ESPECIALIZACIÓN

ASISTENTE DE PLANILLA

MÓDULO

RENTA DE CUARTA Y QUINTA

CATEGORÍA

DOCENTE
CPCC. SILVANA PACHECO
FERNÁNDEZ
HOJA DE VIDA – DOCENTE CPCC. SILVANA PACHECO FERNÁNDEZ
Contadora Pública Colegiada y Certificada con 12 años de experiencia profesional.

Egresada de la Universidad Nacional Jorge Basadre Grohmann de Tacna en el año

2009. Egresada de la Maestría de Administración de Empresas de la Universidad
Alas Peruanas. Egresada de la Maestría en Contabilidad – Auditoría de la
Universidad Nacional Jorge Basadre Grohmann.

Con diplomados en Administración Gerencial (ESAN), Fiscalización Tributaria

Preventiva (Univ. San Pedro), en Prevención de Riesgos Laborales (SENATI).

Especialista en Tributación Empresarial y Auditoria Tributaria Preventiva avalado

por QUANTUM Escuela de Negocios.

Implementador y auditora en ISO 9001 (SGS del Perú). Gerente General de la

empresa P&F Soluciones SRL, propietaria del estudio contable SILVANA PACHECO
CONTADORA EIRL.

Docente invitada de Instituto de Educación Superior Privado John Von Neumann,

SENATI, Universidad Líder Peruana (Quillabamba), empresa CREZE y Universidad
Nacional Jorge Basadre Grohmann
TEMAS A DESARROLLAR

Retenciones y Proyección,
Suspensión de
presentación en retención
4ta categoría
el PDT 601 y 616 mensual de 5ta

Remuneración Retenciones en
de dos empresas Persona Natural
a más de 4ta y 5ta
 ESTRUCTURA DE
GENERAL DEL
DE FUENTE
EXTRANJERA
CAPITAL

IMPUESTO A LA
RENTA
DE
TRABAJO
 ESTRUCTURA GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA –
PERSONA NATURAL

Tipo de Renta Categoría Deducciones Tasas

1ra. Categoría
- 20% de la RB 6.25% de la RN
(Alquiler de bienes)

De CAPITAL 2da. Categoría - 20% sobre la RB.

(Sólo ganancia de capital originada por - Pérdida de capital originadas
6.25% de la RN
la venta de acciones y otros valores por la transferencia de valores
mobiliarios) mobiliarios)

- 20% de la RB de 4ta.
4ta y 4ta + 5ta Categoría (Trabajo 8%, 14%, 17%, 20% y
Categoría (inc. a)
De TRABAJO independiente o cuando se combinan con 30% de la RN de 4ta y/o
- (7 UIT) sobre la suma de la RN
trabajo dependiente) quinta
de 4ta y la RB de 5ta

Rentas NO empresariales
- Deducción de gastos sobre base 8%, 14%, 17%, 20% y
Se suman a las RN del trabajo sólo si
real (efectivos realizados) 30%
es positivo (Determ. Anual)
De FUENTE
EXTRANJERA Renta por transferencia de valores
mobiliarios. - Deducción de gastos sobre base
6.25%
Se suman a la RN de 2da. Categoría real (efectivos realizados)
(Determ. Anual)
Criterios de imputación de rentas
(Art. 57 de la LIR)

Las rentas de las Personas Naturales que tienen rentas

computables para su declaración anual, se imputan de acuerdo a
los siguientes criterios:

a) Por lo percibido: Comprende las rentas de 2da, 4ta, y

5ta. Categoría, así como las rentas de fuente extranjera
que no provengan de la explotación de un negocio o
empresa en el exterior. Bajo este criterio existe la obligación
de pagar el IR cuando se perciba la renta, es decir, cuando
se haya recibido el pago.

a) Por lo devengado: Comprende la renta de 1ra.

Categoría. Bajo este criterio existe la obligación de pagar el
IR mes a mes hasta la fecha de vencimiento de acuerdo al
cronograma de declaración y pagos mensuales, así el
arrendatario (inquilino) no haya cumplido con el pago del
alquiler mensual.
RENTA DE CUARTA
CATEGORÍA
◻ Son rentas de cuarta categoría (Art. 33 TUO Ley del I.R.)

Las percibidas por el

Las percibidas por el ejercicio desempeño de funciones de
individual de cualquier director de empresas, síndico,
profesión, arte, ciencia, oficio o mandatario, gestor de
actividades no incluidas negocios, albacea, y actividades
expresamente en la tercera similares, regidor o consejero
categoría. regional por el cual perciban
dietas.
SUSPENSIÓN DE
4TA CATEGORÍA
SUSPENSIÓN DE CUARTA CATEGORÍA

Es importante mencionar que la

autorización de suspensión de
cuarta categoría caduca al 31 de
diciembre de cada ejercicio.

Por ejemplo, si sacaste tú

suspensión de cuarta categoría el 01
de enero de 2021, dicha suspensión
caducará el 31 de diciembre de
2021.
 SUSPENSIÓN DE CUARTA
CATEGORÍA
Tienes derecho a solicitar la suspensión de retenciones de cuarta categoría si proyectas que tus
ingresos en el año no superarán el monto de S/ 38,500.00, salvo, se trate de rentas de cuarta
categoría obtenidas por el desempeño de funciones de director de empresas, síndico,
mandatario y similares, en cuyo caso el monto que no se deberá superar será de
S/30,800.00. Estos importes serán válidos para el ejercicio 2021 y se incluyen en su cómputo los
ingresos por rentas cuarta y quinta categoría, en caso ello ocurra.
La solicitud puede ser presentada desde el 01 de enero del 2021, ingresando a SUNAT virtual
con su clave SOL, procediendo a registrar y enviar el formulario virtual N° 1609. Sólo se debe
llenar los datos que requiere el sistema y de forma automática su solicitud de suspensión será
aprobada en caso se cumplan los requisitos legales correspondientes.
Sólo serán procedentes aquellas solicitudes que se encuentren dentro de los supuestos
señalados por la SUNAT en su Resolución N° 013-2007/SUNAT y normas complementarias.
 SUSPENSIÓN DE CUARTA
CATEGORÍA
Se recomienda enviar la constancia de suspensión a su correo electrónico al momento de ser
generada, de modo que pueda consultarla e imprimirla las veces que lo requiera.
La constancia de suspensión será presentada por el emisor de los recibos ante el agente de retención
para que este no haga retenciones del impuesto y tiene vigencia desde el día calendario siguiente del
otorgamiento de la constancia de aprobación hasta el 31 de diciembre de cada ejercicio, siempre que
durante el año 2021 los ingresos obtenidos no excedan los S/ 38,500.00 ó S/ 30,800.00,, según
corresponda.
Si tus ingresos no superan los S/ 1,500 soles por cada recibo por honorarios electrónicos, la misma
no está sujeta a retención. Y si tus ingresos mensuales totales superan los S/ 3,208.00 soles deberás
efectuar pagos a cuenta (8%del monto percibido) salvo, que el pagador de la renta te haya efectuado
la retención por el pago a cuenta total del mes o hayas obtenido la suspensión de retenciones. y/o
pagos a cuenta, según lo comentado en los párrafos anteriores.

*Tratándose de funciones de director de empresas y similares o regidores municipales o consejeros

regionales el monto de referencia será de S/ 2,567.00 soles.
 SUSPENSIÓN DE
CUARTA CATEGORÍA
En primer lugar, es importante mencionar que existe dos grupos para analizar la suspensión.

Locador Independiente Locador Independiente

Antiguo (ya emitió Nuevo (aún no emite
recibos por recibos por
honorarios). honorarios).
 SUSPENSIÓN DE
CUARTA CATEGORÍA
Solicitud de Locador Independiente Antiguo
En este grupo se evalúa los ingresos percibidos de cuarta y quinta categoría del trabajador.
El periodo de evaluación son 12 meses anteriores al mes precedente al anterior a aquel en que
se presente la solicitud.
Por ejemplo: Si la solicitud se presenta en el mes de octubre 2021, el periodo referencial será
del 01/08/2020 al 31/07/2021

Solicitud de Locador Independiente Nuevo

Por otra parte, en este grupo se evalúa los ingresos proyectados del ejercicio 2021 por parte del
trabajador.
 INSTRUCCIONES

SOLICITUD DE SUSPENSIÓN DE
RETENCIONES Y/O DE PAGOS A
CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
POR RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA.
FORMULARIO VIRTUAL N° 1609
A continuación se detalla los
pasos que debe seguir a efecto de
elaborar correctamente su
solicitud.

Paso 1. Ingrese o seleccione, en

los casilleros correspondientes, lo
siguiente y luego presione el
botón Aceptar.
Paso 2.El sistema le
solicitará la siguiente
información y luego
presione el botón Aceptar:
Paso 3. El sistema le
solicitará la siguiente
información, dependiendo de
la fecha que corresponda
registrar en el punto 2, luego
presione el botón Aceptar.

Paso 3.1 Si la fecha indicada

es anterior al 02/11/2013:
Paso 3.2 Si la fecha indicada
es igual o posterior al
02/11/2013, debe consignar los
siguientes datos

Paso 4. Procesada la información, obtendrá el resultado de inmediato y podrá imprimir su

"Constancia de Autorización".
 VERIFICACIÓN DE LA CONSTANCIA DE
SUSPENSIÓN DE CUARTA CATEGORÍA
Es importante que las empresas que reciban los recibos por honorarios electrónicos junto
con la suspensión de cuarta categoría, verifiquen su autenticidad.
 GUÍA PARA EFECTUAR LA SOLICITUD
DE SUSPENSIONES DE RETENCIONES
Y/O PAGOS A CUENTA
De acuerdo con lo establecido en el artículo 6° de la R.S. 013-2007/SUNAT, el contribuyente excepcionalmente podrá
solicitar la suspensión en las dependencias de la SUNAT a nivel nacional o en los Centros de Servicios al Contribuyente,
según corresponda, hasta el último día hábil del mes de diciembre, cuando se presenten alguno de los siguientes
supuesto:
a) Su Solicitud hubiera sido rechazada en SUNAT Virtual por exceder sus ingresos los límites establecidos en el artículo 3°
de la referida resolución, siempre que:
(i) Invoque que la Administración Tributaria ha omitido considerar ingresos, saldos a favor, pagos a cuenta o retenciones
declaradas, así como declaraciones juradas originales o rectificatorias presentadas y;
(ii) No hayan trascurrido más de treinta (30) días calendario desde la fecha del rechazo de la Solicitud en SUNAT Virtual.
b) El servicio de SUNAT Virtual no se encuentre disponible.
Para ello, deberá presentar la “Guía para Efectuarla Solicitud de Suspensiones de Retenciones y/o Pagos a Cuenta” y una
vez otorgada la constancia de autorización la misma estará vigente hasta el último día calendario del mes subsiguiente al
de su otorgamiento, el cual no podrá exceder del término del ejercicio gravable respectivo
El contribuyente que opte por continuar con la suspensión deberá regularizar la presentación de la Solicitud en SUNAT
Virtual, antes del vencimiento del mismo.
 RETENCIONES Y
PRESENTACIÓN EN
EL PDT 601 Y 616
PDT 0601 -
Planilla
Electrónica
(PLAME)
 PDT 616 Formulario Virtual

Paso 1:
Ingresas a Declaración y Pago a
través del Portal de SUNAT de la
siguiente manera:
PDT 616 Trabajadores independientes
 CASOS PRÁCTICOS
1. En enero 2021 emite tres (3) RHE a diferentes empresas, y percibe el importe
de S/ 1,200, S/ 850 y S/ 600. Total percibido en el mes: S/ 2,650.
2. Emite cuatro (4) RHE a diferentes empresas en un mes, por el importe de
S/1,200, S/ 1,000, S/ 900 y S/ 800. El RHE de S/ 1,000 NO se cobro en el mes.
3. Emite tres (3) RHE a diferentes empresas, por el importe de S/ 1,600 (Ret.
128), S/ 2,000 (Ret. 160), S/ 250. Total percibido en el mes: S/ 3,850.
Retención en el mes: S/ 288.
4. Emite dos (2) RHE a diferentes empresas, por el importe de S/ 500 y S/ 400.
Total percibido en el mes S/ 900. Nota: Percibe remuneración de 5ta.
Categoría, el importe de S/ 2,500.
INCONSISTENCIA NO DECLARAR RETENCIÓN DE
RENTAS DE CUARTA CATEGORIA - PLAME
1.- Omisión y rectificatoria de la PLAME: 2.- Acogimiento al régimen de gradualidad:
(Art. 13-A, RS. Nº 063-2007/SUNAT)

▪ Pagar el tributo que retuvo y no declaro. ✔ Rebaja del 95%: Subsanación voluntaria, antes de cualquier notificación o
requerimiento.
▪ Pagar la multa del 50% del tributo retenido, ✔ Rebaja del 70%: Subsanación a partir del día siguiente de la notificación del
por declarar cifras o datos falsos (Num. 1, art. 1er. Requerimiento emitido dentro del proceso de fiscalización.
Salvo que:
178 del CT). - Antes que surta efecto la notificación de la orden de pago o de la resolución de
▪ Pagar la multa del 50% del tributo no pagado, determinación, 95%, si cancela el tributo y la multa correspondiente en forma
paralela.
por no pagar dentro de los plazos establecidos
(Num. 4, art. 178 del CT). - Si cuenta con un fraccionamiento aprobado, en cuyo caso la rebaja será del
85%.

✔ Rebaja del 60%: Surta efecto la orden de pago o resolución de determinación.

✔ Rebaja del 40%: Cuando se haya reclamado la orden de pago o la resolución de
determinación o de multa.
 INFRACCIÓN: NO DECLARAR
RHE. RETENIDO
La empresa SBA SAC, con RUC. Nº 20256625879, no declaro un RHE el mes de abril 2020 en el PDT 0601 -
Planilla Mensual (PLAME).
El importe del RHE fue de S/ 4,500, Retención del IR, S/ 360.

Solución:
Infracción cometida: Numerales 1 y 4, articulo 178 del CT.
- Vencimiento PDT 0601 - PLAME : 12 agosto 2020
- Fecha de subsanación (voluntaria) : 03 octubre 2020
- Días transcurridos de impago : 52 días

- Aplicación de la Tasa de Interés Moratorio (TIM)

Tasa moratorio : 1.00% mensual,
Tasa diaria (÷ 30) : 0.03% por día.
 INFRACCIÓN: NO DECLARAR
RHE. RETENIDO
APLICACIÓN: 2) Dos multas: Subsanación voluntaria:
• Tasa determinada: 52 x 0.03 = 1.73% • Numerales 1 y 4 del artículo 178 del S/10.75
• Rectificatoria PDT 0601 (PLAME): CT: • (95% menos de S/ 215.00)
• IR retenido : S/ 360.00 • 50% del tributo omitido: S/ 180.00 • Tasa del 1.73% S/0.18
• Intereses S/ 6.23 • No menor del 5% de UIT : S/ 215.00 • A pagar : S/10.94
• Pago PDT 0601 :S/ 366.23

El pago de las multas (numerales 1 y 4, artículo 178 del CT) se realizará a través de la “Guía para pagos varios”, Formulario Nº
1662, y se usará los Códigos siguientes:

⮚ Numeral 1, cifras y datos falsos: ⮚ Numeral 4, no pagar tributos retenidos:

- Código de la multa: 6091 - Código de la multa: 6111
- Tributo asociado : 3042 - Tributo asociado: 3042
REGISTRO CONTABLE - RHE
La empresa EL SOL SAC, solicita los servicios profesionales del CPCC. Alan García el mes de agosto 2021,
emitiendo su RHE por el importe de S/ 2,000, afectándose la retención que corresponde (S/ 160), la
empresa le cancela el mes de setiembre 2021.
Asiento contable por la empresa:
Devengo de la prestación del servicio (agosto 2021):
----------------------------------------------------------
63 Gastos de servicios prestado por terceros 2,000
632 Asesoría y consultoría
6323 Auditoria y contable
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 2,000
424 Honorarios por pagar
----------------------------------------------------------
REGISTRO CONTABLE - RHE
Asiento contable por la empresa de la cancelación del RHE
(setiembre 2021):
---------------------------------------------------------------------

42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 2,000

La empresa EL SOL SAC, solicita los 424 Honorarios por pagar
servicios profesionales del CPCC. Alan
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema
García el mes de agosto 2020,
público de pensiones y de salud por pagar 160
emitiendo su RHE por el importe de S/
2,000, afectándose la retención que 401 Gobierno nacional

corresponde (S/ 160), la empresa le 4017 Impuesto a la renta

cancela el mes de setiembre 2021. 40172 Renta de cuarta categoría

10 Efectivo y equivalentes de efectivo 1,840

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041 Cuentas corrientes operativas

 PROYECCIÓN,
RETENCIÓN
MENSUAL DE 5TA
RENTA DE QUINTA CATEGORÍA
Califica como rentas de quinta categoría, todos aquellos importes percibidos
efectivamente por el trabajador, sea en efectivo o en especie, en la medida
que le generen un enriquecimiento y puedan ser de libre disponibilidad por el
trabajador dependiente.

NO se consideran como tales las cantidades que percibe el servidor por

asuntos del servicio en lugar distinto al de su residencia habitual, tales
como gastos de viaje, viáticos por gasto de alimentación y
hospedaje, gastos de movilidad y otros gastos exigidos por la
naturaleza de sus labores, siempre que no constituyan sumas que por su
monto revelen el propósito de evadir impuesto.
 Sueldos y
salarios

Bonificació
Vacaciones
n

RENTAS DE QUINTA
CATEGORÍA ART
(PERSONAS DEPENDIENTES)
34 LIR
Asignaciones
Comisiones
especiales

Gratificación
 DIFERENCIA ENTRE
SUELDO SALARIO
• Es el pago fijo que se da de manera regular por • Este es el pago que un trabajador recibe a por
parte de un empleador o se un jefe por el desempeñar sus servicios. Este a diferencias del
desempeño de un cargo o servicio durante algún sueldo se calcula a partir de días u horas de
tiempo. trabajo, así que se fija por unidad de tiempo. Por
• Es una cantidad fija, que se acuerda previamente ejemplo, un trabajador que se rifa por horas o
y se paga periódicamente de manera semanal, días se le da un salario, el cual puede o bien varia
quincenal o mensual. Este pago llamado sueldo dependiendo de la cantidad de días u horas que
no eta sujeto a descuentos por días festivos y no trabaje.
es diferente si en el mes hay menos días de • Entonces tenemos que el salario no es como el
trabajo. sueldo en donde se te paga una cantidad fija que
se recibe cada semana quincena o mes
PROYECCION DE RENTA DE
5TA
Si eres trabajador que se encuentra en planilla, tu empleador retendrá una parte de tu remuneración
por concepto del impuesto a la renta de quinta categoría.
El procedimiento que realizará tu empleador para determinar la retención mensual es el siguiente:
PASO 1: Proyecte los ingresos gravados que percibirá en todo el año.
Para esto la remuneración mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se multiplica
por el número de meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido el mes al que
corresponda la retención.
Al resultado se le suma lo siguiente:
• Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que correspondan al ejercicio
(percibidas y por percibir).
• Las remuneraciones y demás conceptos que hubieran sido puestas a disposición del trabajador en
los meses anteriores del mismo ejercicio (pagos extraordinarios, gratificaciones extraordinarias,
participaciones, reintegros, horas extras, entre otros).
A este resultado se le denomina Remuneración Bruta Anual.
PROYECCION DE RENTA DE
5TA
PROYECCION DE RENTA DE
5TA
Es importante indicar que conceptos remunerativos no
están afecto al impuesto a la renta:
• Indemnizaciones previstas por las disposiciones
laborales vigentes.
• Compensaciones por tiempo de servicios (CTS.
• Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en
el trabajo personal, tales como jubilación, montepío e
invalidez.
• Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y
lactancia
 PROYECCION DE RENTA DE
5TA
PASO 2: Deducción de 7 UIT.

De la remuneración bruta anual determinado en

el “paso 1”, deduces un monto fijo, por todo
concepto, equivalente a 7 UIT (el valor de la UIT
es S/ 4,400 para el ejercicio 2021).

Si la "Remuneración Bruta Anual" no supera las

7 UIT entonces no estará sujeto a retención.

Esto quiere decir que para el ejercicio 2021,

aquel trabajador que perciben 12
remuneraciones más 2 gratificaciones en el año
por el importe de hasta S/ 2200 soles cada una,
no estará sujeto a retenciones por sus rentas de
quinta categoría al no superar en el año las 7 UIT
(S/ 30,800) salvo que perciba en el transcurso del
año algún ingreso adicional gravado con rentas
de quinta categoría que le haga superar las 7 UIT.
 PROYECCION DE RENTA DE
5TA
PASO 3: Cálculo del impuesto anual proyectado.
De la remuneración neta anual obtenida en el “paso 2”, a efectos de obtener el impuesto anual
proyectado, se deberá aplicar las siguientes tasas:
El valor de la UIT es S/. 4,400 para el Ejercicio 2021
 RETENCION MENSUAL DE
RENTA DE 5TA
PASO 4: Monto de la retención.
Finalmente, para obtener el monto que debes retener cada mes, deberás dividir el impuesto anual proyectado de acuerdo a
lo siguiente:
En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.
En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de enero a marzo. El resultado se divide entre
9.
En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a abril. El
resultado se divide entre 8.
En el mes de agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a julio. El resultado
se divide entre 5.
En los meses de setiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a
agosto. El resultado se divide entre 4.
En el mes de diciembre, con motivo de la regularización anual, al impuesto anual se le deducirá las retenciones efectuadas
en los meses de enero a noviembre del mismo ejercicio.
 RETENCION MENSUAL DE
RENTA DE 5TA

El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado será el impuesto que el
agente de retención se encargará de retenerte en cada mes.
 RETENCION MENSUAL DE
RENTA DE 5TA
PASO 5: Cálculo adicional SOLO para los meses en que el trabajador ha recibido pagos
distintos a las remuneraciones y gratificaciones ordinarias.
Este paso se realizará solo si en el mes por el cual se está calculado la retención, se ha puesto a
disposición del trabajador pagos por conceptos distintos a la remuneración o gratificación
ordinaria, esto puede ser por:
Participación en las utilidades
Gratificaciones o bonificaciones extraordinarias.
Cualquier otro concepto extraordinario.
El cálculo para obtener la “Retención Adicional del mes” se realizará del siguiente modo:
RETENCION MENSUAL DE
RENTA DE 5TA
RETENCION MENSUAL DE
RENTA DE 5TA
CASO PRÁCTICO
1. Trabajador ingreso el mes de Enero 2021 y percibe una
remuneración mensual de S/ 1,850. ¿Tiene retención de quinta
categoría?
2. Remuneración mensual desde Enero 2021 de S/ 2,500. ¿Tiene
retención de quinta categoría?
3. Labora desde Enero 2021 y su remuneración básica es de S/2,000,
en julio recibe un aumento, y su nueva remuneración es de
S/3,000. ¿Se retiene IR de quinta categoría, de ser SI, en que
mes y cuanto?
 REMUNERACIÓN
DE DOS EMPRESAS
A MÁS
 SI TRABAJAS PARA DOS O MÁS EMPLEADORES - BAJO RELACIÓN DE
DEPENDENCIA - SE GENERAN ESTAS OBLIGACIONES

1.- Comunica dicha situación al

empleador que te pague la
mayor remuneración. Lo harás
presentándole por escrito
una declaración jurada que
incluya información con los
datos de los otros empleadores, 3.- En el mes que varíe alguna de
y el detalle de la remuneración 2.- Entrega a los demás tus remuneraciones, debes
que te paga cada uno de ellos. empleadores una copia del comunicar esa variación al
• Así el empleador que te paga cargo de la declaración empleador que te paga la mayor
la mayor remuneración jurada que hayas presentado al remuneración, para que
acumulará el monto de las que paga la mayor considere el cambio al calcular la
remuneraciones pagadas por remuneración. retención del impuesto a la renta
los otros empleadores, de ese mes y los siguientes:
calculará y retendrá
mensualmente el impuesto a
la renta - quinta categoría -
considerando la suma
acumulada.
PARA EL EMPLEADOR QUE
PAGA LA MAYOR
REMUNERACIÓN
2.- Considera las comunicaciones
sobre variación de remuneraciones
que te entregue el trabajador para
retener el impuesto a la renta cada
1.- Una vez que tu trabajador te mes.
presente la declaración jurada • Para los empleadores que pagan las
remuneraciones menores
arriba indicada, acumularás el total
• Una vez que recibas copia del cargo de la
de las remuneraciones pagadas por declaración jurada que le haya presentado
los empleadores en cada al que paga la mayor remuneración dejarás
mes, calcularás y retendrás el de retener, hasta que cese la situación de tu
impuesto a la renta -quinta trabajador de tener más de un empleador.
categoría- considerando la suma
acumulada de las remuneraciones.
 ESSALUD Y PENSIÓN
Si un trabajador labora en dos o más
empresas, cada una de estas le harán el
descuento respectivo de la pensión (AFP
o ONP), por lo tanto, mensualmente tendrá
dos o más aportes a su cuenta de pensión. RENTA DE QUINTA CATEGORÍA
Por otra parte, en el caso del aporte del
ESSALUD, los empleadores deberán Con respecto al impuesto de quinta categoría,
aportar cada uno respectivamente por solo se aplicara un solo descuento, y lo hará la
separado dicho monto (9%), quiere decir que empresa donde el trabajador tenga los
el estado recibirá dos o más aportaciones por
un trabajador. ingresos más elevados, para entenderlo
leamos el inciso b) del artículo 44 del
reglamento de impuesto a la renta

Aquellos que perciban dos o más remuneraciones de quinta

categoría deberán presentar una declaración jurada ante el empleador
que pague la remuneración de mayor monto, incluyendo la información
referente a las remuneraciones percibidas de otros empleadores para que
éste las acumule y efectúe la retención correspondiente
CASO PRÁCTICO
1. Manuel Merino empieza a laborar en la empresa EL COMERCIO
SAC, la empresa no le va descontar renta de quinta categoría porque
no supere las 7UIT en sus ingresos proyectados.
2. El 01/02 Manuel Merino empieza a laborar en la empresa
PALACIO DE GOBIERNO EIRL, Manuel está obligado a informar a la
dicha empresa de sus ingresos que obtiene como vigilante de la
empresa EL COMERCIO SAC.
3. La empresa PALACIO DE GOBIERNO EIRL es la obligada a
descontar el impuesto de quinta categoría, teniendo en cuenta los
ingresos de las dos empresas (S/ 1,500 y S/ 9,800).
RETENCIONES EN
PERSONA
NATURAL DE 4TA
Y 5TA
TASAS DEL IMPUESTO
Para el ejercicio 2021, considerando la UIT de S/ 4,400 vigente para el 2021, el impuesto anual
de la renta del trabajo y fuente extranjera queda configurado de la siguiente manera:
REPORTE DE
RENTAS DE
CUARTA
CATEGORIA
REPORTE DE RENTAS
Y RETENCIONES