BENEFICIOS DEL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN EN LAS EMPRESAS DEL

SECTOR DE SERVICIOS DEL MUNICIPIO DE TULUÁ

GLADYS MONTAÑO HERRERA – 310172021

UNIDAD CENTRAL DEL VALLE DEL CAUCA (UCEVA)

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y CONTABLES

PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA

TULUÁ – VALLE

2021
BENEFICIOS DEL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN EN LAS EMPRESAS DEL
SECTOR DE SERVICIOS DEL MUNICIPIO DE TULUÁ

GLADYS MONTAÑO HERRERA – 310172021

Proyecto de Grado

Director:

Leider Valencia Alfaro

Docente

UNIDAD CENTRAL DEL VALLE DEL CAUCA (UCEVA)

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y CONTABLES

PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA

TULUÁ – VALLE

2021
 CONTENIDO

GLOSARIO.........................................................................................................................................7
RESUMEN..........................................................................................................................................8
ABSTRACT ........................................................................................................................................9
INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................... 10
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ................................................................................. 12
1.1 ANTECEDENTES .............................................................................................................. 12
1.1.1 Locales ..................................................................................................................... 12
1.1.2 Nacionales ............................................................................................................... 16
1.1.3 Internacionales ....................................................................................................... 20
1.2 IDENTIFICACION DEL PROBLEMA .............................................................................. 24
1.3 DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA ................................................................................... 25
1.4 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ................................................................................. 25
1.5 DELIMITACIÓN TEMPORAL ........................................................................................... 27
1.5.1 ESPACIAL ............................................................................................................... 27
1.5.2 TEMPORAL............................................................................................................. 27
2. JUSTIFICACION .................................................................................................................... 28
3. OBJETIVOS ............................................................................................................................ 30
3.1 OBJETIVO GENERAL....................................................................................................... 30
3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS ............................................................................................ 30
4. MARCO DE REFERENCIA .................................................................................................. 31
4.1 MARCO TEORICO ............................................................................................................ 31
4.2 MARCO CONCEPTUAL ................................................................................................... 34
4.3 MARCO HISTORICO ........................................................................................................ 36
4.4 MARCO LEGAL .................................................................................................................. 45
5. DISEÑO METODOLÓGICO ................................................................................................. 50
5.1 CLASE O ENFOQUE DE LA INVESTIGACIÓN ........................................................... 50
5.2 TIPO DE INVESTIGACIÓN .............................................................................................. 50
5.3 MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN ................................................................................... 51
5.4 FUENTES DE INFORMACIÓN ........................................................................................ 51
5.5 RECOLECCIÓN DE DATOS ............................................................................................ 52
6. BENEFICIOS DE ADOPTAR EL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN ................... 53
6.1 ¿QUÉ ES EL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN?............................................... 53
6.2 ¿CUÁLES SON LOS REQUISITOS PARA PERTENECER AL RÉGIMEN SIMPLE
DE TRIBUTACIÓN?....................................................................................................................... 53
6.3 ¿QUIÉNES NO PUEDEN ADOPTAR EL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN?55
6.4 PROCEDIMIENTO PARA ADOPTAR EL RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN ................ 57
6.5 TRIBUTACIÓN EN EL RÉGIMEN SIMPLE ................................................................... 60
6.6 BENEFICIOS DE PERTENECER AL RÉGIMEN SIMPLE .......................................... 65
6.7 BENEFICIOS DE ADOPCIÓN DEL RST PARA EL SECTOR DE SERVICIOS ...... 66
6.8 COMPARACIÓN EMPRESAS SECTOR SERVICIOS DECLARACIÓN MEDIANTE
RÉGIMEN ORDINARIO Y RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN ...................................... 70
7. EMPRESAS PERTENECIENTES AL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN EN EL
MUNICIPIO DE TULUÁ................................................................................................................. 76
8. PLAN PARA DAR A CONOCER EL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN ............. 77
9. CONCLUSIONES................................................................................................................... 79
10. RECOMENDACIONES ..................................................................................................... 80
WEBGRAFIA................................................................................................................................... 81
ANEXOS .......................................................................................................................................... 87

4
 LISTA DE TABLAS

Tabla 1. Tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y peluquería ......... 61

Tabla 2. Actividades comerciales al por mayor y al detal ...................................... 62
Tabla 3. Servicios profesionales, de consultoría y científicos ................................ 62
Tabla 4. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de
transporte ............................................................................................................... 63
Tabla 5. Ingresos brutos anuales .......................................................................... 63
Tabla 6. Ejemplo.................................................................................................... 69

Tabla 7. Comparación Aranda & Morales Abogados............................................. 70

Tabla 8. Comparación Emergency Time S.A.S ..................................................... 71

Tabla 9. Comparación Juan José Tascon Jaramillo .............................................. 72

Tabla 10. Comparación Cirupro S.A.S .................................................................. 73

Tabla 11. Comparación Phyasiamed S.A.S .......................................................... 74

Tabla 12. Comparación Hotel Escalinata – Yessika Moreno ................................. 75

Tabla 13. Cronograma ........................................................................................... 78

5
 LISTA DE ANEXOS

ANEXO A. Formato de asistencia a seminarios y/o diplomados…………….………87

ANEXO B. Formato de asistencia de capacitación de

empresas.…………………………………………………………………….…………..88

6
 GLOSARIO

COSTOS: Son aquellos desembolsos económicos en que incurre una empresa o

persona natural para la producción y realización de un bien o servicio como actividad
económica.
GASTOS: También llamados egresos, son aquellas salidas de dinero en que incurre
una empresa, persona natural o el Estado, con la cual logra obtener un bien o
servicio de la contraparte.
IMPUESTO: Obligación de dinero que las personas naturales y jurídicas deben
pagar al Estado por medio de la Hacienda Pública para aportar en sus ingresos. Es
un tributo por excelencia, su pago al Estado no le genera ninguna prestación al
contribuyente, se debe pagar sin esperar recibir nada a cambio. Su justificación está
basada en que sirven para atender los requerimientos de interés social.1
RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN: “El régimen simple de tributación es un
sistema que unifica el pago de varios impuestos a fin de simplificar el cumplimiento
de las obligaciones tributaria del contribuyente.
Este sistema agiliza las obligaciones formales del contribuyente, en tanto sólo
presenta una declaración anual que cubre tres impuestos distintos, en lugar de
varias declaraciones anuales por distintos impuestos”.2
Se trata de facilitar el proceso de tributación de personas naturales y jurídicas con
determinados ingresos.
SECTOR SERVICIOS: También conocido como sector terciario; es aquel en el que
se desarrollan las actividades que no generan transformación de bienes materiales.
Es decir, el sector en que se ofrecen servicios para satisfacer las necesidades de la
población.

1Los impuestos origen y clasificación. Sin fecha. [archivo PDF] Recuperado

de:http://service.udes.edu.co/modulos/documentos/rafaelcantor/LOSIMPUESTOSORIGENYCLASI
FICACION.pdf
2
Régimen simple de tributación. 2021. Recuperado de: https://www.gerencie.com/regimen-simple-
de-tributacion.html

7
 RESUMEN

En esta investigación se planteó analizar los beneficios que el Régimen Simple de

Tributación puede traer a las empresas del sector servicios del Municipio de Tuluá,
bajo la comparación del impuesto a pagar mediante este régimen y el ordinario.
Inicialmente se solicitaron las declaraciones de renta de personas naturales y
jurídicas para poder observar cuanto habían pagado por el Régimen Ordinario.
Posteriormente se identificaron todas las características que trae consigo la
implementación del Régimen Simple de Tributación para quienes estén interesados
en optar por este. Luego se realizaron los análisis comparativos tanto cuantitativos
como cualitativos para entrar a demostrar el beneficio en dichas empresas debido
a que sus costos y gastos son mínimos.

De esta manera, los resultados obtenidos arrojaron que las empresas del sector
servicios deberían detenerse a realizar dicho comparativo ya que les puede
beneficiar en gran medida; además, se planteó como puede ser posible que las
empresas e interesados que tienen un desconocimiento sustancial del mismo,
puedan acceder a información y obtengan un acompañamiento más cercano.

Palabras clave: Régimen Simple de Tributación, Sector servicios, impuesto, costos

y gastos.

8
 ABSTRACT

In this research, it was proposed to analyze the benefits that the Simple Taxation
Regime can bring to companies in the service sector of the Municipality of Tuluá,
comparing the tax to be paid through this regime and the ordinary one. Initially, the
income statements of natural and legal persons were requested to be able to
observe how much they had paid for the Ordinary Regime. Subsequently, all the
characteristics that the implementation of the Simple Taxation Regime brings with it
for those interested in hosting them were identified. Then both quantitative and
qualitative comparative analyzes were carried out to demonstrate the benefit in these
companies because their costs and expenses are minimal.

In this way, the results obtained showed that the companies in the service sector
should stop to carry out this comparison since it can benefit them to a great extent;
In addition, it was raised how it can be possible for companies and interested parties
who have a substantial ignorance of it, to access information and obtain a closer
accompaniment.

Keywords: Simple Taxation Regime, Service sector, tax, costs and expenses.

9
 INTRODUCCIÓN

El regimen simple de Tributación en Colombia entro en vigencia con la Ley 1943 de

2018 (Ley de Financiamiento), la cual fue modificada por la Ley 2010 del 27 de
diciembre de 2019 (Ley de Crecimiento Económico), en relación a este se
encontraron varios antecedentes, a nivel regional “El régimen simple de tributación
según Cristian Quintero Castañeda y David Bolívar Cardona, Tuluá – Valle”3; a nivel
nacional el “Análisis y efectos de la implementación del Régimen Simple de
Tributación en Colombia en el año 2019, Valle del Cauca”4; y por último, a nivel
internacional tenemos al ingeniero Freddy Rolando Vidal Beltrán Cuenca con el
“Análisis del impacto fiscal del RISE (Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano)
en la recaudación tributaria del servicio de rentas internas, Ecuador”5, los cuales
buscan poder alivianar las cargas tributarias a personas naturales y jurídicas que se
acojan a este, dependiendo de la actividad económica y sector en el que se
desenvuelvan.

A dicho Régimen se pueden acoger todas las personas naturales y jurídicas del
municipio de Tuluá que cumplan con todos los requisitos consignados en el artículo
905 del Estatuto Tributario; también deben tener en cuenta el artículo 906 que indica
quienes no pueden pertenecer, además del artículo 909 que habla de la inscripción

3 QUINTERO CASTAÑEDA C y BOLÍVAR CARDONA. (2019). Efectos fiscales del régimen

simple de tributación para pequeños y medianos contribuyentes en Colombia. Biblioteca digital
Univalle.
https://bibliotecadigital.univalle.edu.co/flip/index.jsp?pdf=/bitstream/handle/10893/19992/CB-
0605535.pdf?sequence=1&isAllowed=y
4 RINCON PEREZ, K.A. Análisis y efectos de la implementación del Régimen Simple de
Tributación en Colombia en el año 2019. (2020), Recuperado de:
https://repository.usta.edu.co/bitstream/handle/11634/28630/2020karenrincon.pdf?sequence=1
&isAllowed=y
5VIDAL BELTRÁN, F.R. Análisis del impacto fiscal del RISE (Régimen Impositivo Simplificado
Ecuatoriano) en la recaudación tributaria del servicio de rentas internas, (2013),
https://dspace.ucuenca.edu.ec/bitstream/123456789/378/1/TESIS.pdf

10
a este. La investigación se compone de tres capítulos, como lo son: Investigar sobre
cuáles son los beneficios que puede generar el Régimen Simple de Tributación en
las empresas del sector de los servicios del municipio de Tuluá; conocer cuántas
pertenecen al Régimen Simple de Tributación y cuantas podrían pertenecer; y por
último, diseñar un plan para dar a conocer dicho Régimen y los beneficios que
puede traer en las empresas mencionadas anteriormente.

Esta investigación se categoriza de tipo exploratoria, descriptiva y explicativa, en el

cual la investigadora realizará un análisis con información contable suministrada por
empresas del sector de los servicios del municipio de Tuluá, teniendo así bases y
argumentos para poder estudiar que tan viable o beneficiosa es para estos optar a
dicho Régimen y poder buscar la manera de socializarlo.

Al ser un trabajo investigativo de corte documental y analítico, se tiene como técnica

documental la recolección de información que nos facilitaron los buscadores
haciendo énfasis a este Régimen y como instrumento la herramienta Excel con el
cual se realizaron las tablas comparativas para poder analizar y argumentar a dichas
empresas porque les beneficia más recurrir a esta nueva opción.

11
 1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1 ANTECEDENTES

Como herramienta para el fortalecimiento de la presente investigación, se tomarán

los siguientes estudios, trabajos investigativos y académicos como referentes, los
cuales permitirán abordar el tema estudiado desde diferentes perspectivas, con lo
que se proporcionará una visión amplia del tema correspondiente a los beneficios
que otorga la implementación del Régimen Simple de Tributación. Estos estudios
permiten evidenciarlo aún en sectores económicos diferentes al propuesto, lo que
permitirá la construcción de un paralelo que dará mayor aproximación a un resultado
acorde a la investigación en curso.

1.1.1 Locales

 El régimen simple de tributación según Cristian Quintero Castañeda y David

Bolívar Cardona es “un impuesto de carácter integral, es decir que unificara
los impuestos que generalmente se declaran de manera independiente para
aquellos contribuyentes que han adquirido estas responsabilidades” (2021);
se ha observado que según los comparativos realizados, el Régimen Simple
de Tributación es muy favorable dependiendo el contribuyente, por eso se
debe realizar un análisis personalizado a cada empresa, además de que se
puede observar que es de fácil aplicabilidad; es decir, en una sola declaración
se integran todos los impuestos de los cuales el contribuyente es responsable
ante la Dian, lo que ayuda a simplificar la gestión administrativa y contable
en la presentación y pago del impuesto a cargo en el periodo fiscal.

12
El objetivo principal de investigación propuesto por Cristian Quintero Castañeda y
David Bolívar Cardona se basa en determinar los efectos fiscales del Régimen
Simple de Tributación para pequeños y medianos contribuyentes en Colombia, para
lograr esto la metodología utilizada consistió en el análisis deductivo, ya que la
investigación sustrajo lo más importante de la Norma y además las experiencias
obtenidas de dicho régimen de tributación en Latinoamérica.

Conclusión: Los investigadores resaltan que la acogida de dicho régimen de

acuerdo al número de contribuyentes en el país fue baja por falta del respaldo fiscal,
es por esto que en materia a futuro se generan inquietudes ya que no se recibirán
los recaudos planeados por la DIAN y en algún momento se deberá ajustar ese
porcentaje de contribución para nivelar el hueco fiscal; Además, estos análisis nos
ayudaran a analizar y establecer los beneficios de dicho régimen en nuestro
anteproyecto de grado, con el fin de saber si es beneficioso para la mayoría de los
contribuyentes o no.

 Lilieth Fernanda Ordoñez Franco en su trabajo de grado denominado

“Análisis del cambio de régimen del ordinario al simple de tributación en Cali”
(2019), establece que el propósito del cambio del régimen ordinario al
Régimen Simple de Tributación, buscaba reducir las cargas formales y
sustanciales de los contribuyentes, impulsar la formalidad y facilitar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, con lo cual se busca la nueva
integración de diferentes impuestos en una sola declaración anual con pagos
anticipados bimestrales, afirmando además, que este nuevo régimen prepara
el camino para una ruta sin tramites que impulsará la formalización, alivia la
carga impositiva a los emprendedores, fortaleciendo de esta manera el
desarrollo económico del país. Por otro lado, Ordoñez en su investigación
dice que es de gran importancia que las personas tanto jurídicas como
naturales que decidan acogerse a este régimen estén suficientemente

13
 asesoradas, esto teniendo en cuenta que, si bien es cierto que esta forma de
tributación tiene algunas ventajas, enfrenta también algunas limitaciones
para tributar en ella, por lo que, si no se conocen con claridad las condiciones,
el perjudicado podría ser sin duda alguna el contribuyente. Lo que busca el
Estado con el nuevo RST, es integrar diferentes impuestos buscando mayor
formalización de las empresas de manera voluntaria y de esta manera
contribuir con el Estado, por lo que ha ofrecido beneficios tributarios para
disminuir la carga impositiva.

El propósito de esta investigación fue analizar el cambio del régimen ordinario,

anteriormente llamado Monotributo al régimen simple de tributación implementado
a través de la reforma tributaria de la Ley 1943 del 2018. Para su desarrollo, se
utilizó una metodología de investigación cualitativa, ya que inicialmente se realizó
una revisión de información secundaria de documentos ubicados en bases de datos
digitales y en páginas web oficiales de entidades como la Dian, Estatuto Tributario
Nacional, proyecto de decreto del Régimen Simple de Tributación y artículos de
revistas digitales. Además de información suministrada directamente por la
Dirección de Impuestos y Aduana Nacionales DIAN.

Conclusiones. Se determinó que existe la posibilidad de que los profesionales de

Contaduría Pública no estén altamente capacitados para brindar la asesoría
adecuada respecto al RST, de manera que puedan asesorar y de algún modo,
atraer a empresas a acceder a esta forma de tributar.

Una vez analizada la información recolectada y realizar cuadros comparativos, la

investigadora concluyó que el RST ofrece significativos beneficios en temas
económicos, impactando el valor a tributar; en un caso analizado, se evidenció que
el valor a pagar bajo en anterior régimen sería de $0, y tributando en el régimen
simple el contribuyente obtendría un saldo a favor por valor de $1.607.015.

14
Las conclusiones obtenidas en esta investigación, teniendo en cuenta el proceso
para llegar a ellas, se tomarán como base en el análisis de la información
investigada, de manera que se pueda llegar a conclusiones apoyadas en
investigaciones previas.

 En la investigación “Análisis del impuesto del Régimen Simple de Tributación

en Colombia” llevada a cabo en el año 2019 por María Goretty Ramírez
Agudelo Y Claudia Lorena Urbano Ruiz, ellas establecen que “este nuevo
régimen simple de tributación prepara el camino para una ruta sin tramites
que impulsa la formalización, alivia la carga impositiva a los emprendedores,
fortaleciendo de esta manera el desarrollo económico del país” (2019),
mencionan además, que pese a que a lo largo del tiempo el Gobierno ha
acudido a diferentes medios para combatir tanto la evasión y la informalidad
de los contribuyentes a través de reformas tributarias, estos buscan las
estrategias para atenuar al máximo el impacto que dichas reformas genere
en ellos, lo cual se debe a que de manera general, las nuevas
reglamentaciones no han contado con verdaderos beneficios que impacten
de forma positiva a este tipo de contribuyentes. Por su parte, aunque el RST
integra varios impuestos con el fin de simplificar el recaudo en tema de
tributos y grava los ingresos brutos con tarifas inferiores a las del Sistema
Ordinario, se debe revisar de forma detallada cada caso con el fin de definir
si es o no conveniente optar por este nuevo sistema.

La realización de esta investigación, tuvo como objetivo realizar un análisis sobre el

Régimen Simple de Tributación en Colombia, en cuanto a normatividad, requisitos
y antecedentes con el fin de establecer las ventajas o desventajas que trae la
implementación para los contribuyentes que decidan pertenecer a este régimen.

15
La metodología aplicada fue de tipo de estudio descriptivo, ya que está basado en
la observación de los hechos que se encontraron con relación a la normatividad del
Sistema de Régimen Simple.

Conclusión. Una vez finalizada la investigación, se llegó a la conclusión de que,

pese a que el objetivo del Estado con este nuevo régimen es que más
contribuyentes se vinculen a la formalidad, este propósito se ha visto interrumpido
ya que los beneficios con que cuenta este sistema de tributación, no cumplen con
las expectativas de los contribuyentes, puesto que una vez realizado un análisis
costo-beneficio, en gran medida las cargas sustanciales y formales no son
favorecidas.

De acuerdo a la investigación llevada a cabo por Ramírez y Urbano, los

contribuyentes tienen muy escasa aceptación de las características del RST, pues
consideran que el mismo no les proporciona beneficios suficientes para decidirse
por su adopción.

Esta investigación proporciona un aporte bastante interesante para el trabajo en

curso, ya que genera un punto de vista diferente, lo cual exige un análisis con mayor
profundidad, de manera que se logre llegar a conclusiones bien fundamentadas.

1.1.2 Nacionales

 El Régimen Simple de Tributación según Ingrid Katherine Baquero Alvarado,

Yolanda Inés Moncada Prieto, Yissel Viviana Murillo Rodríguez y Gisella
Stefanny Sanabria Velásquez es un impuesto “con el cual el gobierno busca
reducir las cargas formales y sustanciales, impulsar la formalidad e integrar
tributos como el Impuesto sobre la Renta, el Impuesto Nacional al Consumo
y el Impuesto de Industria y Comercio y sus Complementarios” (2021); Según
el análisis realizado con la información financiera del mini mercado, mediante

16
 el régimen simple de tributación el contribuyente deberá pagar más impuesto
que por el régimen ordinario, puesto que por el primero no es posible realizar
una depuración a la base de determinación del impuesto y demás
declaraciones de impuestos. Aunque dicho régimen simplifica y facilita las
cargas sustanciales de los contribuyentes, algunos beneficios incluidos en
este sistema no cumplen con las expectativas de algunos contribuyentes, por
esto es importante analizar cada empresa de manera individual.

El objetivo principal propuesto por las autoras se basa en el proceso de análisis del
caso para saber si el régimen simple de tributación beneficia o no al mini mercado
“El Mana Premium”; por esto, dichas autoras utilizan la metodología de la
investigación empírica o practica que busca la aplicación de los conocimientos
adquiridos para resolver problemas de la vida cotidiana a través de un estudio de
caso, utilizando el establecimiento de comercio “El Mana Premium”.

Conclusión: Los autores al analizar la conveniencia del SIMPLE, para el

contribuyente Leonel Jiménez, dueño del establecimiento de comercio “El Mana
Premium” concluyen que la base gravable para aplicar la tarifa del Impuesto sobre
la Renta es corresponde al 2.90% del total de los ingresos mientras que la base del
SIMPLE corresponde al 100%; teniendo en cuenta, que este modelo de tributación
no permite descontar de la base gravable los costos y gastos los cuales por su
actividad económica corresponden al 97% de los ingresos percibidos, por tal razón,
el impuesto a pagar es mayor al que actualmente paga bajo el Régimen Ordinario.

Siendo esto importante para el desarrollo de nuestro anteproyecto, puesto que se

debe tener en cuenta las condiciones para la aplicación de este régimen y aún más
dependiendo de la actividad económica de la empresa y sus ingresos.

 Según Gonzalo Javier Cermeño Murgas “El Sistema Simple de Tributación

en Colombia nace como mecanismo para sustituir el impuesto sobre la renta

17
 y complementarios, que fue creado a través de la ley 1943 del año 2018, el
artículo 66, la cual se conoce como la ley de financiamiento; esta surge como
un mecanismo innovador para formalizar y reducir cargas formales y
sustanciales de los contribuyentes y es opcional” (2021); después de realizar
el cuadro comparativo entre el mono tributo y este régimen determino que
este tiene diferentes nombres en otros países de Latinoamérica (Chile,
Ecuador, Perú, entre otros) pero todos se han creado con el fin de reducir las
cargas sustanciales de los contribuyentes y a su vez, disminuir la evasión de
impuestos.

El principal objetivo propuesto por Gonzalo es desarrollar el proceso de análisis del

Régimen Simple de Tributación en Colombia y otros países de Latinoamérica; el
autor utiliza la investigación reflexiva en la que se hace una descripción sistemática
de los resultados de cada una de las investigaciones encontradas y extrajo los
resultados más importantes para plasmarlos en el apartado de resultados del
artículo como tal, luego procede a discutir sobre los mismos para sacar conclusiones
sobre los beneficios que traería el nuevo sistema de tributación tanto para los
contribuyentes como para la administración de los tributos.

Conclusión: La creación de los distintos mecanismos de tributación nacional e

internacional es buscar la forma más adecuada y legal para que los gobiernos
puedan recaudar los impuestos evitando así la elusión y evasión; además, de poder
recaudar lo necesario para cumplir con los planes, programas y proyectos de la
comunidad.

De acuerdo a la investigación realizada se puede evidenciar que los diferentes

mecanismos de tributación en todos los países tienen sus ventajas y desventajas
según el tipo de contribuyente y las variables que tienen relación con la aplicación
del mismo.

Esta referencia es indispensable analizarla, ya que va a permitir obtener información

sobre cómo se llama, funciona y requisitos para pertenecer al mismo en otros

18
países, pues de una u otra manera todos buscan reducir las cargas formales de sus
pequeños y medianos contribuyentes.

 Karen Angélica Rincón Pérez, en su trabajo de grado que tiene por título
“Análisis y efectos de la implementación del Régimen Simple de Tributación
en Colombia en el año 2019” (2019), menciona que “La ley 1943 del 2018,
nos hace alusión al Régimen Simple de Tributación, como tributo de orden
nacional, llamado impuesto unificado. Se implementó debido a la necesidad
de poder financiar y reducir las cargas formales y sustanciales del gasto
social, por su comportamiento tan alto reflejado en el déficit presupuestario.
Lo cual, el Gobierno Nacional a través del artículo 66 y 74 de la ley
financiamiento y de crecimiento económico derogada y vigente, ha tenido
como propósito la reactivación económica como mecanismo de la generación
de empleo, impulsar la formalidad y, en general, simplificar y facilitar el
cumplimiento de la obligación tributaria de los contribuyentes (Ley de
financiamiento, 2018)” (2019). Por otro lado, menciona que la economía
colombiana está fuertemente ligada a ciertas variables macroeconómicas y
a los cambios tributarios, factores que tienen aporte importante al crecimiento
económico del país; sin embargo, el afán del Estado en conseguir fuentes de
recursos para cumplir con sus fines, ha llevado a la creación de 15 reformas
tributarias en un período de 25 años. Este hecho ha generado desconfianza
en los contribuyentes y, por ende, impacta negativamente la economía del
país, lo que es el caso del RST, donde los contribuyentes se han abstenido
de acceder a él.

El objetivo general de la investigación estuvo enfocado en el análisis del

comportamiento del país en tema económico y tributario, con la implementación del
RST, lo que se llevó a cabo por medio de una revisión documental, con el fin de
identificar las causas y los efectos que generó este régimen.

19
Conclusión. Rincon en su investigación concluyó que el RST ha facilitado los
procesos, permitiendo mayor acceso a personas que carecen de nivel educativo y
que aún se encuentran en la informalidad. Menciona, además, que es un modelo
sencillo lo que facilita su entendimiento, y que además “tiene como finalidad la
promoción del crecimiento económico, el empleo, la inversión, el fortalecimiento de
las finanzas públicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema tributario”.
Esto sugiere una ventaja para quienes vayan a iniciar su emprendimiento o aquellos
que no están formalizados, puesto que les permitirá estar dentro de la legalidad
además de proporcionarles beneficios tributarios, al mismo tiempo que se considera
que este régimen genera menor gasto a la hora de tributar, siempre y cuando se
cumpla con los requisitos.

El aporte de este trabajo a la investigación que se está llevando a cabo, se

fundamenta principalmente en la suficiente información normativa, lo que facilitará
analizar los beneficios del régimen desde otra perspectiva. Siendo un punto
destacable, ya que los beneficios económicos que obtiene el país, deberían
redundan en provecho individual para las empresas, para el caso del presente
estudio, las pertenecientes al sector de los servicios.

1.1.3 Internacionales

 Según Yarynett Morales Nieves el nuevo Régimen Único Simplificado es un

régimen que permite a las pequeñas empresas cumplir con la formalización
exigida; además, es de fácil inscripción y no obliga a llevar libros contables
ni a realizar pagos del Impuesto General a las Ventas O Renta debido a que
estas ya están incluidas en el pago que se realiza mensualmente (2021);

20
 según el análisis realizado por la autora en el sector de las artesanías por
medio de las encuestas a las 65 empresas de artesanos que arrojo su
muestra, dedujo que casi el 100% de los artesanos se acogieron a dicho
régimen ya que les permite acceder a la formalización, beneficios y
cumplimiento de sus cargas tributarias.

El principal objetivo propuesto por Yarynett es determinar de qué manera el nuevo

régimen único simplificado incide en la formalización de la micro y pequeña empresa
del sector de las artesanías del distrito de Huánuco; para lograr ello, la autora utiliza
la investigación descriptiva donde selecciona y recolecta información sobre dicho
régimen, con el fin de medir las dimensiones de las variables, tanto dependientes
como independientes, mediante ciertos indicadores que se encuentran detallados
en el cuadro de operacionalización de variables, para ser aplicados al sector de las
artesanías.

Conclusión: El régimen único simplificado incide en las decisiones de formalización

de los artesanos dado los pagos justos, los beneficios y las obligaciones que se les
exige están a su alcance, puesto que es requisito mínimo para participar en los
programas del estado.

Es importante tener como referencia los requisitos que le exige Perú a los pequeños
empresarios para que los mismos puedan adoptar este régimen; además, se debe
tener en cuenta la manera como buscan que sus contribuyentes visualicen sus
beneficios y se acojan al mismo con el fin de evitar la evasión.

 El ingeniero Freddy Rolando Vidal Beltrán Cuenca en su investigación que

lleva por nombre “Análisis del impacto fiscal del RISE (Régimen Impositivo
Simplificado Ecuatoriano) en la recaudación tributaria del servicio de rentas
internas” (Ecuador, 2013), establece que “el Régimen Impositivo Simplificado
Ecuatoriano, a partir de su creación, ha generado gran expectativa para la

21
 Administración Tributaria y para la ciudadanía, pretendiendo desde un inicio,
disminuir la informalidad y mejorar la cultura tributaria en nuestro país”, esto
evidencia que la disminución de la informalidad es uno de los objetivos
comunes en la implementación de regímenes de tributación simplificados en
los diferentes países. Otra razón que ha impulsado la creación de estas
reformas es la elevada evasión, la cual se ha debido principalmente al
notable nivel de informalidad, falta de cultura tributaria, tendencias
fraudulentas de los contribuyentes, escasa capacidad operativa para control
por parte de las administraciones tributarias y el cuantioso gasto fiscal.

El objetivo del ingeniero Vidal al efectuar la investigación fue llevar a cabo una
evaluación que arroje información respecto del impacto que este régimen ha tenido
en tema fiscal, con el fin de establecer si su implementación ha cumplido con el
objeto con que se creó originalmente, o, si por el contrario ha impulsado la evasión
o elusión para los contribuyentes.

La metodología de investigación utilizada por el autor se basó en un tipo cualitativo,

en el que se hizo uso de revisión de normativa tributaria sobre regímenes tributarios
de otros países, revisión de estudios realizados anteriormente por la Administración
Tributaria y el análisis a los controles ejecutados por la Administración Tributaria a
contribuyentes inscritos en el régimen simplificado.

Conclusión. El autor concluyó que, si bien es cierto, la intención del Estado al

incorporar El Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE), fue que se
convirtiera en un instrumento de formalización de la economía, por medio de la
simplificación de la declaración y pago; con base en la investigación que llevó a
cabo el ingeniero Vidal, se determinó que este ha generado el efecto contrario.

Esta investigación aporta una visión más amplia de la forma de tributación

simplificada, dando un indicio de la posible posición que tomen los contribuyentes,
fundamentadas en ciertos argumentos, lo que ayudará a establecer fuentes de
difusión acorde, que contrarresten la prevención generada por reformas pasadas, y

22
que los mismos puedan abrirse a la posibilidad de optar por el RST, una vez
analizados los beneficios; lo que proporciona inevitablemente beneficios fiscales
para el país, especialmente por la disminución de la informalidad.

 En la investigación “Los regímenes simplificados de tributación, declaración

y pago para los pequeños contribuyentes” (Brasil, 2000), llevada a cabo por
el señor Jefferson José Rodrigues, se refiere a que “La implementación del
SIMPLES, además de racionalizar la utilización de los recursos físicos y
humanos disponibles a la Administración Tributaria, atiende la recurrente
reivindicación de los micro y pequeños empresarios de simplificación y
reducción de los costos fiscales”, lo anterior tiene bastante similitud con el
objeto del gobierno colombiano al crear el RST, con el que también pretende
beneficios para las micros y pequeñas empresas, a través de la formalización
por la facilidad en los trámites y por ende, la disminución de costos. Según el
autor, en Brazil, el régimen SIMPLES sustituye la fiscalización de hasta ocho
tributos distintos por la aplicación de un único porcentual sobre su ingreso
bruto, lo que también se asemeja a la figura de tributación unificada en
Colombia.

EL objetivo de la mencionada investigación fue analizar el tratamiento tributario

principalmente en las micro y pequeñas empresas establecidas en Brazil, con base
en el modelo de tributación simplificado instituido en 1996 por el gobierno federal, y
conocido como SIMPLES. Por su carácter, el enfoque investigativo es cualitativo,
ya que analiza información de diferentes fuentes, de las cuales se obtienen las
conclusiones.

Conclusiones. El autor concluyó que además de reducir los costos indirectos de

las pequeñas empresas, el SIMPLES también intervino en la reducción de los costos
directos para quienes se acogieron. “El impacto de esa reducción se evidencia

23
cuando se compara la legislación anterior y posterior a la implementación del
SIMPLES”.

Los cambios introducidos por el SIMPLES consisten, básicamente, en la reducción

de las alícuotas que afectan las Microempresas y Pequeñas Empresas, de acuerdo
con la definición legal, uniformización de las bases de cálculo, y recolección
unificado.

Por su similitud con el RST en Colombia, esta investigación tendrá un aporte

significativo como antecedente, que, si bien es cierto, se desarrolló para otro país,
tiene objetivos comunes. El método de comparación que se llevó a cabo para
determinar las conclusiones a las que se llegaron, serán también una herramienta
para dar respuesta al objetivo principal de la investigación en curso.

1.2 IDENTIFICACION DEL PROBLEMA

De acuerdo a cada reforma tributaria, el Estado determina o modifica las Leyes,

Normas y Decretos que consignan las obligaciones de carácter fiscal que deben
cumplir las empresas como ente jurídico y las personas naturales de acuerdo a los
requerimientos estipulados en las mismas, donde es la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales la encarga de vigilar dicho cumplimiento; es decir, que de
acuerdo a la economía descentralizada de productos y servicios que son necesarios
para el desarrollo económico, social, cultural, político, legal, entre otros, del país se
establecen los pagos de impuestos, tasas, contribuciones y otros.

Por tanto, esto genera que exista una diversidad de regímenes; actualmente existen
cuatro, los cuales son: Responsables, no responsables, régimen simple y régimen
especial a los que se pueden pertenecer las personas jurídicas y naturales
dependiendo de las características o condiciones con que se deba cumplir.

24
 1.3 DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA

En Colombia con cada reforma tributaria se genera un desequilibrio en el ámbito

fiscal y económico del país, ya que algunas personas naturales y jurídicas se ven
beneficiadas y otras no, debido al desconocimiento sustancial de los cambios en
materia fiscal que se dan mediante leyes, decretos y otros.

Con la Ley 1943 de 2018 (Ley de Financiamiento), modificada por la Ley 2010 del
27 de diciembre de 2019 (Ley de Crecimiento Económico), aparece el régimen
simple de tributación, el cual es opcional, al que se pueden acoger personas
naturales y jurídicas de los diferentes sectores económicos que cumplan con ciertos
requisitos; al ser un régimen con poco tiempo de implementación, no se tiene mucho
conocimiento sobre el mismo, razón por la cual no ha tenido mucho acogimiento.

Por esto se busca ahondar significativamente en este Régimen de Tributación, con

el fin conocer con claridad su funcionamiento y beneficios, de manera que permita
brindar asesoría suficiente a las personas naturales y jurídicas del Municipio de
Tuluá que les facilite decidir respecto a pertenecer o no a este régimen, de acuerdo
con los beneficios que podrían obtener.

1.4 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

Debido a las constantes reformas tributarias que se generan en el país, cada día se
establecen más obligaciones tributarias que generan muchos interrogantes a las
personas naturales y jurídicas acerca de cómo hacer para cumplir con tantas
obligaciones tributarias y no incurrir en la falta de pago de estas, ya que les
generaría sanciones y problemáticas fiscales. Estas circunstancias afectan más que
todo a las nuevas y pequeñas empresas, lo que hace que las mismas se conviertan
en evasores en materia fiscal, lo que puede generar su cierre definitivo, puesto que

25
apenas están empezando a aprovechar oportunidades en el sector para ir
generando valor a la empresa.

La evasión fiscal se puede generar debido al desconocimiento significativo de las

Leyes, Normas y Decretos ya que estas empresas que apenas están iniciando en
la mayoría de los casos no cuentan con los recursos necesarios para pagar un
asesor en la materia o por el contrario porque dichas obligaciones requieren del
desembolso de gran porcentaje del dinero con el que operan.

Por ende, se podría decir que la administración tributaria del país no es flexible o
compasiva con las personas naturales y jurídicas, pues el Estado necesita del dinero
que se cobra para poder atender y satisfacer las necesidades básicas de la
sociedad de manera efectiva.

Se debe tener en cuenta que el ciudadano al observar a su alrededor un alto grado

de corrupción, considera que aquél que actúa de esa manera antisocial, de no
cancelar sus impuestos, es una persona "hábil", y que el que paga es un "tonto", es
decir que el mal ciudadano es tomado equivocadamente como un ejemplo a imitar.
6

De acuerdo a lo anterior, es importante que los contribuyentes reconozcan las

ventajas o desventajas a las que se enfrentan al momento de adoptar o no formas
de tributación opcionales, establecidas por la autoridad fiscal; para lo cual es
relevante que den respuesta a interrogantes como: ¿De qué manera afecta la
normatividad al sector en que se desarrolla?, ¿A través de qué medios se puede
cumplir con las obligaciones, obteniendo simultáneamente el mayor beneficio para
la empresa?, ¿Cuáles son los beneficios en relación con el tipo de empresa?, entre
otros Interrogantes que una vez resueltos, podrán proporcionar claridad para tomar

6
ARIAS PATIÑO Oscar Hernán. (2006). Aplicación jurídica del régimen tributario en las pequeñas
empresas. [archivo PDF]. Recuperado de:
https://repository.unilibre.edu.co/bitstream/handle/10901/16530/APLICACI%C3%93N%20JURIDICA%20DEL
%20R%C3%89GIMEN%20.pdf?sequence=1

26
la decisión más acertada, ya que muchas organizaciones están perdiendo
beneficios por desconocimiento frente a diferentes formas de tributación y
normatividades como es el caso del RST.

1.5 DELIMITACIÓN TEMPORAL

1.5.1 ESPACIAL

La investigación se realizará en el Municipio de Tuluá – Valle del Cauca.

1.5.2 TEMPORAL

La investigación se desarrollará en doce meses, partiendo del mes de noviembre

de 2020 y concluyendo en el mes de noviembre de 2021.

27
 2. JUSTIFICACION

La presente investigación se lleva a cabo con el objetivo de identificar los beneficios

que otorga la adopción del RST por parte de las empresas pertenecientes al sector
de los servicios en el municipio de Tuluá, con el fin de proporcionarles herramientas
de juicio que les facilite decidir respecto a pertenecer o no a dicho régimen, pero
fundamentando su decisión en información documentada y demostrada, antes de
darle tal atribución al temor generado por la ignorancia frente al tema.

Lo anterior, debido a que el desconocimiento de las características del RST por

parte de las empresas en Tuluá, incluyendo las del sector de los servicios, ha
ocasionado un índice bajo de acogimiento, quedándose por fuera empresas que
podrían estar beneficiándose, obteniendo un fuerte impacto positivo en sus
finanzas. Se dirigió la investigación al sector de los servicios, puesto que, de
acuerdo a algunas características propias del mismo como es el caso de los bajos
costos, este se beneficia de la forma de tributación establecida por el régimen objeto
de estudio.

En consecuencia, esta investigación beneficiará principalmente a empresas del

sector del servicio del municipio de Tuluá, a sus administradores, por la disminución
de cargas tanto formales como sustanciales, a profesionales de la Contaduría
Pública, puesto que ayudará a despejar incógnitas, acercando a él una herramienta
que compila información importante relacionada con el RST, suficiente para
ayudarlo en la asesoría con sus empresas; los investigadores, puesto que permite
afianzar conocimiento al respecto, considerando la cercanía para iniciar el ejercicio
profesional; además, porque dicha investigación se constituye en el cumplimiento a
una de las exigencias de la Unidad Central del Valle del Cauca, para optar al título
profesional de Contador Público. Así mismo, se podrán beneficiar otras personas
interesadas en investigar acerca del RST, siendo una investigación que podría ser
citada entre los antecedentes.

28
Además de lo mencionado, con esta investigación se busca valorar una metodología
de tributación propuesta por el Gobierno Nacional, estableciendo comparativos con
el régimen ordinario de tributación, donde este último servirá como el parámetro a
partir del cual determinar la viabilidad de adopción del régimen o no, en pro de la
disminución de la tasa efectiva pagada por concepto de impuestos.

Una vez divulgados los resultados obtenidos, estos se constituirán en una

herramienta de toma de decisiones tanto administrativas como fiscales dentro de
las organizaciones con características iguales a las estudiadas, pues ayudará a
disminuir el margen de error en la decisión de adopción o no, reconociendo tanto
las características individuales de la organización y las propias del RST.

La presente investigación genera novedad en el medio, puesto que a causa de lo

relativamente nuevo que es el RST y el desconocimiento frente al tema, aún por
parte de profesionales que se desempeñan el al ámbito tributario, se constituye en
un instrumento de apoyo que facilitará la comprensión de temas puntuales,
despejando dudas en las personas interesadas.

29
 3. OBJETIVOS

3.1 OBJETIVO GENERAL

Determinar cuáles son los beneficios que aporta el régimen simple de tributación a
al sector de servicios en el municipio de Tuluá, departamento del Valle del Cauca.

3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Realizar una investigación sobre los beneficios que puede generar el régimen
simple de tributación para las empresas del sector de los servicios en el
Municipio de Tuluá.
 Conocer el número de empresas del sector de servicios que pueden adquirir
los beneficios del régimen simple de tributación.
 Diseñar un plan que permita difundir e informar toda lo relacionado con dicho
régimen para que las empresas del sector de los servicios se acojan a estos
beneficios.

30
 4. MARCO DE REFERENCIA

4.1 MARCO TEORICO

Un país se considerada desarrollado cuando los factores sociales que afectan o que
de una u otra manera proporcionan un buen equilibrio en el desarrollo de la vida de
las personas es alto, es decir, se logra un alto crecimiento de niveles establecidos
en cuanto a calidad de vida, amplio desarrollo industrial y socioeconómico, índice
de desarrollo humano el cual se representa en riqueza, educación y sanidad,
ingreso per cápita. Además de que tiene un Estado unificado, que opera con un
sistema político liberal y democrático donde todas las personas pueden participar
en la elección de sus dirigentes.

El gran crecimiento y estabilidad de los factores antes mencionados permite que la

estrecha relación entre la economía y el mercado, es decir, entre las familias,
empresas y gobierno se lleve de la mejor manera. Dicho gobierno establece la
estructura tributaria de cada Nación, exigiendo así el cobro de impuestos que
dependen de diferentes variables y que son impositivas, por ende, no se tiene en
cuenta las diferencias significativas en la capacidad de pago de los contribuyentes,
estos se cobran con el fin de mejorar el bienestar social en general. Los impuestos
óptimos son aquellos que no distorsionan el mercado, es decir, que no alteran el
precio de los bienes y servicios.

Ahora bien, si se realiza una comparación entre los países de acuerdo a estas
variables o criterios se puede evidenciar que de una u otra manera existe una
brecha significativa en alguno de estos temas, determinando así que cada uno es
autónomo en el desarrollo y establecimiento de estas.

Así, se puede decir que los países subdesarrollados dependen industrial y

económicamente de los países desarrollados, pues estos acumulan capital a costa
de los recursos ajenos.

31
En la política internacional desde 1945 hasta los años 70, el interés del gobierno por
lograr el subdesarrollo estaba motivado por aumentar el progreso. Además de esto
la mayoría de las misiones internacionales de esa época, se organizaron,
financiaron y ejecutaron con esos propósitos. En el ambiente de la segunda
postguerra, dentro de las acciones estratégicas que se llevaron a cabo para
alcanzar el anhelado desarrollo, la tributación era un componente básico que
permitiría, junto con la ayuda internacional, aumentar los recursos fiscales y
financiar el progreso de los países subdesarrollados.7

Los investigadores nacionales y las misiones internacionales sobre la tributación en

los países subdesarrollados concluyeron que la elasticidad del impuesto respecto
del ingreso nacional no concordaba con los efectos previsto por dicha teoría. 8

Con la teoría del impuesto se busca una mejora en la estructura tributaria,

implementando y estableciendo impuestos de acuerdo a los consumos, bienes y
servicios ofrecidos, entre otros; con el fin de recoger o captar dinero para las
principales problemáticas que se presentan en la sociedad, es decir, para invertir en
los factores que más afectados se ven en un país.

Después de esto empezó la disputa entre los investigadores sobre los países
desarrollados y subdesarrollados, donde algunos argumentaban que el desarrollo
era un proceso acumulativo de cambio de estructura económica y por el contrario
otros lo asimilaban como como evolución o progreso. También decían que en los
países desarrollados la formación de capital estaba respaldada por los flujos
suficientes de ingreso y ahorro privado, mientras que en los subdesarrollados los
flujos eran exiguos y constituían una restricción fuerte para acelerar el crecimiento
y el desarrollo.9

7 Hernández Rodríguez I. (2011). Tributación y desarrollo en perspectiva. Revistas de Economía

Institucional, Volumen 13 (Numero 24). Recuperado desde:
http://www.scielo.org.co/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S0124-59962011000100009
8
Ídem
9 Ídem

32
Entonces podemos decir que los tributos dependen significativamente del sistema
político y su economía. Ricardo (1959) afirma:

En su teoría sobre tributación, elaborada en 1817, señala que el problema principal

de la economía política, consiste en determinar las leyes que regulan la distribución
entre los propietarios de la tierra, los del capital necesario para cultivarla y los
trabajadores que la cultivan. Es por ello, que el principal problema que observó
Ricardo en su época, fue la distribución de la riqueza, puesto que la realidad
observada, era el enriquecimiento de unos y el empobrecimiento de otros, a veces
en el mismo tiempo.10

En concordancia con lo citado anteriormente, el mismo autor señala, que el reparto

o distribución de la riqueza, es precisamente la cuestión más susceptible de ser
influida por las ideas políticas y sociales, ya que se pone en ella de manifiesto la
pugna entre los intereses económicos de las distintas clases sociales. Y por ello,
estableció la importancia de los impuestos, puesto que son una parte del producto
de la tierra y del trabajo de un país, que se pone a disposición del Gobierno, y su
importe se paga, deduciéndolo del capital o de las rentas del país.

Ahora bien, podemos entender que el problema de pagar dichos impuestos se ve

reflejado en la capacidad de ingresos que cada individuo obtiene, comparados con
el valor del dinero de las mercancías que adquiere constantemente, por esto se
requiere establecer impuestos con los que el gobierno pueda solventar sus gastos.

10 Mesino Rivero, L. Políticas fiscales y su impacto en el bienestar de la población Venezolana, un

análisis desde el paradigma crítico. (1988 – 2006). Teoría tributaria de David Ricardo. Disponible en:
https://www.eumed.net/tesis-
doctorales/2010/lmr/Teoria%20Tributaria%20de%20David%20Ricardo.htm

33
 4.2 MARCO CONCEPTUAL

Para entender claramente el análisis a realizar en dicho proyecto, es necesario

identificar y definir el significado de ciertas palabras que son claves en este proceso
de estudio.

 Comerciante: Es aquella persona física que actúa con un propósito

relacionado con su actividad económica, negocio, oficio o profesión, así
como cualquiera que actúe en nombre del comerciante o por cuenta de éste.
Se trata de un concepto básico en el ámbito del Derecho Mercantil por cuanto
éste analiza las actividades comerciales.11

 Contribuyente: Es la persona natural o jurídica que tiene como

responsabilidad el pago de impuestos a la Hacienda pública para que el
Estado se financie.

 Decreto: Es una autoridad sobre una materia en la que tiene competencia,

es un tipo de acto administrativo establecido por la rama ejecutiva y
legislativa, que casi siempre posee contenido normativo reglamentario de
carácter general pero su rango es inferior a las leyes.12

 Impuestos: Obligación de dinero que las personas naturales y jurídicas

deben pagar al Estado por medio de la Hacienda Pública para aportar en sus
ingresos. Es un tributo por excelencia, su pago al Estado no le genera
ninguna prestación al contribuyente, se debe pagar sin esperar recibir nada

11
Delgado M y Angarita M. (2012). Analizar el comportamiento tributario de los comerciantes de la
ciudadela Norte de Ocaña, Norte de Santander. [archivo PDF] Recuperado de:
http://repositorio.ufpso.edu.co:8080/dspaceufpso/bitstream/123456789/422/1/25767.pdf
12Wikipedia. (2014) Decreto. Recuperado el 22 de septiembre de 2020 de:
https://www.google.com/search?q=decreto&oq=decreto&aqs=chrome..69i57j35i39l2j0l5.1602j0j7&s
ourceid=chrome&ie=UTF-8

34
 a cambio. Su justificación está basada en que sirven para atender los
requerimientos de interés social.13

 Ley: Es una norma o regla jurídica que es aprobada por la autoridad de un

Estado, en la cual se regulan determinados ámbitos que influyen en la vida
de todas las personas de la sociedad y es de obligatorio cumplimiento.

 Tributación: Los tributos son ingresos públicos de Derecho público que

consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilaterales,
exigidas por una administración pública como consecuencia de realización
del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin
primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del
gasto público, sin perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros fines. 14

 Obligación: Generalmente es un compromiso adquirido por una empresa en

concepto de préstamo de dinero con entidades crediticias, donde al final del
periodo o del límite de tiempo pactado la empresa deberá devolver el dinero
prestado con sus respectivos intereses; también puede entenderse como los
compromisos de pago que se tienen (impuestos, proveedores, entre otros).

 Sanción: Es expedida por una resolución administrativa que emite un órgano

de la Administración Tributaria en el cual se establece que una persona
natural o jurídica que es contribuyente y a cometido una infracción que este
tipificada en la Ley se le impone una sanción que se debe pagar en dinero,

13Los impuestos origen y clasificación. Sin fecha. [archivo PDF] Recuperado

de:http://service.udes.edu.co/modulos/documentos/rafaelcantor/LOSIMPUESTOSORIGENYCLASI
FICACION.pdf
14
Alfaro Jiménez V. M. (s.f) Glosario Ciencias Políticas y Gestión Pública. [archivo PDF] Recuperado
de:http://www.paginaspersonales.unam.mx/files/358/GlosarioCienciasPoliticasyGestionPublica2de3
.pdf

35
 además de otros requerimientos como pagos de deudas tributarias o sus
intereses. Es importante tener claro que el desconocimiento de la Norma no
lo exime de la misma, y las acciones u omisiones pueden ser dolosas o
culposas con cualquier grado de negligencia, pero si están tipificadas en la
Ley acarreara una sanción.

También existen otras sanciones que son de carácter no pecuniarias, se

pueden dar en el caso de perder subvenciones o la prohibición para contratar
con la administración pública.

 Unidad de Valor Tributario (UVT): Es una medida de valor que estandariza

y facilita el cumplimiento de una obligación tributaria, es decir, que sirve para
calcular los cobros, sanciones, multas, tasas, entre otros. Esta varia cada
año de acuerdo a los establecimientos y considerados por la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).

4.3 MARCO HISTORICO

Antecedentes de los impuestos a nivel mundial: Desde las primeras sociedades

humanas que existían, los impuestos eran aplicados por los jefes o soberanos como
tributos los cuales eran destinados para asuntos de las clases dominantes.

En el aspecto religioso que al parecer es de los más antiguos, sus motivaciones u

obligaciones no eran más que sentidas por el hombre paleolítico de tratar de calmar
sus temores, calmar a los dioses o por el contrario demostrarle su agradecimiento
mediante algunas ofrendas en especie y algunos sacrificios de seres humanos o
animales.

36
En las diferentes organizaciones sociales antiguas surge la clase sacerdotal, las
cuales vivían de las ofrendas del pueblo a sus divinidades, y al evolucionar aquella
sociedad, estas ofrendas se volvieron obligatorias.

El origen de los impuestos como tal debemos enfatizarlo en las en aquellas

civilizaciones de la antigüedad, en las cuales se implementaron modelos para dicha
recaudación, en Egipto, China y Mesopotamia. Por ejemplo, en Mesopotamia la
forma de tributar se distinguía por el trabajo físico “prestación personal”, que se
disponía en la construcción de pirámides como la de Keops en el año 2.500 A.C
donde aproximadamente unas 100.000 personas trabajaron alrededor de 20 años,
a esto también le podemos agregar la inscripción de una tumba de Sakkara con una
antigüedad aproximadamente de 2.300 A.C, que trata de una declaración de
impuestos sobre animales, frutos del campo y semejantes. Cabe recordar que el
pueblo debía arrodillarse antes los cobradores de los impuestos que encargaba el
Faraón, también debían presentar su declaración y pedir gracias.15

En el tema de impuestos internacionales, los pueblos antiguos en la relación que

tenían con otras naciones decidieron tomar los impuestos como una manera de
dominio pobre los otros pueblos vecinos.

Los babilonios y asirios después de las victoriosas campañas militares, construían

monumentos que indicaban o establecían que los vencidos tenían unas
obligaciones económicas. En Roma se estableció un impuesto del 1% sobre los
negocios globales llamado Centésima.

En el México precolombino, a los aztecas se les entregaban bolas de caucho,

águilas, serpientes y anualmente mancebos a los cuales se les arrancaba el corazón
como ceremonia religiosa. Tiempo después los aztecas mejoraron su técnica de
tributación, utilizando así los calpixquis que se llevaban como signo distintivo o como
una credencial, una vara en una mano y un abanico, y con la otra realizaban el cobro

15Agudelo Vargas M. V. (s.f). Origen de los impuestos. [archivo PDF] Recuperado

de:http://www.funlam.edu.co/administracion.modulo/NIVEL07/DerechoTributario.pdf

37
de los tributos. Imponían a los pueblos vencidos grandes cargas, siendo utilizados
como tributos los productos naturales como el algodón y los metales preciosos; De
acuerdo al código Mendocino se dice que también debían pagar tributos sobre los
artículos procesados como las telas, además de la existencia del registro llamado
matricula de tributos.16

Los Incas en Perú, ofrecían al Rey lo que producían con sus propias manos a lo que
este respondía con darles lo necesario para su subsistencia, apoyado por un ejército
de funcionarios, para llevar las cuentas de los impuestos estos utilizaban unas
cuerdas anudadas por colores dependiendo de cada uno de los impuestos.

En la edad media los vasallos y los siervos tenían que cumplir con dos tipos de
tributos: La primera era que debían prestar servicios personales (radicaban en
prestar servicio militar) y las otras que eran de tipo económico, debían ser
liquidables en dinero o en especie.

Entre los otros impuestos que debían cumplir los vasallos estaban: prestar guardia
en el castillo del señor Feudal y de alojar en su casa a los visitantes del mismo,
debían asesorarlo en sus negocios, debían cultivar en sus tierras en ciertos días de
la semana, entre otros.

El impuesto de peaje era uno de los más cobrados, ya que se debía pagar por este
por transitar por determinados caminos o por cruzar algún puente. El derecho de
pasar por los puentes de llamaba “Pontazgo”.17

A partir del siglo XV se inicia el importante fenómeno cultural que se llamó

renacimiento, generando un cambio muy revelador en el comportamiento de las
diferentes organizaciones sociales, que empezó a generar una reafirmación de la
personalidad individual de acuerdo al aspecto socio – político que ayudaría a

16 Eumed. (s.f). Historia de los impuestos. Biblioteca virtual de derecho, economía y ciencias sociales.
Recuperado el 22 de septiembre de 2020 de: https://www.eumed.net/libros-
gratis/2011a/912/Historia%20de%20los%20impuestos.htm
17 Ídem

38
fortalecer las diferentes comunidades étnicas, políticas y culturales de acuerdo a las
ideas de la antigüedad clásica que se retornaron. Y es así que surge el estado
moderno trayendo esto a su vez una actividad financiera más estable. 18

En el año 1500 en Europa se debían presentar los impuestos en efectivo a los

Kammerer, es decir unos tesoreros.

El diezmo formaba parte de los impuestos de la iglesia, donde el contribuyente debía

pagar la décima parte de sus productos.

Por otra parte, el Estado nació de la necesidad de exigirle a la comunidad, es decir,

esa exigencia social se necesitaba para hacer frente a los gastos militares y cubrir
los gastos de la Burocracia, la cual se encargaba de recaudar y administrar lo
recaudado, generando así el nacimiento del estado moderno.

América tenía su propia organización política, social y tributaria.

Tiempo después los impuestos como los conocemos hoy se instauraron a finales
del siglo XIX y principios del siglo XX, en los cuales se destacaron el impuesto sobre
la renta al exportador, al importador, al vendedor y los impuestos a la producción,
entre otros. 19

Antecedentes de los impuestos a nivel Nacional:

Los impuestos en Colombia parten de unos acontecimientos que tiene que ver con
la historia de la Patria. Este sistema fue implementado por España durante el tiempo
de la colonización de acuerdo al de ellos; debido al incremento de los impuestos
para ellos poder financiar las guerras y sus actividades, generó que algunas

18 Delgado M y Angarita M. (2012). Analizar el comportamiento tributario de los comerciantes de la

ciudadela Norte de Ocaña, Norte de Santander. [archivo PDF] Recuperado de:
http://repositorio.ufpso.edu.co:8080/dspaceufpso/bitstream/123456789/422/1/25767.pdf

19 Borda R. (11 de Abril de 2011). Historia de la tributación en el mundo. Blog spot.

http://rodrigobordaeso.blogspot.com/2011/04/historia-de-la-tributacion-en-el-mundo.html

39
colonias se pusieran en contra de sus opresores llevando esto a los constantes
abusos y discriminación que luego dieron a lugar a guerras y posteriormente a la
independencia.20

A pesar de esto no era fácil cobrar impuestos ya que las personas decían que se
habían independizado para no tener que pagarlos, por esto los gobernantes
trataban de recurrir a créditos externos presionados por la urgencia de recursos y a
su vez por la misma disminución que se generaba en las rentas debido a la
supresión de dichos impuestos. Después de esto, se realizaron reformas por parte
del nuevo gobierno aboliendo estos algunos impuestos.21

Se debe tener en cuenta que todos los ciudadanos colombianos deben contribuir de
forma directa o indirecta con los gastos de financiamiento e inversiones del Estado,
con la condición de que estén sujetos a la justicia y equidad como lo menciona la
Constitución Política en el numeral 9 del artículo 95.

Como el sistema tributario de Colombia se apoya al principio constitucional de

legalidad, la facultad impositiva radica en el órgano legislativo del poder público
como lo expresan los numerales 11 y 12 del art. 150 de la Constitución Política,
donde se establece al Congreso la responsabilidad de fijar las rentas nacionales,
fijar los gastos de la administración, determinar las contribuciones fiscales y
parafiscales en los casos y según las condiciones establecidas por la ley. 22

20 Fajardo C y Suarez D. (2017). Los impuestos en la época de la independencia, su impacto social,

evolución e implicaciones en el sistema tributario actual. Revistas Unilibre, Volumen 10 (Numero
16).Recuperado desde: https://revistas.unilibre.edu.co/index.php/criteriolibre/article/view/1199
21 Ídem
22Los impuestos origen y clasificación. Sin fecha. [archivo PDF] Recuperado
de:http://service.udes.edu.co/modulos/documentos/rafaelcantor/LOSIMPUESTOSORIGENYCLASI
FICACION.pdf

40
Colombia siempre ha buscado un equilibrio en las finanzas públicas en el mediano
y corto plazo durante mucho tiempo, es por esto que se han realizado 14 reformas
tributarias por el Congreso de la República.23

Actualmente existen dos clases de impuestos, los directos se caracterizan por que
se deben pagar por personas naturales y jurídicas de acuerdo a la capacidad de
pago de cada persona y recaen sobre la propiedad o renta; y los indirectos que se
caracterizan por recaer sobre el consumo o sobre una actividad determinada sobre
el comercio.

Los impuestos a Nivel Nacional son:

 Impuesto de renta: Este impuesto está vigente en Colombia desde el año

1918, se calcula sobre la base de los ingresos anuales de las personas
naturales y jurídicas. Es decir, se grava la utilidad de las personas, empresas
u otras entidades legales.

 Impuesto al valor agregado: Es el principal impuesto indirecto, este

impuesto está vigente en Colombia desde el año 1963, es una carga fiscal
sobre el consumo, es decir se aplica al valor de la venta de cualquier bien o
servicio, y por esto es financiado por el consumidor como impuesto regresivo;
actualmente la tarifa es del 19%.

 Impuesto sobre las transacciones financieras (GMF): Este impuesto nace

de forma temporal con el fin de ayudar un poco la crisis financiera que se
presentó en el año 1998, pero en 2006 se declara como impuesto
permanente del 4x1000 y se calcula sobre el valor de las transacciones
económicas que se realicen con una entidad financiera.

23 López J. (Marzo 31 de 2017). Historia de los impuestos en Colombia. Medium.com.

https://medium.com/@jallopezca/historia-de-los-impuestos-en-colombia-c725f39277a6

41
  Impuesto al consumo: Este impuesto se creó en el año 2012 y es aplicado
a las organizaciones que prestan servicios de alimentos y bebidas al
consumidor final.

 Retención en la fuente: Es importante resaltar que no es un impuesto, se

caracteriza por que es el cobro anticipado de un impuesto, es decir, es la
forma que tiene el estado de recaudar parte de un impuesto sin tener que
esperar que transcurra el periodo de dicho impuesto.

 Impuesto de Timbre: Este impuesto es el que causa los documentos

públicos y privados, incluidos los títulos valores que se otorguen o se acepten
en el país o que se otorguen fuera de este, pero se ejecuten en el territorio
Nacional.

 Impuesto al Patrimonio: Es un impuesto que se aplica de manera individual

sobre el patrimonio personal de las personas físicas y se calcula en base al
valor de todos los bienes del sujeto.24

Antecedentes de los impuestos a nivel Municipal:

La secretaria de Hacienda Municipal es la encargada de desarrollar una política

fiscal que asegure la financiación para la realización de proyectos y programas de
inversión pública que se encuentran contenidos en el Plan de Desarrollo Municipal,
la gestión integra y el eficiente manejo de los ingresos tributarios y rentísticos del
Municipio, teniendo en cuenta la deuda pública Municipal y a su vez los gastos
autorizados para el funcionamiento adecuado de la administración.

24Un breve recorrido por la historia de los impuestos. (24 de Abril de 2018). Mis finanzas para invertir.
Recuperado el 22 de Septiembre de 2020 de https://www.misfinanzasparainvertir.com/un-breve-
recorrido-por-la-historia-de-los-impuestos/

42
El Presupuesto General del Municipio es el instrumento o factor por medio del cual
se establece y se viabiliza la asignación de recursos de las metas establecidas en
el Plan de Desarrollo Municipal, el cual contiene de manera anticipada el cálculo de
rentas e ingresos que dicho Municipio esperan recibir en una vigencia fiscal, así
como también los gastos en que se incurrirán.

Impuesto directo:

 “Impuesto Predial Unificado: Es un tributo Municipal real y directo, el cual

grava la propiedad o posesión de inmuebles regulado a partir de la Ley 44 de
1990; debiendo declarar y pagarlo los propietarios y poseedores de predios.
Es considerado predio los siguientes: locales, parqueaderos, lotes,
apartamentos, casa, etc. El impuesto Predial Unificado en Colombia se
causa el 1 de enero de cada año hasta el 31 de diciembre de dicho año.

Impuestos indirectos:

 Impuesto de Industria y Comercio: Es un gravamen de carácter general y

obligatorio que se encarga de gravar la actividad industrial, comercial o de
servicios. El impuesto de industria y comercio, su complementario de avisos
y tableros que se empieza a causar a partir de la fecha de iniciación de las
actividades objeto del gravamen, es materia impositiva del impuesto del que
se habla.
La retención de Industria y Comercio “RETEICA” es la retención por compras
y servicios que se aplicará por los agentes de retención, es decir, los
contribuyentes de Industria y Comercio que sean proveedores de bienes y
servicios, siempre y cuando no se trate de una operación sujeta.

 Impuesto complementario de Avisos y Tableros: El hecho generador de

dicho impuesto está dado por la colocación efectiva de los avisos y tableros,
es decir, aquellos que se utilizan como propagandas o identificación de una

43
 actividad o establecimiento de comercio dentro de la jurisdicción del
Municipio. El hecho generador también incluye la colocación de avisos y
tableros en centros comerciales, en la vía pública, en lugares públicos o
privados visibles desde el espacio público o dominio público y los instalados
en vehículos o cualquier otro tipo de medio de transporte.

 Impuesto Publicidad Exterior: El hecho generador de dicho impuesto se

basa en la colocación de toda publicidad exterior visual el cual incluye vallas,
avisos, tableros electrónicos, pasacalles, pendones, colombinas, carteleras,
mogadores, globos, y otros similares, fijas o móviles que sean visibles desde
las vías de uso o dominio público, bien sea peatonales o vehiculares,
terrestres, fluviales o aéreas que se instalen o se exhiban en la jurisdicción
del Municipio.

 Impuesto de delineación urbana: Tiene como finalidad expedir licencias de

construcción, ampliación, modificación, adecuación y reparación de obras y
terrenos de un bien inmueble que se encuentre en la jurisdicción del
Municipio.

 Impuesto de espectáculos públicos: Se aplica a la realización, celebración

o presentación de todo espectáculo público, entendiéndose por publico, la
función o representación que se celebre públicamente en salones, teatros,
circos, plazas, estadios, auditorios u otros lugares en los cuales se congrega
al público para presenciarlo u oírlo.

 Impuesto de Sobretasa a la Gasolina Motor: El hecho generador de la

sobretasa a la gasolina motor extra y corriente nacional o importada está
constituido por el consumo de estas en el Municipio. Se causará en el

44
 momento en que el distribuidor mayorista, productor o importador enajena la
gasolina motora extra o corriente al distribuidor minorista o consumidor final.

 Impuesto de alumbrado público: El hecho generador de este impuesto se

da por el disfrute efectivo o el beneficio colectivo, directo o indirecto del
potencial de servicios de alumbrado público en sus áreas de influencia por
parte de las personas naturales o jurídicas del Municipio.

 Impuesto de Degüello de Ganado Menor: Dicho impuesto tiene la misma

estructura del degüello de ganado mayor, la diferencia es que este es de
carácter municipal. Este depende del sacrificio del ganado menor en el
Municipio”.25

4.4 MARCO LEGAL

Para la realización del presenta marco, se tomará como Norma central el Decreto
1091 del 03 de agosto de 2020, el cual fue creado bajo la Ley 2010 de 2019,
conocida también como Ley de crecimiento económico. Dicho Decreto reglamenta
el Régimen Simple de Tributación, SIMPLE.

Es importante aclarar que este Régimen ya había sido reglamentado mediante el

Decreto 1468 del 13 de agosto de 2019, el cual eliminó el denominado mono tributo,
sin embargo, este último estaba amparado bajo la Ley 1943 de 2018 (Ley de
financiamiento) que fue declarada inexequible por la Corte Constitucional en la
Sentencia C-481 de octubre 16 de 2019, con efectos a partir del 1 de enero de 2020;

25 Estatuto Tributario Municipal. (2016). Acuerdo No. 16 de Diciembre 28 de 2016.

https://www.tulua.gov.co/estatuto-tributario/

45
no obstante, después de un estudio exhaustivo, la misma Corte mediante sentencia
C-493 del 22 de octubre de 2019 declaró exequible el impuesto unificado bajo el
Régimen Simple de Tributación -Simple creado mediante la Ley 1943 de 2018. En
respuesta a ello, fue necesario un nuevo reglamento basado en la reciente Ley 2010
de 2019, por lo que se le da lugar al ya mencionado Decreto 1091 de 2020,

Decreto 1091 de 2020. Por medio de esta norma “se modifica el Decreto 1625 de
2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, se sustituye el capítulo 6 del título
4 de la parte 3 del libro 2 del Decreto 1068 de 2015, Único Reglamentario del Sector
Hacienda y Crédito Público y se reglamentan los Artículos 555-2 y 903 al 916 del
Estatuto Tributario”26, en el presente Decreto se establecen aspectos concernientes
a:

 Objetivo del Régimen Simple. Entre sus objetivos más importantes está la
disminución de la informalidad a través de la facilidad en el proceso de
tributación que otorga el régimen y la disminución las cargas formales y
sustanciales.
 Declaración del Impuesto a las Ventas. Este Decreto reglamenta que las
personas responsables de IVA y que se acojan al Régimen Simple,
presentarán una declaración anual consolidada y “en el caso de los
contribuyentes del impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación
(Simple) que desarrollen actividades de expendio de comidas y bebidas, el
impuesto al consumo se declara y paga mediante el Simple”27
o Composición y naturaleza del Impuesto de Industria y Comercio
consolidado.
 Explica los impuestos que integran el impuesto unificado y la sustitución del
Impuesto de Renta y Complementarios por el SIMPLE.

26
MINISTERIO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO, Decreto 1091, Bogotá, Colombia, 3 de agosto de
2020.
27
MINISTERIO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO, Decreto 1091, Bogotá, Colombia, 3 de agosto de
2020.

46
 Presenta los ingresos que se tendrán en cuenta para establecer la base
gravable en este Régimen y los ingresos a tener en cuenta en el límite
máximo para pertenecer o inscribirse al Régimen Simple.

 Dispone los conceptos que serán tenidos en cuenta como hecho generador
y los sujetos pasivos.

 Decreta los impuestos que conforman el impuesto unificado bajo el Régimen

Simple de Tributación.

 Tarifas aplicables por cada actividad y teniendo en cuenta los ingresos

brutos.

 Inscripción al Régimen.

 Condiciones para las personas jurídicas que pueden pertenecer o no al

Régimen simple, de acuerdo con lo estipulado en los Artículos 905 y 906 del
Estatuto Tributario.

 Personas naturales que para efectos del SIMPLE se considera que

desarrollan empresa.

 Aspectos que califican a las Tiendas pequeñas, minimercados o

micromercados, tomando como referencia el numeral 1 del Artículo 908 del
Estatuto Tributario.

 Período gravable para cada uno de los casos de los contribuyentes que se
acojan al Régimen SIMPLE.

47
 La manera como se llevará a cabo la declaración del impuesto a las
ganancias ocasionales en el SIMPLE.

 Establecer la Declaración y pago por los períodos gravables en curso durante

la inscripción en el Régimen SIMPLE.

 Plazos para el cumplimiento de obligaciones tributarias en periodos

gravables concluidos y no concluidos.

 Indica cómo serán aplicados los pagos efectuados por los contribuyentes
excluidos del SIMPLE.

 Cuáles serán los resultados de las declaraciones presentadas por

contribuyentes excluidos del SIMPLE.

 Instaurar el tratamiento de las retenciones y autorretenciones en la fuente a

los contribuyentes pertenecientes al SIMPLE y las condiciones para acceder.

 Manejo de las retenciones y autorretenciones realizadas indebidamente.

 Calidad de agentes retenedores y autorretenedores para los contribuyentes

del Régimen SIMPLE.

 Requisitos para que los empleadores puedan tomar los aportes al Sistema
General de Pensiones a su cargo como descuento y la exoneración de los
aportes parafiscales.

48
  Requisitos para descontar las ventas realizadas por medio electrónico y
cuáles son los mecanismos de pagos electrónicos aceptados.

 Determinación del anticipo bimestral a pagar, teniendo en cuenta los

siguientes componentes: ICA territorial, Impuesto Nacional al Consumo de
comidas y bebidas, Impuesto sobre las Ventas -IVA y SIMPLE Nacional,
Valor a pagar en el recibo electrónico del SIMPLE, intereses.

 Condiciones y requisitos subsanables y no subsanables para pertenecer al

SIMPLE.

 Permanencia mínima, consecuencias de desacatamiento de los requisitos y

exclusión obligatoria y voluntaria régimen del régimen.

 Procedimientos para traslado de recaudos por el Dirección de Impuestos y

Aduanas Nacionales –DIAN, a los municipios y ciudades cuando se trate de
impuesto de Industria y Comercio consolidado.

 Sanciones a los contribuyentes del SIMPLE y tiempo de firmeza de las

declaraciones.

Adicionalmente, la Ley 2010 de 2019 en su artículo 74, parágrafo 2, establece que

el Gobierno Nacional se encargará de reglamentar la comunicación bilateral entre
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN y las autoridades
municipales y distritales.

49
 5. DISEÑO METODOLÓGICO

5.1 CLASE O ENFOQUE DE LA INVESTIGACIÓN

Se lleva a cabo una investigación de enfoque mixto, puesto que se requiere de

información tanto cualitativa como cuantitativa para su desarrollo. La primera debido
a que se estudiará el comportamiento de las empresas del sector público del
municipio de Tuluá, reconociendo características propias de cada una, las cuales
intervienen en la viabilidad de implementación del RST; la segunda, ya que se hará
uso de cifras estadísticas proporcionadas tanto por la entidad analizada como por
entidades públicas como la DIAN.

En virtud de que la investigación mixta o integrativa, implica combinar los enfoques

cualitativo y cuantitativo, se utilizarán las fortalezas de ambos, con lo se tendrá una
mayor y mejor comprensión del tema estudiado.

5.2 TIPO DE INVESTIGACIÓN

La investigación será de tipo exploratoria, descriptiva y explicativa; las cuales

podrán ser consideradas las etapas en las que se le dará desarrollo a la misma.
Inicialmente se hará un trabajo de exploración, lo cual requiere investigar
información general alrededor del tema de estudio extraída de diferentes fuentes,
con el fin de tener un conocimiento previo del mismo, en este punto se tendrá el
primer acercamiento al tema objeto de estudio; se continuará con un proceso
descriptivo de los conceptos y aspectos relevantes de las empresas del sector
seleccionado, puntualizando sus características relevantes para el desarrollo del

50
estudio terminando con una explicación concluyente dando respuesta al objetivo
propuesto para la presente investigación.

5.3 MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN

El método a emplear será el deductivo, ya que teniendo en cuenta que este “es un
proceso de pensamiento que va de lo general (leyes o principios) a lo particular
(fenómenos o hechos concretos)”28, partiendo de información estadística general y
aquella obtenida de los funcionarios de las empresas que hagan parte de la
muestra, se logrará concluir la factibilidad de implementación de RST
específicamente para las empresas del sector servicio del municipio de Tuluá.

5.4 FUENTES DE INFORMACIÓN

La información se obtendrá a través de fuentes de información primaria , puesto

que se hará uso de entrevistas, con el fin de conocer aspectos generales y
específicos propios de cada organización, la cual se obtendrá con la colaboración
del personal administrativo facultado para tal fin. Además se acudirá a fuentes de
información secundaria donde se estudiarán comportamientos históricos del RST,


“Las fuentes primarias son aquellas más cercanas posible al evento que se investiga, es decir, con
la menor cantidad posible de intermediaciones.” RAFFINO, María Estela.

se basan en las primarias y les dan algún tipo de tratamiento, ya sea sintético, analítico,
interpretativo o evaluativo, para proponer a su vez nuevas formas de información.” RAFFINO, María
Estela.

se basan en las primarias y les dan algún tipo de tratamiento, ya sea sintético, analítico,
interpretativo o evaluativo, para proponer a su vez nuevas formas de información.” RAFFINO, María
Estela.

51
para lo cual se utilizarán páginas de internet oficiales e información otorgada
fisicamente por entidades como la DIAN, entre otras.

5.5 RECOLECCIÓN DE DATOS

Para la recolección de la información, se recurrirá a las estadísticas publicadas en

bases de datos de la Dirección Nacional de Impuestos y Aduanas Nacionales
(DIAN) y Cámara de Comercio de Tuluá; se consultará también la normatividad
aplicable al Régimen Simple de Tributación.

52
 6. BENEFICIOS DE ADOPTAR EL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN

6.1 ¿QUÉ ES EL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN?

El régimen simple de tributación se dio por medio del artículo 66 de la Ley 1943 de
2018 (Ley de financiamiento), la cual elimino el mono tributo y dio origen al llamado
impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación. Este régimen es opcional
de causación anual y pago anticipado bimestral, que entra a sustituir el impuesto
sobre la renta e integra el impuesto nacional al consumo y el impuesto de industria
y comercio consolidado (comprende el impuesto complementario de avisos y
tableros y las sobretasas bomberil que se encuentran autorizadas a los municipios),
el cual tiene como objetivo reducir las cargas formales y sustanciales de las
personas naturales y jurídicas y fue modificado por la Ley 2010 de 2019.

Este régimen quiere lograr facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de

los contribuyentes, especialmente de aquellos que aun pertenecen a la
informalidad, permitiéndoles acceder a disfrutar de los beneficios que permite el
formalizarse.

6.2 ¿CUÁLES SON LOS REQUISITOS PARA PERTENECER AL

RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN?

Al régimen simple de tributación se pueden inscribir como sujetos pasivos según

el artículo 905 del Estatuto Tributario, los contribuyentes que cumplan con los
siguientes requisitos:

 “Que se trate de una persona natural que desarrolle una empresa o de una
persona jurídica en la que sus socios, partícipes o accionistas sean personas
naturales, nacionales o extranjeras, residentes en Colombia.

53
  Que en el año gravable anterior hubieren obtenido ingresos brutos, ordinarios
o extraordinarios, inferiores a 100.000 UVT. En el caso de las empresas o
personas jurídicas nuevas, la inscripción en el impuesto unificado bajo el
régimen simple de tributación - SIMPLE estará condicionada a que los
ingresos del año no superen estos límites.
 Si uno de los socios persona natural tiene una o varias empresas o participa
en una o varias sociedades, inscritas en el impuesto unificado bajo el régimen
simple de tributación - SIMPLE, los límites máximos de ingresos brutos se
revisarán de forma consolidada y en la proporción a su participación en
dichas empresas o sociedades.
 Si uno de los socios persona natural tiene una participación superior al 10%
en una o varias sociedades no inscritas en el impuesto unificado bajo el
régimen simple de tributación - SIMPLE, los límites máximos de ingresos
brutos se revisarán de forma consolidada y en la proporción a su participación
en dichas sociedades.
 Si uno de los socios persona natural es gerente o administrador de otras
empresas o sociedades, los límites máximos de ingresos brutos se revisarán
de forma consolidada con los de las empresas o sociedades que administra.
 La persona natural o jurídica debe estar al día con sus obligaciones tributarias
de carácter nacional, departamental y municipal, y con sus obligaciones de
pago de contribuciones al Sistema de Seguridad Social Integral. También
debe contar con la inscripción respectiva en el Registro Único Tributario -
RUT y con todos los mecanismos electrónicos de cumplimiento, firma
electrónica y factura electrónica”.29

29
Congreso de la Republica. (2019). Ley 2010 del 27 de diciembre de 2019. Bogotá D, C. [archivo
PDF] Recuperado de: https://accounter.co/cdn/2019/12/LEY-2010-DEL-27-DE-DICIEMBRE-DE-
2019.pdf

54
 6.3 ¿QUIÉNES NO PUEDEN ADOPTAR EL RÉGIMEN SIMPLE DE
TRIBUTACIÓN?

Aquellos contribuyentes que cumplan con alguna de las características

establecidas en el artículo 906 del Estatuto Tributario no pueden optar por el
régimen simple de tributación y estas son:

 “Las personas jurídicas extranjeras o sus establecimientos permanentes.

 Las personas naturales sin residencia en el país o sus establecimientos

permanentes.

 Las personas naturales residentes en el país que en el ejercicio de sus

actividades configuren los elementos propios de un contrato realidad laboral
o relación legal y reglamentaria de acuerdo con las normas vigentes. La
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN no requerirá
pronunciamiento de otra autoridad judicial o administrativa para el efecto.

 Las sociedades cuyos socios o administradores tengan en sustancia una

relación laboral con el contratante, por tratarse de servicios personales,
prestados con habitualidad y subordinación.

 Las entidades que sean filiales, subsidiarias, agencias, sucursales, de

personas jurídicas nacionales o extranjeras, o de extranjeros no residentes.

 Las sociedades que sean accionistas, suscriptores, partícipes,

fideicomitentes o beneficiarios de otras sociedades o entidades legales, en
Colombia o el exterior.

 Las sociedades que sean entidades financieras.

55
  Las personas naturales o jurídicas dedicadas a alguna de las siguientes
actividades:

a) Actividades de microcrédito.
b) Actividades de gestión de activos, intermediación en la venta de
activos, arrendamiento de activos y/o las actividades que generen
ingresos pasivos que representen un 20% o más de los ingresos
brutos totales de la persona natural o jurídica.
c) Factoraje o factoring.
d) Servicios de asesoría financiera y/o estructuración de créditos.
e) Generación, transmisión, distribución o comercialización de energía
eléctrica.
f) Actividad de fabricación, importación o comercialización de
automóviles.
g) Actividad de importación de combustibles.
h) Producción o comercialización de armas de fuego, municiones y
pólvoras, explosivos y detonantes.

 Las personas naturales o jurídicas que desarrollen simultáneamente una de

las actividades relacionadas en el numeral 8 anterior y otra diferente.

Las sociedades que sean el resultado de la segregación, división o escisión de un

negocio, que haya ocurrido en los cinco (5) años anteriores al momento de la
solicitud de inscripción”.30

30
Congreso de la Republica. (2019). Ley 2010 del 27 de diciembre de 2019. Bogotá D, C. [archivo
PDF] Recuperado de: https://accounter.co/cdn/2019/12/LEY-2010-DEL-27-DE-DICIEMBRE-DE-
2019.pdf

56
 6.4 PROCEDIMIENTO PARA ADOPTAR EL RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN

Antes de iniciar, es importante anotar de acuerdo al artículo 909 del E.T. “Inscripción
al impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE”, el plazo para
la inscripción al RST es desde el 1 de enero hasta el último día hábil del mes de
febrero de cada año.

De acuerdo con lo establecido por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

(DIAN), una vez verificados los requisitos para pertenecer al RST, el procedimiento
que deben seguir las personas jurídicas o naturales para su adopción es el
siguiente:

Personas naturales inscritas en el RUT y personas jurídicas:

Debido a que ya tienen su inscripción en el RUT, para aspirar o acceder al RST,

éstas deben actualizar la nueva responsabilidad, que corresponde a la No. 47
(Régimen Simple de Tributación); Para llevarlo a cabo deben seguir los siguientes
pasos:

 Ingresar a la página de la DIAN www.dian.gov.co e iniciar sesión como

usuario registrado. Si no tiene contraseña, debe habilitar su cuenta en
usuario nuevo.

 En el tablero de control, hacer clic en el ícono optar por el RST y en continuar.

 Posterior a ello, aparecerá el sistema habilitará un cuestionario, el cual debe

ser diligenciado. Este permitirá determinar si la persona cumple o no con los
requisitos para pertenecer al RST.

 Si la respuesta es positiva, dar clic en confirmar.

57
  Si tiene el instrumento de firma electrónica (IFE), formalizará la actualización
al firmar el documento.

 De lo contrario, al confirmar el cambio, el documento RUT actualizado se

descargará automáticamente o podrá consultarlo en la opción “Obtener
Copia del RUT”, en el tablero de control.

Personas naturales no inscritas en el RUT:

Antes de iniciar el proceso de inscripción en el RUT y simultáneamente RST, se

recomienda que se tenga a mano lo siguiente:

Fotografía nítida del documento de identificación original de cara frontal.

Fotografía nítida del documento de identificación original de cara reversa.

Estas deben estar en formato JPG. o PNG. con una resolución mínima de 0.3
Megapíxeles.

 Ingresa a la página de la DIAN www.dian.gov.co, en la sección “Temas de

Interés” dar clic en la opción RUT - Definir el tipo de inscripción.

 Selecciona el tipo de persona que para este caso es persona natural.

 Diligenciar los datos solicitados y dar clic en continuar.

 Seleccionar el botón Régimen SIMPLE de tributación.

58
  Si la persona que se está inscribiendo no tiene la obligación de inscribirse en
el Registro Mercantil como es el caso de los profesionales liberales,
ganaderos, agricultores, artistas, etc., debe seleccionar únicamente el botón
“Régimen Simple de Tributación”, en caso de tener la obligación, debe
seleccionar además el botón “Realiza actividad mercantil”.

 Una vez se ingresen los datos, el sistema enviará un código de verificación

al correo electrónico registrado, cual le solicitarán para continuar con la
inscripción.

 Después de la verificación, se debe cargar el documento de identidad, para

lo cual se tienen solamente dos intentos, el sistema adicionalmente solicitará
cargar una selfie.

 Después de cargar el documento de identidad y la fotografía, se puede

ingresar a registrar los demás datos del RUT; cada Sección desplegará un
formulario con la información a diligenciar.

 Una vez diligenciada la información de todas las secciones, se debe dar clic
en finalizar, con lo que se generará el PDF con el nuevo RUT, o se puede
generar en el botón PDF. Así mismo, la DIAN enviará un correo con la
notificación del trámite y, como archivo adjunto, el nuevo RUT

Nota: Las personas que tienen la obligación de inscribirse en el registro mercantil,

deben descargar el PRE-RUT con el mensaje “para inscripción en cámara de
comercio” con el fin de que complete su trámite ante la Cámara de Comercio y desde
manera obtener con un solo trámite la inscripción en el Registro Único Tributario y
el Certificado de Cámara de Comercio, acogiéndose al nuevo RST.

59
 6.5 TRIBUTACIÓN EN EL RÉGIMEN SIMPLE

A diferencia de la forma de tributación tradicional donde el impuesto sobre la renta,

el impuesto nacional al consumo y el impuesto de industria y comercio consolidado
(comprende el impuesto complementario de avisos y tableros y las sobretasas
bomberil), se declaran por separado en el plazo pactado dependiendo de las
condiciones particulares de cada contribuyente, el RST permite unificarlos y llevar
a cabo una única declaración anual, la cual se lleva a cabo en el formulario 260, y
pagos de anticipos bimestrales con el formulario 2593.

Hecho generador y base gravable.

Bajo este régimen, el hecho generador está dado por los ingresos obtenido que son
susceptibles a incrementar el patrimonio y la base gravable la conforman todos los
ingresos brutos obtenidos en el período gravable, ya sean ordinarios o
extraordinarios; excluyendo los que constituyen ganancia ocasional y los ingresos
no constitutivos de renta. El impuesto de ganancia ocasional será liquidado de
manera independiente e incluido en la declaración anual consolidada.

“Para el caso del impuesto de industria y comercio consolidado, el cual se integra al

impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación SIMPLE, se mantienen la
autonomía de los entes territoriales para la definición de los elementos del hecho
generador, base gravable, tarifa y sujetos pasivos, de conformidad con las leyes
vigentes”.31

31
Congreso de la Republica. (2019). Ley 2010 del 27 de diciembre de 2019. Bogotá D, C. [archivo
PDF] Recuperado de: https://accounter.co/cdn/2019/12/LEY-2010-DEL-27-DE-DICIEMBRE-DE-
2019.pdf

60
Tarifas

La tarifa de declaración anual del impuesto unificado bajo el régimen SIMPLE

depende de los ingresos brutos anuales y de la actividad empresarial:

Tabla 1. Tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y peluquería

Ingresos brutos anuales Tarifa SIMPLE

Igual o superior (UVT) Inferior (UVT) consolidada
0 6.000 2.0%
6.000 15.000 2.8%
15.000 30.000 8.1%
30.000 100.000 11.6%
Fuente: Art. 908 del Estatuto tributario

2. “Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos en

los que predomina el factor material sobre el intelectual, los electricistas, los
albañiles, los servicios de construcción y los talleres mecánicos de vehículos y
electrodomésticos; actividades industriales, incluidas las de agro-industria, mini-
industria y micro-industria; actividades de telecomunicaciones y las demás
actividades no incluidas en los siguientes numerales”:32

32
Íbid.

61
Tabla 2. Actividades comerciales al por mayor y al detal

Ingresos brutos anuales Tarifa SIMPLE

Igual o superior (UVT) Inferior (UVT) consolidada
0 6.000 1.8%
6.000 15.000 2.2%
15.000 30.000 3.9%
30.000 100.000 5.4%
Fuente: Art. 908 del Estatuto tributario

3. “Servicios profesionales , de consultoría y científicos en los que predomine el

factor intelectual sobre el material, incluidos los servicios de profesiones liberales”:33

Tabla 3. Servicios profesionales, de consultoría y científicos

Ingresos brutos anuales Tarifa SIMPLE

Igual o superior (UVT) Inferior (UVT) consolidada
0 6.000 5.9%
6.000 15.000 7.3%
15.000 30.000 12%
30.000 100.000 14.5%
Fuente: Art. 908 del Estatuto tributario

33
Congreso de la Republica. (2019). Ley 2010 del 27 de diciembre de 2019. Bogotá D, C. [archivo
PDF] Recuperado de: https://accounter.co/cdn/2019/12/LEY-2010-DEL-27-DE-DICIEMBRE-DE-
2019.pdf

62
Tabla 4. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de
transporte

Ingresos brutos anuales Tarifa SIMPLE

Igual o superior (UVT) Inferior (UVT) consolidada
0 6.000 3.4%
6.000 15.000 3.8%
15.000 30.000 5.5%
30.000 100.000 7.0%
Fuente: Art. 908 del Estatuto tributario

Nota: Las personas que presten servicio de venta de comidas y bebidas, deberán
adicionar en su declaración la tarifa del 8%, correspondiente al impuesto de consuno
a la tarifa SIMPLE consolidada.

Al igual que la tarifa de declaración anual, para pagar el anticipo obligatorio a título
del impuesto unificado se conservan las tarifas por actividad empresarial, no
obstante, la base en UVT cambia, ya que se tienen en cuenta los ingresos brutos
mensuales, esas bases son las siguientes:

Tabla 5. Ingresos brutos anuales

Ingresos brutos anuales

Igual o superior (UVT) Inferior (UVT)
0 1.000
1.000 2.500
2.500 5.000
5.000 13.334
Fuente: Elaboración propia con base en la Ley 2010 de 2019.

63
Nota: “En los recibos electrónicos de pago del anticipo bimestral SIMPLE se
adicionará la tarifa correspondiente al impuesto nacional al consumo, a la tarifa del
8% por concepto de impuesto al consumo a la tarifa SIMPLE consolidada. De igual
forma, se entiende integrada la tarifa consolidada del impuesto de industria y
comercio en la tarifa SIMPLE.”34

Puesto que para el caso del impuesto de industria y comercio consolidado, el

Ministerio de Hacienda y Crédito Público desempeñará exclusivamente la función
de recaudador y tendrá la obligación de transferir bimestralmente el impuesto
recaudado a las autoridades municipales y distritales competentes, el contribuyente
deberá informar en la declaración del impuesto unificado bajo el régimen SIMPLE
el lugar donde se llevó a cabo el hecho generador y los anticipos realizados a cada
una de las entidades.

Los contribuyentes que se acojan a este régimen, y que sean responsables del
impuesto a las ventas (IVA), deberán presentar una declaración anual consolidada
de IVA, cumpliendo también con la obligación de transferir los valores recaudados
por IVA mensual, mediante el recibo electrónico SIMPLE. En el caso de los
contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -
SIMPLE que desarrollen actividades de expendio de comidas y bebidas, el impuesto
al consumo se declara y paga mediante el SIMPLE.

Las declaraciones del impuesto unificado del RST, en termas de firmeza y el

régimen sancionatorio, estará regido por el establecido en el Estatuto Tributario en
sus artículos 714, modificado por el artículo 277 de la Ley 1819 de 2016 “TÉRMINO

34
Congreso de la Republica. (2019). Ley 2010 del 27 de diciembre de 2019. Bogotá D, C. [archivo
PDF] Recuperado de: https://accounter.co/cdn/2019/12/LEY-2010-DEL-27-DE-DICIEMBRE-DE-
2019.pdf

64
GENERAL DE FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS” y los artículos
641 a 650 del E.T. que contiene las sanciones.

6.6 BENEFICIOS DE PERTENECER AL RÉGIMEN SIMPLE

El RST trae consigo una serie de beneficios que, al ser analizados por el
contribuyente, podrán ser determinantes en decidir si optan o no por régimen, en
función de las ventajas que le proporciona. A continuación, se presentan algunos
beneficios inherentes es esta nueva forma de tributación:

 Las bajas tarifas es uno de los grandes beneficios que ofrece este régimen,
puesto que las mismas oscilan entre un 1,8% y un 14,5%, muy por debajo de
las tarifas del impuesto de renta, que está alrededor del 30%. Aclarando que
la tarifa de impuesto de renta se calcula sobre la renta líquida gravable y la
tarifa de Impuesto simple es sobre los ingresos, lo que puede ser relativo en
los casos en que se cuenta con un alto índice de costos deducibles o una
base de renta para personas naturales por debajo de los 1090 UVT.

 Uno de los objetivos el que se creó este régimen de tributación es la

formalización laboral, por lo cual beneficia a quienes se acojan, en que
descuenten del impuesto o anticipos a pagar, los aportes de pensión de sus
trabajadores.

 Simplicidad en los procesos de declaración de impuestos, ya que permite

que, por medio de una única declaración anual, se cumpla con el deber formal
de presentar declaración de los impuestos de renta (SIMPLE), INC (comidas
y bebidas), ganancia ocasional, industria y comercio, avisos y tableros y
sobretasa bomberil; disminuyendo, además, los costos transaccionales.

65
  Puesto que los pertenecientes al régimen SIMPLE, no son sujetos de
retenciones en la fuente, ni tienen la obligación de practicarlas, esto les
proporciona un mejor flujo de caja, pudiendo invertir los recursos que de otro
modo se les hubiera descontado por retenciones. Este beneficio no aplica
para las retenciones laborales y de IVA, a las que sí está sometido.

 Exoneración de pago de parafiscales (SENA, ICBF y aportes a salud), de

acuerdo con lo establecido en el artículo 114-1 del Estatuto Tributario.

 Quienes se sujeten a este régimen no serán responsables del impuesto sobre

la renta.

 No tienen la obligación de informar sobre el patrimonio fiscal.

 Mayor eficiencia administrativa en el manejo de los tributos, puesto que se

requiere de menos trámite.

 Facilita el pago de los impuestos de industria y comercio, el complementario

de avisos y tableros y la sobretasa bomberil, puesto que por estar incluidos
en la tarifa del RST, se pagan con un desembolso, es el Ministerio de
Hacienda el encargado de distribuir a los diferentes entes territoriales.

6.7 BENEFICIOS DE ADOPCIÓN DEL RST PARA EL SECTOR DE

SERVICIOS

En el desarrollo del presente trabajo se escogió el sector de los servicios porqué

según las fuentes de las que hablaremos; en este sector normalmente se presentan

66
unos costos y gastos menores en comparación a los otros, por esta razón puede
ser más beneficioso para dichas empresas tributar por este régimen:

Para empezar, se hablará del análisis de estudio realizado en Excel por el docente
Leider Valencia; el cual consistió en realizar una comparación de las empresas del
sector comercial y agropecuario con el sector salud; dicha comparación la realizo
por medio de operaciones matemáticas que le ayudaron a indagar estas empresas
sobre qué régimen pagaban menos impuesto de renta de acuerdo con los
resultados. Arrojando esto, que debido a que las empresas que pertenecen a este
sector (servicios) tienen unos costos y gastos menores a los de los otros sectores,
les convenía más tributar por este ya que terminaban pagando menos impuesto.

Por otro lado, en el diario digital en su publicación del 3 de agosto del presente año,
nos indica que el sector agropecuario y de la minera tiene unos altos costos de
debido a su logística y la tecnología que tiene que implementar para poder
transportar su mercancía, resultados de acuerdo a la encuesta realizada en el año
2020, se dice que para el presente año se va a incrementar aún más por los
bloqueos y el paro indefinido que se vivió en el país.

Es importante aclarar que actualmente no existe un estudio o comparación formal

que demuestre que mediante el Régimen Simple de Tributación las empresas del
sector servicios pagarían menos impuesto, puesto que dicho régimen es nuevo y
poco conocido.

Si bien es cierto que este régimen ofrece muchos y variados beneficios a quienes
lo adopten, es de vital importancia, para aquellas empresas que se proyecten hacer
parte de él, estudiar a profundidad las ventajas y desventajas que ello significaría,
ya que, se podría presentar el caso de que una de dos empresas con el mismo
objeto social, se vea muy beneficiada con la adopción y la otra no. Esto se debe a
que es necesario estudiar factores importantes externos como el sector en el que
se desarrolla la empresa; e internos, como el nivel de ingresos, costos, gastos, entre
otros.

67
En ese orden de ideas, se estudiarán los beneficios que podrían tener las empresas
pertenecientes al sector servicios si se acogieran al nuevo régimen de tributación;
no obstante, no se establecerá una regla totalmente general, puesto que cada
organización deberá ser analizada con sus características individuales.

Como se mencionó, un beneficio importante que trae el RST son las tarifas bajas
que serán aplicadas a los ingresos brutos obtenidos en un período determinado,
esto significa que los costos en los que incurre la organización para la obtención de
sus ingresos, no serán tenidos en cuenta como sí sucede en el régimen ordinario.

Por consiguiente, uno de los sectores más beneficiados es el de los servicios, ya

que sus costos generalmente son bajos; por lo que, en una declaración de renta en
el régimen tradicional, no contaría con muchos costos para deducir, viéndose en la
obligación de pagar una tarifa alta de alrededor del 30%, sobre unos ingresos
igualmente altos, tomando como referencia el total de ingresos.

Por su parte, en una declaración unificada del régimen simple, el valor a pagar
estaría entre del 1.8% y el 14.5%, más del 50% por debajo de la tarifa a pagar
únicamente por la declaración de renta en el régimen ordinario, si bien es cierto que
esta se aplica sobre el total de los ingresos brutos sin deducir costos; frente a unos
costos bajos, la diferencia de tarifas le otorgará mayores beneficios al contribuyente
que la deducción de costos.

A continuación, se presenta un ejemplo que permitirá apreciar lo mencionado:

Se supone que una empresa de servicios obtuvo los siguiente ingresos, costos e
ingresos no constitutivos de renta en un período:

68
Tabla 6. Ejemplo

Impuesto RENTA régimen

Conceptos Impuesto unificado RST
ordinario

Ingresos $ 200.000.000 $ 200.000.000

INCRNGO $ 5.000.000 $ 5.000.000

Costos $ 70.000.000 $ 0

Base gravable $ 125.000.000 $ 195.000.000

Impuesto $ 40.000.000 (32%) $ 28.275.000 (14.5%)

Fuente: Elaboración propia.

El anterior ejemplo muestra cómo para una empresa que presenta costos bajos
(situación común en las empresas del sector servicio), es beneficioso adoptar el
RST, con el cual se podría reducir significativamente el valor del impuesto a pagar,
sin haber considerado otros beneficios de los que también gozan quienes hacen
parte. Se puede apreciar la diferencia en el valor a pagar, pese a que para el
impuesto unificado se tomó la mayor tarifa.

Para las Mipymes del sector de los servicios es beneficioso acceder a este regimen
debido a que pueden formalizar su negocio ante la DIAN y de esta manera cumplir
con sus cargas formales; además, en la actualidad para que un costo o gastos sea
deducible se debe cumplir con todos los requisitos fiscales, ayudándolos así hacer
más competitivos para disponer de sus servicios ante los que quieren evadir
impuestos. Por otra parte, estas empresas empezarán a crecer significativamente
en el mercado y tendrán una rentabilidad más alta que aquellas que pueden llegar
a incurrir en una multa.

69
 6.8 COMPARACIÓN EMPRESAS SECTOR SERVICIOS DECLARACIÓN
MEDIANTE RÉGIMEN ORDINARIO Y RÉGIMEN SIMPLE DE
TRIBUTACIÓN

A continuación, se realizarán unos análisis comparativos del impuesto a pagar por

medio del Régimen Ordinario y el Régimen Simple de Tributación de algunas
empresas que nos facilitaron sus declaraciones de renta; esto, con el fin de poder
demostrar que acceder a este nuevo régimen le conviene mucho a las que se
encuentran situadas en el sector de los servicios.

Tabla 7. Comparación Aranda & Morales Abogados

EMPRESA: Aranda & Morales Abogados

ACTIVIDAD ECONÓMINA: 6910
IMPUESTO UNIFICADO
IMPUESTO DE RENTA
CONCEPTOS RÉGIMEN SIMPLE DE
RÉGIMEN ORDINARIO
TRIBUTACIÓN
(+) Ingresos $ 32.564.000 $ 32.564.000
(-) Devoluciones, rebajas y
descuentos $ - $ -

(=) Ingreso Bruto $ 32.564.000 $ 32.564.000

(-) INCRNC $ 1.296.000 $ 1.296.000
(=) Ingreso Neto $ 31.268.000 $ 31.268.000
(-) Costos $ - $ -
(=) Renta Bruta $ 31.268.000 $ 31.268.000
(-) Gastos $ 39.902.000
(-) Deducciones $ - $ -
(-) Rentas exentas $ - $ -
(=) Renta Liquida Gravable -$ 8.634.000 $ 31.268.000
Renta líquida en UVT $ - 878,1
IMPUESTO $ - $ 1.844.812

70
En la anterior comparación podemos observar que si bien la empresa de
Consultorías Legales por el regimen ordinario obtuvo perdida no deberá pagar
impuesto; por el contrario, si tributara por el regimen simple de acuerdo a la tabla
No. 3 del artículo 908 del Estatuto Tributario, tendría que pagar $1.845.000. Esto es
debido a que por el ultimo regimen del que se habla no se pueden realizar
descuentos de costos y gastos.

Tabla 8. Comparación Emergency Time S.A.S

EMPRESA: Emergency Time S.A.S

ACTIVIDAD ECONÓMINA: 8699
IMPUESTO UNIFICADO
IMPUESTO DE RENTA
CONCEPTOS RÉGIMEN SIMPLE DE
RÉGIMEN ORDINARIO
TRIBUTACIÓN
(+) Ingresos $ 625.237.000 $ 625.237.000
(-) Devoluciones, rebajas
y descuentos $ 13.373.000 $ -

(=) Ingreso Bruto $ 611.864.000 $ 625.237.000

(-) INCRNC $ 15.871.000 $ 15.871.000
(=) Ingreso Neto $ 595.993.000 $ 609.366.000
(-) Costos $ 282.164.000 $ -
(=) Renta Bruta $ 313.829.000 $ 609.366.000
(-) Gastos $ 276.773.000
(-) Deducciones $ 1.823.000 $ -
(-) Rentas exentas $ - $ -
(=) Renta Liquida Gravable $ 35.233.000 $ 609.366.000
Renta líquida en UVT 989 17.114
Tarifa de impuesto 32% 3,9%
IMPUESTO $ 11.274.560 $ 23.765.274

De acuerdo a esta comparación, podemos observar que mediante el régimen

ordinario la empresa pago un impuesto del 32% sobre su renta líquida gravable; es

71
decir, un valor de $11.275.000, si tributara por el régimen simple tendría que pagar
el 3.9% de sus ingresos de acuerdo a la tabla No. 2 del artículo 908 del Estatuto
Tributario, lo que equivaldría a $23.765.000. Dicha opción sería poco favorable para
la empresa ya que su diferencia sería de $12.490.000, esto debido a qué en este
último régimen no se pueden descontar ni costos ni gastos y esta empresa tiene un
alto valor en estos.

Tabla 9. Comparación Juan José Tascon Jaramillo

EMPRESA: Juan Jose Tascon Jaramillo

IMPUESTO UNIFICADO
IMPUESTO DE RENTA
CONCEPTOS RÉGIMEN SIMPLE DE
RÉGIMEN ORDINARIO
TRIBUTACIÓN
(+) Ingresos $ 182.042.000 $ 182.042.000
(-) Devoluciones, rebajas y
descuentos $ - $ -

(=) Ingreso Bruto $ 182.042.000 $ 182.042.000

(-) INCRNC $ 2.893.000 $ 2.893.000
(=) Ingreso Neto $ 179.149.000 $ 179.149.000
(-) Costos $ 54.953.000
(=) Renta Bruta $ 124.196.000
(-) Deducciones $ - $ -
(-) Rentas exentas $ 3.688.000 $ -
(=) Base de Impuesto $ 120.508.000 $ 179.149.000
Renta líquida en Uvt 3.384,39 5.031,29
Tarifa de Impuesto 17,4% 1,8%
IMPUESTO $ 20.923.720 $ 3.224.682

De acuerdo a la presente comparación podemos observar que mediante el régimen

ordinario el señor Juan José Tascon pagaría el 17.4% de su renta líquida gravable
de acuerdo al artículo 241 del Estatuto Tributario, lo que equivale a $20.924.000;
por el contrario, si tributara por el régimen simple tendría que haber pagado el 1.8%

72
de sus ingresos de acuerdo a la tabla No. 2 del artículo 908 del Estatuto Tributario;
esta gran diferencia de $17.699.000 sería muy beneficioso para la empresa, ya que
podrían ahorrarlo y realizar una inversión con dicho dinero.

Tabla 10. Comparación Cirupro S.A.S

EMPRESA: Cirupro S.A.S

ACTIVIDAD ECONÓMINA: 8610
IMPUESTO DE IMPUESTO UNIFICADO
CONCEPTOS RENTA RÉGIMEN RÉGIMEN SIMPLE DE
ORDINARIO TRIBUTACIÓN
(+) Ingresos $ 391.879.000 $ 391.879.000
(-) Devoluciones, rebajas y
descuentos $ - $ -

(=) Ingreso Bruto $ 391.879.000 $ 391.879.000

(-) INCRNC $ - $ -
(=) Ingreso Neto $ 391.879.000 $ 391.879.000
(-) Costos $ 210.469.000 $ -
(=) Renta Bruta $ 181.410.000 $ 391.879.000
(-) Gastos $ 48.000.000
(-) Deducciones $ - $ -
(-) Rentas exentas $ - $ -
(=) Renta Liquida Gravable $ 133.410.000 $ 391.879.000
Renta líquida en Uvt 3.746,74 11.005,67
Tarifa de Impuesto 33,0% 7,3%
IMPUESTO $ 44.025.300 $ 28.607.167

De acuerdo a la presente comparación la empresa mediante régimen ordinario pago

$44.025.000 de impuesto, lo que equivale al 33% de su renta líquida gravable; si la
empresa tributara por el régimen simple hubiera pagado el 7.3% de sus ingresos, lo
que equivale a $28.607.000, ahorrándose así $15.418.000 lo que es muy
beneficioso para ésta.

73
Tabla 11. Comparación Phyasiamed S.A.S

EMPRESA: Phyasiamed S.A.S

ACTIVIDAD ECONÓMINA: 7490
IMPUESTO DE IMPUESTO UNIFICADO
CONCEPTOS RENTA RÉGIMEN RÉGIMEN SIMPLE DE
ORDINARIO TRIBUTACIÓN
(+) Ingresos $ 158.940.000 $ 158.940.000
(-) Devoluciones, rebajas y
descuentos $ - $ -

(=) Ingreso Bruto $ 158.940.000 $ 158.940.000

(-) INCRNC $ - $ -
(=) Ingreso Neto $ 158.940.000 $ 158.940.000
(-) Costos $ 38.370.000 $ -
(=) Renta Bruta $ 120.570.000 $ 158.940.000
(-) Gastos $ 28.857.000
(-) Deducciones $ - $ -
(-) Rentas exentas $ - $ -
(=) Renta Liquida Gravable $ 91.713.000 $ 158.940.000
Renta líquida en Uvt 2.575,70 4.463,73
Tarifa de Impuesto 32,0% 5,9%
IMPUESTO $ 29.348.160 $ 9.377.460

En dicha comparación, se puede observar como la empresa por el régimen ordinario

pagó el 32% que equivale a $29.348.000 de impuesto de su renta líquida gravable,
y si tributara por el régimen simple tendría que pagar el 5.9% de su renta líquida
gravable de acuerdo a la tabla No. 3 del artículo 908 del Estatuto Tributario, lo que
equivale a $9.377.000, significando así un ahorro para la empresa de $19.971.000;
esto se debe a que por el régimen simple no se pueden descontar costos ni gastos
y el valor que tiene la empresa en estos es mínimo de acuerdo a su ingreso.

74
Tabla 12. Comparación Hotel Escalinata – Yessika Moreno

EMPRESA: Hotel Escalinata-renta PN Yessika Moreno

IMPUESTO UNIFICADO
IMPUESTO DE RENTA
CONCEPTOS RÉGIMEN SIMPLE DE
RÉGIMEN ORDINARIO
TRIBUTACIÓN
(+) Ingresos $ 54.250.000 $ 54.250.000
(-) Devoluciones, rebajas y
descuentos $ - $ -

(=) Ingreso Bruto $ 54.250.000 $ 54.250.000

(-) INCRNC $ - $ -
(=) Ingreso Neto $ 54.250.000 $ 54.250.000
(-) Costos $ 6.309.000 $ -
(=) Renta Bruta $ 47.941.000
(-) Gastos $ -
(-) Deducciones $ - $ -
(-) Rentas exentas $ - $ -
(=) Base de impuesto $ 47.941.000 $ 54.250.000
Renta líquida en Uvt 1.346,39 1.523,58
Tarifa de Impuesto 3,6% 1,8%
IMPUESTO $ 1.734.580 $ 976.500

En la presente comparación podemos observar que la señora Yessika Moreno por

el régimen ordinario pago el 3.6% de su renta líquida gravable, lo que equivale a
$1.735.000. Por el contrario, si tributara por el régimen simple tendría que pagar el
1.8% de sus ingresos lo que equivaldría a $977.000 de acuerdo a la tabla No. 2 del
artículo 908 del Estatuto Tributario. Lo que quiere decir, que optar por este régimen
sería muy beneficioso para la empresa, pues hubiera obtenido un ahorro de
$758.000.

75
 7. EMPRESAS PERTENECIENTES AL RÉGIMEN SIMPLE DE
TRIBUTACIÓN EN EL MUNICIPIO DE TULUÁ

De acuerdo a la investigación realizada y según las cifras de la Cámara de Comercio

de Tuluá, el número de empresas que pertenecen al sector de los servicios en son
2.892 en su archivo más reciente.

Por otro lado, según la información brindada por la Dirección de Impuestos y

Aduanas Nacionales – DIAN, en su resolución No.000024 del 15 de marzo de 2021
con corte a diciembre del año 2020, las personas naturales y jurídicas de todos los
sectores que pertenecen o se han acogido al Régimen Simple de Tributación son
106, de las cuales 35 hacen parte del sector de los servicios; es decir, que solo el
33%.

Conforme a lo anterior las 2.857 empresas restantes o que tributan por el régimen
ordinario pueden llegar a valerse o beneficiarse del Régimen Simple de Tributación.

Es importante tener en cuenta que debido al poco tiempo que lleva este Régimen
inmerso en materia tributaria en el país y por ende en el Municipio de Tuluá, su
conocimiento por parte de los profesionales, personas naturales y jurídicas es
escaso. Lo que puede generar una desventaja para la población de dicho sector, ya
que este puede llegar a ser muy beneficioso para estas empresas.

76
 8. PLAN PARA DAR A CONOCER EL RÉGIMEN SIMPLE DE
TRIBUTACIÓN

De acuerdo a los cambios que trae consigo cada una de las reformas tributarias en
nuestro país, no debería ser importante solo buscar la manera de que las personas
tributen más; es decir, el Estado debería buscar la manera en que las personas
conozcan que trae consigo cada uno de dichos cambios.

Objetivo: Establecer un plan de estrategias que permita conocer toda la información

relacionada con el Régimen Simple de Tributación, para que así, personas naturales
y jurídicas, expertos en materia tributaria y toda la comunidad tengan un
conocimiento previo y puedan decidir si se acogen al mismo, dependiendo de si les
beneficia o no tributar por este.

Estrategias: Se propondrán ideas estratégicas por medio de las cuales se busca

dar a conocer toda la información del Régimen Simple de Tributación a toda la
comunidad del Municipio de Tuluá.

1. Realizar seminarios en las universidades del Municipio, con el fin de

que los estudiantes que ya se encuentran laborando puedan acceder
y brinden información sobre este régimen en las empresas donde
laboran.
2. Realizar cartillas para darle a los nuevos contribuyentes que se
registren, y/o aquellos que vayan a realizar algún trámite en Cámara
de Comercio o en la DIAN.
3. Facilitador en la web por medio del cual se brinde un acompañamiento
por video llamada al contribuyente por si tiene alguna duda o necesita
un requerimiento sobre la aplicación y desarrollo del Régimen Simple
de Tributación en las empresas del sector servicios.

77
 4. Acompañamiento presencial a las empresas, donde el facilitador lleve
una presentación y/o folletos para explicarle al contador o gerente todo
lo relacionado sobre el Régimen Simple de Tributación.

Tiempo de realización: implementación de las ideas desde el momento en que la

reforma tributaria quede en firme, para que así los contribuyentes y profesionales
se enteren de la existencia de este régimen y empiecen a indagar más.

Tabla 13. Cronograma

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
NOVIEMBRE DE 2020 A NOVIEMBRE DE 2021
No. ACTIVIDAD NOV DIC ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV
Seminario sobre generalidades
1 del Régimen Simple de
Tributación.
Realización de cartillas y folletos
2
sobre el RST.
Entrega de cartillas a personas
3 naturales y/o jurídicas con
información sobre el RST.
Facilitador web por medio de la
4
DIAN o Cámara de Comercio.
Facilitador presencial para
dirigirse a las empresas por
5
medio de Cámara de Comercio o
DIAN.
Especialización en Régimen
6
Simple de Tributación.
Entrega de folletos en la UCEVA
7 a estudiantes para que conozcan
sobre el RST.
Realización de diplomado sobre
8 los beneficios del RST en las
empresas del sector servicios.

78
 9. CONCLUSIONES

Una vez finalizada la investigación se concluye lo siguiente:

 El Régimen Simple de Tributación es poco acogido en las empresas del

sector de los servicios del municipio de Tuluá, esto es debido al
desconocimiento sustancial de este, pues según las cifras obtenidas al año
2020, solo el 33% dichas empresas pertenecen al mismo.

 Existe un desconocimiento elevado de dicho Régimen por parte de los

profesionales en materia contable y fiscal del municipio, ya que algunos en
este momento no saben ni que el Régimen Simple de Tributación existe.

 De acuerdo al análisis comparativo que se realizó en Excel con el Director de

tesis Leider Valencia, sobre seis empresas que nos facilitaron su información
fiscal, se pudo observar que, cuatro de estas empresas les beneficia
significativamente empezar a adoptar este Régimen, puesto que tienen un
ahorro estimado del 40% sobre el impuesto que deben pagar, siendo esto un
beneficio importante para estos.

 Es importante que los entes e instituciones como: La Dirección de impuestos

y Aduana Nacionales, la Cámara de Comercio, Universidad del Valle, Unidad
Central del Valle del Cauca y demás, busquen alternativas para que los
profesionales o aquellos que están a punto de convertirse puedan acceder a
dicha información para su crecimiento no solo personal, sino profesional.
Puesto que, esto ayudaría al desarrollo adecuado de la región.

79
 10. RECOMENDACIONES

De conformidad con lo encontrado, es necesario:

1. Invitar a los profesionales en el campo contable y fiscal de cada una de las

empresas del sector de los servicios del municipio de Tuluá a que estudien
un poco más sobre el Régimen Simple de Tributación, ya que acogerse es
muy beneficioso para estos.
2. Proponer alternativas constantes con la DIAN y la Cámara de Comercio que
permitan que todos profesionales tengan la oportunidad de acceder a
conferencias o seminarios sobre dicho Régimen.
3. Hacer un llamado a las empresas para que apoyen a los profesionales del
Municipio de Tuluá a poder acceder a seminarios, conferencias o estudios
más especializados sobre el Régimen Simple de Tributación.
4. Dar publicación a trabajos como este, aunque no son muy amplios podrían
ser una base para que las empresas del sector de los servicios estudien si
es beneficioso para ellos acceder a este régimen.

80
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86
 ANEXOS

ANEXO A. Formato de asistencia a seminarios y /o diplomados

FORMATO DE ASISTENCIA A SEMINARIOS Y/O DIPLOMADO
No. Nombres y Apellidos Doc de Identidad Tema Fecha
1
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9
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20

Responsable: ______________________________

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ANEXO B. Formato de asistencia de capacitación en empresas.

FORMATO DE ASISTENCIA DE CAPACITACIÓN EN EMPRESAS

No. Nombres y Apellidos Doc de Identidad Cargo Tema Fecha
1
2
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8
9
10
11
12
13
14
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20

Responsable: ______________________________

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