IVA

El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un impuesto indirecto

sobre el consumo derivado de la compra de bienes o de servicios
profesionales; es un impuesto que repercute sobre el consumidor o la
consumidora final. Es un incremento de un porcentaje en el precio de cada
artículo que compramos y de cada servicio que recibimos. El IVA es un
impuesto que repercute sobre toda la cadena de producción (las empresas
pagan el IVA de las compras que realizan, y, posteriormente, repercuten el
mismo en las ventas que realizan); este proceso finaliza en quien consume
esos bienes, productos y servicios, que es quien, en definitiva, paga este
impuesto.

Sujetos del IVA

Hay dos tipos de sujetos: activos y pasivos.

El sujeto activo es el que tiene derecho a exigir una deuda tributaria.

Es decir, tiene poder legal de reclamar que se cumplan las obligaciones a
otra persona u entidad. En el caso de los impuestos, el sujeto activo es la
entidad pública que exige un impuesto; el estado es que el impone el IVA, y
quien tiene la facultad de recaudarlos por distintos medios, y por tanto es la
parte activa del impuesto. Por ejemplo El vendedor, que nos cobra y factura
el IVA, es un simple intermediario, el recaudador que cumple con la
obligación de cobrar el IVA al consumidor, por lo tanto, ese vendedor no es
un sujeto activo, sino intermediario; otro ejemplo puede ser dos personas que
firman un contrato de alquiler. Una de ellas es la propietaria que alquila por
una cantidad de dinero. Esta es el sujeto activo.

Ahora el sujeto pasivo en el IVA es la persona natural o jurídica en

quien recae el IVA; es quien tiene la obligación de pagarlo. Por regla general
el sujeto pasivo es el consumidor final, pero también el distribuidor o
comerciante, quien debe pagar el IVA que le facturan en las compras de
bienes y servicios que realice. Los sujetos pasivos del IVA las personas
físicas o morales que realicen las actividades gravadas con el IVA: enajenar
bienes de cualquier tipo en el territorio nacional, prestar servicios
independientes o no subordinados, permitir el uso o goce temporal de bienes
o practicar actos de comercio exterior asociados a traer mercancías del
exterior al territorio nacional, aunque en realidad no recaiga sobre ellos el
impacto económico del impuesto, ya que éste lo sufre la persona que
adquiere los bienes o servicios o recibe el uso temporal de bienes, es decir,
el consumidor final, quien no tiene derecho a trasladar el impuesto.

Tal como el artículo 5 que dice que son contribuyentes ordinarios de

este impuesto, los importadores habituales de bienes, los industriales, los
comerciantes, los prestadores habituales de servicios y, en general, toda
persona natural o jurídica que como parte de su giro, objeto u ocupación,
realice las actividades, negocios jurídicos u operaciones, que constituyen
hechos imponibles de conformidad con el artículo 3° de esta Ley.

Un ejemplo de sujeto pasivo sería el sujeto pasivo del IVA, que es la

empresa o profesional que presta un servicio o vende un producto y tiene
que soportar la obligación tributaria de realizar la liquidación de este
impuesto; otro podría ser un cliente compra una lavadora en una tienda de
electrodomésticos en nuestro país. Cuando realice el pago, al precio de la
lavadora se le sumará el 21% de IVA. Al pagar este impuesto, el cliente se
convierte en sujeto pasivo, puesto que es él quien asume la obligación
tributaria.

Actividades exentas y exoneradas del IVA

Las actividades exentas de IVA son aquellas entregas de bienes y

prestaciones de servicios que, por su naturaleza, resultan un hecho
imponible y originan la obligación de aplicar el IVA, pero que la Ley dispone
dejarlas al margen de este impuesto y liberar al ciudadano del pago.

Así que, cuando se trata de actividades exentas de IVA, el cliente o

consumidor final está eximido del pago del impuesto, por lo que no debes
incluir dicho impuesto en las facturas. Sin embargo, en estos casos, aunque
no puedas aplicar el IVA en la facturación, puede que estés soportando este
impuesto a la hora de adquirir los productos/servicios que necesites para tu
negocio. Este IVA soportado puedes deducirlo en algunas ocasiones, pero
en otras no. Esto significa que en las operaciones exentas de IVA no
repercutes el impuesto, pero el IVA que hayas pagado (IVA soportado) en las
adquisiciones relacionadas con dicha operación profesional o comercial
puedes deducirlo solo en ciertos casos.

De la deducibilidad del IVA soportado se originan los dos tipos de

exenciones del Impuesto sobre el Valor Añadido: las exenciones limitadas de
IVA y las exenciones plenas:

 Exenciones plenas: son las exenciones en las que la empresa o el

profesional no repercute el IVA (no lo cobra al cliente), pero puede
deducir el IVA que ha pagado en las compras relacionadas con la
actividad exenta. Por supuesto, siempre que cumpla con los requisitos
para tal deducción
 Las actividades con exención plena están relacionadas con las
operaciones de comercio exterior. Por ejemplo: las exportaciones,
las entregas intracomunitarias.
 Exenciones limitadas: En este caso no se le permite a la empresa o
autónomo deducir el IVA soportado de las compras relacionadas al
servicio o producto exento del gravamen.
 Se relacionan con operaciones de comercio interno.
 La reforma parcial de la Ley de Impuesto de Valor Agregado exoneró
del pago del IVA a productos medicamentos, alimenticios y agroquímicos en
Venezuela. En su artículo 18, la norma establece que el IVA quedó fijado en
un mínimo de 8% y un máximo de 16,5% de su valor original que queda a
discreción del régimen, de acuerdo con la Gaceta Oficial N° 6507
Extraordinario, reseñó Banca y Negocios.

Entre los productos podemos mencionar

 Granos
 Proteínas
 Lácteos y preparados
 Medicamentos
 Parque automotor
 Publicaciones
 Inmuebles
 Préstamos en dinero
 Entre otros

También en el artículo 17 y 19 nos habla de otros exentos, por

mencionar solo algunas en el artículo 17 tenemos:

 Las importaciones efectuadas por los agentes diplomáticos y consulares

acreditados en el país, de acuerdo con los convenios internacionales
suscritos por la República Bolivariana de Venezuela. Esta exención
queda sujeta a la condición de reciprocidad.
 Las importaciones efectuadas por instituciones u organismos
internacionales a que pertenezca por la República Bolivariana de
Venezuela y por sus funcionarios, cuando procediere la exención de
acuerdo con los convenios internacionales suscritos por República
Bolivariana de Venezuela.
 Las importaciones que hagan las instituciones u organismos que se
encuentren exentos de todo impuesto en virtud de tratados
internacionales suscritos por República Bolivariana de Venezuela.
 Las importaciones que hagan viajeros, pasajeros y tripulantes de naves,
aeronaves y otros vehículos, cuando estén bajo régimen de equipaje.
 Entre otras

Mientras que por otra parte del artículo 19 mencionaremos algunas

otras como:

 Los servicios educativos prestados por instituciones inscritas o

registradas en los Ministerios del Poder Popular Para la Educación,
Ministerio del Poder Popular Para la Cultura, Ministerio del Poder Popular
para el Deporte y Ministerio del Poder Popular para la Educación
Superior.
 Los servicios de hospedaje, alimentación y sus accesorios, a
estudiantes, ancianos, personas minusválidas, excepcionales o
enfermas, cuando sean prestados dentro de una institución destinada
exclusivamente a servir a estos usuarios.
 Las entradas a parques nacionales, zoológicos, museos, centros
culturales e instituciones similares, cuando se trate de entes sin fines de
lucro exentos de Impuesto sobre la Renta.
 El suministro de electricidad de uso residencial
 Entre otras