¿Quiénes están obligados a presentar declaración del IRPF 2023?

¿Quiénes están obligados a presentar

declaración del IRPF 2023?

Índice
• ¿Quiénes están obligados a presentar declaración del IRPF 2023?
• Delimitación de la obligación de declarar en el IRPF
• Contribuyentes no obligados a declarar-cuadro resumen
• Ejemplos de contribuyentes obligados a declarar
• Glosario de abreviaturas

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 ¿Quiénes están obligados a presentar declaración del IRPF 2023?

¿Quiénes están obligados a presentar declaración

del IRPF 2023?

La Sede electrónica de la Agencia Tributaria incorpora un «Asistente virtual de

Renta», donde podrá consultar si está obligado a declarar en función del tipo de
rentas que haya obtenido y de su cuantía, así como de las obligaciones de los
herederos en el caso de contribuyentes fallecidos.

Delimitación de la obligación de declarar en el IRPF

Importante: a efectos de la determinación de la obligación de declarar no se tienen

en cuenta las rentas exentas.

Delimitación positiva

Están obligados a presentar la declaración por el IRPF del ejercicio 2023, los siguientes
contribuyentes:

Novedad 2023: para este ejercicio 2023, la disposición final primera del Real
Decreto-ley 13/2022, de 26 de julio (BOE de 27 de julio) ha modificado el artículo 96.2
de la Ley del IRPF, estableciendo la obligación de declarar para todas aquellas
personas físicas que en cualquier momento del período impositivo hubieran estado de
alta, como trabajadores por cuenta propia, en el Régimen Especial de Trabajadores
por Cuenta Propia o Autónomos, o en el Régimen Especial de la Seguridad Social de
los Trabajadores del Mar cualquiera que sea la cuantía de sus rendimientos.

a. Los que hayan obtenido en el ejercicio rentas superiores a las cuantías que para
cada clase o fuente se señalan más abajo.

b. Los que, con independencia de la cuantía y naturaleza o fuente de las rentas obtenidas,
tuvieran derecho a aplicar el régimen transitorio de la deducción por inversión en
vivienda habitual, la deducción por doble imposición internacional, o bien hayan
realizado aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad, planes
de pensiones, planes de previsión asegurados, planes de previsión social empresarial,
seguros de dependencia o mutualidades de previsión social que reduzcan la base
imponible, cuando ejerciten el correspondiente derecho.

c. Los no obligados a declarar por razón de la cuantía y naturaleza o fuente de la renta

obtenida en el ejercicio, que soliciten la devolución derivada de la normativa del
IRPF que, en su caso, les corresponda (entre otros casos por razón de las retenciones e
ingresos a cuenta soportados o por razón de las deducciones por maternidad, familia

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numerosa o personas con discapacidad a cargo).

La liquidación provisional que, en su caso, pueda practicar la Administración tributaria a estos

contribuyentes no podrá implicar ninguna obligación distinta de la restitución de lo previamente devuelto
más el interés de demora a que se refiere el artículo 26.6 de la LGT. Todo ello sin perjuicio de la posterior
comprobación o investigación que, en su caso, pueda realizar la Agencia Estatal de Administración
Tributaria.

En relación a la LGT véase la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

d. A partir de 2023, todas aquellas personas físicas que en cualquier momento del
período impositivo hubieran estado de alta, como trabajadores por cuenta propia o
autónomos:

• en el Régimen Especial de Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos, o

• en el Régimen Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores del Mar

En ambos casos, cualquiera que sea la cuantía de sus rendimientos.

Precisión: téngase en cuenta que también están afectados por dicha obligación los familiares
colaboradores de los trabajadores por cuenta propia o autónomos, que estén dados de alta en los
regímenes indicados (Régimen Especial de Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos, o Régimen
Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores del Mar).

Beneficiarios del ingreso mínimo vital: de acuerdo con lo dispuesto en el artículo

36.1.f) y 2.c) de la Ley 19/2021, de 20 de diciembre, por la que se establece el
ingreso mínimo vital, las personas titulares del ingreso mínimo vital y todas las
personas integrantes de la unidad de convivencia están obligadas, para mantener la
prestación del ingreso mínimo vital, a presentar anualmente la declaración
correspondiente al IRPF, con independencia de que cumplan o no los requisitos
establecidos en el artículo 96 de la Ley del IRPF para la obligación de declarar.

A estos efectos, la unidad de convivencia es la definida en el artículo 6 de la Ley

19/2021, de 20 de diciembre.

Cuando formen parte de la unidad de convivencia del ingreso mínimo vital menores
de edad, estos deberán presentar declaración de forma individual o conjunta con sus
progenitores (si es la opción de tributación de la unidad familiar) y, para ello, pueden
acceder al servicio de ayuda Renta WEB, autenticándose de la siguiente manera:

(*) En el caso de declaración conjunta, se deberá consignar el NIF del menor pero no será necesaria
su autenticación con número de referencia (RENØ) o Cl@ve, salvo que el menor obtenga renta.

• Con referencia (RENØ).

Tenga en cuenta que si el menor no presentó declaración de IRPF en el año

anterior, necesita ser titular o cotitular de una cuenta bancaria española (IBAN )
abierta a su nombre a 31 de diciembre de 2023 (para Renta 2023) para poder ser
identificado.

• Con Cl@ve Móvil (incluye Cl@ve PIN).

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Para poder registrarse en Cl@ve, los menores de edad deben acudir con su DNI
en vigor expedido por la Dirección General de Policía, acompañados de quien
ejerza su patria potestad con la documentación que acredite su identificación y
la patria potestad.

No pueden registrarse en Cl@ve con un NIF K.

La declaración de estos menores de edad también podrá ser presentada en su

nombre:

• Por los representantes legales (normalmente, los padres) con su propio sistema
de autenticación (certificado electrónico o Cl@ve), si previamente se han inscrito
en el Registro de sucesiones y representaciones legales de menores e
incapacitados.

Véase la Resolución de 18 de mayo de 2010, de la Dirección General de la Agencia Estatal de

Administración Tributaria, en relación con el registro y gestión de apoderamiento y el registro y
gestión de las sucesiones y de las representaciones legales de menores e incapacitados para la
realización de trámites y actuaciones por Internet ante la Agencia Tributaria (BOE de 21 de
mayo).

• Por un colaborador social o por un funcionario público habilitado (atención

presencial en oficinas) donde no es necesaria la identificación con Cl@ve Móvil
(incluye Cl@ve PIN) ni referencia porque el que firma es el colaborador o el
funcionario con su certificado.

• Por un funcionario público habilitado (atención telefónica) previa identificación

del menor con Cl@ve Móvil (incluye Cl@ve PIN) o número de referencia para su
atención (RENØ).

Delimitación negativa

No están obligados a presentar declaración por la cuantía y naturaleza de las rentas

obtenidas:

1. Los contribuyentes cuyas rentas procedan exclusivamente de las

siguientes fuentes, siempre que no superen ninguno de los límites que
en cada caso se señalan, en tributación individual o conjunta:

A. Rendimientos íntegros del trabajo (incluidas, entre otras, las pensiones y haberes
pasivos, comprendidos los procedentes del extranjero, así como las pensiones
compensatorias y las anualidades por alimentos no exentas) cuyo importe no supere la
cantidad de:

• 22.000 euros anuales, con carácter general.

• 15.000 euros anuales, en los siguientes supuestos:

a. Cuando los rendimientos del trabajo procedan de más de un pagador.

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No obstante, el límite será de 22.000 euros anuales en los siguientes supuestos:

1. Cuando, procediendo de más de un pagador, la suma de las cantidades percibidas

del segundo y restantes pagadores, por orden de cuantía, no superen en su conjunto la
cantidad de 1.500 euros anuales.

Y ello con independencia de que las cantidades satisfechas por el segundo y ulteriores pagadores
estén sometidas al procedimiento general de retención, sean pensiones compensatorias u otros
rendimientos no sometidos a retención o estén sometidas a tipo fijo de retención.

En el caso concreto de percepción de una pensión de la Seguridad Social, por parte del INSS, y de la
pensión de Clases Pasivas, propia Administración General del Estado, se considera que existen dos
pagadores en tanto no se produzca la total asunción de la gestión del Régimen de Clases Pasivas del
Estado por el INSS, esto es, hasta que no se produzca la integración de la Subdirección General de
Gestión de Clases Pasivas en el INSS.

2. Cuando se trate de pensionistas cuyos únicos rendimientos del trabajo consistan en

las prestaciones pasivas a que se refiere el artículo 17.2.a) de la Ley del IRPF
procedentes de dos o más pagadores, siempre que el importe de las retenciones
practicadas por estos haya sido determinado por la Agencia Tributaria, previa solicitud
del contribuyente al efecto, a través del modelo 146 y, además, se cumplan los
siguientes requisitos:

• Que no haya aumentado a lo largo del ejercicio el número de los pagadores de

prestaciones pasivas respecto de los inicialmente comunicados al formular la
solicitud.

• Que el importe de las prestaciones efectivamente satisfechas por los pagadores no

difiera en más de 300 euros anuales del comunicado inicialmente en la solicitud.

• Que no se haya producido durante el ejercicio ninguna otra de las circunstancias

determinantes de un aumento del tipo de retención previstas en el artículo 87 del
Reglamento del IRPF.

Precisión: respecto al Modelo 146 véase la Resolución de 13 de enero de 2003 (BOE de 14 de enero),
por la que se aprueba el modelo 146 de solicitud de determinación del importe de las retenciones, que
pueden presentar los contribuyentes perceptores de prestaciones pasivas procedentes de más de un
pagador, y se determinan el lugar, plazo y condiciones de presentación.

b. Cuando se perciban pensiones compensatorias del cónyuge o anualidades por

alimentos no exentas.

Téngase en cuenta que están exentas del IRPF las anualidades por alimentos percibidas de los padres
en virtud de decisión judicial o del convenio regulador. Véanse a este respecto el Capítulo 2.

c. Cuando el pagador de los rendimientos del trabajo no esté obligado a retener.

Precisión: cuando un obligado tributario residente en España perciba como única renta una pensión de
fuente extranjera y deba tributar por ella en el IRPF, ya sea porque así lo dispone el Convenio para
eliminar la doble imposición con el país de procedencia de la pensión o porque no existe tal Convenio,
se debe tener en cuenta que el pagador no residente de la pensión no está obligado a retener a cuenta
del IRPF siempre que no opere en España, siendo, en consecuencia, el límite determinante de la
obligación de declarar 15.000 euros. (Resolución del TEAC de 28 de junio de 2022, Reclamación
número 00/02210/2022, recaída en recurso de alzada para la unificación de criterio).

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d. Cuando se perciban rendimientos íntegros del trabajo sujetos a tipo fijo de retención.

Tiene esta consideración en 2023 el tipo de retención del 35 por 100 o del 19 por 100 (cuando los
rendimientos procedan de entidades con un importe neto de la cifra de negocios inferior a 100.000
euros) aplicable a las retribuciones percibidas por la condición de administradores y miembros de los
Consejos de Administración, de las Juntas que hagan sus veces y demás miembros de otros órganos
representativos, así como el tipo de retención del 15 por 100 aplicable a los rendimientos derivados de
impartir cursos, conferencias y similares, o derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o
científicas, siempre que se ceda el derecho a su explotación. No obstante, el tipo de retención sobre los
rendimientos del trabajo derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas será del 7
por 100 cuando el volumen de tales rendimientos íntegros correspondiente al ejercicio inmediato
anterior sea inferior a 15.000 euros y represente más del 75 por 100 de la suma de los rendimientos
íntegros de actividades económicas y del trabajo obtenidos por el contribuyente en dicho ejercicio.

Importante: en caso de tributación conjunta habrán de tenerse en cuenta los mismos

límites cuantitativos señalados anteriormente. No obstante, a efectos de determinar el
número de pagadores se atenderá a la situación de cada uno de los miembros de la
unidad familiar individualmente considerado. Así, por ejemplo, en una declaración
conjunta de ambos cónyuges, cada uno de los cuales percibe sus retribuciones de un
único pagador, el límite determinante de la obligación de declarar es de 22.000 euros
anuales.

B. Rendimientos íntegros del capital mobiliario (dividendos de acciones, intereses de

cuentas, de depósitos o de valores de renta fija, etc.) y ganancias patrimoniales
(ganancias derivadas de reembolsos de participaciones en Fondos de Inversión, premios
por la participación en concursos o juegos, etc.), siempre que unos y otras hayan estado
sometidos a retención o ingreso a cuenta y su cuantía global no supere la cantidad de
1.600 euros anuales.

La normativa del IRPF no prevé la posibilidad de compensar los rendimientos íntegros positivos y negativos
del capital mobiliario a efectos de la obligación de declarar. En consecuencia, solo se computarán para
determinar si existe obligación de declarar los rendimientos íntegros positivos.

Se excluye del límite conjunto de 1.600 euros anuales a las ganancias patrimoniales
procedentes de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de instituciones
de inversión colectiva en las que la base de retención no proceda determinarla por la
cuantía a integrar en la base imponible.

Importante: cuando la base de retención no se haya determinado en función de la

cuantía a integrar en la base imponible, la ganancia patrimonial obtenida procedente
de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de instituciones de
inversión colectiva no podrá computarse como ganancia patrimonial sometida a
retención o ingreso a cuenta a efectos de los límites excluyentes de la obligación de
declarar.

C. Rentas inmobiliarias imputadas, rendimientos íntegros del capital mobiliario no

sujetos a retención derivados de Letras del Tesoro y subvenciones para la adquisición
de viviendas de protección oficial o de precio tasado y demás ganancias
patrimoniales derivadas de ayudas públicas, con el límite conjunto de 1.000 euros

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anuales.

Por no dar lugar a imputación de rentas inmobiliarias, no se tomarán en consideración a estos efectos la
vivienda habitual del contribuyente, ni tampoco las plazas de garaje adquiridas conjuntamente con ésta
hasta un máximo de dos, así como el suelo no edificado.

2. Los contribuyentes que hayan obtenido en el ejercicio 2023

exclusivamente rendimientos íntegros del trabajo, del capital (mobiliario
o inmobiliario) o de actividades económicas, así como ganancias
patrimoniales, sometidos o no a retención, hasta un importe máximo
conjunto de 1.000 euros anuales y pérdidas patrimoniales de cuantía
inferior a 500 euros, en tributación individual o conjunta.

Excepción:

No obstante, a partir de 1 de enero de 2023, estarán en cualquier caso obligadas a

declarar todas aquellas personas físicas que en cualquier momento del período impositivo
hubieran estado de alta, como trabajadores por cuenta propia, en el Régimen Especial
de Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos, o en el Régimen Especial de la
Seguridad Social de los Trabajadores del Mar.

Precisiones a los puntos 1 y 2 anteriores:

Para determinar las cuantías señaladas no se tomarán en consideración las rentas que
estén exentas del IRPF, como, por ejemplo, las becas públicas para cursar estudios en
todos los niveles y grados del sistema educativo, las anualidades por alimentos recibidas
de los padres por decisión judicial etc.

Tampoco se tendrán en cuenta las rentas sujetas al Gravamen especial sobre los premios
de determinadas loterías y apuestas, regulado en la disposición adicional trigésima tercera
de la Ley del IRPF.

Ninguna de las cuantías o límites se incrementará o ampliará en caso de tributación

conjunta de unidades familiares.

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Contribuyentes no obligados a declarar-cuadro resumen

Regla Renta obtenida Límites Otras condiciones

1º Rendimientos del trabajo 22.000 • Un pagador (2º y restantes ≤ 1.500 euros

anuales).
• Prestaciones pasivas de dos o más pagadores
cuyas retenciones hayan sido determinadas por
la Agencia Tributaria.

15.000 • Más de un pagador (2º y restantes >1.500 euros

anuales).
• Pensiones compensatorias del cónyuge o
anualidades por alimentos no exentas.
• Pagador de los rendimientos no obligado a
retener.
• Rendimientos sujetos a tipo fijo de retención

• Rendimientos del capital 1.600 • Sujetos a retención o ingreso a cuenta, excepto

mobiliario. ganancias patrimoniales procedentes de
• Ganancias transmisiones o reembolsos de acciones o
patrimoniales. participaciones de IIC en las que la base de
retención no proceda determinarla por la cuantía
a integrar en la base imponible.

• Rentas inmobiliarias 1.000 -

imputadas.
• Rendimientos de Letras
del Tesoro.
• Subvenciones para la
adquisición de viviendas
de protección oficial o
de precio tasado.
• Otras ganancias
patrimoniales derivadas
de ayudas públicas

2º • Rendimientos del 1.000 • Sujetas o no a retención o ingreso a cuenta.

trabajo.
• Rendimientos del capital
(mobiliario e
inmobiliario).
• Rendimientos de
actividades
económicas excepto
contribuyentes en RETA
o RETM.
• Ganancias

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Regla Renta obtenida Límites Otras condiciones

patrimoniales.

• Pérdidas patrimoniales. <500 • Cualquiera que sea su naturaleza.

Comentarios al cuadro:

La regla 2ª y sus límites son independientes de los contenidos en la regla 1ª, actuando en todo caso como criterio
corrector de la regla 1ª para rentas de escasa cuantía. En consecuencia, si un contribuyente no está obligado a
declarar por razón de la naturaleza y cuantía de las rentas obtenidas conforme a los límites y condiciones de la
regla 1ª, no procederá la aplicación de la regla 2ª.

Cuando, de la aplicación de los límites y condiciones de la regla 1ª, el contribuyente estuviera obligado a
presentar declaración, debe acudirse a la regla 2ª y sus límites para verificar si opera la exclusión de la obligación
de declarar al tratarse de rentas de escasa cuantía.

Téngase en cuenta que en la regla 1ª no aparecen enunciadas las pérdidas patrimoniales entre los supuestos
exonerados de la obligación de declarar.

De igual modo, téngase en cuenta que en la regla 2ª no aparece enumerada la imputación de rentas, ni se
encuentran comprendidos los contribuyentes que en cualquier momento del período impositivo hubieran estado
de alta, como trabajadores por cuenta propia, en el Régimen Especial de Trabajadores por Cuenta Propia o
Autónomos (RETA), o en el Régimen Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores del Mar (RETM) pues,
a partir de 1 de enero de 2023, estarán en todo caso obligados a declarar con independencia de la cuantía de
sus rendimientos.

Ejemplos de contribuyentes obligados a declarar

A título de ejemplo, están obligados a declarar, entre otros, los siguientes contribuyentes:

• Los contribuyentes que hayan percibido rendimientos íntegros del trabajo procedentes
de un mismo pagado por importe superior a 22.000 euros anuales.

• Los contribuyentes que hayan percibido durante 2023 rendimientos íntegros del trabajo
por importe superior a 15.000 euros en los siguientes supuestos:

a. Cuando procedan de más de un pagador, si la suma de las cantidades procedentes

del segundo y restantes pagadores, por orden de cuantía, supera la cifra de 1.500
euros anuales.

b. Cuando se trate de pensionistas con varias pensiones cuyas retenciones no se

hayan practicado de acuerdo con las determinadas por la Agencia Tributaria, previa
solicitud del contribuyente al efecto, por medio del modelo 146.

c. Cuando se perciban pensiones compensatorias del cónyuge o anualidades por

alimentos no exentas.

d. Cuando el pagador de los rendimientos del trabajo no esté obligado a retener.

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 ¿Quiénes están obligados a presentar declaración del IRPF 2023?

e. Cuando se perciban rendimientos íntegros del trabajo sujetos a tipo fijo de

retención.

• Los contribuyentes que hayan sido titulares de bienes inmuebles de uso propio distinto
de la vivienda habitual y del suelo no edificado, cuyas rentas imputadas junto con los
rendimientos derivados de Letras del Tesoro y el importe de las subvenciones para la
adquisición de vivienda de protección oficial o de precio tasado y demás ganancias
patrimoniales derivadas de ayudas públicas sea superior a 1.000 euros anuales.

• Los contribuyentes titulares de actividades económicas, incluidas las agrícolas y

ganaderas, sea cual sea el método de determinación del rendimiento neto de las
mismas, siempre que los rendimientos íntegros junto con los del trabajo y del capital,
así como el de las ganancias patrimoniales sea superior a 1.000 euros anuales.

• Los contribuyentes que hayan obtenido pérdidas patrimoniales en cuantía igual o

superior a 500 euros anuales.

• Los contribuyentes titulares de inmuebles arrendados (pisos, locales, plazas de garaje),

cuyos rendimientos totales, exclusivamente procedentes de los citados inmuebles, o
conjuntamente con los rendimientos del trabajo, del capital mobiliario, de actividades
económicas y ganancias patrimoniales excedan de 1.000 euros anuales.

• Los contribuyentes que, a partir de 1 de enero de 2023, en cualquier momento del

período impositivo, hubieran estado de alta, como trabajadores por cuenta propia, en el
Régimen Especial de Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos, o en el Régimen
Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores del Mar.

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 Glosario de abreviaturas

Glosario de abreviaturas
1. BOE: Boletín Oficial del Estado

2. DNI: Documento Nacional de Identidad

3. IBAN: Código Internacional de Cuenta Bancaria

4. INSS: Instituto Nacional de la Seguridad Social

5. IRPF: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

6. LGT: Ley General Tributaria

7. RETA: Régimen Especial de Trabajadores Autónomos

8. RETM: Régimen Especial de Trabajadores del Mar

9. TEAC: Tribunal Económico Administrativo Central

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