Derecho Tributario Y Sustantivo

Trabajo Grupal

Lina María Fajardo Rentería. Código 63202015633

Margorieth Gonzales Ramos. Código 63202015966
Diana Milena Ríos Montoya. Código 63202015545

Docente

Jorge Oswaldo García Gómez

Universidad de Manizales

Facultad de ciencia contables, económicas y administrativas

Marzo 2023
1 REGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACION

¿EN QUE CONSISTE?

El régimen simple de tributación (RST) es un sistema que le ahorra a los emprendedores y

pequeños empresarios en el momento de pagar los impuestos de forma unificada, ofreciendo
bajas tarifas en base al nivel de ingresos y en el cual pueden acceder de forma voluntaria, aunque
se declara anualmente se pueden pagar de forma anticipada bimestralmente.

SUJETOS PASIVOS.

Persona que está obligada a cumplir con los deberes tributarios como contribuyente del impuesto
o como su sustituto.

Existen dos tipos de sujeto pasivo: el contribuyente y el sustituto fijador, el primero es quien
asume la responsabilidad tributaria y el segundo es quien por ley se apodera de dichas
contribuciones.

REQUISITOS PARA PERTENECER A ÉL.

Según la ley de financiamiento las personas que quieran pertenecer al régimen simple de
tributación deberán cumplir con:

1. Los socios deben ser naturales de nacionalidad colombiana.

2. Los ingresos deben estar entre los 1.400 y 100.000 UVT.
3. No deben tener impuestos pendientes por pagar ni obligaciones pendientes son la
seguridad social integral.
4. Estar inscrito en el RUT (Régimen único tributario).
HECHOS GENERADORES.

Como bien se entiende son las acciones que dan origen a la actividad económica es decir el
hecho que da como resultado la obligación tributaria.

BASES GRAVABLES.

Valor sobre el cual se liquida un impuesto, en este caso, el impuesto a las ventas, a partir del
artículo 447 del estatuto tributario encontramos la base gravable en el Iva en Colombia.

Por ejemplo, si el Iva es del 19%, ese 19% se designa sobre el precio que compone la base
gravable, que creyendo sea de $5.000.0000 tendremos:

5.000.000 x 19% = $950.000.

 IMPUESTOS QUE INTEGRAN EL SIMPLE.

Art. 907. Impuestos que comprenden e integran el impuesto unificado bajo el régimen simple de
tributación -SIMPLE-.

Los impuestos que integran el régimen simple están:

1. Impuesto sobre la renta.

2. Impuesto nacional al consumo.
3. Impuesto de industria y comercio consolidado.

¿COMO SE INSCRIBEN?

Inciso modificado por el artículo 43 de la Ley 2155 de 2021. El nuevo texto es el siguiente: Las
personas naturales o jurídicas que pretendan optar por acogerse al impuesto unificado bajo el
régimen simple de tributación y cuenten con inscripción en el Registro Único Tributario
responsabilidad 47 (RUT) deberán hacerlo mediante la actualización en este mecanismo de la
responsabilidad como contribuyentes del SIMPLE, podrán hacerlo desde el 01 de enero hasta el
último día hábil del mes de febrero del año gravable para el que ejerce la opción. Quienes se
inscriban por primera vez en el Registro Único Tributario (RUT) y quieran inscribirse en el RST,
podrán hacerlo en cualquier tiempo siempre que indiquen en el formulario de inscripción en el
RUT su intención de acogerse a este régimen.

¿COMO SE DECLARAN?

1. La información necesaria para la identificación y ubicación del contribuyente.

2. Los ingresos y factores que determinan las bases gravables del SIMPLE, del impuesto
nacional al consumo de expendio de comidas y bebidas y del impuesto de ganancia
ocasional, durante el año gravable.

3. La liquidación privada del SIMPLE, del impuesto nacional al consumo de expendio de

comidas y bebidas y del impuesto de ganancia ocasional, incluido el valor de los
anticipos y sanciones, cuando fuere del caso.

4. La firma del obligado al cumplimiento del deber formal de declarar.

5. La firma del revisor fiscal cuando el contribuyente tenga la obligación de tenerlo.

6. La información de los municipios y distritos en los que se desarrollan las actividades

económicas gravadas con el impuesto de industria y comercio consolidado a los que
corresponde el ingreso declarado y el impuesto liquidado.

7. La información que requiera la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y

Aduanas Nacionales (DIAN) para fines de investigación y control en ejercicio de sus
facultades de fiscalización.

BENEFICIOS PARA QUIENES SE INSCRIBEN EN MATERIA DE OBLIGACIONES

FORMALES.

Gracias al decreto legislativo 688 de 2020 unos de los beneficios que reciben quienes estén al día
con las obligaciones tributarias son:
 1. Facilidades de pago abreviadas
2. Ampliación de plazos dispuestos en la ley 2010 de 2019
3. Tasa de interés moratoria transitorio general para el pago de obligaciones tributarias en
mora y facilidades de pago

REALIZACION DE UN EJEMPLO PRÁCTICO Y COMPARATIVO CON EL SISTEMA

ORDINARIO (SOLAMENTE EN EL CALCULO DE IMPUESTOS).

NORMATIVIDAD LEGAL.

El artículo 66 de la Ley 1943 de 2018, sustituyó el Libro Octavo del Estatuto Tributario y creó
"el impuesto unificado que se pagará bajo el Régimen Simple de Tributación (Simple)”.
CONCEPTO DEL GRUPO SOBRE LAS VENTAJAS Y DESVENTAJAS.

Unas de las ventajas con las que cuenta el grupo del régimen simple de tributación según el
artículo 903 de estatuto tributario nacional es que no está sujeto a la retefuente, cuenta con
facturación electrónica, se puede disminuir el valor de las tasas, no están obligados a presentar su
declaración de activos en el exterior, no están obligados de presentar su patrimonio fiscal.

Como desventajas de este grupo podemos decir, la exoneración a la salud, recuperación eficiente
de saldos a favor en IVA para exportadores, tributación combinada entre sociedades y socios,
beneficio de auditoría.

IMPUESTO DE NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA.

CONCEPTO.

Por medio de la ley 2155 de 2021 se creó para el 2022 el impuesto de normalización tributaria
encaminada a los participantes que poseen activos omitidos o pasivos inexistentes, para que los
expongan y solventen un gravamen de renta pequeño.

HECHOS GENERADORES.

El hecho generador del impuesto es poseer activos inexactos o pasivos irreales.

En relación a lo que se concibe como activo inexacto señala el aparte 3 del párrafo 2 de la ley
2155 de 2021: «Para efectos de lo preparado en este apartado, se concibe por activos inexactos
aquellos que no estuvieron contenidos en los reconocimientos de gravámenes nacionales
existiendo el deber legal de hacerlo. Quien posee el compromiso legal de contener activos
inexactos en sus declaraciones de gravámenes nacionales es aquel que posee el beneficio
mercantil, potencial o real, de dichos activos. Se supone que quien surja como dueño o
beneficiario de un bien lo fructifica administradamente en su conveniente patrocinio. Quien no
surja como dueño o favorecido de un bien, asume el deber de contener el propio en sus
reconocimientos de gravámenes nacionales cuando le sirva administradamente de cualquier
modo, con libertad de los vehículos y/o transacciones que se manipulen para tenerlo.»
SUJETOS PASIVOS.

El sujeto pasivo de este gravamen, o sea los participantes que corresponden exponer y solventar
el gravamen de normalización tributaria, son aquellos que asuman activos inexactos o pasivos
irreales, como lo marca el artículo 2 de la ley 2155 de 2021.
Se asiste de un gravamen prudencial que logra ser elegido por el contribuyente que aspire limpiar
o uniformar su escenario tributario, en saber a que ha revelado en el pasado pasivos irreales, o ha
dejado de exponer activos.

BASES GRAVABLES.

En relación a la base gravable del gravamen de normalización tributaria marca el apartado

tercero del artículo 2 de la ley 2155 de 2021:
«La base gravable del impuesto complementario de normalización tributaria será el valor del
costo fiscal histórico de los activos omitidos determinado conforme a las reglas del Título II del
Libro 1 del Estatuto Tributario o el autoavalúo comercial que establezca el contribuyente con
soporte técnico, el cual deberá corresponder, como mínimo, al del costo fiscal de los activos
omitidos determinado conforme a las reglas del Título II del Libro 1 del Estatuto Tributario.»

Presentar de activos inexactos simbolizados en capital extranjero, la base gravable se establecerá

con el TRM actual a la inicial de enero de 2022.
En todo lo que a la base gravable de los pasivos irreales que el participante posea señalados, lo
marca el párrafo quinto del propio artículo:

«En el caso de pasivos inexistentes, la base gravable del impuesto complementario de

normalización tributaria será el valor fiscal de dichos pasivos inexistentes según lo dispuesto en
las normas del Título 1 del Libro 1 del Estatuto Tributario o el valor reportado en la última
declaración de renta.»
DECLARACION Y PAGO.

El artículo 6 de la ley 2155 de 2021 sitúa que el reconocimiento de normalización tributaria se

expondrá, pagará y sufragará en un reconocimiento autónomo, y se posee un término para
mostrar hasta el 28 de febrero de 2022.

Conjuntamente, ese reconocimiento una vez demostrada ya no se logra reprender, y tampoco se

puede mostrar extemporáneo, es decir, que en seguida del 28 de febrero de 2022 no hay
contingencia de normalizar activos inexactos ni pasivos irreales.
Equivalentemente, no se admiten desembolsos arbitrarios del impuesto de normalización
tributaria; el desembolso debe ser integral pues de lo contradictorio la declaración no posee
consecuencia alguna sin que se solicite hecho administrativo de la Dian que así lo exponga.
Adicionalmente, en el 2021 se debe sufragar un adelanto del 50% del gravamen de
normalización tributaria, en el tiempo que lo plasme la administración.

BENEFICIOS PARA EL CONTRIBUYENTE.

El impuesto de normalización tributaria ha sido una circunstancia para que los interesados
expongan los activos inexactos o descarten los pasivos irreales que posean revelados, sin mayor
efecto, así lo deja claro el apartado 3 de la ley 2155 en el subsiguiente párrafo:
«El incremento patrimonial que pueda generarse por concepto de lo dispuesto en esta norma no
dará lugar a la determinación de renta gravable por el sistema de comparación patrimonial, ni
generará renta líquida gravable por activos omitidos en el año en que se declaren ni en los años
anteriores respecto de las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios. Esta
inclusión no generará sanción alguna en el impuesto sobre la renta y complementarios,
regímenes sustitutivos del impuesto sobre la renta, ni en el impuesto sobre la ventas -IVA, ni en
materia del régimen de precios de transferencia, ni en materia de información exógena, ni en
materia de declaración anual de activos en el exterior.»
Lo notable que se cancela es el 17% sobre el precio regulado y lo remanente permanece
depurado.
Por otro lado, el apartado secundario del propio apartado entendiera arrojar un nuevo gesto a los
activos de comienzo ilegal:
«Tampoco generará acción penal la omisión de activos omitidos o pasivos inexistentes, que
hayan quedado sujetos al nuevo impuesto complementario de normalización tributaria.»

NORMATIVIDAD LEGAL.

La ley 2155 de 2021 estableció para el 2022 el impuesto de normalización tributaria encaminada
a los participantes que poseen activos inexactos o pasivos irreales, para que los expongan y
sufraguen un gravamen de interés mínimo.

CONCEPTO DEL GRUPO SOBRE LAS VENTAJAS Y DESVENTAJAS.

Los activos normalizados no proporcionarán parte a determinación de utilidad gravable por el

método de cotejo hereditario, ni formarán utilidad neta gravable en el lapso que se expongan ni
en los períodos preliminares, relación de las afirmaciones del gravamen de utilidad y
suplementarios y del gravamen a la propiedad. Esta distribución no creará reglamento cualquiera
en el gravamen sobre la utilidad y suplementarios y en el gravamen a la propiedad. Una vez
regulados los activos inexactos y/o pasivos irreales, estos le corresponden poseer en cálculo en
los reconocimientos de utilidad y de propiedad a partir del período de su normativización.

DESVENTAJA.

En cuestión de no normalizar, consigue ser sometido de una ordenanza del 200% del mayor
importe del gravamen a compromiso explícito, conjuntamente de ser aventurado a una ordenanza
punitiva del 20% del importe del activo inexacto, del importe del activo revelado inexacto o del
importe del pasivo inexistente y a una ocasional condena privativa de la independencia de 48 a
108 meses, que se aumentará de aquiescencia con lo determinado en el Código Penal
Colombiano.

La DIAN coloca de mayor indagación para situar bienes no ostensibles o averiguación no

asociada en las afirmaciones feudatarias, tanto en Colombia como en el exterior, en el marco de
los acuerdos inscritos con identidades oficiales y exclusivas, nativas e mundiales, así como la
permuta de indagación conseguida por terceros. Esta normativización es sólo feudataria, es decir,
que el expresar estos activos inexactos, no implica la certificación de éstos si su inicio existiere
ilegal o existieren afines inmediata o furtivamente con el blanqueo de activos o la inversión de la
guerrilla.

IMPUESTO A LA RIQUEZA.

SUJETO ACTIVO.

El impuesto a la riqueza es un gravamen que reincide sobre la propiedad o patrimonio de los

participantes con un pertenencia semejante o prócer a $1.000.000.000, que fue establecido por la
ley 1739 de 2014. El impuesto a la riqueza existió hasta el 2018 por lo que a día de hoy ya no se
emplea en Colombia.
En el 2018 la ley 1943 del mismo lapso se instituyó el gravamen a la posesión como suplente del
gravamen a la riqueza, y el gravamen a la hacienda existió hasta el 2021.El gravamen a la
riqueza en realidad se ha efectuado a partir de antes sólo que con un calificativo diferente.

SUJETO PASIVO.

El artículo 292-2 en la adaptación de la ley 1739 de 2014 del reglamento tributario puntea los
sujetos pasivos que le corresponden sufragar ese gravamen:

1. Los individuos naturales, los procesos ilíquidos, las personas jurídicas y consorcios de
hecho, participantes del gravamen sobre la renta y suplementarios.
 2. Las personas naturales, oriundas o forasteras, que no posean domicilio en el país, relación
de su fortuna poseída derechamente en el país, seguro las alteraciones predichas en los
pactos mundiales y en el derecho interno.

3. Las compañías y entidades forasteras relación de su riqueza ostentada derechamente en el

país, seguro las alteraciones pronosticadas en los pactos mundiales y en el derecho
interno.

4. Las compañías y entidades forasteras relación de su riqueza ostentada furtivamente a

través de filiales o empresas indelebles en la nación, salvo las anomalías presentidas en
los pactos mundiales y en el derecho interno.

5. Las continuaciones ilíquidas de promotoras sin domicilio en la nación al instante de su

expiración relación de su fortuna tenida en la nación.

Son los participantes sujetos al gravamen a la fortuna perpetuamente que se efectúe el hecho
causante de este gravamen.

HECHO GENERADOR.
El hecho generador del gravamen a la riqueza lo examina el apartado 294-2 del reglamento
feudatario en su adaptación de la ley 1739 de 2014 que expresa a razón: «El Impuesto a la
Riqueza se genera por la posesión de la misma al 1° de enero del año 2015, cuyo valor sea igual
o superior a $1.000 millones de pesos. Para efectos de este gravamen, el concepto de riqueza es
equivalente al total del patrimonio bruto del contribuyente poseído en la misma fecha menos las
deudas a cargo del contribuyente vigentes en esa fecha.»

El hecho generar se muestra en una sola fecha el primero de enero de 2015, de manera que los
participantes antiguamente destacados, que al primero de enero de 2015 asumían una propiedad
líquido semejante o preferente a 1.000 millones, deben sufragar el gravamen tanto en el 2015 así
que en los tiempos subsiguientes.
BASE GRAVABLE.

La base gravable del gravamen a la riqueza está determinada en el apartado 295-2 del reglamento
feudatario, y radica fundamentalmente en la propiedad bruta salvo los compromisos o pasivos
concluyente acorde las pautas del reglamento tributario. Esa propiedad neta de reduce con el
precio hereditario que al primero de enero de 2020 y 2021 tengan los siguientes bienes:

1. En la materia de los individuos naturales, las primeras 12.200 UVT del valor patrimonial
de la vivienda o residencia de habitación.

2. El precio hereditario neto de las acciones, cotas o partes de interés en consorcios oriundos
tenidas solamente o a través de fiducias bancarias o fondos de inversión compuesta,
fondos de sueldos voluntarias, contratos de sueldos voluntarias o seguros de vida
particular terminante acorde a las sucesivas normas: En el asunto de acciones, cuotas o
porciones de utilidad de consorcios oriundos, tenidas a través de fiducias bancarias o
fondos de inversión agrupada, fondos de sueldos voluntarias, seguros de sueldos
voluntarias o seguros de vida particular el precio hereditario neto a exceptuar existirá el
semejante al comisión que dichas acciones, cotas o porciones de interés posean en el total
de propiedad bruto del propiedad independiente o del fondo de inversión agrupada, del
fondo de sueldos voluntarias, de la entidad garantizadora de vida, como sea el proceso, en
compensación a la colaboración del participante.

3. El precio familiar neto de las capitales propiedades en favor y uso gubernamental de las
sociedades oficiales de exportación máximo de pasajeros, así como el precio hereditario
neto de las financieras de haciendas que tengan las sociedades oficiales geográficas
predestinadas a domicilio prioritario.

4. El valor hereditario neto de los activos fijos propiedades alcanzados y/o predestinados al
examen y mejora del medio ambiente por las compañías oficiales de conducto y
alcantarilla.

5. El importe de la reserva técnica de Fogarín y Fogacoop.

6. Proporción de los participantes de que tratan los numerales 4 y 5 del apartado 292-2 del
Estatuto Tributario que sean entes bancarios del exterior el precio de las operaciones
 activas de crédito ejecutadas con poblaciones públicas colombianos o consorcios
oriundos, así como las utilidades mancomunados a los propios.

7. Relación de los participantes de que frecuentan los numerales 4 y 5 del apartado 292-2
del Estatuto Tributario, el precio de las operaciones de leasing universal, así como las
utilidades financieras que de ellas se procedan, cuyos centros sean activos ceñidos en la
región nativa.

8. En la cuestión de los forasteros con domicilio en la patria en un lapso menor a cinco (5)
años, el precio total de su propiedad líquido localizado fueran del país.
9. Los participantes a que se reseña el numerario 4 del apartado 19 de este Reglamento,
logran exceptuar de su base el valor familiar de las contribuciones nacionales ejecutados
por sus confederados.

Cada lapso se debe formar la refinación concerniente para establecer el gravamen a sufragar en
cada uno de los años.

 Tarifas:

Tarifa para liquidar el impuesto al patrimonio para 2019, 2020 y 2021

La tarifa del impuesto al patrimonio es del 1% por cada uno de los años, del total de la base
gravable establecida, en base al artículo 295-2 del Estatuto Tributario, que explicamos más
adelante en la determinación del Patrimonio Líquido.
Para las personas jurídicas

A. Para el año 2015:

IMPUESTO A LA RIQUEZA PERSONAS JURIDICAS AÑO 2015

RANGOS DE BASE TARIFA MARGINAL IMPUESTO

GRAVABLE EN $

Límite inferior Límite

Superior

>0 <2.000.000.000 0.20% (Base gravable) * 0,20%

>=2.000.000.000 <3.000.000.000 0.35% ((Base gravable -

$2.000.000.000) * 0,35 %)
+ $4.000.000

>=3.000.000.000 <5.000.000.000 0.75% ((Base gravable -

$3.000.000.000) * 0,75 %)
+ $7.500.000

>=5.000.000.000 En adelante 1.15% ((Base gravable -

$5.000.000.000) * 1,15 %)
+ $22.500.000

El símbolo de asterisco (*) se entiende como multiplicado por. El símbolo (>) se entiende
como mayor que. El símbolo (>=) se entiende como mayor o igual que; El símbolo (<) se
entiende como menor que.
B. Para el año 2016:

T IMPUESTO A LA RIQUEZA PERSONAS JURIDICAS AÑO 2016

RANGOS DE BASE TARIFA MARGINAL IMPUESTO

GRAVABLE EN $

Límite inferior Límite

Superior

>0 <2.000.000.000 0.15% (Base gravable) * 0,15%

>=2.000.000.000 <3.000.000.000 0.25% ((Base gravable -

$2.000.000.000) * 0,25 %)
+ $3.000.000

>=3.000.000.000 <5.000.000.000 0.50% ((Base gravable -

$3.000.000.000) * 0,50 %)
+ $5.500.000

>=5.000.000.000 En adelante 1.00% ((Base gravable -

$5.000.000.000) * 1,00 %)
+ $15.500.000

El símbolo de asterisco (*) se entiende como multiplicado por. El símbolo (>) se entiende
como mayor que. El símbolo (>=) se entiende como mayor o igual que; El símbolo (<) se
entiende como menor que.

C. Para el año 2017:

IMPUESTO A LA RIQUEZA PERSONAS JURIDICAS AÑO 2017

RANGOS DE BASE TARIFA MARGINAL IMPUESTO

GRAVABLE EN $

Límite inferior Límite

Superior

>0 <2.000.000.000 0.05% (Base gravable) * 0,05%

>=2.000.000.000 <3.000.000.000 0.10% ((Base gravable -
$2.000.000.000) * 0,10 %)
+ $1.000.000

>=3.000.000.000 <5.000.000.000 0.20% ((Base gravable -

$3.000.000.000) * 0,20 %)
+ $2.000.000

>=5.000.000.000 En adelante 0.40% ((Base gravable -

$5.000.000.000) * 0,40 %)
+ $6.000.000

El símbolo de asterisco (*) se entiende como multiplicado por. El símbolo (>) se entiende
como mayor que. El símbolo (>=) se entiende como mayor o igual que; El símbolo (<) se
entiende como menor que.

2. Para las personas naturales:

IMPUESTO A LA RIQUEZA PERSONAS NATURALES

RANGOS DE BASE TARIFA MARGINAL IMPUESTO

GRAVABLE EN $

Límite inferior Límite

Superior

>0 <2.000.000.000 0.125% (Base gravable) * 0,125%

>=2.000.000.000 <3.000.000.000 0.35% ((Base gravable -

$2.000.000.000) * 0,35 %)
+ $2.500.000

>=3.000.000.000 <5.000.000.000 0.75% ((Base gravable -

$3.000.000.000) * 0,75 %)
+ $6.000.000

>=5.000.000.000 En adelante 1.50% ((Base gravable -

$5.000.000.000) * 1,50 %)
+ $21.000.000
El símbolo de asterisco (*) se entiende como multiplicado por. El símbolo (>) se entiende
como mayor que. El símbolo (>=) se entiende como mayor o igual que; El símbolo (<) se
entiende como menor que.

 Declaración y pago:
El impuesto al patrimonio deberá liquidarse en el formulario oficial que para el efecto
prescriba la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales y presentarse con pago en los
bancos y demás entidades autorizadas para recaudar ubicados en la jurisdicción de la
Administración de Impuestos y Aduanas o de Impuestos Nacionales, que corresponda al
domicilio del sujeto pasivo de este impuesto, dentro de los plazos que para tal efecto
reglamente el Gobierno Nacional.

Normatividad legal:
 TITULO II. PATRIMONIO arts 261 al 298-8 del Estatuto tributario

 LEY 1739 DE 2014 (diciembre 23) Por medio de la cual se modifica el Estatuto
Tributario, la Ley 1607 de 2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasión
y se dictan otras disposiciones

4 DECLARACIÓN DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR

• ¿En qué consiste?

La declaración de activos en el exterior nació con la Ley 1739 de 2014. Consiste en una
medida de control fiscal para aquellos contribuyentes del impuesto de renta en el régimen
ordinario o el especial que posean activos en el exterior de cualquier naturaleza al 1 de
enero de cada año.
Esta declaración, netamente informativa, tiene el propósito de recolectar la información de
los activos que posean los contribuyentes fuera del territorio nacional, tales como cuentas
por cobrar, inversiones temporales, cuentas bancarias, anticipos, préstamos y demás
conceptos que según su naturaleza sean considerados activos.

La declaración anual de activos en el exterior debe contener:

- La información necesaria para la identificación del contribuyente.
- La discriminación, el valor patrimonial, la jurisdicción donde estén localizados, la
naturaleza y el tipo de todos los activos poseídos al 1 de enero de cada año cuyo valor
patrimonial supere las 3.580 UVT ($136.054.000 en 2022).
- Los activos poseídos al 1 de enero de cada año que no cumplan el límite señalado en el
punto anterior deberán declararse de manera agregada de acuerdo con la jurisdicción
donde estén localizados.
- La firma de quien cumpla el deber formal de declarar

• Quién tiene el deber legal de presentarla?

De acuerdo con lo dispuesto en el parágrafo del artículo 607 del Estatuto Tributario –ET–,
modificado por el artículo 109 de la Ley 2010 de 2019, deberán presentar la declaración de
activos en el exterior los contribuyentes del impuesto sobre la renta, residentes en el
territorio colombiano para efectos fiscales, que al 1 de enero de cada año posean activos en
el exterior cuyo valor patrimonial sea superior a 2.000 UVT, es decir, $76.008.000 para el
año gravable 2022.

• Plazos:
Los plazos para presentar la declaración de activos en el exterior, correspondiente al año
2022, vencen de acuerdo con el tipo de declarante, atendiendo al último o a los dos últimos
dígitos del NIT que constan en el RUT, dependiendo del tipo de contribuyente y sin tener
en cuenta el dígito de verificación, conforme a los términos indicados en el artículo
1.6.1.13.2.26 del DUT 1625 de 2016 (modificado por el Decreto 1778 de 2021)

 Normatividad legal:
- Ley 1739 de 2014 Artículos 42 y 43.
- http://www.dian.gov.co/descargas/normatividad/2015/Conceptos/Concepto_Juridico_so
bre_Declaracion_Anual_Activos_enel_Exterior.pdf
- Artículos 578, 579-2, 607 y 641 del Estatuto Tributario.
- Resolución 96 de 2015.
- Decreto 427 de 2015.
 - Resolución 4 de 2016.
- Resolución 13 de 2017.
- Resolución 000002 de 2018.

5. Realización de un comparativo entre el impuesto de industria y comercio de la ciudad de

Bogotá y el de la ciudad donde ustedes realizan sus actividades, en éste, evaluarán los conceptos
indicados a continuación y en una columna adicional indicarán las diferencias entre uno y otro.
Al final del mismo, conceptuarán sobre las bondades de cada uno y las posibilidades de
implementación en su ciudad

BOGOTA ARMENIA DIFERENCIAS

SUJETO ACTIVO El Municipio de Armenia es el Sujeto Activo del
Impuesto de Industria y Comercio que se genere
dentro de su jurisdicción, sobre el cual tendrá las
potestades tributarias de administración,
determinación, control, fiscalización, investigación,
discusión, liquidación, cobro, recaudo, devolución e
Distrito o Municipio. imposición de sanciones. IGUAL
SUJETOS Todas las personas naturales, Son sujetos pasivos del Impuesto de Industria y
PASIVOS jurídicas y sociedades que según Comercio las personas naturales o jurídicas,
el artículo 499 del Estatuto sociedades de hecho, las sucesiones ilíquidas, IGUAL
Tributario pertenecen al régimen comunidades organizadas, consorcios, uniones
temporales que ejerzan actividades industriales,
común o al simplificado y que se comerciales, de servicios y financieras, que realicen
encuentran inscritas en el el hecho generador de la obligación tributaria, en la
Registro de información Jurisdicción del Municipio de Armenia.
Tributaria, también los diferentes
establecimientos comerciales,
como por ejemplo: panaderías,
ferreterías
HECHOS El hecho generador del impuesto
GENERADORES de industria y comercio está Lo constituye la realización de actividades
constituido por el ejercicio o industriales, comerciales y de servicios, incluida IGUAL
realización directa de cualquier las del sector financiero en el Municipio de
actividad industrial, comercial o Armenia directa o indirectamente, que utilicen
de servicios en la jurisdicción del el equipamiento o infraestructura del Municipio
Distrito Capital, ya sea que se de Armenia, ya sea que se cumplan en forma
cumplan de forma permanente u permanente u ocasional, en inmuebles
ocasional, en inmueble determinados con establecimientos de comercio
determinado o sin ellos.
BASE Corresponde a cada periodo, se El Impuesto de Industria y Comercio se liquidará con
GRAVABLE liquida con base en los ingresos base en los ingresos brutos mensuales del
netos del contribuyente obtenidos contribuyente obtenidos durante el año o período
durante el mismo. gravable inmediatamente anterior, expresado en
moneda nacional y obtenidos por las personas
Para determinarlos, se resta de la
 totalidad de los ingresos naturales, jurídicas y sociedades de hecho, con IGUAL
ordinarios y extraordinarios, los excepción de: a. El monto de las devoluciones
correspondientes a actividades debidamente comprobadas
exentas y no sujetas, así como las a través de los registros y soportes contables del
contribuyente.
devoluciones, rebajas y b. Los ingresos provenientes de la venta de activos
descuentos, las exportaciones y la fijos.
venta de activos fijos. Hacen c. El valor de los ingresos recaudados de aquellos
parte de la base gravable, los productos cuyo precio este regulado por el Estado
ingresos obtenidos por d. El monto de los subsidios percibidos
rendimientos financieros, e. Los ingresos provenientes de exportaciones
comisiones y en general todos los
que no estén expresamente
excluidos.
TARIFAS A través de la Resolución DDI- En Desarrollo del Artículo 77 de la Ley 49 de
23117 del 11 de noviembre de 1990, para el pago de impuesto de industria y Las tarifas de la
2021 se reajustaron los comercio sobre las actividades industriales, el capital son
valores establecidos como gravamen se pagará en el municipio, siempre mayores a las de
promedio diario por unidad que en su jurisdicción se encuentre ubicada la Armenia.
de actividades del impuesto de fábrica o planta industrial teniendo como base
industria y comercio en el gravable los ingresos brutos provenientes de la
Distrito, para el año 2022. comercialización de la producción. El
contribuyente que realice actividades
El artículo 3 del Acuerdo 65 de industriales, comerciales o de servicios en más
2002 modificado por el artículo 6 de un municipio a través de sucursales o
del Acuerdo 780 de 2020 y por el agencias constituidas de acuerdo con lo
que establece las tarifas vigentes estipulado en el Código de Comercio o de
para calcular el impuesto, una vez establecimientos de comercio debidamente
obtenida la base gravable se inscritos, deberán registrar su actividad en cada
multiplica por la tarifa municipio y llevar registros contables que
correspondiente al código de permitan la determinación del volumen de
actividad desarrollada. ingresos obtenidos por las operaciones
realizadas en dichos municipios. Tales ingresos
constituirán la base gravable. Cuando la sede
fabril este situada en un Municipio diferente a
Armenia y ejerza actividad comercial, directa o
indirectamente a través de puntos de fábrica,
almacenes, locales o establecimientos de
comercio situados en jurisdicción del Municipio
de Armenia, la base gravable estará constituida
por los ingresos brutos obtenidos en Armenia
durante el respectivo año gravable y con
aplicación de tarifa de actividad comercial.
“PARÁGRAFO 2°: El valor del Ingreso bruto
promedio mensual obtenido durante el periodo
gravable se multiplicará por la tarifa y por el
número de meses de operación durante la
vigencia, obteniendo el Impuesto a Pagar.
Hacen parte de la base gravable, los ingresos
obtenidos por rendimientos financieros,
comisiones y en general todos los que no estén
expresamente excluidos en este Artículo.
trámites y servicios, pagos en línea, pueden
descargar los formularios y realizar el pago
mediante el botón PSE. Con el recibo impreso
se acercan a la Tesorería Municipal y presentan En Bogotá no se
DECLARACIÓN Se hace de manera virtual o la respectiva declaración. hacen pagos
Y PAGO presencial. parciales.
•Las personas naturales y De conformidad con el Artículo 39 de la Ley 14
jurídicas y las sociedades de de 1983, no están sujetas al impuesto de
ACTIVIDADES hecho, damnificadas a industria y comercio las siguientes actividades: En Armenia están
NO SUJETAS Y consecuencia de los actos a. La producción primaria, agrícola, ganadera y exentas de
ACTIVIDADES terroristas o catástrofes naturales avícola sin que se incluyan la fabricación de industria y
EXENTAS ocurridos en el Distrito Capital, productos alimenticios o de toda industria donde comercio todo lo
en las condiciones establecidas en haya un proceso de trasformación, por elemental relacionado con el
el decreto reglamentario, que sea. b. La producción nacional de artículos campo los
expedido para el efecto. destinados a la exportación. c. La educación productos de
•Las entidades sin ánimo de lucro publica, las actividades de beneficencia, exportación la
que suscriban contratos con el culturales y/o deportivas, las actividades educacion pública
Instituto para la Recreación y el desarrolladas por los sindicatos, por la y deportivas.
Deporte de Bogotá, para asociaciones de profesionales y gremiales sin
mantener e invertir en el ánimo de lucro, por los partidos políticos, y los
mejoramiento de los parques del servicios prestados por los hospitales adscritos o
Distrito, tendrán una exención del vinculados al sistema nacional de salud. d. La
impuesto de industria y comercio, primera etapa de transformación realizada en
avisos y tableros causado en los predios rurales cuando se trate de actividades de
seis bimestres del año anterior, producción agropecuaria, con excepción de toda
siempre y cuando inviertan en el industria donde haya transformación por
mejoramiento de los parques el elemental que esta sea. e. Las de transito de los
equivalente a por lo menos el artículos de cualquier genero que atreviesen por
80% de dicha exención. el territorio del municipio, encaminados a un
•Quien haya sido víctima de lugar diferente del municipio consagradas en la
secuestro o desaparición forzada Ley 26 de 1904 f. Las de explotación de
y sea contribuyente del régimen canteras y minas diferentes de sal, esmeraldas y
simplificado, estará exento del metales preciosos, cuando las regalías y
pago del impuesto de industria y participaciones para el municipio sean iguales o
comercio, avisos y tableros, superiores a lo que correspondería a pagar por
durante el tiempo que dure el concepto del impuesto de industria y comercio.
secuestro o la desaparición g. Los proyectos energéticos que presentan las
forzada. entidades territoriales al fondo nacional de
regalías para las zonas no interconectadas del
sistema eléctrico nacional. h. Los Juegos de
Suerte y Azar a partir de la Ley 643 de 2001.
PARÁGRAFO 1º Cuando las entidades a que se
refiere el literal c de este articulo, realicen
actividades comerciales, industriales o de
servicios, serán sujeto del impuesto de industria
y comercio respecto de tales actividades
(Artículo 6° Decreto 3070 de 1983).

PERÍODO DE CAUSACIÓN: El Impuesto de

Entendida como el momento de Industria y Comercio se causa al último día del
exigibilidad del impuesto de año o período gravable. En Bogotá se
Industria y Comercio, puede ser puede pagar
anual o bimestral, en tanto el bimestral en
artículo 4 del Acuerdo 648 de armenia se causa
2016 lo dispone: “a partir del 1º el ultimo día del
de enero de 2017, dicho tributo se año gravable
 declarará con una periodicidad
anual, salvo para los
contribuyentes cuyo impuesto a
cargo (FU), correspondiente a la
sumatoria de la vigencia fiscal del
Causación año inmediatamente anterior,
exceda de 391 UVT, quienes
declararán y pagarán
bimestralmente el tributo, dentro
de los plazos que para el efecto
señale el secretario distrital de
Hacienda".

Resolución No DDI-000305 16
de enero de 2020 Ley 97 de 1913
 Ley 97/13 Ley 84 de 1915
 Ley 84/15
Ley 14 de 1983 y el Decreto 1333 de 1986,
 Ley 14/83 D.R.3070/83
 Ley 50/84 Decreto 3070 de 1983
NORMATIVIDAD  Ley 55/85
LEGAL  D.E. 1333/86
 Ley 75/86
 Ley 43/87
 Ley 49/90
 Ley 223/95
 Ley 383/97
 Ley 488/98
 Ley 633/2000

6. Beneficio de auditoría

 ¿En qué consiste?

El beneficio de auditoría es reglamentado por el artículo 689-1 del Estatuto Tributario.

Consiste en una posible reducción del tiempo en que la Dian puede cuestionar y auditar las
declaraciones tributarias, o reducir sus períodos de firmeza.

El beneficio de auditoría es un incentivo para que el contribuyente pague más impuesto

voluntariamente y a cambio su declaración de renta quedará en firme en un menor tiempo,
lo que les otorga cierta seguridad jurídica a los contribuyentes.
 ¿Quiénes se pueden beneficiar?

Las personas jurídicas pueden acceder al beneficio de auditoría para que su declaración de
renta del año gravable 2021 quede en firme en 6 o 12 meses, dependiendo del incremento
del impuesto.

Quienes normalizaron activos en febrero de 2022 deben incluirlos en la declaración de

renta del año gravable 2022.

El beneficio de auditoria procede si se cumple con los siguientes requisitos:

1. Que el impuesto neto del impuesto a la renta se incremente en los porcentajes que indica
la ley.
2. Que la declaración se presente debidamente dentro de los plazos fijados por la norma.
3. Que el impuesto determinado se pague dentro de los plazos fijados por el gobierno.
4. Que no se notifique emplazamiento para corregir, requerimiento especial,
emplazamiento especial o liquidación provisional dentro del término de 6 o 12 meses,
según corresponda el término de firmeza pretendido.
5. Que las retenciones en la fuente imputadas sean ser reales.

 Ejemplo práctico.

Si en el 2021 el impuesto neto de renta es de $17.000.000, el beneficio de auditoría a los 6

requiere que en el 2022 se liquide al menos un impuesto de renta 35% superior, es decir, de
$22.950.000.

 Normatividad.
El beneficio de auditoría fue creado por el artículo 105 de la Ley 1943 de 2018, mediante
el cual se adicionó el artículo 689-2 del ET. Sin embargo, dada la declaratoria de
inexequibilidad de la Ley de financiamiento, el artículo 123 de la Ley 2010 de 2019
retomó dicho beneficio para los períodos gravables 2020 y 2021
 De igual forma, la Ley 2155 de 2021 adicionó el artículo 689-3 al Estatuto Tributario –
ET– para extender el beneficio de auditoría a los períodos gravables 2022 y 2023 e
incorporó las modificaciones a las reglas que regían este beneficio.

7 EMPRESAS PERTENECIENTES A LA ECONOMÍA NARANJA

 ¿En qué consiste?

La Economía Naranja, estipulada en la Ley 1834 de 2017 busca incentivar el desarrollo

empresarial de proyectos creativos, que generan un valor diferenciado en el proceso de
venta de productos y/o servicios, los cuales se fundamentan en la protección de propiedad
intelectual, dichos proyectos son apoyados por el gobierno para que se puedan dar a
conocer y cuentan con una serie de beneficios económicos y financieros.

Con la política naranja se busca fortalecer y crear mecanismos que permitan desarrollar el
potencial económico de la cultura y generar condiciones para la sostenibilidad de las
organizaciones y agentes que la conforman, en concordancia con los Objetivos de
Desarrollo Sostenible (ODS). Se pretende propiciar condiciones para generar empleo digno
en el sector cultural, apoyar la materialización de nuevas ideas creativas y productos
innovadores, fortalecer los saberes ancestrales, las prácticas del patrimonio cultural y la
transmisión de conocimientos tradicionales.

Las empresas de economía naranja, son personas jurídicas constituidas como contribuyentes
ordinarios dentro del territorio de Colombia, cuya constitución de empresa y actividades
económicas iniciaron antes del 31 de Diciembre de 2021. El objeto social de estas empresas
están inmersas en: Industrias de valor agregado tecnológico y/o actividades creativas y
culturales.

Deberán crear un número mínimo de empleos, que en ningún caso puede ser inferior a 3.

 Los principales beneficios de la Ley de Economía Naranja son:

 La creación de líneas de crédito para emprendimientos creativos.
  La Ley de Financiamiento.
 Sello de "Creado en Colombia" (Art. 14 de la Ley 1834 de 2017).
 Promoción por el Estado de proyectos innovadores con tecnología emergente.
 Promoción por el Estado de proyectos culturales e innovadores.
 Las empresas pertenecientes a la economía naranja no pagarán renta por 7 años.

El beneficio otorgado tendrá una duración de siete (7) años para aquellas empresas e
industrias creativas que tengan ingresos inferiores a 80.000 unidades de valor tributario –
UVT– (cerca de 2.849.000 millones de pesos.

 Actividades a las que va dirigida.

Las actividades que conforman la Economía Naranja son aquellas que hacen parte de las
artes y el patrimonio cultural material e inmaterial, las industrias culturales y las industrias
creativas

La economía naranja hace referencia a todas aquellas actividades que se encuentren

directamente relacionadas con el mundo de la cultura, el arte o la creatividad. En este
sentido, una serie de actividades que consistan en la transformación de ideas en bienes y
servicios relacionados con el mundo de la cultura.

 Economía cultural.
 Industrias creativas.
 Soporte a la creatividad.
 Productos, servicios o desarrollos que se encuentren relacionados con el mundo de la
cultura.
 Beneficios tributarios.

Principalmente los beneficios importantes que se han otorgado a las actividades de la

economía naranja son del orden tributario, especialmente en el impuesto de renta y
complementarios. Mediante la Ley 2010 de 2019, por la cual se modifica el Estatuto
Tributario de Colombia, se otorgó un beneficio tributario en el impuesto de renta y
complementarios, especialmente en lo estipulado en el artículo 235-2, el cual estableció:
 Artículo 235-2. Rentas exentas a partir del año gravable 2019. Sin perjuicio de las rentas
exentas de las personas naturales de los artículos 126-1, 126-4, 206 y 206-1 del Estatuto
Tributario y de las reconocidas en los convenios internacionales ratificados por Colombia,
las únicas excepciones legales de que trata el artículo 26 del Estatuto Tributario son las
siguientes:

1. Incentivo tributario para empresas de economía naranja. Las rentas provenientes del
desarrollo de industrias de valor agregado tecnológico y actividades creativas, por un
término de siete (7) años, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

a) Las sociedades deben tener su domicilio principal dentro del territorio colombiano, y su
objeto social exclusivo debe ser el desarrollo de industrias de valor agregado tecnológico
y/o actividades creativas.

b) Las sociedades deben ser constituidas e iniciar su actividad económica antes del 31 de
diciembre de 2021.

c) Las actividades que califican para este incentivo son las siguientes:

CÓDIGO CIIU DESCRIPCIÓN DE LA ACTIVIDAD

3210 Fabricación de joyas, bisutería y artículos

conexos
5811 Edición de libros
5820 Edición de programas de informática
(software)

5911 Actividades de producción de películas

cinematográficas, videos, programas,
anuncios y comerciales de televisión
 5912 Actividades de posproducción de películas
cinematográficas, videos, programas,
anuncios y comerciales de televisión
5913 Actividades de distribución de películas
cinematográficas, videos, programas,
anuncios y comerciales de televisión

5914 Actividades de exhibición de películas

cinematográficas y videos

5920 Actividades de grabación de sonido y

edición de música

6010 Actividades de programación y transmisión

en el servicio de radiodifusión sonora

6020 Actividades de programación y transmisión

de televisión

6201 Actividades de desarrollo de sistemas

informáticos (planificación, análisis, diseño,
programación, pruebas)

 Requisitos para acceder a los beneficios.

Las sociedades deben presentar su proyecto de inversión ante el Comité de Economía

Naranja del Ministerio de Cultura, justificando su viabilidad financiera, conveniencia
económica y calificación como actividad de economía naranja.

El ministerio debe emitir un acto de conformidad con el proyecto y confirmar el desarrollo

de industrias de valor agregado.

Las empresas deben cumplir con los montos mínimos de inversión, en los términos que
defina el Gobierno nacional, los cuales en ningún caso pueden ser inferiores a 4.400 UVT
(cerca de 157 millones de pesos) y en un plazo máximo de tres (3) años gravables.

 Normatividad.
- Ley 1834 del 23de Mayo de 2017
 - Decreto 1935 de 2018 "Por el cual se crea y reglamenta el funcionamiento del Consejo
Nacional de la Economía Naranja

8 RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

 ¿Qué tipos de contribuyentes clasifican bajo este régimen?

A este régimen pueden pertenecer las entidades sin ánimo de lucro ESAL; Las
asociaciones, fundaciones, y corporaciones.

Las cooperativas, que son empresas asociativas sin ánimo de lucro

Requisitos para pertenecer.

 Las entidades sin ánimo de lucro ESAL Las asociaciones, fundaciones, y corporaciones;
estas podrán solicitar su calificación como contribuyentes del Régimen Tributario
Especial, siempre y cuando se encuentren legalmente constituidas y su objeto social
corresponda a una o más de las actividades meritorias; y que sus aportes, utilidades o
excedentes no son reembolsados, ni distribuidos bajo ninguna modalidad, ni directa o
indirectamente, ni durante su existencia, ni en el momento de su disolución y liquidación,
puesto que persiguen un fin social o comunitario. Los rendimientos o aportes obtenidos
en una Entidad Sin Ánimo de Lucro son reinvertidos en el mejoramiento de sus procesos
o en actividades que fortalecen la realización de su objeto social.

 Las asociaciones, fundaciones, y corporaciones que sean Entidades sin Ánimo de Lucro y
que sean calificadas o pertenezcan al Régimen Tributario Especial, tienen como principal
beneficio una tarifa del 20% del Impuesto de Renta y Complementario sobre el beneficio
neto o excedente, y tendrá el carácter de exento (0)%, cuando éste se destine directa o
indirectamente a programas que desarrollen el objeto social y la actividad meritoria de la
entidad, en el año siguiente a aquel en el cual se obtuvo.

 Las entidades sin ánimo de lucro ESAL Las cooperativas podrán solicitar su calificación
como contribuyentes del Régimen Tributario Especial, siempre y cuando se encuentren
 legalmente constituidas, y que se hubiere creado con el objeto de producir o distribuir
conjunta y eficientemente bienes o servicios para satisfacer las necesidades de sus
asociados y de la comunidad en general; ya que son empresas asociativas sin ánimo de
lucro, en la cual los trabajadores o los usuarios, según el caso, son simultáneamente los
aportantes y los gestores de la empresa.
 Actividades a desarrollar.
Actividades Meritorias – Económicas
- Educación. ...
- Salud. ...
- Cultura. ...
- Ciencia, tecnología e innovación. ...
- Actividades de desarrollo social. ...
- Actividades de protección al medio ambiente. ...
- Prevención del uso y consumo de sustancias psicoactivas, alcohol y tabaco; atención y
tratamiento a las personas consumidoras.

 ¿Quiénes están obligados a solicitar calificación?, ¿Cómo se realiza?

Mediante este trámite las ESAL podrán solicitar el ingreso al Régimen Tributario Especial
y de esta forma acceder a los beneficios tributarios que este ofrece. Este proceso aplica
para las entidades nuevas, para aquellas que hayan renunciado al RTE, o que hayan sido
excluidas por estar dentro en alguna de las causales de exclusión relacionadas en el
artículo 364-3 del Estatuto Tributario. Estas últimas podrán presentar nuevamente
solicitud de calificación al RTE cuando haya pasado un (1) año de su exclusión.

 Paso 1. Verificar información en el Registro Único Tributario - RUT.

1. Los datos de ubicación de la entidad deben estar completos y correctos.

2. En la casilla 53 - "Responsabilidades" debe tener registrado el código "05 – Régimen

Ordinario del Impuesto sobre la Renta y complementarios".

3. En la casilla 70 – "Beneficio" registre el código "2 - Sin ánimo de lucro".

4. Los datos de la identificación, nombre del representante legal autorizado para presentar
la solicitud deben estar correctos y completos.
 5. En la casilla 76 – "Fecha de Registro" se encuentre diligenciada la fecha de registro
ante el ente de vigilancia y control.

6. En la casilla 81 – "Vigencia Hasta" debe contar con una fecha actualizada, si es una
fecha anterior a la actual, el SI RTE no le va a permitir realizar el proceso para ingresar o
continuar en el RTE.

7. En la casilla 88 "Entidad de vigilancia y control", se encuentre diligenciada.

8. Que por lo menos una de las actividades económicas registradas en el RUT corresponda
a una actividad meritoria definida en el artículo 359 E.T.

9. Contar con el Instrumento de Firma Electrónica – IFE

 Paso 2. Documentación requerida para solicitar la calificación al Régimen Tributario

Especial.

1. Los estados financieros de la entidad del año inmediatamente anterior debidamente

aprobadas por el máximo órgano de administración. En el caso de las entidades creadas en
el mismo año de la solicitud de calificación corresponde al estado financiero de apertura.

2. Certificación de Requisitos del representante legal o revisor fiscal en el que evidencia

que han cumplido con todos los requisitos durante el respectivo año del respectivo año,
conforme lo ordena el numeral 13 del parágrafo 2 del artículo 364-5 E.T. NO es necesario
adjuntar la declaración de renta. Para el caso de las entidades creadas en el mismo año de
la solicitud no le aplica este requisito de adjuntar la declaración de renta.

3. Copia de la escritura pública, documento privado o acta de constitución en donde conste

que está legalmente constituida.

4. Certificado de existencia y representación legal expedido por la autoridad competente,

en el cual figuren sus administradores, representantes y miembros del consejo u órgano
directivo, cuando hubiere lugar a ello.

5. Copia del acta de la Asamblea General o máximo órgano de dirección, en la que se

autorice al representante legal para que solicite que la entidad permanezca y/o sea
calificada, según sea el caso, como entidad del Régimen Tributario Especial del Impuesto
sobre la Renta.

6. Copia de los estatutos o acta del máximo órgano directivo donde se indique:

a) actividad meritoria de libre acceso a la comunidad

b) que sus aportes no sean rembolsables

c) que sus excedentes no sean distribuidos bajo ninguna modalidad

d) identificación de los cargos directivos. Decreto 2150 de 2017, Artículo 1.2.1.5.1.8,

numeral 4.

7. Certificación del Representante Legal de los antecedentes judiciales y declaración de

caducidad de contratos estatales de los miembros de la junta directiva, fundadores,
representantes legales o miembros de los órganos de dirección de conformidad con el
numeral 3 artículo 364-3 E.T.

8. Certificación donde se indiquen los nombres e identificación de los cargos directivos y

gerenciales, y de manera global el concepto y valor de la remuneración de dichos cargos.
Aplica para las entidades a que se refieren los artículos 19 y 19-4 del Estatuto Tributario,
que tengan ingresos brutos en el año gravable anterior superiores a 3.500 UVT.

 Paso 3. Diligenciamiento y carga de los formatos 2530, 2531, 2532 y 2533

El diligenciamiento y cargue de la información de fundadores, cargos directivos y de

control, donaciones y asignaciones permanentes, debe ir contenida en los formatos 2530,
2531, 2532 y 2533, respectivamente.

NOTA: En cumplimiento de la decisión tomada por la Corte Constitucional – Sentencia C-

022/20 del 29 de enero de 2020, el prevalidador Formato 2532 – Información Donaciones,
permite dejar como anónima la información relacionada con la identificación y el nombre
de los donantes."
Actualmente, puedes realizar el diligenciamiento y carga de los formatos mencionados, con
alguna de las dos alternativas disponibles en el SI RTE, como se muestra a continuación:

Alternativa 1

Se recomienda para todas aquellas entidades que deben ingresar más de cincuenta (50)
registros en los formatos mencionados:

- Descargar el prevalidador que contiene los Formatos 2530 – Información Fundadores,

2531 – Información de Personas que ejercen cargos gerenciales, directivos o de control,
2532 – Información Donaciones y 2533 Información Asignaciones Permanentes.
- Diligenciar la información de los formatos a través del prevalidador. Los Formatos 2530
y 2531 son obligatorios; los formatos 2532y 2533, se cargan cuando haya lugar a ello;
luego, se debe generar los archivos XML correspondientes.
- Enviar la información del numeral anterior, a través del Sistema Informático Régimen
Tributario Especial "Presentación de Información por Envío de Archivos".

Alternativa 2

 Diligenciar la información correspondiente en los Formatos 2530

 Información Fundadores, 253 – Información de Personas que ejercen cargos gerencias,
directivos o de control, 2532 – Información Donaciones y 2533 – Información
Asignaciones permanentes.
 Los formatos 2530 y 2531 son obligatorios; los formatos 2532 y 2533, se registran cuando
haya lugar a ello.

 Paso 4. Radicar a través del SIE-RTE la solicitud de calificación.

1. Diligenciar el formato 5245 a través del SIE Régimen Tributario Especial.

2. Adjuntar los documentos soportes requeridos.

3. Firmar y presentar la solicitud de calificación, verificando que el formato 5245 quede con
la marca de agua PRESENTADO.

 Paso 5. Dar respuesta a los comentarios recibidos de la sociedad civil, cuando hay lugar
a ello.

Si la entidad recibió comentarios por parte de la sociedad civil, recibirá dentro de los 3 días
hábiles siguientes al vencimiento de recepción de los comentarios, un correo por parte de la
DIAN informándole que debe dar respuesta a la totalidad de los comentarios recibidos, es
importante que la entidad de manera autónoma revise constantemente si ha recibido los
comentarios.

Para ello debe:

1. Ingresar a los Servicios Informáticos Electrónicos de la DIAN con cuenta habilitada y

contraseña.

2. Seleccionar el módulo respuestas a comentarios, dar respuesta a todos los que se presentan,
y/o adjuntar soportes, si así lo prefiere.

3. Guardar y enviar respuesta a los comentarios.

 Paso 6. Recibir Resolución de Autorización o Negación de la Calificación, según sea el

caso.

Dentro de los 4 meses siguientes al vencimiento del plazo que tiene el contribuyente para dar
respuesta a los comentarios de la sociedad civil o al vencimiento del término para la recepción
de comentarios de la sociedad civil cuando no existen ningún comentario, la entidad
solicitante recibirá mediante acto administrativo proferido por la Administración Tributaria,
resolución que autoriza o niega la solicitud de Calificación presentada.

Es necesario precisar que contra el acto administrativo que niega la Calificación procede el
Recurso de Reposición, en los términos señalados en el Código de Procedimiento
Administrativo y de lo Contencioso Administrativo.
 Si se niega la solicitud de Calificación, la Administración Tributaria de oficio, actualiza la
casilla 53 del RUT con la responsabilidad código 05 – Régimen Ordinario, y será tratado
como contribuyente del régimen ordinario del impuesto sobre la renta y complementarios,
también, la entidad solicitante puede realizar la reclasificación de su responsabilidad al
Régimen Ordinario. Recuerde que puede volver a presentar la solicitud con la totalidad de
los requisitos una vez que quede ejecutoriado el acto administrativo que negó el ingreso al
RTE.

¿Qué son actividades meritorias? ¿Cuáles son?

Las actividades meritorias son las que buscan contribuir al desarrollo integral de la sociedad o
de una comunidad mediante el apoyo a sectores débiles o población vulnerable, tales como:
las madres cabeza de familia, los niños, la investigación, la educación, etc.

 Educacion
 Salud
 Cultura
 Ciencia tecnología e innovación
 Actividades de desarrollo social
 Actividades de protección del medio ambiente
 Promoción y apoyo a las actividades deportivas
 Prevención del uso y consumo de sustancias psicoactivas tratamiento para personas
consumidoras
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Decreto 1468 de 2019 - Gestor Normativo - Función Pública (funcionpublica.gov.co) tomada

como referencia el 8 de marzo del 2023 a las 3:05 pm
Declaración en el régimen simple de tributación | Gerencie.com
Tomado como referencia el 8 de marzo del 2023 a las 4:00 pm

Art. 907. Impuestos que comprenden e integran el impuesto unificado bajo el régimen simple de
tributación -SIMPLE-. - Estatuto.co tomado como referencia el 9 de marzo del 2023 a las 10:00
am

Gerencie.com. Gerencie sus asuntos y negocios. Tomado como referencia el 9 de marzo del 2023
a las 11 :00 am

https://www.dian.gov.co Tomado como referencia el 9 de marzo del 2023 a las 11:00 am

Sujeto pasivo - Qué es, definición y concepto | 2023 | Economipedia Tomado como referencia el
9 de marzo del 2023 a las 11:30 am

VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL RÉGIMEN SIMPLE: ¡REVISA ESTOS PUNTOS Y

DECIDE CORRECTAMENTE! – DSA | Russell Bedford Tomado como referencia el 10 de
marzo del 2023 a las 11:40 am

Impuesto de normalización tributaria | Gerencie.com Tomado como referencia el 10 de marzo

del 2023 a las 12 :30pm

Impuesto de normalización tributaria | Gerencie.com Tomado como referencia el 11 de marzo

del 2023 a las 2:00 pm

https://www.dian.gov.co/impuestos/Regimen-Simple-de-Tributacion-RST/Documents/Acuerdos-
municipios/Quindio/Quindio-Armenia-Acuerdo-No-229-de-12-13-2021.pdf Tomado como
referencia el 11de marzo del 2023 a las 6 :00 p,m