MODELO EJERCICIO 1 - Formato CL

EXAMEN COMPLEXIVO COMPONENTE PRÁCTICO
DATOS GENERALES
NOMBRE: ANA MARIA PESANTEZ

CEDULA: 105166466
GRUPO:
CASO PRÁCTICO 1.
Realiza una lectura analítica del siguiente caso, a fin de responder de forma adecuada l
que se le realizan al final.
Descripcion del caso
EMPREST S.A (RUC: 0992490179001) es un contribuyente especial que se dedica a la

comercialización de piezas de repuesto para equipos agrícolas. En todas las transaccion
a cumplir con lo dispuesto en la LORTI con relación a las tablas aprobadas para la reten
impuesto a la renta. La empresa prepara los Estados Financieros mensuales.
El sistema de inventario utilizado es el de inventario permanente y para la valoración d

mercadería se utiliza el método promedio ponderado.
Estado Financiero Inicial

El 30 de noviembre del 2022 se cuenta con la siguiente información. (ANEXO 1)
Las operaciones comienzan en la empresa a partir del 1 de diciembre del 2022

Descripción de las actividades del mes de diciembre/2020:
Día 3: Se adquiere mercaderías a Distribuidores "YIN CHU " persona natural obligada a
contabilidad (AR AGENTE DE RETENCION) con RUC 1202990303001, según la factura N
0256 cuyo número de autorización es 1123811231, por $2.600,00 más IVA. El producto
1.000 unidades de la Pieza B, pagamos $800,00 en efectivo y la diferencia entregamos
Aplicar las retenciones de acuerdo a lo establecido.
Día 4: De la compra de mercadería según factura No. 001-001-0256, se devuelven 250

Pieza B, nos devuelven también la parte proporcional del IVA, operación realizada en e
esta transacción nos emitieron NC 001-001-25 cuyo No de autorización es 1123811231
Día 5: Se vende mercadería que recibimos una transferencia bancaria a la empresa ISC
(contribuyente especial) con RUC 0991434704001 según F-001-001-125 con número d
1122605354. No se consideran intereses. La cantidad vendida es 10 000 unidades de la
un precio de venta de $ 30.10 c/u.
Día 7: Se realizó un prepago mediante una transferencia bancaria (TB-3) de

contra incendios por $5.000,00 más IVA según factura No 001-001-859 cuya
autorización es de 1124593056, cuya vigencia será del 1 de enero del 2021
diciembre del 2021, la empresa a la que se le realiza el prepago es Hispana d
(contribuyente especial) RUC 0992860928001.
Día 8: Se pagan por concepto de publicidad en efectivo el valor de $ 800 más IVA, a la e
PUBLICEC s.a contribuyente especial con RUC 0941406050001, según factura 001-001-
autorización 1123546391
Actividades a realizar
1) Realice el proceso contable, hasta calcular la Utilidad en Operación antes de Impu
Estado de Resultado Integral y el Estado de Situación Financiera para el mes de diciem
2) Realice la declaracion del impuesto al valor agregado (Formulario 104 ).
3) Realice el proceso de auditoría, análisis e interpretación del área de Efectivo y equ
efectivo, preparar arqueo de caja y realizar los papeles de trabajo cédula sumaria y an
(ANEXO 2)
4) Con los datos arrojados por la auditoría qué recomendaciones realizaría usted p
empresa mejore sus resultados económicos.
5) A partir de los Estados Financieros Auditados con cierre del 2022, determine media
de Dupont la procedencia de la rentabilidad, ademas lleve a cabo una estimación sup
el multiplicador de capital del cierre del ejercicio aumentó en un 20%
ANEXO 2
Descripción de actividad – Auditoría:
Área: Efectivo y equivalente de efectivo
Cuenta: Caja general
Proceso: Arqueo de caja
Datos del Control Interno
Ø Fondo de Caja 4.065,20
Ø El custodio corresponde al Sr. Pedro Batalla, Responsable de Caja General.
Políticas empresa:
Ø El monto máximo de egresos justificado con vales de caja es de $300.00 c/u.
Ø El dinero se lo utiliza única y exclusivamente para solventar gastos inmediatos correspondientes al giro del neg
Ø No se permite el uso de los recursos de caja para hacer préstamos a empleados bajo ninguna modalidad.
El conteo fisico del dinero que efectuo el auditor es de la siguiente manera:
DENOMINACION CANTIDAD
Billetes 1 29
5 22
10 50
100 30
Monedas 1 60
0.5 26
0.25 50
0.1 18
0.05 15
0.01 45
Instrucciones para la elaboración del ejercicio práctico.

Realiza una lectura analítica del siguiente caso, a fin de responder de forma adecuada,
tener en cuenta lo siguiente:
· Lea cada ítem y analícelos, para que pueda desarrollarlos
· Dispone de cuatro horas para el desarrollo del examen.
· Cuando considere que un ítem es difícil no se detenga, continúe y si el tiempo lo pe
vuelva al/los ítem(s) que dejó pendiente(s).
¡ÉXITO EN LA EVALUACIÓN!
NENTE PRÁCTICO
onder de forma adecuada las preguntas
special que se dedica a la

as. En todas las transacciones se procede
as aprobadas para la retención del IVA e
eros mensuales.
ente y para la valoración de la
mación. (ANEXO 1)
iciembre del 2022
persona natural obligada a llevar

303001, según la factura No. 001-001-
00,00 más IVA. El producto adquirido es
la diferencia entregamos un cheque.
1-0256, se devuelven 250 unidades de

A, operación realizada en efectivo. Para
utorización es 1123811231
bancaria a la empresa ISCA
001-001-125 con número de autorización
a es 10 000 unidades de la Pieza A con
encia bancaria (TB-3) de un seguro

a No 001-001-859 cuya
del 1 de enero del 2021 al 31 de
el prepago es Hispana de Seguros
lor de $ 800 más IVA, a la empresa

01, según factura 001-001-963 con
Operación antes de Impuesto en el

ciera para el mes de diciembre /2022. MODULO DE CONTABILIDAD
ormulario 104 ). MODULO DE TRIBUTACION
del área de Efectivo y equivalente de
rabajo cédula sumaria y analítica.
MODULO DE AUDITORIA
daciones realizaría usted para que la
MODULO DE AUDITORIA
del 2022, determine mediante el análisis
a cabo una estimación suponiendo que
en un 20% MODULO DE FINANZAS
Auditoría:
de efectivo
.
u.
os correspondientes al giro del negocio.
ados bajo ninguna modalidad.
guiente manera:
onder de forma adecuada, para ello debe
ontinúe y si el tiempo lo permite, revise y

Anexo 1
EMPRESA EMPREST
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL US$
AL30 DE NOVIEMBRE 2022
ACTIVOS
Activos corrientes
Caja
Bancos
Inventario de Mercadería(corresponden a 10 000 unidades de Pieza A)
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES
Propiedad planta y equipos

Vehículo ( dos vehículos marca Toyota) 30000.00
(-)Depreciación acumulada vehículo -10000.00
Muebles de oficina 690
(-)Depreciación acumulada muebles de oficina -100
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS
Pasivos corrientes
Cuentas por pagar a proveedores
TOTAL PASIVOS CORRIENTES
Pasivos no corrientes
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
Capital social
Utilidad acumuladas
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
CONTADOR
T
CIAL US$
022
PARCIALES NETO
5,000.00
180,000.00
89,700.00
274,700.00
20,000.00
590.00
20,590.00
295,290.00
27055.00
27,055.00
27,055.00
145,000.00
123235.00
268,235.00
295,290.00
GERENTE
EMPRESA COMERCIA
PLAN GENERAL DE
COD NOMENCLATURA
1 ACTIVO
1.1 CORRIENTES
1.1.01 Caja
equivalentes
efectivo y
1.1.02 Fondo de caja chica

1.1.03 Bancos
1.1.04 Fondo rotativo
1.1.05 Inversiones financieras inmediatas
1.1.06 Inversiones financieras disponibles a la venta

instrumentos financieros
1.1.07 Inversiones financieras mantenidas al vencimiento C.
1.1.08 Por cobrar a clientes
1.1.08.01 Cuentas por cobrar clientes
1.1.08.02 Documentos por cobrar

1.1.09 Préstamos por cobrar a empleados
1.1.10 Cuentas por cobrar a socios
1.1.11 Provisiones cuentas incobrables (-)
1.1.12 Depósitos entregados en garantía
1.1.13 Inventario de mercaderías
1.1.14 Bienes en proceso de importación
inventarios
1.1.15 Provisiones inventarios obsoletos (-)

1.1.16 Inventarios suministros de oficina
1.1.17 Activo no corrientes dispuestos a a la venta
1.1.18 IVA compras

1.1.19 Anticipo IVA retenido
1.1.19.01 Rte. fte. iva 10% a favor
Anticipos y prepagados

1.1.20 Anticipo impuesto renta retenido
1.1.20.01 Rte. fte 1,75% a favor
Anticipos y prep
1.1.20.02 Rte. fte 2% a favor
1.1.21 Anticipo mínimo de impuesto a la renta
1.1.22 Anticipo a proveedores
1.1.23 Anticipo sueldos
1.1.24 Arriendos prepagados
1.1.25 Seguros prepagados
1.2 NO CORRIENTES
1.2.01 Terrenos
1.2.02 Deterioro acumulado terrenos(-)
1.2.03 Edificios
1.2.04 Depreciación acumulada edificio (-)
1.2.05 Deterioro acumulado edificio(-)
1.2.06 Equipos de oficina
Propiedad, Planta & equipos
1.2.07 Depreciación acumulada equipos (-)

1.2.08 Deterioro acumulado equipos (-)
1.2.09 Vehículos
1.2.10 Depreciación acumulada vehículos
1.2.11 Deterioro acumulado vehículos (-)
1.2.12 Equipo de computación
1.2.13 Depreciación acumulada equipos cómputo (-)
1.2.14 Deterioro acumulado equipos cómputo (-)
1.2.15 Muebles de oficina
1.2.16 Depreciación acumulada muebles de oficina (-)
1.2.17 Deterioro acumulado muebles de oficina (-)
1.2.18 Maquinaria
1.2.19 Depreciación acumulada maquinaria (-)
1.2.20 Propiedades & equipo en leasing
1.2.21 Depreciacion acumulada bienes en leasing
1.2.22 Propiedades en curso
1.2.23 Marcas & patentes
1.2.24 Amortización acumulada marcas y patentes (-)
Intangibles
1.2.25 Franquicias
1.2.26 Amortización acumulada franquicias (-)
1.2.27 Programas computacionales (software)
1.2.28 Amortización acumulada software (-)
1.2.29 Documentos y cuentas por cobrar- L.P
Inversiones financieras en títulos designados a valor
1.2.30 razonable
Otros no corrientes
1.2.31 Inversiones financieras mantenidas al vencimiento L.
1.2.32 Inversiones en propiedades

1.2.33 Fondos restringidos
Otros no corri 1.2.34 Inventarios de largo plazo
1.2.35 P P&E en reparación, construcción e instalación

1.2.36 Depreciación acumulada de P P & E- Restringidos
1.2.37 Impuesto a la renta diferido-activo
1.2.38 Participación trabajadores diferido-activo
2 PASIVOS
2.1 CORRIENTES
2.1.01 Sueldo acumulado por pagar
2.1.02 Beneficios sociales por pagar
2.1.02.01 Decimo tercero
2.1.02.02 Decimo cuarto
Laborales
2.1.02.03 Fondo de reserva

2.1.02.04 Vacaciones
2.1.03 Participación trabajadores por pagar
2.1.04 Honorarios acumulados por pagar
2.1.05 Comisiones acumulados por pagar
2.1.06 Iess por pagar
2.1.06.01 IESS por pagar 9,45% personal
2.1.06.02 IESS por pagar 12.15% patronal
2.1.07 Impuestos, tasas y contribuciones por pagar
2.1.08 Impuesto renta retenido por pagar
2.1.08.01 Rte. fte 1,75% por pagar
2.1.08.02 Rte. fte 2% por pagar
2.1.08.05 Rte.fte 1x1000
Fiscales
2.1.08.06 Rte. fte 1% Transporte

2.1.09 IVA retenido por pagar
2.1.09.01 IVA 20% POR PAGAR
2.1.09.04 IVA 100% POR PAGAR
2.1.10 IVA ventas
2.1.11 Impuesto renta causado por pagar
2.1.12 Servicios acumulados por pagar empresas públicas
2.1.13 Préstamo bancario a corto plazo
2.1.14 Sobregiros bancarios
Instrumentos financieros
2.1.15 Préstamos prendarios-parte corriente

2.1.16 Préstamos hipotecarios-parte corriente
2.1.17 Obligaciones-parte corriente
2.1.18 Obligaciones por pagar
2.1.18.01 Cuentas por pagar
Instrumentos fina
2.1.18.02 Documentos por pagar
2.1.18.03 Intereses por pagar
2.1.18.04 Otras cuentas por pagar
2.1.19 Aportes futuras capitalizaciones- por intereses
2.1.20 Publicidad acumulada por pagar
2.1.21 Arriendos acumulados por pagar
Otros
2.1.22 Dividendos por pagar- acciones comunes

2.1.23 Dividendos fijos por pagar de acciones preferidas
2.1.24 Provisiones futuros reclamos parte corriente
2.2 NO CORRIENTES
Provisiones
2.2.01 Provisiones laborales largo plazo
2.2.02 Provisiones para atender futuros reclamos de clientes
2.2.03 Provisiones por contingencias tributarias

Instrumentos
financieros
2.2.04 Préstamos bancarios con prenda L P
2.2.05 Préstamos con hipotecas por pagar L P
2.2.06 Obligaciones de sociedades por pagar L P
2.2.07 Obligaciones convertibles en acciones L P

2.2.08 Arriendos precobrados
2.2.09 Comisiones precobradas
Diferidos
2.2.10 Intereses precobrados

2.2.11 Anticipo de clientes
2.2.12 Depósitos recibidos en garantía
2.2.13 Impuesto a la renta diferido-pasivo
2.2.14 Participación trabajadores diferido-pasivo
3 PATRIMONIO
3.1 CAPITAL SOCIAL
3.1.01 Capital
Capital y reservas
3.1.02 Aportes futuras capitalizaciones por dividendos

3.1.03 Acciones propias readquiridas (-)
3.2 RESERVAS
3.2.01 Reserva legal
3.2.02 Reserva estatutaria
3.2.03 Reserva especiales
3.3 SUPERÁVIT DE CAPITAL
3.3.01 Revaluaciones de P P&E
it y utilidades
3.3.02 Revaluaciones de inversiones en propiedades

Superávit y utilidades
3.3.03 Premio en nueva emisión de acciones
3.3.04 Donaciones de capital
3.4 RESULTADOS
3.4.01 Utilidades presente del ejercicio
3.4.02 Utilidades acumuladas
3.4.03 Pérdidas presente ejercicio
3.4.04 Pérdidas acumuladas años anteriores
3.4.05 Utilidades por realizar
4 INGRESOS
4.1 OPERATIVOS
Ordinarios
4.1.01 Ventas de bienes
4.1.02 Ingresos por servicios prestados
4.1.03 Comisiones ganadas

4.1.04 Arriendos ganados
4.1.05 Rendimientos financieros
No ordinarios
4.1.06 Descuentos realizados en inversiones
4.1.07 Descuentos por pronto pago en compras

4.1.08 Donaciones recibidas
4.1.09 Utilidad en venta de activos no corrientes
4.1.10 Indemnizaciones de seguros
4.1.11 Otros ingresos

5 COSTOS
Costo de
ventas
5.1 COSTOS DE LA MERCADERIA VENDIDA

5.1.01 Costo de ventas
6 GASTOS
6.1 OPERACIONALES
6.1.01 Sueldos y salarios
6.1.02 Beneficios y prestaciones laborales
6.1.02.01 Decimo tercero
6.1.02.02 Decimo cuarto
6.1.02.03 Fondo de reserva
6.1.02.04 Vacaciones
6.1.02.05 Aporte patronal
6.1.03 Comisiones a vendedores
6.1.04 Gastos de representación
6.1.05 Viáticos y gastos de viaje
6.1.06 Capacitacion y formación del personal
6.1.07 Uniformes y ropa de trabajo
6.1.08 Arriendos de locales y oficinas
6.1.09 Mantenimiento y reparación de PP&E
6.1.10 Seguros del personal, bienes y valores
6.1.11 Depreciación de PP&E
6.1.11.01 Gastos depreciacion edificio
6.1.11.02 Gastos depreciacion Equipo de oficina
Ordinarios
6.1.11.03 Gastos depreciacion Equipo de computo

6.1.11.04 Gastos depreciacion Vehiculo
6.1.11.05 Gastos depreciacion Muebles y enseres
6.1.12 Deterioros de PP&E
6.1.13 Amortización de intangibles
6.1.14 Gasto de cuentas incobrables
6.1.15 Gastos legales
6.1.16 Gastos bancarios y comisiones
6.1.17 Publicidad y propaganda
6.1.18 Servicios básicos
6.1.18.01 Energia electrica
6.1.18.02 Agua Potable
6.1.18.03 Telefonia
6.1.18.04 Internet y television pagada
6.1.19 Alimentación y refrigerio para clientes y personal
6.1.20 Útiles y servicios de aseo y limpieza
6.1.21 Útiles, suministros y materiales de oficina
6.1.22 Seguridad y vigilancia
6.1.23 Transporte y movilización
6.1.24 Combustibles, lubricantes y repuestos
6.1.25 Honorarios profesionales
6.1.26 Agasajos a socios, clientes y empleados
6.1.27 impuestos, tasas y contribuciones
6.1.28 Servicios prestados
6.1.29 Consultoria y asesoria
6.1.30 Otros gastos
6.1.31 Provisión de Gastos
6.2 NO OPERACIONALES
6.2.01 Costos financieros
6.2.02 Multas e intereses al fisco
No ordinarios
6.2.03 Descuentos por pronto pago en ventas

6.2.04 Pérdidas ocasionales
Pérdida en ventas de activos no corrientes
6.2.05 dispuestos a la venta
6.2.06 Otros gastos no especificados
7 CUENTAS DE ORDEN
7.1 DEUDORAS
7.1.01 Mercaderías entregadas en consignación
7.1.02 Bienes muebles prendados
Cuentas
memoria
7.1.03 Inmuebles que garantizan préstamos

7.1.04 Cuentas por cobrar dadas de baja
7.1.05 Fondos dados en fideicomiso
7.2 ACREEDORES
7.2.01 Mercaderías en consignación
Cuentas en
7.2.02 Bienes en prenda

contra
7.2.03 Inmuebles en garantía

7.2.04 Cuentas por cobrar dadas de baja
7.2.05 Fondos de fideicomiso
NOTAS
1 Plan de cuentas que incluye partidas que permiten aplicar las NIIF, clasificado según usos en Ecuador y América.
2 Es referencial, pueden agregarse otras partidas o quitarse algunas no aplicables a un ente en particular
Un plan de cuentas -tipo- para empresas industriales lo puede encontrar en la 2ª edición del libro Contabilidad de costos, del mismo
3
EMPRESA COMERCIAL XYZ SA
PLAN GENERAL DE CUENTAS
REGISTRAR EN EL DEBE
Ingreso de dinero por ventas, cobranzas y préstamos recibidos en efectivo.

Apertura, depósito y acreditaciones por varias razones
Creación e incremento del fondo
Creación e incrementos del fondo
Al invertir en instrumentos financieros de cuantía fija, para mantenerlos hasta su fecha
de vencimiento entre 1 a 91 días plazo
Al invertir en instrumentos financieros como bonos, cédulas y obligaciones y por la

transferencia desde inversiones mantenidas al vencimiento
Al invertir en instrumentos financieros de cuantía fija como pólizas, depósitos a plazo,

avales y otros, realizados con el ánimo de mantenerlos hasta su fecha de vencimiento.
Con plazos que oscilan entre 91 a 365 días
Al recibir instrumentos financieros como pagarés o facturas negociables, al vender

mercaderías a crédito
Al recibir instrumentos financieros como pagarés, al vender mercaderías a crédito

Por concesión de préstamos a empleados
Por concesión de préstamos a socios
Al momento de oficializar la baja de cuentas definitivamente incobrables
Al entregar efectivo u otro recurso corriente, en garantía
Al adquirir efectos de comercio y por devolución de lo vendido
Por reconocimiento de los costos que se vayan realizando para importar
Al concretar la baja de inventarios obsoletos

Al adquirir insumos, suministros y materiales para uso de oficina
Al transferir los activos fijos que serán vendidos en breve
Al momento de reconocer el crédito tributario en compra de bienes

Por las retenciones de iva realizadas por clientes
Por las retenciones de impuesto a la renta realizadas por clientes
Por los dos pagos efectuados por anticipo de IR, según % establecidos
Abonos previos a la ejecucion de una obra, según consta en contratos
Concesión de anticipo sueldos
Pago anticipado de este tipo de servicio
Adquisición de seguros anuales de protección a bienes y personas
Compra, donación recibida en este tipo de bien y revalorización

Al reversar la situación nociva o al transferir al activo corriente
Compra, construcción, donación recibida y revalorización
Error en registro, regulación al llevar al activo corriente
Compra, donación recibida y revalorización
Al recibir los bienes arrendados bajo la figura del leasing financiero
Error en registro, regulación al llevar al activo corriente y canje
activo que se adquiere, pero aún no se ha puesto en servicio
Adquisición del derecho para explotar una marca
Error en registro, regulación por baja
Adquisición del derecho

Error de registro y finalización del contrato
Desembolsos realizados a fin de desarrollar software
Gastos incurridos en etapa preoperativa
Créditosconcedidos a clientes a plazo mayor a un año
Adquisición de titulos de acción en Cias relaciondas controladas, asociadas o vinculadas.

Tambien por la revalorización de los títulos
Al invertir en instrumentos financieros de cuantía fija como pólizas, depósitos a plazo,

avales y otros, realizados con el ánimo de mantenerlos hasta su fecha de vencimiento.
Con plazos superiores a 365 días
Adquisición de terrenos, edificaciones y otros activos permanentes con el ánimo de lucro,
tambien por la revalorizacion de estos bienes
Efectivo y equivalentes que no pueden ser usados en el corto plazo
Producción en proceso o artículos terminados que no podrán venderse dentro del año
Propiedades, planta & equipo que tienen restricción temporal de uso

Reconocimiento del impuesto a la renta - adelantados financieramente
Reconocimiento de la participacion de trabajadores - adelanto financiero
Pago o compensación o extinción legal de la deuda



Al regular por devolución de ventas y pago o compensación


Al transferir al pasivo corriente o al extinguirse legalmente la obligación
Al transferir al pasivo corriente, al convertirlas en acciones o al extinguirse legalmente la

obligación
Vencimiento, ajustes periódicos para amortización
Al entregar el bien o servicio o compensar legalmente
Pago o compensación o extinción legal de la garantía
Devengamiento de impuesto a la renta
Devengamiento de impuesto a la renta
Al devolver los haberes patrimoniales al momento de disolución y liquidación

Capitalización o devolución
Al comprar acciones propias con el ánimo de reducir el número de acciones en circulación
Capitalización o devolución a la liquidación de la Sociedad

Distribución o capitalización
Distribución o capitalización
Reconocimiento de la pérdida contable
Incremento de pérdidas años anteriores
Realización del diferencial o liquidación de la inversión
Devolución en ventas, correcciones y cierre
Correcciones y cierre
Corrección de error y cierre de cuentas

Regulación y cierre de rentas
Al cierre de cuentas
Ventas de mercaderías al precio de costo
Al incurrir en la utilización de la fuerza laboral, según roles

Beneficios sociales de empleados

Al incurrir en gastos por pasajes, estadía, movilización, etc.
Al incurrir en gastos por matrículas, pensiones y otros relacionados
Al incurrir en gastos por uniformes y ropa del personal
Al incurrir en gastos de alquiler de locales, bodegas, oficinas etc.
Al incurrir en gastos de mantenimiento y repacion de bienes permanentes
Al devengar los seguros de accidentes, robo, hurto, etc.
Desgaste de los bienes por usos de PP&E
Pérdida de valor de PP&E por obsolescencia y similares

Al reconocer el desgaste de los intangibles
Al reconocer objetivamente los posibles incobrables
Al reconocer los costos financieros, por préstamos en bienes o dinero
Servicios bancarios de mantenimiento de cuentas, certificaciones, etc.
Al incurrir en gastos de publicidad y promoción: escrita, televisiva o hablada
Al consumir los servicios de electricidad, telefonía y agua
Al consumir alimentos y bebidas destinado al personal y clientes

Al consumir productos de limpieza y aseo o servicios de aseo y limpieza
Al consumir papelería, útiles de oficina y computación
Al incurrir en gastos por vigilancia armada de locales y personal
Al incurrir en servicios de transporte de personas y cosas
Al consumir gasolinas, diesel, gas, lubricantes, aditivos y accesorios y repuestos
Por recepciones en restaurantes y agasajos a socios, clientes y personal

Al reconocer intereses y multas por mora tributaria y aporte al IESS
Al reconocer a favor de clientes descuentos por pago adelantado de obligaciones
Por robos, asaltos y estafas que merman los activos
Por la diferencia en menos entre el costo de los bienes y el precio de venta

Todos aquellos conceptos del gasto que no tengan cuenta específica
Envío de mercaderías a comisionista
Al suscribir escritura de prenda sobre bienes
Al suscribir escritura de prenda sobre bienes
Control de cuentas incobrables excluidas
Entrega de fondos en fideicomiso
AS
egún usos en Ecuador y América.
un ente en particular
edición del libro Contabilidad de costos, del mismo autor
REGISTRAR EN EL HABER SALDO
Depósitos bancarios o pagos en efectivo a proveedores Deudor

Egreso de dinero mediante cheques y débitos bancarios legítimos Deudor
Por disminución o supresión del fondo Deudor
Al momento de liquidar el fondo Deudor
Redención de la inversión, a la fecha de vencimiento o por transferrir por decisión de
gerencia a disponibles para la venta Deudor
Venta o redención por sorteo Deudor
Redención al cumplir el plazo de la inversión o por transferrir por decisión de

gerencia a disponibles para la venta Deudor
Por abonos, cancelaciones o castigos legalmente reconocidos Deudor

Al momento de descontar a través del rol de remuneraciones Deudor
A la cancelación total o parcial de la cuenta Deudor
Al incrementar anualmente este tipo de reserva Acreedor
Al momento de reeembolso total o parcial de la garantía Deudor
Al registrar las venta al costo y por devolución de lo comprado Deudor
Por la liquidación de importación y transferencia a cuenta definitiva Deudor
Por reconocimiento de inventarios en desuso, que podrían tener distinto destino a la
venta Acreedor
Al momento de despachar estos suministros y eventualmente por su venta Deudor
Al momento de la emisión de la factura por venta de bienes que antes estuvieron
clasificados como no corrientes Deudor
Por la devolución en compras y compensación mensual con el IVA en ventas Deudor

Por compensación mensual con el IVA en ventas Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Al compensar anualmente con el impuesto a la renta causado Deudor
Ejecución del contrato y reembolsos por rescisión de contratos Deudor
Cobro o descuento en rol mensual Deudor
Ajuste del valor devengado Deudor
Ajuste del valor devengado Deudor
Deudor
Venta, expropiación o donaciones Deudor
Al reconcer una pérdida real de valor por deterioro técnico o económico
Transferencia al activo corriente, expropiación y donación Deudor
Acumulación periódica de valores estimados técnicamente Acreedor
Al reconocer una pérdida real de valor por deterioro técnico o económico Acreedor
Transferencia al activo corriente o por canje y donación Deudor
Acumulacion periodica de valores estimados técnicamente Acreedor
Al reconcer una pérdidía real de valor por deterioro técnico o económico Acreedor
Tranferencia al activo corriente o por canje y donación, Deudor
Acumulación periodica de valores estimados técnicamente Acreedor
Acumulación periodica de valores estimados técnicamente Acreedor
Al reconocer una pérdida real de valor por deterioro técnico o económico Acreedor
Al devolver el bien arrendado o al ejercer el derecho a compra Deudor
Acumulación periódica de valores estimados técnicamente Deudor
Terminación del contrato de franquicia Deudro
Al transferir los saldos que se cobrarán dentro del año corriente Deudor
Al transferir los saldos a inversiones negociables corrientes Deudor
Al transferir al saldo a inversiones corrientes mantenidas hasta el vencimiento. Deudor
Al reconocer deterioros y al transferir al activo corrientes disponibles para la venta Deudor

Al levanterse la restricción en el uso y transferir al activo corriente Deudor
Al llevar los bienes al activo corriente Deudor
Al concluir el proceso respectivo y llevar a P P&E o al activo corriente Deudor

Acumulacion periódica del uso del activo fijo - que está interdicto Deudor
Devengamiento del I R - anticipado Deudor
Devengamiento de PT- anticipado Deudor
Servicio del personal devengados y no pagados Acreedor

Servicio del personal por décimos devengados y no pagados Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
15% por participación anual en utilidades Acreedor
Servicios de profesionales devengados y no pagados Acreedor
Servicios de comisionistas devengados y no pagados Acreedor
Al transferir desde el pasivo de largo plazo Acreedor
Acreedor
Acreedor
Obligaciones con gobiernos locales y entes de control Acreedor
Retención de impuesto al comprar bienes y servicios Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Retención de impuesto al comprar bienes o servicios Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Cobro del impuesto en venta de bienes y servicios Acreedor
Reconocimiento de la parte de la utilidad que le corresponde al fisco Acreedor
Facturas pendientes de electricidad, telefonía, agua, correos, otros Acreedor
Al recibir el valor del préstamo Acreedor
Al recibir el valor del préstamo Acreedor
Al recibir mercaderías u otros objetos de comercio Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Al recibir efectivo como aportes para capitalizaciones futuras Acreedor
Servicios devengados y no pagados Acreedor
Servicios devengados y no pagados Acreedor
A la declaración de dividendos por parte de la JGA Acreedor
Al aprovisionar los dividendos que les corresponde Acreedor
Por el reconocimiento del pasivo para jubilaciones y desahucios con base en estudios
técnicos Acreedor
Por reconocimiento formal de provisiones para reparar o resarcir daños a clientes Acreedor
Por reconocimiento formal de provisiones para contingencias tributarias Acreedor
Recepción de préstamos bancarios con prenda comercial o industrial Acreedor
Recepción de préstamos bancarios con prenda hipotecaria Acreedor
Al concretar la venta de las obligaciones emitidas Acreedor
Al concretar la venta de las obligaciones que podrían ser canjeadas con instrumentos
de capital Acreedor
Cobros anticipados a prestación de servicios Acreedor

Recepción de dinero para entrega futura de bienes o servicios Acreedor
Por recepción de garantías en efectivo Acreedor
Reconocimiento del impuesto a la renta - adelantados financieros Acreedor
Reconocimiento de la participacion de trabajadores - adelantos financieros Acreedor
Aportes en efectivo o especie del valor del capital suscrito Acreedor

Incremento de aportes Acreedor
Al vender las acciones que han sido retenidas temporalmente Deudor
Incremento de reserva legal Acreedor

Incremento de reserva estatutaria Acreedor
Incremento de reserva facultativa Acreedor
Reexpresión de P P & E Acreedor

Reexpresión inversiones en propiedades Acreedor
Venta de acciones de nueva emisión a precio mayor al nominal Acreedor
Incremento de las donaciones de capital Acreedor
Incremento de utilidades presentes Acreedor

Incremento de utilidades no distribuibles Acreedor
Amortización, absorción o compensación con utilidades Deudor
Amortización, absorción o compensación con utilidades Deudor
Reconocimiento de diferencial en inversiones financieras Acreedor
Por la enajenación y transferencia de mercaderías, puede o no estar facturada Acreedor
Por la entrega del servicio, puede o no estar facturado Acreedor
Por la entrega del servicio , puede o no estar facturado Acreedor

Por la entrega del servicio , puede o no estar facturado Acreedor
Por el rendimiento financero, puede o no estar facturado Acreedor
Realización en venta o redención de inversión Acreedor
Por rendimiento financiero en pagos anticipados de obligaciones, puede o no estar

facturado Acreedor
Recepción de donaciones en efectivo o partidas del activo corriente Acreedor
Por la diferencia favorable entre el costo y el precio de venta bienes dispuestos a la
venta Acreedor
Al recibir la notificación de la aseguradora que reconoce la indemnización Acreedor

Cualquier otro ingreso por dejar que otros usen los activos, el buen nombre u otras
capacidades de la empresa Acreedor
Devolución ventas a precio de costo y por cierre de cuentas Deudor
Errores y cierre de cuentas Deudor


Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Errores y cierre de cuentas
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor


Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Envío de mercaderías a comisionista- en contra Acreedor

Al suscribir escritura de prenda sobre bienes- en contra Acreedor
Al suscribir escritura de prenda sobre bienes-en contra Acreedor
Control de cuentas incobrables excluidas- en contra Acreedor
Entrega de fondos en fideicomiso- en contra Acreedor
¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA

NORMATIVA VIGENTE
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales

Honorarios y demás pagos por servicios de docencia
Servicios predomina la mano de obra
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga
Pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad)
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, forestal y carnes en estado natural
Impuesto a la Renta único para la actividad de producción y cultivo de palma aceitera

Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas
naturales
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades
Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por sociedades), inclusive la de opción de compra
Arrendamiento bienes inmuebles

Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
Rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs)
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Corriente
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Ahorros Sociedades
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo gravados
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo exentos
Rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos
Inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs
Rendimientos financieros: obligaciones
Rendimientos financieros: bonos convertible en acciones
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija gravados
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos
Intereses y demás rendimientos financieros pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia
de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria
Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos
Otros intereses y rendimientos financieros gravados
Otros intereses y rendimientos financieros exentos
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a
instituciones del sistema financiero por cuenta de otras personas naturales y sociedades
Rendimientos financieros originados en la deuda pública ecuatoriana
Rendimientos financieros originados en títulos valores de obligaciones de 360 días o más para el financiamiento de
proyectos públicos en asociación público-privada
Intereses y comisiones en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y
solidaria.
Inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a
instituciones del sistema financiero por cuenta de otras instituciones del sistema financiero
Anticipo dividendos
Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes residentes o establecidos en el Ecuador
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de la LRTI
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes
Dividendos distribuidos a sociedades residentes

Dividendos distribuidos a fideicomisos residentes
Dividendos en acciones (capitalización de utilidades)
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención (incluye régimen RIMPE - Negocios Populares para este caso
aplica con cualquier forma de pago inclusive los pagos que deban realizar las tarjetas de crédito/débito)
Compra de bienes inmuebles
Transporte público de pasajeros
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de
aviación o marítimas
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América
Pagos con tarjeta de crédito
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo RECAP
Pago a través de convenio de debito (Clientes IFI`s)
Ganancia en la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración,
explotación, concesión o similares de sociedades, que se coticen en bolsa de valores del Ecuador
Contraprestación producida por la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la
exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, no cotizados en bolsa de valores del Ecuador
Loterías, rifas, apuestas y similares
Venta de combustibles a comercializadoras
Venta de combustibles a distribuidores
Producción y venta local de banano producido o no por el mismo sujeto pasivo
Impuesto único a la exportación de banano
Otras retenciones aplicables el 1% (incluye régimen RIMPE - Emprendedores, para este caso aplica con cualquier forma de
pago inclusive los pagos que deban realizar las tarjetas de crédito/débito)
Energía eléctrica
Actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares
Impuesto Redimible a las botellas plásticas - IRBP
Otras retenciones aplicables el 2,75%
Pago local tarjeta de crédito /débito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito / entidades del sistema financiero
Adquisición de sustancias minerales dentro del territorio nacional
Otras retenciones aplicables el 8%
Otras retenciones aplicables a otros porcentajes
Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital
Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la exportación de concentrados y/o elementos metálicos
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la comercialización de productos forestales
Impuesto único a ingresos provenientes de actividades agropecuarias en etapa de producción / comercialización local o
exportación
Otras autoretenciones
Pago a no residentes - Rentas Inmobiliarias
Pago a no residentes - Beneficios/Servicios Empresariales
Pago a no residentes - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías
Pago a no residentes- Navegación Marítima y/o aérea
Pago a no residentes- Dividendos distribuidos a personas naturales (domicilados o no en paraiso fiscal) o a sociedades sin
beneficiario efectivo persona natural residente en Ecuador
Dividendos a sociedades con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador
Dividendos a no residentes incumpliendo el deber de informar la composición societaria
Dividendos a residentes o establecidos en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con beneficiario Persona
Natural residente en Ecuador)
Pago a no residentes - Dividendos a fideicomisos domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con
beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador)
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (no domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Rendimientos financieros

Pago a no residentes – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior
Pago a no residentes – Intereses de créditos de gobierno a gobierno
Pago a no residentes – Intereses de créditos de organismos multilaterales
Pago a no residentes - Intereses por financiamiento de proveedores externos
Pago a no residentes - Intereses de otros créditos externos
Pago a no residentes - Otros Intereses y Rendimientos Financieros
Pago a no residentes- Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares
PPago a no residentes - Regalías por concepto de franquicias
Pago a no residentes - Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital
Pago a no residentes - Servicios profesionales independientes
Pago a no residentes - Servicios profesionales dependientes
Pago a no residentes- Artistas
Pago a no residentes - Deportistas
Pago a no residentes - Participación de consejeros
Pago a no residentes - Entretenimiento Público
Pago a no residentes - Pensiones
Pago a no residentes- Reembolso de Gastos
Pago a no residentes- Funciones Públicas
Pago a no residentes - Estudiantes
Pago a no residentes - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior
Pago a no residentes - Arrendamientos mercantil internacional
Pago a no residentes - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo
Pago a no residentes - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por su
actividad.
Pago a no residentes - Por las agencias internacionales de prensa
Pago a no residentes - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional
Pago a no residentes - Enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración,
explotación, concesión o similares de sociedades
Pago a no residentes - Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
Pago a no residentes- Donaciones en dinero -Impuesto a las donaciones
Normativa de Referencia:
NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas: "Expedir los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"
NAC-DGERCGC15-00000120: "Procedimiento de liquidación, declaración y pago del impuesto a la renta único para las actividades del se
NAC- DGERCGC17-00000619: "Establecer las normas generales para la retención en la fuente del impuesto a la renta a cargo del prop
forestales"
NAC-DGERCGC19-00000042: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de retención
NAC-DGERCGC20-00000013: "Normas para la retención del impuesto a la renta en la distribución de dividendos"
Decreto Ejecutivo 1021: "Reforma Reglamento para la apligación de la Ley de Regimen Tributario Interno y se agrega el Art 92.1"
Reglamento para la aplicación de la Ley de Simplificación y Progresividad Tributaria, Art. 253.22
Resolución Nro. NAC-DGERCGC21-00000060: Establecimiento de las normas para la aplicación del régimen simplificado para emprende
Normativa de Referencia:
NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas: "Expedir los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"
NAC-DGERCGC15-00000120: "Procedimiento de liquidación, declaración y pago del impuesto a la renta único para las actividades del se
NAC- DGERCGC17-00000619: "Establecer las normas generales para la retención en la fuente del impuesto a la renta a cargo del prop
forestales"
NAC-DGERCGC20-00000013: "Normas para la retención del impuesto a la renta en la distribución de dividendos"
Decreto Ejecutivo 1021: "Reforma Reglamento para la apligación de la Ley de Regimen Tributario Interno y se agrega el Art 92.1"
Reglamento para la aplicación de la Ley de Simplificación y Progresividad Tributaria, Art. 253.22
Resolución Nro. NAC-DGERCGC21-00000060: Establecimiento de las normas para la aplicación del régimen simplificado para emprende
CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin impor
mismo mes calendario).
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.
No están sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta: Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ON
reconocidas por el SENESCYT); Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas); Misiones diplomáticas de países extranjeros; Pago
transporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles; y los demás pagos para quienes dicho ingreso no constit
Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble tribu
Para pagos a no residentes la tarifa general de retención prevista en la Ley es del 25%. Tratándose de pagos a personas residentes o estab
tarifa es del 35%. En los casos en que por disposición legal o por aplicación de un convenio para evitar doble imposición se hubiese aplicad
MPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS?
DESDE ENERO 2022

Campo
Código del
Porcentajes vigentes Formulario
Anexo
103
10 303 303 Rte.fte de impuesto a la renta
8 304 304 1% ---à Transporte; compras de productos de origen de a
8 304 304A 1,75% -----àBienes , publicidad (con medios de comunicaci
8 304 304B 2% ----à Servicios donde predomine M. Obra/ Liquidacion
8 304 304C 2.75%--à Otros retenciones/Rte. entre sociedades
8 304 304D 8% ---à Comisiones/ notarios/ Arriendos/Honorarios no rel
8 304 304E 10%-àHonorarios relacionados con el titulo
2 307 307 RETENCIONES DE IVA (si existe jerarquía
10 308 308 Identificados que clase de contribuyente es mi proveedor a
1.75 309 309 Rt.iva son entre contribuyentes especiales
1 310 310 10% ---à Bienes
2 311 311 20% --à Servicios
1.75 312 312 ENTRE CONTRIBUYENTES QUE NO SON ESPECIALES
1 3120 312A 30% --à bIENES
1 348 312B 70% --à Servicios

8 314 314A 100%--à Liquidaciones de compras
8 314 314B Arriendos a P.N. NO OBLIGADAS a llevar cont
8 314 314C HOnorarios
8 314 314D
1.75 319 319
8 320 320
1.75 322 322
2 323 323
2 323 323A
2 323 323B1
2 323 323E
0 332 323E2
2 323 323F
2 323 323G
2 323 323H
2 323 323I
2 323 323 M
0 332 323 N
0 332 323 O
2 323 323 P
2 323 323Q
0 332 323R
2 323 323S
0 332 323T
0 332 323U
1 324 324A
1 324 324B
1 324 324C
22 ó 25 325 325
22 ó 25 325 325A
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 326 326
000000013
Resolución NAC-DGERCGC20- 327 327
000000013
0 328 328
0 329 329
0 331 331
0 332 332
0 332 332B
0 332 332C
0 332 332D
0 332 332E
0 332 332F
0 332 332G
0 332 332H
0 332 332I
10 333 333
1 334 334
15 335 335
2/mil 336 336
3/mil 337 337
1-2 3380 338
3 3400 340
1 343 343
1 343 343A
1.75% 346 343B
1 343 343C
2.75 3440 3440
2 344 344A
2 344 344B
8 345 345
varios porcentajes 346 346
varios porcentajes 346 346A
Según art 36 LRTI literal d) 346 346B
0 ó 10 346 346C
0 ó 10 346 346D
1 348 348
1,50 ó 1,75 350 350
25 ó 37 411,422,432 500
25 ó 37 411,422,432 501
25 ó 37 410,421,431 501A
0 ó 25 ó 37 411,422,432 503
4050, 4160,
25 504
4260
Resolución NAC-DGERCGC20- 4060, 4170 504A
000000013
4070, 4180,
37 504B
4280
Resolución NAC-DGERCGC20- 4270 504C
000000013
Resolución NAC-DGERCGC20- 4270 504D
000000013
22 ó 25 404,415 504E
22, 25 ó 28 425 504F
22 ó 25 404,415 504G
22, 25 ó 28 425 504H
22 ó 25 404,415 504I
22, 25 ó 28 425 504J
25 ó 37 411,422,432 505
0 ó 25 403,414,424 505A
0 ó 25 403,414,424 505B
0 ó 25 403,414,424 505C
25 402,413,424 505D
25 411,422,432 505E
25 ó 37 411,422,432 505F
25 ó 37 411,422,432 509
25 ó 37 411,422,432 509A
5, 25, 37 411,422,432 510
25 ó 37 411,422,432 511
25 ó 37 411,422,432 512
25 ó 37 411,422,432 513
25 ó 37 411,422,432 513A
25 ó 37 411,422,432 514
25 ó 37 411,422,432 515
25 ó 37 411,422,432 516
25 ó 37 411,422,432 517
25 ó 37 411,422,432 518
25 ó 37 411,422,432 519
25 ó 37 411,422,432 520A
0, 25, 37 411,422,432 520B
0, 25, 37 411,422,432 520D
0 411,422,432 520E
0, 25, 37 411,422,432 520F

0, 25, 37 411,422,432 520G
1, 10 408,419,429 521
0, 25, 37 409,420,430 523A

Según art 36 LRTI literal d) 411,422,432 525
vidades del sector bananero"

argo del propio sujeto pasivo en la comercialización y/o exportación de productos
s de retención en la fuente de impuesto a la renta"

t 92.1"
ra emprendedores y negocios populares (RIMPE).

vidades del sector bananero"
argo del propio sujeto pasivo en la comercialización y/o exportación de productos

t 92.1"
ra emprendedores y negocios populares (RIMPE).
ción sin importar el monto (por permanente entiéndase dos o más compras en un
de venta.
, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial; Instituciones de educación superior (legalmente

ranjeros; Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas,
eso no constituya renta gravada.
de doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes
dentes o establecidas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición la

ubiese aplicado una tarifa diferente se deberá aplicar dicha tarifa.
Rte.fte de impuesto a la renta
% ---à Transporte; compras de productos de origen de agrícola, avícola, pecuario
75% -----àBienes , publicidad (con medios de comunicación)
% ----à Servicios donde predomine M. Obra/ Liquidaciones de compras
75%--à Otros retenciones/Rte. entre sociedades
% ---à Comisiones/ notarios/ Arriendos/Honorarios no relacionados con el titulo

0%-àHonorarios relacionados con el titulo
RETENCIONES DE IVA (si existe jerarquía)
dentificados que clase de contribuyente es mi proveedor a quien le estoy comprando
t.iva son entre contribuyentes especiales
0% ---à Bienes
0% --à Servicios
NTRE CONTRIBUYENTES QUE NO SON ESPECIALES
0% --à bIENES
0% --à Servicios
00%--à Liquidaciones de compras
Arriendos a P.N. NO OBLIGADAS a llevar cont
HOnorarios
LIBRO DIARIO
FECHA Codigo DETALLE

PARCIAL DEBE HABER
$ - $ -
METODOS DE VALORACION DEL INVENTARIO
EMPRESA:
Producto:
Fecha Concepto Entradas Salidas
Cant VU Valor Cant

Cant VU Valor Cant
Producto:
Cant VU Valor Cant
venta 3000
costo venta 1240
Utilidad bruta 1760

C Controlar inventario
Salidas Saldo
VU Valor Cant VU Valor
Salidas Saldo
0.00
$ -
Salidas Saldo
1 Debe haber 2 Debe
4 Debe haber 5 Debe

,
7 Debe haber Debe

8 Debe
Debe
Debe
10 Debe
Debe haber Debe
11 Debe
Debe
Debe
13 Debe haber 14 Debe

haber 3 Debe
Debe
haber 6 Debe
Debe
haber
haber Debe
9 Debe
Debe
haber
haber 12 Debe
haber 15 Debe
haber 18 Debe
haber 21 Debe
haber
haber
haber
haber
haber
haber
haber
Empresa:
Balance de Comprobación Ajustado
Código Detalle
Total
Período Desde: 01/12/ Hasta: 31/12/
Sumas Saldos
Debe Haber Deudor Acreedor
$ - $ - $ - $ -
AJUSTE SALDO AJUSTADO
DEBE HABER Deudor Acreedor
$ - $ - $ - $ -
EMPRESA
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
FECHA: 31/12/202
4 INGRESOS
TOTAL INGRESOS
- Costos de Ventas
= Utilidad Bruta
GASTOS
-Gastos Operacionales
TOTAL GASTOS OPERACIONALES
= Utilidad en Operación
GERENTE GENERAL CONTADOR
EMPRESA EMPREST
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
FECHA: 31/12/202
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVOS
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
TOTAL PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

GERENTE GENERAL CONTADOR GENERAL
TEGRAL
$ -
$ -
$ -
$ -
CONTADOR
A
$ -
$ -
$ -
$ -
$ -
$ -
$ -
$ -
Ventas VENTA
Fecha Nº factura CLIENTE BASE 12% IVA
TOTAL $ - $ -
Compras/Egresos
fecha Nº factura PROVEEDOR COMPRA COMPRA 12%
0% VALOR
TOTAL $ - $ -
Notas de credito de proveedores

fecha N/C PROVEEDOR COMPRA COMPRA 12%
0% VALOR
TOTAL $ - $ -
RESUMEN IMPOSITIVO: AGENTE DE PERCEPCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

LIQUIDACION DEL IVA
IVA cobrado en ventas

(-) IVA pagado en compras (crédito tributario)
(= ) IVA CAUSADO
( - )Crédito tributario del mes anterior
(-) Retenciones en la fuente del IVA que le han efectuado
(=) IMPUESTO A PAGAR COMO AGENTE DE PERCEPCION
AGENTE DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
LIQUIDACION COMO AGENTE DE RETENCION
RETENCION 10%
RETENCION 20%
RETENCION 30%
RETENCION 70%
RETENCION 100%
TOTALA A LQUIDAR COMO AGENTE DE RETENCION
IMPUESTO CONSOLIDADO
VENTA RETENCIONES RECIBIDAS
RETENCION FTE IR RTE IVA
TOTAL
% VALOR % VALOR
$ - $ - $ - Casillero 609
RETENCIONES REALIZADAS
COMPRA 12% RETENCION FTE IR RTE IVA
IVA TOTAL % VALOR % VALOR
$ - $ - $ - casillero 799
103 104
COMPRA 12%
IVA
$ -
$ -
DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

USD
$ - 601
-
$ - 609
$ - 699
AGREGADO
$ -
$ -
$ -
$ -
$ - 999
RESUMEN DE VENTAS Y OTRAS OPERACIONES DEL PERÍODO QUE DECLARA
.
Ventas locales (excluye activos fijos) gravadas tarifa diferente de cero
Ventas de activos fijos gravadas tarifa diferente de cero
IVA generado en la diferencia entre ventas y notas de crédito con distinta tarifa (ajuste a pagar)
IVA generado en la diferencia entre ventas y notas de crédito con distinta tarifa (ajuste a favor)
Ventas locales (excluye activos fijos) gravadas tarifa 0% que no dan derecho a crédito tributario
Ventas de activos fijos gravadas tarifa 0% que no dan derecho a crédito tributario
Ventas locales (excluye activos fijos) gravadas tarifa 0% que dan derecho a crédito tributario
Ventas de activos fijos gravadas tarifa 0% que dan derecho a crédito tributario
Exportaciones de bienes
Exportaciones de servicios y/o derechos
TOTAL VENTAS Y OTRAS OPERACIONES
Transferencias no objeto o exentas de IVA
Notas de crédito tarifa 0% por compensar próximo mes
Notas de crédito tarifa diferente de cero por compensar próximo mes
Ingresos por reembolso como intermediario / valores facturados por operadoras de transporte (informativo)
.
LIQUIDACIÓN DEL IVA EN EL MES
Total transferencias gravadas tarifa diferente de cero a contado este mes
Total transferencias gravadas tarifa diferente de cero a crédito este mes
Total impuesto generado
Impuesto a liquidar del mes anterior
Impuesto a liquidar en este mes

Impuesto a liquidar en el próximo mes
TOTAL IMPUESTO A LIQUIDAR EN ESTE MES
Total comprobantes de venta emitidos 111 1 .
RESUMEN DE ADQUISICIONES Y PAGOS DEL PERÍODO QUE DECLARA

.
Adquisiciones y pagos (excluye activos fijos) gravados tarifa diferente de cero (con derecho a crédito tributario)
Adquisiciones locales de activos fijos gravados tarifa diferente de cero (con derecho a crédito tributario)
Otras adquisiciones y pagos gravados tarifa diferente de cero (sin derecho a crédito tributario)
Importaciones de servicios y/o derechos gravados tarifa diferente de cero
Importaciones de bienes (excluye activos fijos) gravados tarifa diferente de cero
Importaciones de activos fijos gravados tarifa diferente de cero
IVA generado en la diferencia entre adquisiciones y notas de crédito con distinta tarifa (ajuste en positivo al crédito tributario
IVA generado en la diferencia entre adquisiciones y notas de crédito con distinta tarifa (ajuste en negativo al crédito tributari
Importaciones de bienes (incluye activos fijos) gravados tarifa 0%
Adquisiciones y pagos (incluye activos fijos) gravados tarifa 0%
Adquisiciones realizadas a contribuyentes RISE
TOTAL ADQUISICIONES Y PAGOS
Adquisiciones no objeto de IVA
Adquisiciones exentas del pago de IVA
Notas de crédito tarifa 0% por compensar próximo mes
Notas de crédito tarifa diferente de cero por compensar próximo mes
Pagos netos por reembolso como intermediario / valores facturados por socios a operadoras de transporte (informativo)
.
Factor de proporcionalidad para crédito tributario
Crédito tributario aplicable en este período (de acuerdo al factor de proporcionalidad o a su contabilidad) (520+521+523+524+525+526
.
Total comprobantes de venta recibidos por adquisiciones y
pagos (excepto notas de venta) 115 3 .
Total liquidaciones de compra emitidas (por pagos tarifa 0% de IVA, o por reembolsos en relación de dependencia)
RESUMEN IMPOSITIVO: AGENTE DE PERCEPCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Impuesto causado (si la
Crédito tributario aplicable en este período (si la
(-) Compensación de IVA por ventas efectuadas en zonas afectadas - Ley de solidaridad
(-) Saldo crédito tributario del mes anterior
. Por adquisiciones e importaciones (trasládes
. Por retenciones en la fuente de IVA que le han sido efectuadas (trasládes
. Por compensación de IVA por ventas efectuadas en zonas afect (trasládes
(-) Retenciones en la fuente de IVA que le han sido efectuadas en este período
(+) Ajuste por IVA devuelto o descontado por adquisiciones efectuadas con medio electrónico
(+) Ajuste por IVA devuelto o descontado en adquisiciones efectuadas en zonas afectadas - Ley de solidaridad
(+) Ajuste por IVA devuelto e IVA rechazado (por concepto de devoluciones de IVA), ajuste de IVA por procesos de control y otros (adquisic
(+) Ajuste por IVA devuelto e IVA rechazado, ajuste de IVA por procesos de control y otros (por concepto retenciones en la fuente de IVA),
(+) Ajuste por IVA devuelto por otras instituciones del sector público imputable al crédito tributario en el mes
Saldo crédito tributario para el próximo mes
. Por adquisiciones e importaciones
. Por retenciones en la fuente de IVA que le han sido efectuadas
. Por compensación de IVA por ventas efectuadas en zonas afectadas - Ley de solidaridad
SUBTOTAL A PAGAR Si (601-602-603-6
IVA presuntivo de salas de juego (bingo mecánicos) y otros juegos de azar (aplica para ejercicios anteriores al 2013)
TOTAL IMPUESTO A PAGAR POR PERCEPCIÓN
DEVOLUCIÓN ISD POR EXPORT

IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS A EFECTOS DE DEVOLUCIÓN A EXPORTADORES HABITUALES DE BIENES
Importaciones liquidadas de materias primas, insumos y bienes de capital que sean incorporadas en procesos productivos de bienes que s
.
Proporción del ingreso neto de divisas desde el exterior al Ecuador, respecto del total de las exportaciones netas de bienes
RETENCIONES Ingrese datos en esta sección solamente si retuvo valores de IVA en sus
AGENTE DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Retención del 10%
Retención del 20%
Retención del 30%
Retención del 50%
Retención del 70%
Retención del 100%
TOTAL IMPUESTO RETENIDO
Devolución provisional de IVA mediante compensación con retenciones efectuadas
TOTAL IMPUESTO A PAGAR POR RETENCIÓN
TOTAL CONSOLIDADO DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

.
Pago previo
Detalle de imputación al pago (para declaraciones sustitutivas)
. Interés
. Impuesto
. Multa
Pago directo en cuenta única del tesoro nacional (uso exclusivo para instituciones y empresas del sector público autorizadas)
.
VALORES A PAGAR (luego de imputación al pago en declaraciones sustitutivas)
TOTAL IMPUESTO A PAGAR
Interés por mora
Multa
TOTAL PAGADO
VALOR BRUTO VALOR NETO IMPUESTO GENERADO
(VALOR BRUTO - N/C) .
401 411 421
402 412 422
. 423
. 424
403 413 .
404 414 .
405 415 .
406 416 .
407 417 .
408 418 .
409 - 419 - 429 $ -
431 441 .
. 442 .
. 443 453
434 444 454
.
480 $ -
481 $ -
(trasládese campo 429) 482 $ -
(trasládese el campo 485 de la declaración del período anterior)
483 $ -
484 $ -
482-484 485 $ -
483+484 499 $ -
Total comprobantes de venta anulados 113 -
VALOR BRUTO VALOR NETO IMPUESTO GENERADO

(VALOR BRUTO - N/C) .
500 510 520
501 511 521
502 512 522
503 513 523
504 514 524
505 515 525
. 526
. 527
506 516 .
507 517 $ - .
508 518 .
509 $ - 519 $ - 529 $ -
531 0 541 0 .
532 0 542 0 .
. 543 0 .
. 544 0 554 0
535 0 545 0 555 0
.
(411+412+415+416+417+418) / 419 563 #DIV/0!
0+521+523+524+525+526-527) x 563 Valor sugerido: 564 #DIV/0!
.
Total notas de venta recibidas
117
cia) 119
(si la diferencia de los campos 499-564 es mayor que cero) 601

(si la diferencia de los campos 499-564 es menor que cero) 602
604
(trasládese el campo 615 de la declaración del período anterior) 605

609
610
611
de control y otros (adquisiciones en importaciones), imputables al crédito tributar 612
ones en la fuente de IVA), imputables al crédito tributario 613
614
Valor sugerido: 615

Valor sugerido: 617
daridad Valor sugerido: 619
Si (601-602-603-604-605-606-607-608-609+610+611+612+613+614) > 0 620 -
13) 621 -
620+621 699 - $ -
VALOR ISD PAGADO

oductivos de bienes que se exporten 700 701
PORCENTAJE
s de bienes 702
tuvo valores de IVA en sus compras realizadas.
721
723
725
727
729
731
721+723+725+727+729+731 799 0.00
800 0
799-800 801 0.00
699+801 859 $0.00

.
890
897
898
899
autorizadas) 880
.
859-898 902 $ -
903 0
904 0
999 $ -
Empresa Auditores JR.
FORMATO DE ARQUEO DE CAJA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL
Custodio:
Monto Fijo de Caja
1) BILLETES
Denominación Cantidad Valor
$ 1.00
$ 5.00
$ 10.00
$ 100.00
Total de billetes $ -
2) MONEDAS
Cantidad
Denominación
Valor
$ 1.00
$ 0.50
$ 0.25
$ 0.10
$ 0.05
$ 0.01
Total de monedas $ -
3) DOCUMENTOS
Detalle Valor
Total
documentos $ $ -
Total del Arqueo de Caja $ -

Total fondo de caja general
Faltante de caja general
AUDITORES COMPLEXIVO CIA. LTDA.
EMPREST S.A.
CÉDULA SUMARIA - EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTE
31 de diciembre del 202
REGISTROS E/F
CUENTAS Ref. a P/T 31/12/202
? = Verificado con mayores auxiliares al 31-12-2020

T = Totalizado
AUDITORES COMPLEXIVO CIA. LTDA.
EMPRESTS.A
CÉDULA ANALÍTICA - EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTE
31 de diciembre del 20
CEDULA ANALITICA CUENTA: Iniciales Fecha

Elaboro MJEE 12/31/2020
AUDITORIA DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2020 Reviso JEFO 12/31/2020
Superviso
Cuenta Descripción Referencia Saldo al Ajuste/Reclasificación
31-Dec-20 Debe Haber

TOTALES
e Totalizado
y Conciliado con mayores contables
Trabajo realizado.-
PT.:
Preparado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
QUIVALENTE
SALDOS
AJUSTE Y/O INFORME
RECLASIFIC. 31/12/
Firma
Saldo Final
Auditoria
HALLAZGOS DE AUDITORÍA
4) Con los datos arrojados por la auditoría qué recomendaciones realizaría usted para que la empresa mejore sus
económicos.
OBSERVACIONES
RECOMENDACIONES
UDITORÍA
la empresa mejore sus resultados

EXAMEN COMPLEXIVO
NUCLEO: FINANZAS
5) A partir de los Estados Financieros Auditados con cierre de
mediante el análisis de Dupont la procedencia de la rentabilidad
una estimación suponiendo que el multiplicador de capital de
aumento en un 20%
Determine mediante el análisis de Dupont la procedencia de

1 la rentabilidad
ROE: Rentabilidad sobre capital
FÓRMULA Utilidad neta

Total patrimonio
ANÁLISIS DUPONT
Herramienta para identificar si la empresa está usando eficientemente sus recursos, es decir se analiza el ROE
(rentabiidad) en tres ratios
ROE Eficiencia Aprov Activos

Mg Neto Vtas
Vtas Activos
Eficiencia Aprov Activos

ROE

ROE
ROE 0.00%
Lleve a cabo una estimación suponiendo que el multiplicador de capital del cie
2 aumentó en un 20%

ROE
ROE Paso: Multiplicaremos los resultados
Comparación del ROE con y sin el 20% de incremento en su patrim

Con incremento del
20% Sin incremento
ROE
R/.
EXAMEN COMPLEXIVO
FINANZAS
stados Financieros Auditados con cierre del 2020, determine
e Dupont la procedencia de la rentabilidad, ademas lleve a cabo
oniendo que el multiplicador de capital del cierre del ejercicio
aumento en un 20%
nt la procedencia de
T
recursos, es decir se analiza el ROE
Apalancamiento
Paso 1: Fórmulas
Activos =
PATRIMONIO
Apalancamiento
Paso 2: Reemplazamos fórmulas
Apalancamiento Paso 3: Multiplicaremos los resultados

l multiplicador de capital del cierre del ejercicio
en un 20%
-
Apalancamiento 0
-
Multiplicaremos los resultados
20% de incremento en su patrimonio

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EXAMEN COMPLEXIVO COMPONENTE PRÁCTICO

NOMBRE: ANA MARIA PESANTEZ

EMPREST S.A (RUC: 0992490179001) es un contribuyente especial que se dedica a la

El sistema de inventario utilizado es el de inventario permanente y para la valoración d

Estado Financiero Inicial

Las operaciones comienzan en la empresa a partir del 1 de diciembre del 2022

Día 4: De la compra de mercadería según factura No. 001-001-0256, se devuelven 250

Día 7: Se realizó un prepago mediante una transferencia bancaria (TB-3) de

El conteo fisico del dinero que efectuo el auditor es de la siguiente manera:

Instrucciones para la elaboración del ejercicio práctico.

onder de forma adecuada las preguntas

special que se dedica a la

ente y para la valoración de la

iciembre del 2022

persona natural obligada a llevar

1-0256, se devuelven 250 unidades de

encia bancaria (TB-3) de un seguro

lor de $ 800 más IVA, a la empresa

Operación antes de Impuesto en el

onder de forma adecuada, para ello debe

ontinúe y si el tiempo lo permite, revise y

Propiedad planta y equipos

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

1.1.02 Fondo de caja chica

1.1.05 Inversiones financieras inmediatas

1.1.06 Inversiones financieras disponibles a la venta

1.1.07 Inversiones financieras mantenidas al vencimiento C.

1.1.08 Por cobrar a clientes

1.1.08.01 Cuentas por cobrar clientes

1.1.08.02 Documentos por cobrar

1.1.15 Provisiones inventarios obsoletos (-)

1.1.17 Activo no corrientes dispuestos a a la venta

1.1.18 IVA compras

1.1.19.03 Rte. fte. iva 30% a favor

1.2.07 Depreciación acumulada equipos (-)

1.2.31 Inversiones financieras mantenidas al vencimiento L.

1.2.32 Inversiones en propiedades

1.2.35 P P&E en reparación, construcción e instalación

2.1.02.03 Fondo de reserva

2.1.08.06 Rte. fte 1% Transporte

2.1.15 Préstamos prendarios-parte corriente

2.1.22 Dividendos por pagar- acciones comunes

2.2.01 Provisiones laborales largo plazo

2.2.02 Provisiones para atender futuros reclamos de clientes

2.2.03 Provisiones por contingencias tributarias

2.2.04 Préstamos bancarios con prenda L P

2.2.05 Préstamos con hipotecas por pagar L P

2.2.06 Obligaciones de sociedades por pagar L P

2.2.07 Obligaciones convertibles en acciones L P

2.2.10 Intereses precobrados

3.1.02 Aportes futuras capitalizaciones por dividendos

3.3.02 Revaluaciones de inversiones en propiedades

4.1.01 Ventas de bienes

4.1.02 Ingresos por servicios prestados

4.1.03 Comisiones ganadas

4.1.06 Descuentos realizados en inversiones

4.1.07 Descuentos por pronto pago en compras

4.1.09 Utilidad en venta de activos no corrientes

4.1.10 Indemnizaciones de seguros