No. 28583 Gaceta Oficial Digital, Viernes 03 de Agosto de 2018 1

No.
28583 Gaceta Oficial Digital, viernes 03 de agosto de 2018 1

No. 28583 Gaceta Oficial Digital, viernes 03 de agosto de 2018 2
República de Panamá
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
Dirección Nacional de Métodos y Sistemas de Contabilidad
GUÍA PARA LA EVALUACIÓN Y ANÁLISIS DE FORMA GENERAL DE LOS

DOCUMENTOS DE AFECTACIÓN FISCAL EN LA DIRECCIÓN NACIONAL DE
ASESORÍA ECONÓMICA Y FINANCIERA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA
Julio de 2018
REPÚBLICA DE PANAMÁ
DIRECCIÓN SUPERIOR
FEDERICO A. HUMBERT
Contralor General
NITZIA R. DE VILLARREAL
Subcontralora General
CARLOS A. GARCÍA MOLINO

Secretario General
DIRECCIÓN NACIONAL DE MÉTODOS Y SISTEMAS DE CONTABILIDAD
ELY BROKAMP I.
Directora
FELIPE ALMANZA
Subdirector
DEPARTAMENTO DE PROCEDIMIENTOS DE FONDOS Y BIENES PÚBLICOS
PRÓSPERO ROSAS C.
Jefe
DAYRA VEGA
Supervisora
VALERIE C. GONZÁLEZ A.
Analista de Procedimientos de Fondos y Bienes Públicos
DIRECCIÓN NACIONAL DE ASESORÍA JURÍDICA
JAMES E. BERNARD V.
Director
DIRECCIÓN NACIONAL DE FISCALIZACIÓN GENERAL
LUTZIA FISTONIC B.
Directora
DIRECCIÓN NACIONAL DE AUDITORÍA GENERAL
OLDEMAR GUERRA ESPINOZA

Director
DIRECCIÓN NACIONAL DE AUDITORÍA INTERNA
JORGE DAVID PEREA

Director
DIRECCIÓN NACIONAL DE ASESORÍA ECONÓMICA Y FINANCIERA
ELOY FISHER
Director
COMISIÓN INSTITUCIONAL
DIRECCIÓN NACIONAL DE MÉTODOS Y SISTEMAS DE CONTABILIDAD
DEPARTAMENTO DE PROCEDIMIENTOS DE FONDOS Y BIENES PÚBLICOS
PRÓSPERO ROSAS C.
Jefe
JOSÉ A. CASTILLO
Supervisor de Calidad
DAYRA VEGA
Supervisora
VALERIE C. GONZÁLEZ A.
Analista de Procedimientos de Fondos y Bienes Públicos
DIRECCIÓN NACIONAL DE ASESORÍA ECONÓMICA Y FINANCIERA
ELOY FISHER
Director
LUIS A. LAMBOGLIA B.
Subdirector
RICARDO ÁLVAREZ
Asesor Económico y Financiero de Asesoría Fiscal
CASIANO VERGARA
Asesor Económico y Financiero de Enlace Financiero
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN
I. GENERALIDADES
A. Objetivo de la Guía
B. Base legal
C. Ámbito de Aplicación
II. CONTRATOS
A. Compra de Energía y Agua Potable
B. Concesión
C. Obras/Suministro-Materiales de Construcción
D. De la Deuda
E. Fideicomiso
III. ADENDAS
IV. DE LOS PAGOS
A. Certificados de No Objeción (CNO) y de las Cuentas de
Pago Parcial (CPP)
B. Viabilidad, Conveniencia de Créditos y Ejecución del Plan
de Inversiones
C. Apertura y/o Extensión de Plazo Fijo
D. Línea de Crédito para Capital de Trabajo
ANEXO
INTRODUCCIÓN
La Contraloría General de la República, a través del Departamento de Procedimientos de Fondos

y Bienes Públicos de la Dirección Nacional de Métodos y Sistemas de Contabilidad, en
coordinación con la Dirección Nacional de Asesoría Económica y Financiera, en uso de las
atribuciones conferidas por la ley, han desarrollado el documentodenominado “GUÍA PARA LA
EVALUACIÓN Y ANÁLISIS DE FORMA GENERAL DE LOS DOCUMENTOS DE
AFECTACIÓN FISCAL EN LA DIRECCIÓN NACIONAL DE ASESORÍA ECONÓMICA
Y FINANCIERA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA”.
El presente documento está compuesto por cuatro capítulos, los que se describen de la siguiente
forma: en su primer capítulo, las generalidades del mismo: Objetivo de la Guía, Base Legal y
Ámbito de Aplicación; en su segundo capítulo, se establecen los Contratos; en su tercer capítulo,
expone y desarrolla las Adendas, en su cuarto capítulo desarrolla los otros documentos contractual
y por último presenta un Anexo.
No obstante, el permanente cambio en el quehacer gubernamental, obliga a que los diferentes

entes tengan la responsabilidad de mantenerse en constantes ajustes, en base a las normas y
procedimientos que regulan la Gestión Gubernamental; por consiguiente, valoramos el interés de
los usuarios, en presentar a la Dirección Nacional de Métodos y Sistemas de Contabilidad de la
Contraloría General de la República, recomendaciones, que luego de ser debidamente analizadas
y aprobadas, conlleven a modificaciones que lo fortalezcan.

Dirección Nacional de Métodos y Sistemas de Contabilidad
I. GENERALIDADES
A. Objetivo de la Guía
Establecer los criterios, elementos para la evaluación y análisis de forma general de los
documentos de afectación fiscal presentados en la Dirección Nacional de Asesoría
Económica y Financiera de la Contraloría General de la República.
B. Base Legal
 Constitución Política de la República de Panamá. Publicada en la Gaceta Oficial

Digital Nº17210 de 24 de noviembre de 1972, Gaceta Digital Nº25176 del 15 de
noviembre de 2004, “Que reforma la Constitución Política de la República de Panamá de
1972 reformada por los Actos Reformatorios de 1978, por el Acto Constitucional de 1983
y los Actos Legislativos No.1 de 1993 y No.2 de 1994”.
 Código Fiscal de la República de Panamá, Publicado en la Gaceta Oficial Digital

Nº12995 de 29 de junio de 1956 y sus modificaciones.
 Ley Núm.1 de 5 de enero de 1984, “Por la cual se regula el Fideicomiso en Panamá y se

adoptan otras disposiciones”. Publicado en la Gaceta Oficial Digital Nº19971 de 10 de
enero de 1984.
 Ley Núm.32 de 8 de noviembre de 1984, “Por la cual se adopta la Ley Orgánica de la

Contraloría General de la República”. Publicado en la Gaceta Oficial Digital Nº20188 de
20 de noviembre de 1984.
 Ley Núm.21 de 10 de mayo de 2017, “Que establece las normas para la regulación y
supervisión de los fiduciarios y del negocio del fideicomiso y dicta otras disposiciones”.
Publicado en la Gaceta Oficial Digital Nº28277 de 12 de mayo de 2017.
 Ley Núm.61 de 22 de septiembre de 2017, “Que reforma la Ley 22 de 2006, que regula
la Contratación Pública y otras disposiciones”. Publicado en la Gaceta Oficial Digital
Nº28376-A de 29 de septiembre de 2017.
 Texto Único de la Ley Núm.22 de 27 de junio de 2006, “Que regula la Contratación Pública
ordenado por la Ley 61 de 2017”. Publicado en la Gaceta Oficial Digital No. 28483-B de
14 de marzo de 2018.
 Decreto Ejecutivo Nº40 de 10 de abril de 2018, “Que reglamenta la Ley 22 de 2006,

que regula la Contratación Pública”. Publicado en la Gaceta Oficial Digital Núm. 28502-
B de 11 de abril de 2018.
 Decreto Ejecutivo Nº214-DGA de 8 de octubre de 1999, “Por el cual se emiten las

Normas de Control Interno Gubernamental para la República de Panamá”. Publicado en
la Gaceta Oficial Digital N°23946 de 14 de diciembre de 1999.
 Decreto Núm.211-2007-DMySC de 26 de junio de 2007, “Por el cual se crea el

Departamento de Procedimientos de Fondos y Bienes Públicos en la Dirección de
Métodos y Sistemas de Contabilidad”. Publicado en la Gaceta Oficial Digital N° 25861
de 22 de agosto de 2007.
 Decreto Núm.105-2014-DMySC de 10 de abril de 2014, “Por el cual se actualiza y

formaliza la Estructura Orgánica de la Dirección Nacional de Métodos y Sistemas
Contabilidad de la Contraloría General de la República y se le otorga el carácter de
Dirección Nacional”. Publicado en laGaceta Oficial Digital N°27547 de 2 de junio de
2014.
 Decreto Núm.220-2014-DMySC de 25 de julio de 2014,“Por el cual se adoptan las

Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público en la República de
Panamá.Publicado en la Gaceta Oficial Digital Nº27646 del lunes 20 de octubre de 2014.
 Decreto Núm.01-2017-DNMySC de 3 de enero de 2017,"Por el cual se aprueba el

Manual General de Contabilidad Gubernamental Basado en las Normas Internacionales
de Contabilidad del Sector Público (NICSP)-Versión II.". Publicado en la Gaceta Oficial
Digital N° 8198-A de 17 de enero de 2017.
 Decreto Núm.46-2017-DMySC de 17 de julio de 2017,“Por el cual se aprueba el

Manual de Organización y Funciones de la Dirección de Nacional Asesoría Económica y
Financiera” de la Contraloría General de la República. Publicado en la Gaceta Oficial
Digital Nº28336 del jueves 3 de agosto de 2017.
 Decreto Número 28-2018-DNMySC de 22 de febrero de 2018, “Por el cual se modifica

el Decreto Núm.13-2017-DMySC de 3 de febrero de 2017, que actualiza el Flujo de los
Documentos de Afectación Fiscal, presentados para Refrendo en el edificio sede de la
Contraloría General y se dictan otras disposiciones”. Publicado en la Gaceta Oficial
Digital Nº28480-B del viernes 9 de marzo de 2018.
C. Ámbito de Aplicación
Aplica a los servidores públicos involucrados en la evaluación y análisis de los documentos

de afectación fiscal presentados en la Dirección Nacional de Asesoría Económica y
Financiera de la Contraloría General de la República.
II. CONTRATOS
El contrato es un acuerdo de voluntades con observancia al Derecho, celebrado entre dos

partes públicas o entre una parte pública la cual en el ejercicio de sus funciones lo celebra
con una persona natural o jurídica, consorcio o asociación accidental, nacional o extranjera,
del que resultan derechos y obligaciones para ambas partes y cuya naturaleza se
fundamenta en el carácter público.
A. COMPRA DE ENERGÍA Y AGUA POTABLE
1. Verificar que en la descripción del proyecto se defina la capacidad de generación.
2. Confirmar que se cuente con la aprobación de la Autoridad Nacional de los Servicios

Públicos (ASEP).
3. Verificar que los documentos mediante los cuales se apruebe el contrato de

generación eléctrica; así como el uso del agua, (resoluciones, etc.), guarden relación
con el proyecto a desarrollar.
4. Corroborar que se establezca la obligación de presentar los Estudios de Impacto

Ambiental y la Resolución de Aprobación de ETESA, EGESA o IDAAN.
5. Revisar que el plan de inversiones presentado por la empresa, no exceda los dos años
de su confección.
B. CONCESIÓN
B.1. CON LA AUTORIDAD MARÍTIMA DE PANAMÁ
1. Revisar que se detalle con claridad el objeto de la concesión, su duración (la cual no
debe exceder los 20 años), las actividades a las que se podrá dedicar en el área
concedida, las generales del representante legal de la empresa, localización
(provincia, distrito, corregimiento), descripción del área que se dará en concesión.
2. Confirmar que se adjunte el plan de inversión proyectada con su cronograma

detallando la fecha de inicio y finalización de la misma.
3. Corroborar que se adjunten los planos y certificación del Registro Público del área a
concesionar, con sus linderos bien definidos.
4. Verificar que los incrementos anuales al canon de arrendamiento, no sean inferiores

al 5%, del canon fijo establecido.
5. Revisar que se adjunte el informe técnico, sobre el análisis económico de la concesión,

emitido por la Autoridad Marítima de Panamá (AMP).
6. Verificar que se adjunten los correspondientes avalúos de la Contraloría General de

la República (CGR) y el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF), los cuales aplican
para portuarios. En el caso de concesiones de áreas de fondo de mar, fondo de río,
riberas de mar, río y playas, se dispone la metodología para el cálculo del canon
establecido en la Resolución J.D. N° 026-2008, vigente, de la Autoridad Marítima
(Gaceta Oficial No.25,999 de 14 de marzo de 2008).
7. Revisar que se establezca la presentación de la Resolución del Ministerio de

Ambiente, relativa a la aprobación del Estudio de Impacto Ambiental.
8. Confirmar que se adjunte la Fianza de Inversión.
B.2. DE OPERACIONES DE EXTRACCIÓN, EXPLORACIÓN Y/O

EXPLOTACIÓN-MICI
1. Revisar que se detalle con claridad el objeto de la concesión, su duración, beneficios

para el estado, las actividades a las que se podrá dedicar en el área concedida, las
generales de la empresa y su representante legal (cotejar con certificación del Registro
Público, cédula o pasaporte), descripción del área que se dará en concesión y su
localización.
2. Verificar que cuente con la Resolución de Aprobación del Ministerio de Comercio e

Industrias (MICI).
3. Revisar que adjunte la clasificación de la extracción, clase, período, superficie.
4. Confirmar que se adjunte el plan de inversiones, el monto y plan anual de trabajo.
5. Verificar la capacidad financiera de la empresa (estados financieros, cartas bancarias,

garantías, fianzas).
6. Verificarlos límites de las Aseguradoras Afianzadoras.
B.3. CON EL AEROPUERTO INTERNACIONAL DE TOCUMEN, S.A. (AITSA)
1. Revisar las generales de las partes, cotejarlas con las copias de cédulas, pasaportes,
certificaciones del Registro Público. Si una de las partes no es el representante legal,
se debe adjuntar poder formalizado y a su vez que estas sean las firmantes de la
concesión.
2. Verificar el objeto de la concesión, si la misma es resultado de un Acto Público, se

debe adjuntar la Resolución de Adjudicación.
3. Confirmar que se incluya la correspondiente Autorización de la Junta Directiva del

Aeropuerto Internacional de Tocumen, S.A. (AITSA).
4. Si la adjudicación se realizó por invitación, corroborar que se adjunte el informe de

evaluación de Aeropuerto Internacional de Tocumen, S.A. (AITSA).
5. Cuando en la concesión se incluye dentro del canon, un valor adicional producto de

las ventas, se debe establecer el monto mínimo que recibirá el estado, sin importar si
las ventas reales son por debajo de lo estimado.
6. Revisar que se adjunten las garantías correspondientes (fianzas, pólizas, depósitos de

garantías, etc.)
7. Confirmar que se adjunten los planos del área a concesionar, el informe técnico de
Aeropuerto Internacional de Tocumen, S.A.(AITSA) - si aplica.
C. OBRAS /SUMINISTRO-MATERIALES DE CONTRUCCIÓN
1. Verificar que en el expediente se adjunte el contrato original con sus copias; así como
también, lo indicado en el Listado de Requisitos y Verificación para el Refrendo de
Documentos de Afectación Fiscal en la Dirección Nacional de Asesoría Económica y
Financiera(Anexo Núm.1).
2. Corroborar el objeto de la contratación.
3. Verificar el Acto Público, el informe de la comisión evaluadora o verificadora de

acuerdo al pliego de cargos, en atención al Texto Único de la Ley No. 22 de 2006, de
Contrataciones Públicas, vigente.
4. Revisar las observaciones de la Hoja de Movimiento.
5. Confirmar que se adjunte la Resolución de Adjudicación o la debida aprobación de

Excepción del Acto Público.
6. Revisar que el monto del contrato coincida con el de la propuesta del contratista, así
como también que los cálculos aritméticos y aplicación del ITBMS sean correctos,
los cuales deben estar en letras y números que coincidan.
7. Confirmar que el contrato establezca con claridad las condiciones de pago.
8. Verificar que la empresa con la que se celebra el contrato sea la ganadora del acto
público.
9. Revisar que se adjunte la resolución de la junta técnica, para el caso de los contratos
de obras.
10. Confirmar que el contrato cuenta con la revisión de la Dirección Nacional de Métodos
y Sistemas de Contabilidad, para efectos del compromiso presupuestario o si el
manejo es financiero que se adjunte el saldo de la cuenta financiera.
11. Verificar que en el expediente se adjunten los estados financieros de la empresa

contratista, debidamente aprobados por un profesional idóneo y evalúe si la empresa
cuenta con la solvencia económica y financiera para realizar el proyecto; así como
también, su nivel de endeudamiento. Para aplicar lo anterior, se deben considerar las
siguientes razones:
Activo Corriente / Pasivo Corriente (Liquidez)

Total de Pasivo / Total de Activo (Endeudamiento)
Activo Corriente – Pasivo Corriente (Capital de Trabajo)
Utilidad
12. Revisar el desglose de precios y actividades a realizar (Oficial y del Proponente).
13. Confirmar que se adjunten las fianzas y pólizas cuando corresponda.
14. Revisar que el documento cuente con el Registro de Operaciones de la Empresa

Contratista y el Certificado de Registro Público de la empresa.
15. Verificar que se adjunte la aprobación del Consejo Económico Nacional (CENA) o
del Consejo de Gabinete, en caso de contratación por procedimiento excepcional
dependiendo del monto del Acto Público.
16. Confirmar que la información se presenta de manera íntegra sin borrones, tachones o
alteraciones.
17. Consultar en el portal “PanamaCompra”, si se requiere confirmar y/o complementar

información del Acto Público.
18. Verificar que las personas que firman el contrato sean los responsables para actuar en
nombre y representación del contratante y contratista (que los mismos coincidan con
sus documentos de identidad personal).
19. Confirmar que se incluya la cláusula de renuncia a reclamación diplomática, si el

contrato es celebrado con una persona natural o jurídica extranjera.
20. Luego de ser evaluado el contenido del expediente, elaborar el correspondiente

informe, en el cual se detalle los antecedentes del contrato, documentación de
relevancia, conclusión (fianzas, estados financieros, acta de adjudicación de la
Comisión Evaluadora, etc.), preparar memorando con el análisis y remitir para
revisión y opinión del Coordinador o Jefe del Departamento de Asesoría Económica
y Financiera.
21. Los contratos que incluyan tecnología, que excedan los B/.50,000.00, deben contar
con la aprobación de la Autoridad de Innovación Gubernamental (AIG).
D. DE LA DEUDA
1. Verificar que cuente con la aprobación del Consejo de Gabinete, autorizando el monto
de los valores a invertir en el mercado nacional o internacional.
2. Revisar que se adjunte la nota de opinión del Consejo Económico Nacional (CENA).
3. Verificar que adjunte la evaluación y aprobación de la Dirección de Financiamiento

Público del Ministerio de Economía y Finanzas (MEF).
4. Revisar que se adjunte el Plan de Inversiones, debidamente aprobado por la entidad

Solicitante.
5. Verificar que se incluya la aprobación de la junta directiva de la entidad.
6. Corroborar que se adjunte la certificación de la disponibilidad de los fondos,

detallando el número de cuenta bancaria (la cual estará certificada por DIPRENA o
en su defecto por la entidad solicitante).
7. Verificar que adjunte la nota dirigida al Banco Nacional de Panamá (BNP),

solicitando debitar el monto de la deuda.
8. Confirmar la opinión de la Dirección Nacional de Métodos y Sistemas de

Contabilidad (DNMySC) a fin de verificar la viabilidad y no viabilidad.
E. FIDEICOMISO
1. Si el contrato es financiado con fondos de organismos internacionales (BID, BIRF,

CAF, etc.) o gobiernos extranjeros, verificar que se adjunte copia del contrato
celebrado con estos organismos, debidamente refrendado.
2. Revisar el tipo de acto de selección del contratista mediante el cual se escogió al

administrador y debe estar adjunta la Resolución de Adjudicación o la de No Objeción
del Organismo Financiero.
3. Confirmar que se adjunten las autorizaciones de la junta directiva de la entidad

solicitante, del Consejo Económico Nacional (CENA) o del Consejo de Gabinete.
4. El contrato debe definir con claridad su objeto, tasa de interés, programación de

desembolsos, los cuales se derivan de lo establecido en el Pliego de Cargos y el monto
a pagar al administrador.
5. Verificar que se adjunte la Fianza de Manejo, de acuerdo al monto.

E.1 FIDEICOMISO-BANCO HIPOTECARIO NACIONAL
1. Verificar que la contratación se realice de conformidad con lo dispuesto en la Ley

No.1 de 1984 y sus modificaciones (la cual regula el Fideicomiso en la República de
Panamá) por lo que no es necesario requerir la celebración de Acto Público.
2. Revisar que en el contrato se definan con claridad las generales de los contratantes, la
vivienda, lugar del proyecto.
3. Corroborar que el monto de cada vivienda no exceda los B/.30,000.00 (o monto

vigente), que corresponde al límite para viviendas de interés social.
4. Verificar que en el contrato se establezcan los honorarios fiduciarios a favor del

banco.
5. Revisar la cantidad mínima de casas por año, exigidas al contratista.
6. Confirmar que se adjunte la aprobación del Consejo Económico Nacional (CENA) o

del Consejo de Gabinete dependiendo del monto.
III. ADENDAS
1. Verificar que en el expediente se encuentre adjunto copia del contrato original y de

otras adendas, si las hubiera.
2. Revisar que las generales de la adenda se ajusten a las establecidas en el contrato

original (nombres, contratistas, proyecto, etc.) y que no sea modificado el objeto del
contrato.
3. Verificar que se encuentre adjunto el informe u orden de cambio, debidamente

sustentado por la entidad, el contratista y que contenga el revisado por la Dirección
Nacional de Ingeniería de la Contraloría General de la República (CGR), mediante el
cual se justifican las modificaciones al contrato, si aplica.
4. Si el motivo de la modificación del contrato es por incremento del monto y/o

extensión de tiempo, verificar que se adjunte el endoso correspondiente a la Fianza
de Cumplimiento y las Pólizas.
5. Si la adenda contempla incremento en el monto, corroborar que cuenta con la revisión

de la Dirección Nacional de Métodos y Sistemas de Contabilidad para efectos del
compromiso presupuestario o si el manejo es financiero que se adjunte el saldo de la
cuenta financiera.
6. Si la extensión de tiempo contempla la siguiente vigencia fiscal, confirmar que la

entidad realizó las previsiones presupuestarias correspondientes.
IV. DE LOS PAGOS
A. CERTIFICADOS DE NO OBJECIÓN (CNO) Y DE LAS CUENTAS DE PAGO

PARCIAL (CPP)
1. Revisar que en el documento se detallen las generales del contratista por ejemplo:
nombre, apellido, dirección, entre otros.
2. Confirme que el monto bruto del documento coincida con el informe Soporte de
Cuenta, cuando se trata de avance físico del proyecto, el cual debe estar debidamente
firmado por la entidad, empresa contratista, por la Dirección Nacional e Ingeniería
de la Contraloría General de la República (CGR) y a su vez, debe indicar el periodo
de avance, objeto del pago (cuando se incluyen gastos por financiamiento y/o
suministro, los informes deben estar avalados por la entidad).
3. Verificar que se apliquen las amortizaciones de los montos anticipados y/o

retenciones, de acuerdo a los porcentajes establecidos.
4. Confirmar que las cifrasen letras y números del monto a pagar coincidan.
5. Corroborar que el documento defina la fecha de vencimiento.
6. Confirmar la vigencia de la fianza de cumplimiento, la cual debe cubrir el periodo de

ejecución.
7. Verificar que se adjunte la factura fiscal por parte del contratista.
8. Confirmar que se aplique correctamente el ITBMS (cuando en el documento se

establezca a una o varias concesionarias internacionales, el monto del ITBMS no se
le incluye dentro de su valor a pagar).
9. Revisar que en el expediente se adjunten las copias del contrato, adendas, fianzas y
endosos(si fuese el caso).
10. Verificar que los firmantes del documento, sean las personas legalmente autorizadas
B. VIABILIDAD, CONVENIENCIA DE CRÉDITOS Y EJECUCIÓN DEL PLAN

DE INVERSIONES
1. Revise que el documento cuente con la aprobación de la Dirección de Programación

de Inversiones del Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) (DPI), y de acuerdo al
plan estratégico de gobierno, sean de carácter prioritario, en función de lo siguiente:
1.1. Proyectos nuevos de inversión social, tendrán que detallar el Estudio de

Costo y Beneficio, si el monto es igual o mayor de B/.21.7 millones o
equivalente al 0.1% del Presupuesto General de Estado.
1.2. Verificar que contenga el Plan de Inversión.
1.3. En el caso de proyectos nuevos de B/.5.0 millones y menores de 0.1% del

Presupuesto General de Estado, debe contar con el estudio de prefactiblidad.
1.4. Para los proyectos nuevos cuyos costos totales sean iguales o menores de
B/.5.0 millones, requerirán presentar un documento a nivel de perfil de
proyecto.
1.5. Revisar proyectos nuevos de inversión cuyo monto sea igual o mayor de
21.7 millones.
C. APERTURA Y/O EXTENSIÓN DE PLAZO FIJO
1. Verificar que se adjunte la aprobación de la junta directiva.
2. Confirmar que la transacción se encuentre dentro del Plan de Inversión de la entidad,

debidamente autorizado por la máxima autoridad, detallando la duración del depósito,
tasa de interés aplicada.
3. Verificar que cuente con la nota de solicitud del titular de la entidad al Contralor
General de la República.
4. Corroborar que la entidad disponga de los fondos.
5. Confirmar toda la información financiera del banco (estados financieros, patrimonio

social, calificación del banco, etc.) en la página web de la Superintendencia de Bancos
de Panamá.
6. Que se detalle el número de cuenta bancaria en la que se depositarán los fondos.

(fuente de financiamiento/cuenta bancaria).
7. Cuando el tiempo de la inversión supera el año, confirmar que cuente con el registro
presupuestario.
8. Verificar que la entidad incluya el informe técnico de la entidad financiera.
D. LÍNEA DE CRÉDITO PARA CAPITAL DE TRABAJO
1. Confirmar que se adjunte la nota del titular de la entidad, solicitando la aprobación de

la Contraloría General de la República (CGR).
2. Verificar que se adjunte el Plan de Inversión.

3. Revisar que se incluya el Análisis y Aprobación de Financiamiento Público del

Ministerio de Economía y Finanzas (MEF).
4. Verificar la opinión favorable del Consejo Económico Nacional (CENA), emitida

mediante nota y autorización del Consejo de Gabinete.
5. Confirmar que se anexe la aprobación por parte de la junta directiva de la entidad o

su máxima autoridad.
6. Revisar que se adjunte el contrato formal, en el cual se detallen todas las condiciones
de la línea de crédito (monto, tasa de interés, tiempo, forma de pago, garantías, entre
otras condiciones).
ANEXO
ANEXO NÚM.1
LISTADO DE REQUISITOS Y VERIFICACIÓN PARA EL REFRENDO DE

DOCUMENTOS DE AFECTACIÓN FISCAL EN LA DIRECCIÓN NACIONAL DE
ASESORÍA ECONÓMICA Y FINANCIERA.
A. COMPRA DE ENERGÍA Y AGUA POTABLE
 Descripción del Proyecto (capacidad de generación eléctrica, lugar, monto).

 Cronograma de inversiones y monto.
 Resolución del Ministerio de Ambiente que apruebe el Estudio de Impacto Ambiental.
 Contrato de Concesión Permanente para el uso de agua.
 Resolución de la ASEP que otorga la concesión a la empresa, para la construcción,
instalación, operación y mantenimiento de la Planta de Generación hidroeléctrica.
 Cronograma de Ejecución del Proyecto.
B. CONCESIONES
B.1 CON LA AUTORIDAD MARÍTIMA DE PANAMÁ
 Inversión proyectada y cronograma de inversiones. Periodo en que se iniciará y fecha

en que terminarán.
 Planos y registro público del área en concesión.
 Informe Técnico y Económico de la Autoridad Marítima de Panamá (AMP).
 Resolución del Ministerio de Ambiente de Panamá (Mi Ambiente) del Estudio de
Impacto Ambiental.
 Avalúos del Ministerio de Economía y Finanza (MEF) y de la Contraloría General de
la República. (CGR), si aplica.
 Fianza de Garantía de Inversión.
B.2 DE OPERACIONES DE EXTRACCIÓN, EXPLORACIÓN Y/O

EXPLOTACIÓN (MICI)
 Cronograma de inversiones y monto.

 Plan anual de trabajo.
 Resolución de aprobación del Ministerio de Comercio e Industrias (MICI).
 Propuesta de beneficio para el Estado.
 Documento que indique la presentación del Estudio de Impacto Ambiental.
 Resolución de aprobación de la Autoridad Nacional del Ambiente (Mi Ambiente).
 Fianza de garantía de Inversión.
B.3. CON EL AEROPUERTO INTERNACIONAL DE TOCUMEN, S. A. (AITSA)
 Cheque de gerencia certificado (depósito de garantía).

 Certificación de la junta directiva que autoriza las concesiones mayores de
B/.10,000.00.
 Resolución de adjudicación de la concesión (si aplica).
 Planos del área a concesionar.
 Informe Técnico Ejecutivo de Aeropuerto Internacional de Tocumen, S.A.AITSA - si
aplica.
 Fianzas.
 Estados Financieros.
C.OBRAS/SUMINISTRO-MATERIALES DE CONSTRUCCIÓN
 Contrato original y 2 copias.
 Pliego de Cargos.
 Revisar observaciones de la hoja de movimiento.
 Resolución de Adjudicación cuando se hace Acto Público.
 Informe de la Comisión Evaluadora o Verificadora del Acto Público.
 Desglose de precios, tanto el oficial como el de propuesta.
 Fianza de Cumplimiento (Decreto No.317-Leg., de 12/12/06, Ley 22) o vigente.
 Fianza de Pago de Anticipo, si es el caso.
 Pólizas de seguros (incendio, responsabilidad civil) cuando corresponda.
 Resolución de la Junta Técnica de Ingeniería y Arquitectura (en contratos de obras).
 Compromiso presupuestario (Sello de SIAFPA o ISTMO).
 Saldo bancario a la fecha (cuando el manejo es financiero).
 Certificado del Registro Público de la empresa.
 Copia de Cédula de identidad personal de los representantes legales o pasaporte.
 Certificación de concepto favorable de la AIG, de aquellos contratos que involucre
tecnología de información y comunicación con sumas superiores a B/.50,000.00 o
vigente.
 Estados financieros de la empresa, auditados por profesionales idóneos.
 En caso de contratación por procedimiento excepcional, se debe adjuntar aprobación
del Consejo Económico Nacional (CENA) o del Consejo de Gabinete, dependiendo
del monto.
D.DE LA DEUDA
 Resolución de aprobación del Consejo de Gabinete.

 Opinión del Consejo Económico Nacional (CENA), mediante nota.
 Certificación de la Dirección de Financiamiento Público del Ministerio de Economía
y Finanzas (MEF).
 Plan de Inversiones.
 Resolución de aprobación de la junta directiva de la entidad.
 Certificación de la disponibilidad de los fondos.

 Nota dirigida al Banco Nacional de Panamá, de solicitud debitando el monto de la
deuda.
E. FIDEICOMISO
 Copia del contrato de préstamo (BIRF, BM, etc.).

 Resolución de adjudicación.
 Fianza de Manejo de Fondos del Estado por el 100% del monto a administrar.
E.1FIDEICOMISO-BANCO HIPOTECARIO NACIONAL
 Contrato de Fideicomiso (Ley 1 de 1984).

 Propuesta del Promotor.
 Certificado de propiedad de los terrenos en los que desarrollará el proyecto.
 Autorización del Consejo Económico Nacional (CENA)o del Consejo de Gabinete
(Dependiendo del monto).
 Especificaciones Técnicas del Proyecto a desarrollar.
 Aprobación de la Junta Directiva del Banco Hipotecario.
 Avalúos del terreno.
II. ADENDAS
 Justificaciones por el contratista.

 Copia del contrato y de otras adendas (si las hubiere).
 Nota o informe técnico de la institución que avalan la elaboración de la adenda.
 Endosos a la fianza de cumplimiento.
 Endoso a las pólizas de seguro.
 Compromiso presupuestario, si incluye variación en el monto del contrato.
III.OTROS
A. CERTIFICADOS DE NO OBJECIÓN (CNO) Y DE LAS CUENTAS DE PAGO

PARCIAL (CPP)
 CPP y/o CNO firmado por las partes.

 Informes de Avances (obra, suministro, financiamiento), etc.
 Factura fiscal presentada por el contratista.
 Copias de contratos y adendas.
 Copias de las fianzas y endosos.
 Copia del contrato de cesión de crédito.
B. DE VIABILIDAD, CONVENIENCIA DE CRÉDITOS Y EJECUCIÓN DEL

PLAN DE INVERSIONES
 Certificación de la Dirección de Programación de Inversiones (DPI) del Ministerio de

Economía y Finanzas (MEF).
 Estudio de Pre-factibilidad o Factibilidad, dependiendo del monto.
 Plan de Inversión.
 Fuente de Financiamiento.
C. APERTURA Y/O EXTENSIÓN DE PLAZO FIJO
 Aprobación de la junta directiva.

 Nota de solicitud a la Contraloría General de la República (CGR).
 Plan de inversión.
 Oferta de la entidad financiera.
 Certificación de disponibilidad de los fondos.
 Informe técnico de la entidad solicitante.
 Nota de transferencia.
 Registro presupuestario si se excede de un año.
 Evaluación financiera del banco.
D. LÍNEA DE CRÉDITO PARA CAPITAL DE TRABAJO
 Nota del Ministerio de Economía y Finanzas (MEF), solicitando el refrendo de la

Contraloría General de la República (CGR).
 Aprobación del Consejo Económico Nacional, publicada en la Gaceta Oficial.
 Plan de Inversión.
 Plan de desembolsos que realizará el banco, con el detalle de la cuenta bancaria a
acreditar.
 Contrato original debidamente firmado.
 Detalle de la cuenta bancaria, de la que se debitaran los saldos.
 Nota del banco, aprobando la línea de crédito y la tasa de interés.
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 Decreto Núm.220-2014-DMySC de 25 de julio de 2014,“Por el cual se adoptan las

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 Decreto Núm.46-2017-DMySC de 17 de julio de 2017,“Por el cual se aprueba el

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2. Confirmar que se cuente con la aprobación de la Autoridad Nacional de los Servicios

3. Verificar que los documentos mediante los cuales se apruebe el contrato de

4. Corroborar que se establezca la obligación de presentar los Estudios de Impacto

B.1. CON LA AUTORIDAD MARÍTIMA DE PANAMÁ

2. Confirmar que se adjunte el plan de inversión proyectada con su cronograma

4. Verificar que los incrementos anuales al canon de arrendamiento, no sean inferiores

5. Revisar que se adjunte el informe técnico, sobre el análisis económico de la concesión,

6. Verificar que se adjunten los correspondientes avalúos de la Contraloría General de

7. Revisar que se establezca la presentación de la Resolución del Ministerio de

8. Confirmar que se adjunte la Fianza de Inversión.

B.2. DE OPERACIONES DE EXTRACCIÓN, EXPLORACIÓN Y/O

1. Revisar que se detalle con claridad el objeto de la concesión, su duración, beneficios

2. Verificar que cuente con la Resolución de Aprobación del Ministerio de Comercio e

3. Revisar que adjunte la clasificación de la extracción, clase, período, superficie.

4. Confirmar que se adjunte el plan de inversiones, el monto y plan anual de trabajo.

5. Verificar la capacidad financiera de la empresa (estados financieros, cartas bancarias,

6. Verificarlos límites de las Aseguradoras Afianzadoras.

B.3. CON EL AEROPUERTO INTERNACIONAL DE TOCUMEN, S.A. (AITSA)

2. Verificar el objeto de la concesión, si la misma es resultado de un Acto Público, se

3. Confirmar que se incluya la correspondiente Autorización de la Junta Directiva del

4. Si la adjudicación se realizó por invitación, corroborar que se adjunte el informe de

5. Cuando en la concesión se incluye dentro del canon, un valor adicional producto de