Contenido 1 Fundamentos Del Derecho Tercera Unidad Montenevado 2024

COLEGIO MENTE NEVADO
MATERIAL DE APOYO EN EL CURSO DE FUNDAMENTOS DEL DERECHO

PROFESOR: MARIO ANTONIO CHUTÀN
Derecho fiscal.
Esta rama del Derecho Público está constituida por todas aquellas normas que se
refieren a los impuestos o contribuciones que las personas debemos pagar al Estado,
para que éste tenga los recursos suficientes para cumplir con su función
administrativa; no obstante, por orden constitucional, las contribuciones deben ser
proporcionales y equitativas según lo establezcan las leyes de la materia.
Todas aquellas personas físicas o morales como las empresas, que tengan o generen
ingresos por realizar una actividad económica constante o permanente y en ciertos
casos de manera esporádica, tienen la obligación de pagar impuestos, haciendo
declaraciones en los términos establecidos por las leyes y sus reglamentos. Asimismo,
el Estado tiene otros modos de allegarse recursos, como es el caso del cobro de
derechos, por el uso o aprovechamiento de bienes del dominio público de la Nación y
también por recibir determinados servicios por parte de la administración pública.
Otras formas de obtener recursos por parte del Estado son a través de los llamados
productos y aprovechamientos, ingresos que se generan por las actividades que
realizan los organismos paraestatales o descentralizados y las empresas de
participación estatal o también, por la venta de bienes que sean propiedad del Estado.
Las obligaciones fiscales a cargo del contribuyente, toda vez que son de variada
índole, algunas se pagan conforme a una base, por ejemplo, en una compraventa, la
base será calculada de acuerdo a la utilidad obtenida por el vendedor. En otros casos,
el impuesto se fija conforme a una tasa o tarifa; por ejemplo, para la obtención de una
licencia de manejo, la tarifa depende del tipo de licencia y el tiempo de vigencia de la
misma; otro ejemplo es el impuesto predial, cuyo monto depende del valor fiscal del
inmueble, etc.
Si bien es cierto que por orden constitucional todos tenemos la obligación de

contribuir al gasto público, es decir, pagar impuestos, también lo es el que éstos deben
ser proporcionales, justos y equitativos, dependiendo de los actos, hechos, ingresos,
utilidades, derechos, aprovechamientos, etc., que la ciudadanía tenga o requiera por
cualquier actividad económica que realice, o por la utilización de algún servicio que
preste el Estado.
A pesar de lo dicho en cuanto a las características que deben tener las contribuciones
o impuestos, con frecuencia vemos que estas obligaciones resultan en muchos casos,
demasiado caras, injustas e inequitativas para los contribuyentes, ya que de todos es
sabido que existen muchos ciudadanos que realizan actividades económicas y no
pagan impuestos o no pagan lo justo, así como personas morales poderosas, como las
grandes cadenas comerciales o industriales, que no contribuyen al Estado de manera
equitativa, ya que eluden o evaden el pago de impuestos valiéndose de un sin número
de estrategias, bien porque la ley lo permite o porque la autoridad lo consiente.
El derecho fiscal incluye las normas jurídicas encargadas de regular la

recaudación, el manejo y el control de los ingresos públicos de los estados
aportados por los contribuyentes.
Los gobiernos necesitan ingresos para poder operar y realizar inversiones

en aspectos como educación, salud, impartición de justicia, seguridad y vías
de comunicación. No obstante, debe de existir algo que regule los
mecanismos de esta obtención de fondos destinados a financiar el gasto
público. Quienes estén interesados en profundizar en esta materia, pueden
tener curiosidad por saber qué es el derecho fiscal y cuáles son sus
características.
También llamado derecho tributario, esta es una rama del derecho público
que reúne todas las normas encargadas de regular las relaciones jurídicas
entre el Estado, en su calidad de autoridad fiscal, y la población
contribuyente. Esto significa que se ocupa de la legislación en materia de
recaudación, gestión y control de ingresos públicos.
El artículo 31 fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos

Mexicanos refiere como una obligación de los mexicanos el “contribuir para
los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la Ciudad
de México y del Municipio en que residan de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes”. Esta disposición fundamenta el derecho
fiscal en el país, ya que se dedica a establecer las normas que determinan
los tributos.
¿Qué estudia el Derecho fiscal?
Esencialmente, esta rama del derecho explora las normas que establecen los
tributos que deben pagar los gobernados. Repasa todos los aspectos
materiales, procedimentales, excepciones, sanciones, disposiciones y
protocolos específicos en materia de recaudación recogidas en el
ordenamiento jurídico.
En Guatemala, en materia fiscal es aplicable lo que establece la

Constitución, los tratados Internacionales que ha firmado el país; el Código
Fiscal de la Federación; la Ley de Coordinación Fiscal, la Ley Aduanera, la
Ley de Comercio Exterior, la Ley del Impuesto al Valor Agregado, la Ley del
Impuesto Sobre la Renta, los códigos fiscales de los estados y de los
municipios, las leyes de hacienda de las entidades federativas y de los
municipios y ciertos reglamentos, decretos y circulares vinculados con la
materia, por lo que debe tomarse en cuenta toda esta legislación.
Características del Derecho fiscal
Una vez analizado en qué consiste el derecho fiscal, es importante señalar

que esta área tiene ciertas características que la definen, entre ellas:
Forma parte del derecho público y, especialmente, del derecho financiero.
Determina los ingresos para cubrir el Presupuesto de Egresos de la

Federación, de los Estados y de los Municipios.
Cuenta con normas imperativas que no pueden ser pactadas o negociadas.
Está basado en una obligación, no hay posibilidad de no acatar las normas.
Vigila el cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo de los

contribuyentes.
En Guatemala debe cumplir con los principios básicos de equidad,

proporcionalidad y legalidad tributaria.
Si los contribuyentes no cumplen con sus obligaciones tributarias, establece
sanciones y multas.
Ramas del derecho fiscal
El derecho fiscal está conformado por diferentes ramas:
Derecho fiscal material
Se dedica a revisar, estudiar y aplicar la normativa jurídica en la que está

basada la disciplina tributaria. Es la parte que se dedica a definir conceptos
como contribución, obligación de pago y excepciones, e investiga cómo
nace una obligación tributaria y cómo se extingue, sus fuentes y sus
causas.
El derecho fiscal formal
Es la aplicación de las normas a casos determinados. Se ocupa de los pasos

que se deben seguir para que un sujeto realice su contribución, la
determinación de los tributos, la fiscalización y las investigaciones
necesarias para detectar a evasores de impuestos.
Derecho constitucional tributario
Está interesado en las normas que disciplinan la tributación. Asimismo, se

ocupa de la coordinación y la delimitación de la tributación entre los tres
órdenes del gobierno: federal, estatal y municipal.
Derecho procesal fiscal
Recoge la regulación de las controversias que pueden aparecer entre el fisco

y los contribuyentes. Es la rama a la que se acude para casos como la
determinación de una obligación tributaria y su monto, la aplicación de
sanciones y los procedimientos que alguien debe seguir para solicitar al
fisco la devolución de cantidades indebidamente pagadas, entre otros.
Derecho penal tributario
Regula todo lo que tiene que ver con infracciones tributarias y las sanciones
aplicables a cada caso.
Derecho fiscal internacional
Analiza la normativa aplicable cuando dos o más soberanías entran en

contacto. Su finalidad es evitar problemas de doble imposición y la evasión
internacional de impuestos a través de paraísos fiscales y otros métodos.
En ocasiones es difícil separar estos tipos de derecho fiscal, ya que sus
diferencias no se hallan estrictamente dibujadas porque forman parte del
mismo marco jurídico.
¿Para qué sirve el Derecho fiscal?
Aunque, como se estableció en un principio, es esencial que los gobiernos

cuenten con mecanismos de recaudación, las contribuciones deben de ser
proporcionales y equitativas. La federación y particularmente el Servicio de
Administración Tributaria (SAT) de México, así como los gobiernos estatales
y municipales, necesitan acudir al derecho fiscal para verificar cuáles son
los límites, procedimientos y sanciones que pueden aplicar al momento de
tributar.
Por su parte, tanto las personas físicas como las morales necesitan de este
derecho para asegurarse que sus actuaciones cumplen con el Código Fiscal
de la Federación y demás normativas vigentes en materia fiscal. Además, se
puede dar el caso de que se les impongan cargos o sanciones de forma
errónea, por lo que esto puede derivar en procedimientos judiciales.
Respecto a qué hace un abogado fiscalista, hay que decir que sus labores
son variadas y requieren un conocimiento profundo de la legislación
tributaria vigente en el país. Con una Maestría en Derecho Fiscal, como la
que ofrece UNIR México, los profesionistas serán capaces de brindar
asesorías especializadas a sus clientes y planear las estrategias adecuadas
que permitan una ingeniería fiscal legal.
La formación adecuada, además de ayudar a un abogado a litigar

exitosamente, le permitirá a un profesional interpretar correctamente la
información contable, fiscal y financiera de una organización, con la
finalidad de detectar posibles riesgos fiscales y darles solución.
Tarea 1
Investigar en su cuaderno cuales son los derechos fiscales que benefician a
las empresas y que tipo de empresas.
Tarea 2
Elaborar un resumen de cada uno de los párrafos en su cuaderno, luego
elaborar un cuadro sinóptico de cada uno de los derechos expuestos en este
documento.

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Si bien es cierto que por orden constitucional todos tenemos la obligación de

El derecho fiscal incluye las normas jurídicas encargadas de regular la

Los gobiernos necesitan ingresos para poder operar y realizar inversiones

El artículo 31 fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos

En Guatemala, en materia fiscal es aplicable lo que establece la

Características del Derecho fiscal

Una vez analizado en qué consiste el derecho fiscal, es importante señalar

Forma parte del derecho público y, especialmente, del derecho financiero.

Determina los ingresos para cubrir el Presupuesto de Egresos de la

Cuenta con normas imperativas que no pueden ser pactadas o negociadas.

Está basado en una obligación, no hay posibilidad de no acatar las normas.

Vigila el cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo de los

En Guatemala debe cumplir con los principios básicos de equidad,

Ramas del derecho fiscal

El derecho fiscal está conformado por diferentes ramas:

Derecho fiscal material

Se dedica a revisar, estudiar y aplicar la normativa jurídica en la que está

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Es la aplicación de las normas a casos determinados. Se ocupa de los pasos

Derecho constitucional tributario

Está interesado en las normas que disciplinan la tributación. Asimismo, se

Derecho procesal fiscal

Recoge la regulación de las controversias que pueden aparecer entre el fisco

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