CULTURA TRIBUTARIA

Cultura tributaria es una conducta manifestada en el cumplimiento permanente de

los deberes tributarios con base en la razón, la confianza y la afirmación de los
valores de ética personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad
social de todos.

La importancia de recaudar impuestos para satisfacer las exigencias de la

colectividad ha estado presente en el progreso en todas las formas en el país.
Desde el punto de vista de la conciencia, no es idóneo recaudar sin una dirección
clara, desde la perspectiva legal, es indispensable recaudar los impuestos con una
aprobación voluntaria por parte de los contribuyentes.

La cultura tributaria es un mecanismo importante que ayuda a fortalecer el sistema

tributario, surge con la necesidad de recaudar es un sistema equitativo de justicia
y progresivo. Y el propósito fundamental es establecer una política de recaudación
para el gasto público y suministro de bienes colectivos, buscando satisfacer las
necesidades sociales, estabilizar la economía y desarrollo del país contribuyendo
a las políticas que reducen la inflación de la economía de mercado.

Cultura tributaria nace con la idea de diseñar un sistema tributario para orientar al
ciudadano y que lo invite a cumplir sus obligaciones de una forma ordenada, el
reto como pilar fundamental es fortalecer la atención al contribuyente mediante la
información, servicios y la educación. Esta cultura es promovida mediante el
cumplimiento de obligaciones voluntarias y así fortalecer el desarrollo de la
sociedad.

Esta página tiene como fin presentar una serie de información para comunicar a la
población, contiene estrategias innovadoras con el fin de ofrecer ideas e
inspiración a todo el país en desarrollo con respecto a la educación de los
contribuyentes, divulgación y promoción para fortalecer la moral tributaria en el
cumplimiento de obligaciones de los ciudadanos.

La superintendencia de Administración Tributaria (SAT) se está esforzando más

que nunca para movilizar una mayor recaudación tributaria a nivel nacional, para
ello está llegando cada vez más a informar a las generaciones de contribuyentes.
El objetivo es fomentar una “Cultura Tributaria” global e integral, basado en los
derechos y obligaciones, en este contexto la educación del contribuyente se
convierte en el puente que une a la Administración Tributaria y los ciudadanos.
Estamos conscientes que esta etapa es difícil pero no imposible, debemos
contribuir al cambio a una edad temprana y convertir ciudadanos que abracen
voluntariamente el pago de impuestos.

Para que el Estado pueda cumplir con su obligación constitucional de velar por el
bien común y proporcionar a la población los servicios básicos que ésta requiere,
necesita de recursos que provienen principalmente de los tributos pagados por los
contribuyentes. El pago de los impuestos puede llevarse a cabo utilizando la
coerción o apelando a la razón. La fuerza se manifiesta en las leyes y en su
cumplimiento obligatorio, mientras que la razón sólo puede estar dada por una
Cultura Tributaria con bases sólidas. No puede obviarse que un estímulo (o
desestimulo) importante para la tributación lo constituye el manejo y destino de los
fondos públicos, aparte de que, para muchos ciudadanos, tributar es un acto
discrecional, relacionado con su percepción positiva o negativa sobre el uso de los
fondos. Uno de los objetivos de la educación fiscal debe ser, precisamente,
romper ese círculo vicioso y hacer conciencia de que la tributación no sólo es una
obligación legal, sino un deber de cada persona ante la sociedad. Además, se le
debe convencer de que cumplir con tal responsabilidad le confiere la autoridad
moral necesaria para exigir al Estado que haga un uso correcto y transparente de
los recursos públicos. A efecto de fortalecer la Cultura Tributaria (entendida ésta
como el conjunto de valores, creencias y actitudes compartido por una sociedad
respecto a la tributación y las leyes que la rigen, lo que conduce al cumplimiento
permanente de los deberes fiscales), se requiere que la población obtenga
conocimientos sobre el tema y comprenda la importancia de sus
responsabilidades tributarias. Esta comprensión se alimenta de información
oportuna y de formación adecuada, las cuales deben conducir hacia la aceptación,
derivada de la concienciación. Ésta es indispensable para lograr una recaudación
firme y sostenible en el mediano y largo plazos, de manera que también sea
posible cumplir los Acuerdos de Paz y los compromisos del Pacto Fiscal.

Es objeto de la SAT, ejercer con exclusividad las funciones de Administración

Tributaria contenidas en el Decreto Número 1-98 del Congreso de la República de
Guatemala, Ley Orgánica de la Superintendencia de Administración Tributaria y
ejercer las funciones específicas siguientes:

 Organizar y administrar el sistema de recaudación, cobro, fiscalización y

control de los tributos a su cargo.
 Mantener y controlar los registros, promover y ejecutar las acciones
administrativas y promover las acciones judiciales, que sean necesarias
para cobrar a los contribuyentes y responsables los tributos que adeuden,
sus intereses y, si corresponde, sus recargos y multas.
 Presentar denuncia, provocar la persecución penal o adherirse a la ya
iniciada por el Ministerio Público, en los casos de presunción de delitos y
faltas contra el régimen tributario, de defraudación y de contrabando en el
ramo aduanero.
 Establecer y operar los procedimientos y sistemas que faciliten a los
contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
 Asesorar al Estado en materia de política fiscal y legislación tributaria, y
proponer por conducto del Organismo Ejecutivo las medidas legales
necesarias para el cumplimiento de sus fines; así como, participar en la
elaboración del anteproyecto del presupuesto de ingresos, en cuanto la
definición de metas de recaudación.
  Ejercer la administración del régimen tributario, aplicar la legislación
tributaria, la recaudación, control y fiscalización de todos los tributos
internos y todos los tributos que gravan el comercio exterior, que debe
percibir el Estado, con excepción de los que por ley administran y recaudan
las Municipalidades.

En Guatemala todos los impuestos que se pagan son:

 IVA
El IVA, “impuesto al valor agregado”, es un impuesto a la venta de bienes de
consumo.
Es un impuesto al gasto: Puesto que el IVA se cobra como un porcentaje del valor
de una mercancía o servicio, y los consumidores deben pagarlo al momento de
comprar la mercancía o servicio, el IVA es un impuesto que castiga el consumo,
es decir, es un |impuesto al gasto de las personas.

 IUSI
En Guatemala, IUSI significa Impuesto Único Sobre Inmuebles, se paga sobre el
valor de la propiedad registrada un porcentaje, que varía según el valor, es el
equivalente al antiguo 3 por millar.

 ISR
ISR significa Impuesto Único sobre Inmuebles, se paga al mismo tiempo que el
IVA, equivale al 5% de lo facturado, o sea, quien factura con una imposición del
12%, a la larga declara para pagar un 17%. Hay que recordar que en lo referente
al IVA pues puedes presentar facturas que te descuentan un porcentaje de su
pago.

 IETAAP
Definición:
Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz.
Descripción
Decreto 19-04 del CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA:
 Artículo 1.
Materia del Impuesto. “Se establece un impuesto extraordinario y temporal de
apoyo a los Acuerdos de Paz, a cargo de las personas individuales o jurídicas que
a través de sus empresas mercantiles o agropecuarias, así como de los
fideicomisos, los contratos de participación, las sociedades irregulares, las
sociedades de hecho, el encargo de confianza, las sucursales, agencias o
establecimientos permanentes o temporales de personas extranjeras que operan
en el país , las copropiedades, las comunidades de bienes, los patrimonios
hereditarios indivisos y otras formas de organización empresarial, que dispongan
de patrimonio propio, realicen actividades mercantiles o agropecuarias en el
territorio nacional y que obtengan un margen bruto superior al cuatro por ciento
(4%) de sus ingresos brutos.
  Artículo 3.
Hecho generador. “El impuesto se genera por la realización de actividades
mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional por las personas, entes o
patrimonios a que se refiere el artículo 1 de esta ley.”

 Ley del impuesto a la distribución de petróleo crudo y combustibles

derivados del petróleo
 Artículo 1.
Objeto del impuesto. Se establece un impuesto sobre el petróleo crudo y los
combustibles derivados del petróleo tanto de origen importado como de
producción nacional, procesados en el país, que sean distribuidos dentro del
territorio nacional.
 Artículo 2.

Actos gravados. Para los fines de aplicación del impuesto, se encuentran
gravados los actos siguientes: a) Los traspasos de dominio, a cualquier título, de
los productos afectos conforme del artículo 1 de la presente ley. b) El uso,
disposición o consumo de los productos afectos por parte de las plantas
procesadoras o de las compañías distribuidoras.

 Artículo 3.
Hecho generador. Para los efectos de la presente ley, el impuesto se genera, en
los siguientes casos: a) En el momento de la salida de los productos afectos de los
depósitos de almacenamiento de las compañías distribuidoras o plantas
procesadoras, para su distribución en el territorio nacional.

 Ley del impuesto sobre circulación de vehículos terrestres, marítimos y

aéreos
Se establece un impuesto anual sobre circulación de vehículos terrestres,
marítimos y aéreos, que se desplacen en el territorio nacional, las aguas y espacio
aéreo comprendido dentro de la soberanía del Estado.

 Ley del impuesto de timbres fiscales y de papel selladoespecial para

protocolos.
Se establece un Impuesto de Timbres Fiscales y de Papal Sellado Especial para
Protocolos. Sobre los documentos que contienen los actos y contratos que se
expresan en esta ley.

Ejemplos:
1. Los contratos civiles y mercantiles.
2. Los documentos otorgados en el extranjero que hayan de surtir efectos en
el país, al tiempo de ser protocolizados, de presentarse ante cualquier
autoridad o de ser citados en cualquier actuación notarial.
3. Los documentos públicos o privados cuya finalidad sea la comprobación del
pago con bienes o sumas de dinero.
 4. Los comprobantes de pago emitidos por las aseguradoras o afianzadoras,
por concepto de primas pagadas o pagos.

 Ley del impuesto sobre productos financieros

Se crea un impuesto específico que grave los ingresos por intereses de cualquier
naturaleza, incluyendo los provenientes de títulos-valores, públicos o privados, que
se paguen o acrediten en cuenta a personas individuales o jurídicas, domiciliadas
en Guatemala, no sujetas a la fiscalización de la Superintendencia de Bancos,
conforme a la presente Ley. Para los efectos de esta ley, los diferenciales entre el
precio de compra y el valor a que se redimen los títulos valores, con cupón o tasa
cero (0), se consideran interese.

 Ley del impuesto específico a la distribución de cemento

Objeto del impuesto. Se establece un impuesto específico que grava la
distribución de cemento de cualquier clase, tanto de producción nacional como
importado, que se distribuya en el territorio nacional, en bolsas, a granel o
“Clinker”
Artículo 2.- Destino del impuesto. El monto del impuesto que se recaude por la
distribución de cemento, se destinará exclusivamente para el financiamiento de los
programas de vivienda popular.

 Ley del impuesto específico sobre la distribución de bebidas gaseosas,

bebidas isotónicas o deportiva
Se aprueba el impuesto específico que grava la distribución en el territorio
nacional, de bebidas gaseosas, bebidas isotónicas o deportivas, jugos y néctares,
yogures, preparaciones concentradas o en polvo para la elaboración de bebidas y
agua natural envasada, tanto de producción nacional o que sean importadas

CLASES DE TRIBUTOS EN GUATEMALA

 IMPUESTOS:
Los impuestos pueden definirse como un tributo monetario exigido por el Estado,
debido a que el mismo posee potestad de imperio (puede exigir), el mismo es
establecido por la ley, y se impone a las personas individuales y colectivas de
acuerdo con el principio de capacidad de pago. Los impuestos que son cobrados
por el Estado sirven para satisfacer gastos públicos que son establecidos
mediante presupuesto.
El artículo 135 de la Constitución Política de la República de Guatemala, literal e)
establece que es obligación de todos los ciudadanos contribuir con los gastos
públicos, ya sea por razones de nacionalidad o economía.

¿Por qué le dieron el nombre de IMPUESTO a los impuestos?

Porque es un cobro que el estado nos hace a la fuerza, no pagamos

voluntariamente sino que nos imponen los pagos.
CARACTERÍSTICAS DE LOS IMPUESTOS

a) La principal es que los impuestos son Coercitivos, porque como

mencionamos anteriormente, el Estado exige el cumplimiento.

b) No se recibe nada a cambio, es decir No existe Contraprestación para el

contribuyente, porque el Estado no le da nada a cambio ningún servicio personal o
individual.

c) Algo que ya se había mencionado, es que los impuestos Están Destinados a

Financiar el Presupuesto de Egresos del Estado. Debido a que el Estado está
obligado a satisfacer las necesidades colectivas como servicios públicos que la
población necesita, por ejemplo pueden mencionarse la construcción de
carreteras, mantener la salud pública a través de hospitales y dispensarios; dar
seguridad a la población a través de la policía nacional civil; dar educación
construyendo escuelas e institutos públicos y al mismo tiempo pagar los sueldos y
salarios de los docentes.

d) Los impuestos constituyen una cuota privada, porque generalmente la pagan

los particulares.

 TASAS:

Las tasas son ingresos que percibe el Estado o un ente público, como pago de un
servicio público especial y divisible en el cual, el beneficiario es quien lo paga pero
al mismo tiempo, beneficia a la sociedad.

Las tasas se diferencian de los impuestos en que se pagan voluntariamente.

Normalmente este tipo de tributos gravan la prestación de un servicio recibido, es
decir, si se recibe una ventaja, entonces deben pagarse las tasas.

CARACTERÍSTICAS DE LAS TASAS

a) Las Tasas son pagadas voluntariamente a cambio de un servicio.

b) Los servicios son prestados por el Estado o las municipalidades.

c) La tasa debe ser proporcional al costo del servicio adquirido.

TIPOS DE TASAS
A continuación se enumeran los distintos tipos de tasas que se manejan en
Guatemala.

a) Por autorización de documentos públicos.

b) Por servicio de instrucción publica.

c) Por servicio de energía eléctrica y alumbrado público.

d) Por peaje. (En el caso de la autopista de Escuintla)

e) Por el registro de propiedades.

f) Boleto de ornato que se paga cada año a las municipalidades.

 CONTRIBUCIONES ESPECIALES:

Las contribuciones especiales son fijadas unilateralmente por el Estado o las

municipalidades con carácter de obligatoriedad, las mismas son impuestas a uno o
varios sectores de la población y el objetivo normalmente, es satisfacer
parcialmente el costo de una obra que será de uso público.

CARACTERÍSTICAS DE LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES:

a) La contribución es obligatoria porque la impone el Estado o las

municipalidades.

b) La contribución la pagan obligatoriamente los particulares, pero a diferencia

de los impuestos, reciben un beneficio directo e inmediato.

c) El pago que realiza el particular, es equivalente al beneficio que obtiene con

motivo de la ejecución de una obra pública.

CLASIFICACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES:

a) Contribuciones por mejoras. Este tipo es ocasional, debido a que no se

impone periódicamente a los contribuyentes. La misma se solicita a los vecinos de
determinada comunidad para el financiamiento una obra que desea construirse,
como ejemplo pueden mencionarse: pavimentar calles, construir pasos a desnivel
y puentes entre otros.

b) Contribución por Seguro Social. Generalmente para que exista este tipo de
contribución debe existir una relación laboral. En Guatemala condiciona a los
Empresarios que tengan más de 3 empleados; y las contribuciones las realizan
patronos y empleados, las mismas se pagan al Instituto Guatemalteco de
Seguridad Social para financiar el servicio de previsión social.