Sucesiones Franco B

REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DEL
PODER POPULAR PARA LA EDUCACION UNIVERSITARIA

UNIVERSIDAD NORORIENTAL PRIVADA
GRAN MARISCAL DE AYACUCHO
FACULTAD DE DERECHO
IMPUESTO SOBRE LA RENTA, IMPUESTO AL

VALOR AGREGADO, IMPUESTO SOBRE
SUCESIONES Y EL RESGUARDO NACIONAL
PROFESOR: INTEGRANTE:
Alejandro Trinchesse Belmaris Franco, C.I: 28.569.679
BARCELONA, NOVIEMBRE DE 2023

IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Definición
Es uno de los impuestos con mayor trayectoria en la historia de nuestro país. Esta
obligación tributaria grava la renta de las personas, sean jurídicas (o morales) o
naturales (o físicas), es decir, es un impuesto sobre los ingresos que percibe la
persona.
Tipos:
Progresivo: la cantidad a declarar y pagar es distinta según la base imponible

aplicable a cada persona. En otras palabras, si la renta obtenida es mayor, la
cantidad a pagar también lo será.
Subjetivo: valora y distingue las circunstancias de las personas, siendo que según
sean estas, pueden pagar más, menos, o (incluso) ser exonerados.
Directo: recae directamente sobre la persona y su renta, por lo que es

estrictamente personal e intransferible.
Elementos del impuesto sobre la renta
Hecho generador o imponible: es el conjunto de circunstancias hipotéticamente

previstas en la norma cuya realización provoca el nacimiento de la obligación
tributaria concreta.
Sujeto activo: es la persona o empresa que exige que se cumpla una obligación
tributaria a otra persona o entidad.
Sujeto pasivo: es la persona física o jurídica sobre la que recaen las obligaciones
tributarias, bien como contribuyente del impuesto o como su sustituto.
Base gravable: son los ingresos que recibe el trabajador y que de acuerdo con la
Ley de ISR se agrupan para el cálculo de impuesto
Tasa: Es un porcentaje que, aplicado a la base, determina el impuesto a pagar. En

ocasiones, para llegar al impuesto a pagar no se establecen tasas si no cuotas o
tarifas.
Beneficios de cumplir con el ISLR
Más allá de ser una obligación legal cuyo incumplimiento puede ser sancionado por
multa de entre 50 y 150 Unidades Tributarias [UT], existen importantes ventajas de
mantenerte al día con el ISLR. En algunos casos, puede ser beneficioso porque te
permitirá realizar trámites en entes u órganos públicos, dónde en muchos casos te
solicitarán la solvencia de este impuesto. Por otra parte, también existen trámites
privados dónde se te puede ser solicitada esta solvencia.
Quiénes están obligados a presentar la declaración ISRL?
Las personas naturales residentes en el país y las herencias yacentes que

obtengan ganancia mayor a 1.000 Unidades Tributarias de enriquecimiento global
neto, o ingresos brutos mayores a 1.500 Unidades Tributarias, de enriquecimiento
bruto, están obligadas a declarar el ISLR.
NOCIONES FUNDAMENTALES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Definición
Es un impuesto indirecto, no es percibido por el fisco directamente del tributario,

sino por el vendedor en el momento de toda transacción comercial (transferencia
de bienes o prestación de servicios).
Tipos
Tipo General: se aplica el 21% y es el tipo utilizado por defecto a cualquier

producto o servicio. Afecta a electrodomésticos, tabaco, bebidas alcohólicas, etc.
Tipo Reducido: se aplica el 10% y afecta a una larga lista de productos como
alimentos en general, transporte de viajeros, servicios de hostelería o viviendas.
Además, desde mediados de 2018, el IVA de las entradas a cines, teatros, eventos
deportivos, parques de atracciones, así como conciertos de música, pasó del 21%
al 10%
Tipo Superreducido: solo se aplica el 4% y se utiliza para aquellos productos

considerados de primera necesidad como, por ejemplo, pan, leche, frutas,
verduras y hortalizas o quesos. Otros productos no alimentarios como sillas de
ruedas para minusválidos o medicamentos de uso humano también forman parte
de este grupo.
Características
Indirecto: recae sobre el consumo en cualquier ámbito empresarial o profesional.

Real: el impuesto sobre el valor añadido no tiene en cuenta la renta de las
personas, grava el producto o servicio en sí.
General: se aplica en todos los sectores económicos, aunque es cierto que existen
exenciones.
Instantáneo: el devengo (obligación tributaria) se produce en el mismo momento

cuando surge la compra-venta, aunque la declaración sea periódica.
Plurifásico: grava todo el proceso productivo o prestación del servicio, aunque

gracias a las deducciones lo que realmente permite gravar es el valor que se añade
al bien o servicio.
¿A quién se aplica?
 A las personas físicas y entidades en régimen de atribución de rentas que

cumplan los siguientes requisitos:
 Que sus actividades estén incluidas en la Orden que desarrolla el régimen

simplificado.
 Que no rebasen los siguientes límites establecidos en dicha Orden y en la

Ley del IVA: Ingresos en el año inmediato anterior del conjunto de
actividades, excepto las agrícolas, forestales y ganaderas: 150.000 $. No se
computarán entre los ingresos las subvenciones, indemnizaciones y el IVA.
 Ingresos en el año inmediato anterior de actividades agrícolas, forestales y

ganaderas, excluidas subvenciones, indemnizaciones y el IVA: 250.000 $.
 Límites específicos relativos al número de personas, vehículos y bateas
empleadas.
 Que el importe de las adquisiciones o importaciones de bienes y servicios,
excluidos los de elementos del inmovilizado, no haya superado en el año
inmediato anterior, los 150.000 $.
 Que no hayan renunciado a su aplicación.
 Que no hayan renunciado ni estén excluidos, de la estimación objetiva del

IRPF ni del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca en el IVA.
 Que ninguna actividad ejercida esté en estimación directa del IRPF o en

alguno de los regímenes del IVA incompatibles con el régimen simplificado.
Declaración del IVA
El sujeto pasivo, el empresario, está obligado en trasladar el impuesto a los

compradores de bienes y servicios. Cuando una empresa realiza la compra de un
producto o servicio, soporta IVA. En cambio, cuando realiza la venta del producto o
la prestación del servicio, la operación repercute IVA. Cuando se realiza la
declaración del impuesto, se puede obtener:
Saldo positivo: el empresario ha ingresado más de lo que ha soportado, por lo que

debe ingresar la diferencia a la Agencia Tributaria.
Saldo negativo: el empresario ha pagado más de lo que ha recibido, el empresario

puede pedir la devolución u optar por compensar los saldos positivos de los
siguientes 4 años.
Saldo cero: el resultado es cero, y el empresario ni paga ni recibe.

Hechos Imponibles:
Según el Artículo 3 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), Constituyen

hechos imponibles a los fines de esta Ley, las siguientes actividades, negocios
jurídicos u operaciones:
1. La venta de bienes muebles corporales, incluida la de partes alícuotas en los

derechos de propiedad sobre ellos; así como el retiro o desincorporación de
bienes muebles realizados por los contribuyentes de este impuesto.
2. La importación definitiva de bienes muebles.
3. La prestación a título oneroso de servicios independientes ejecutados o

aprovechados en el país, incluyendo aquellos que provengan del exterior, en
los términos de esta Ley. También constituye hecho imponible, el consumo de
los servicios propios del objeto, giro o actividad del negocio, en los casos a que
se refiere el numeral 4 del artículo 4 de esta Ley.
4. La venta de exportación de bienes muebles corporales.
5. La exportación de servicios.
Base Imponible
Señala la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado, en su Artículo 20 que

la base imponible del impuesto en los casos de ventas de bienes muebles, sea de
contado o a crédito, es el precio facturado del bien, siempre que no sea menor del
precio corriente en el mercado, caso en el cual la base imponible será este último
precio.
Para los efectos de esta Ley el precio corriente en el mercado de un bien será el
que normalmente se haya pagado por bienes similares en el día y lugar donde
ocurra el hecho imponible como consecuencia de una venta efectuada en
condiciones de libre competencia entre un comprador y un vendedor no vinculados
entre sí.
En los casos de ventas de alcoholes, licores y demás especies alcohólicas o de

cigarrillos y demás manufacturas del tabaco, cuando se trate de contribuyentes
industriales, la base imponible estará conformada por el precio de venta del
producto, excluido el monto de los impuestos nacionales causados a partir de la
vigencia de esta Ley, de conformidad con las leyes impositivas correspondientes.
Sujetos Activos:
Es una persona física o jurídica que tiene derecho a exigir el cumplimiento de una
determinada obligación a otra persona
Sujetos Pasivos:
Es la persona física o jurídica que hace frente al pago de una obligación tributaria.
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES
Definición
Es un impuesto directo que tiene que pagar la persona receptora de una herencia
o donación en vida.
Características:
 Es un impuesto Directo. Al ser un impuesto directo, se encontraría en la línea

de impuestos como el IRPF. En el lado contrario, el de los impuestos
indirectos, se encontraría el IVA.
 Su objeto son las adquisiciones por causa de muerte. Para pagarlo, la clave es
lo que recibimos tras la muerte de alguien. Sin muerte no hay impuesto de
sucesiones.
 Es un impuesto personal. Se aplica sobre la manifestación de que tenemos un

patrimonio, en este caso, el conjunto de bienes que heredamos.
 Es un impuesto subjetivo. Tiene en consideración diversas circunstancias de la

persona. Por ejemplo, el IVA sería al contrario, objetivo, ya que pagamos el
mismo IVA que cualquier persona, sean nuestras circunstancias iguales o
distintas.
 Es un impuesto de carácter progresivo. Varía lo que tenemos que pagar según

si lo que heredamos es más o es menos.
 Es un impuesto de devengo instantáneo. El devengo coincide con la

realización del hecho imponible. El hecho imponible es el suceso que da lugar
a que nos cobren el impuesto, en este caso, la obtención de un conjunto de
bienes derivados de una herencia.
Pasos para declarar:
 Primer paso: Tramitar el Registro de Información Fiscal (RIF) de la sucesión

ante el SENIAT. Se debe llevar el original y copia de los requisitos exigidos
por el organismo tributario.
 Segundo paso: Tramitar la Declaración Sucesoral en línea. Se debe elaborar

la Declaración Electrónica de Sucesiones antes de los 180 días hábiles,
contados a partir de la fecha de fallecimiento del causante.
 Tercer paso: Presentación en físico de la declaración sucesoral. Una vez

efectuada en sistema la declaración sucesoral, se presentarán los recaudos
en físico tomando en cuenta el RIF de la sucesión.
 Cuarto paso: Recibir de parte del SENIAT la solvencia sucesoral. Una vez
revisado los recaudos y si no hay ninguna observación y de haberse
efectuado el pago del impuesto correspondiente de ser el caso, el Seniat
emitirá la solvencia sucesoral mediante la cual los herederos podrán
disponer de los bienes en la proporción declarada.
Representación en Línea Colateral:
La representación en línea colateral, llega solo hasta los sobrinos y no se admite

los hijos de estos sobrinos entren a representar a los hermanos del fallecido en la
sucesión del hermano que haya muerto. La ley indica que a falta de hermanos y
sobrinos la herencia corresponde al cónyuge.
Representación en Línea Recta:
En línea recta, significa que lo que entran en representación son los descendientes
de LOS HIJOS PREMUERTOS, y tiene la característica que es de efecto ad
Infinitum, es decir en cada grado que exista un pariente, se transmite a la
generación siguiente (cada generación forma un grado, Art 38 C.C y así en forma
Indefinida.
Representación en Línea Ascendente:
Línea que va de hijos a padres. No hay representación, el más próximo excluye a

los demás SUCESION TESTAMENTARIA ORA TESTADA (ARTICULOS 833 AL
882 DEL C.C.)
EL RESGUARDO NACIONAL
Definición:
es una entidad fundada, organizada y dotada por el Ejecutivo Nacional para velar
por los bienes que conforman la hacienda Pública Nacional; favorecer a los
encargados de la administración de dichos bienes y a los funcionarios de
administración; inspección y fiscalización de las rentas nacionales; así como
impedir, perseguir y evitar el contrabando y cualquier otro fraude a las rentas.
Misión
Ejercer el Resguardo Nacional como órgano de auxilio y de apoyo de la
Administración Aduanera y Tributaria en la prevención, persecución e investigación
de los ilícitos en materia aduanera, tributaria y financiera con el fin de dar una
respuesta oportuna y adecuada al Estado Venezolano.
Visión
La Visión de la Dirección de Resguardo Nacional está orientada a mediano y largo

plazo a la consolidación del servicio mediante la creación del Comando Operativo
Único de la especialidad, con amplia competencia y reconocido prestigio,
confianza y credibilidad en el ámbito nacional e internacional como resultado a su
creciente nivel de productividad, administración transparente, alto nivel de
tecnificación; todo esto proveniente de un recurso calificado y comprometido con la
institución, ratificando nuestra condición de órgano principal de apoyo al Estado
Venezolano en el área de las finanzas públicas.
Objetivo del Resguardo Nacional Tributario y Aduanero
El Resguardo Nacional Tributario tiene como funciones impedir, investigar y

perseguir los ilícitos tributarios, y cualquier acción u omisión violatoria de las
En el año 1995mediante Decreto N° 555, de fecha 08 de febrero, publicado en la
Gaceta Oficial N° 35.658, se crea el Resguardo Nacional Tributario, cuyo objetivo
fundamental es equilibrar las actividades del Resguardo Nacional y otorgarle la
capacidad a la Guardia Nacional para desempeñarse como órgano auxiliar y de
apoyo al SENIAT, en el área de los tributos internos.
El 17 de Octubre de 2001, fue publicado en Gaceta Oficial el nuevo Código

Orgánico Tributario, el cual posee una sección titulada “Resguardo Nacional
Tributario” (artículos 140 al 144) asignando competencias a la Guardia nacional en
esta materia y los artículos 121 (numeral 18) y 127 (numeral 13), establecen la
vinculación con la autoridad tributaria. La Guardia Nacional, de acuerdo a las
disposiciones legales debe llevar a cabo sus actividades de resguardo nacional
bajo la dependencia funcional del Ministerio de Finanzas y del SENIAT.
Organismo que lo Ejecuta
El Resguardo Nacional Tributario tiene como finalidad general investigar, perseguir

y evitar los ilícitos tributarios, y cualquier acto que viole las normas tributarias.
Dicho resguardo es ejercido por la Fuerza Armada Nacional con actuación de la
Guardia Nacional (Comandante Estatal o Regional).
Al ámbito de aplicación del Resguardo Nacional Tributario comprende todo ente

que realice actividades de comercio y que sea susceptible de pagar un tributo
fiscal; dicha institución está obligada y es su deber permitir las inspecciones
correspondientes a los funcionarios de la Administración Tributaria en compañía de
la Guardia Nacional.
La Administración Tributaria en conjunto con el Resguardo Nacional Tributario,

cumpliendo con los fines y programas, establecerá y mantendrá un servicio de
información y coordinación con organismos internacionales tributarios, con la
finalidad de mantener relaciones institucionales, conseguir programas de
cooperación y asistencia técnica para su modernización.
Artículo 143 del Código Orgánico Tributario
La Administración Tributaria en conjunto con el Resguardo Nacional Tributario,

cumpliendo con los fines y programas, establecerá un servicio de información y
coordinación con organismos internacionales tributarios, con el objetivo de
mantener relaciones institucionales y conseguir programas de cooperación y
asistencia técnica para su modernización.
Artículo 147 del Código Orgánico Tributario:
Se trata de la declaración de rentas, o de una sucesión hereditaria o la del IVA,

etc. La Ley presume que el contribuyente ha dicho la verdad. Pero el Artículo
concede que el contribuyente se ha podido equivocar y le da la oportunidad de
presentar una rectificación.
Una vez que el contribuyente ha declarado, no tiene que hacer sino guardar una
copia de la declaración sellada y los comprobantes, los cuales conservarán en su
poder.

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PODER POPULAR PARA LA EDUCACION UNIVERSITARIA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA, IMPUESTO AL

Alejandro Trinchesse Belmaris Franco, C.I: 28.569.679

BARCELONA, NOVIEMBRE DE 2023

Progresivo: la cantidad a declarar y pagar es distinta según la base imponible

Directo: recae directamente sobre la persona y su renta, por lo que es

Elementos del impuesto sobre la renta

Hecho generador o imponible: es el conjunto de circunstancias hipotéticamente

Tasa: Es un porcentaje que, aplicado a la base, determina el impuesto a pagar. En

Beneficios de cumplir con el ISLR

Quiénes están obligados a presentar la declaración ISRL?

Las personas naturales residentes en el país y las herencias yacentes que

Es un impuesto indirecto, no es percibido por el fisco directamente del tributario,

Tipo General: se aplica el 21% y es el tipo utilizado por defecto a cualquier

Tipo Superreducido: solo se aplica el 4% y se utiliza para aquellos productos

Indirecto: recae sobre el consumo en cualquier ámbito empresarial o profesional.

Instantáneo: el devengo (obligación tributaria) se produce en el mismo momento

Plurifásico: grava todo el proceso productivo o prestación del servicio, aunque

 A las personas físicas y entidades en régimen de atribución de rentas que

 Que sus actividades estén incluidas en la Orden que desarrolla el régimen

 Que no rebasen los siguientes límites establecidos en dicha Orden y en la

 Ingresos en el año inmediato anterior de actividades agrícolas, forestales y

 Que no hayan renunciado a su aplicación.

 Que no hayan renunciado ni estén excluidos, de la estimación objetiva del

 Que ninguna actividad ejercida esté en estimación directa del IRPF o en

Declaración del IVA

El sujeto pasivo, el empresario, está obligado en trasladar el impuesto a los

Saldo positivo: el empresario ha ingresado más de lo que ha soportado, por lo que

Saldo negativo: el empresario ha pagado más de lo que ha recibido, el empresario

Saldo cero: el resultado es cero, y el empresario ni paga ni recibe.

Según el Artículo 3 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), Constituyen

1. La venta de bienes muebles corporales, incluida la de partes alícuotas en los

2. La importación definitiva de bienes muebles.

3. La prestación a título oneroso de servicios independientes ejecutados o

4. La venta de exportación de bienes muebles corporales.

Señala la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado, en su Artículo 20 que

En los casos de ventas de alcoholes, licores y demás especies alcohólicas o de

IMPUESTO SOBRE SUCESIONES

 Es un impuesto Directo. Al ser un impuesto directo, se encontraría en la línea

 Es un impuesto personal. Se aplica sobre la manifestación de que tenemos un

 Es un impuesto subjetivo. Tiene en consideración diversas circunstancias de la

 Es un impuesto de carácter progresivo. Varía lo que tenemos que pagar según

 Es un impuesto de devengo instantáneo. El devengo coincide con la

 Primer paso: Tramitar el Registro de Información Fiscal (RIF) de la sucesión

 Segundo paso: Tramitar la Declaración Sucesoral en línea. Se debe elaborar

 Tercer paso: Presentación en físico de la declaración sucesoral. Una vez

Representación en Línea Colateral:

La representación en línea colateral, llega solo hasta los sobrinos y no se admite

Representación en Línea Recta:

Representación en Línea Ascendente:

Línea que va de hijos a padres. No hay representación, el más próximo excluye a

La Visión de la Dirección de Resguardo Nacional está orientada a mediano y largo

Objetivo del Resguardo Nacional Tributario y Aduanero

El Resguardo Nacional Tributario tiene como funciones impedir, investigar y

El 17 de Octubre de 2001, fue publicado en Gaceta Oficial el nuevo Código

Organismo que lo Ejecuta

El Resguardo Nacional Tributario tiene como finalidad general investigar, perseguir

Al ámbito de aplicación del Resguardo Nacional Tributario comprende todo ente