Facultad de Ciencias de Gestión Escuela Profesional de Contabilidad

FACULTAD DE CIENCIAS DE GESTIÓN
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TESIS
GASTOS NO DEDUCIBLES Y SU INCIDENCIA EN EL CÁLCULO DEL IMPUESTO
A LA RENTA EN LA EMPRESA CORPORACIÓN SONOTEC SAC - DISTRITO DE
LIMA DEL AÑO 2020
PARA OBTENER EL TÍTULO DE

CONTADOR PÚBLICO
AUTORES
CARLOS WILLIAM PIELAGO LOPEZ
ORCID: 0000-0002-9851-8785
ROSARIO BEATRIZ GALINDO COILA

ORCID: 0000-0002-9946-6278
ASESOR
MAG. CPC. DAVID DE LA CRUZ MONTOYA
ORCID: 0000-0003-0184-8727
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN
TRIBUTACIÓN
LIMA, PERÚ, FEBRERO DE 2022

2
DEDICATORIA
A nuestros hijos Alondra y
Nicolás que son nuestra motivación e
inspiración, para ser mejores cada día.

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AGRADECIMIENTOS
Un agradecimiento especial a la Universidad, por brindarnos esta oportunidad
de sustentar nuestra tesis.
Al Mag. CPC. Deivy De la Cruz, por su orientación y paciencia durante el
desarrollo de la tesis.
A la empresa Corporación Sonotec SAC. por brindarnos la información de la
empresa, ya que sin ellos no hubiera sido posible esta tesis.

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ÍNDICE
DEDICATORIA .......................................................................................................... 2
AGRADECIMIENTOS ................................................................................................ 3
RESUMEN ................................................................................................................. 7
ABSTRACT ............................................................................................................... 8
INTRODUCCIÓN ....................................................................................................... 9
CAPÍTULO I: PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
1.1. Realidad problemática ..................................................................................... 12
1.2. Formulación del problema ............................................................................... 15
1.3. Justificación e importancia de la investigación ................................................ 15
1.4. Objetivo de investigación: general y específicos ............................................. 16
1.5. Limitaciones de la investigación ...................................................................... 16
CAPÍTULO: II MARCO TEÓRICO
2.1. Antecedentes de estudios................................................................................ 19
2.2. Desarrollo de la temática correspondiente al tema investigado ....................... 21
2.3. Definición conceptual de la terminología empleada. ....................................... 31
CAPÍTULO: III MARCO METODOLÓGICO
3.1. Tipo y diseño de investigación ......................................................................... 34
3.2. Población y muestra ........................................................................................ 34
3.3. Hipótesis. ......................................................................................................... 35
3.4. Variables de operacionalización ...................................................................... 35
3.5. Métodos y técnicas de investigación ............................................................... 37
3.6. Procedimientos empleados en los resultados .................................................. 40
CAPÍTULO IV: ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE DATOS
4.1. Análisis de fiabilidad de las variables. .............................................................. 42
4.2. Resultados descriptivos de las dimensiones con la variable ............................ 44
4.3. Constrastación de hipótesis ............................................................................. 57
CAPÍTULO V: DISCUSIONES, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. Discusiones ...................................................................................................... 63
5.2. Conclusiones. ................................................................................................... 65
5.3. Recomendaciones............................................................................................ 67
REFERENCIAS
ANEXOS
5
LISTA DE TABLAS
Tabla 1 Población
Tabla 2 Variable 1: Gastos no deducibles
Tabla 3 Variable 2: Impuesto a la renta
Tabla 4 Escala de likert
Tabla 5 Ficha técnica del cuestionario N° 1
Tabla 6 Ficha técnica del cuestionario N° 2
Tabla 7 Baremación para la variable 1 y sus dimensiones
Tabla 8 Baremación para la variable 2 y sus dimensiones
Tabla 9 Validación del cuestionario de la investigación
Tabla 10 Fiabilidad del instrumento 1
Tabla 11 Fiabilidad del instrumento 2
Tabla 12 Variable 1: Gastos no deducibles
Tabla 13 Variable 2: Impuesto a la renta
Tabla 14 Dimensión 1: Gastos personales.
Tabla 15 Dimensión 2: Provisiones no admitidas como gasto
Tabla 16 Dimensión 3: Documentos sustentatorios
Tabla 17 Dimensión 4: Gastos no devengados
Tabla 18 Dimensión 5 Bancarización
Tabla 19 Dimensión 6: Determinación de ingresos
Tabla 20 Dimensión 7: Determinación de costos y gastos.
Tabla 21 Dimensión 8: Adiciones y deducciones.
Tabla 22 Dimensión 9: Determinación de resultados
Tabla 23 Prueba de normalidad
Tabla 24 Correlación entre ambas variables
Tabla 25 Correlación de gastos no deducibles – determinación de ingresos
Tabla 26 Correlación de gastos no deducibles - determinación costos y gastos.
Tabla 27 Correlación de gastos no deducibles – adiciones y deducciones
Tabla 28 Correlación gastos no deducibles – determinación de los resultados.
6
LISTA DE FIGURAS
Figura 1 Procedimientos al determinar un gasto deducible.

Figura 2 Principio de causalidad
Figura 3 Cálculo del impuesto a la renta
Figura 4 Variable 1: Gastos no deducibles
Figura 5 Variable 2: Impuesto a la renta
Figura 6 Dimensión 1: Gastos personales.
Figura 7 Dimensión 2: Provisiones no admitidas como gasto
Figura 8 Dimensión 3: Documentos sustentatorios
Figura 9 Dimensión 4: Gastos no devengados
Figura 10 Dimensión 5: Bancarización
Figura 11 Dimensión 6: Determinación de ingresos
Figura 12 Dimensión 7: Determinación de costos y gastos.
Figura 13 Dimensión 8: Adiciones y deducciones.
Figura 14 Dimensión 9: Determinación de resultado
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GASTOS NO DEDUCIBLES Y SU INCIDENCIA EN EL CÁLCULO DEL

IMPUESTO A LA RENTA EN LA EMPRESA CORPORACIÓN SONOTEC SAC -
DISTRITO DE LIMA DEL AÑO 2020
CARLOS WILLIAM PIÉLAGO LÓPEZ

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DEL PERÚ
RESUMEN
Este estudio tuvo por finalidad establecer la incidencia entre los gastos no deducibles
y el cálculo del IR de la Corporación Sonotec SAC., ubicada en el distrito de Lima -
periodo 2020, que permita a su vez, mejorar el análisis de sus gastos. En esta
investigación se observó cómo son registrados los gastos personales tales como:
gastos de alimentación, gastos de combustible, etc., así como gastos que sí
corresponden al giro de la empresa, pero que no cumplen los requisitos exigidos por
las normas tributarias, sin haber sido objetos de reparos. Según el art. 44 de la Ley
del Impuesto a la Renta (LIR) se les debe adicionar a la utilidad contable para
establecer correctamente el cálculo del impuesto respectivo. La metodología aplicada
a este estudio fue correlacional – causal, no experimental, se aplicaron una entrevista
y dos cuestionarios a través de la plataforma Google, se realizó un análisis a los
estados financieros de la empresa. En este estudio se ha demostrado que los gastos
no deducibles inciden de manera significativa en el Impuesto en mención, y que al
personal de la empresa le resulta complicado diferenciar cuando un gasto es
deducible y cuando no.
Palabras clave: gastos no deducibles, determinación del impuesto, principio de
causalidad.
8
NON-DEDUCTIBLE EXPENSES AND THEIR INCIDENCE IN THE CALCULATION

OF INCOME TAX IN THE COMPANY CORPORACIÓN SONOTEC SAC - LIMA
DISTRICT FOR THE YEAR 2020
CARLOS WILLIAM PIELAGO LOPEZ

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DEL PERÚ
ABSTRACT
The purpose of this study was to establish the incidence between non-deductible
expenses and the calculation of the IR of the Sonotec SAC Corporation, located in the
district of Lima - period 2020, which in turn allows improving the analysis of your
expenses. In this investigation, it was observed how personal expenses are recorded,
such as: food expenses, fuel expenses, etc., as well as expenses that do correspond
to the company's line of business, but that do not meet the requirements demanded
by tax regulations, without have been object of objections. According to art. 44 of the
Income Tax Law (LIR) must be added to the accounting profit to correctly establish the
calculation of the respective tax. The methodology applied to this study was
correlational - causal, not experimental, an interview and two questionnaires were
applied through the Google platform, an analysis was carried out on the company's
financial statements. This study has shown that non-deductible expenses have a
significant impact on the Tax in question, and that company personnel find it difficult
to differentiate when an expense is deductible and when it is not.
Keywords: non-deductible expenses, determination of the tax, principle of causality.

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INTRODUCCIÓN
El estudio titulado: Gastos no deducibles y su incidencia en el cálculo del
Impuesto a la Renta de Corporación Sonotec SAC. distrito de Lima del año 2020.
Todo gasto que se produjo en la empresa es importante, alguno de ellos ayuda
a la deducción en el Impuesto a la Renta (IR), sin embargo, no se pueden considerar
todos los gastos como deducible. Para lo cual es imprescindible saber identificar
dichos gastos.
La importancia de conocer si se está aplicando correctamente el gasto no
deducible al realizar el cálculo del IR.
En el trabajo se aplican los instrumentos que se han elaborado para la
recolección de datos, que va a ayudar a medir y diferenciar los gastos no deducibles
y sus variables. Se va a proponer nuevas alternativas de solución para disminuirlas.
Es importante que los trabajadores, gerentes y jefes de cada área tengan
conocimiento de la existencia de gastos sujetos a limite, tener en cuenta la formalidad
de los comprobantes de pago, estos van a ayudar a que sustenten el gastos, y así
poder ingresarlos al área de contabilidad para su registro, y lograr evitar contingencias
tributarias, como multas, intereses.
Es por ello que este trabajo busca realizar un aporte frente a estos problemas
detectados y que permitan una evaluación adecuada de los gastos no admitidos. Así
poder capacitar y actualizar al personal con las nuevas modificaciones tributarias. El
presente trabajo está conformado:
El capítulo primero figura la realidad problemática, a nivel local, nacional y
mundial.
10
En el capítulo segundo se encuentra el marco teórico los antecedentes de
estudios a nivel internacional e nacional, así como las bases teóricas de las variables
y los conceptos utilizados en el estudio.
El capítulo tercero se encuentra la metodología, el tipo y diseño de la
investigación, la hipótesis, la población y la muestra.
En el cuarto capítulo comprendió el procesamiento de la información obtenida
mediante el SPSS, previa validación y confiabilidad de los instrumentos.
El quinto capítulo incluyó las discusiones, conclusiones y recomendaciones
Posteriormente, se incluyeron los anexos que se han considerado necesarios
para complementar la investigación.

CAPÍTULO I
PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
12
1.1. Realidad problemática
Es necesario una actualización constante sobre las nuevas leyes tributarias,
de tal forma que los gastos que se realizan en la empresa tengan como fin mantener
la fuente productora, y a su vez, evitar contingencias tributarias al utilizar gastos que
no deberían ser considerados como deducibles.
Las empresas realizan gastos procedentes de su rubro del negocio, gastos de
representación, de recreación y viáticos, estos gastos sirven para poder obtener
nuevos clientes.
Pero, ¿qué pasa cuando algunos gastos pueden ser aceptados y otros no?,
entonces, se tiene que verificar que determinados gastos serán considerados como
deducibles siempre y cuando guarden relación con la actividad económica de la
organización.
La Agencia Tributaria Española (2017) señala que: “Se consideran gastos
deducibles, siempre que no estén excluidos por una norma legal. Para que un gasto
sea fiscalmente deducible, es necesario que se haya devengado y esté debidamente
contabilizado” (párr. 1 - 2).
Lo que se puede entender es que en España, las regulaciones tributarias son
muy rigurosas en el tema tributario con respecto a los gastos que son permitidos por
la administración tributaria.
Oviedo (2018) hace mención sobre un caso en el cual la fiscalía dictó 6 años y
3 meses de prisión preventiva de su libertad a los propietarios de Igrafo por cometer
actos ilícitos a la hacienda pública. Asimismo, se incluyó en la sentencia el hecho de
llevar doble contabilidad, y que se alteraban las ventas, las existencias, e incluso
incluían una serie de gastos no permitidos o no deducibles.

13
Por otro lado, en Asturias, los delitos de evasión de impuestos y la
contabilización de gastos no deducibles tienen sentencia de cárcel.
En el caso de Perú, se aplican también sanciones tributarias por infracción a
las normas tributarias, incluso hay penas para los delitos de carácter tributario. Por
ello es necesario, evitar contingencias tributarias y llevar una contabilidad que cumpla
con los requerimientos legales.
Flores (2021) considera los artículos 37 y 44 de la Ley del impuesto los mismos
que indican “Que gastos son deducibles y cuáles no, éstos comprenden tanto a los
que se encuentran bajo los límites establecidos como a los que se encuentran
prohibidos, y que por ende, deben ser reparados y adicionados para el cálculo del
correspondiente impuesto” (p. 5).
Existen gastos no deducibles, es decir que guardan relación con los gastos
indispensables para que la organización funcione, y por consiguiente se deben
adicionar en la determinación del impuesto.
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria
(SUNAT, 2019) sostiene que todos los gastos no deducibles son los que no se
relacionan en forma directa con la actividad de la compañía, los cuales no se deben
deducir al realizar el pago del tributo.
Entre estos se consideran a los gastos personales, familiares o de terceros, es
decir no se pueden considerar como gastos deducibles, la adquisición de alimentos,
ropa o vestuario de carácter personal, las cenas familiares, los gastos en capacitación
al personal, entre otros. Algunos de ellos tienen limitaciones en cuanto a su
deducción.
La SUNAT indica que los gastos no deducibles, son impropios a la
organización y no deben ser considerados para la disminución del IR y del IGV.,

14
advierte que si no se tiene en cuentas estas disposiciones serían sujetos a sanciones
tributarias.
Por ello, se debe de tener mucho cuidado al momento de registrar los
comprobantes en el sistema contable, hacerlo de manera correcta y siguiendo lo
establecido por las normas tributarias al respecto.
La Corporación Sonotec SAC., es una empresa importadora, designado como
principal contribuyente por la Sunat, y fue creada en el 2008, está ubicada en Jr.
Paruro 1179 Lima -Lima, y lidera a nivel nacional la venta de equipos de sonido de
alta gama y como único distribuidor a nivel nacional de marcas internacionales muy
conocidas como es Nexo, Allen & Heat, Sennheiser, Zoom, Digico, Mackie, B & C
Speaker, L-Acustic, Rode y Das Audio.
Esto le ha significado un buen crecimiento de la empresa, lo que implica el
incremento de sus operaciones comerciales y por ende, realizar más desembolsos o
erogaciones para mantener el ritmo de la empresa. A pesar de la pandemia Covid-19
la empresa se mantuvo en marcha obteniendo buenos niveles de ventas en el año
2020, tomando en consideración un plan de vigilancia para el control de la emergencia
por medio de los protocolos establecidos.
Como principal contribuyente, están obligados a presentar libros electrónicos
PLE, es por ello que deben de ser cuidadosos con la información enviada a la SUNAT
principalmente en lo que atañe a los gastos.
El problema más importante en la empresa es diferenciar los gastos que están
permitidos su deducción de aquellos que no lo están, ya que esto hace un cambio
significativo en la utilidad Neta de Corporación Sonotec SAC.
Por lo tanto, deben evitarse aquellos gastos personales de los socios y
familiares, el uso incorrecto de tarjetas vinculadas a la cuenta corriente, gastos de

15
ropas de familiares, gastos de combustible de autos particulares desvinculadas a la
empresa, gastos de comprobantes que no sustentan validez para la obtención del
gasto, entre otros gastos no aceptados por las leyes tributarias.
Estos gastos no deducibles son perjudiciales para nuestra organización, ya que
podría generar, esquelas y notificaciones de la Sunat, solicitando la modificación del
impuesto, reparos del IGV, impuestos presuntos, multas, intereses moratorios, etc.
Esto a fin de mejorar las políticas de la empresa, para que no generen
adiciones y multas tributarias que perjudiquen económicamente a la empresa.
1.2. Formulación del problema
1.2.1. Problema general
¿Cuál es la incidencia de los gastos no deducibles en el cálculo del IR- 2020
de Corporación Sonotec SAC?
1.2.2. Problema específico
¿Cuál es la incidencia del gasto no deducible en la determinación de ingresos
¿Cómo incide los gastos no deducibles en la determinación de costos y gastos
¿De qué forma los gastos no deducibles inciden en las adiciones y
deducciones en Corporación Sonotec SAC?
¿Cómo inciden los gastos no deducibles en la determinación del resultado de
Corporación Sonotec SAC?
1.3. Justificación e importancia de la investigación
Nuestra investigación consiste en verificar si existe relación entre el gasto no
deducible en el cálculo de impuesto bajo estudio, teniendo como variables; Gastos

16
personales, familiares, Provisiones no admitidas como gasto, comprobantes que no
cumplan con los requisitos, Gastos No Devengados, Bancarización.
La investigación busca verificar que gastos no son deducibles, para mejorar la
presentación del I.R., y no incidir en reparos o multas que causen un perjuicio
económico a la organización.
1.4. Objetivo de investigación: general y específicos
1.4.1 Objetivo general
Determinar cuál es la incidencia de los Gastos no deducibles en el cálculo del
IR de Corporación Sonotec SAC.
1.4.2 Objetivos Específicos.
Determinar las incidencias de los gastos no deducibles en la determinación de
ingresos de Corporación Sonotec SAC.
Señalar cual es la incidencia de los gastos no deducibles en la determinación
de costos y gastos de Corporación Sonotec SAC.
Señalar las incidencias de los Gastos no deducibles en adiciones y
deducciones en Corporación Sonotec SAC.
Señalar las incidencias de los gastos no deducibles de la determinación de los
resultados en Corporación Sonotec SAC.
1.5. Limitaciones de la investigación
1.5.1 De tiempo
Se tuvo limitaciones en los tiempos para las coordinaciones de entrega de
información contable y las encuestas realizadas a los trabajadores, sin afectar las
labores diarias del personal de cada área, para obtener la una información más
confiable.
1.5.2 De recursos
17
Los recursos de búsqueda de información actualizada de libros, revistas en
materiales físicos, que hubiera sido de mejor ayuda a la elaboración de nuestra
investigación.
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
19
2.1. Antecedentes de estudios
2.1.1. Internacionales
Morales (2020) en un estudio sobre la deducibilidad de gastos y el I.R., en una
constructora de la ciudad de Quito, de carácter no experimental, obteniendo datos
cualitativos y cuantitativos. se verificó la reducción del gasto y cómo influye en el IR,
se utilizó como herramienta la comprensión del gasto y su aplicación, llegando a la
conclusión de que si bien es cierto, es necesario cumplir la normatividad tributaria en
cuanto a la deducción de gastos, ello facilita y sirve de guía para obtener mejores
conocimientos sobre aspectos tributarios.
Aguirre (2017) estudió los gastos no deducibles en el impuesto en la compañía
Bebidas S.A., en la Universidad de Guayaquil; tuvo como fin estudiar los gastos no
deducibles y el pago de este Impuesto en dicha organización en los años del 2014 al
2016, su diseño de investigación empleada es documental y descriptiva. El autor hace
referencia a las dificultades que existen en las empresas sobre el desconocimiento
de leyes tributarias acerca de los gastos no deducibles, la ausencia sobre el sustento
por medio de la documentación respectiva, que implica un riesgo para las empresas
de ser sancionadas por la Administración tributaria.
Macz (2015) menciona que el análisis de los regímenes del IR de las
actividades lucrativas, del Municipio de Cobán (Guatemala), cuya finalidad es la
contribución de regímenes del impuesto a las actividades lucrativas como estrategia
fiscal, asimismo la muestra empleada son 40 propietarios de empresas y su tipo de
investigación es descriptiva. Entre sus conclusiones figura que no se ha seleccionado
adecuadamente el régimen tributario de este impuesto, ni utilizan estrategia alguna
para el desarrollo de sus actividades. Ellos no cuentan con asesoría para evaluar su
situación tributaria, y planificar sus resultados.

20
Como lo mencionan los autores, existe un desconocimiento sobre las
disposiciones legales de los gastos no deducibles debido a la poca capacitación
acerca del marco tributario.
2.1.2. Antecedentes nacionales
Espinoza (2021). En su trabajo sobre el principio de causalidad y el impuesto
a la renta cuyo objetivo es analizar si el principio mencionado afecta a la
determinación del impuesto, la investigación es explicativa–causal presenta un diseño
no experimental, se usó un cuestionario a la población de 15 trabajadores. Entre los
resultados es que “El principio de causalidad se relaciona directa y significativamente
con el impuesto a la renta de tercera categoría en la empresa Revisiones Técnicas
del Perú S.A.C.” (p. 4). La correlación obtenida fue muy alta (0,915).
La Ley de este impuesto deben preservarse a través de la aplicación correcta
de las NIIF, ya que son directrices para la elaboración y elaboración de estados
financieros, base para determinar las ganancias y pérdidas contables, y base para las
adiciones y deducciones, para luego determinar la utilidad neta del negocio. El
principio de causalidad tiene como fin el de coadyuvar en la evaluación y la vinculación
de los gastos con la actividad de la compañía.
Grados (2018) plantea en su conclusión que todo gasto no deducible tiene una
incidencia adversa en la rentabilidad de las compañías peruanas, debido a que esos
gastos al no ser considerados como tales hacen que la utilidad para efectos tributarios
sea mayor y consecuentemente, se tiene que pagar un impuesto mayor.
La Ley indica que tipo de gastos y cuánto deducir, la Ley no es muy clara al
respecto, razón por la cual la mayoría de organizaciones cometen errores. Al no
elaborar de manera correcta los estados financieros y determinar correctamente el
cálculo de los impuestos genera mayores impuestos, multas, e intereses en las

21
auditorías tributarias. Si bien es cierto, que los gastos no deducibles no deben
considerarse para determinar la renta neta, muchos contadores consideran los gastos
que no pertenecen al negocio, con el propósito de determinar menos impuestos a
pagar.
Torres (2016) analizó los gastos no deducibles y la utilidad de la clínica
Nefrolabt de la ciudad de Chiclayo, su objetivo es dar a conocer el exceso del
impuesto pagado. Este trabajo fue descriptivo correlacional y entre sus resultados
figuran el hecho de que no se han tenido en cuenta un análisis de los gastos al
momento de la declaración anual del año anterior, lo que le genera contingencias
tributarias a la empresa.
2.2. Desarrollo de la temática correspondiente al tema investigado
2.2.1. Los gastos no deducibles
SUNAT (2019) indica que: “Existen gastos no permitidos como: gastos
personales, gastos de los familiares, recargos, intereses y multas. Según el CT, tienen
que contar con documentación sustentatoria” (p. 12).
En la Corporación Sonotec SAC, se pagó intereses moratorios en el año 2020,
por concepto de IGV y renta, a raíz de la pandemia y las postergaciones de
presentación, por la misma situación de emergencia que se suscitó a nivel mundial.
Torres (2016) menciona que cualquier omisión por parte de los colaboradores del área
contable:
Es causal de infracciones impuestas por la Sunat, Es por ello que cuando hay
una fiscalización, se verá afectado en desembolsos adicionales por concepto
de multas e intereses como consecuencia de la verificación de presentación
incorrecta de DJ y/o el incorrecto cálculo de la base imponible del IR de tercera
categoría al contar con gastos no deducibles. (p.12)

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Choque (2017) señaló:
Es fundamental que los contribuyentes practiquen la autodeterminación del IR
que generan a fin de evitar alguna contingencia y/o reparo tributario que podría
determinar la Sunat, el contribuyente confirme los gastos deducibles que
permite la Ley del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría en relación con
aquellos necesarios para producirlas y generar beneficios se estaría
cumpliendo el principio de causalidad, Es por ello mitigaría los riesgo de ser
sujeto posible a infracción tributaria y desembolsos adicionales puesto que se
estaría cumpliendo y determinando correctamente las obligaciones formales y
sustanciales. (p. 27)
Los gastos no deducibles son desembolsos por pagar que se origina por las
adquisiciones de bienes y servicios que no se vinculan con el giro de la empresa y
que no se admiten para la reducción de la base imponible del impuesto de tercera
categoría.
2.2.1.1 Definición de la variable gastos no deducibles.
Morillo (2014) indica que: “Serán tomados como deducibles si cumplen los
requisitos establecidos por la administración tributaria, deben tener el principio de
causalidad” (p. 1).
Quiere decir, que todo gasto debe ser necesario para la organización, y de esta
manera la empresa funcione adecuadamente y pueda proseguir con el desarrollo de
sus actividades.
La SUNAT (2019) menciona que aquellos gastos pueden ser deducibles si
cumplen con los requerimientos estatuidos en la ley y estén expresamente
establecidos la forma y condiciones para ser aceptados, asimismo indica que el

23
principio de causalidad implica que el gasto debe ser indispensable para generar la
renta de la empresa.
Torres (2016) mencionó que será incluido como gasto no deducible si un
comprobante que a la fecha de su emisión, el proveedor se encuentre como no
habido, a menos que, al momento del cierre del año, el contribuyente logre el
levantamiento de esta situación.
Es de suma importancia realizar dicha revisión del comprobante, para su
debida contabilización en el registro, para no poder tener ningún inconveniente al
momento de la revisión.
2.2.1.2 Importancia.
Huerta (2017) sostiene que “Hay gastos que cumplen con el principio de
causalidad, pero no califican para ser deducibles. Esto se debe a la limitación de
gastos establecidos por la administración tributaria” (p.90).
Carrillo (2017) señaló que es muy importante conocer que requisitos están
vigentes para la deducción del gasto, hay muchos criterios emitidos por SUNAT, y
existen casos que coinciden y otros que no y hasta se han observado la presencia de
ciertos requisitos que no cumplen con el artículo 37.
Si bien es cierto siempre hay un vacío legal, pero es muy importante conocer
bien la ley del IR, para no tener y evitar contingencias.
2.2.1.3 Características.
Alva (2015) sostiene que “La principal característica es el principio de
causalidad, que se da entre una causa y efecto. En lo tributario es primordial para el
gasto, para así poder deducir la base imponible” (p. 25).

24
Como se sabe la característica principal de un determinado gasto es que un
gasto tenga relación con la actividad del negocio y este autor considera además que
se deben cumplir con las normas tributarias al respecto.
2.2.1.4 Teorías relacionadas.
Bahamonde (2017) indica que:
Los contribuyentes sustentan sus gastos deducibles de acuerdo con la
documentación que confirme la adquisición de bienes, servicios y la generación
de renta, y método de pago realizado. Indica que se debe de conservar toda la
documentación de la empresa por el periodo de 5 años o la prescripción del
tributo. (p. 26)
Por lo anterior, resulta importante que la empresa conserve en forma adecuada
y ordenada los documentos de la empresa, tales como las de compras, ventas y otros,
ya que en cualquier momento la administración tributaria puede fiscalizar y solicitar
dichos documentos.
2.2.1.5 Dimensiones de la variable.
Sunat (2019) señala que hay gastos prohibidos en el art. 44º del código
tributario, que no son deducibles para obtener la renta neta tales como: gastos
familiares, gastos personales, y aquellos gastos cuyos emisores de un comprobante
se encuentren en situación de no habido.
Es importante que cuando lleguen los comprobantes al área contable, se debe
verificar que el proveedor se encuentre habido, ya que en caso contrario serán
desconocidos y considerado como gastos no deducibles.

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Figura 1
Procedimientos al determinar un gasto deducible.
Figura 2
Principio de causalidad
26
Principios contables: Devengado.
En el contenido del art. 57° de la Ley se da a conocer el principio del
devengado, que indica que los gastos e ingresos tiene que ser reconocidos en el
momento en que se genere el hecho.
Se entiende que en toda contraprestación o hecho que corresponda a un
determinado periodo tiene que ser registrado en ese periodo independiente de la
fecha en que se realiza su cancelación.
Por ejemplo, sucede en la empresa cuando se paga seguros por la adquisición
de autos y se realizan pagos anticipados de seguro de vida. Se realiza el registro y la
contabilización de los gastos a prorrateo según la vigencia del contrato.
Gastos de representación.
Bernal (2011) menciona que existen diferentes gastos que se consideran
gastos de representación si es de la organización, por lo que “Los gastos tienen que
ser imprescindible para que funcione, estos gastos deben de cumplir con el principio
de causalidad” (p. 7).
Estos gastos se dan cuando se realiza viajes al extranjero para la adquisición
de mercaderías, gastos de consumo de alimentos con los clientes y deben ser
considerados, teniendo en cuenta los límites establecidos.
Calvo (2019) indica que Aquellos gastos son destinados para potenciar
comercialmente, todo gasto será considerado como deducible cuando sea para
beneficio de la empresa. Por ello, la definición de finalidad comercial.
Estos sirven para mejorar las alianzas comerciales con los proveedores, ya
que la empresa tiene la autorización de único proveedor a nivel nacional de las
mejores marcas de equipos de sonido de alta gama y a la misma vez con los clientes
que se distribuye a nivel nacional.

27
Gastos de viaje.
Guerra (2015) refiere que todo gasto de viaje cuya finalidad sea para la
adquisición de maquinarias, tecnología, mercaderías, promoción, capacitación o
adquirir materias primas, tienen como límite el doble de los establecido como viáticos
para los funcionarios públicos el mismo que actualmente es de S/ 320.00.
Lo que menciona el autor es que siempre dentro de la empresa, van a existir
gastos por motivo de viaje, ya sea visitar a los clientes por diversos motivos y por
ofrecer los productos de la empresa, todo esto en beneficio de la empresa.
Gastos de movilidad.
SUNAT (2019) sostiene que en el capítulo VI de la Ley indica que “Los gastos
por concepto de movilidad del trabajador que sea necesarios para realizar sus
funciones tienen un límite diario que es equivalente al 4% de la RMV” (p. 9).
Los gastos de movilidad son de diferentes tipos y siempre en cuanto sirva para
realizar diferentes gestiones en favor de la empresa, tales como cumplir con
obligaciones diversas, pagos al banco, Sunat, Ministerio de trabajo, visita a clientes y
otros.
2.2.2 Variable determinación Impuesto a la renta
2.2.2.1 Definición.
SUNAT (2019) manifiesta que “El impuesto a la renta de tercera categoría
grava a la renta que se obtuvo por la realización de actividades como personas
naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la participación
conjunta de la inversión de capital y el trabajo” (párr. 1).
Se puede decir que corporación Sonotec SAC, busca incrementar sus niveles
de venta a través de mejoras continuas como; trayendo tecnologías sofisticadas del
extranjero, y cuyas actividades constituyen rentas de 3ª. categoría para efectos del
28
pago de sus impuestos y tiene que determinar sus resultados según el esquema
establecido por la administración tributaria, como se puede apreciar en la siguiente
figura:
Figura 3
Cálculo del impuesto a la renta
Merino (2014) recalca que: “El Impuesto a la renta (IR) grava la utilidad que se
determina dentro del año contable, renta de trabajo, renta de capital, renta
empresarial. Para ello se puede efectuar pagos a cuenta durante el periodo” (párr. 1).
En la Corporación Sonotec se han realizado pagos a cuenta y se obtuvo saldos
a favor de la empresa, el cual va a ser compensado con el año 2021.
Alva y García (2016) sostienen que entre las rentas de 3ra. Categoría se
encuentran las rentas de capital y las rentas del trabajo, por lo que se puede decir
29
que este es el tributo más importante que tiene el estado dentro de su rubro de
recaudación de ingresos.
Según los autores el cálculo del impuesto es anual y se puede realizar pagos
a cuenta mensualmente y al fin del periodo se realiza una liquidación final en la
respectiva declaración descontando los pagos a cuenta realizados.
2.2.2.2 Importancia.
Se puede decir que es el tributo más importante, ya que la mayoría empresas
tienen la obligación de realizar la presentación y pago del impuesto de 3ra. Categoría.
El estado realiza la recaudación de ingresos de personas naturales y jurídicas,
también grava otras rentas tales como alquileres y/o venta de bienes y servicios.
Por lo mismo, este trabajo hace referencia a la importancia que tiene la
recaudación de impuestos y cómo estos se utilizan para la construcción obras
públicas en beneficio de la sociedad.
Lozano (2017) presenta una posición sumamente interesante e indica la forma
en que los países latino podrían mejorar su status de vida simplemente mejorando la
imposición tributaria, por lo que sostiene lo siguiente:
América Latina es la región más desigual del planeta. Una reforma impositiva
podría ayudar a corregir esa desigualdad. El diseño que esta debería seguir
para avanzar en un modelo de desarrollo igualitario y sostenible también es
conocido: es necesario gravar la riqueza, los altos ingresos, las rentas
extraordinarias, el consumo superior, las transacciones financieras y de capital
y las emisiones de carbono. (párr. 1).
Es de suma importancia que exista una mayor carga impositiva a aquellos
sectores que mantienen altos ingresos y dejar de centrarse en limitar algunos gastos
por el sólo hecho de no cumplir con las exigencias tributarias.

30
Por otro lado, es necesario calcular adecuadamente los impuestos para no
tener contingencias tributarias. El presente estudio desea concientizar la adecuada
determinación y cálculo de impuesto a cargo de las empresas.
2.2.2.3 Características.
Alva y García (2016) menciona que este impuesto tiene la característica de no
ser trasladable y su objetivo es obtener una mayor cobertura para obtener una mayor
recaudación de fondos.
Para Lalangui (2019) este impuesto: “Se diferencia por no ser trasladable, ya
que solo es aplicado al impuesto gravado de forma definitiva se podría mencionar que
la equidad es una de las características de su aplicación conjuntamente con el
principio de contribución” (p. 34).
Asimismo, una buena determinación de este impuesto, permitirá pagar lo que
corresponde al fisco, ya que gracias a ella nuestra comunidad se beneficia con la
realización de obras públicas, es por eso que se debe concientizar a los ciudadanos
sobre el deber de cumplir con sus obligaciones.
2.2.2.4 Teorías relacionadas de la variable impuesto a la renta.
Teoría Renta producto.
El impuesto a la renta peruano se sustenta en esta teoría, ya que considera al
capital y al trabajo como fuentes productoras de la renta, así: “Desde el punto de vista
económico, la renta gravada es aquella proveniente del capital, el trabajo y la
aplicación conjunta de ambos factores, que se deriva de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos periódicos” (Vera, 2019, párr. 1).
Teoría del flujo de riqueza.
Esta teoría complementa la anterior y está definida así: “Es el total de la riqueza
que fluye de terceros hacia el contribuyente en un periodo determinado. La renta es

31
cualquier ganancia o beneficio derivado de las operaciones con terceros, sin importar
que estos provengan de una fuente durable” (Vera, 2019, párr. 2)
2.2.2.5 Dimensiones de la variable.
Renta Bruta.
“Está conformada por la totalidad de ingresos obtenidos durante el periodo
fiscal, provenientes de una actividad económica al que deben deducirse los costos y
gastos deducibles para obtener la renta neta imponible para el impuesto a la renta”
(De la Cruz-Montoya, 2022, párr. 7).
Renta Neta.
Es la diferencia de la renta bruta menos los gastos que están permitidos (entre
los cuales están los sujetos a límite) y los gastos no sujetos a límite.
2.3. Definición conceptual de la terminología empleada.
Gastos no deducibles
La mayoría de los autores indican que son gastos que no están relacionados
con el giro de la organización, es por ello no se pueden deducir a la hora de efectuar
el pago de impuestos.
Así, Westreicher (2020) lo define indicando que “Son aquellos gastos que no
pueden descontarse para el cálculo de la base imponible sobre la cual se pagarán los
impuestos, (…) son los desembolsos que no se pueden considerar para el cómputo
del beneficio neto antes de impuestos” (párr. 1). Se puede decir que un gasto tiene
que estar relacionado directamente al giro de la empresa.
Obligaciones tributarias
“Son los tributos a los que toda persona natural o jurídica está obligada a pagar
por el ejercicio de cualquier actividad económica o por la posesión de ciertas

32
propiedades cuyo recaudo es utilizado para el sostenimiento de una Nación” (De la
Cruz-Montoya, 2022, párr. 1).
Declaración Jurada
De la Cruz-Montoya (2022) sostiene que la declaración jurada “Es la
comunicación de los hechos económicos grabables o no, realizado por medios físicos
o virtuales por parte de las empresas sean éstas, personas naturales o jurídicas, en
la forma y/o condiciones estatuidas por la administración tributaria” (párr. 5).
Retención a trabajadores independientes
Para contratar a un personal independiente en que se le paga con recibos por
honorarios, se realiza un contrato de locación de servicios, y cuando el servicio se dé
por concluido se solicita su comprobante y si supera el importe de S/ 1,500.00, y no
presenta su suspensión aprobada, se le retiene el 8% del importe total.

CAPÍTULO III
MARCO METODOLÓGICO
34
3.1. Tipo y diseño de investigación
Nuestra labor tiene por finalidad recomendar y orientar a la empresa a tener un
mejor manejo y a generar conciencia acerca de la correcta determinación de los
tributos.
Este trabajo presenta un tipo de investigación correlacional causal, por cuanto
se busca hallar la relación entre las variables, y determinar la incidencia entre las
mismas.
Presenta un diseño no experimental debido a que no se han manipulado las
variables de forma intencional.
3.2. Población y muestra
El personal trabaja en cada área en forma respectiva. La población está
comprendida por 32 personas (hombres y mujeres). La muestra está conformada por
16 colaboradores.
Es de indicar que el muestreo utilizado es no probabilístico, debido a que se
ha seleccionado para la muestra a aquellos servidores que tienen relación directa con
el área administrativa en general. A continuación, se presenta la muestra para el
trabajo.
35
Tabla 1
Población
Ítem Función Población

1 Contador 1
2 Gerencia 3
3 Administración 3
4 Contabilidad 3
5 Marketing 5
6 Servicio técnico 3
7 Almacén 6
8 ventas 8
Total 32
3.3. Hipótesis.
3.3.1. Hipótesis general
Los Gastos no deducibles inciden de forma significativa para el cálculo del
Impuesto a la Renta de Corporación Sonotec SAC de Lima – 2020.
3.3.2. Hipótesis específicas
Los gastos no deducibles inciden en la determinación de los ingresos de la
empresa Corporación Sonotec SAC Lima – 2020.
Los gastos no deducibles inciden en la determinación de los costos y gastos
de la empresa Corporación Sonotec SAC Lima – 2020.
Los gastos no deducibles inciden en las adiciones y deducciones en la
Los gastos no deducibles inciden en la determinación de los resultados en la
3.4. Variables de operacionalización
Se presentan a continuación las variables sus dimensiones e indicadores:

36
Tabla 2
Variable 1: Gastos no deducibles
Definición Definición Dimensiones Indicadores Ítems

conceptual operacional
Gastos de 1
alimentación, salud,
“Son aquellos
festejos otros
gastos que no Son desembolsos Gastos
no admitidos por la personales Gastos de vehículos 2
pueden
administración Gastos recreativos 3
descontarse para el tributaria y que
corresponden entre Sanciones y multas 4
cálculo de la base
otros a Gastos Provisiones Provisiones de 5
imponible sobre la
personales, no admitidas cobranza dudosa
cual se pagarán los provisiones no como gasto
Desvalorización de 6
impuestos, (…) son admitidas, que
carecen de existencia
los desembolsos
documentos Gastos sin 7
que no se pueden sustentatorios,
comprobantes de
considerar para el gastos no Documentos
devengados y que pago
cómputo del sustentatorios
no están Boletas de venta 8
beneficio neto bancarizados.
Gastos de 9
antes de
combustibles
impuestos”
Gastos no Seguros 10
(Westreicher, 2020,
devengados Rentas de 4ª. 11
párr. 1).
categoría
Rentas de 5ª. 12
categoría
Monto de 13
bancarización
Bancarización
Medios de pago 14
Impto. a la Renta no
domiciliados 15
37
Tabla 3
Variable 2: Impuesto a la renta
Definición Definición Dimensiones Indicadores N°

conceptual operacional
“El impuesto a la Ingresos por ventas 1
renta grava la Ingresos servicio técnico 2
renta que se La determinación Determinación
Otros ingresos 3
obtiene por la del Impuesto a la Ingresos
realización de renta se efectúa Costo de venta 4
actividades como realizando una Gastos de administrativo 5
personas naturales adecuada Determinación Gastos de venta 6
y jurídicas. determinación de de costos y Gastos financieros 7
Generalmente los ingreso, de los gastos
estas rentas se costos y gastos, Adiciones 8
producen por la realizando Adiciones y Deducciones 9
participación adiciones y deducciones
Diferencias temporales 10
conjunta de la deducciones para
Utilidad contable 11
inversión de capital finalmente
Determinación Utilidad tributaria 12
y el trabajo” determinar los
de resultados créditos y deducciones 13
(SUNAT, 2019, resultados.
párr. 1) Impuesto a la renta 14
3.5. Métodos y técnicas de investigación
3.5.1. Métodos
Se puede decir que son los procesos o técnicas utilizadas en base a la
recolección de los datos para su respectivo análisis, con el fin de obtener información
sobre un determinado tema.
En el presente estudio se utiliza el método deductivo que va de lo general a lo
especifico. Se basa en el enfoque que inicia de un enunciado general a lo específico.
Asimismo se emplea el método analítico debido que los resultados se analizan para
poder determinar la incidencia entre las variables estudiadas.
3.5.2. Técnicas
38
La encuesta: esta técnica fue utilizada para ser aplicada a los colaboradores
de la empresa por medio de la plataforma de Google.
Análisis documentos: Para analizar los diferentes documentos de la empresa
y que consisten en los gastos y los estados financieros de la compañía.
Entrevista: Aplicada a la contadora de la empresa para saber cómo es el
tratamiento contable de los gastos.
3.5.3. Instrumentos
- Cuestionario
- Ficha documental
- La entrevista
A continuación, se detalla la escala de respuestas utilizadas en el cuestionario
que se aplicó a los colaboradores de la organización.
Tabla 4
Escala de likert
Escala Respuestas
Totalmente en desacuerdo 1
En Desacuerdo 2
Ni de acuerdo ni en desacuerdo 3
De acuerdo 4
Totalmente de Acuerdo 5
39
Tabla 5
Ficha técnica del cuestionario N° 1
Conceptos Detalles
Título Gastos no deducibles

Rosario Beatriz Galindo Coila
Autores
Carlos William Piélago López
País Perú
Modificado y adaptado por David De la Cruz Montoya
Año 2021
Campo evaluado Gastos no deducibles
Empresa Corporación Sonotec SAC.
Objetivo Medir los gastos no deducibles
Duración 25 minutos
Total de Ítems 15
Nivel de medición Ordinal
Aplicar a Colaboradores de la empresa
Modalidad Formulario virtual Google
Escala de medición Likert
Tabla 6
Ficha técnica del cuestionario N° 2
Conceptos Detalles
Título El impuesto a la Renta
Rosario Beatriz Galindo Coila
Autor (es)
Carlos William Piélago López
País Perú
Modificado y adaptado por David De la Cruz Montoya
Año 2021
Campo evaluado El impuesto a la Renta
Empresa Corporación Sonotec SAC.
Objetivo Medir como se calcula el impuesto
Duración 25 minutos
Total de Ítems 14
Nivel de medición Ordinal
Aplicado Colaboradores de la empresa
Modalidad Formulario virtual Google
Escala de medida Likert
40
3.5.4. Baremación
Para el presente trabajo se ha realizado la baremación en base a los valores
mínimos y máximos que se esperan obtener de los puntajes de cada reactivo.
Tabla 7
Baremación para la variable 1 y sus dimensiones
Variable
Conceptos D1 D2 D3 D4 D5
1
N° de ítems 15 4 2 3 3 3
Puntaje máximo 75 20 10 15 15 15
Bajo 15 - 35 4--9 2--4 3--6 3--6 3--6
Regular 36 -55 10--15 5--7 7--10 7--10 7--10
Alto 56-75 16--20 8--10 11--15 11--15 11--15
Tabla 8
Baremación para la variable 2 y sus dimensiones
Conceptos Variable 2 D6 D7 D8 D9
N° de ítems 14 3 4 3 4
Puntaje máximo 70 15 20 15 20
Bajo 14 -32 3 -- 6 4 -- 9 3--6 4--9
Regular 33 - 51 7 --10 10 –1 5 7--10 10--15
Alto 52 -70 11--15 16 -- 20 11--15 16--20
3.6. Procedimientos empleados en los resultados
Los datos se tabularon, se graficaron y se realizó la interpretación respectiva,
se hicieron la prueba de normalidad y las correlaciones respectivas, haciendo uso de
los estadísticos descriptivos e inferenciales.
En este trabajo se usó la aplicación de Microsoft Excel y SPSS en su versión
25.0, lo cual permitió elaborar los cuadros estadísticos.

CAPÍTULO IV
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE DATOS

42
4.1. Análisis de fiabilidad de las variables.
Validez del instrumento 1 Gastos no deducibles

Se determinó en base de la experiencia y evaluación de los jueces
considerando su especialidad de cada uno de ellos.
Tabla 9
Validación del cuestionario de la investigación
Validador Experto Aplicabilidad

%
1 Mg. Hugo Gallegos Montalvo Temático si 75%
2 Mg. David De la Cruz Metodólogo si 75%
3 Mg. Lorenzo Zavaleta Temático si 75%
Promedio % 75
Análisis de la fiabilidad
Se ha realizado la fiabilidad por medio del índice alfa de Cronbach el cual ayudó
a determinar el resultado de fiabilidad del instrumento es muy bueno (alfa = 0.904).
Tabla 10
Fiabilidad del instrumento 1
Alfa de Cronbach. N° de Elementos
,904 15
Como puede observarse estos resultados muestran un valor alfa de 0.904 el
mismo que indica que este instrumento posee un alto grado de fiabilidad, lo que valida
esta investigación.
43
Tabla 11
Fiabilidad del instrumento 2
Alfa de Cronbach N° de Elementos
,969 14
Este indicador arrojó un valor de 0.969, el cual precisa que este cuestionario
presenta un mayor grado de fiabilidad validando la presente investigación.

44
4.2. Resultados descriptivos de las dimensiones con la variable
Tabla 12
% %
Frecuencia % válido acumulado
Válido Malo 5 31,3 31,3 31,3
Regular 9 56,3 56,3 87,5
Bueno 2 12,5 12,5 100,0
Total 16 100,0 100,0
Figura 4
Según el 56.25% de los que respondieron la encuesta, los gastos no
deducibles se encuentra en un nivel regular, mientras un 31.25% lo considera como
malo, en tanto que un 12.50% es lo considera como buena.

45
Tabla 13
% %
Frecuencia % válido acumulado
Válido Malo 5 31,3 31,3 31,3
Regular 8 50,0 50,0 81,3
Bueno 3 18,8 18,8 100,0
Total 16 100,0 100,0
Figura 5
Para un 50% de las personas encuestadas el cálculo del impuesto a la renta
se encuentra en un nivel regular, para un 31.25% el cálculo del impuesto a la renta
es malo, mientras que para el 18.75% este cálculo es considerado como bueno.
46
Tabla 14
Dimensión 1: Gastos personales.
% % %
Frecuencia válido acumulado
Válido Malo 4 25,0 25,0 25,0
Regular 7 43,8 43,8 68,8
Bueno 5 31,3 31,3 100,0
Total 16 100,0 100,0
Figura 6
Dimensión 1: Gastos personales.
Se puede observar que para el 43.75% de los encuestados el tratamiento de
los gastos personales está a un nivel regular, mientras que para el 31.25% este
tratamiento se ubica en un nivel bueno, y para un 25% este tratamiento es malo.

47
Tabla 15
Dimensión 2: Provisiones no admitidas como gasto
% % %
Válido Malo 4 25,0 25,0 25,0
Regular 8 50,0 50,0 75,0
Bueno 4 25,0 25,0 100,0
Total 16 100,0 100,0
Figura 7
Dimensión 2: Provisiones no admitidas como gasto
Según el 50% de los encuestados el tratamiento de las provisiones no
admitidas como gasto es considerado como regular, y un 25% lo considera como malo
y el otro 25% opina que el tratamiento de estas provisiones es bueno.

48
Tabla 16
Dimensión 3: Documentos sustentatorios
% % %
Frecuencia Válido. Acumulado.
Válido Malo 4 25,0 25,0 25,0
Regular 9 56,3 56,3 81,3
Bueno 3 18,8 18,8 100,0
Total 16 100,0 100,0
Figura 8
Dimensión 3: Documentos sustentatorios
En el grafico se puede observar que para un 56.25% de los encuestados el
tratamiento de los documentos sustentatorios es regular, mientras que para el 25%
este tratamiento es malo y un 18.75% lo considera como bueno.

49
Tabla 17
Dimensión 4: Gastos no devengados
% % %
Válido Malo 4 25,0 25,0 25,0
Regular. 5 31,3 31,3 56,3
Bueno 7 43,8 43,8 100,0
Total 16 100,0 100,0
Figura 9
Dimensión 4: Gastos no devengados
Se puede apreciar que para un 43.75% de los encuestados es tratamiento de
los gastos no devengados es bueno, mientras que para el 31.25% el tratamiento de
estos gastos es regular y el 30% señaló que el tratamiento de los gastos no
devengados es malo.
50
Tabla 18
Dimensión 5 Bancarización
%. %. %.
Válido Malo 4 25,0 25,0 25,0
Regular 5 31,3 31,3 56,3
Bueno 7 43,8 43,8 100,0
Total 16 100,0 100,0
Figura 10
Dimensión 5: Bancarización
Para un 43.75% el nivel de bancarización en la empresa es bueno, mientras
que para un 31.25% este nivel de bancarización es regular, en tanto que para el 25%
opinó que es el nivel de la bancarización es malo.

51
Tabla 19
Dimensión 6: Determinación de ingresos
%. %. %.
Válido Malo 5 31,3 31,3 31,3
Regular 7 43,8 43,8 75,0
Bueno 4 25,0 25,0 100,0
Total 16 100,0 100,0
Figura 11
Dimensión 6: Determinación de ingresos
El 43.75% de los encuestados piensa que la determinación de los ingresos en
la compañía es regular, en tanto el 25% señaló que la determinación de los ingresos
es buena y el 31.25% indicó que esta determinación es mala.

52
Tabla 20
Dimensión 7: Determinación de costos y gastos.
% % %
Válido Malo. 4 25,0 25,0 25,0
Regular. 10 62,5 62,5 87,5
Bueno. 2 12,5 12,5 100,0
Total. 16 100,0 100,0
Figura 12
Dimensión 7: Determinación de costos y gastos.
El 12.50% indicó que la determinación de los Costos y gastos es buena y el
62.50% de los encuestados opina que la determinación de los costos y gastos es
regular y el 25% que indica que esta determinación es mala.

53
Tabla 21
Dimensión 8: Adiciones y deducciones.
% % %
Válido Malo 4 25,0 25,0 25,0
Regular 8 50,0 50,0 75,0
Bueno 4 25,0 25,0 100,0
Total 16 100,0 100,0
Figura 13
Dimensión 8: Adiciones y deducciones.
El 25% de los encuestados señalaron que el tratamiento de las adiciones y
deducciones es bueno, mientras que el 50% refirió que este tratamiento es regular y
el 25% señaló que es malo.

54
Tabla 22
Dimensión 9: Determinación de resultados
% % %
Frecuencia válido Acumulado
Válido Malo 5 31,3 31,3 31,3
Regular 9 56,3 56,3 87,5
Bueno 2 12,5 12,5 100,0
Total 16 100,0 100,0
Figura 14
Dimensión 9: Determinación de resultado
Se puede visualizar que el 56.25% de las personas encuestadas opinan que la
determinación de los resultados es regular, en tanto que el 12.50% señaló que esta
determinación es buena y el 31.25% manifestó que la determinación de los resultados
es mala.
55
Guía de entrevista aplicada a la contadora de la empresa
Día :19/12/2022 hora: 6:00PM
Lugar : instalaciones de la empresa
Nombre del entrevistado : CPC. Marilú Bolívar
Entrevista realizada a la Srta. Contadora en la que respondió a las siguientes
preguntas.
¿Todos los gastos de los accionistas relacionados con la tarjeta visa
empresarial, son deducibles?
No, porque existen algunos gastos que se utiliza, para gastos de viajes
familiares, gastos recreativos.
¿Se compran con boletas de venta a proveedores que se encuentran en el
Nuevo RUS?
Si, existen compras en el año 2020.
¿El pago del impuesto a la renta no domiciliado, por concepto de servicio de
publicidad, se adiciona para calcular el impuesto?
Si, por que se paga la totalidad al proveedor del exterior y aparte se paga el
impuesto a la renta no domiciliado.
¿En el 2020 la empresa fue sancionada con multas e intereses moratorios?
Se obtuvo intereses moratorios por pagos fuera de fecha y se pagó multas de
recibo por honorario superior a S/.1500.00, por no contar con suspensión de
4ta.categoria.
¿En la compañía se consideró en la contabilidad gastos de combustible placas
de autos que no pertenecían a la empresa?
Si hubo, se adicionaron para calcular el Impuesto
¿Los seguros pagados por adelantado se prorratean de manera mensual?

56
Claro que se ha prorrateado entre los 12 meses.
¿En la Compañía se determinó diferencias temporales?
Si, se provisionó gastos de beneficios sociales de personal como;
gratificaciones, vacaciones y cts.
¿Cree usted que las ventas de servicio técnico deberían ir en otra cuenta ya
que son consideradas como venta de mercadería?
Si, por el momento se registra con la cta.70.1
Conclusión general de la contadora.
La compañía observó falencias en considerar gastos no asociados con la
empresa, por lo cual se van a programar reuniones con Gerencia y el personal
encargado, para realizar el registro correcto de las cuentas contables.
De la presente entrevista, se puede establecer que la compañía no ha
efectuado un tratamiento adecuado de los gastos no deducibles existiendo algunos
hechos que podrían generar algún tipo de reparos por parte de la Sunat, tales como
los siguientes gastos:
Compras a los del nuevo RUS.
Gastos de combustibles sin considerar la placa de los vehículos,
Gastos personales de los accionistas
Gastos recreativos de los accionistas
Gastos de viaje en las que no se establece los límites para poder determinar
si son deducibles o no
Gastos de familiares
Gastos de viaje de terceros contabilización de los servicios en la cuenta 701
conjuntamente con la venta de bienes.

57
4.3. Contrastación de hipótesis
Tabla 23
Prueba de normalidad
Kolmogorov - Smirnova Shapiro-Wilk.

Estadístico gl Sig. Estadístico gl Sig.
Gastos no deducibles ,300 16 ,000 ,794 16 ,002
Impuesto a la renta ,209 16 ,060 ,912 16 ,000
Debido a que nuestra muestra es menor que 50 se utiliza el estadístico que
corresponde a Sahpiro Wilk, en el que se observa que la significancia 0.002 en la
variable Gastos no deducibles, es < a 0.05, se puede señalar que información de esta
variable no son paramétricos y de la misma forma, el nivel de significancia 0.000 para
la variable Impuesto a la renta es < a 0.05 lo cual indica que la información de la
segunda variable no es paramétrica, en este caso se usa el estadístico de Spearman.
Contraste de hipótesis
Hipótesis general.
H1: Los Gastos no deducibles inciden significativamente en el cálculo del IR de
Corporación Sonotec SAC de Lima - 2020
Ho: Gastos no deducibles no inciden significativamente para el cálculo del
Impuesto a la Renta de Corporación Sonotec SAC de Lima – 2020.

58
Tabla 24
Correlación entre ambas variables
Gastos no IR
deducibles
Rho de Gastos no Coeficiente de
1,000 ,731**
Spearman deducibles correlación
Sig. (bilateral) . ,001
N 16 16
Como la significancia es 0.001 menor a 0.05, se acepta la hipótesis de
investigación, se determina entonces, que existe relación entre los gastos no
deducibles y el IR. El coeficiente de correlación presenta un nivel de 0.731, la cual no
dice que hay una relación significativa en ambas variables.
Hipótesis específica 1.
H1: Los Gastos no deducibles inciden con la determinación de ingresos
Corporación Sonotec SAC Lima 2020.
Ho: -Los Gastos no deducibles no inciden en la determinación de ingresos de
Corporación Sonotec SAC Lima 2020.

59
Tabla 25
Correlación de gastos no deducibles – determinación de ingresos
Gastos no Determinación
deducibles Ingresos
Rho de Gastos no Coeficiente de
1,000 ,544*
Spearman deducibles. correlación
N 16 16
La significancia 0.029 es < a 0.05, se confirma la hipótesis alternativa, se
confirmó que hay correlación entre los gastos no deducibles y determinación de
ingresos. Con un índice de relación 0.544, se establece que ha una relación entre las
variables.
Hipótesis Específica 2.
H1: Los gastos no deducibles inciden con la determinación de costos y gastos
de la empresa corporación Sonotec SAC. Lima-2020
Ho: Los gastos no deducibles no inciden con la determinación de costos y
gastos de corporación Sonotec SAC. Lima-2020
Tabla 26
Correlación de gastos no deducibles - determinación costos y gastos.
Determinación
Gastos no costos y
deducibles. gastos
Rho de Gastos no deducibles Coeficiente de
1,000 ,831**
Spearman correlación
N 16 16
La significancia obtenida es de 0.000 < al margen de error de 0.05, por lo que
se acepta la hipótesis alterna, se determinó que hay correlación entre los gastos no
deducibles y los costos y gastos. Su índice de relación es 0.831, determina que hay
una correlación fuerte entre las mismas.

60
H1: Los Gastos no deducibles inciden con las adiciones y deducciones en
Corporación Sonotec SAC Lima – 2020.
Ho: Los Gastos no deducibles no inciden en las adiciones y deducciones en
Corporación Sonotec SAC Lima – 2020.
Tabla 27
Correlación de gastos no deducibles – adiciones y deducciones
Gastos no Adiciones y
deducibles deducciones
*Rho de Gastos no Coeficiente de
1,000 ,579*
Spearman deducibles correlación
N 16 16
La significancia obtenida es de 0.019 < a 0.05, por lo que se acepta la hipótesis
alternativa y se rechaza la hipótesis nula, se concluyó que si existe correlación entre
los gastos no deducibles y las adiciones y deducciones. Por el índice de relación 0.579
se concluye que hay relación entre las variables.
H1: Los Gastos no deducibles inciden con la determinación de resultados de
corporación Sonotec SAC Lima-2020
Ho: Los Gastos no deducibles no inciden en la determinación de resultados de
Corporación Sonotec SAC Lima-2020.

61
Tabla 28
Correlación gastos no deducibles – determinación de los resultados.
Gastos no Determinación
deducibles de resultados
*Rho de Gastos no deducibles Coeficiente de
1,000 ,836**
Spearman correlación
N 16 16
Determinación de Coeficiente de
,836** 1,000
resultados correlación
Sig. (bilateral) ,000 .
N 16 16
La significancia es de ,000 es < a ,05, se acepta la hipótesis alternativa, se
determina que si hay correlación entre los gastos no deducibles y determinación de
resultados. El coeficiente de correlación 0.836 existe relación entre las variables.

CAPÍTULO V
DISCUSIONES, CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES
63
5.1. Discusiones
De acuerdo con el trabajo realizado se ha comprobado la hipótesis general: los
gastos no deducibles inciden de manera significativa con relación IR de Corporación
Sonotec SAC de Lima, periodo 2020; con un 0.001 Rho Spearman que es menor a
0.05. Se tiene una correlación de 0.731 entre las 2 variables estudiadas, es por ello
que se acepta la hipótesis de investigación y se da por cumplido el objetivo de
investigación. Este resultado se confirma con lo señalado por Ulloa (2020) quien
indica que: “Debido a que su no inclusión permitió calcular un impuesto mayor al que
resultaría si se hubieran considerado estos gastos, los cuales no fueron sustentados
correctamente bajo lo que indica la normativa correspondiente” (p. 46).
De esta manera también se logró comprobar la 1ra hipótesis específica, ya que
según las pruebas estadísticas se ha obtenido una significancia de 0.029, el cual es
menor al margen de error establecido en 0.05, por tal razón es que se acepta la
hipótesis planteada. Se demostró que hay una correlación significativa de los gastos
no deducibles y los ingresos de Corporación Sonotec SAC de Lima y se rechaza la
hipótesis nula, el coeficiente de correlación 0.544 lo que demuestra que existe una
relación media entre ambas dimensiones. Por lo que la empresa tuvo dificultades para
determinar adecuadamente sus ingresos debido a que no desagrega la venta de sus
mercancías y la prestación de servicios en las que se debe determinar
adecuadamente sus costos y gastos, por lo que debe ejercer un mayor control de sus
ingresos para una mejor determinación de los resultados.
Esta investigación concuerda con Espinoza y Charri (2018) quienes señalaron
que: “Se analizó en la Empresa Gestión Inmobiliaria Municipal S.A.C. en el año 2017,
que los gastos no deducibles inciden en gran medida en los estados de resultados,
así como también en la determinación del impuesto a la renta” (p. 53).

64
Con relación a nuestra segunda hipótesis, arrojó una significancia de ,000
menor a ,05 lo que permitió aceptar nuestra hipótesis de trabajo, en el sentido de que
hay relación entre los gastos no deducibles y los costos y gastos de corporación
Sonotec SAC de Lima – 2020. Tiene un índice de correlación 0.831 lo que indica que
hay una correlación significativa entre ambas dimensiones.
Por ello es sumamente importante tener en consideración las disposiciones
estatuidas en las normas tributarias, para un adecuado tratamiento de los costos de
ventas y los gastos operativos de la compañía, ya que en algunos casos se infringe
la norma por desconocimiento, lo cual coincide con Machacca (2021) en su estudio
de investigación en la empresa Max Salud., quién sostiene que: “Los gastos que se
declaran mensualmente, aparentemente eran normales al giro del negocio, sin
embargo, han sido observados por la Administración Tributaria y posteriormente
tuvieron que ser reparados” (p. 45).
De acuerdo con la tercera hipótesis específica, obtuvo una significancia de
0.019, menor a 0.05, se acepta la hipótesis alternativa y rechaza la hipótesis nula, se
determina que hay relación entre los gastos no deducibles y las adiciones y
deducciones de Corporación Sonotec SAC. EL índice de correlación obtenido fue de
0.579 que expresa que hay una correlación media entre ambas. Esto se explica por
cuanto la empresa realiza adiciones de determinados gastos ya sea de carácter
personal o documentación que no cumple los requisitos exigidos tales como
considerar el número de placa en los gastos de combustible los que finalmente se
reparan y se tiene que pagar un mayor impuesto.
Es importante entonces verificar el principio de causalidad al establecer la
correlación con los ingresos de la compañía, tal como lo corrobora la investigación
realizada por Espinoza (2021) en la organización Gerson Motors, quien manifestó

65
que: “Al analizar las leyes y verificar los gastos, se determinó como gastos no
deducibles a los gastos personales, con un monto significativo de S/. 7,110 como
adición para el cálculo del impuesto a la renta” (p. 43).
Con respecto a la cuarta hipótesis, se obtuvo una significancia de ,000 menor
a ,05 por lo que se aprueba nuestra hipótesis de investigación: en el sentido de que
existe relación entre los gastos no deducibles y la determinación de resultados de
Corporación Sonotec SAC de Lima, el índice de correlación obtenido fue de 0.836 lo
cual permite establecer que existe una correlación considerable entre las variables
estudiadas. Se debe realizar todos los ajustes necesarios incluyendo las adiciones y
deducciones de aquellos gastos que no tengan los requerimientos establecidos por
los dispositivos legales al respecto para poder determinar adecuadamente los
resultados tributarios.
Nuestra investigación se corrobora con información obtenida por Tapia (2021)
quien señala que: “Los gastos no deducibles de los trabajadores independientes
influyen en el resultado del ejercicio de la empresa Hytera Mobilfunk Gmbh sucursal
del Perú, 2019, además se visualiza que el coeficiente de correlación de Pearson es
de 0.523 lo que posiciona a las variables con un nivel positivo moderado” (p. 80).
5.2. Conclusiones.
Según el objetivo general, se ha comprobado que los gastos no deducibles
están relacionados de manera significativa con el IR de Corporación Sonotec SAC
Lima del periodo 2020, se obtuvo una relación alta a través del índice R de Spearman
(0.731), asimismo, se comprobó que la compañía no tiene un adecuado conocimiento
de las normas tributarias ya que desconoce el tratamiento tributario sobre los gastos
no deducibles; esto se pudo comprobar en el cáculo del impuesto del año 2020, en el
66
que se tuvo que adicionar aquellos gastos que no debieron ser considerados como
deducibles, porque no cumplían con los requisitos establecidos en el código tributario.
Se ha determinado que los gastos no deducibles inciden en la determinación
de los ingresos en la organización Corporación Sonotec SAC, habiendo obtenido una
correlación según el estadístico de Rho Spearman de 0.544, los resultados indicaron
que la compañía efectivamente no realiza una adecuada determinación de sus
ingresos, lo cual le genera contingencias de carácter tributario.
De acuerdo al objetivo específico N° 2, se determinó que los gastos no
deducibles incidieron significativamente en los costos y gastos de la organización,
habiéndose establecido un índice de correlación R de Spearman de 0.831, los
resultaron también permitieron determinar que la empresa no realiza una adecuada
determinación de sus costos de ventas y de sus gastos operativos.
Según el tercer objetivo específico, se ha logrado establecer que los gastos no
deducibles inciden en la determinación de las adiciones y deducciones, del impuesto
habiéndose obtenido una correlación según coeficiente de Rho Spearman de 0.579,
lo cual indica una correlación positiva media, se determinó también que la empresa
ha realizado reparos por registrar gastos ajenos al giro del negocio, y no se realizaron
correctamente las deducciones ya que no se tuvo en cuenta los límites establecidos
en las normas tributarias.
Según el cuarto objetivo específico, se estableció la incidencia de los gastos
no deducibles y la determinación de resultados en la compañía Corporación Sonotec
SAC de Lima, ya que se obtuvo un índice de correlación de Spearman de 0.836 lo
cual indica una relación significativa. Asimismo, esto es debido a que la empresa no
realiza todos los ajustes necesarios para determinar los resultados, ni aplica
correctamente las adiciones y deducciones para la determinación de los mismos.

67
5.3. Recomendaciones.
La gerencia en coordinación con el área de contabilidad de la compañía
Corporación Sonotec SAC, deben programar de manera constante una adecuada
capacitación a sus colaboradores especialmente en temas tributarios para no tener
dificultades en el tratamiento contable – tributario de los gastos no deducibles que
puedan ser reparados por la Sunat con el consiguiente perjuicio económico.
La empresa debe realizar una adecuada determinación de sus ingresos sobre
todo en la elaboración de los comprobante de pago los cuales consideran una sola
serie para la venta de los equipos y la prestación de servicios, los mismos que deben
separarse y contabilizarse en cuentas diferenciadas.
Asimismo, el área de contabilidad debe realizar un adecuado tratamiento
contable de sus costos de venta en los relativo a los ingresos por servicios en los que
el pago de los técnicos que realizan la reparación, son contabilizados como gastos
debiendo considerarse como un costo.
El área contable debe prestar especial atención a los límites estatuidos para la
deducción de determinados gastos a fin de no tener posteriormente reparos por parte
de la Sunat, que afecten la determinación de los resultados, evitando de esta forma
las multas y e intereses que trae consigo estos reparos.
Por último, se recomienda que el departamento contable realice un adecuado
análisis de los documentos contables a fin de determinar si estos gastos cumplen con
los requerimientos exigidos por las normas tributarios para su correcta contabilización
y efectuando en forma oportuna las adiciones y deducciones correspondientes con
los ajustes necesarios para una determinación adecuada de los resultados tributarios.
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producto-1430669rkj4j
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ANEXOS
Anexo 1. Informe de software turnitin
Anexo 2. Matriz de Consistencia.
Gastos no deducibles y su incidencia en el cálculo del Impuesto a la renta en la empresa Corporación Sonotec SAC - distrito de
Lima del año 2020
Problemas Objetivos Hipótesis Variables Dimensiones
¿Cuál es la incidencia de los Los Gastos no deducibles inciden de

gastos no deducibles en el Determinar es la incidencia de los manera significativa en el cálculo del Gastos personales y de los
cálculo del impuesto a Renta de Gastos no deducibles en el cálculo Impuesto a la Renta dela empresa familiares del contribuyente y sus
la empresa Corporación del Impuesto a la Renta - 2021 Corporación Sonotec SAC de Lima - familiares
Sonotec SAC. De Lima - 2021? 2021
Específicos Específicos Específicos Provisiones no admitidas como

gasto
¿Cuál es la incidencia de los Determinar los incidencias de los
Los Gastos no deducibles inciden en
gastos no deducibles en la gastos no deducibles en la Gastos no Documentos sustentatorios que no
la determinación de los ingresos de la
determinación de los ingresos determinación de los ingresos de la deducibles cumpla con los requisitos
empresa Corporación Sonotec SAC.
en la empresa Corporación Corporación Sonotec SAC. De Lima características mínimas
De Lima 2021.
Sonotec SAC. De Lima - 2021? 2021
¿Cómo incide los gastos no Determinar la incidencia de los

Los gastos no deducibles inciden en Gastos No Devengados
deducibles en la determinación gastos no deducibles en la
la determinación de los costos y
de los costos y gastos en la determinación de los costos y
gastos de la empresa Corporación
empresa Corporación Sonotec gastos en la empresa Corporación
Sonotec SAC. De Lima-2021
SAC. De Lima - 2021? Sonotec SAC. De Lima-2021. Bancarización
¿De qué manera los gastos no Determinar la incidencia de los Determinación Ingresos
Los Gastos no deducibles inciden en
deducibles inciden en las Gastos no deducibles en las
las adiciones y deducciones en
adiciones y deducciones en la adiciones y deducciones en la
laempresa Corporación Sonotec SAC
empresa Corporación Sonotec empresa Corporación Sonotec Determinación de costos y gastos
de Lima - 2021
SAC. De Lima - 2021? SAC. De Lima-2021
Impuesto a la
Renta
¿Cómo inciden los gastos no Determinar la incidencia de los
Los Gastos no deducibles inciden en Adiciones y deducciones
deducibles en la determinación gastos no deducibles en la
la determinación de los resultados en
de los resultados en la empresa determinación de los resultados en
la empresa Corporación Sonotec SAC-
Corporación Sonotec SAC. De la empresa Corporación Sonotec
De Lima-2021
Lima - 2021? SAC. De Lima-2021 Determinación de Resultados
Anexo 3. Cuestionario N° 1 Gastos no deducibles.
Objetivo:
Determinar la incidencia de los Gastos no deducibles en el cálculo del Impuesto a la
Renta de la empresa Corporación Sonotec SAC - del distrito de Lima del año 2020”
Instrucciones:
Marque con un aspa (x) en la casilla numerada según su criterio y teniendo la escala
detallada a continuación. Se le ruega ser lo más objetivo posible.
Item Respuestas
1 Totalmente en Desacuerdo
2 En desacuerdo
3 Ni de acuerdo ni en desacuerdo
4 De acuerdo
5 Totalmente de Acuerdo
N
° Ítem 12345
La empresa verifica que no se consideren en la contabilidad los gastos de
1
alimentación salud, festejos y otros de los socios.
Se lleva un control de los gastos de vehículos registrados a nombre de la
2
empresa.
La empresa tiene en cuenta los límites establecidos por la Administración
3
Tributaria para el registro de los gastos recreativos.
La empresa ha sido objeto de sanciones y multas por parte la Administración
4
Tributaria por no haber ejercido un control adecuado de sus gastos.
La empresa puede realizar provisiones de cobranza dudosa de años
5
anteriores y considerarlo como gastos deducible.
La empresa ha realizado la desvalorización de existencias cumpliendo los
6
requisitos exigidos por la Administración Tributaria
La empresa controla la contabilización de gastos que no están sustentados
7
con su correspondiente comprobante de pago
La empresa controla que los gastos con boletas de Venta y/o ticket
8
pertenezcan exclusivamente a proveedores que están en el Nuevo RUS.
Se revisa que los comprobantes de compra de combustibles incluyen la placa
9
del vehículo respectivo
1 Los servicios contratados de seguros pagados por adelantado se prorratean a
0 gastos mensuales cumpliendo con el principio del Devengado.
Los pagos por servicio de rentas de 4a. Categoría se cancelan dentro del
1
ejercicio que corresponden o hasta el vencimiento de la declaración anual de
1
impuestos
1 La empresa realiza provisiones de los gastos de haberes respetando el
2 principio de legalidad, proporcionalidad y generalidad.
1 Se realiza un control de los comprobantes con importes que requieran de
3 bancarización
1 La empresa realiza todas sus transacciones de ingresos y gastos utilizando
4 los medios de pago establecidos por la ley de la bancarización.
1 La empresa realiza la retención de impuestos en el caso de los servicios no
5 domiciliados
Cuestionario N° 2 Variable Impuesto a la renta.
Objetivo:
Determinar la incidencia de los Gastos no deducibles en el cálculo del Impuesto a la
Renta de la empresa Corporación Sonotec SAC - del distrito de Lima del año 2020”.
Instrucciones:
Marque con un aspa (x) en la casilla numerada según su criterio y teniendo la escala
detallada a continuación. Se le ruega ser lo más objetivo posible.
Item Respuestas
1 Totalmente en Desacuerdo
2 En Desacuerdo
3 Ni de acuerdo ni en desacuerdo
4 De acuerdo
5 Totalmente de Acuerdo
N
° Ítem 12345
1 La empresa determina en forma adecuada sus ingresos por ventas.
La empresa emite los comprobantes de pago por todos sus ingresos de servicios
2 técnico.
3 La empresa realizó ventas por enajenación de activos de la empresa.
4 La empresa determina correctamente el costo de ventas tanto por la venta de sus

productos y la prestación de servicios.
5 La empresa distribuye los gastos administrativos correctamente.
6 La empresa distribuye los gastos ventas correctamente.
7 La empresa consideró los gastos financieros por concepto de préstamos,

comisiones, ITF, entre otros.
8 La empresa ha realizado reparos por registrar gastos ajenos al giro del negocio.
9 Se realizaron correctamente las deducciones tomando en cuenta los límites

permitidos.
1 La empresa determinó diferencias Temporales para las adiciones correspondientes a
0 la determinación del Impuesto a la Renta.
1 Se calcula la utilidad contable de la empresa siguiendo las normas y principios
1 contables.
1 La empresa ha realizado los ajustes necesarios para determinar en forma correcta la
2 utilidad tributaria.
1 La empresa consideró correctamente los créditos y deducciones para el cálculo del
3 Impuesto a la Renta.
1 La empresa realizó correctamente el cálculo del coeficiente para pagos a cuenta
4 mensuales y el porcentaje de la tasa correspondiente a la declaración PDT 710.
Anexo 4. Validación de los instrumentos
Anexo 5. Autorización de la empresa.
Sonotec
Audio Profesional e instrumentos Musicales
CARTA DE AUTORIZACION
Por Media de la presente autorizo al Sr. Carlos William Piélago López con DNI 42720502, a
la realización de la tesis Gastos no deducibles y su incidencia en el cálculo del Impuesto a la Renta
en la Empresa Corporación Sonotec SAC Del Año 2020, por lo que agradeceré se le proporcione
todas las facilidades, a fin de que puedan obtener la informaci6n requerida para la culminaci6n
del trabajo de investigación·.
Gerente General
Calle Juan Fanning #458 Miraflores 717-8011

Jr Paruro Nro 1179 Lima 427-4144
Jr. Paruro Nro 1354 Lima 426- 2555
www.sonotecperu.com
Anexo 6. Requerimientos de la Sunat

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FACULTAD DE CIENCIAS DE GESTIÓN

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PARA OBTENER EL TÍTULO DE

ROSARIO BEATRIZ GALINDO COILA

LIMA, PERÚ, FEBRERO DE 2022

Nicolás que son nuestra motivación e

inspiración, para ser mejores cada día.

Un agradecimiento especial a la Universidad, por brindarnos esta oportunidad

de sustentar nuestra tesis.

Al Mag. CPC. Deivy De la Cruz, por su orientación y paciencia durante el

A la empresa Corporación Sonotec SAC. por brindarnos la información de la

empresa, ya que sin ellos no hubiera sido posible esta tesis.

Figura 1 Procedimientos al determinar un gasto deducible.

GASTOS NO DEDUCIBLES Y SU INCIDENCIA EN EL CÁLCULO DEL

CARLOS WILLIAM PIÉLAGO LÓPEZ

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DEL PERÚ

y el cálculo del IR de la Corporación Sonotec SAC., ubicada en el distrito de Lima -

gastos de alimentación, gastos de combustible, etc., así como gastos que sí

establecer correctamente el cálculo del impuesto respectivo. La metodología aplicada

a este estudio fue correlacional – causal, no experimental, se aplicaron una entrevista

y dos cuestionarios a través de la plataforma Google, se realizó un análisis a los

estados financieros de la empresa. En este estudio se ha demostrado que los gastos

no deducibles inciden de manera significativa en el Impuesto en mención, y que al

personal de la empresa le resulta complicado diferenciar cuando un gasto es

deducible y cuando no.

Palabras clave: gastos no deducibles, determinación del impuesto, principio de

NON-DEDUCTIBLE EXPENSES AND THEIR INCIDENCE IN THE CALCULATION

CARLOS WILLIAM PIELAGO LOPEZ

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DEL PERÚ

correlational - causal, not experimental, an interview and two questionnaires were

to differentiate when an expense is deductible and when it is not.

Keywords: non-deductible expenses, determination of the tax, principle of causality.

El estudio titulado: Gastos no deducibles y su incidencia en el cálculo del

Todo gasto que se produjo en la empresa es importante, alguno de ellos ayuda

a la deducción en el Impuesto a la Renta (IR), sin embargo, no se pueden considerar

La importancia de conocer si se está aplicando correctamente el gasto no

deducible al realizar el cálculo del IR.

En el trabajo se aplican los instrumentos que se han elaborado para la

recolección de datos, que va a ayudar a medir y diferenciar los gastos no deducibles

y sus variables. Se va a proponer nuevas alternativas de solución para disminuirlas.

Es importante que los trabajadores, gerentes y jefes de cada área tengan

conocimiento de la existencia de gastos sujetos a limite, tener en cuenta la formalidad

poder ingresarlos al área de contabilidad para su registro, y lograr evitar contingencias

tributarias, como multas, intereses.

poder capacitar y actualizar al personal con las nuevas modificaciones tributarias. El

presente trabajo está conformado:

El capítulo primero figura la realidad problemática, a nivel local, nacional y

En el capítulo segundo se encuentra el marco teórico los antecedentes de

y los conceptos utilizados en el estudio.

El capítulo tercero se encuentra la metodología, el tipo y diseño de la

investigación, la hipótesis, la población y la muestra.

En el cuarto capítulo comprendió el procesamiento de la información obtenida

mediante el SPSS, previa validación y confiabilidad de los instrumentos.

El quinto capítulo incluyó las discusiones, conclusiones y recomendaciones

Posteriormente, se incluyeron los anexos que se han considerado necesarios

para complementar la investigación.

1.1. Realidad problemática

Es necesario una actualización constante sobre las nuevas leyes tributarias,

la fuente productora, y a su vez, evitar contingencias tributarias al utilizar gastos que