunidad de los procedimientos a ser aplicados.
4.4.1.10.1 Objetivos de los Programas
Tenemos que establecer nuestros objetivos de auditoría y diseñar nuestros

procedimientos a la luz de las afirmaciones de la administración. Los objetivos
16 Normas Internacionales de Auditoria, Pág. 190
42
Generales de los programas relacionados con las afirmaciones de los estados

financieros son los siguientes:
Existencia u Ocurrencia. Efectuar procedimientos para verificar la existencia

física del almacén el registro actualización diaria. De ingreso de almacenes y
de salida de almacenes.
Integridad. Efectuar procedimientos para determinar si todas las operaciones y

que deben presentarse los correspondientes documentos a seguir, de acuerdo
al manual de funciones por el responsable para la solicitud de compra de stok
de material de suministros presentando un saldo final de existencias a la fecha
de solicitud
Exposición - Presentación y Manifestaciones. Efectuar procedimientos para

verificar que si todos los materiales de ingresos y salidas estén adecuadamente
registradas donde deban coincidir con el inventario de almacenes y el
inventario físico.
4.4.2 Ejecución de la Auditoría
El trabajo de campo o ejecución de la auditoría es obtener elementos de juicio

a través de la aplicación de procedimientos planificados y el resultado son las
evidencias documentadas en los papeles de trabajo.
4.4.2.1 La Evidencia en Auditoría
La tercera norma relativa a la ejecución del trabajo es:

"Debe obtenerse evidencia valida y suficiente por medio de análisis, inspección,
observación, interrogación, confirmación, y otros procedimientos de auditoría,
con el propósito de allegar bases razonables para el otorgamiento de un
dictamen sobre los Estados Financieros sujetos a revisión".
43
4.4.2.1.1 Características de la Evidencia
La principal característica de la evidencia, es que tiene que ser competente y

suficiente. Se dice que la evidencia es competente cuando esta relacionada
con la calidad de la evidencia obtenida y es necesario además que sea:
 Confiable, es decir que la evidencia sea estable, objetiva y verificable,

 Pertinente y relevante al objeto de la auditoría o a otro aspecto
bajo estudio, y conduce a la aceptación o rechazo de las
aseveraciones efectuadas por la administración.
 Autentica, cuando es verdadera en todas sus características (veraz)
 Verificable, que puede ser demostrada e cualquier momento y que al
aplicarse diferentes pruebas se lleguen a conseguir el mismo resultado.
 Neutral, se refiere a que el resultado y las conclusiones determinadas
sobre los hechos u observaciones, no debe ser diseñado para apoyar
intereses especiales.
 Objetivo, este aspecto, implica que los procedimientos bajo las cuales
fue generada la evidencia fueron adecuados .y apropiados y que, las
conclusiones obtenidas representa la realidad del hecho.
4.4.2.2 Procedimientos de Auditoría
Los procedimientos de auditoría son las operaciones o pasos específicos a

aplicar en una evaluación específica y recopilar evidencia para respaldar una
observación o hallazgo y pueden incluir técnicas y otras prácticas, las cuales
son consideradas necesarias en las circunstancias. Estos procedimientos se
clasifican en: procedimientos de cumplimiento y procedimientos sustantivos.
4.4.2.2.1 Procedimientos de Cumplimiento
Denominados también pruebas de cumplimiento, son aquellos cuyo objetivo es

obtener evidencia de los procedimientos de control interno si están siendo
44
aplicados en forma establecida y en los cuales, el auditor va a basar su

confianza.
Asimismo se puede mencionar que tienen como propósito comprobar la

efectividad de los sistemas de control interno reuniendo evidencia suficiente
sobre la eficacia de dicho sistema.
Para la obtención de evidencia mediante pruebas de cumplimiento el auditor

tiene que tomar en cuenta y evaluar las siguientes afirmaciones:
• Existencia: el control existe.

• Eficacia: el control esta efectivamente funcionando.
• Continuidad: el control ha funcionado así durante todo el periodo de
que se pretende obtener confiabilidad.
Las técnicas que se emplean son:

La observación, la indagación con el personal de la empresa, el examen de
evidencia documental de los controles y las repeticiones de los procedimientos.
4.4.2.2.2 Procedimientos Sustantivos
Denominados también pruebas sustantivas, tienen como propósito obtener

evidencia de auditoría relacionada con la integridad, exactitud y validez de la
información contenida en los estados financieros o caso contrario descubrir los
posibles errores o irregularidades significativas que podrían contener los
mismos.
4.4.2.3 Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo comprenden la totalidad de los documentos preparados

o recibidos por el auditor, de manera que, en conjunto, constituyen un
compendio de la información utilizada y de las pruebas efectuadas en la
ejecución de su trabajo, junto con las decisiones que ha debido tomar para
45
llegar a formarse su opinión. Papeles que documentan la evidencia reunida por

los auditores para mostrar el trabajo realizado, los métodos y procedimientos
seguidos y las conclusiones que han desarrollado en una auditoría de estados
financieros u otro tipo de auditoría.
4.4.2.3.1 Objetivos de los Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo constituyen una compilación de la evidencia obtenida

por el contador público y cumplen los siguientes objetivos fundamentales:
 Facilitar la preparación del informe.

 Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones
resumidas en el informe.
 Proporcionar información para la preparación de declaraciones
tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del
Estado.
 Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
 Proveer un registro histórico permanente de la información
examinada y los procedimientos de auditoría aplicados.
 Servir de guía en revisiones subsecuentes.
 Cumplir con las disposiciones legales.
4.4.2.3.2 Legajos o Archivos
Al efectuarse el examen de los estados financieros por parte del auditor, es

recomendable que las evidencias obtenidas en cada etapa, se estructuren
mediante la utilización de formatos especiales denominados legajos o archivos.
Los papeles de trabajo que respaldan el examen de auditoría son archivados
en legajo permanente y corriente.
46
a) Legajo Permanente
Este legajo deberá conservar información documentación para consulta

continua, la misma que debe ser permanentemente actualizada, a fin de
proporcionar datos útiles en todas las etapas del proceso de auditoría y en las
auditorias sucesivas, facilitando al personal de auditoría su familiarización con
el ente a ser auditado.
La información incluida en este legajo pierde vigencia a medida que transcurren

los años. Por ello, debe ser constatada periódicamente y los asuntos que dejen
de ser aplicables, deben ser incorporados al legajo corriente del año anterior.
b) Legajo Corriente
En este legajo se mantendrá toda la información documentación obtenida y/o

preparada por el auditor durante el proceso de ejecución del examen de
auditoria.
El objeto de este legajo es evidenciar que se llevaron a cabo los

procedimientos programados y que estas pruebas o procedimientos,
juntamente con las evidencias obtenidas y las respectivas conclusiones, fueron
adecuadamente documentados.
4.4.2.3.3 Referenciación
La referenciación comprende el cruce mediante índices de un papel de trabajo

con otros que le sirven de apoyo, ampliación o fundamentación. También se
refiere al cruce mediante símbolos especiales entre los papeles de trabajo y el
borrador de informe.
47
4.4.3 Preparación del Informe
La preparación del informe consiste en emitir un juicio basado en la evidencia

de auditoría obtenida en la etapa de ejecución y el resultado se concreta en el
informe del auditor.
4.4.3.1 Planilla de Hallazgos de Auditoría
4.4.3.1.1 Condición
En materia de administración no se cuenta con unidades de medición para

todas las posibles situaciones percibidas o captadas, con base en las cuales
las diferentes situaciones puedan medirse, de tal manera que para los
diferentes elementos que intervienen en la gestión de las empresas que no son
necesariamente cuantitativo, pudiendo ser de naturaleza cualitativa, se decidió
nominar estos hechos con la expresión "CONDICIÓN".17
4.4.3.1.2 Criterio
El criterio es posiblemente el atributo clave de un hallazgo de auditoría, hasta

tal punto que puede determinar la calidad de los resultados del examen.
Afortunadamente los ejecutivos de las empresas determinan anticipadamente

las normas estándares, indicadores y otros que representan los rendimientos y
realizaciones deseados, así como los objetivos, metas, políticas, presupuestos,
procedimientos, cursos de acción, métodos, estrategias y programas; con esta
base de dispone de un cuerpo de criterio que alcanzan a la casi totalidad de los
sistemas, procesos, actividades, funciones, operaciones, etc., de la empresa.18
17 Centellas España, Rubén “Auditoria Operacional”, Editorial Apolo, La Paz-Bolivia, 2002, Pág.
208
18 Centellas España, Rubén, “Auditoria Operacional”, editorial Apolo, La Paz-Bolivia, 2002, Pág.
208
48
4.4.3.1.3 Causa
Es la razón o razones fundamentales por la cual ocurrió la "CONDICIÓN", o es

el motive por el que no se cumplió el "CRITERIO". La simple aseveración en el
informe de que el problema existe, porque alguien no' cumplió las normas no
siempre es suficiente para convencer al lector.19
4.4.3.1.4 Efecto
Es la comparación cuantitativa o cualitativa que se establecen entre la

"CONDICIÓN" y el "CRITERIO" tiene generalmente una significación o
trascendencia positiva o negativa respecto de la actividad, función, operación,
etc., con las que están relacionadas. Esta comparación será identificada como
"EFECTO".20
4.4.3.1.5 Recomendación
Las recomendaciones del auditor para mejorar o cambiar las operaciones y/o
actividades auditadas, son sin lugar a duda el producto más importante del
informe de auditoria. Debido a esta importancia debe ser claramente
identificadas en los capítulos de comentarios.21
Las recomendaciones son sugerencias positivas para mejoras o soluciones

prácticas a los problemas o deficiencias encontradas con la finalidad de
mejorar o cambiar las operaciones o actividades de la entidad.
4.4.3.2 Informe del Auditor
El informe de auditoría es el medio a través del cual el auditor, emite su juicio

profesional sobre los estados financieros que ha examinado. El informe es la
19 Idem, Pág. 213

20 Idem, Pág. 213
21 Idem, Pág. 236
49
expresión escrita donde el auditor expone su conclusión sobre la tarea que

realizó.
La auditoría especial puede dar lugar a dos tipos de informe:
a) Aquel que contiene los hallazgos de auditoría que dan lugar a indicios de
responsabilidad por la función pública, acompañados por el informe legal
correspondiente, a excepción de las firmas de auditoría externa y
profesionales independientes, y otros sustenta torios.
b) Aquel que contiene los hallazgos de auditoría que no dan lugar a indicios
de responsabilidad por la función publica pero que son relevantes al
control interno.
4.4.3.2.1 Contenido del Informe
El contenido del informe debe ser referencia a:
a) Los antecedentes que dieron lugar a la auditoría especial.
b) El objetivo del examen, que es la expresión de una opinión

independiente sobre el cumplimiento del ordenamiento jurídico
administrativo y otras normas legales aplicables, y obligaciones
contractuales.
c) El objeto del examen puede ser muy variable, desde una transacción
hasta un área operativa o administrativa.
d) El alcance indicara que el examen se efectuó de acuerdo con las

Normas de Auditoría Gubernamental, y el grado de cobertura incluyendo
el periodo, dependencias y áreas geográficas examinadas.
e) La metodología, explicando las técnicas y procedimientos empleados

para la acumulación de evidencia y de ser aplicables, los métodos de
50
muestreos y los criterios de selección, así como el ordenamiento jurídico

administrativo y otras normas legales aplicables y obligaciones
contractuales consideradas.
Así mismo el informe debe exponer:
a) Los Hallazgos de auditoría correspondientes al tipo de informe,

incluyendo información para facilitar su comprensión y para que su
exposición sea convincente y objetiva.
b) Si corresponde los indicios de responsabilidad por la función publica,

emergentes de los hallazgos de auditoría indicando los nombres y
apellidos de los responsables incluyendo apellidos maternos, números
de documentos de identidad y cargos; en caso de responsabilidades
Civiles, los montos del presunto daño al Estado.
c) Las conclusiones y recomendaciones correspondientes.
51
CAPITULO V
MARCO LEGAL
5.1 Régimen Municipal en la Constitución Política del Estado
En la Constitución Política del Estado, concordante con la Declaración

Universal de los Derechos Humanos en su titulo VI, artículos 200 al 206,
menciona lo siguiente:
El Gobierno Comunal es Autónomo. En las capitales de Departamento habrá

un | Concejo Municipal y un Alcalde. "En las provincias, en sus secciones y en
los puerto habrá juntas municipales" (Art. 200 C.P.E.)
Son atribuciones de los Concejos Municipales: (Art. 201)
- Dictar ordenanzas por el buen servicio de las poblaciones

- Aprobar anualmente el presupuesto Municipal por programas e
iniciativa del Alcalde.
- Considerar las ordenanzas municipales de patentes e impuestos,
previo dictamen técnico del Ministerio de Hacienda.
- Establecer y suprimir impuestos municipales, previa autorización
del Senado.
- Proponer ternas ante los alcaldes para la designación de los
empleados de su municipio.
- Considerar el informe anual del Alcalde.
- Aceptar legados y donaciones.
Los Concejos Municipales de las capitales de Departamento ejercerán súper

vigilancia y control sobre los Concejos Municipales Provinciales (Art. 202)
Para ser Alcalde o miembro del Concejo Municipal se requiere ser ciudadano
en |; ejercicio y vecino del lugar (Art. 204)
Son atribuciones de los Alcaldes: (Art. 205)
52
- Velar por el abastecimiento de las poblaciones.

- Reprimir la especulación
- Fijar y controlar los precios de venta de los artículos de primera
necesidad y de los espectáculos públicos.
- Atender y vigilar los servicios relativos a la buena avecindad,
aseo, comodidad, ornato, urbanismo y recreo.
- Precautelar la moral publica
- Cooperar con los servicios de asistencia beneficencia social.
- Recaudar e invertir las rentas municipales y autorización del
Senado.
- Requerir la fuerza publica para hacer cumplir sus resoluciones.
5.2 Ley 1178 Safco
Es una norma que se promulga en fecha 20 de julio de 1990, en el cual se

plasma un modelo de administración para el manejo de los recursos del estado.
Establece sistemas de administración financiera y no financiera las cuales
tienen un funcionamiento interrelacionado entre si y en los Sistemas
Nacionales de Planificación e Inversión Publica; de la misma forma establece el
régimen de responsabilidad de los servidores públicos por el desempeño de
sus funciones.
La presente ley regula los sistemas de Administración y de Control de los

recursos del Estado y su relación con los sistemas nacionales de Planificación
e Inversión Publica, con el objeto de:
a. Programar, organizar, ejecutar y controlar la captación y el uso eficaz y

eficiente de los recursos públicos para el cumplimiento y ajuste
oportuno de las políticas, los programas, la prestación de servicios y
los proyectos del Sector Publico;
b. Disponer de información útil, oportuna y confiable asegurando la
razonabilidad de los informes y estados financieros;
53
c. Lograr que todo servidor. publico, sin distinción de jerarquía, asuma

plena responsabilidad por sus actos rindiendo cuenta no solo de los
objetivos a que se destinaron los recursos públicos que le fueron
confiados sino también de la forma y resultado de su aplicación;
d. Desarrollar la capacidad administrativa para impedir o identificar y
comprobar el manejo incorrecto de los recursos del Estado.
Los sistemas que se regulan son:
a) Para programar y organizar las actividades:
 Programación de Operaciones. .
 Organización Administrativa.
 Presupuesto.
b) Para ejecutar las actividades programadas:
 Administración de Personal.
 Administración de Bienes y Servicios.
 Tesorería y Crédito Público.
 Contabilidad Integrada.
c) Para controlar la gestión del Sector Publico:
 Control Gubernamental, integrado por el Control Interne y el

Control Externo Posterior.
Articulo 3°. Los sistemas de Administración y de Control se aplicaran en todas

las entidades del Sector Publico, sin excepción, entendiéndose por tales la
Presidencia y Vicepresidencia de la República, los ministerios, las unidades
administrativas de la Contraloría General de la República y de las Cortes
Electorales; el Banco Central de Bolivia, las Superintendencias de Bancos y de
Seguros, las Corporaciones de Desarrollo y las entidades estatales de
54
intermediación financiera; las Fuerzas Armadas y de la Policía Nacional; los

gobiernos departamentales, las universidades y las municipalidades; las
instituciones, organismos y empresas de los gobiernos nacional, departamental
y local, y toda otra persona jurídica donde el Estado tenga la mayoría del
patrimonio.
Articulo 5°. Toda persona no comprendida en los artículos 3 y 4, cualquiera

sea su naturaleza jurídica, que reciba recursos del Estado para su inversión o
funcionamiento, se beneficie de subsidies, subvenciones, ventajas o
exenciones, o preste servicios públicos no sujetos a la libre competencia,
según la reglamentación y con las excepciones por cuantía que la misma
señale, informara a la entidad publica competente sobre el destino, forma y
resultados del manejo de los recursos y privilegios públicos y le presentara
estados financieros debidamente auditados. También podrá exigirse opinión
calificada e independiente sobre la efectividad de algunos o todos los sistemas
de administración y control que utiliza.
Articulo 27° c) toda entidad, funcionario o persona que recaude, reciba, pague
o custodie fondos, valores o bienes del Estado, tiene la obligación de rendir
cuentas de la administración a su cargo por intermedio del sistema contable
especificando la documentación sustentatoria y las condiciones de su archivo.
Articulo 45°. La Contraloría General de la República propondrá al Poder

Ejecutivo, para su vigencia mediante Decreto Supremo, la reglamentación
concerniente al Capitulo V «Responsabilidad por la Función Publica» y al
ejercicio de las atribuciones que le han sido asignadas en esta ley.
5.2.1 D.S. 23215 Reglamento para el ejercicio de las Atribuciones de la

Contraloría General de la República
Las atribuciones conferidas en la Contraloría General de la República por ley

1178 como Órgano Rector del sistema de control Gubernamental son:
55
 Dirigir y supervisar la implantación del control gubernamental.

 Elaborar y emitir la normatividad básica del control gubernamental
interno y externo.
Por otra parte tenor las más amplios facultades para examinar información con
el fin de:
 Ejercitar el control externo posterior.

 Evaluar la eficacia de! sistema; de control interno.
 Supervigilar la normativa de los sistemas contables del sector
público.
 Promover el establecimiento de los sistemas de contabilidad y
control interne, de esta manera se constituye en la máxima
autoridad del estado.
Finalmente tiene atribuciones para:
 Conducir los programas de capacitación y especialización de

servidores públicos en el manejo de los sistemas que regula la ley
1178.
5.2.2 D.S. 23318 - A Reglamento de la Responsabilidad por !a función

Pública
Este Decreto Supremo reglamenta la responsabilidad del servidor

público para desempeñar sus funciones con eficacia, eficiencia, economía,
transparencia y licitud. La ley contempla los siguientes tipos de
responsabilidad:
 Administrativa
 Ejecutiva
 Civil
 Penal
56
5.2.2.1 Administrativa
La responsabilidad es administrativa cuando la acción u omisión contraviene e!

ordenamiento jurídico-administrativo y las normas que regulan la conducta
funcionaria de! servidor publico. Se determinara por proceso interne de cada
entidad que tomara en cuenta los resultados de la auditoría si la hubiere. La
autoridad competente aplicara, según la gravedad de la falta, las sanciones de:
multa hasta un veinte por ciento de la remuneración mensual; suspensión hasta
un máximo de treinta días; o destitución.
5.2.2.2 Ejecutiva
Emerge de una gestión deficiente o negligente, así corno del incumplimiento de

los mandatos expresamente señalados por ley. La determina el contralor
General de la República mediante dictamen, puede generar suspensión o
destitución de la autoridad.22
5.2.2.3 Civil
Emerge del daño económico realizado por servidores públicos o personas

privadas a una entidad del estado o regido por las normas del mismo. El
dictamen de la Contraloría se contraviene en prueba preconstituida para la
acción judicial correspondiente. La sentencia se determina por autoridad
judicial competente, la cual busca la reparación del daño económico causado.23
5.2.2.4 Penal
Cuando la acción u omisión del servidor publico o de los particulares se

encuentra tipificado en el código penal boliviano, se precede a realizar la acción
penal correspondiente. La acción se determina por un juez en materia penal
22 Lic. Ortega Mariño, Macario, “La Administración Publica Boliviana del Sistema de Control
Gubernamental”
23 Idem
57
por lo tanto genera una sanción penal que puede en la mayoría de los casos
conllevar a una sanción privativa de libertad.
La responsabilidad penal prescribe a los cinco años de ocurrido el hecho.24
5.3 Ley Orgánica de la Contraloría General de la República
El Decreto Ley N° 14933 de! 29 de septiembre de 1997 puso en vigencia

de La Ley Orgánica de la Contraloría General de la República, la Ley del
Sistema de Control Fiscal y a la ley del Procedimiento Coactivo Fiscal.
Nota.- El art. 54 de la Ley 1178 (Ley SAFCO) de 20 de junio de 1990 dice lo

siguiente:
Se derogan las siguientes disposiciones:
La Ley Orgánica de la Contraloría General de La República con excepción de

los artículos 3º y 4ª sin el inciso b), asimismo la Ley del Sistema de Control
Fiscal con excepción del articulo 77, correspondiente al Decreto Ley 14933
del 29/09/1977.
Capitulo Único
Art. 77.- La contraloría General de la República constituye Tribunal

Administrativo con
Jurisdicción y competencia propias en los juicios coactivos que se reduzca en
los casos siguientes:
a) Defraudación de fondos públicos. Comete delito de defraudación

quien mediante simulación, ocultación o engaño, se apropie
indebidamente de fondos fiscales.
24 Idem
58
b) Falta de rendición de cuent3s con plazos vencidos de sumas

recibidas en tal carácter de acuerdo a los artículos 27 al 35 de la
presente ley.
c) Falta de descargo de valores de fiscales.
d) Percepción indebida de sueldos, salarios, honorarios, dietas y
otras remuneraciones análogas con fondos del Estado.
e) Incumplimiento de contratos administrativos de ejecución de obras,
servicios públicos, suministros y concesiones.
f) Incumplimiento de contratos no prescritos en el enciso anterior y
celebrando con las entidades comprendidas en el articulo 3° de la
Ley del Sistema de Control Fiscal, en su condición de sujetos de
derecho publico.
g) Incumplimiento de préstamo otorgados pro los Bancos estatales.
h) Apropiación o disposición arbitraria de bienes patrimoniales del
Estado.
i) Perdida de activos y bienes del estado por negligencia y
responsabilidad de los empleados y funcionarios a cuyo cargo se
encuentran.
5.4 Ley de Municipalidades Nº 2028
Fue aprobada por el Concejo Nacional el 28 de octubre de 1999 reemplaza a la

Ley Orgánica Municipal de 1985, esta dividida por Títulos, Capítulos y artículos;
contiene modificaciones por la ley Dialogo 2000 Ley 2235 de 31 de julio de
2001. a presente ley tiene por objeto regular el régimen municipal establecido.
El ámbito de aplicación de la presente Leyes el siguiente:
1) Organización y atribuciones de la Municipalidad y del Gobierno

Municipal
2) Normas nacionales sobre Patrimonio de la Nación, Propiedad y Dominio
Público
3) Control social al Gobierno Municipal.
59
5.4.1 Finalidades de la Ley 2028
La Municipalidad y su Gobierno Municipal tienen como finalidad contribuir a la

satisfacción de las necesidades colectivas y garantizar la integración y
participación de los ciudadanos en la planificación y el desarrollo humano
sostenible del Municipio.
El Gobierno Municipal, como autoridad representativa de la voluntad ciudadana
al servicio de la población, tiene los siguientes fines:
1. Promover y dinamizar el desarrollo humano sostenible, equitativo y

participativo del Municipio, a través de la formulación y ejecución de
políticas, planes, programas y proyectos concordantes con la
planificación del desarrollo departamental y nacional.
2. Crear condiciones para asegurar el bienestar social y material de los
habitantes del Municipio, mediante el establecimiento, autorización y
regulación y, cuando corresponda, la administración y ejecución directa
de obras, servicios públicos. y explotaciones municipales.
3. Promover el crecimiento económico local y regional mediante el
desarrollo de ventajas competitivas.
4. Preservar y conservar, en lo que le corresponda, el medio ambiente y
los ecosistemas del Municipio, contribuyendo a la ocupación racional del
territorio y al aprovechamiento sostenible de los recursos naturales
5. Preservar el patrimonio paisajístico, así como resguardar el Patrimonio
de la Nación existente en el Municipio.
6. Mantener, fomentar, defender y difundir los valores culturales, históricos,
morales y cívicos de la población y de las etnias del Municipio
7. Favorecer la integración social de sus habitantes, bajo los principios de
equidad e igualdad de oportunidades, respetando su diversidad
8. Promover la participación ciudadana defendiendo en el ámbito de su
competencia, el ejercicio y práctica de los derechos fundamentales de
las personas estantes y habitantes del Municipio.
60
5.5 Normas de Auditoría Gubernamental
Las Normas de Auditoría Gubernamental son un conjunto de normas y

aclaraciones que permite asegura la uniformidad y calidad de la auditoria.
Estas normas tienen como propósito permitir que la ejecución de la auditoría en
las entidades comprendidas dentro del alcance de la Ley N° 1178, se efectúe
con parámetros uniformes y dentro de adecuados niveles de calidad
profesional.
La auditoría gubernamental coadyuvará en el mejoramiento de la eficiencia en

la captación y uso de los recursos públicos y en las operaciones del Estado; en
la confiabilidad de la información que se genera sobre los mismos; de los
procedimientos para que toda autoridad y ejecutivo rinda cuenta oportuna de
los resultados de su gestión y en la capacidad administrativa para impedir o
identificar y comprobar el manejo inadecuado de los recursos del Estado.
Las Normas Generales de Auditoría Gubernamental son las siguientes:
1° Competencia
El auditor gubernamental o grupo de auditores gubernamentales

designados para realizar la auditoría deben tener individualmente y
en conjunto, respectivamente, la capacidad técnica, entrenamiento
y experiencia necesarias para lograr los objetivos de auditoría.
2º Independencia
En toda auditoría, los auditores gubernamentales deben estar

libres de impedimentos que puedan comprometer su imparcialidad
u objetividad. Además deben mantener una actitud y apariencia de
independencia.
61
3° Ética
En el ejercicio de sus funciones, el auditor gubernamental debe

regirse a los principios éticos contenidos en el Código de Ética del
auditor gubernamental emitido por la Contraloría General de la
República.
4º Diligencia Profesional
Se debe ejercer el debido cuidado y diligencia profesional en la

ejecución del examen y preparación del informe.
5° Control de Calidad
Las organizaciones de auditoria deben establecer políticas e

implantar un sistema de control de calidad.
6º Ordenamiento Jurídico Administrativo y otras Normas

Legales Aplicables y Obligaciones contractuales
El auditor gubernamental debe obtener una seguridad razonable

sobre el cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo y
otras normas legales aplicables, y obligaciones contractuales que
resulten significativas para el logro de los objetivos de auditoría.
7° Relevamiento de Información
En función del tipo de auditoría, puede requerírsela realización de

un relevamiento de información a efectos de establecer el grado de
auditabilidad.
El relevamiento de información consiste en la toma de

conocimiento sobre la predisposición de la máxima autoridad
62
ejecutiva de la entidad a someterse a una auditoría: y la existencia

de la in formación necesaria y suficiente para ejecutar la auditoria.
8° Ejecución
Cualquiera sea el objeto del examen n y tipo de auditoría a

ejecutarse, la misma debe ser planificada y supervisada; estar
acompañada de evidencia; y sus resultados deben ser
comunicados en forma escrita.
9° Seguimiento
La Contraloría General de la República y las unidades de auditoría

interna de las entidades públicas deben verificar oportunamente el
grado de implantación de las recomendaciones contenidas en sus
informes. Además, las unidades de auditoría interna deben verificar
el cumplimiento del cronograma de implantación de
recomendaciones de las firmas privadas y profesionales
independientes.
5.6 Normas de Auditoría Especial
Las Normas de Auditoría Especial son las siguientes:
1 ° Planificación
La planificación deberá permitir alcanzar el objetivo de la auditoría

eficientemente.
Debe definirse el objeto y el alcance. Debe contar con el apoyo legal

adecuado y asistencia técnica necesaria. Obtener comprensión de
actividades, áreas programas y operaciones auditadas, disposiciones
legales. Evaluar el ambiente de contra! y riesgos de auditoría. Diseño de
63
metodología para determinar extensión y oportunidad de procedimientos

aplicados con el fin de evaluar la evidencia.
2° Supervisión
Personal calificado y competente en el objeto de auditoría debe

supervisar sistemática y oportunamente el trabajo realizado por los
profesionales que conforman el equipo de auditoría.
3° Control Interno
Cuando se considere necesario, al criterio del auditor, debe efectuarse la

evaluación del Control Interno relacionado con el objetivo del examen.
La evaluación de control interno debe llevarse a cabo tomando en

cuenta las particularidades del examen.
4° Evidencia
Debe obtenerse evidencia competente y suficiente como base razonable

para sustentar los hallazgos y conclusiones del auditor gubernamental.
5° Comunicación de Resultados.
El Informe de auditoría especial debe:
a) Ser oportuno, completo, veraz, objetivo y convincente así como k,

suficientemente claro y conciso como lo permitan los asuntos tratados.
b) Indicar los antecedentes, el objeto; los objetivos específicos del examen,
el alcance y la metodología empleada.
c) Señalar que el auditor gubernamental realizo la auditoria de acuerdo con
las Normas de Auditoría Gubernamental.
d) Exponer los hallazgos significativos, conclusiones y recomendaciones
64
del auditor gubernamental. Cuando no se pueda emitir una conclusión,

el auditor gubernamental debe exponer las razones que sustentan su
limitación y la naturaleza de la información omitida.
e) De corresponder, los indicios de responsabilidad y condiciones para la
presentación de descargos.
f) Hacer referencia a informes legales o técnicos que sustentan el informe
de Auditoría especial.
g) Los informes con indicios de responsabilidad deben hacer referencia, SI
corresponde, a informes separados que contengan hallazgos sobre
aspectos relevantes de control interno.
6° Procedimiento de aclaración
Los informes de auditoría especial con indicios de responsabilidad

deben someterse a procedimientos de aclaración, de conformidad con
los artículos 39 y 40 del Reglamento 3 probado por el Decreto Supremo
23215.
El procedimiento de aclaración consiste en la recepción y análisis de la

competencia y Suficiencia de los descargos presentados por los involucrados
en indicios de responsabilidad por la función publica y debe requerir la
opinión legal correspondiente.
5.7 Sistema de Administración de Bienes y Servicios (SABS)
El Sistema de Administración de Bienes y servicios es el conjunto de normas

de carácter jurídico, técnico y administrativo, que regulan en forma
interrelacionada con los otros sistemas de administración y control de la ley
1178, la contratación, manejo y servicios de las entidades publicas.
65
Objetivos
Los objetivos de las Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes

y Servicios son:
- Constituir el marco conceptual del Sistema de Administración de Bienes y

Servicios, fundamentado en principios, definiciones y disposiciones básicas,
obligatorios para las entidades públicas.
- Establecer los elementos esenciales de organización, funcionamiento y de

control interno relativos a la administración de bienes y servicios, desde su
solicitud hasta la disposición final de los mismos.
Subsistemas
El sistema de Administración de Bienes y Servicios esta compuesto por los

siguientes subsistemas:
a) Subsistemas de Contratación de Bienes y Servicios: que

comprende el conjunto de funciones, actividades y procedimientos
administrativo para adquirir bienes o contratar servicios.
b) Subsistema de Manejo de Bienes: que comprende las funciones,

actividades y procedimientos relativos al manejo de bienes.
66
CAPITULO VI
MEMORANDO DE PLANIFICACION
6 Proceso de Auditoría
Las fases fundamentales del proceso de auditoría son las siguientes:
 Planificación de la auditoría
 Ejecución de la Auditoría
 Preparación informe.
6.1 Planificación de la Auditoría
Al finalizar la etapa de la planificación preliminar sintetizamos el trabajo,

realizado el Memorando de Planificación que comprende los siguientes
puntos:
6.1.1 Término de referencia
6.1.1.1 Antecedentes
En cumplimiento a la Orden de Despacho Nº 575/2005 del 30/05/2005 y en

atención al Memorándum 272/2007 del 12/09/2007, se procedió a realizar el
Relevamiento de Información para determinar la factibilidad de realizar la
Auditoria Especial sobre los faltantes determinados en almacén central del
Hospital del Niño en la gestión 2004, como resultado se concluyó que al contar
con las Notas de Ingreso y Pedidos Internos de Almacenes (salidas), es factible
realizar Auditoría Especial.
Consecuentemente se emitió los Memorándums Nrs. 084/2008, 058/2008 y

110/2008 del 25/03/2008 y 04/04/2008 para la ejecución del trabajo, al existir
los inventarios físicos de la gestión 2003 y 2004, Notas de Ingreso Almacenes y
Pedidos Interno de Almacenes (salidas), antecedentes para reconstruir el
67
inventario físico valorado de la gestión 2004, comparando con el resultado del

recuento físico al 31/12/2004 se determinará los faltantes al 31/12/2004.
6.1.1.2 Objetivos
Expresar una opinión independiente sobre el cumplimiento de disposiciones

legales aplicables relacionadas con el registro sustentado del movimiento de
ingresos y salidas de materiales de Almacén Central del Hospital del Niño en
la gestión 2004 y su consistencia con el recuento físico efectuado al
31/12/2004.
6.1.1.3 Objeto
Registros de pedido interno de almacenes (salida de almacenes), notas de

ingreso y Kardex de almacén de la gestión 2004, así como el inventario final al
31/12/2003, inventario final al 31/12/2004.
6.1.1.4 Alcance
Nuestro trabajo se efectuará de acuerdo con Normas de Auditoría

Gubernamental, disposiciones técnicas y/o legales y procedimientos vigentes
en el Hospital del Niño, el trabajo cubrirá el periodo 2004. Comprenderá la
reconstrucción de 389 ítems y se consideraran el 100% de los pedidos internos
del almacén (salidas de almacén) y notas de ingreso a almacén.
6.1.1.5 Metodología
El trabajo comprende la revisión, análisis, comprobación, verificación de cálculo

de la información y documentación obtenida para el examen, de los formularios
de pedido interno de materiales, notas de ingreso y recuento físico practicado
al 31/12/2004.
68
Los procedimientos aplicados en el desarrollo de nuestro trabajo son los

siguientes:
 Verificación de registro en kardex físico valorado.

 Cotejar y comparación de la información incluida en los pedidos
internos y notas de ingreso con las tarjetas kardex.
 Análisis de la documentación de las adquisiciones de los
materiales que no incluyen la medida correcta expresada en (litros,
unidades, paquetes, hojas, piezas, etc.).
 Comprobar que la integridad de los formularios de pedido interno
de almacenes y notas de ingreso almacenes existan.
 Determinar nuevos saldos de los 389 ítems y verificar que cuenten
con documentación de respaldo con la reconstrucción del Kardex
del inventario en base a las Notas de Remisión (Ingresos), Pedidos
Internos de Almacén (Salidas) y considerando la información del
inventario físico de la gestión 2003 que viene a ser el inventario
físico final del 2004.
 Establecer importes líquidos y exigibles de los ítems faltantes y que
respalden con documentación suficiente.
 Determinar que los faltantes identificados en el inventario físico de
Almacén Central al 31/12/2004 practicado por el Hospital del Niño,
se ratifiquen, modifiquen o se desvirtúen en conformidad a la
existencia de la documentación suficiente, competente y pertinente.
6.1.1.6 Normas y disposiciones aplicables
El trabajo será realizado considerando las siguientes disposiciones técnicas y

legales:
 Ley N° 1178 de Administración y Control Gubernamentales, del

20/07/1990.
 Ley de Municipalidades N° 2028 del 28/10/1999.
69
 Decreto Supremo Nº 23318-A del 03/11/1992 que aprueba el

“Reglamento de la Responsabilidad por la Función Pública”.
 Decreto Supremo Nº 26237 del 29/06/2001 que aprueba las
“Modificaciones al Reglamento de la Responsabilidad por la
Función Pública, aprobado mediante Decreto Supremo Nº 23318-A
del 03/11/1992.
 Reglamento para el ejercicio de las atribuciones de la Contraloría
General de la República, aprobado mediante Decreto Supremo N°
23215 del 22/07/1992.
 Normas de Auditoría Gubernamental, aprobadas mediante
Resolución CGR- 1/026/05 Versión 4 del 24/02/2005.
 Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Gubernamental
Integrada aprobadas mediante Resolución Suprema N° 218040
del 29/07/1997.
 Las Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y
Servicios Texto Ordenado aprobadas mediante Decreto Supremo
Nº 25964 del 21/10/2000.
6.1.1.7 Principales responsabilidades en materia de informes
Nuestra responsabilidad es emitir un informe para expresar una opinión

independiente sobre el cumplimiento de disposiciones legales aplicables
relacionados con el registro sustentado del movimiento de ingresos y salidas de
materiales de Almacén Central del Hospital del Niño en la gestión 2004 y su
consistencia con el recuento físico efectuado al 31/12/2004, que incluirá la
determinación de indicios de responsabilidad por la función pública, en caso de
detectarse incumplimientos a la normativa vigente.
6.1.1.8 Actividades y fechas de mayor importancia
Para la Auditoría Especial sobre Faltantes en el Almacén Central del Hospital del
Niño correspondiente a la gestión 2004, se prevée las siguientes actividades y
fechas de importancia:
70
Actividades Fechas Días
- Lectura de los antecedentes e 25/03/2008 al 10

informe de relevamiento de 07/04/2008
información y transcripción de las
notas de ingreso y pedidos
internos
- Elaboración del MPA 08/04/2008 al 4
11/04/2008
- Ejecución de la Auditoría y 14/04/2008 al 10
conformación de legajos de 25/04/2008
documentación de respaldo
legalizados.
- Elaboración del Informe 28/04/2008 al 5
02/05/2008
6.1.2 Información sobre Antecedentes, Operaciones de la Institución y

sus Riesgos Inherentes
6.1.2.1 Antecedentes del Hospital del Niño
Durante el Gobierno de Enrique Hertzog el año 1948, siendo Ministro de

Higiene y Salubridad, el Dr. Juan Manuel Bálcazar, Director General de
Sanidad, el Dr. Néstor Salinas Aramayo, Catedrático de Pediatría y Director de
la División de Planeamiento y Proyectos del Servicio Corporativo
Interamericano de la Salud Pública (SCISP), el Dr. Carlos Ferrufino Burgoa, se
efectuaron trabajos de los cuales los mas importantes correspondían al
Hospital de Niños y pabellón de bronco pulmonares de La Paz. Posteriormente
la Sociedad Boliviana de Pediatría en 1948 y bajo la iniciativa de las
autoridades en salud de la época, aprueba la idea inicial de construir el Hospital
del Niño con el apoyo del “Rotary Club de La Paz”.
En el Gobierno de Mamerto Urriolagoitia, siendo Ministro el señor Felix

Ventemillas, se logro crear la junta de Directores del Hospital de Niños de La
Paz, (Resolución Ministerial Nº 2185 de 15 de septiembre de 1949), con la
finalidad de supervisar y ayudar a la construcción, equipamiento y
funcionamiento de este Hospital. En el congreso realizado en Buenos Aires, los
71
delegados pediatras de Bolivia, lograron que la Sociedad de Pediatría de Sur

América, hicieran un pedido formal a la OPS/OMS y la UNICEF para que
participen activamente en el proyecto de la construcción del Hospital. En 1950
se constituyo el Comité Médico Técnico del Hospital del Niño, conformado por
el Dr. Néstor Salinas Arauco, en representación del gobierno, el señor Felix
Lamela representante de organismos internacionales y por tres médicos Carlos
Ferrufino, Cecilio Abela Dehesa y Luís V. Sotelo por la Sociedad de Pediatría.
Definido el plan General Técnico y aprobado el proyecto, se inicio la
construcción del Hospital del Niño, con fondos proporcionados por el Gobierno
para el levantamiento de la estructura física, el equipamiento y provisión de
enseres incluyendo el sistema de calefacción por parte de la UNICEF. La
OPS/OMS contribuyó con la adjudicación de becas para la preparación de
médicos y enfermeras, y el Servicio Corporativo Interamericano de la Salud
Pública para la capacitación del personal administrativo.
En el año 1953 se concluyó la obra gruesa del Hospital, proyectada con una
capacidad de 212 camas, pero a consecuencia de la revolución de 1952, las
obras quedaron paralizadas durante todo el periodo de gobierno del MNR. El
año 1971 se iniciaron los trabajos de obra fina. En el año 1972 se concluyó la
obra, abriendo sus puertas para la admisión de pacientes el 10 de agosto, con
una disponibilidad de 50 camas. Los servicios que se iniciaron en aquella
época fueron de Pediatría General, Ortopedia, Traumatología, Cirugía General,
y Quemados, estando a cargo los Dr. Eduardo Vela, Aníbal Rivero Delfín,
Franz Prudencio, Víctor Hugo Chávez y Armando Barrios. El Hospital del Niño
ha tomado el nombre del Dr. Ovidio Aliaga Uría, quien logra que el Hospital del
Niño bajo su Dirección sea nombrado el mejor Hospital de Bolivia en el año
1988.
Los objetivos del Hospital del Niño son:
 Contribuir a la disminución de la mortalidad y morbilidad de la

población menor a 14 años, a través de la atención oportuna e
idónea.
72
 Velar por un desempeño óptimo de todo el personal del Hospital

del Niño para mejorar la atención de pacientes menores de 14
años.
 Ampliar la cobertura del servicio de salud a la comunidad del área
de influencia del Hospital del Niño.
6.1.2.2 Aspectos Organizacionales y Estructura del Hospital del Niño
La estructura orgánica vigente en la gestión 2004 relativa a la Dirección y

Almacenes fue la siguiente:
Director
Administrador
Encargado de Almacén Encargado de Activos

Central Fijos
6.1.2.3 Personal Responsable del Almacén Central del Hospital del Niño
La Comisión de Auditoría interna el 08/11/2005, solicitó al Sr. Víctor Villegas

Ontiveros, Jefe de Personal del Hospital del Niño, proporcionar la relación de
los Encargados del almacén desde la gestión 2000 hasta la fecha, asimismo se
solicitó Memorándum de designación, en respuesta manifiesta que los
funcionarios a cargo del Almacén Central a partir del año 2000 a la fecha
fueron los siguientes:
73
Fecha de Fecha de
Nombre y apellido inicio conclusión Documento de designación
Memorándum Nº PHN/064/00
Luís Campero Cortez 21/07/00 31/01/2005 del 20/07/2000
Instructivo Nº 006/2005 del

Ramiro Zapata Fernández 01/02/05 14/03/2005 13/01/05
Memorándum Nº PHN/026/05
German Trujillo V. 15/03/05 A la fecha del 15/03/2005
Los Memorándums que se detallan en el cuadro precedente, se encuentran

firmados por el Director del Hospital del Niño, Jefe de Personal y funcionarios
en señal de recepción por los funcionarios.
6.1.2.4 Marco legal
El Hospital del Niño depende en lo normativo del Ministerio de Salud y

Previsión Social, a través del Servicio Departamental de Salud (SEDES), cuyas
funciones según Decreto Supremo Nº 25233 del 25/11/98, son entre las más
relevantes:
a) Cumplir y hacer cumplir las políticas y normas nacionales dictadas

por el gobierno a través del Ministerio de Salud y Previsión Social,
así como aquellas dictadas por la Prefectura Departamental, en el
marco del Sistema Nacional de Salud.
b) Supervisar y evaluar la gestión médico-administrativa de los

servicios a cargo de hospitales generales, de especialidad y
complejos hospitalarios del Departamento.
c) Normar y dirigir el proceso de supervisión y evaluación de la

cobertura, calidad y calidez de los servicios de salud, a nivel de
salud, a nivel departamental; verificando la aplicación de normas
de gestión en programas, proyectos y servicios de establecimientos
74
públicos y privados, así como aplicando las sanciones

correspondientes en caso de incumplimiento.
d) Contratar, remunerar, promocionar y retirar al personal de la oficina

central del SEDES y los Directores Distritales, según normas de la
Carrera Sanitaria y del Sistema de Administración de Personal del
Sector Público. Contratar y retirar al personal de las oficinas
distritales y establecimientos de primer y segundo nivel de
atención, a propuesta de los Directores de Distrito, en aquellos
distritos que por razones de eficiencia y costo no se hubiera
desconcentrado esa función.
En cuanto al Gobierno Municipal de La Paz (GMLP), el Decreto Supremo Nº

26875 del 21/12/02 en el Artículo 5 (FUNCIONES Y ATRIBUCIONES DEL
GOBIERNO MUNICIPAL), señala:
I. El Gobierno Municipal es responsable de la gestión municipal de salud en el

ámbito de sus competencias y obligaciones establecidas en el marco legal
vigente.
II. El Gobierno Municipal conjuntamente con el SEDES y la comunidad

organizadas es responsable de la gestión compartida con participación popular
de salud.
III. Es responsable de la administración de las Cuentas Municipales de Salud a

través de la gestión compartida del DILOS.
En el articulo 9 (NIVELES DE ATENCIÓN) en el parágrafo I, establece que la

prestación de servicios debe realizarse en todos los establecimientos de salud,
organizados en tres niveles de atención; entre ellos el de Tercer Nivel, que
corresponde a la consulta ambulatoria de especialidad, internación hospitalaria
de especialidades y sub-especialidades, servicios complementarios de
diagnostico y tratamiento de alta tecnología y complejidad. Las unidades
75
operativas de este nivel son los hospitales generales e institutos y hospitales de

especialidades.
El Reglamento para el Desembolso de Recursos Municipales al Complejo

Hospitalario de Miraflores, aprobado mediante la Resolución Municipal Nº 51
del 07/03/01 en el artículo 4 (DEFINICIONES), titulo “CENTROS
HOSPITALARIOS DE TERCER NIVEL”, indica:
“Son, conforme al Decreto Supremo Nº 23813 del 30 de junio de 1994, los

Institutos Especializados y Hospitales Generales regionales, que desarrollan
especialidades básicas y las especialidades inherentes a ellos en el ámbito de
nuestro municipio, estos son:”
“Hospital de Clínicas
Hospital de la Mujer
Hospital del Niño ‘Ovidio Aliaga’
Instituto Nacional del Tórax
Instituto Nacional de Oftalmología ‘Javier Pescador’
Instituto de Gastroenterología Boliviana Japonés”
6.1.2.5 Antecedentes de la acreditación del Hospital del Niño como

Hospital de Tercer Nivel
Con nota Cite CRUSEDESLP/0333 del 18/12/06, la Dra. Carmen Cornejo

Gascón, Responsable de Salud Sexual y Reproductiva, Dr. Rolando Gómez
Bejarano, Jefe de Unidad de Redes y Prestaciones, ambos funcionarios del
SEDES La Paz y el Dr. Grover C. Fernández Román, Director del Servicio
Departamental de Salud (SEDES) La Paz, dan a conocer al Dr. Christian
Fuentes Director del Hospital del Niño, el resultado de la acreditación en grado
I.
El Acta del Informe de Evaluación para la Acreditación del Hospital del Niño del
18/12/2006, emitido por la Prefectura, menciona: “En la ciudad de La Paz, en
76
fechas 27 al 30 de noviembre del 2006, la Comisión de Acreditación del

Servicio Departamental de Salud de La Paz, Sociedad Paceña de Pediatría,
Colegio Departamental de enfermería, Colegio Departamental de
Nutricionistas, Dietistas, efectuó la evaluación del cumplimiento de estándares
para la acreditación del Hospital del Niño, Hospital de tercer nivel de atención,
en base a la guía emitida por el Ministerio de Salud y Deportes además de
verificar estándares especiales, servicios complementarios, conformación y
funcionamiento de los Comités de Asesoramiento Hospitalarios e
implementación de instrumentos normativos en base al Reglamento de
Hospitales vigente por Resolución Ministerial 0025/2005.”
“Por Resolución de la Comisión, el Hospital del Niño cumple con los estándares
exigidos en el grado I, funcionamiento de la Unidad de Cuidados Intensivos,
Unidades de Neonatología, Unidad de Emergencias, el funcionamiento de
Comités de Asesoramiento y la implementación de instrumentos normativos de
acuerdo al marco legal vigente.”
“Por lo tanto al cumplir con los estándares exigidos por el Ministerio de Salud y
Deportes para la acreditación de Hospitales, se declara al Hospital del Niño
Acreditado en el Grado I por el lapso de dos años a partir de la fecha hasta el
18 de diciembre de 2008”.
Firman el documento la Lic. María del Carmen Peña y Lillo S. Jefe

Departamental de Nutrición SEDES La Paz, Dra. Shirley Rocabado Rocabado,
Responsable del Programa Menor de 5 Años Escolar Adolescente SEDES La
Paz, Lic. Delma Ramos Paredes, Responsable Departamental de Enfermería
SEDES La Paz, Dra. Rosmery Carvallo M., Responsable del Departamento de
Vigilancia Epidemiología SEDES La Paz, Dr. Ángel Leonardo Cruz Castillo,
Responsable del Departamento de Odontología SEDES La Paz y la Dra.
Carmen Cornejo Gascón Responsable de Salud Sexual y Reproductiva SEDES
La Paz.
77
6.1.2.6 Principales segmentos de la institución relacionados con el objeto

de la auditoría
La unidad sujeta a la auditoría del Hospital del Niño, involucrada en el registro

de pedidos internos de almacén, notas de ingreso al almacén, elaboración de
inventario Final al 31/12/2003 y 31/12/2004 y registro de kardex físico y
valorado, es la Unidad de Almacén Central y las jefaturas de servicio que
solicitaron los materiales y suministros.
6.1.2.7 Organismos y entidades vinculadas con el objeto de la auditoría
El Hospital del Niño en el desarrollo de sus actividades se vincula con las

siguientes entidades:
- Ministerio de Salud y Deportes

- Prefectura del Departamento de La Paz-Servicio Departamental de
Salud (SEDES)
- Oficialía Mayor de Desarrollo Humano (GMLP)-Dirección Municipal
de Salud
- Dirección Especial de Finanzas (GMLP)
- Organismos donantes en efectivo o especie.
6.1.2.8 Estructura de gastos
En relación a este subtítulo debido a que la auditoria esta referida a faltantes de

materiales y suministros en el almacén del Hospital del Niño no amerita
desarrollar este punto.
6.1.2.9 Responsables de las operaciones
El registro de los ingresos y salida de almacenes; y el llenado del kardex físico

y valorado es responsable el Encargado del Almacén Central y las unidades
78
solicitantes de los materiales y suministros fueron las Jefaturas de Servicios de

las diferentes especialidades, Dirección y la Jefatura de Administración.
6.1.2.10 Factores externos que puedan afectar las operaciones
En relación a este subtítulo debido a que la auditoría esta referida a faltantes

de materiales y suministros en el almacén del Hospital del Niño no corresponde
desarrollar este punto.
6.1.2.11 Ambiente del Sistema de Información
Sistema Contable
El registro contable de egresos e ingresos es llevado en el Sistema Integrado

de Administración Financiera (SIAF), que integra operaciones de
Recaudaciones, Farmacia, Almacenes, Contabilidad y Presupuestos, desde
agosto de 2005, habiéndose complementado a partir de enero 2006; el
indicado sistema emite comprobantes de ingreso, egreso y diario.
Asimismo, el Sistema Integrado Administrativo Financiero (SIIAF) incorpora el
registro en kardex físico y valorado salidas e ingreso de materiales.
Mediante el Sistema Integrado Administrativo Financiero (SIIAF), El Hospital

del Niño elabora los siguientes Estados Financieros: Balance General, Estado
de Resultados, Balance de Comprobación de Sumas y Saldos, Balance
General Comparativo, Estado de Saldos de Cuentas a nivel de rubro,
Inventario Físico Valorado, Conciliación Bancaria, Resumen de Activos Fijos,
Ejecución Presupuestaria de Gastos e Ingresos.
El Hospital del Niño recibe apoyo y asesoramiento por parte de la Organización

Medicus Mundi a través de su Programa de Fortalecimiento de la Gestión
Hospitalaria para la implementación del Sistema Integrado de Administración
Financiera (SIAF).
79
Volumen de formularios de ingresos y salidas de almacenes
En la gestión 2004 se emitieron los siguientes formularios:
Descripción Cantidad
Pedido interno de materiales (salida de materiales) 823
diario
Notas de ingreso 556
Total 1.379
6.1.2.12 Ambiente De Control
Reputación profesional
El Director del Hospital del Niño, Dr. Christian Fuentes de profesión médico
pediatra traumatólogo en ejercicio de sus funciones, reporta mensualmente
información relativa a las recaudaciones y los resultados de la ejecución de
actividades, ante el Director Municipal de Salud dependiente de la Oficialía
Mayor de Desarrollo Humano. De acuerdo al respaldo de file personal, no tiene
antecedentes sobre procesos que le hubieran seguido por actos irregulares.
Perfil de la gerencia respecto a control interno
Existen debilidades de supervisión y control a nivel de la alta dirección que

repercute en la gestión de la entidad, detallado a continuación:
- En la gestión 2004 no existía Manual de Funciones, de Procesos y

Procedimientos y Descripción de Cargos. A la fecha de la ejecución de la
Auditoria existen los Manuales de Funciones, Organización y Procedimientos y
Descripción de Cargos, aprobados con Resolución Administrativa DILOS La
Paz Nº 042/2007 del 04/09/2007. Los citados documentos no fueron difundidos
al personal para su aplicación.
80
- No existe evidencia de que en la gestión 2004, se haya efectuado la

supervisión y control a las labores e información emitida por el Encargado del
Almacén Central.
- En la gestión 2004 el registro del kardex físico y valorado se realizaba en

forma manual, a la fecha del presente trabajo el registro de kardex físico y
valorado se realiza a través del Sistema Integrado de Administración Financiera
(SIAF).
6.1.2.13 Riesgos
Riesgo de control detectado en los registros del movimiento de

almacenes en la gestión 2004
1. Existe ausencia en la revisión, control y supervisión al registro de los

ingresos y salidas de materiales y suministros de Almacén. (Riesgo alto)
2. El “Pedido Interno Almacenes” (salidas de materiales) en la parte de la

descripción de “unidad” registra información inconsistente de la entrega del
bien (Riesgo Alto), citamos los siguientes casos:
- Alcohol, mencionan 16 y 18 litros, en otros casos indica que son

latas sin especificar la cantidad de litros que corresponde.
- Agua oxigenada mencionan en litros y frascos
- Aladino en frascos, bolsas y unidades
- Algodón en piezas y paquetes
- Ambientadores en frascos y piezas
3. Los “Pedido Interno almacenes” (Salida de materiales) incluyen bienes que

por su características corresponden a activos fijos.(Riesgo Alto)
En razón a la inconsistencia de información se considerará aplicar

procedimientos de auditoria como:
81
- Verificar antecedentes del proceso de compra que adjuntan los

comprobantes de contabilidad de egresos para obtener las
características, precio unitario del material.
- Obtener las tarjetas de existencia (bind card).
- Solicitar a instancias pertinentes sobre la clasificación de bienes en
el sentido de confirmar si son activos fijos o materiales.
4. En los pedidos internos de almacén (Salidas de materiales) y notas de

ingreso (Ingreso al almacén) hemos identificado:
- Tachaduras en las cantidades solicitadas, incluyéndose en su lugar

cantidades manuscritas con marcador azul.
- Inclusión de la marca “X” en la parte correspondiente a la cantidad
de los materiales requeridos.
- Inclusión de la marca “”, hecha con lápiz de color negro y rojo y
marcador de color azul y verde, en la parte correspondiente a la
cantidad y descripción del material solicitado.
(Riesgo alto)
Al respecto, se solicitará información y aclaración referido al significado de

cada marca al Ex Encargado de Almacén.
5. En la verificación secuencial de los formularios de pedidos internos de

almacén (salidas de materiales) y notas de ingreso (Ingreso almacén) se
estableció faltantes de ambos formularios, la relación es la siguiente:
Descripción Existentes Faltantes

Cantidad Del – al Cantidad Del – al
Notas de ingreso 553* 1 al 556 3 3, 17, 116
Pedido Interno 699** 1 al 823* 124 11, 14, 22, 24, 27, 30, 34, 45, 49, 50 ,56, 63, 72, 89, 90, 94, 95, 97, 106, 107,
114, 137, 138, 150, 175, 176, 185, 192, 193, 195, 201, 211, 245, 258, 259,
271, 272, 279, 282, 290, 294, 302, 304, 321, 331, 332, 341, 350, 352, 354,
374, 376, 390, 401, 410, 415, 426, 440, , 450, 465, 472, 492, 513, 526, 527,
534, 536, 537, 549, 552, 553, 555, 562, 579, 591, 592 598, 612, 615, 628,
636, 640, 641, 642, 643, 656, 667, 683, 685, 687, 695, 696,701, 706, 708, 709,
729, 730, 733, 745, 748,756, 758, 761. 762, 764, 768, 773, 781, 785, 786, 788,
795, 789, 796, 797, 803, 808, 809, 810, 818 y 821
* No incluyen las 3 notas de ingreso que faltan

** No incluye los 149 pedidos que faltan
82
Riesgo Inherente detectado
Por la naturaleza de las operaciones de la entidad existe una cantidad

significativa de movimiento de ingresos y salidas de materiales solicitados por las
distintas áreas del Hospital, que podría haber generado diferencias en el registro
del monto de materiales. (Riesgo Alto).
Así también pudimos evidenciar que la evaluación de riesgos preliminar para la

auditoria de confiabilidad de Estados Financieros gestión 2004, realizada por la
Unidad de Auditoría Interna el enfoque definido es sustantivo porque no contaron
con controles de alto nivel para satisfacer la veracidad de los procesos (Ver
anexo Nº 4)
6.1.2.14 Enfoque de Auditoria Esperado
Considerando la existencia de las debilidades en el control interno en la

administración y manejo de Almacenes del Hospital del Niño y que se
determinaron faltantes de materiales y suministros en el Almacén Central del
Hospital del Niño el enfoque de auditoría sustantivo con aplicación de pruebas de
detalle extensivas, orientadas a obtener evidencias que respalden el trabajo de
auditoria, en consecuencia:
a) Se aplicarán procedimientos de auditoría, orientados a obtener adecuada

satisfacción sobre el objetivo de auditoría definido.
b) Las pruebas serán realizadas mediante el alcance del 100% de los pedidos
internos del almacén (salidas de materiales) e ingresos al almacén
correspondiente a la gestión 2004.
c) De los faltantes establecidos en el recuento físico al 31/12/2004 se

consideraran los ítems superiores a Bs 500.
83
6.1.2.15 Consideraciones sobre Significatividad
En el recuento de inventario al 31/12/2004 practicado por el Hospital del Niño,

se identificó diferencias en faltantes y sobrantes, de los cuales se considerará
los importes superiores a Bs500.
En relación a los pedidos internos de almacenes (salidas de materiales) y

notas de ingreso al almacén emitido en la gestión 2004 se considerarán el
100%.
6.1.2.16 Trabajo Realizados por la Unidad de Auditoría Interna y

Contraloría General de la República
a) Informes emitidos por Auditoría Interna del GMLP
Auditoría interna del GMLP, emitió los siguientes informes:
- Informe AIE-029/2006 del 29/08/06 “Auditoría Especial de

Adquisición de Materiales y Suministros” en el Hospital del Niño por
el periodo 31/12/04 al primer semestre de la gestión 2005, en la
cual se identificaron 9 deficiencias de control interno.
- Informe Nº AIE-008/2007 del 30/04/07 relativo al seguimiento al

informe AIE-067/2005, sobre Auditoría Especial de Ingresos y
Egresos del Hospital del Niño gestión 1999 (cuarto seguimiento),
quedando parcialmente implantada una recomendación.
b) Informes emitidos por consultoras externas o Contraloría General de

la República
De acuerdo a indagaciones la Contraloría General de la República y

Consultoras Externas no ejecutaron auditoria especial de almacenes en el
Hospital del niño en la gestión 2004.
84
6.1.2.17 Apoyo de Especialistas
Para el presente trabajo requeriremos del asesoramiento legal como respaldo a

nuestras observaciones identificadas con posibles indicios de responsabilidad
civil.
6.1.2.18 Administración del Trabajo
Presupuesto de tiempo
La Auditoría Especial ha previsto ejecutar por un Encargado, Auditor y la

cooperación de dos pasantes en 29 días hábiles aproximadamente, de acuerdo
al siguiente detalle:
Nombre y apellidos Cargo Días hábiles Horas

Lic. Lucila Sánchez de Bustillo Auditora General 2 16
Lic. Fidel Quisbert C. Supervisor General 4 32
Dr. Cesar Adalid Siles Bazán Abogado 2 16
Lic. Valeriana Fernández C. Supervisora 15 120
Lic. Emiliana Huasco P. Encargada de Comisión 29 232
Lic. Leonor Cusi Auditora 29 232
Totales 81 648
Desglose del tiempo estimado por fases en la Auditoría Especial.
Nombres y Etapas
apellidos Planificación Lectura de Obtención, de documentos, revisión Informe Total Total
Días antecedentes y y análisis de la documentación y días Días horas
transcripción de comparación de información
Salida e ingresos Días
del almacén
Días
Lic. L. Sánchez de - - - 2 2 16
Bustillo
Lic.Fidel Quisbert C. 2 - - 2 4 32
Dr. Cesar Adalid - - - 2 2 16
Siles B.
Lic. Valeriana 2 - 8 5 15 120
Fernández C.
Lic. Emiliana Huasco 4 10 10 5 29 232
P.
Lic. Leonor Cusi R. 4 10 10 5 29 232
TOTALES 12 20 28 21 81 648
85
6.2 Programa de Trabajo
De acuerdo con la definición del alcance de la Auditoría, se elaboro el

programa de trabajo que fueron de conocimiento de la comisión de Auditoría
oportunamente y forman parte del presente M.P.A.
6.2.1 Objetivos del Programa
1. Reconstruir el inventario físico del Almacén Central del Hospital del Niño al
31/12/2004 con la finalidad de contar con saldos reales que permitan
comparar con la cantidad existente al cierre de gestión, circunstancias de la
verificación física de inventarios.
2. En caso de existir diferencias, identificar a los responsables que no

administraron almacenes en el marco de las disposiciones legales vigentes
y establecer los importes en Bolivianos y en Dólares.
6. 2.2 Ejecución de Auditoría
Con el propósito de obtener evidencia suficiente y competente aplicamos los

procedimientos previstos en el Programa de Trabajo y Memorando de
Planificación:
 Selección de muestra al azar de los distintos ítems. De igual

forma se procedió a la revisión de los distintos ítems por
muestreo al azar.
 Revisión de la documentación sustentatoria de la adquisición
de bien y/o servicio.
 Revisión de documentación respaldatoria de los materiales
entregados a las distintas unidades.
 Verificación de aplicación de normas, leyes que regulan el
manejo de los materiales en almacenes.
86
6.2.3 Fuentes de Evidencia de Auditoría
a) Documentación:
 Facturas
 Comprobantes de Requerimiento
 Comprobante de Ingreso
 Comprobante de Salida
 Otros Documentos: solicitud de requerimiento de material
 Cuadro comparativo de cotizaciones
 Kardex Valorado
De Forma Directa
 Entrevistas verbales y/o escritas a Autoridades de alto nivel

Jerárquico y a funcionarios de la entidad.
 Observación y verificación de documentos
87
CAPITULO VII
INFORME DE AUDITORÍA
7.1 Antecedentes, Objetivo, Objeto, Alcance y Metodología del Examen
7.1.1 Antecedentes
Mediante nota DHNOAU 426/05 del 16/05/2005 firmada por el Dr. Christian E.
Fuentes G., Director del Hospital del Niño, solicita gestionar la emisión de la
Orden de Despacho para la Auditoria del Hospital del Niño sobre faltantes de
materiales y suministros en Almacén Central del indicado Nosocomio.
Emergente a la solicitud descrita, el H. Alcalde Municipal emitió Orden de

Despacho DESP. Nº 575/2005 del 30/05/2005, instruyendo la programación e
inicio de la Auditoria, en cumplimiento a esa instrucción se procedió efectuar el
Relevamiento de Información y determinar la factibilidad de realizar la Auditoría
sobre los fáltantes determinados en almacén central del Hospital del Niño en la
gestión 2004.
Al respecto en el mencionado informe como efecto del análisis efectuado,

reportó los siguientes aspectos:
a) El Inventario Físico al 31/12/2004, no se encuentra adecuadamente

respaldado, siendo que la cantidad que se registra en la Columna “Saldo
según Kardex del Sistema” de algunos ítems, son diferentes con relación a la
que se registro en Inventario Valorado y las Tarjetas kardex.
b) Diferencias de saldos entre el Inventario Físico presentado por el

Encargado de Almacén con relación al Inventario Valorado al 31/12/2003.
c) La diferencia detectada por el Hospital del Niño emerge de la comparación

entre el inventario físico y las existencias en kardex valorado del sistema, resta
confiabilidad en los saldos reportados, siendo que dichos kardex emitidos por el
88
sistema no se encuentra registrada la cantidad correcta de la Nota de Ingreso o

Nota de Remisión, como así también el registro en forma integra de salidas de
los Materiales y Suministros.
En tal sentido, por los aspectos mencionados anteriormente los faltantes

determinados y registrados en informe AC/001/05 en el cual se adjunta el
inventario físico al 31/12/2004 que estable faltantes, no se encuentran
sustentados adecuadamente, sin embargo al contar con las Notas de Ingreso y
Pedidos Internos e Inventario físico al 31/12/2003, permite determinar nuevos
faltantes o ratificar las diferencias reportadas.
Por consiguiente, se: “… concluye que sobre la base de los resultados

expuestos en el numeral 2 (Resultados del Examen), es factible la realización
de una auditoría, sobre faltantes determinados en Almacén Central del Hospital
del Niño al 31/12/04, a Cargo del Sr. Luis Campero, Ex Encargado de Almacén
Central, para determinar responsabilidades por la función pública”.
Al respecto, la Directora de Auditoría Interna emitió el Memorando Nº 084 del

25/03/2008, para que se realice la Auditoría Especial de Faltantes de Almacén
Central del Hospital del Niño correspondiente a la gestión 2004
Por la determinación de los faltantes del Almacén Central correspondiente a la

gestión 2004, cursan los siguientes antecedentes:
Mediante Instructivo Nº 002/04 firmado por el Dr. Luís A. Torrico, Director a.i. y
Lic. Ana M. Mollinedo, Administradora dirigido a Luís A. Campero, Responsable
de Almacenes; Ramiro Zapata, Auxiliar de Almacenes; Lic. Alberto Poma P.,
Asesor Contable y Srta. M. Antonieta Herrera, Encargada de Kardex Valorado,
instruye efectuar el inventario físico de los materiales, suministros y productos
farmacéuticos en Almacén Central al 31/12/2004, para la ejecución de dicho
procedimiento el referido Instructivo contempla el desarrollo de las actividades
siguientes:
89
a) Las actividades del presente inventario se iniciarán y se finalizaran en

presencia de Administración y con constancia de Acta de Iniciación y
Finalización del Inventario Físico de Almacén Central, debidamente firmadas.
b) El Sr. Raúl Lopez, Encargado de Informática deberá emitir del Sistema de

Inventarios el reporte de saldos físicos y valorados de todos los ítems de
inventarios el reporte físico y valorado de todos los ítems de inventario
clasificados por categoría al 31 de diciembre de 2004.
c) Con el reporte mencionado, Contabilidad comparará los registros del mismo

con los recuentos físicos de las existencias y en el caso de existir diferencias
significativas deberá ser investigadas por el Encargado de Almacén para su
conciliación hasta el 10 de enero de 2005”.
d) Con la información anterior Contabilidad obtendrá los listados finales del

inventario físico valorado conciliados con las cuentas de control de mayor
general para su inserción a los estados financieros de 2004.
Con Nota sin número del 16/12/2004, Luís Antonio Campero C., Encargado de
Almacenes, hace conocer a la Lic. Ana María Mollinedo, Administradora del
Hospital del Niño que no se podrá empezar el recuento físico en la fecha
indicada por los argumentos siguientes: “…debido a que hasta la fecha se esta
recepcionando y regularizando pedidos internos, facturas recepción de
donaciones. El sistema estará actualizado a la finalización del descargo de toda
la documentación en cuanto a pedidos y notas de ingreso”.
Mediante “Acta de Inventario Físico de Existencia en Almacén Central del

Hospital del Niño”, evidencia que el Inventario Físico de Existencia de Almacén
Central a cargo de Luis Campero, Responsable de Almacén Central, fue
realizado el 27/12/2004. El citado documento se encuentra el Lic. Alberto Poma
Paz, Asesor Contable y Maria A.Herrera R., Encargada de Kardex Valorado,
además de la firma de la Lic. Ana Maria Mollinedo Pinto, sin la aclaración de
nombres y apellidos.
90
Si bien el documento descrito sustenta el inicio del recuento en los

antecedentes revisados no se encontró el Acta de Finalización del Inventario
Físico de Almacén Central, como hace referencia en el numeral 8 del
Instructivo Nº 002/04 mencionado líneas arriba, por la que fue remitida a la
Unidad de Contabilidad la Entrevista en fecha 28/04/2008, para que esa
instancia proporcione esa documentación o informe las causas de la
inexistencia.
En respuesta, indica: “El Acta de Finalización del Inventario Físico de Almacén

realizado al 31 de Diciembre de 2004, no existe, debido a que solo se finalizó la
inventariación de todos los insumos, materiales y equipos correspondientes a
Fondos Propios, y no así los de Donaciones”.
Mediante informe AC/001/05 del 10/01/05 el Lic. Alberto Poma Paz, Asesor
Contable con el VºBº del Sr. Oscar Barreda S. remite a conocimiento de la Lic.
Ana Maria Mollinedo, Administradora del Hospital del Niño, los resultados de la
verificación física efectuada en Almacén Central al 31/12/2004, que en la parte
sobresaliente, señala:
“Para su conocimiento y fines de investigación y conciliación por el Encargado

de Almacenes, Sr. Luis Campero, de las diferencias que se dan entre el
inventario físico practicado y el kardex del Sistema Computarizado de
Almacenes al 31 de diciembre de 2004, tengo el agrado de adjuntar el
correspondiente detalle comparativo del Inventario de Existencias en Almacén
Central Fondos Propios. Asimismo, de acuerdo a recomendación del Sr.
Director, estas diferencias deberán ser explicadas hasta el día de mañana 11
de los corrientes”.
El informe mencionado, adjunta el Inventario Físico al 31 de diciembre de

2004, con la descripción de las diferencias, tanto de faltante como sobrante,
clasificados por materiales de: papelería, mantenimiento, dental, escritorio,
limpieza y médico. Asimismo, lleva la firma de Lic. Alberto Poma Paz, Asesor
91
Contable del Hospital del Niño y Martha R. Pacoricona Q. pasante de Auditoria

del GMLP
Mediante Instructivo 005/2005 del 12/01/2005, emitido por el Dr. Christian

Fuentes G., Director y Lic. Ana María Mollinedo Pinto, Administradora,
instruyen a Luis Campero, Cortéz, Responsable de Almacén Central, el
cumplimiento a instructivos para regularizar diferencias encontradas en
Contabilidad, siendo las instrucciones relevantes en cuanto a las referidas
diferencias las siguientes:
“…no se tiene un informe documentado en respuesta al Memorando AHN-

001/2005 de fecha 03/01/2005 y la fotocopia del Informe AC-001/05 del
10/01/2005, enviado a usted, referente a las observaciones elaboradas por la
unidad de Contabilidad”.
El Memorando Nº AHN-001/2005, instruye realiza el siguiente trabajo:
“1. Conciliar las diferencias mencionadas en el Informe de Contabilidad de

fecha 23/12/04 para fines de emisión oportuna de los Estados Financieros
(tercera instrucción).
“2. Su actividad referente a inventario físico de existencias del Almacén a su

cargo se efectúa de hrs. 9:00 a 13:00, posterior a ello se debe concluir con el
punto uno hasta el lunes 10/01/2005 impostergablemente…”.
Al respecto Luís Antonio Campero, Responsable de Almacén en respuesta a

lo instruido según nota sin número del 28/01/2005, indica: “…adjuntando
cuadro donde se explica las diferencias existentes entre el inventario físico
realizado por personal de contabilidad y estudiantes de Auditoría y Kardex
generado por el Sistema de Control de Almacén Central de acuerdo al
movimiento mediante notas de ingreso y pedidos internos, además mi persona
realizo un recuento físico que puede ser verificado cuando así sea requerido,
que también se encuentra en el cuadro mencionado anteriormente”.
92
“La regularización de las observaciones citadas en el cuadro adjunto, se

efectuaran en la presente gestión mediante pedidos internos a Almacén
Central”.
El cuadro que adjunta, incluye una columna donde considera el recuenta

efectuado por el Encargado de Almacén, fuera de lo que se hizo al cierre de
gestión; de la comparación de ambos, resultados se pudo detectar que la
cantidad registrada por el Encargado de Almacén, Luis Campero es en cifras
superiores que la expuesta en el Inventario Físico del periodo citado, aún así
existen diferencias de menos, por los que los argumentos justificativos no son
validos porque no respalda con documentación suficiente.
Sin embargo, en los casos que señala falta de regularización y tratándose de

bienes visibles físicamente, mediante Entrevista requerimos a las referidas
áreas solicitantes, proporciones antecedentes que demuestre que el material
solicitado se hubiera entregado de Almacén Central, sin que las respuestas
sean satisfactorias, puesto que en la Jefatura de Gastroenterología, Dr. Nelson
Ramírez Rodríguez, señala: “El suscrito Medico Jefe de la Unidad de
Gastroenterología informa que NO se ha recibido ni colocado el mencionado
Tapizón en nuestra unidad como consta físicamente” y en lo que se refiere a
Radiología, la Dra. Maria Elena Salcedo, indica: El tapizón de color azul se
encuentra en Secretaria de Radiología, desconozco la fecha de adquisición…”
Posteriormente, mediante Nota CHN-063/05 del 19/01/05, Ana M. Mollinedo,

Administradora y Wilma Ordoñez, Contadora del Hospital del Niño, instruyen a
Antonieta Herrera, Encargada de Kardex, valorizar las diferencias de los saldos
del Inventario Físico practicado, bajo la Supervisión del Lic. Alberto Poma,
Asesor Contable. (Original en Contabilidad).
El 28/01/2005, Maria A. Herrera R., Encargada de Kardex Valorados mediante

nota sin número, dirigida al Sr. Oscar Barreda Sanabria, Jefe de Contabilidad
del Hospital del Niño, hace entrega del reporte correspondiente a las
93
Diferencias entre el Inventario y el Kardex Valorado de Almacenes al

31/12/2004.
El Jefe de Contabilidad, Oscar Barreda S. mediante Cite sin número del

31/01/2005, dirigido al Dr. Christian Fuentes Gutiérrez - Director del Hospital
del Niño informa lo siguiente: “De acuerdo a informe presentado por la Srta.
Antonieta Herrera, Encarga de Kardex Valorado y las Srtas. Martha Rosa
Pacoricona y Maria Soledad Jarandilla Puma, pasantes de la Alcaldía Municipal
de La Paz, se determinó FALTANTES en Materiales y otros en Almacén
Central, cuyo encargado es el Sr. Luís Campero, que alcanzan a Bs.
213.254.06 y SOBRANTES en un monto de Bs. 60.818,20. Con el fin de evitar
responsabilidades en el futuro de revisiones posteriores de auditorias, solicito a
su autoridad me instruya inserte en el Balance 2004 estas anormalidades, de
acuerdo a normas y disposiciones vigentes”. En el mismo documento mediante
proveído del Dr. Christian E. Fuentes G., Director del Hospital del Niño, instruye
al Sr. Barreda “Insertar en el Balance 2004 de acuerdo a normas vigentes de
contabilidad gubernamental”.
Con relación al proveído descrito, en la Unidad de Contabilidad fue aperturada

el registro contable por los faltantes de materiales y suministros de Almacén
Central a cargo de Luis Campero C., operación expuesta en Comprobante de
Diario Nº 136 del 31/12/2004 en la cuenta auxiliar 11322 “Otra Cuentas a
Cobrar a Corto Plazo”, registro que a la fecha se mantiene formando parte del
saldo de la referida cuenta, estados financieros 2007.
Mediante Instructivo Nº 006/2005 del 13/01/2005, firmada por el Dr. Christian

E. fuentes G. y Lic. Ana Maria Mollinedo Pinto, Administrador, referente a la
Recepción de existencias de Almacén Central, instruye a Ramiro Zapata,
Auxiliar de Almacén Central lo siguiente: “En razón a que ha fenecido el
contrato de servicios del Sr. Luís Campero, el mismo que se amplio hasta el
31/01/2005, fecha que deberá entregar la existencia actual de suministros y
equipos de fondos propios y de donaciones a su persona, con el seguimiento
94
del Lic. Alberto Poma, agradeceremos tenga la gentileza de recepcionar bajo

inventario las mencionadas existencias.”
Al respecto, Luís Antonio Campero Cortez ex Encargado de almacén,

mediante Informe sin número del 28/12/2004 y recepcionada el 02/02/05,
dirigido a la Lic. Ana María Mollinedo, Administradora del Hospital del Niño,
sobre la entrega del inventario de Activos e inventario de almacén al Sr. Ramiro
Zapata Fernández señala:
“Mediante la presente hago entrega de el Almacén Central y oficina, según

inventario de Activos e inventario de almacén (Fondos Propios y Donaciones)
que en el aspecto físico refleja en inventario del sistema, el mismo que se
adjunta a la presente nota de entrega y recepción, según instructivo 005/2005,
de entrega que se efectúa a el Sr. Ramiro Zapata…”.
Al pie de la nota descrita señala: “ENTREGUE CONFORME” en la que firma,

Luís Antonio Campero Cortés y en “RECIBI CONFORME” firma Ramiro Zapata
Fernández.
Al respecto, fue evacuado el Instructivo Nº 02/05, suscrito por el Dr. Christian

E. Fuentes G., Director, Lic. Ana María Mollinedo Pinto, Administradora y Oscar
Barreda, Jefe Contabilidad, el cual dispone lo siguiente:
“Con el fin de verificar las existencias en Almacén Central del Hospital del Niño,
al 31 de Enero de 2005, fecha de entrega y recepción de las mismas, por el Ex
Encargado Sr. Luis Campero C. y el Sr. Ramiro Zapata, actual Encargado de
Almacenes. Se instruye efectuar el trabajo de verificación física a partir del día
4 de Febrero de 2005 con participación de: Sr. Ramiro Zapata, Lic. Alberto
Poma, Srta. Antonieta Herrera, Srta. Martha Pacoricona y Srta. Soledad
Jarandilla”, quienes firman el instructivo, mismo a su vez indica elevar el
informe sobre el mencionado trabajo”.
95
Posteriormente, Franz Ramiro Zapata, Encargado de Almacenes a.i., presentó

ante la Lic. Ana Maria Mollinedo, Administradora la nota sin número del
04/02/2005, haciendo conocer lo siguiente: “La presente es para informar a su
autoridad, que en fecha 4 de febrero de los corrientes en compañía de la Srta.
Antonieta Herrera y el Lic. Alberto Poma se procedió a realizar el recuento
físico de acuerdo al Inventario que dejó el Sr. Luis Campero, mismo que no
coincide en algunos casos, por lo que solicito realizar un Inventario nuevo
Físico Real con el que pueda trabajar como arranque inicial de Almacén”.
Asimismo, cursa la nota CHN-068/05 del 09/02/2005, firmada por Lic. Alberto
Poma Paz, Asesor Contable y Maria A. Herrera, Encargada de Kardex
Valorado, dirigida a la Lic. Ana Maria Mollinedo, Administradora señalando:
“Ratificando nuestro informe verbal a su Autoridad el día viernes 04/07/05,
sobre verificación física de las existencias en Almacén Central al 31/01/05 que
fueron entregados por el Encargado Sr. Luis Campero C. Al Sr. Ramiro Zapata,
le informamos que:
En cumplimiento a Instructivo Nº 02/05 nos hemos constituido en

dependencias de Almacén Central para tal efecto.
En inventario de entrega y recepción de existencias en Almacén Central

firmado por los Sres. Luis Campero y Ramiro Zapata no concordaba con las
existencias física de materiales y suministros en Almacén, por cuya razón y en
atención a solicitud del Sr. Zapata, se suspendió el mencionado trabajo
declarando un cuarto intermedio hasta que ambos puedan aclarar las
diferencias del mencionado inventario con la existencia física”.
Posteriormente en Nota CHN-100/05 del 08/04/2005, Wilma p. Ordoñez

Gutiérrez, Contadora a.i., hace conocer a la Lic. Ana M. Mollinedo P.,
Administradora del Hospital del Niño lo siguiente:
1. El Sr. Luis Campero C. Ex - Encargado de Almacenes tiene un cargo de Bs.

213.254.06 por concepto de materiales y Suministros faltantes en Almacén
96
Central, al 31 de diciembre de 2004 de acuerdo al inventario físico de

existencias realizado a la mencionada fecha. Al efecto el Sr. Campero
adjunto a su nota de fecha 26 de enero de 2004, hizo llegar el cuadro de
aclaración de dichos faltantes. Sin embargo, para fines de regularización no
basta un cuadro explicativo sino la documentación sustentatoria que son los
“Pedidos Internos al Almacén” debidamente autorizados.
2. Existen diferencias sustanciales entre Materiales y Suministros entregados
por el Sr. Campero y los recibidos por el Sr. Franz Ramiro Zapata,
Encargado a.i. de Almacén.
Mediante Nota AHNOAU-057/05 del 12/04/2005, la Lic. Ana María Mollinedo,

Administradora, solicita se realice la regularización en base al texto siguiente:
“Adjunto a la presente copia de la nota enviada por Contabilidad, por lo que
solicito a su persona regularizar la documentación que usted enfoca en
observaciones del cuadro “Relación de Inventario Físico e Inventario del
Sistema con sus Diferencias Existentes” (firmas de pedidos internos y otros),
adjunto fotocopias de su inventario, y de esta manera dar curso a su informe de
actividades del mes de enero 2005”. En la parte inferior de la nota se registra
que se negó a recibir la misma el 12/04/2005. (Original en Administración)
Al respecto, la nota descrita consigna la frase “Se negó a recibir 12-4-05”
En consideración del Inventario Físico y Valorado al 31/12/2004 y de la gestión
2003, que no llevan la firma del Encargado de Almacén Central, además de la
existencia de otros similares, presentado por el citado funcionario, como
efecto de descargo a los faltantes de recuento físico y otra a la dejación del
cargo, fue pertinente solicitar ante la Dirección de Hospital del Niño, informe
sobre la validez del documento definitivo y oficial que pueda constituir elemento
de juicio en la Auditoría Especial a realizarse.
En respuesta a la solicitud, cursa la nota CITE: HN-ADM/300/08 del

14/04/2008, firmado por el Dr. Christian E. Fuentes G., Director y Lic. Nery F.
Calle Cossio, Sub Director Administrativo Financiero que adjunta la nota CITE:
CHN-76-2008 del 11/04/2008, firmada por Lic. Wilma P. Ordoñez Gutiérrez,
mismo hace conocer la remisión del informe de conformidad respecto a la
97
validez del Inventario de Almacenes de fecha 13/01/2004, preparada por

Maria A. Herrera Rodríguez, ex Encargada de Kardex Valorado, en base al
siguiente texto:
“De acuerdo a Nota de fecha 10 de abril de los corrientes con CITE-

CHN/72/08, en la cual su autoridad, solicita confirmación del Inventario de
Almacenes efectuado en fecha 13 de Enero de 2004; informo que el mismo si
es definitivo y oficial, ya que lleva las rubricas de las personas que fueron
designados para realizar esa tares, cuyos nombres son: Lic. Alberto Poma
(Asesor Contable del Hospital) y Martha R. Pacoricona (personal de Salud del
G.M.L.P.), además de mostrar el Sello que indica se una Copia Legalizada”.
“En relación al Inventario de Almacenes, practicado al 31 de Diciembre de

2003, y presentado por el entonces Encarado de Almacenes, SR. Luis Antonio
Campero C., a su Jefe inmediato superior, Lic. Ana Maria Mollinedo, que
desempeñaba el cargo de Administradora del Hospital durante esa gestión,
debo aclarar que, al Departamento de Contabilidad, solo se remitió una copia
de este Inventario, en fecha 13 de Enero de 2004, como lo demuestra el sello
de recepción….por consiguiente, se considera que este documento es
definitivo y oficial, ya que también lleva el Sello de Copia legalizada”.
Por otra parte, mediante Entrevista del Servidor Público del 17/04/2008
solicitamos ante el Lic. Nery Calle, Sub Director Administrativo Financiero,
informe sobre la existencia del manual de funciones y procedimiento para el
manejo de Almacenes vigente en la gestión 2004.
La respuesta, señala: “Revisada la documentación anterior (2004), no se ha

encontrado con los tomos I y II del Manual de Funciones y Procedimientos, solo
existe el Tomo III. De igual manera no sea ha encontrado la Resolución que
haya aprobado estos Manuales.”
“Ignoro con que normativa, se haya trabajo en la gestión 2004; sin embargo
pienso que se trabajó con la Norma General es decir con el D.S. 25964”.
98
Entre los antecedentes revisados, cursa la note CITE. OF. AI-1645/2005 del
05/10/2005, emitida por la Directora de Auditoría Interna, solicitando informe
sobre las acciones legales que se hubieran realizado para la recuperación del
monto de Bs213.254.06 cargado contablemente a la cuenta del Sr. Luis
Antonio Campero, por el faltante determinado al 31/12/2004.
En respuesta el Director del Hospital del Niño; Dr. Christian E. Fuentes G.,
Director, mediante oficio DHNOAU 864/05 del 24/10/2005, la nota sin fecha del
20/10/2005, preparada por el Dr. Jhonny Garnica Zurita, Asesor Legal,
señalando lo siguiente:
“1. Las acciones cometidas por el Sr. Luis Antonio Campero durante su
ejercicio como responsable de la Unidad de Almacenes del Hospital del Niño,
encuadran dentro de las siguientes previsiones penales: Apropiación
Indebida, Peculado y Abuso de Confianza, mismos que tiene la categoría de
delitos de orden público”.
“2. Las acciones penales implican dos cosas: Una responsabilidad penal (Una
pena que pagar); y una responsabilidad civil (Un daño que cubrir)”.
“3. Ahora bien, los delitos de orden público siguen la siguiente tramitación: Una
fase de investigación a cargo del Ministerio Público que como máximo debe
durar seis meses. En esta etapa, si el Fiscal encuentra pruebas convincentes
del delito cometido fórmula acusación ante el Tribunal de Sentencia;
contrariamente, si las evidencias no son plenas, fórmula sobreseimiento.
“4. De esta manera, para conseguir que el Fiscal formule acusación en contra
del señor Luis Antonio Campero, es indispensable que exista un INFORME
FINAL DE AUDITORIA del GMLP., pues este Informe reúnen los requisitos de
plena prueba. Contrariamente, otros informes que puedan existir de
Almacenes, Contabilidad, etc. Simplemente tienen valor informativo y no son
evidencia propiamente dicha”.
99
“Por lo indicado, en atención a estas consideraciones, lo que actualmente

puede hacer la Unidad Legal del Hospital del Niño es muy poco. Lo cual
acabaría en una simple denuncia ante instancias policiales”.
7.1.2 OBJETIVO
Expresar una opinión independiente sobre el cumplimiento de disposiciones

legales aplicables relacionadas con el registro sustentado del movimiento de
ingresos y salidas de materiales de Almacén Central del Hospital del Niño en
la gestión 2004 y su consistencia con el recuento físico efectuado al
31/12/2004.
7.1.3 OBJETO
Constituyen todos los documentos relacionados con los faltantes determinados

en Almacén Central al 31/12/2004, incluido el inventario al 31/12/2003
7.1.4 ALCANCE
Nuestro examen se efectuó de acuerdo con Normas de Auditoría

Gubernamental y comprendió el análisis de la documentación e información
que respalda la existencia física y valorada del inventario de Almacén Central
correspondiente a la gestión 2004.
La información y documentación revisada, corresponde a las obtenidas de

Almacén Central, Unidad de Contabilidad y Unidad de Personal del Hospital
del Niño que corresponde a los siguientes:
 Notas de Ingreso Almacenes (Ver Anexo Nº 5)

 Pedidos Internos de Almacén (Ver Anexo Nº 6)
 Inventario Físico al 31/12/2003 (Ver anexo Nº 7)
 Inventario Físico Valorado correspondiente a la gestión 2004
( Ver anexo Nº 8)
100
 Comprobantes de Egreso en caso

 Otra documentación relativa a los faltantes de materiales y
suministros de la gestión 2004
De la documentación descrita, el Inventario Físico y Valorado al 31/12/2004,

refleja el registro de 348 ítems, cantidad sujeta a revisión y análisis de la
Auditoría., siendo este dato, la base para reconstruir el inventario de 2004. El
resultado constituirá los faltantes y/o sobrantes,
Efectuada la valorización de los faltantes, optaremos en separar los ítems
faltantes menores a Bs500.- El resultado permitirá comparar con las cantidades
del recuento físico practicado al 31/12/2004
Asimismo, cabe hacer notar que las Notas de Ingreso Almacén no
considerados son 55 por donaciones, 50 anuladas, activos fijos 10 y 3 que
cursan en copias y no en originales.
7.1.5 METODOLOGÍA
Para la obtención de evidencias suficientes y competentes, aplicamos

procedimientos de investigación, seguimiento, comprobación, cotejo, revisión y
análisis de la documentación que conciernen con el inventario físico y valorado
de materiales y suministros correspondientes a la gestión 2004.
Nuestro examen fue realizado considerando las siguientes disposiciones

legales:
a) Ley N° 1178 de 20/07/90 de “De Administración y Control

Gubernamentales”
b) Artículo 77º de la Ley del Sistema de Control Fiscal, D.L. Nº 14933 del
29/09/77
c) Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones de la Contraloría General
de la República, aprobadas a través de Decreto Supremo (D.S.) Nº 23215
de 22/07/92.
101
d) Reglamento de la Responsabilidad por la Función Pública, aprobado

mediante D.S. Nº 23318-A de 03/11/92.
e) Modificaciones al Reglamento de la Responsabilidad por la Función
Pública, aprobada mediante el D.S. Nº 26237 del 29/06/2001.
f) Resolución Ministerial Nº 568 del 06/07/2001 que aprueba el texto
ordenado en un solo documento normativo en el que están incorporadas
las modificaciones realizadas al Decreto Supremo Nº 25964 del
21/10/2000, por los Decretos Supremos Nº 26144 del 06/04/2001 y Nº
26208 del 7/06/2001.
g) Instructivo CGR-1/02/99, que sugiere la emisión de informes por separado
cuando existen diferentes tipos de responsabilidad, aprobado por la
Contraloría General de la República mediante Resolución CGR-1/015/99
del 27/04/99.
h) Ley Nº 2028 de Municipalidades, de 28/10/99.
i) Manual de Normas de Auditoría Gubernamental (M/CE/10) cuarta versión,
aprobado por la Contraloría General de la República mediante Resolución
CGR/026/2005 de 24/02/2005.
j) Guía para la Elaboración de Informes de Auditoría Interna con Indicios de
Responsabilidad por la Función Pública (G/CI-012) aprobada por la
Contraloría General de la República mediante Resolución Nº
CGR/036/2005 de 10/03/2005.
7.2 RESULTADOS DEL EXAMEN
La Comisión de Auditoría procedió a la revisión y análisis de la documentación

proporcionada por Almacén Central y Unidad de Contabilidad del Hospital del
Niño que se detalla a continuación:
102
Notas de Ingreso Almacén
Cantidad de
Descripción Notas de
Ingreso
Materiales y
Suministros 438
Activos Fijos 10
Donaciones 55
Copias 3
Anuladas 50
Notas de Ingreso 556
Pedidos Internos Almacenes
Cantidad de
Descripción
Pedidos
Materiales y
Suministros 626
Activos Fijos 20
Donaciones 48
Identificadas y no
incluidas 5
Faltantes 124
Pedidos Internos 823
- Inventario Físico y Valorado de la gestión 2003

- Inventario Físico y Valorado de 2004
- Otros antecedentes relativas al recuento y los faltantes determinados al
31/12/2004
En base a la documentación descrita y los resultados del análisis, detallados en

el Informe de Relevamiento según incisos a), b) y c), mismos que fueron
comprobados, la Comisión de Auditoría, ejecutó los siguientes procedimientos:
- En una planilla se registro la integridad de Notas de Ingreso Almacenes y de

Pedidos Internos de Almacén, en detalles independientes, considerando la
descripción de todos los materiales y suministros que reflejan estos
documentos.
En las Notas de Ingreso Almacenes se consideró las firmas de Encargado de

Almacenes, Luis Antonio Campero C., Lic. Ana Maria Mollinedo Pinto,
Administradora y Dr. Christian Fuentes G.
103
Respecto a los Pedidos Internos de Almacenes, que consigna las firmas del
Encargado de Almacén de “Entregue Conforme”, la firma del receptor del bien
mediante la leyenda “recibí conforme” y visto bueno del Responsable de la
Unidad Solicitante, El Jefatura de Administración y Director del Hospital del
Niño.
Al respecto cabe aclarar que los Pedidos Internos de Almacén que presentan
borrones, tachaduras y enmiendas no fueron considerados, tratamiento que se
aplicó por aquellos pedidos sin la firma del que recibe y la falta del visto bueno.
- Con la información constituida la base de datos se procedió a reclasificar los

materiales y suministros en orden alfabético, aspecto que permitió identificar
los ítems que contempla el Inventario Físico Valorado al 31/12/2004,
Como parte del procedimiento descrito y para determinar los saldos reales de
inventario al 31/12/2004, se consideró el saldo final de cantidades al
31/12/2003 expuesto en inventario físico y valorado a esa gestión.
En base a la documentación mencionada y la información descrita,

procedemos a la reconstrucción del inventario, previa consideración del saldo
final de las cantidades al 31/12/2003, los ingresos y las entregas o las salidas
de materiales y suministros, estableciendo el saldo final en cantidades según
auditoria y las diferencias respecto al saldo según recuento físico de
existencias en Almacenes realizado al cierre de gestión 2004, documento
firmado por el Lic. Alberto Poma Paz, Asesor Contable y Martha Pacoricona Q.,
personal de la Dirección Municipal de Salud.
Del procedimiento practicado, resultaron diferencias que coincidían con las
obtenidas en la gestión 2004 y otras que fueron diferentes, como se demuestra
en el Anexo Nº 9 y 10
Para la determinación de los costos de los faltantes se consideró el mismo

precio unitario aplicado en la gestión 2004, toda vez que esta información
validamos con la respuesta obtenida de la ex Responsable del Kardex
104
Valorado, Ma. Antonieta Herrera Rodríguez a la Entrevista del 30/04/2008,

documento en la que solicitamos el procedimiento empleado en la valorización
de los faltantes.
La indicada respuesta señala: “El Sistema computarizado implementado en la

Sección Almacenes y con el cual el Almacenista, Sr. Luis Campero, trabajó en
la gestión 2004, tenía la metodología del PROMEDIO PONDERADO, para la
determinación de precios unitarios, los mismos que se tomaron en cuenta dato
para hacer la valoración de los diferencias encontradas…”
En lo que corresponde al precio en dólares se consideró el tipo de cambio del

Banco Central y que concierne al 31/12/2004, cuyo resultado fue el siguiente:
Descripción de Materiales Unidad Faltante en Precio Importe Total en

Cantidades Unitario Bs $us.
Papelería
Form. Hojas de
valoración socio- Hoja 11.500 (1) 0.15 1.725.00
económica 214,02
Form. Orden de no Hoja
egreso 14.250 (1) 0.07 997.50 123,76
Form. Protocolo operativo Hoja
7.000 (2) 0.12 840.00 104,22
Form. Salida en horas de Hoja
Trabajo 5.650 (1) 0.19 1.073.50 133,19
Form. Examen líquido Hoja
Cefalo Raquideo 8.000 (1) 0.07 560.00 69,48
Form. Fichas historica Hoja
clínicas 11.000 (1) 0.08 880.00 109,18
Form. Orde de egreso
trabajo social Hoja 14.350 (1) 0.05 717.50 89,02
Orden alta Hoja
11.500 (3) 0.06 690.00 85,61
Papel correctivo Sobre
245 (1) 3.12 764.40 94,84
Sobre para placas rad. Sobre
25*31 7.960 (3) 0.50 3.980.00 493,80
Total Parcial 12.227.90 1.517,11
Escritorio
Cinta de impresora, carro Pieza 50 (3) 15.90 667.80
corto 7753 82,85
Total Parcial 667.80 82,85
Mantenimiento
Alambre esmaltado Libras 1.200 (1) 5.23 6.276.00 778,66
Asas metálicas tamaño Pieza 2 (1) 655.67 1.311,34
grande 162,70
Azulejo color blanco M2 40 (1) 232,50 9.300,00 1.153,85
105
metros cuadrados
Caja metalica con vidrio Pieza 12 (3) 150,00 1.800,00
para extintores 223,33
Extinguidores polvo Pieza 10 (1) 389.36 3.893.60
liquido tipo abc 483,08
Fierro angular 1/4 x 6 FN Pieza 30 (1) 35.50 1.065 132,13
Llaves de cocina Pieza 6 (1) 156.00 936.00 116,13
Llaves de paso 1/2" Pieza 1 (1) 1.740.14 1.740.14 215,90
Martillo de 3 libras Pieza 1 (1) 1.014.57 1.014.57 125,88
Material para instalacion Pieza 1 (3) 750.50 750.50
de internet 93,11
Planchas 4/32 Pieza 20 (1) 60.00 1.200,00 148,88
Resortes p/camas, Pieza 50 (1) 20.02 1.001.00
dif/tamaños 124,19
Revalsadera p/tita de Pieza 1 (1) 514.81 514.81
baño 63,87
Sensor optico (lector) Pieza 1 (3) 3.100.75 3.100.75 384,71
Tapizon azul M2 34 (3) 21.74 728.72 90,41
Total Parcial 34,632.43 4.296,83
Medico
Agujas hipodermicas No.
21G Pieza -3.200 (1) 0,81 2.592,00 321,59
Cinta testigo indair /
pupinel Rollo -8 (2) 106,71 853,68 105,92
Filtro para incubadora Pieza -11 (1) 275,00 3.025,00 375,31

Filtro para incubadora Paquet (1)
amecare e -10 178,63 1.786,30 221,63
Gel para ecografía Litro -5 (1) 174,00 870,00 107,94
Halotano Frasco -3 (2) 247,99 743,97 92,30
Carreta (1)
Hilo corriente Nº 24 s -35 235,64 8.247,40 1.023,25
Jeringa descartable 20 ml Pieza -5.400 (2) 0,96 5.184,00 643,18
Jeringa descartable 3 ml Pieza -2.250 (2) 0,43 967,50 120,04
Libros normas diagnost y (1)
tratamiento Pieza -1.000 53,20 53.200,00 6.600,50
Placa DCP 2,5 de 4 (3)
orificios Pieza -5 309,94 1.549,70 192,27
Reloj timer p/centrifuga (2)
CH24 Pieza -2 397,50 795,00 98,64
Revelador automatico Galon -3 (2) 261,14 783,42 97,20
Riodex Galon -4 (2) 261,53 1.046,12 129,79
Carreta (2)
Seda trensada No 3/0 s -108 85,71 9.256,68 1.148,47
Carreta (2)
Seda trensada No 2/0 s -112 92,16 10.321,92 1.280,64
Seda trensada No 0 Sobres -100 (3) 110,00 11.000,00 1.364,76
Tubos capilares (2)
s/heparina x 500 und Tubos -23 28,45 654,35 81,18
Yodo povidona frasco 1 lt Frasco -84 (2) 86,71 7.283,64 903,68
Total Parcial 120,160.68 14.908,27
Dental
Composite autopolirizable
14 x 14 Caja -6 (3) 155,00 930,00 115,38
Limadura de amalgama
de plata Frasco -15 (3) 95,00 1.425,00 176,80
Total Parcial 2.355.00 292,18
106
Limpieza
Dispensador para jabon (3)
liquido Pieza -87 130,00 11.310,00 1.403,23
Golden G*1 litro Frasco -15 (3) 240,19 3.602,85 447,00
Jabon liquido c/glicerina Pieza -732 (2) 12,81 9.376,92 1.163,39
Total Parcial 24,289.77 3.013,62
Total General 194,333.58 24.110.67
(1) Composición que corresponde a inventario inicial

(2) Comprende inventario inicial y adquisición de la gestión 2004,
(3) Corresponde solo adquisición de la gestión 2004
En consideración de los aspectos observados por los faltantes determinados, el

Art. 27 inciso c) de la Ley 1127 establece que “Toda, entidad, funcionario o
persona que recaude, reciba, pague o custodie fondos, valores o bienes del
Estado, tiene la obligación de rendir cuenta de la administración a su cargo”.
El artículo 28 de la Ley 1178 señala que “Todo servidor público responderá de

los resultados emergentes del desempeño de las funciones, deberes y
atribuciones asignados a su cargo…”.
El inciso a) del citado artículo establece que “La responsabilidad administrativa,

ejecutiva, civil y penal se determinará tomando en cuenta los resultados de la
acción u omisión”.
El artículo 31 de la Ley 1178 señala que “La responsabilidad es civil cuando la

acción u omisión del servidor público o de las personas naturales o jurídicas
privadas cause daño al Estado valuable en dinero…”.
El Texto Ordenado de las Normas Básicas del Sistema de Administración de

Bienes y Servicios, aprobado mediante Resolución Ministerial Nº 568 del
06/07/2001 en el Art. 96.- (Concepto), dispone: “La administración de
almacenes, es la función administrativa que comprende actividades y
procedimientos relativos al ingreso, registro, almacenamiento, distribución,
medidas de salvaguarda y control de los bienes de consumo en la entidad
pública”
107
Asimismo, en el parágrafo I, inciso d) indica: “Registrar la salida de bienes de

almacén” y en el parágrafo II, señala: “La salida de un bien necesariamente
debe estar respaldada por un documento con autorización escrita por
autoridad competente o que la Unidad Administrativa establezca previamente
como suficiente, el mismo que permite establecer la cantidad y condiciones del
bien entregado, identificar a su receptor, constatar la conformidad de la entrega
y conocer su destino”.
La Ley del Sistema de Control Fiscal establece, entre otros, en su artículo 77

como causal para el inicio del proceso coactivo fiscal:
- Inciso h), la “apropiación y disposición arbitraria de bienes patrimoniales del

Estado”.
De lo expuesto se tiene lo siguiente:
 Toda vez que Luis Antonio Campero Cortez, personal a contrato del
Hospital del Niño desde el 20/10/2001 hasta 31/01/2005, prestó servicios como
Encargado de Almacenes, quien en el ejercicio de sus funciones suscribía los
formularios de ingreso y salida de Almacenes, era responsable de la recepción,
entrega y custodia de materiales y suministros de Almacén y al haberse
establecido faltantes en el recuento físico practicado al cierre de gestión 2004,
por un total de Bs194,333..58, ocasionó daño económico al Estado. (Ver
Anexo Nº 12)
108
CAPITULO VIII
CONCLUSIÓN Y RECOMENDACIÓN
8 CONCLUSIÓN
Por todo lo expuesto en el capítulo VII, inciso 7.2, Resultados del Examen y
debido a que en la revisión y análisis efectuada a los ingresos y salidas de
Almacén Central del Hospital del Niño correspondiente a la gestión 2004, se
identificaron faltantes en la cantidad de 50 ítems se establece indicios de
responsabilidad civil de conformidad al artículo 31 de la Ley 1178, sujeto a la
aplicación del articulo 77 inciso h) de la Ley del Sistema de Control Fiscal, por
apropiación arbitraria de bienes del Estado en contra de Luis Antonio Campero
Cortéz con C.I. Nº 6119327 L.P., ex Encargado de Almacén del Hospital del
Niño por Bs194,333.58 equivalente a US$ .24,110.87 Anexo
8.1 RECOMENDACIÓN
A fin de dar cumplimiento al proceso de aclaración previsto en los artículos 39 y

40 del Reglamento aprobado mediante Decreto Supremo No. 23215, debe
ponerse en conocimiento de los involucrados el contenido del presente informe
de auditoria y los informes técnico y legal de respaldo, para que en el plazo de
diez días hábiles a partir de su recepción, remitan sus justificativos y
aclaraciones, anexando la documentación sustentatoria.
109
BIBLIOGRAFÍA
LEYES
 Ley No 1615 Constitución Política del Estado reformada a aprobada, de 6

de Febrero de 1995.
 Ley No 1551 Ley de Participación Popular, de 20 de abril de 1994.
 Ley No 2028 Ley de municipalidades, de 28 de Octubre de 1999.
 Ley 1178 Ley SAFCO “Sistema de Administración de Bines y Servicios “
 Ley 1674 de Descentralización Administrativa, Código electoral
 Ley 2027 del Estado del Funcionario Publico y otras disposiciones y
reglamentarias a las mencionadas
NORMAS
 Normas de Auditoría Gubernamental (NAG) aprobadas mediante

Resolución CGG – 1/119/2002 Versión, 3 Agosto 2002.
 Normas Internacionales de Auditoria (NIAS), federación Internacional de
contadores, Enero 2001.
 Normas Básicas del sistema de Administración de bienes y servicios
aprobadas mediante Decreto supremo No 25964 de 21/10/2000.
DECRETOS
 Decreto Supremo no 26685 de 05/07/02 que aprueba las Disposiciones

complementarias a las Normas básicas del Sistemas de Administración de
Bienes y Servicios para su aplicación en las Municipalidades.
 Decreto supremo No 27328 del 31/01/04, Principios normas y condiciones

que regulan los procesos de contratación de Bienes, Obras, Servicios
Generales y Servicios de Consultaría.
110
OTROS
 Hernández Sampieri Roberto, “Metodología de la Investigación” 2 y 3

edición, Editorial, Mc GRAW Hill, México, 1998 – 2003.
 Méndez Álvarez Carlos, 2Metodologias Editorial Mc Graw Hill, Bogota –
Colombia, 1998.
 Centellas España Rubén 2 Auditoria Operacional”, Editorial Apolo, La Paz
Bolivia, 2002.
 Lic. Macario ortega Mariño, “La Administración Publica Boliviana del
Sistema del Control Gubernamental.
 Valeriano Ortiz Luís Fernando “Auditoría Administrativa”, Editorial SM Lima
– Perú, 1997.
 Whitington O. Ray, “Auditoria un Enfoque Integral”, 12 Edición, Editorial Mc
Graw Hill, Santa Fe de Bogota – Colombia, 2000.
 Guía para la evaluación del Proceso de Control Interno, Resolución
CGR/098/2004.
 Archivo permanente de la Unidad de Auditoría Interna
111
ORGANIGRAMA GENERAL HOSPITAL DEL NIÑO DR. OVIDIO ALIAGA U.
DIRECTORIO
COMPLEJO
HOSPITALARIO
DIRECCION
AUDITORIA INTERNA
COMITÉ TECNICO ADMINISTRATIVO
COMITÉ DE AUDITORIA MEDICA Y EXPEDIENTE CLINICO
COMITÉ DE ACREDITACION Y MEJORAMIENTO DE LA CALIDAD
COMITÉ DE ANALISIS DE LA INFORMACION HOSPITALARIA
COMITÉ DE REFERENCIA Y CONTRA REFERENCIA
COMITÉ DE INFECCIONES INTRAHOSPITALARIOS
COMITÉ DE RESIDUOS SÓLIDOS Y BIOSEGURIDAD
ASESORIA LEGAL COMITÉ DE DOCENTE ASISTENCIAL
COMITÉ DE FARMACIA TERAPEUTICA
COMITÉ OPERATIVO DE EMERGENCIAS
ESTADISTICA PLANIFICACION TRABAJO SOCIAL

SEGUIMIENTO Y
EVALUACION
INFORMATICA SERVICIO AL CLIENTE
DEPARTAMENTO DE DEPARTAMENTO DE DEPÀRTAMENTO DE CIRUGIA DEPÀRTAMENTO DE DEPARTAMENTO DE DEPARTAMENTO DE DEPARTAMENTO

PEDIATRIA AMBULATORIA MEDICINA PEDRIATICA PEDIATRICA SERVICIOS DE DIAGNOSTICO ENFERMERIA ENSAÑANSA E INVEST. ADMINISTRATIVO FINANCIERO
Y
UNIDAD DE CONSULTA UNIDAD DE CONSULTA UNIDAD DE CONSULTA UNIDAD DE UNIDAD DE IMAGINOLOGIA Y UNIDAD DE UNIDAD DE UNIDAD DE CONTABILIDAD UNIDAD DE
EXTERNA PEDIATRIA EXTERNA DE NEONATOLOGIA EXTERNA DE ORTOPEDIA TERAPIAINTENSIVA RAYOS X ENFERMERIA INVESTIGACION PRESUPUESTO Y TESOR. ALMACENES
UNIDAD DE UNIDAD DE CONSULTA UNIDAD DE CONSULTA UNIDAD DE UNIDAD DE FISIOTERAPIA Y UNIDAD DE UNIDAD DE COMPRAS Y UNIDAD DE
URGENCIAS EXTERNA DE NEUROLOGIA EXTERNA DE CIRUGIA GRAL. ANESTESIOLOGIA REABILITACION BIBLIOTECA CONTRATACIONES ACTIVOS FIJOS
PEDIATRICAS
UNIDAD DE UNIDAD DE CONSULTA EXT. UNIDAD DE CONSULTA UNIDAD DE UNIDAD DE UNIDAD DE UNIDAD DE RECURSOS UNIDAD DE SERVICIOS
ODONTOLOGIA GASTROENTEROLOGIA EXTERNA DE C. PLASTICA ANATOMIAPATOLOGIC FARMACIA ENSEÑANZA Y HUMANOS GENERALES
A CAPACITACION
UNIDAD DE UNIDAD DE CONSULTA UNIDAD DE CONSULTA UNIDAD DE UNIDAD DE UNIDAD DEL SUMI
PSICOLOGIA EXTERNA DE INFECTOLOGIA EXTERNA DE NEUROCIRUGIA QUIROFANO Y LABORATORIO CLINICO
ESTERILIZACION INFORMACIONES
UNIDAD DE CONSULTA EXT. UNIDAD DE CONSULTA EXT. UNIDAD DE NUTRICION

DE ONCOHEMATOLOGIA OTORRINOLARINGOLOGIA Y DIETETICA
LAVANDERIA
UNIDAD DE CONSULTA UNIDAD DE CONSULTA EXT.

EXTERNA ESP. PEDIATRICAS DE ESP. ORTODONCIA
SEGURIDAD
UNIDAD DE CONSULTA
EXTERNA DE NEUMOLOGIA
LIMPIEZA
ORGANIGRAMA GENERAL AUDITORIA INTERNA GESTIÓN 2008
AUDITOR GENERAL
ASESOR LEGAL
SECRETARIA DIRECCION
ARCHIVO Y RESPONSABLE
ADMINISTRATIVA
SUPERVISOR GENERAL
SECRETARIA RECEPCIONISTA
MENSAJERO - NOTIFICADOR
SUPERVISOR TÉCNICO
SUPERVISOR DE AREA SUPERVISOR DE AREA SUPERVISOR DE AREA TECNICO A TECNICO B
ENCARGADO DE COMISION ENCARGADO DE COMISION ENCARGADO DE COMISION TECNICO C
1 Auditor General
ENCARGADO DE COMISION ENCARGADO DE COMISION
1 Supervisor General
1 Supervisor Técnico
1 Asesor Legal
3 Supervisores de Area
AUDITOR "A" AUDITOR "A" AUDITOR "A"
5 Encargados de Comisión
3 Auditores "A"
2 Auditores "B"
AUDITOR "B" AUDITOR "B"
1 Auditor "C"
1 Auditor "D"
3 Técnicos
1 Ayudante Auditor
AUDITOR "C"
1 Secretaria de Dirección
1 Encargada de Archivo y Caja Chica
1 Secretaria Recepcionista
AYUDANTE AUDITOR AUDITOR "D"
1 Mensajero - Notificador
HOSPITAL DEL NIÑO
Evaluacion Preliminar de Riesgos
Al 31 de diciembre de 2004
Cliente: Hospital del Niño A= Alto E = Extensivo

Periodo: Al 31 de diciembre de 2004 M = Moderado M = Moderado
B = Bajo P/N = Poco o Nada
Enfoque Procedimientos de
Importe Tipo de transacción Objetivo Preliminar del riesgo de Auditoría auditoría a aplicar
Codigo Cuentas significativas
Bs Rut. NR EC Crítico RI RC REIR Conf Sust PC PA PD
11100 EFECTIVO 1.577.932 D M. B. B. X E. P/N P/N
EXISTENCIA
PROPIEDAD
VALUACIÓN
INTEGRIDAD
INVENTARIOS DE MATERIAS PRIMAS,MATERIALES
11510 Y SUMINISTROS 1.226.926 D D M. A. A. X P/N M. E.
EXISTENCIA
INTEGRIDAD
EXACTITUD
VALUACIÓN
PROPIEDAD
MATERIAS PRIMAS,MATERIALES Y SUMINISTROS 1.000.000 D M. A. A. X P/N M. E.

INTEGRIDAD
EXISTENCIA
EXACTITUD
CORTE
CLASIFICACIÓN
21110 CUENTAS POR PAGAR CORTO PLAZO 909.776 D M. A. A. X P/N M. E.
EXISTENCIA
PROPIEDAD
VALUACIÓN
INTEGRIDAD
AG-2.7
AUDITORIA ESPECIAL EN ALMACEN CENTRAL DEL HOSPITAL DEL NIÑO - GETION 2004
RECONSTRUCCION DEL INVENTARIO FISICO
MATERIAL DE PAPELERIA
T/C= 8,06
Inv. Inicial Según Notas Total Existencia Total Salidas Total Existencia Seg.Rec.Fis. Faltantes
Diferencias c/u
Nº MATERIAL PAPELERIA Unidad 2003 Ingreso Alm. Almacen Central 2004 al 31/12/04 2004 Bs. $us.
a b a+b=c d c-d=e f f-e=g h gxh=i i / tc = j
17 Form. Hojas de valoración socio-economico Hoja 19.200 19.200 19.200 7.700 -11.500 0,15 1.725,00 214,02
18 Form. Orden de no egreso Hoja 19.550 19.550 19.550 5.300 -14.250 0,07 997,50 123,76
21 Form. Protocolo operativo Hoja 2.000 5.000 7.000 7.000 0 -7.000 0,12 840,00 104,22
24 Form. Salida en horas de Trabajo Hoja 8.500 8.500 700 7.800 2.150 -5.650 0,19 1.073,50 133,19
32 Form. Examen liq. Cefalo Raquideo Hoja 9.000 9.000 9.000 1.000 -8.000 0,07 560,00 69,48
33 Form. Fichas historica social Hoja 18.000 18.000 18.000 7.000 -11.000 0,08 880,00 109,18
37 Form. Orden de egreso trab. Social Hoja 19.550 19.550 2.000 17.550 3.200 -14.350 0,05 717,50 89,02
68 Orden alta Hoja 20.000 20.000 20.000 8.500 -11.500 0,06 690,00 85,61
80 Papel correctivo Sobre 245 245 245 0 -245 3,12 764,40 94,84
99 Sobre para placas rad. 25*31 Sobre 10.000 10.000 5.000 10.000 2.040 -7.960 0,50 3.980,00 493,80
Sumas Totales 12.227,90 1.517,11
MATERIAL DE ESCRITORIO
T/C= 8,06
Diferencias c/u
5 Cinta de impresora carro corto 7753 Pieza 50 50 8 42 0 -42 15,90 667,80 82,85
Sumas Totales 667,80 82,85
MATERIAL DE MANTENIMIENTO
T/C= 8,06
Diferencias c/u
3 Alambre esmaltado Libras 1.200 1.200 1.200 0 -1.200 5,23 6.276,00 778,66
10 Asas metalicas t/grande pieza Pieza 2 2 2 0 -2 655,67 1.311,34 162,70
11 Azulejo color blanco metros cuadrados m2 40 40 40 0 -40 232,50 9.300,00 1.153,85
23 Caja metalica con vidrio para extintores Pieza 12 12 12 0 -12 150,00 1.800,00 223,33
50 Extinguidores polvo liquido tipo abc Pieza 10 10 10 0 -10 389,36 3.893,60 483,08
51 Fierro angular 1/4 x 6 FN Pieza 30 30 30 0 -30 35,50 1.065,00 132,13
58 Llaves de cocina Pieza 6 6 6 0 -6 156,00 936,00 116,13
61 Llaves de paso 1/2" Pieza 1 1 1 0 -1 1.740,14 1.740,14 215,90
66 Martillo de 3 libras Pieza 2 2 2 1 -1 1.014,57 1.014,57 125,88
69 Material para instalacion de internet Pieza 1 1 1 0 -1 750,50 750,50 93,11
81 Planchas 4/32 Pieza 20 20 20 0 -20 60,00 1.200,00 148,88
91 Resortes p/camas, dif/tamaños Pieza 50 50 50 0 -50 20,02 1.001,00 124,19
94 Revalsadera p/tita de baño Pieza 1 1 1 0 -1 514,81 514,81 63,87
98 Sensor optico (lector) Pieza 1 1 1 0 -1 3.100,75 3.100,75 384,71
109 Tapizon azul Metro 2 45,52 46 12 34 0 -34 21,74 728,72 90,41
Sumas Totales 34.632,43 4.296,83

AUDITORIA ESPECIAL EN ALMACEN CENTRAL DEL HOSPITAL DEL NIÑO - GESTION 2004
RECONSTRUCCION DEL INVENTARIO FISICO
MATERIAL MEDICO
T/C= 8,06
Diferencias c/u
5 Agujas hipodermicas No. 21G Pieza 3.200 3.200 3.200 0 -3.200 0,81 2.592,00 321,59
16 Cinta testigo indair / pupinel Rollo 10 25 35 27 8 0 -8 106,71 853,68 105,92
20 Filtro para incubadora Pieza 11 11 11 0 -11 275,00 3.025,00 375,31
21 Filtro para incubadora amecare Paquete 10 10 10 0 -10 178,63 1.786,30 221,63
25 Gel para ecografia Litro 5 5 5 0 -5 174,00 870,00 107,94
27 Halotano Frasco 10 150 160 157 3 0 -3 247,99 743,97 92,30
28 Hilo corriente Nº 24 Carretas 35 35 35 0 -35 235,64 8.247,40 1.023,25
32 Jeringa descartable 20 ml Pieza 9.400 5.100 14.500 9.100 5.400 0 -5.400 0,96 5.184,00 643,18
33 Jeringa descartable 3 ml Pieza 8.600 10.900 19.500 17.250 2.250 0 -2.250 0,43 967,50 120,04
37 Libros normas diagnost y tratamiento Pieza 1.000 1.000 1.000 0 -1.000 53,20 53.200,00 6.600,50
39 Placa DCP 2,5 de 4 orificios Pieza 0 5 5 5 0 -5 309,94 1.549,70 192,27
42 Reloj timer p/centrifuga CH24 Pieza 2 2 4 2 2 0 -2 397,50 795,00 98,64
43 Revelador automatico Galon 4 18 22 19 3 0 -3 261,14 783,42 97,20
45 Riodex Galon 4 10 14 4 10 6 -4 261,53 1.046,12 129,79
46 Seda trensada No 3/0 Carretas 8 100 108 108 0 -108 85,71 9.256,68 1.148,47
47 Seda trensada No 2/0 Carretas 12 100 112 112 0 -112 92,16 10.321,92 1.280,64
48 Seda trensada No 0 Sobres 100 100 100 0 -100 110,00 11.000,00 1.364,76
69 Tubos capilares s/heparina x 500 und Tubos 15 23 38 15 23 0 -23 28,45 654,35 81,18
71 Yodo povidona frasco 1 lt Frasco 66 38 104 20 84 0 -84 86,71 7.283,64 903,68
Sumas Totales 120.160,68 14.908,27
MATERIAL DENTAL
T/C= 8,06
Diferencias c/u
2 Composite autopolirizable 14 x 14 Caja 6 6 6 0 -6 155,00 930,00 115,38

5 Limadura de amalgama de plata Frasco 15 15 15 0 -15 95,00 1.425,00 176,80
Sumas Totales 2355,00 292,18
MATERIAL DE LIMPIEZA
T/C= 8,06
Diferencias c/u
12 Dispensador para jabon liquido Pieza 88 88 1 87 0 -87 130,00 11.310,00 1.403,23

17 Golden G*1 litro Frasco 15 15 15 0 -15 240,19 3.602,85 447,00
20 Jabon liquido c/glicerina Pieza 70 750 820 10 810 78 -732 12,81 9.376,92 1.163,39
Sumas Totales 24.289,77 3.013,62

SIGLAS DEL GOBIERNO MUNICIPAL DE LA PAZ
SIMAT.- Sistema Informático Municipal de Administración
SITRAM.- Sistema de Trámites Municipales
SIGMA.- Sistema Integrado de Gestión y Modernización Administrativa
SICOES.- Sistema de Contrataciones Estatales
CGR.- Contraloría General de La República
ARPCS.- Autoridades Responsables del Proceso de Contratación.
MAE.- Máxima Autoridad Ejecutiva.
CAE.- Comisión de Asesoramiento Externo.
CA.- Control Administrativo.
DLC.- Dirección de Licitaciones y Contratos.
DAG.- Dirección de Administración General.
DDO.- Dirección de Desarrollo Organizacional.
POA.- Programa de Operación Anual.
PMCM.- Programa Mensual de Contrataciones Menores
PAC.- Programa Anual de Contrataciones.
DPAC.- Dirección de Planificación y Control.
DEA.- Dirección Ejecutora Administrativa
UE.- Unidad Ejecutora
CAF.- Centro Administrativo Financiero
FUM.- Formulario Único Municipal
O.M.D.H.- Oficialía Mayor de Desarrollo Humano
CEMZOO.- Centro Municipal Zoonosis

AUDITORÍA ESPECIAL EN ALMACEN CENTRAL DEL
HOSPITAL DEL NIÑO DE LA GESTIÓN 2004
PLANILLA DE HALLAZGOS
1
CONDICIÓN
Diferencia detectada entre el Inventario Físico Vs. Kardex Valorado (María A.
Herrera, Encargada de Kardex Valorado), en el cual se evidenció la falta de
integridad en los saldos reportados.
De tal manera el Kardex emitido por la Encargada, no registra la cantidad
correcta de las Notas de Ingreso (Entradas) y los Pedidos Internos de
Almacenes (Salidas)
CRITERIO
El Decreto Supremo Nº 25964 de 6 de Julio del 2000, referente a las Normas
Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios (Manejo y
Disposición), en su capítulo segundo Administración de Almacenes, resuelve:
“ARTICULO 96º CONCEPTO.
La administración de almacenes, es la función administrativa que comprende
actividades y procedimientos relativos al ingreso, registro, almacenamiento,
distribución, medidas de salvaguarda y control de los bienes de consumo en la
entidad pública.
ARTICULO 109º SALIDAS DE ALMACENES
I. Es la distribución o entrega física de los bienes, que implica:
b) Comprobar que la calidad, cantidad y características de los bienes a
entregar correspondan a lo solicitado.
d) Registrar la salida de bienes de almacén.
II. La salida de un bien necesariamente debe estar respaldada por un
documento con autorización escrita por autoridad competente o que la Unidad
Administrativa establezca previamente como suficiente, el mismo que permite
establecer la cantidad y condiciones del bien entregado, identificar a su
receptor, constatar la conformidad de la entrega y conocer su destino.
ARTICULO 110º REGISTRO DE ALMACENES
II. Los almacenes deberán contar con registro de entrada, de almacenamiento
y de salida, de todos y cada uno de los bienes existentes en el almacén,
utilizando los documentos necesarios, los mismos que deberán generar
inventarios.
ARTICULOS 114º PROHIBICIONES
El responsable de almacenes esta prohibido de:
b) Entregar bienes sin documento de autorización emitido por la instancia
competente.
c) Entregar bienes en calidad de préstamo.
Causa
Contravención a la normativa vigente, referente a las Normas Básicas del
Sistema de Administración de Bienes y Servicios (Manejo y Disposición), en su
capítulo segundo Administración de Almacenes
Efecto
Por lo observado se establece que el Sr. Luis Antonio Campero Cortez, prestó
servicios como Encargado de Almacenes del Hospital del Niño desde el
20/10/2001 hasta 31/01/2005.
El mencionado era responsable de la recepción, entrega y custodia de

materiales y suministros de Almacén, y al haberse establecido faltantes entre el
Inventario Físico y Kardex Valorado, se realizo la reconstrucción del
Inventario Físico estableciendo el importe de Bs 194,333.58, ocasionando
daño económico al Estado.

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UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS

MODALIDAD DE TRABAJO DIRIGIDO ................................................................. 3

1.1 ANTECEDENTES DEL GMLP ..................................................................... 4

1.1.1 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA (VER ANEXO N° 1) ................................ 6

1.1.2 OBJETIVOS INSTITUCIONALES .............................................................. 11

1.1.4 VISIÓN ........................................................................................................ 13

1.2 ANTECEDENTES DEL HOSPITAL DEL NIÑO .......................................... 13

1.2.1 ESTRUCTURA ORGÁNICA ....................................................................... 14

1.2.2 OBJETIVOS ESTRATÉGICOS ................................................................... 15

1.2.3 PLAN ESTRATÉGICO INTITUCIONAL ..................................................... 15

1.3 ANTECEDENTES DE LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA ................. 15

1.3.1 ESTRUCTURA ORGÁNICA ....................................................................... 16

1.3.3 VISIÓN ........................................................................................................ 16

1.3.4 OBJETIVOS DE LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA.......................... 16

1.3.5 FUNCIONES DE LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA ......................... 17

PLANTEAMIENTO Y JUSTIFICACIÓN DEL TRABAJO

2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................................ 18

2.1.1 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ............................................................ 18

2.2 JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA .............................................................. 19

2.2.1 JUSTIFICACIÓN TEÓRICA......................................................................... 19

2.2.2 JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA ........................................................... 19

2.2.3 JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA ...................................................................... 20

2.3 OBJETIVOS DEL TRABAJO ......................................................................... 21

2.3.1 OBJETIVO GENERAL................................................................................. 21

2.3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS........................................................................ 21

METODOLOGÍA DEL TRABAJO

3 METODOLOGÍA DEL TRABAJO ...................................................................... 23

3.1 FUENTES TÉCNICAS PARA LA RECOPILACIÓN DE

3.1.1 FUENTES PRIMARIAS U ORIGINALES..................................................... 24

3.1.2 FUENTES SECUNDARIAS ......................................................................... 25

3.1.3 TÉCNICAS VERBALES .............................................................................. 25

3.1.2 TÉCNICAS OCULARES .............................................................................. 26

3.1.5 TÉCNICAS DOCUMENTALES .................................................................... 27

3.1.6 TÉCNICAS FÍSICAS .................................................................................... 27

4.1 CONCEPTOS Y DEFINICIONES BÁSICAS ................................................... 28

4.1.1 DEFINICIÓN DE AUDITORÍA...................................................................... 28

4.1.1.1 OBJETIVO DE LA AUDITORIA ................................................................ 28

4.1.2 DEFINICIÓN DEL AUDITOR ....................................................................... 29

4.1.3 DEFINICIÓN DE AUDITORIA INTERNA ..................................................... 29

4.2 CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA............................................................ 30

4.2.1 SECTOR PÚBLICO ..................................................................................... 30

4.2.1.1 AUDITORÍA FINANCIERA ....................................................................... 30

4.2.1.2 AUDITORÍA OPERACIONAL ................................................................... 31

4.2.1.3 AUDITORÍA AMBIENTAL ........................................................................ 31

4.2.1.4 AUDITORÍA ESPECIAL ........................................................................... 31

4.2.1.5 AUDITORÍA DE PROYECTOS DE INVERSIÓN PUBLICA ..................... 32

4.2.2 SECTOR PRIVADO ..................................................................................... 32

4.2.2.1 AUDITORÍA ADMINISTRATIVA ............................................................... 32

4.2.2.2 AUDITORÍA OPERATIVA ........................................................................ 32

4.2.2.3 AUDITORÍA TRIBUTARIA ....................................................................... 32

4.3 NORMAS DE AUDITORÍA ............................................................................. 33

4.3.1 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA (NIAS) ........................... 33

4.3.2 NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS) .... 33

4.3.3 NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL (NAG) ............................. 34

4.4 PROCESO DE LA AUDITORÍA...................................................................... 35

4.4.1 PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA......................................................... 35

4.4.1.2 RIESGO .................................................................................................... 36

4.4.1.3 CLASES DE RIESGO ............................................................................... 36

4.4.1.3.1 RIESGO INHERENTE............................................................................ 36