UNIVERSIDAD PÚBLICA DE EL ALTO

AREA: CS. ECONOMICAS FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE COMERCIO INTERNACIONAL

CONTABILIDAD

CLASES DE IMPUESTOS EN BOLIVIA

Estudiante: Univ. Diego Blanco Mollocheca

Docente: Lic. Javier Selaes Helguero
Turno: Tarde
Fecha: 25/03/24
 INDICE
1. Impuesto...................................................................................................................1

1.1. Definición...........................................................................................................1
1.2. ¿Para qué sirven los impuestos?..................................................................1
2. Elementos principales de los impuestos.............................................................1

3. Clases de impuestos en Bolivia...........................................................................2

4.1. Impuesto al valor agregado – IVA.................................................................2

4.1.1. Las cuentas de IVA que existen en la contabilidad.............................2
4.2. Impuesto a las transacciones – IT.................................................................3
4.3. Impuesto sobre las utilidades de la empresa – IUE...................................3
4.4. Régimen complementario al valor agregado – RC-IVA.............................3
4.5. Impuesto al consumo específico – ICE........................................................3
4.6. Impuesto a las salidas aéreas al exterior – ISAE.......................................4
4.7. Impuesto especial a los hidrocarburos y sus derivados – IEHD..............4
4.8. Impuesto directo a los hidrocarburos – IDH................................................4
4.9. Impuesto a la transacción financiera – ITF..................................................4
4.10. Impuesto al juego – IJ.................................................................................4
4.11. Impuesto a la Participación en Juegos – IPJ...........................................4
4.12. Impuesto a las grandes fortunas – IGF.....................................................5
5. Impuesto Departamental.......................................................................................5

5.1. Impuesto Departamental a la Transferencia Gratuita de Bienes –

IDTGB...........................................................................................................................5
6. Impuestos Municipales..........................................................................................5

6.1. Impuesto Municipal a la Transferencia – IMT..............................................5

6.2. Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles – IPBI..............................5
6.3. Impuesto a la Propiedad de Vehículos Automotores – IPVA....................5
6.3.1. .Artículo 323. - I.........................................................................................6
7. Anexos......................................................................................................................6

8. Bibliografía...............................................................................................................7
1. IMPUESTOs

1.1. DEFINICIÓN.

Dicho de una manera algo sencilla, los impuestos son una cantidad de dinero
que todos debemos pagar al gobierno u otras autoridades, como parte de
nuestra responsabilidad ciudadana. Aunque al pagar impuestos no recibamos
algo a cambio de manera directa, como un producto o servicio específico, sí
esperamos beneficios generales para la comunidad.

Algunos ejemplos podrían ser la educación, la salud, la seguridad o el

mantenimiento de infraestructuras como carreteras y puentes.

1.2. ¿PARA QUÉ SIRVEN LOS IMPUESTOS?

Los impuestos permiten que el Estado pueda ofrecer a los ciudadanos

determinados bienes y servicios que están dirigidos a incrementar el bienestar
social. En este sentido, son utilizados para pagar las nóminas de aquellas
personas que trabajan en el sector público. Junto a esto, gracias a ellos, se
construyen infraestructuras que permiten el desarrollo de la sociedad.

El pago de impuestos permite crear una estructura pública que permita actuar
sobre los fallos de mercado, incrementando la eficiencia del mercado. También
permite otorgar subsidios que reduzcan la desigualdad y doten de mayor
progreso a la sociedad de un país.

2. ELEMENTOS PRINCIPALES DE LOS IMPUESTOS

Los principales elementos que nos ayudaran a entenderlos son:

Hecho imponible: La situación o actividad que motiva la obligación tributaria.

Sujeto pasivo: La persona u organización que enfrenta la obligación.

Base Imponible: El monto sobre el que se aplica el impuesto.

Tipo de gravamen: Se trata de la proporción que se aplica a la base imponible

para calcular el monto a pagar.

Cuota Tributaria: Es la cantidad que se debe pagar.

1
3. CLASES DE IMPUESTOS EN BOLIVIA

4. IMPUESTOS NACIONALES

Los Impuestos de Dominio Nacional son los siguientes:

4.1. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO – IVA.

El IVA es un impuesto indirecto, no es percibido por el fisco directamente del

tributario, sino por el vendedor en el momento de toda transacción comercial
(transferencia de bienes o prestación de servicios).

4.1.1. LAS CUENTAS DE IVA QUE EXISTEN EN LA CONTABILIDAD

4.1.1.1. -IVA TRASLADADO O CAUSADO.

El IVA trasladado es el impuesto que se cobra al cliente o comprador de bienes
o servicios y que posteriormente se traslada a las autoridades fiscales como
parte de la declaración y pago de impuestos correspondientes.

Es decir, el IVA trasladado se añade o incluye en el precio final de un producto

o servicio y que el vendedor debe cobrar al comprador y posteriormente
reportar y pagar al SAT. Se calcula como el resultado de aplicar la tasa del IVA
correspondiente sobre el valor de la venta de los bienes o servicios y debe
aparecer en los comprobantes fiscales que emiten los vendedores (como
facturas, recibos, etc.).

4.1.1.2. -ACREDITABLE O REPERCUTIDO.

El IVA repercutido, es aquel porcentaje de IVA que el autónomo o empresario

cobra a sus clientes por los servicios prestados o los productos vendidos. Ya
sea a una persona o una empresa.

Es decir, es el que % repercutimos sobre el consumidor final.

4.1.1.3. -POR TRASLADAR

Que no se ha recibido porque la venta se pagó con crédito.

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4.1.1.4. -POR ACREDITAR.

Se trata de aquel IVA que aún no se ha pagado, ya que se ha pagado la

adquisición de mercancías o el pago de gastos por medio de un sistema a
crédito.

4.2. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES – IT.

El impuesto a las transacciones (I.T.), se aplica sobre el importe bruto de las

ventas o ingresos de un determinado período, con la alícuota del 3%. Este
tributo es un impuesto directo que no genera un crédito fiscal con el que pueda
compensarse su pago. El contribuyente debe presentar una declaración jurada
mensualmente, y pagarlo hasta el quinceavo (15) día del mes siguiente.

4.3. IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA – IUE.

El Impuesto a las utilidades de las empresas – IUE es un impuesto a la renta

cuyo objeto está constituido por las utilidades, rentas, beneficios o ganancias
que surgen de toda actividad económica y generan renta de fuente boliviana.

Las utilidades netas imponibles que obtengan las empresas obligadas al pago
del IUE quedan sujetas a la tasa del 25% (veinticinco por ciento).

4.4. RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL VALOR AGREGADO – RC-IVA.

El régimen Complementario al IVA (RC-IVA) es un impuesto que se aplica

sobre el ingreso de las personas naturales y sucesivas indivisas, provenientes
de la inversión de capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos
factores.

4.5. IMPUESTO AL CONSUMO ESPECÍFICO – ICE.

El Impuesto a los Consumos Específicos (ICE) se encuentra establecido en la

Ley 843 (texto ordenado vigente), el cual grava el consumo de cigarrillos,
compra de vehículos y bebidas alcohólicas, es decir, la obligación de pago se
origina por el consumo de los “bienes” mencionados, cuyo uso generan
externalidades, que tienen un efecto adverso al bienestar social, ya sea por el
impacto que producen en la salud, tanto el tabaco como el alcohol, o por la
contaminación ambiental que generan los vehículos.

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4.6. IMPUESTO A LAS SALIDAS AÉREAS AL EXTERIOR – ISAE

El impuesto a las salidas aéreas al exterior (ISAE) es un impuesto que

representa el 0.1% del total de tributos recaudados, el problema para la
captación de los recursos necesarios por medio de este impuesto es que: Solo
están sujetos al (ISAE) las personas que salen de Bolivia vía aérea

4.7. IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS

– IEHD.

El Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados IEHD se aplica a

personas naturales o jurídicas que importen y comercialicen: gasolina especial,
gasolina Premium, gasolina de aviación, gasolina natural, gasolina blanca,
diesel oil nacional, diesel, oil importado, diesel oil de gas natural, jet fuel
internacional, jet fuel nacional, fuel oil, aceite automotriz industrial, grasas
lubricantes y gas natural comprimido.

4.8. IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS – IDH.

Son transferencias que el nivel central realiza a los gobiernos departamentales,

municipios y universidades a partir de los recursos de hidrocarburos y su
nacionalización.

4.9. IMPUESTO A LA TRANSACCIÓN FINANCIERA – ITF.

El Impuesto a las Transacciones Financieras o ITF es un impuesto que pagas

cada vez que realizas operaciones en moneda nacional o extranjera. La tasa
de este impuesto es el 0.005% del valor total de la operación que realices.

4.10. IMPUESTO AL JUEGO – IJ.

El Impuesto a los Juegos grava la realización de actividades relacionadas con

los juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así como la obtención de premios
en juegos de azar.

4.11. IMPUESTO A LA PARTICIPACIÓN EN JUEGOS – IPJ.

El Impuesto a la Participación en Juegos – IPJ, grava la participación de las

personas naturales en juegos de azar y sorteos desarrollados por los
operadores de estas actividades en todo el territorio del Estado Plurinacional.

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4.12. IMPUESTO A LAS GRANDES FORTUNAS – IGF.

El Impuesto a las Grandes Fortunas (IGF) es un impuesto que fortalece la

equidad tributaria y la redistribución de los ingresos. Únicamente alcanza a las
personas naturales con un valor neto de fortuna mayor a Bs30 millones.

5. IMPUESTO DEPARTAMENTAL

El Impuesto de Dominio Departamental es el siguiente:

5.1. IMPUESTO DEPARTAMENTAL A LA TRANSFERENCIA GRATUITA DE

BIENES – IDTGB.

El Impuesto Departamental a la Transmisión Gratuita de Bienes (IDTGB), tiene

aplicación en la jurisdicción del Departamento de Santa Cruz, y es obligatorio
para todas las personas naturales y jurídicas alcanzadas con el mismo.

6. IMPUESTOS MUNICIPALES

Los Impuestos de Dominio Municipal son los siguientes:

6.1. IMPUESTO MUNICIPAL A LA TRANSFERENCIA – IMT.

La norma establece que el Impuesto Municipal a la Transferencia es el 3%,

aplicado al monto mayor, sea el de la base imponible del bien (vehículo o
inmueble) o sea el del valor de venta establecido en la minuta de transferencia.

6.2. IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES – IPBI.

Es el Impuesto anual a la Propiedad de Bienes Inmuebles que se debe pagar al

Gobierno Municipal en cuya jurisdicción se encuentre registrado el bien.

El IPBI fue creado mediante Ley 843 (Ley de Reforma Tributaria) que en su Art.
52º establece: Créase un impuesto anual a la propiedad inmueble situada en el
territorio nacional.

6.3. IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES –

IPVA

Es un tipo de impuesto anual a los vehículos automotores de cualquier clase o

categoría hacia las Personas jurídicas o naturales y las sucesiones indivisas
propietarias de cualquier vehículo automotor.

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La base imponible al igual que alícuota va a estar dada por los valores del
gobierno autónomo municipal.

La creación de este impuesto por cada gobierno municipal debe seguir los
principios constitucionales declarados en el art.323-I de la CPE

6.3.1. .ARTÍCULO 323. - I.

La política fiscal se basa en los principios de capacidad económica, igualdad,

progresividad, proporcionalidad, transparencia, universalidad, control, sencillez
administrativa y capacidad recaudatoria.

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7. ANEXOS

7
8. BIBLIOGRAFÍA
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