Universidad Nacional de Luján

CONTABILIDAD I

Guía de Trabajos
Prácticos
(parte 3)

AÑO 2020
UNIDAD N.º 8 “Jornalización de operaciones diversas”

Tema: Inversiones

Ejercicio Nº 1
El 01/10/2017 se compran 1500 acciones de EL SOL SA a $ 12 cada una abonando
con un cheque de terceros, las mismas incluyen un dividendo de$ 2 por acción. El
valor nominal es de $ 8 por cada acción. Se abona al agente de bolsa una comisión
del 5 % del valor de la compra con una transferencia bancaria de nuestra cuenta
corriente del banco Rio.
El 15/10/2017 se cobran en efectivo los dividendos pendientes de EL SOL SA.
El 01/11/2017 la Asamblea de Accionistas de la empresa EL SOL S.A. declarar
dividendo por $ 1 por acción.
El 31/12/2017 fecha de cierre del ejercicio las acciones de El Sol S.A. cotizan a $ 9,50
por acción.
El 20/01/2018 se venden 500 acciones a $ 11.- por acción. Cobramos con cheque del
banco UNLU.
Se Pide: Efectuar las registraciones necesarias en el libro diario que considere
necesarias.

Ejercicio Nº 2
a) Compramos 200 acciones de VN $ 100.- de la Empresa LAS ESTRELLA SA
a $ 22.000 con un cheque de nuestra cuenta corriente del Banco Francés, las
mismas tienen un dividendo devengado y no cobrado del 4% del valor nominal.
Se pagan con cheque de terceros $ 2.000.- al agente de bolsa por la compra de
las acciones.
b) Se vende el 50% de las acciones en efectivo en $ 12.000.-
c) Se cobran mediante interdepósito bancario en nuestra cuenta corriente del
Banco Francés los dividendos pendientes de cobro.
d) Al cierre del ejercicio las acciones de LAS ESTRELLAS SA cotizan a $ 102,50
por acción.
e) Se compran 100 acciones de VN $ 100.- de la Empresa LAS ESTRELLA SA
a $ 10.500 con un cheque de terceros, las mismas tienen un dividendo
devengado y no cobrado del 4% del valor nominal. Se pagan con cheque de
terceros $ 2.000.- al agente de bolsa por la compra de las acciones.
f) Al cierre del Ejercicio las acciones de LAS ESTRELLAS SA cotizan a $ 110,00
por acción.
Se Pide: Efectuar las registraciones necesarias en el libro diario que considere
necesarias.

Ejercicio Nº 3
El 1 de Marzo de 2017 compramos con cheque propio del banco Rio, 1500 títulos
públicos VN $ 10.-c/u, en $ 18 c/u, que devengan un interés del 12% anual,
pagadero cuatrimestralmente el 30/4; el 31/08 y el 31/12 de cada año, se pagaron por
transferencia electrónica de nuestra cuenta corriente del banco Rio, comisiones al
agente de bolsa por del 5% del valor de la compra.
El 30/04 y el 30/08 se cobraron con cheque del Banco Nación los intereses
correspondientes.
El 30/11 se vende el 50 % de la tenencia de los títulos públicos, en $ 18,10 c/u,
cobramos con cheque del Banco UNLU.
Al 31/12/2017, fecha de cierre del ejercicio los títulos cotizan a $ 18,25 cada uno.
Se Pide: Efectuar las registraciones necesarias en el libro diario que considere
necesarias.

Ejercicio Nº 4
Se compran el 1/08/2017 2.000 Títulos Públicos de VN $100 a $ 150 C/U con
cheques de terceros que tenemos en cartera. Pagamos en efectivo $ 15.000.- al agente
de bolsa. Los títulos pagan el 24 % anual, pagaderos semestral, el 30/04 y el 31/10 de
cada año.
El 30/12 fecha de cierre del ejercicio los títulos cotizan a $ 155.- c/u.
El 31/05 se vende el 60% de la tenencia de títulos a $ 165.- cobramos mediante
transferencia bancaria a nuestra cuenta corriente del Banco UNLU.
Se Pide: Efectuar las registraciones necesarias en el libro diario que considere
necesarias teniendo en cuenta que se cobro la renta a su vencimiento con cheque del
Banco Nación.

Ejercicio Nº 5
El 1/03/2017 Transferimos de nuestra cuenta corriente del Banco UNLU $ 15.000 para
hacer un plazo fijo en el mismo banco, por 60 días, nos pagan un interés del 24%
anual.
Una vez vencido el plazo nos depositan el capital más los intereses en nuestra
cuenta corriente.

Ejercicio Nº 6
Efectuar las registraciones que correspondan en el libro diario de acuerdo con los
siguientes datos:
1- El 31/01 se adquieren 1.000 acciones de Luna SA La Asamblea de Accionistas
de Luna S.A de VN $ 10 a $ 20 c/u. Los gastos de compra fueron de $ 100 y el
pago se efectuó con cheque de nuestra cuenta corriente del Banco Rio.
2- El 31/03 Se adquieren 10.000 títulos públicos que devengan un interés del 24 %
anual, pagaderos por semestre vencido el 31/01 y el 31/07 de cada año. Los
títulos tienen un VN de $ 10 c/u y fueron adquiridos en $ 15.- c/u pagamos
comisiones por la compra por $ 2.500.- con transferencia bancario de nuestra
cuenta corriente del Banco Río.
3- El 01/04 Se realizó un depósito de efectivo a plazo fijo por $ 75.000.- en el
Banco UNLU a 30 días a una tasa del 24 % anual.
4- El 30 /4 Se vence el plazo fijo y se decide reinvertir el 25% del monto a igual
tasa y plazo y el 75 % restante se deposita en la cuenta corriente del banco Rio.
5- El 15/05 la Asamblea de Accionistas de Luna SA aprueba la siguiente
distribución de utilidades: 50% en efectivo y 50% en acciones sobre el valor
nominal.
6- El 31/07 se cobran en efectivo los intereses correspondientes al semestre
vencido de los títulos públicos. En esa misma fecha el estado rescata por sorteo
5.000 títulos públicos por los que cobramos $ 18.500 con un cheque del banco
Nación, el cual es depositado en nuestra cuenta corriente del Banco Río.
7- El 30/08 se cobra mediante interdepósito en nuestra cuenta corriente los
dividendos de Luna SA.
8- El 31/10 se vende el 50% de los títulos públicos en $ 79.000.-nos pagan un
cheque Banco UNLU.
 9- Se vende el 50% de las acciones de Luna SA en $ 19.600.- 50%en efectivo y
50% con un cheque.
Ejercicio Nº 7:
a) Se compran 500 acciones de V.N. $1 c/u de la empresa El Arce S.A. a $
1,50 c/u, las mismas incluyen un dividendo de $ 50. Se abona $ 100 en concepto
de comisión al agente de Bolsa. Se abona con cheque del Banco Galicia.
b) La empresa declara dividendos por $ 250, $ 150 en efectivo y $ 100 en
acciones, que pone a disposición de los accionistas.
c) Se vende el 50% de las acciones en $ 600, sin haberse cobrado los
dividendos del punto b).
d) Posteriormente se cobran los dividendos declarados en el punto b).
e) Al cierre del ejercicio las acciones cotizan $ 1,45 c/u.

Se pide: Efectuar las registraciones necesarias en el libro diario que considere

necesarias.

Ejercicio Nº 8:
a) Compramos 1.000 acciones V.N. $ 1 c/u de la empresa El Sol S.A. a $ 2
c/u, comisión al agente de bolsa 10%. Se paga con cheque del Banco Río.
b) Vendemos 300 acciones en $ 700 que nos abonan con cheque del Banco
Italia.
c) Al cierre del ejercicio las acciones cotizan a $ 1,90 c/u.
d) Vendemos 250 acciones a $ 1,80 c/u.
e) Al cierre cotizan a $ 1,80 c/u.
f) Vendemos 180 acciones a $ 333, que nos abonan en efectivo.

Se pide: Efectuar las registraciones necesarias en el libro diario que considere

necesarias.

Ejercicio Nº 9:

a) El 30-06-X1 compramos 1.000 títulos públicos V.N. $ 1 c/u, en $ 1,50 c/u

que devengan un interés anual del 12% que se paga en forma semestral el 31-03
y el 30-09 de cada año, comisión al agente de Bolsa $ 50.
b) El 30-09-X1 se cobran los intereses con cheque cargo Banco Italia.
c) El 30-11-X1 se venden 350 títulos públicos en $ 1,60 c/u que se abonan en
efectivo.
d) Al cierre del ejercicio 31-12-X1 cada título cotiza en $ 1,40.-

Se pide: Efectuar las registraciones necesarias en el libro diario que considere

necesarias.

Ejercicio Nº 10:

Se compran el 31-08-X4, 1.000 títulos públicos de V.N. $ 1 c/u a $ 4 c/u, que

devengan un interés anual del 12% pagaderos el 30-09 y el 30-03 de cada año, gastos
de compra $ 500. El 30-12 se efectuó una venta de 300 títulos a $ 5 cada una en
efectivo. A la fecha de cierre del ejercicio (31-12) cada título cotizaba a $ 4,40 c/u.

Se pide: Efectuar las registraciones necesarias en el libro diario al 31-12.

Ejercicio Nº 11:

Efectuar las registraciones que correspondan en el libro diario de acuerdo con

los siguientes datos:

1.- Se adquieren 1.000 acciones de VN $ 1,- c/u de XX SA a $ 2,- c/u . Los gastos de
compra fueron de $ 10,- y el pago total se efectuó con cheque de nuestra cuenta
corriente del Banco Galicia.

2.- Se adquieren 10.000 titulos públicos que devengan un interes del 12% anual
pagaderos por semestre vencido el 31/01 y el 31/07 de cada año. Los títulos tienen un
VN de $ 1 c/u y fueron adquiridos en $ 1,50 c/u pagando comisiones para su compra
por $ 1.000,- todo es abonado en efectivo. (fecha de compra 31/03)

3.- Se realizó un depósito de efectivo a plazo fijo por $ 50.000,- en el Banco Galicia a
30 días a una tasa del 12% anual.

4.- La asamblea de accionistas de XX SA aprueba la siguiente distribución de

utilidades: 50% en efectivo y 50% en acciones sobre el valor nominal.

5.- Se cobran en efectivo los intereses correspondientes al semestre vencido de los

títulos públicos. Además el Estado rescata por sorteo 5.000 títulos por los que
cobramos en efectivo $ 7.500,- El importe recibido se deposita en la cuenta corriente
del banco Galicia.

6.- Se produjo el vencimiento del plazo fijo del punto 3.- Se reinvierte el 50% de dicho
monto a igual tasa y plazo. El 50% restante se deposita en la cuenta corriente del
Banco Galicia.

7.- Se cobra en efectivo y se reciben las acciones por los dividendos de XX SA.

8.- Se venden 5.000 títulos públicos el 30/10 en $ 8.000,- pagando una comisión por la
venta del 10%, cobramos con un cheque.

9.- Se vende el 50% de las acciones de XX SA en $ 2.000,- xobrando $ 1.000,- en

efectivo y $1.000,- con un cheque.
Tema: Depuración de créditos

Ejercicio Nº 1:

CONCILIANDO S.A.
Del listado de deudores en cuenta corriente, se determina que Ayala SRL, López SA y
Sonic SA adeudan $ 250.000, $ 570.000 y $ 480.000 respectivamente.
Los mismos se encuentran vencidos a más de 120 días.

ACTIVIDAD 1:
Los asesores legales nos informan que al cierre del ejercicio Ayala SRL comenzó a
renegociar sus deudas vencidas razón por la cual se considera que la misma es posible
de cobrar en 30 días.
López SA pidió su propia quiebra y de acuerdo a la verificación practicada se estima
que sólo se recuperará el 45% de la deuda y se hará efectiva dentro de los 90 días.
En cuanto a Sonic SA no se ubica a los directores en el país, a pesar de los insistentes
llamados telefónicos y comunicaciones variadas, razón por la cual se estima una
incobrabilidad del 100%.

ACTIVIDAD 2:
Con los supuestos de la actividad 1 ocurrieron los siguientes hechos luego de haber
emitido los EECC:
Con respecto a Ayala SRL se llegó a un acuerdo que se cobrará el 90% de la deuda
con un cheque a 30 días.
Como consecuencia de la liquidación de los bienes de López SA, se pudo cobrar el
50% del total de la deuda
En cuanto a Sonic SA no se ubicaban a los directores en el país porque estaban de
vacaciones. La deuda fue abonada al momento del reclamo en su totalidad.

Ejercicio Nº 2:

Los Girasoles SRL

La empresa Los Girasoles SRL presenta los siguientes saldos al 31-12-18

Deudores por ventas $ 600.000

El Descanso SRL $ 150.000 Fa.Vta. 15-12-18
Campo Norte SA $ 200.000 Fa.Vta 10-08-18
La Estancia SA $ 250.000 Fa. Vta. 05-12-18. El 10-12-18 se documentó a 30
días con un interés del 10% mensual y no fue contabilizado.

Deudores en gestión $ 1.300.000

El 20-12 nuestros abogados nos informa que el cliente entró en situación de
quiebra no existiendo posibilidad de cobro. No existe previsión para deudores
incobrables.

Alquileres pagados por adelantado $ 60.000

Corresponde a los meses de Noviembre 2018, Diciembre 2018 y Enero 2019.

Replanteo del caso B)

El 20-12 entra en quiebra y existe una previsión de $ 1.000.000.
Tema: Contingencias

Ejercicio Nº 1:
Enuncie el tratamiento que debe darse en los registros contables a las situaciones que se
detallan a continuación:

La empresa “LUJAN SERVICIOS S.R.L.”, dedicada comercialmente a la prestación de

servicios de sistemas, se encuentra preparando los estados contables, con cierre el
31/10/2017 y se emite el informe contable el día 31/01/2018. Los siguientes
acontecimientos no fueron tratados contablemente

1) El 25/09/2017 el gobierno dispuso una devaluación de la moneda nacional de $18,00 a

$ 20,00 por dólar. Las deudas en moneda extranjera al 31/10/2017 eran de USD
100.000,00, importes significativo en cuanto a porcentaje sobre la situación patrimonial.

2) La sociedad ha otorgado el 15/6/2017 avales a favor de una sociedad controlada, de

$2.000.000.- en una operación en la que ésta ha adquirido en forma financiada una línea
de producción con vencimiento en el 2020.

3) En los meses de noviembre, diciembre de 2017 y enero de 2018, se firmar acuerdos de

prestación de servicios a importantes firmas comerciales. Como consecuencia de esos
acuerdos comerciales, el volumen mensual de facturación creció en un 15% medido
respecto al mes de cierre del ejercicio 2017.

4) El 22/09/2017 un siniestro afectó una oficina de diseños de sistemas. El valor calculado

por los especialistas, de las pérdidas serian de $ 350.000.- y el monto del seguro
contratado es de $ 230.000.

5) La empresa ha sido demandada durante el ejercicio en análisis, por un ex empleado,

quién pide el resarcimiento por daños y perjuicios por una enfermedad adquirida por el
mismo. El monto de la demanda es de $ 80.000.- Los abogados de la sociedad nos
informan que no existe en las normas legales una definición de la situación muy clara a
favor del actor, ni tampoco jurisprudencia que pueda resultar en una sentencia adversa a
la empresa. En su opinión, la posibilidad que la demanda prospere es muy remota. Las
costas del proceso alcanzarían a un monto que no es significativo.

6) Al cliente Juan García, deudor en gestión judicial por un importe de $ 75.000.-, le fue
decretada la quiebra el 20/02/2018. El monto de la previsión registrada es de $ 25.000.-,
según los registro contables a la fecha de cierre del ejercicio. La opinión del asesor legal
que atiende el caso, es improbable que podamos recuperar el mismo ya que existe una
gran cantidad de acreedores privilegiados, por lo que la medición de algún eventual
importe a recuperar es de muy difícil determinación.

7) El 31/12/2017 finaliza una inspección del fisco, iniciada en julio de 2017, cuyo
representante ha examinado las declaraciones del impuesto a las ganancias por los
últimos cinco años, impugnando las mismas. El monto calculado del ajuste por todo
concepto (impuestos+intereses+multas) se estima en la suma de $45.350. La empresa a
decidido no apelar lo determinado por el fisco.

8) El 10/3/2018 la sociedad despidió a dos empleados con la causal de no trabajar en

forma adecuada. En caso de reclamos se estima el monto total por todo concepto en la
suma de $ 22.000.-
Ejercicio Nº 2:
Emitir opinión en las distintas situaciones que se expresan, sobre la aplicación de
registros contables:

FECHA CIERRE EJERCICIO: 31/12/2017 - INFORME CONTABLE 10/04/2018

1. Se estimó al cierre del ejercicio una previsión para deudores incobrables de $

400.000.- El cliente Juan Fernández, incluido en el mismo por $ 85.000.-, cancela
la totalidad de la deuda el 20/03/2018.

2. Las cuentas incluidas como incobrables al cierre del ejercicio 2016, por $
180.000.-, no se cobraron y se decide darlas de baja.

3. Actividad principal: venta de electrodomésticos, con garantía de desperfectos por

un lapso de tiempo de 60 días. El monto de ventas cubierto por esta modalidad
asume a $ 1.485.000.-. Según la experiencia en el tema, se estima en un 5% del
valor de venta, el costo de las garantías aplicadas.

4. La empresa cuenta con 100 empleados dedicados a las distintas áreas de la

empresa, el monto mensual del costo laboral es de $ 1.800.000.- no existiendo
conflicto alguno a la fecha de cierre del ejercicio.

5. Accidentes de trabajo. Durante los últimos años, la empres no registra

antecedentes de litigiosidad

6. La empresa no cuenta con seguros por los Bienes de Cambio, ni por los inmuebles
de su propiedad.

7. El cobro de las Ctas. Ctes., por ventas de mercaderías, se efectúan con cheques
propios de los clientes o de terceros endosados, a 60 días. Los mismos son
depositados en las cuentas bancarias de la empresa. Hasta el presente, los
cheques rechazados por falta de fondos, son reemplazados por lo clientes.

8. La empresa recibe en consignación mercaderías de proveedores, valuadas al

cierre del ejercicio en $ 1.255.000.
UNIDAD Nº 10: Culminación del proceso contable.

Tema: Operaciones y asientos de ajuste al cierre del ejercicio.

Ejercicio Nº 1:
La Empresa Un Lu SA dedicada a la venta de termos que cierra su ejercicio al 31/12/2017
presenta la siguiente información:

Del análisis de los saldos al cierre del ejercicio surgen las siguientes diferencias:
1) Al realizar el arqueo de caja encontramos la siguiente documentación:
-Dinero: $ 10.000
U$S 100 (Moneda Ext, registrada a $ 15); (Cotización al cierre TC U$S 20,00 c/u, TV
22,00 c/u)
-Factura C 0001 00000025 de plomería por $ 1.500 (Pagada)
-Cheque recibido de un cliente de fecha 25/11/2017 por $ 2.500 Incorporado como Caja.
2) De la conciliación Bancaria surgieron las siguientes diferencias:
-Débito automático Factura de Luz Noviembre $ 3.120
-Depósito rechazado $ 2.340
-Interdepósito de un cliente $ 5.460 (*)
-Cheques emitido a un proveedor no presentados al cobro con fecha 23/11/2017 por $
1.240
-Se omitió contabilizar el pago de los Aguinaldos el 30/12/2017, $ 15.000
3) Realizar las Amortizaciones del ejercicio, teniendo en cuenta que el único Rodado
sufrió un siniestro que ocasionó su destrucción total, el seguro cubre el 50 % de su
valor de compra, (No posee valor de recupero,).
Todos los bienes se amortizan por método lineal año de alta, están en la empresa desde
2015. Terreno 20%.
4) Del recuento Físico de Mercaderías surge una existencia de 230 unidades, de las
cuales una está rota, la existencia final contable es de 229 unidades a $ 300 c/u, el
valor de Mercado actualmente es $ 295 c/u.
5) Del análisis de los deudores por ventas surge que: Deudores no vencidos asciende a $
4.500, vencidos $1.620 y se le iniciaron acciones legales por $3.000, Incobrables
$900 y $5.460 nos hicieron interdepósito (*)
6) No se registró una nota de débito de un proveedor por intereses por factura impaga
vencida por $ 780.
7) La cuenta seguros pagados por Adelantado corresponde al pago del trimestre
Octubre/Diciembre
8) La Asamblea realizada el 15/04/2017 determinó la siguiente distribución de Utilidades,
a Reserva Legal, % de Ley; Honorarios Directores $ 12.000, (ya abonados);
Dividendos en Efectivo 10.000 (al cierre se encuentran impagos). El Resultado del
Ejercicio 2016 fue de $ 220.000.
9) El 30 de Diciembre se vendieron el 50 % de los Títulos públicos en $ 50.000
(Corresponde a una adquisición hecha en Mayo de 1000 títulos de VN $30, que
devengan un interés del 4% mensual pagadero en forma semestral en Enero y Julio),
el banco aún no rindió la liquidación.
10) El asesor impositivo nos informa que el impuesto a las Ganancias ascendería a $
60.000.-
Balance de saldos “Un Lu S.A.”
Ejercicio Nº 2:
A continuación se presentan los ajustes correspondientes al Balance al 31/12/2017 de La
Buena Madera SA, venta de Bancos Escolares.
1) Determinar el Costo de Ventas según los siguientes datos, EF Contable 500 unidades a
$200, Existencia Final Real 510 unidades de las cuales 5 están deterioradas.
Valor de mercado al 31/12/2017 $210
2) Las cuentas en moneda extranjera al 31/12/2017 son las siguientes:
Bancos en el exterior U$S 1.000
Préstamos financieros del exterior U$S 3.000
Proveedores del Exterior U$S 1.500 (La mercadería está totalmente vendida).
Cotización al cierre TC 20; TV 22
3) La conciliación bancaria arroja las sig diferencias al 31/12/2017:
Depósito no contabilizado por $ 5.000
Cheques pendientes de cobro emitidos a un proveedor, vencidos por $ 4.500 y sin
vencer 2.500
Depósito no acreditado por $ 5.000 realizado el 30/12
Gastos bancarios por $ 890
4) Se estima que los deudores son totalmente cobrables, aunque $ 1.200 se encuentran
atrasados en el pago.
La Previsión para Deudores Incobrables que aparece en el balance de sumas y saldos fue
constituida en el ejercicio anterior.
5) La cuenta Títulos y Acciones se compone de la siguiente manera:
XX SA 20 acciones $ 7.000
YY SA 45 Acciones $ 12.000
Cotización al cierre XX SA $ 370c/u y las de YY SA $ 260 c/u
6) Los Alquileres Cobrados por Adelantado corresponde a una operación realizada el
01/11/2017 por seis meses, por un total de $ 24.000.
7) La sociedad no registró las remuneraciones devengadas del mes de diciembre y el
SAC a saber: Sueldos y Jornales 30.000, SAC 15.000; Aportes 27%; Sindicato 2% y
Contribuciones 33%.
8) Recibimos la sentencia del Juzgado por la cual quedó firme la sentencia por la cual se
ordena a pagar un importe de $ 80.000. Al 31/12 existía una Previsión para Juicios por $
85.000.
9) Se detectaron Facturas impagas de Proveedores sin registrar por la compra de
Muebles y Útiles hecha en Diciembre por la suma de $ 35.000.
10) Liquidar el IVA. El asesor impositivo determinó que el impuesto a las ganancias
ascenderá a $ 94.700.
11) En la rendición del fondo Fijo, utilizado como cuenta de movimiento, se presentaron
Adelantos de Sueldo por $ 500, Facturas de Agua 1.800 y Efectivo por $ 2.700.
12) Efectuar las amortizaciones del Ejercicio, teniendo en cuenta que la empresa utiliza
método de amortización lineal año siguiente al de alta, Terreno 20%, todos los bienes
fueron comprados hace 6 años.
13) La asamblea determinó y abonó Honorarios por el 25% de los resultados del ejercicio
2016, constituyo la reserva según el % de Ley y decidió desafectar la reserva Voluntaria,
nada de esto fue registrado.
Balance de saldos “La Buena Madera SA”
Ejercicio Nº 3
La empresa Kra S.A. cierra su ejercicio el día 31/12/07.

1) De la conciliación bancaria al 31/12/07 surge el siguiente detalle:

Cheques no presentados al cobro:

308 Honorarios 28/12/07 2.000

Abogados
309 Proveedor H 15/10/07 1.000
300 Proveedor Z 27/10/07 600

 Ínter depósito a 72 hs $ 500.-

 Gastos bancarios $ 180.-
 Se realizó un plazo fijo que no se registró por $ 14.800 (Corresponde a un monto
de nuestra cuenta en el banco, con un interés del 4% mensual, desde el 30/11/07
al 31/01/08. Intereses adelantados.
2) En el arqueo del fondo fijo se encontró:
 Factura de teléfono $ 180.-
 Efectivo $ 800.-
 Factura de café y galletitas $ 50
Luego se hace la reposición del mismo (cuenta patrimonial).
3) Los alquileres perdidos corresponden:
 Por el edificio de la administración, los alquileres pagados por adelantados por 4
meses el 01/10/2007 en $ 1.200.-
 Por el edificio de depósito, se abona lo adeudado y no registrado en los últimos 3
meses siendo $ 250 por mes, con efectivo.
4) Moneda Extranjera: U$S 600
Deudores por Ventas: U$S 400
Proveedores del exterior: U$S 1050
TC $ 0.98 TV $ 1.02
5) Del inventario permanente surge según el método PEPS:
Existencia contable:
Producto Unidades $ Totales
A 190 12 2280
B 85 10 850

Existencias sobre recuento físico:

Producto Unidades $ Totales
A 190 12 2280
B 105 10 1050

Producto A Producto B
Costo de Reposición 8 12
Precio de Venta 20 14
Gastos directos de 5 4
Venta
Utilidad Bruta s/Pcio. 20% 25%
Vta.
6) Se omitió contabilizar la compra de 2000 TP el 30/11/07 con cheque de nuestra firma
por $25.000, más una comisión de $ 1.000 en efectivo. Los mismos devengan una renta
del 12% anual sobre su valor nominal de $ 5 cada una. Tampoco se registró el cobro de la
renta en efectivo. Al cierre cotizaban a $ 11 cada una. La renta se paga semestralmente el
30/6 y 30/12.
7) El impuesto a las ganancias se determinó en $ 33.000.-

8) No se registró la distribución y el pago con cheque de la firma los honorarios de los

directores y síndicos y en efectivo los dividendos. El resultado de la Asamblea fue:

* Resultado del Ejercicio $ 150.000.-

* Reserva Voluntaria $ 15.000.-
* Honorarios Director y Sind. $ 20%.-
* Reserva Legal Ley
* Dividendos a pagar en efectivo 15%.-
* Dividendos a pagar en accione 5%.-

9) Del análisis de Deudores por Ventas surge:

* Aún no vencidos $ 20.000.-

* Morosos $ 2.000.-
* Incobrables $ 1.000.-
* En Litigio $ 400.-
* De los morosos documentaron su deuda $ 1.150.-

Para la previsión del ejercicio se usa el promedio de los siguientes años:

Año Deudores Incobrables

2003 6.000 700
2004 8.000 800
2005 15.000 650
2006 20.000 900
2007 24.550 1.000

10) Amortizaciones. Año de alta y no de baja.

Detalle Año de Costo Vida Util

Compra
Muebles a) 2000 150.000 50 años
Rodado b) 2006 20.000 5 años
Maquinaria 2007 25.000 Prod.
Ms y Utiles 2006 3.000 10 años

 Se omitió registrar la pérdida del 50% de los Ms y Utiles en un incendio.

 No se registró la compra de la maquinaria en efectivo. Producción total 1.000.000
de unidades, del ejercicio 30.000.-

a) Terreno 20%. Valor de recupero $ 5.000.-

b) Valor de recupero $ 4.000.-
Balance de saldos “Kra SA”

Cuentas DEBE HABER

Mercaderías 5.500
Prev. Desv. Mercaderías 700
Compras 44.000
Dev. sobre Compras 500
Fletes sobre compras 300
Inmuebles 150.000
Am. Acum. Inmuebles 16.100
Muebles y Utiles 3.000
Am. Acum. Muebles y Utiles 300
Rodado 20.000
Am. Acum. Rodados 3.200
Capital 400.000
Reserva Legal 80.000
Reserva Voluntaria 15.000
Resultados No Asignados 2.500
Caja 244.332
Banco Nación Cta. Cte. 110.000
Doc. a Cobrar 6.000
Deudores por Ventas 24.550
Deudores Morosos 3.150
Prev. Deudores Incobrables 1.200
Alquileres pagados por adelantados 1.200
IVA Débito Fiscal 2.500
IVA Crédito Fiscal 400
Percepción IVA 300
Retención IVA 500
IVA Saldo a favor 1º párrafo 150
Moneda Extranjera 588
Deudores en Moneda Extranjera 400
Prov. del Exterior 1.100
Ventas 88.500
Saldo a favor impuesto a las
ganancias 1.200
Fondo Fijo 1.030
Proveedores 5.000
Resultado del Ejercicio (PN) 150.000
Terreno 150.000
Ejercicio Nº 4:
La empresa XX SA cierra su Segundo ejercicio económico al 31/12/2007

II. De la conciliación bancaria surgen las siguientes diferencias:

 Cheques no cobrados: CH 842 Proveedores ( vencido) $2000
CH 864 Proveedores $1080
 Deposito no acreditado $3000
 Gastos, comisiones y sellados por $ 70.-
 Préstamo acreditado $9660 (*)
(*) Corresponde a un descuento de documentos por valor de $10500, efectuado el día
01/11/2007 por el que nos cobran el 2% de interés mensual con vencimiento el
28/02/2008.

I. Del análisis de deudores por ventas obtenemos la siguiente información:

 Deudas no vencidas $5.000
 Deudas vencidas $10.000
 Deudas para cuya cobranza se inicio juicio en el presente mes $10.000
 Deudas incobrables $5.000
La empresa decide constituir la previsión para deudores incobrables de este
Ejercicio estimado que ascenderán al 30% de las deudas en juicio.
I. La deuda con proveedores del exterior corresponde a U$S 1000
A la fecha de cierre el dólar cotizaba: Tipo comprador $ 2,70
Tipo vendedor $ 3
II. El asesor impositivo informa que el impuesto a las ganancias ascenderían a $3800.
III. Registrar las amortizaciones correspondientes teniendo en cuenta que la sociedad
aplica el sistema de línea recta y que el valor del terreno es el 20% del inmueble.
Amortiza año de alta y no de baja.
IV. Se omitió registrar la decisión de la asamblea de accionistas del 05/05/2007 que
decidió distribuir los resultados de la siguiente manera:
a) Reserva Legal 5%
b) Remuneración del directorio $5000
c) Remuneración sindico $1500
d) Reserva facultativa 10%
e) Dividendos en efectivo $2300
También se omitió registrar el pago de los conceptos correspondientes.

I. El saldo de Títulos públicos corresponde a una compra de 1000 títulos de VN $

4.50 c/u realizada el 31/08/2007 que devengan interés anual del 12% pagadero el
31/03 y el 30/09 de cada año.
II. Se omitió registrar la venta de 300 tp a $ 5 c/u en efectivo el día 31/12/2007. Los
títulos cotizan al cierre $4,10 c/u.
III. Los seguros pagados por adelantado se corresponden a una póliza de Enero/07
por el seguro de incendio del depósito por 2 años.
IV. La existencia final es la siguiente:
 Producto A 200 u valuadas en $3 c/u
 Producto B 100 u valuadas en $2.50 c/u
Datos:
Producto A: Recuento físico 220u – costo de reposición $1.50- Precio de venta $5 –
Gastos de venta $2 – Utilidad bruta s/ precio de venta $1
Producto B: Recuento físico 90u – costo de reposición $2- Precio de venta $4 –
Gastos de venta $1.5– Utilidad bruta s/ precio de venta $1
Balance de saldos “XX SA”

DETALLE DEBE HABER

Impuesto a las Ganancias 3.000
Caja 65245
Banco Río Cta. Cte. 35.000
Deudores por ventas 30.000
Títulos Públicos 4.500
IVA Crédito Fiscal 2.400
Mercaderías 2.500
Documentos a cobrar 25.000
Proveedores del exterior 2.500
Inmuebles 25.000
Maquinarias 10.000
Rodados 11.000
Amortizaciones acumuladas Rodados 2.200
Amortizaciones acumuladas Inmuebles 400
Amortizaciones acumuladas
Maquinarias 1000
Ventas 112.000
Compra de Mercaderías 15.000
Intereses a cobrar 120
Provisión Impuesto a las Ganancias 3.000
Gastos de comercialización 28.000
Capital Social 100.000
Previsión Deudores Incobrables 3.500
IVA Débito Fiscal 3.500
IVA Saldo a Favor 350
Anticipo Impuesto a las Ganancias 3.000
Resultados Acumulados 7.000
Seguros pagados por adelantado 2.400
Intereses negativos 315
Intereses negativos a devengar 315
Renta Títulos Públicos 45
Deudores en Gestión Judicial 2.000
Reserva Legal 19.800
Resultado del Ejercicio 10.000
Previsión Desval. Títulos Públicos 200
265145 265145