Clase Retenciones

REGIMEN DE RETENCIONES
Mg. CPC. Freddy Alarcón Vargas
Mayo 2024
1
¿Qué es el Régimen de Retenciones del IGV?
✓ Es un sistema por el cual, los
sujetos designados por la SUNAT
como Agentes de Retención,
deberán retener parte del IGV que
le es trasladado por algunos de
sus proveedores, para su posterior
entrega al Fisco, según la fecha de
vencimiento de sus obligaciones
tributarias que les corresponda.
✓ Los proveedores podrán deducir los montos que se les

hubieran retenido, contra su IGV que le corresponda
pagar.
2
¿Qué es el Régimen de Retenciones del IGV?
S/. 1000
PROVEEDOR AGENTE
(30) S/. 30
S/. 970 en moneda
S/. 30 C. de Retención
621 626
Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs

Retenciones declaradas (Proveedor)
3
Objetivo del Régimen de Retención
Incrementar la recaudación del IGV, a

través de una mejora en el rendimiento del
impuesto en contribuyentes que son
proveedores de otros contribuyentes
(Grandes Empresas).
4
Ámbito de Aplicación.
La retención se aplica a las
siguientes operaciones
gravadas con IGV:
✓Venta de bienes.
✓Prestación de servicios.
✓Primera venta de inmueble.
✓Contratos de construcción.
SE DEBE EFECTUAR LA
REGLA GENERAL RETENCIÓN POR TODA
OPERACIÓN AFECTA
Art. 1 de R.S. 037-2002/SUNAT
5
Operaciones excluidas
✓Aquellas sustentadas con Liquidación de Compra o
Pólizas de Adjudicación.
✓Aquellas en las que se aplica el SPOT
(detracciones).
✓Realizadas con proveedores designados como
“Agente de Retención”, “Agente de Percepción”, o
considerados como “Buen Contribuyente”.
✓Por las que se emitan “documentos autorizados”.
Ejemplo: recibo de luz, boletos aéreos, cargos
bancarios.
✓Ventas y servicios en los que no haya obligación de
emitir Comprobante de Pago.
Art. 2 y 5 de R.S. 037-2002/SUNAT

6
Operaciones excluidas
✓Aquellas realizadas por Unidades Ejecutoras del
Sector Publico que sean “Agentes de retención”
cuando las realicen a través de un tercero en la
modalidad de encargo.
✓Cuando se emita boleta de venta o ticket de
maquina registradora, que no permita usar Crédito
Fiscal.
✓Todas aquellas operaciones en las cuales el pago
efectuado sea menor a S/ 700 y el monto de los
Comprobantes de Pago involucrados no supere
dicho importe.
Art. 2 y 5 de R.S. 037-2002/SUNAT

7
Casos Prácticos
PAGO PROCEDE RETENCION

FACTURA IMPORTE S/. S/. FECHA 3%
001-011 350 350 03-02-23
001-020 300 300 15-02-23
NO
001-032 400 400 28-02-23
Total 1050 1050
Comentario:
No se efectúa retención puesto que el importe de las
facturas y de los pagos son menores a S/ 700.00
nuevos soles.
8
Casos Prácticos

001-011 350
001-020 300
001-032 400
Total 1050 1050 15-02-23 SI 32
Comentario:
Aunque cada factura es individualmente inferior a S/.
700.00 nuevos soles, el monto pagado supera el
límite, correspondiendo efectuar la retención
9
Casos Prácticos
PAGO PROCEDE RETENCION

001-011 1050 350 03-02-23 10.5
300 15-02-23 SI 9
400 28-02-23 12
Total 1050 1050 32
Comentario:
Si bien cada pago parcial es inferior a S/. 700.00 nuevos
soles, el monto de la factura supera el límite, por lo que
correspondiendo efectuar la retención por cada pago.
10
Base de cálculo y tasa
✓TASA: 3% del importe total
de la operación.
✓Importe de la operación:
suma total a la que queda
obligado a pagar el
adquiriente, usuario del
servicio o quien encarga
la construcción, incluidos
los tributos que graven la PAGOS PARCIALES
operación, inclusive el Retención sobre el importe
IGV. de cada pago
Art. 1 inc. e) y art. 6 de R.S. 037-2002/SUNAT
11
Base de cálculo y tasa
Ajuste a los comprobantes emitidos:
✓Notas de débito: El incremento se

añadirá al importe de la operación.
✓Notas de crédito: No modificarán
retenciones ya efectuadas ni
autorizarán a su devolución por el
agente de retención.
Podrán deducirse de la
retención por futuras
operaciones con el mismo
proveedor.

12
Casos Prácticos: Nota de Débito
La retención se efectúa sobre el importe de la operación, que incluye –
de ser el caso-, las N/D que incrementan el valor del precio de venta.
13
Casos Prácticos: Nota de Crédito
Importe del Importe Importe Condición a la ¿Se efectúa la
comprobante nota de total emisión de retención?
crédito nota crédito
S/.750 S/.60 S/.690 Se pagó SI, por el importe
comprobante original (1)
con retención
S/.750 S/.60 S/.690 No se pagó NO, el importe de
comprobante la operación no
supera los S/.700
S/.630 S/.30 S/.600 No importa NO, importe menor

a S/.700
(1) La
retención por el monto de la Nota de Crédito no se
devuelve pero podrá deducirse de retenciones futuras al
mismo proveedor.
14
Momento para realizar la retención
En los pagos en efectivo En la fecha de entrega o puesta a disposición del efectivo
En pagos parciales En la fecha en que se realice cada pago parcial
En los pagos en especie Cuando se entregan o ponen a disposición los bienes
En la compensación En la fecha en que se compensen las acreencias
En los pagos con cheques En la fecha en que se pone a disposición la retribución.
De tratarse de cheques diferidos, en la fecha de vencimiento
En la emisión de letras de En la fecha en que se haga efectivo el pago de la obligación
cambio contenida en el referido titulo valor (vencimiento de letra)
La letra de cambio debe emitirse deduciendo la retención.
15
Operaciones en moneda extranjera
En caso que la factura que da

origen a la retención se ha emitido
en M.E. para efectos del cálculo de
la retención, la conversión a
moneda nacional se efectuará al
tipo de cambio promedio
ponderado venta publicado por la
SBS a la fecha de pago.
16
Declaración y Pago de las retenciones
Declaración a cargo del Agente
✓PDT N° 626 – Agentes de
Retención: Declarar y pagar las
retenciones efectuadas a sus
proveedores dentro del
vencimiento según cronograma.
✓El Agente no podrá compensar el
SFE contra el pago de las
retenciones.
✓Se deberá presentar el PDT 626
aún cuando no se hayan
efectuado retenciones.

17
Declaración a cargo del proveedor
✓PDT N° 621 – IGV Renta

mensual: Declarar y pagar las
retenciones efectuadas a sus
proveedores dentro del
vencimiento según cronograma.
El proveedor podrá deducir del IGV a pagar

el importe de las retenciones que le han
efectuado pero...
Art. 10 y 11 de R.S. 037-2002/SUNAT
18
Declaración a cargo del proveedor
✓Si el monto de las retenciones es menor que
el IGV, deberá pagar la diferencia.
✓Si el monto de las retenciones es mayor que
el IGV por pagar, el exceso se arrastra para
los meses siguientes hasta agotarlo.
✓El exceso no puede se compensado con otra
deuda tributaria.
Si en 3 periodos consecutivos no se agota el exceso de

retenciones, se puede solicitar su devolución.
El plazo para solicitar podrá ser de dos periodos si cuenta con
percepciones del IGV no aplicadas.
Art. 11 de R.S. 037-2002/SUNAT 19
Formalidades para el registro y control
de las retenciones
El Agente
PODRÁ
✓ Abrir una columna en el Registro de Compras, para
el control de la retenciones efectuadas así como de
las NdD y NdC.
DEBERÁ
✓ Abrir una cuenta denominada “IGV – Retenciones
por pagar” de control mensual reflejando totales.
✓ Llevar un “Registro del Régimen de Retenciones”
para el control de las cuentas de cada proveedor, el
cual no podrá tener más de 10 días de atrazo.
Art. 12 y 13 de R.S. 037-2002/SUNAT
20
Formalidades para el registro y control
de las retenciones
El Proveedor
DEBERÁ
✓ Abrir una subcuenta denominada “IGV – Retenido”
dentro de la cuenta IGV para control de las
retenciones efectuadas y la aplicación de dichos
montos mes a mes.

21
El Agente de Retención:
• a) Efectuará la retención en el momento en que se realice el
pago, con prescindencia de la fecha en que se efectuó la
operación gravada con el IGV.
• En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de
Retención deberá emitir y entregar el comprobante de
retención al proveedor. Tratándose de pagos parciales, la
tasa de retención se aplicará sobre el importe de cada pago.
• b) Declarará el monto total de las retenciones practicadas en
el período y efectuará el pago respectivo utilizando el PDT-
Agentes de Retención, Formulario Virtual N° 626.
• El Agente de Retención deberá presentar el referido PDT
inclusive cuando no se hubieran practicado retenciones en el
periodo.
• NOTA:
• La declaración y el pago se realizarán de acuerdo con el
cronograma para el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias. 22
CONSULTAS INSTITUCIONALES
Informe Nº 209-2008-SUNAT/2B0000
Tratándose de la prestación del servicio de
hospedaje o expendio de comidas y bebidas en
la que se fije el recargo al consumo a que se
refiere la Quinta Disposición Complementaria
del Decreto Ley N° 25988, dicho concepto
integrará el importe de la operación sobre el
cual debe aplicarse la retención del 6% a que
obliga el Régimen de Retenciones del IGV.
48
1. Procede la Compensación a Solicitud de Parte del
crédito por retenciones del IGV no aplicadas contra la
deuda por el mismo tributo originado por la utilización de
servicios en el país, siempre que los conceptos a
compensar correspondan a períodos no prescritos.
2. Se podrá presentar la solicitud de compensación

correspondiente una vez que, concurrentemente, se
presente la declaración mensual del último período
tributario vencido que contenga el saldo no aplicado de las
retenciones del IGV y se produzca el vencimiento del plazo
para cancelar la deuda por el IGV originado en la
48
utilización de servicios.
Procede la compensación a solicitud de parte de los
créditos por retenciones y/o percepciones del IGV no
aplicados, con las cuotas de un fraccionamiento
vigente, concedidos al amparo del art. 36 del C.T. Para
efecto de esta compensación la fecha de coexistencia
será aquella en que concurran la cuota del
fraccionamiento, cuyo vencimiento se haya producido
y que se quiere compensar y el saldo acumulado no
aplicado de las retenciones y/o percepciones del IGV
contenido en la DDJJ mensual del ultimo periodo
tributario vencido a la fecha de presentación de la
solicitud de compensación respectiva. 48
1. En caso que el contribuyente no hubiera consignado en su
declaración jurada el saldo de las retenciones no absorbidas
en períodos anteriores, la Administración Tributaria no
podrá disponer de oficio el arrastre de dicho saldo al
período por el cual se efectúa la declaración.
2. No existe impedimento legal para que el contribuyente
aplique solo una parte del saldo de las retenciones no absorbidas
en periodos anteriores contra el impuesto a pagar del IGV, a
pesar de tener la posibilidad de aplicar íntegramente dicho
saldo. Asimismo, tampoco existe impedimento para que, de
corresponder, la parte no aplicada del saldo señalado pueda ser
objeto de una solicitud de devolución o compensación a pedido
de parte en el periodo siguiente, debiéndose, en este último
caso, tener en cuenta lo establecido en la Décimo Segunda
Disposición Complementaria del Decreto Legislativo N.° 981. 48

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✓ Los proveedores podrán deducir los montos que se les

Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs

Incrementar la recaudación del IGV, a

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Art. 2 y 5 de R.S. 037-2002/SUNAT

PAGO PROCEDE RETENCION

FACTURA IMPORTE S/. S/. FECHA 3%

PAGO PROCEDE RETENCION

Art. 1 inc. e) y art. 6 de R.S. 037-2002/SUNAT

✓Notas de débito: El incremento se

Art. 2 de R.S. 037-2002/SUNAT

S/.630 S/.30 S/.600 No importa NO, importe menor

En caso que la factura que da

Art. 9 de R.S. 037-2002/SUNAT

✓PDT N° 621 – IGV Renta

El proveedor podrá deducir del IGV a pagar

Si en 3 periodos consecutivos no se agota el exceso de

Art. 13 de R.S. 037-2002/SUNAT

2. Se podrá presentar la solicitud de compensación

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