UNIVERSIDAD NACIONAL DE FORMOSA

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN, ECOMOMÍA Y NEGOCIOS

Carrera: Contador Público – Materia: Estados Contables – Año: 2023
Docentes: MASI Nicolás – DELGADILLO Lorena
Actividades de comprensión nº5

CONCEPTOS ELEMENTALES

El método del costo amortizado

Problema:
El 01/03 se vende $100 (precio de contado) en 4 cuotas mensuales de $30 c/u. Los días 01/04
y 01/05 nos abonan las respectivas cuotas. ¿Cuánto mide este crédito el 31/05?

Capital: $100; 4 cuotas de $30 c/u.; total de intereses: $20

¿Cuál es la tasa implícita? 10%? 20%? 5%? Régimen: compuesto.
¿Qué relación hay entre la tasa, las cuotas y el capital?

Respuesta: el valor actual de las 4 cuotas, con esa tasa, es igual a 100.
100 = 30/(1+i) + 30/(1+i)^2 + 30/(1+i)^3 + 30/(1+i)^4;

¿Cómo despejamos la tasa? Con Excel:

Tasa = 7.71%

Método del costo amortizado (o MTE)

¿Qué es? Técnica de medición contable aplicable a ciertos activos y pasivos
financieros.

¿En qué consiste? Devengar los intereses a la tasa implícita (TIR) existente al
momento del reconocimiento del activo o pasivo.

¿Cómo se calcula la Usando la función TASA (si las cuotas son constantes) o TIR.
tasa?

¿Cuándo se puede Condiciones:

aplicar? 1) Existir un flujo de capitales determinado
2) Intención de mantener el activo o pasivo hasta el
vencimiento

UNaF – FAEN – EECC 2023- Masi;Delgadillo – CASO 4 – pág. 1

 Procedimientos de control al cierre
Tareas de cierre efectuadas para verificar la razonabilidad de los saldos contables dependerán de la
actividad de la empresa y la naturaleza y complejidad de las cuentas a analizar. Entre los principales
procedimientos a efectuar se encuentran:
 Arqueo de caja (en moneda nacional o moneda extrajera)
 Arqueo de cheques en cartera
 Conciliación bancaria
 Corte de documentación
 Circularización (clientes y proveedores)
 Inventario de bienes de cambio
 Revisión de altas y bajas de bienes de uso
 Relevamiento de liquidaciones impositivas y sociales, y sus pagos
 Relevamiento de contratos de préstamos vigentes

Conciliación bancaria
¿Qué objetivos persigue?
• Cotejar dos registros (el contable y el bancario) y detectar diferencias
• Validar saldos
¿En qué consiste?
• Partir de uno de los saldos (contable) y hacer ajustes para arribar al otro (bancario)
• Las diferencias se detectan luego de una tarea de check.
Tipos de diferencias:
• Permanentes: no se revierten con el tiempo y motivan un asiento; ej: importes no
contabilizados (impuestos, retenciones, transferencias, acreditaciones de tarjetas, etc).
• Temporarias: se revierten con el tiempo y no motivan ajuste alguno; ej: cheques
emitidos aún no presentados al cobro.

UNaF – FAEN – EECC 2023- Masi;Delgadillo – CASO 4 – pág. 2

 CASO Nº 5: SIMULACRO SA
Balance de saldos:
31/12/2022 31/12/2021 31/12/2020
Cuenta
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Caja 739 439 303
Banco Francés CC 1360 1030 500
Plazo fijo – certificado 600 500 400
Plazo fijo – intereses no dev. 60 40 50
Deudores por ventas 790 1200 600
Previsión deudores
30 40 50
incobrables
Acciones de otras sociedades 100 80 100
Retencion impuesto a las
30 30 60
ganancias
Mercaderías 1100 1500 1000
Anticipo a proveedores 300 200 100
Instalaciones - VO 2000 2000 1500
Instalaciones - AA 300 200 100
Proveedores 400 400 290
Cheques diferidos a pagar 100 200 190
Préstamos – cuotas a pagar 1304 3044 0
Préstamos – intereses no dev 274 1185 0
Sueldos a pagar 300 250 200
Ingresos brutos a pagar 120 100 100
Impuesto a las gcias a pagar 90 70 50
Anticipo de clientes 90 120 100
Dividendos a pagar 100 200 100
Capital 2000 1500 1500
RNA 1500 1633 900
Reserva legal 300 200 100
Ventas 5500 3800 3807
Costo de ventas 2900 2500 2205
Sueldos vendedores 400 290 200
Honorarios gerencia (*) 80 50 50
Amortizacion Instalaciones 100 100 100
Pérdida por incobrables (*) 50 40 60
Seguros 40 40 30
Energía eléctrica 110 100 90
IIBB 220 170 189
Intereses plazo fijo 60 50 40
Intereses préstamos 911 293 0
RxT acciones (*) 15 20 10
Impuesto a las ganancias 135 120 100
TOTALES 12254 12254 11867 11867 7587 7587
Saldos al cierre de cada periodo, antes del asiento de refundición.
(*) Están en moneda de diciembre 2022.
Amortizaciones: corresponden el 20% a administración.

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Información adicional:
1) Todos los activos, excepto los bienes de uso.
2) Detalle de resultados:
Mes Ventas Compras Sueldos Seguros Energía IIBB
Junio 2500 1500 200 20 50 100
Octubre 3000 1000 200 20 60 120
5500 2500 400 40 110 220
Sueldos y energía: 20% corresponden a administración.

3) Tabla de amortización del préstamo:

Cuota Vto SI Intereses Amortiz Cuota SF
1 oct-21 2.000,00 100,00 44,94 144,94 1.955,06
2 nov-21 1.955,06 97,75 47,19 144,94 1.907,87
3 dic-21 1.907,87 95,39 49,55 144,94 1.858,32
4 ene-22 1.858,32 92,92 52,03 144,94 1.806,30
5 feb-22 1.806,30 90,31 54,63 144,94 1.751,67
6 mar-22 1.751,67 87,58 57,36 144,94 1.694,31
7 abr-22 1.694,31 84,72 60,23 144,94 1.634,08
8 may-22 1.634,08 81,70 63,24 144,94 1.570,85
9 jun-22 1.570,85 78,54 66,40 144,94 1.504,45
10 jul-22 1.504,45 75,22 69,72 144,94 1.434,73
11 ago-22 1.434,73 71,74 73,21 144,94 1.361,52
12 sep-22 1.361,52 68,08 76,87 144,94 1.284,66
13 oct-22 1.284,66 64,23 80,71 144,94 1.203,95
14 nov-22 1.203,95 60,20 84,74 144,94 1.119,20
15 dic-22 1.119,20 55,96 88,98 144,94 1.030,22
16 ene-23 1.030,22 51,51 93,43 144,94 936,79
17 feb-23 936,79 46,84 98,10 144,94 838,69
18 mar-23 838,69 41,93 103,01 144,94 735,68
19 abr-23 735,68 36,78 108,16 144,94 627,52
20 may-23 627,52 31,38 113,57 144,94 513,96
21 jun-23 513,96 25,70 119,24 144,94 394,71
22 jul-23 394,71 19,74 125,21 144,94 269,51
23 ago-23 269,51 13,48 131,47 144,94 138,04
24 sep-23 138,04 6,90 138,04 144,94 0,00
1.478,60 2.000,00 3.478,60
4) Durante el ejercicio:
a) se realizaron aportes por 500 (julio)
b) se distribuyeron dividendos por 200
c) se constituyeron reservas por 100
5) IPC:
12-21 01-22 02-22 03-22 04-22 05-22 06-22 07-22 08-22 09-22 10-22 11-22 12-22
110 115 120 130 138 145 156 168 179 190 199 210 222

Se pide:
1. Indique cuáles fueron los siguientes asientos: a) del costo de ventas; b) de la constitución
de reservas; y c) distribución de dividendos
2. Prepare los estados contables básicos en moneda nominal, comparativos con el ejercicio
anterior.
3. Confeccione el asiento de ajuste por inflación.
4. Prepare los estados básicos en moneda homogénea, comparativos con el ejercicio anterior.
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