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Impuesto A La Renta

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CATEGORIAS DEL IMPUESO A

LA RENTA
RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA

Impuesto a la Renta de Persona Natural

Los ingresos obtenidos por el arrendamiento


y subarrendamiento de predios (terrenos o
edificaciones) incluidos sus accesorios

Predio
Se entiende por "predio" a las divisiones
materiales que se hacen del suelo para su
apropiación por el hombre
CÁLCULO DE RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
Cálculo mensual del Impuesto:

Cálculo anual del Impuesto:

Tus ingresos brutos se determinan sumando la


totalidad de ingresos por este tipo de renta
obtenida durante el año
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA

Si vendes un inmueble y no generas rentas


empresariales, la ganancia que obtengas de
dicha venta se considera renta de segunda
categoría.
A fin de determinar el monto a pagar se realiza el siguiente
procedimiento:

La declaración la puedes efectuar mediante el Formulario Virtual N° 1665,


ingresando en el Portal web de SUNAT www.sunat.gob.pe en el módulo
"Declaración y Pago", usando tu Clave SOL, ubicando el rubro Renta 2da.
Categoría en el menú, completas y envías el formulario, efectuando el pago
respectivo.
Una vez obtenida la renta bruta debes determinar la renta neta de segunda categoría, la misma
que se efectúa de la siguiente manera:

Como siguiente paso, debes calcular la renta neta imponible, la misma que se
define como el monto respecto del cual aplicarás la tasa del 6.5% que te dará el
impuesto a pagar, y se determina de la siguiente manera:
CUADRO RESUMEN DE OTRAS RENTAS DE
SEGUNDA CATEGORÍA
CUARTA CATEGORIA
RENTAS DE CUARTA CATEGORIA
Las obtenidas por:
 El ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no
incluidas expresamente como Rentas de Tercera Categoría, es decir, la labor que realiza
un trabajador independiente a cambio de una retribución, sin que exista una relación
de subordinación, ni de dependencia. Así tenemos a los abogados, médicos,
contadores, pintores, periodistas, entre otros.
Deducción del 20% sobre su renta bruta

 El desempeño de las funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de


negocios, albacea, así como, las dietas que perciban el regidor municipal o consejero
regional. A éstos ingresos los denominaremos Otros Ingresos de Cuarta Categoría.

Sin derecho a deducción alguna.


Retenciones / Pagos a cuenta

 La persona o empresa del Régimen General que paga rentas de cuarta deberá retener el 8% cada vez
que el RH que se emita supere S/.1,500.
 El trabajador independiente deberá verificar a fin de cada mes si sus ingresos por renta de cuarta o
rentas de cuarta y quinta categoría superan el monto establecido: S/. 2,807.00 (para el año 2015). En
caso supere dicho monto, deberá declarar y pagar mensualmente el 8% de los ingresos que haya
percibido. Año 2016 S/. 2,880 .00
 Para el caso de las personas que realicen funciones de director de empresas, síndico, mandatario,
gestor de negocios, albacea, regidor municipal o consejero regional, el monto establecido es de S/.
2,246. Año 2016 S/. 2,304 .00
 De otro lado, respecto de la suspensión de pagos a cuenta, aquellos sujetos que perciban rentas de
cuarta categoría a partir de noviembre del ejercicio anterior y los sujetos que percibieron rentas de
cuarta categoría antes de noviembre del ejercicio anterior, podrán solicitar la suspensión de
retenciones y/o de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta siempre y cuando los ingresos que
proyectan percibir en el ejercicio gravable por rentas de cuarta categoría o por rentas de cuarta y
quinta categorías o cuando los ingresos proyectados no superen el monto que establezca la SUNAT
no superen S/. 34 560.00
 Agrega la resolución que, tratándose de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de
negocios, albaceas o similares que se encuentren en los supuestos contemplados en los numerales
3.1 y 3.2. del Artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 013-2007/SUNAT, el importe de
referencia será S/. 27 650.00
CASO PRACTICO

SUELDO MENSUAL : 4500 TOPE MAXIMO : 24 UIT


Ingresos Inafectos
QUINTA CATEGORIA
-Las indemnizaciones previstas por las
disposiciones laborales vigentes.
-Las compensaciones por tiempo de servicios
(CTS).
-Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su
origen en el trabajo personal, tales como
jubilación, montepío e invalidez.
-Los subsidios por incapacidad temporal,
maternidad y lactancia.

Ingresos Exonerados

Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio


de su cargo en el país, los funcionarios y
empleados dentro de la estructura organizacional
de los gobiernos extranjeros, instituciones
oficiales extranjeras y organismos
internacionales, siempre que los convenios
constitutivos así lo establezcan.
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DETERMINACION DE LA RENTA DEL TRABAJO
Renta Bruta Deducciones Renta Neta
artículo 33° inc. a) LIR: (-) 20% de
ejercicio Individual de Renta Bruta
profesión, arte, ciencia u (Hasta el límite
oficio de 24 UIT) Renta Neta de
Cuarta cuarta y quinta
Categoría artículo 33° inc. b) LIR:
categoría
desempeño de funciones No hay
de director de empresas, deducción (-) 7 UIT
regidor municipal y otros de 20%
RENTA NETA
(dietas)
IMPONIBLE DEL
No hay TRABAJO
Artículo 34° LIR
Quinta deducción
(Boleta de pago:
Categoría de 20%
planilla)

TASAS
DETERMINACION DE LA RENTA
DEL TRABAJO
Descripción S/.
Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u
oficio) ❶ 485,000
Deducción (20% del Renta Bruta obtenida - Máximo S/ 92,400.00
92,400
Renta Neta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u
oficio) 392,600
Otras Rentas de Cuarta Categoría
❷ 62,000
Total Rentas de Cuarta Categoría
454,600
Total Rentas de Quinta Categoría
168,000
Deducción de 7 UIT (Hasta el límite del total renta de cuarta categoría)
26,950
Total Renta Neta de Cuarta Categoría
595,650
Deducción por Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF
❸ 1,500
Deducción por Donaciones ❹ -
Total Renta Imponible de Trabajo
► 594,150
DETERMINACION DE LA RENTA
UIT 2016 : 3950
UIT 2015 : 3850 DEL TRABAJO
Renta imponible de trabajo Tasa Tramos

Hasta 5 UIT ó S/. 19,250.00 8% 19,250.00 1,540

Por el Exceso de 5 UIT ó S/. 19,250.00 y hasta 20 UIT ó S/. 77,000.00 14% 57,750.00 8,085

Por el Exceso de 20 UIT ó S/. 77,000.00 y hasta 35 UIT ó S/. 134,750.00 17% 57,750.00 9,818

Por el Exceso de 35 UIT ó S/. 134,750.00 y hasta 45 UIT ó S/. 173,250.00 20% 38,500.00 7,700

Por el Exceso de 45 UIT ó S/. 173,250.00 30% 420,900.00 126,270

Impuesto a la renta 594,150.00 153,413

Pagos a cuenta y/o saldo a favor de periodos anteriores ❺ -

Retenciones de 4ta ❺ 54,700

Retenciones de 5ta 23,847


Impuesto a regularizar
► 74,866

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