Tarea OACV 04

Actividad 1. Un empresario compró mercancías por importe de 6.000 € pagando un

IVA del 10 %; estas mercancías son transformadas y vendidas a consumidores
finales por importe de 12.500 €, estando sometidas estas ventas a un impuesto del
21 %.

a) Calcula la cuantía de IVA que pagará el empresario a sus proveedores.

El IVA pagado por el empresario en la compra de las mercancías se calcula

aplicando la tasa de IVA del 10% al importe de la compra:

IVA pagado en la compra = Importe de la compra * Tasa de IVA

= 6,000 € * 0.10

= 600 €

Por lo tanto, el empresario pagará 600 euros de IVA a sus proveedores.

b) Calcula la cuantía del IVA que pagarán los consumidores por las compras que han
realizado.

El IVA que pagarán los consumidores se calcula aplicando la tasa de IVA del 21% al
importe de la venta:

IVA a pagar por los consumidores = Importe de la venta * Tasa de IVA

= 12,500 € * 0.21

= 2,625 €

Por lo tanto, los consumidores pagarán 2,625 euros de IVA por las compras que han
realizado.

c) Calcula la cantidad que ingresará el empresario en la Hacienda Pública por estas

operaciones.

Monto total del IVA que el empresario deberá cobrar a los consumidores:

El IVA a cobrar se calcula aplicando la tasa del 21% al importe de la venta total:
IVA a cobrar = Importe total de las ventas * Tasa de IVA

= 12,500 € * 0.21 = 2,625 €

Monto total del IVA que el empresario pagó a sus proveedores:

​ El empresario pagó 600 € de IVA por las mercancías compradas.

Cantidad que ingresará el empresario en la Hacienda Pública:

La cantidad que ingresará el empresario en la Hacienda Pública es la diferencia

entre el IVA que deberá cobrar a los consumidores y el IVA que pagó a sus
proveedores:
Ingreso en Hacienda Pública = IVA a cobrar - IVA pagado a proveedores

= 2,625 € - 600 € = 2,025 €

Por lo tanto, el empresario ingresará 2,025 euros en la Hacienda Pública por estas

operaciones.

Actividad 2. Una empresa realiza ventas a Alemania por un importe de 7.300 euros.

Los gastos han sido de 1.200 euros, sujetos a un IVA del 21%.

a) Calcular el importe que liquidará en Hacienda.

IVA pagado por los gastos:

El IVA pagado por los gastos se calcula aplicando la tasa del 21% al importe de los

gastos:

IVA pagado por los gastos = Importe de los gastos * Tasa de IVA

= 1,200 euros * 0.21 = 252 euros

Importe que debe pagar en Hacienda por las ventas:

Para calcular el IVA que la empresa debe pagar por las ventas, primero necesitamos

determinar el importe total de las ventas. Dado que las ventas se realizaron a

Alemania, no están sujetas a IVA español, por lo que no se aplica el IVA español a las
ventas realizadas en el extranjero.

Entonces, el importe que la empresa liquidará en Hacienda es solo el IVA pagado por

los gastos:

Importe a liquidar en Hacienda = IVA pagado por los gastos = 252 euros

b) ¿Tendrá que pagar o le devolverán el IVA?

En este caso, la empresa deberá pagar el IVA. Esto se debe a que el IVA pagado por

los gastos (252 euros) es mayor que el IVA que debería pagar por las ventas (que en

este caso es cero, ya que las ventas se realizaron a un país extranjero y están

exentas de IVA español).

Cuando el IVA pagado es mayor que el IVA generado por las ventas, la empresa

deberá pagar la diferencia a Hacienda. En este caso, la empresa deberá pagar 252

euros de IVA a Hacienda.

Actividad 3. Calcular la base imponible de una operación de venta de 500 cajas de

caramelos, a 3 euros cada una. Le concede también un descuento comercial del

10%. Los envases suponen un coste de 1,5 euros por caja, y el transporte son 35

euros.

Precio de venta de las cajas de caramelos: 500 cajas de caramelos a 3 euros cada

una.

Precio total de venta = 500 cajas * 3 euros/caja

​ = 1500 euros
Descuento comercial del 10%:

Descuento = 10% * Precio total de venta

= 10% * 1500 euros

= 0.10 * 1500 euros

= 150 euros

Precio total con descuento = Precio total de venta - Descuento

= 1500 euros - 150 euros

​ = 1350 euros

Costo de los envases: 500 cajas de caramelos a 1,5 euros por caja.

Costo total de los envases = 500 cajas * 1,5 euros/caja

​ = 750 euros

​ Costo del transporte: 35 euros

Ahora, para calcular la base imponible, sumaremos el precio total con descuento, el

costo de los envases y el costo del transporte, y luego restamos el descuento

otorgado:

Base imponible = Precio total con descuento + Costo de los envases + Costo del

transporte - Descuento

= 1350 euros + 750 euros + 35 euros - 150 euros

= 1985 euros - 150 euros

= 1835 euros

Por lo tanto, la base imponible de la operación de venta es de 1835 euros.

Actividad 4. Indica el momento de devengo y cuáles son las cantidades a pagar,

incluyendo el IVA, en el momento de devengo de una empresa que compra el día 16

de febrero mercancías sometidas al 10 % de IVA por importe de 10.000 €, y realiza

un pago anticipado de 3.000 €. El 15 de abril recibió la mercancía y pagó la parte

pendiente.

Momento de devengo del IVA: La compra se realiza el día 16 de febrero, pero la

mercancía no se recibe hasta el 15 de abril. Por lo tanto, el momento de devengo del

IVA será el 15 de abril, cuando se recibe la mercancía.

Cantidades a pagar, incluyendo el IVA, en el momento de devengo:

a) Importe total de la compra: 10.000 €

b) Pago anticipado: 3.000 €

c) Importe pendiente de pago: Importe total de la compra - Pago anticipado

= 10.000 € - 3.000 €

= 7.000 €

d) IVA a pagar: El IVA se calcula aplicando la tasa del 10% al importe total de la

compra:

IVA = 10% * 10.000 € = 1.000 €

Por lo tanto, la cantidad total a pagar, incluyendo el IVA, en el momento de devengo

será la suma del importe pendiente de pago y el IVA:

Total a pagar = Importe pendiente de pago + IVA

= 7.000 € + 1.000 € = 8.000 €

Actividad 5. Don Manuel Belmonte, que tiene una pequeña tienda de alimentación,

tributa en el régimen especial de recargo de equivalencia. Durante el último trimestre

del año ha realizado las siguientes compras:

Compras al 4%:

​ El importe total de estas compras es de 400 euros.

Compras al 10%:

​ El importe total de estas compras es de 950 euros.

Para calcular el importe total de la factura, sumamos el importe de las compras al

4% y al 10%, teniendo en cuenta el recargo de equivalencia:

Importe total de la factura = (Importe compras al 4% * (1 + 0.04)) + (Importe

compras al 10% * (1 + 0.10))

Por lo tanto, el importe total de la factura es de 1461 euros.

Actividad 6. Explicar qué tipo de operación (entrega de bienes, prestación de

servicios, adquisición intracomunitaria, importación) son:

Venta de elementos para la fabricación de coches a una empresa de Castellón.

Este caso representa una entrega de bienes. La empresa vende elementos para la

fabricación de coches a otra empresa ubicada en Castellón.

Compra de toldos para terrazas y jardines a una empresa Italiana.

Esta situación representa una importación. La empresa realiza una compra de

bienes a una empresa ubicada en Italia, lo que implica la importación de toldos para

terrazas y jardines a España.

Prestación de servicios de un notario.

Se trata de la prestación de servicios. El notario ofrece servicios profesionales, como

la certificación de documentos legales, la realización de escrituras públicas, entre

otros.

Compra de telas a Marruecos.

Esta transacción puede clasificarse como una adquisición intracomunitaria si se

realiza dentro de la Unión Europea. De lo contrario, si la compra se realizó fuera de la

Unión Europea, sería una importación.

Compra piezas a un proveedor vasco.

Este caso es una entrega de bienes dentro del mismo país. La empresa compra

piezas a un proveedor ubicado en el País Vasco, que es una región de España.

Suministro de luz de un mes.

Esta transacción es una prestación de servicios. La empresa suministra energía

eléctrica (luz) durante un período de tiempo determinado, lo que implica la

prestación continua de un servicio.

Actividad 7. Indica el tipo impositivo que se aplica a los siguientes productos:

​ Una barra de pan:

 ● En España, los productos alimenticios básicos, como el pan,

generalmente están sujetos a un tipo impositivo reducido del IVA, que

es del 4%.

​ Una comida en un restaurante:

● Las comidas en restaurantes están sujetas al tipo impositivo estándar

del IVA en España, que es del 10% o del 21%, dependiendo de diversos

factores, como el tipo de restaurante y los servicios adicionales

ofrecidos.

​ Un libro:

● En España, los libros están sujetos a un tipo impositivo reducido del

IVA, que es del 4%. Esto se aplica a libros impresos, ebooks y otros

formatos digitales de libros.

​ Una entrada para el teatro:

● Las entradas para espectáculos en vivo, como el teatro, generalmente

están sujetas a un tipo impositivo reducido del IVA en España, que es

del 10%.

​ Un billete de metro:

● Los servicios de transporte público, como el metro, suelen estar

sujetos a un tipo impositivo reducido del IVA en España, que es del

10%.

​ Un ordenador:

● En España, los ordenadores y otros productos electrónicos suelen

estar sujetos al tipo impositivo estándar del IVA, que es del 21%. Sin

embargo, existen excepciones y condiciones especiales que pueden

afectar al tipo impositivo aplicable en determinadas circunstancias.

Actividad 8. Indica qué operación está sujeta al impuesto y cuál está exenta:
 ​ El pago del seguro del coche:

● Esta operación está sujeta al impuesto. Los seguros están gravados

con el Impuesto sobre Primas de Seguros.

​ Las clases particulares de refuerzo de matemáticas:

● Esta operación está exenta de impuestos en muchos países,

incluyendo España. Los servicios educativos suelen estar exentos de

IVA.

​ Un aperitivo en un bar:

● Esta operación está sujeta al impuesto. El consumo de alimentos y

bebidas en establecimientos de restauración está gravado con el IVA.

​ La quiniela:

● Esta operación está sujeta al impuesto. Las apuestas y juegos de azar

están gravados con impuestos especiales en muchos países.

​ Una exportación de productos a México:

● Esta operación está exenta de impuestos. Las exportaciones de bienes

a países fuera de la Unión Europea están exentas de IVA en España, y

generalmente están exentas de impuestos en el país de destino.

​ El alquiler de un local comercial:

● Esta operación está sujeta al impuesto. El alquiler de locales

comerciales está gravado con el IVA o con impuestos sobre alquileres

en muchos países, dependiendo de la normativa fiscal local.

​ El alquiler de una vivienda particular:

● Esta operación puede estar exenta de impuestos o estar sujeta a

impuestos, dependiendo de la normativa fiscal específica del país. En

algunos casos, el alquiler de viviendas particulares puede estar exento

de IVA, pero estar sujeto a otros impuestos locales.

Actividad 9. Contesta a las siguientes:

 a) ¿Durante cuánto tiempo dicta la ley que deben conservarse las facturas?

En España, la ley establece que las facturas deben conservarse durante un período

de tiempo de al menos 5 años. Este período de conservación es establecido por el

artículo 29 de la Ley General Tributaria, que establece las obligaciones de los

contribuyentes en relación con la conservación de documentos y justificantes que

respaldan las operaciones económicas realizadas.

b) ¿Cuántas copias de las facturas hay que emitir obligatoriamente?

En España, la normativa establece que, en general, se deben emitir dos copias de las

facturas: una para el cliente (original) y otra para el emisor (copia). Esto está

regulado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, por el que se aprueba

el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación.

Sin embargo, hay excepciones a esta regla. Por ejemplo, en el caso de facturas

simplificadas (facturas emitidas en operaciones de escaso valor), solo es obligatorio

emitir una copia para el cliente, no siendo necesario conservar una copia para el

emisor. Además, en determinadas circunstancias, como en las operaciones de

comercio electrónico, se pueden utilizar medios electrónicos para la emisión y

conservación de facturas, eliminando la necesidad de emitir copias en papel.

c) ¿En qué documento se declaran las operaciones de importe superior a

3.005,06 euros, realizadas con terceras personas?

En España, las operaciones de importe superior a 3.005,06 euros realizadas con

terceras personas deben ser declaradas mediante el modelo 347, también conocido

como "Declaración informativa de operaciones con terceras personas". Este modelo

es una declaración informativa que deben presentar los obligados tributarios para

informar a la Administración Tributaria sobre las operaciones realizadas con

terceros que superen ese importe durante el año natural.

 d) ¿En qué documento obligatorio se registran los datos de las facturas

recibidas?

En España, los datos de las facturas recibidas se registran en el libro registro de

facturas recibidas, también conocido como "Libro de Registro de Facturas

Recibidas". Este libro es un documento obligatorio para las empresas y

profesionales que están sujetos al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).

El libro registro de facturas recibidas se utiliza para registrar de forma ordenada y

cronológica todas las facturas que una empresa recibe de sus proveedores y que

están sujetas al IVA. En este registro se incluyen detalles como el número de factura,

la fecha de emisión, el nombre y el NIF del proveedor, la base imponible, el tipo

impositivo aplicado, el importe del IVA y el importe total de la factura.

e) ¿En qué libro obligatorio se recogen las actas de las Juntas de una sociedad?

En una sociedad, las actas de las juntas se recogen en el libro de actas de la

sociedad. Este libro es un documento obligatorio que registra las deliberaciones y

acuerdos tomados en las juntas generales y en las juntas de socios o accionistas de

la empresa.

El libro de actas de la sociedad es fundamental para documentar las decisiones

importantes tomadas por los órganos de gobierno de la empresa, como el consejo

de administración o la junta general de socios. Este libro suele incluir detalles como

la fecha y lugar de la reunión, los asistentes, los temas tratados, los acuerdos

adoptados y las votaciones realizadas.

f) ¿En qué documento se declara el inicio de la actividad de una empresa?

En España, el inicio de la actividad de una empresa se declara mediante la

presentación del modelo 036 o del modelo 037, dependiendo del régimen de
tributación elegido por la empresa y de si está sujeta al Impuesto sobre el Valor

Añadido (IVA) o no.

​ Modelo 036: Este modelo se utiliza para la declaración censal de

empresarios, profesionales y retenedores. Se utiliza para comunicar a la

Administración Tributaria el inicio de la actividad empresarial o profesional,

así como para solicitar la asignación del número de identificación fiscal (NIF)

y para realizar otras comunicaciones fiscales.

​ Modelo 037: Este modelo es una versión simplificada del modelo 036 y está

destinado a empresarios individuales y profesionales que tributan en el

régimen de estimación objetiva (módulos) o en el régimen simplificado del

IVA. También se utiliza para declarar el inicio de la actividad empresarial o

profesional y para solicitar el NIF, así como para realizar otras

comunicaciones fiscales.

Actividad 10. Realiza la declaración que deberá presentar la empresa DDD, con NIF

53.142.537W, de Alicante. La empresa realizó el segundo trimestre (2T) de 2014 las

operaciones que se detallan a continuación:

​ Cálculo del IVA repercutido en las ventas:

● Ventas al tipo del 4%: 50.000 €

● Ventas al tipo del 10% (minorista): 45.000 €

● Ventas al tipo general del 21%: 200.000 €

IVA repercutido al tipo del 4%: 50.000 € * 0,04 = 2.000 €

IVA repercutido al tipo del 10%: 45.000 € * 0,10 = 4.500 €

​ IVA repercutido al tipo del 21%: 200.000 € * 0,21 = 42.000 €

Total IVA repercutido en las ventas: 2.000 € + 4.500 € + 42.000 € = 48.500 €

 ​ Cálculo del IVA soportado en las compras y gastos:

● Compras de productos al 10%: 300.000 €

● Compras de productos al 21%: 40.000 €

● Sueldos y salarios: 200.000 €

● Electricidad: 3.000 €

● Seguros: 5.000 €

● Material de oficina: 2.000 €

● Intereses bancarios: 9.000 €

● Compra a Italia (21% de IVA): 30.000 €

● Compra a Canadá (10% de IVA): 15.000 €

IVA soportado por compras al 10%: 300.000 € * 0,10 = 30.000 €

IVA soportado por compras al 21%: 40.000 € * 0,21 = 8.400 €

IVA soportado por compra a Italia (21% de IVA): 30.000 € * 0,21 = 6.300 €

​ IVA soportado por compra a Canadá (10% de IVA): 15.000 € * 0,10 = 1.500 €

Total IVA soportado en compras y gastos: 30.000 € + 8.400 € + 6.300 € +

1.500 € = 46.200 €

Ahora podemos completar el modelo tributario correspondiente (Modelo 303) para

presentar la declaración del IVA del segundo trimestre de 2014.

La empresa DDD deberá presentar esta declaración, con la diferencia a ingresar de

2.300 euros, antes del plazo de presentación correspondiente al segundo trimestre

de 2014.