El documento presenta información sobre el caso Gowex, incluyendo: 1) Un resumen de los objetivos e introducción al caso, 2) Una descripción de los roles de la contabilidad y la auditoría para garantizar la integridad de la información financiera, 3) Detalles sobre las funciones y responsabilidades de los auditores. El documento proporciona contexto sobre el fraude de Gowex y las medidas adoptadas para prevenir casos similares en el futuro.
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El documento presenta información sobre el caso Gowex, incluyendo: 1) Un resumen de los objetivos e introducción al caso, 2) Una descripción de los roles de la contabilidad y la auditoría para garantizar la integridad de la información financiera, 3) Detalles sobre las funciones y responsabilidades de los auditores. El documento proporciona contexto sobre el fraude de Gowex y las medidas adoptadas para prevenir casos similares en el futuro.
El documento presenta información sobre el caso Gowex, incluyendo: 1) Un resumen de los objetivos e introducción al caso, 2) Una descripción de los roles de la contabilidad y la auditoría para garantizar la integridad de la información financiera, 3) Detalles sobre las funciones y responsabilidades de los auditores. El documento proporciona contexto sobre el fraude de Gowex y las medidas adoptadas para prevenir casos similares en el futuro.
El documento presenta información sobre el caso Gowex, incluyendo: 1) Un resumen de los objetivos e introducción al caso, 2) Una descripción de los roles de la contabilidad y la auditoría para garantizar la integridad de la información financiera, 3) Detalles sobre las funciones y responsabilidades de los auditores. El documento proporciona contexto sobre el fraude de Gowex y las medidas adoptadas para prevenir casos similares en el futuro.
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PORTADA CASO GOWEX INDICE
1. O 1. Objetivos, metodología y justificación
1.1. Objetivos El objetivo principal de este trabajo es el de ver qué medidas se han tomado por parte de las instituciones públicas para evitar posibles escándalos contables y de auditoría como el cometido por Jenaro Garcia y el equipo de dirección de la compañía Gowex. El primer paso es elaborar una detallada narrativa de los eventos que tuvieron lugar en el fraude e identificar a las personas involucradas así como describir que irregularidades llevaron estos a cabo. El siguiente objetivo implica examinar las acciones implementadas para prevenir la ocurrencia de casos similares en el futuro. Esto va a conllevar a analizar tanto medidas legales y administrativas como las privadas adoptadas por las partes afectadas por el caso, y así mismo evaluar si están orientadas a prevenir incidencias de esta naturaleza.
1.2. Metodología Se pretende iniciar con la recopilación de información relevante a través de diversas fuentes, como libros, informes de regulación, sitios webs permanentes y artículos de prensa, los cuales serán citados en la bibliografía al final del trabajo. Analizaremos esta información para así poder estructurar y redactar el trabajo, permitiendo así confirmar o refutar las hipótesis iniciales. En la segunda parte del estudio, se llevará a cabo un análisis personal basado en opiniones de expertos del sector, para determinar si las medidas adoptadas son adecuadas para prevenir futuros casos.
1.3. Justificación La elección de este tema se debe a varias razones fundamentales. En primer lugar, el escándalo de GOWEX es un caso emblemático que generó un gran impacto tanto a nivel nacional como internacional en el ámbito empresarial y financiero. Ilustra cómo una empresa aparentemente exitosa puede estar involucrada en prácticas fraudulentas que afectan tanto a inversores y empleados como a otros usuarios del mercado. Analizar este caso me brinda la oportunidad de comprender en profundidad los factores que contribuyeron al fraude y las consecuencias que tuvo este, lo cúal enriquecerá mi comprensión sobre la ética empresarial, la regulación financiera y la responsabilidad corporativa. Además, el caso Gowex ofrece una perspectiva valiosa para examinar las debilidades y lagunas de los sistemas financieros. El hecho de que dicha empresa haya estafado tanto a reguladores como a inversores durante un periodo prolongado en el tiempo resalta la importancia de la vigilancia y transparencia en los mercados financieros, lo cual va a ser evaluado críticamente para comprobar que las medidas adoptadas sean adecuadas para prevenir futuros escándalos.
2. Introducción 2.1. Información contable fiel En un entorno que exige la mayor eficacia y eficiencia como es el empresarial será especialmente relevante la información. La información es esencial para el desarrollo, así como a mayor cantidad de información se podrán adoptar mejores medidas y decisiones para llevar a cabo actuaciones que estén dirigidas al fin que se pretende con las mismas. La información puede ser de muchos tipos y venir de numerosas fuentes. Esta información tiene que ser útil a la hora de tomar decisiones y permitir evaluar los hechos pasados, presentes y futuros. Es por ello que la Contabilidad se va a encargar de recopilar, analizar y transmitir toda la información económica relevante acerca de una empresa. Además de su importancia, la información contable ha de cumplir una serie de requisitos como ser regulada y auditada a fin de garantizar la máxima confianza y fiabilidad posible. Lo que va a mostrar más adecuadamente la información de una compañía es la Contabilidad, que se define de la siguiente forma según INEAF Business School. “La contabilidad es una ciencia que se basa en la coordinación y estructuración en libros y registros de la composición cualitativa y cuantitativa del patrimonio de los sujetos económicos, así como de las operaciones que modifican la estructura del mismo. El patrimonio de la empresa se compone de bienes, derechos y obligaciones del sujeto económico, siendo el Patrimonio neto, la diferencia entre la suma de Bienes y Derechos, menos las Obligaciones. Por lo tanto, el Activo de una empresa lo componen Bienes y Derechos y el Pasivo de la misma: las Obligaciones.” Existen dos tipos de usuarios en la contabilidad quienes son los encargados de manejar y utilizar toda la información contable. Distinguimos entre usuarios internos y usuarios externos. Los usuarios internos son los que tienen relación directa con la entidad y por tanto se encargan de analizar y revisar los estados financieros de la misma. Los principales usuarios externos según Alex Villavisencio (Villavisencio, 2019) son los propietarios, accionistas, empleados y gestores. Por otro lado, los usuarios externos son personas y/o entidades que tienen una relación indirecta con la empresa, es decir, no forman parte de ella pero tienen algún tipo de relación. Los principales según Alex Villavisencio (Villavisencio, 2019) son: - Proveedores - Acreedores - Bancos - Clientes - Auditores externos - Inversores potenciales Todos los usuarios de la información procuran su exactitud y fidelidad respecto a la realidad de la empresa. No obstante, en un contexto externo, la empresa puede mostrar cierta reserva debido a diversas razones como atracción de inversores u obtención de financiación. Es por esto que las autoridades establecen requisitos para asegurar que la información publicada refleje la imagen fiel de la empresa. “La imagen fiel, en contabilidad hace referencia a un principio contable basado en que la información que recoge y expresa las cuentas financieras de un organismo o institución deben mostrar una fiabilidad” (Coll, 2020). De igual manera, una información contable precisa y veraz permite a los agentes empresariales operar en condiciones equitativas y constituye el fundamento del sistema financiero en su totalidad. Es en este momento donde el papel de auditor de cuentas adquiere relevancia.
2.2. El papel de la auditoría
“ Se puede definir a la auditoría financiera como la evaluación, por parte de una auditoría o un auditor de cuentas de la documentación contable y económica de una sociedad. La auditoría financiera va a revisar y verificar que las cuentas anuales, y otros estados financieros o documentos contables durante un periodo contable se han elaborado atendiendo al marco normativo contable vigente” (Martinez Sanchez, 2022). La auditoría de cuentas es por lo general obligatoria para toda empresa que cumpla al menos con 2 de los siguientes requisitos durante al menos 2 ejercicios seguidos. - Superar los 5,7 millones de euros de importe neto de cifra de negocio - Superar los 2.850.000 euros en el total de sus activos - Superar los 50 trabajadores de media durante el ejercicio La normativa obliga a estas empresas a ser auditadas por un auditor de cuentas o una sociedad de auditoría debidamente autorizadas que deben emitir un informe sujeto a una serie de requisitos legales. Un auditor de cuentas a su vez tiene que cumplir con sus funciones, y saber diferenciar cual es su papel para así en caso de fraude poder identificar hasta qué punto el auditor tiene responsabilidad. A continuación se muestran de forma genérica las funciones que tiene que desempeñar el auditor. Son funciones del auditor - Cumplimiento por parte de la sociedad de sus obligaciones legales - Determinar si los estados financieros reflejan la imagen fiel de la compañía - Averiguar si la compañía puede y debe aplicar al principio de la empresa en funcionamiento así como analizar su solvencia - Evaluar la presencia de fraude o errores de la compañía - Comprobar el comportamiento responsable de la sociedad en temas sociales y medioambientales Teniendo en cuenta que los auditores tomaron un papel importante en el caso que vamos analizar es fundamental conocer cuales son verdaderamente las funciones de estos así como definir claramente las responsabilidades que no corresponden al auditor, siendo de forma general las siguientes: - Elaborar o formular los estados financieros de la compañía - Presentar las declaraciones fiscales de la compañía - Asesorar a la compañía en materia legal, fiscal o mercantil - Detectar cualquier fraude o error significativo como resultado de la actuación de empleados o directivos de la compañía Es importante esta definición de las que no son funciones del auditor especialmente dada la importancia de mantener la independencia con las compañías auditadas. La nueva ley de auditoría establece restricciones, como la incompatibilidad de prestar otros servicios a la misma empresa que está siendo auditada. Entre las características esenciales que debe cumplir una auditoría se encuentran el secreto de la información obtenida en el ejercicio de sus funciones y la sujeción al Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas.
La profesión de auditor en España se basa en las normas técnicas de Auditoría, que
son una adaptación de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) emitidas por la Federación Internacional de Contadores (IFAC). Estas normas establecen las responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros, especialmente en lo que respecta a la detección de fraude. El auditor debe proporcionar una opinión sobre la veracidad de los estados financieros y comunicar cualquier cuestión relevante encontrada durante la auditoría. El auditor tiene la obligación de cumplir con los requerimientos éticos, incluyendo la independencia, y de identificar posibles señales de fraude al revisar la información financiera de la empresa. Además, debe distinguir entre errores accidentales y acciones fraudulentas, centrándose en la intencionalidad detrás de las incorrecciones identificadas. Para guiar al auditor hacia posibles casos de fraude, la experiencia previa en casos similares puede ser de gran utilidad. Cuatro indicios comunes de fraude incluyen incentivos excesivos para alcanzar objetivos, presión laboral intensa, circunstancias empresariales favorables al fraude y comportamientos poco éticos por parte de la dirección de la empresa.
2.3. Contabilidad creativa
La contabilidad creativa, un término que a menudo evoca la idea de manipulación o fraude contable, se ha vuelto un tema de interés creciente en el ámbito empresarial. Cuando una empresa opta por "ajustar" sus datos contables, generalmente lo hace con la intención de ocultar información, sobre todo frente a la Agencia Tributaria. Es importante destacar que durante la crisis financiera del siglo XXI, muchas quiebras empresariales se atribuyeron precisamente a prácticas contables cuestionables, lo que ha puesto bajo escrutinio el uso de la contabilidad creativa.
Sin embargo, es crucial comprender que la contabilidad creativa no siempre implica
necesariamente delitos financieros. Esta práctica se basa en la flexibilidad de ciertas normativas contables, lo que permite interpretaciones subjetivas dentro del marco legal establecido. Aunque su objetivo es presentar datos más favorables, tanto para atraer inversiones como para mejorar la imagen corporativa, la línea que separa la contabilidad creativa de la manipulación contable puede ser difusa.
Es fundamental subrayar que la contabilidad creativa, en su esencia, busca modificar
resultados financieros para hacerlos más atractivos a inversores, socios comerciales y, en algunos casos, incluso a las autoridades regulatorias. Sin embargo, estas modificaciones suelen centrarse en datos contables y no fiscales, con el propósito de evitar problemas legales con la Hacienda. No obstante, la ambigüedad inherente a la interpretación contable a veces dificulta distinguir entre prácticas creativas y manipulación fraudulenta.
La implementación de la contabilidad creativa puede implicar ajustes en diversos
aspectos, como amortizaciones, provisiones, valoración de activos y pasivos, entre otros. Aunque estas prácticas pueden ser legales, es importante considerar sus implicaciones a largo plazo. Una interpretación errónea o abuso de la flexibilidad contable puede desencadenar consecuencias financieras graves y poner en riesgo la estabilidad y credibilidad de la empresa. En resumen, si bien la contabilidad creativa puede ofrecer beneficios a corto plazo, su uso debe ser cuidadosamente evaluado para evitar riesgos financieros y daños a la reputación corporativa.
Además de los aspectos financieros, la contabilidad creativa también puede tener
implicaciones éticas y reputacionales para una empresa. Si bien es cierto que puede presentar resultados financieros más favorables en el corto plazo, el uso excesivo o inapropiado de prácticas creativas puede erosionar la confianza de los inversores, clientes y otras partes interesadas. La transparencia y la integridad son valores fundamentales en el mundo empresarial, y cualquier percepción de manipulación contable puede dañar la credibilidad de la empresa a largo plazo.
Por otro lado, la contabilidad creativa plantea desafíos para los auditores y reguladores financieros. La complejidad y subjetividad de algunas prácticas contables pueden dificultar la detección de irregularidades o fraudes durante una auditoría. Esto subraya la importancia de una supervisión rigurosa y de la actualización constante de las normativas contables para garantizar la integridad y la transparencia en los informes financieros corporativos. En última instancia, la contabilidad creativa es un fenómeno multifacético que requiere un equilibrio cuidadoso entre la flexibilidad necesaria para reflejar con precisión la realidad empresarial y la responsabilidad ética de mantener la integridad y la confianza en los mercados financieros.
3. El caso Gowex
3.1. Descripción del negocio
Gowex es una empresa española creada en 1999 por Jenaro Garcia. Inicialmente dedicada a actividades de compra venta de capacidad de telecomunicaciones en España, fue más tarde cuando empezó a dedicarse a las comunicaciones basadas expresamente en WiFi. Enfocan el negocio a instalaciones de zonas de conexión WiFi gratuitas en espacios públicos como calles, estaciones o tiendas. Gowex según Javier Navarro (Navarro, 2014) reconocía las siguientes líneas de negocio: - Gowex Telecom: desarrollo, gestión y explotación de bolsa de las telecomunicaciones, negociación de ancho de banda, gestión de VPN… Es decir, hacía de intermediario y mercado de las telecomunicaciones. - Gowex Wireless: gestión y explotación de soluciones que permiten estar conectado continuamente a Internet, plataforma inteligente de geo contenidos, explotación y gestión de smart cities. Además de servicios de consultoria economica, regulatoria y técnica. Basicamente esta es la actividad que se conoce de Gowex. Gowex pone wifi en los buses de la EMT, en centros comerciales o en calles concurridas y por un lado cobra mediante servicio freemium, que es una estrategia de negocio en el que se ofrece un producto o servicio basico gratuito, pero que puede ser de pago para funcionalidades mas avanzadas, y servicio público que puede hacerse cobrando al ayuntamiento o empresa en cuestión. Tambien ofrece consultoria, es decir cobra por hacer diseños, implementaciones y mantenimientos de este tipo de servicios. - Gowex Mobile: Se creó para generar experiencias digitales multipantallas y productos innovadores para Big Venus, Retail y Smart cities. Esto quiere decir que se utilizan los datos de aquellos conectados a la WiFi pública para ofrecerles servicios ya sean cupones, tarjetas de fidelizacion, promociones, etc). - Gowex We2: creaba alianzas estratégicas con operadores de telecomunicaciones en el proyecto global de Gowex. “La Social WiFi” como le llamaban en la empresa estaba diseñada para impulsar la interacción entre personas, comercios y la propia Ciudad. - Gowex Telecom era el tradicional negocio de Iber-x que consistía básicamente en una bolsa comercial de productos del mercado de las telecomunicaciones
El 12 de marzo de 2010, la empresa debutó en el Mercado Alternativo Bursátil (MAB) con el símbolo
de GOW, mediante una oferta pública que generó una ampliación de capital de más de 6 millones de
euros. Para poder listar en el MAB, la empresa tuvo que cumplir varios requisitos establecidos por
Bolsas y Mercados Españoles (BME):
● Preparar un Documento Informativo de Incorporación que proporciona información detallada
sobre la empresa, su negocio y perspectivas. ● Contratar un asesor registrado, en este caso Ernst & Young, cuyas responsabilidades incluían el análisis exhaustivo de la empresa, su sector y competencia, la evaluación de la viabilidad del plan de negocio, la verificación de la estructura organizativa y el apoyo en todas las actividades para su inclusión en el mercado, garantizando el cumplimiento de los requisitos establecidos. ● Designar un proveedor de liquidez, en este caso Beka Finance S.V., S.A., antigua Caja Madrid Bolsa, Sociedad de Valores S.A.
Además de cotizar en el MAB, Gowex también estaba presente en el mercado francés NYSE
Alternext de París, bajo el símbolo ALGOW, y desde el 20 de febrero de 2013, negociaba sus ADRs
en el mercado neoyorquino OTCQX.
Sin embargo, la empresa se vio envuelta en un escándalo el 1 de julio de 2014, cuando el informe de
Gotham City Research reveló una presunta estafa contable de cifras millonarias, liderada por Jenaro
García Martin, junto con Francisco Manuel Martínez Marugán y otros miembros de la compañía. A
pesar de que la empresa emitió un comunicado desmintiendo las acusaciones, el 6 de julio, el Consejo
de Administración, incluyendo a Francisco Martínez Marugán, Javier Solsona Piera, Florencia Mate
Garabito y Ricardo Moreno Warleta, confirmó la falsedad de las cuentas de la empresa durante al
menos los últimos cuatro años y aceptó la dimisión del Consejero Delegado. Además, el Consejo
decidió presentar una solicitud de concurso de acreedores voluntario, que se presentó el 14 de julio
