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DERECHO TRIBUTARIO
GENERAL
Mg. Oswald Galindo Valencia
MOTIVACION
https://www.youtube.com/watch?v= TV7Dj8lch4k Logro de Aprendizaje
Al término la sesión, el estudiante será capaz de identificar
el Poder y de la Potestad Tributaria mediante casuística
UTILIDAD Dudas de la clase anterior Temario
PODER Y POTESTAD TRIBUTARIA
¿Cuál es la utilidad de los temas de hoy? Académico
Profesional
Participa activamente, ¡No olvides levantar la mano! Saberes previos ¿Qué se entiende por poder tributario? ¿Qué se entiende por potestad tributaria? INICIO
¿Cuál es la importancia de los principios en materia tributaria? TRANSFORMACIÓN PODER Y POTESTAD TRIBUTARIA Poder Tributario: https://www.youtube.com/watch?v=gxmZhzNRfi8 INICIO Entes con Poder y Potestad Tributaria Gobierno Nacional
Gobierno Regional
Gobierno Local
Debe diferenciarse al sujeto titular de potestad tributaria del
sujeto activo tributario (sujeto que puede exigir el cumplimiento de la prestación) LÍMITES AL EJERCICIO DEL PODER TRIBUTARIO ECONÓMICOS CONSTITUCIÓN
Límites explícitos. Neutralidad
Límites implícitos Eficiencia
Equidad POTESTAD TRIBUTARIA Límites explícitos:
• Principio de reserva de ley
• Principio de igualdad • Principio de no Art. 74 confiscatoriedad Constitución. • Respeto a los derechos fundamentales de la persona (libre tránsito, libertad de empresa, etc.) PODER TRIBUTARIO
Límites implícitos:
• Seguridad jurídica • Capacidad contributiva DIFERENCIAS “Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio.
Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas sobre materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente a su promulgación.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que establece el presente artículo”.
Art. 74 – Constitución de 1993
PODER Y POTESTAD TRIBUTARIA
PODER POTESTAD TRIBUTARIO TRIBUTARIA
Distribución de competencias Facultad que la ley atribuidas de manera otorga a los órganos del Estado, para exclusiva, en materia ejecutar los mandatos tributaria, a los legales y obligar a los distintos órganos del contribuyentes a pagar poder público.
Creación - Jurisdicción Jurisdicción - Coacción
EL PODER TRIBUTARIO PODER TRIBUTARIO PODER ORIGINARIO Y PODER DERIVADO PODER ORIGINARIO PODER DERIVADO CARACTERÍSTICAS DEL PODER TRIBUTARIO: ABSTRACTO PODER TRIBUTARIO: NIVELES LA POTESTAD TRIBUTARIA “La expresión potestad tributaria significa la facultad o la posibilidad jurídica del Estado, de exigir contribuciones con respecto a personas o bienes que se hallan en su jurisdicción” ¿Qué personas están sometidas al Código Tributario y demás normas tributarias? POTESTAD TRIBUTARIA NACIONAL, REGIONAL Y LOCAL Constitución Política del Perú
Gob. Nacional
Gob. Regional Gob. Local
PRINCIPIOS COMO LIMITES Y GARANTIAS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
Son reglas fundamentales que soportan el
sistema jurídico del derecho positivo, reglan la conducta de los operadores y coadyuvan a la construcción de normas jurídicas, normalmente se estructuran bajo conceptos indeterminados (Bravo Cucci, Jorge) Principios Constitucionales y el TC
STC 00042-2004 (13-04-05)
Se debe señalar que cuando la Constitución establece dichos principios como
límites informadores del ejercicio de la potestad tributaria ha querido proteger a las personas frente a la arbitrariedad en la que puede incurrir el Estado cuando el poder tributario se realiza fuera del marco constitucional establecido.
Por eso mismo, el último párrafo del artículo 74° de la Ley Fundamental establece que “no surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que establece el presente artículo”.
De ahí que la potestad tributaria del Estado, a juicio de este Colegiado, debe ejercerse principalmente de acuerdo con la Constitución –principio de constitucionalidad– y no sólo de conformidad con la ley – principio de legalidad–. Principios Constitucionales y el TC
Ello es así en la medida que nuestra Constitución incorpora el
principio de supremacía constitucional y el principio de fuerza normativa de la Constitución (artículo 51).
Según el principio de supremacía de la Constitución todos los
poderes constituidos están por debajo de ella; de ahí que se pueda señalar que es lex superior y, por tanto, obliga por igual tanto a gobernantes como gobernados, incluida la administración pública tal como lo ha señalado este Tribunal Constitucional en Sentencia anterior (Exp. N.° 050-2004-AI/TC, 051-2004-AI/TC, 004- 2005-PI/TC, 007-2005-PI/TC 009-2005- PI/TC, Fundamento 156). Principios Constitucionales y el TC
En segundo lugar, se debe señalar que la
Constitución no es un mero documento político, sino también norma jurídica, lo cual implica que el ordenamiento jurídico nace y se fundamenta en la Constitución y no en la ley. En ese sentido, el principio de fuerza normativa de la Constitución quiere decir que los operadores del Derecho y, en general, todos los llamados a aplicar el Derecho – incluso la administración pública–, deben considerar a la Constitución como premisa y fundamento de sus decisiones, lo cual implica que: Principios Constitucionales y el TC
“a) dado que la Constitución es norma superior habrán de examinar con
ella todas las leyes y cualesquiera normas para comprobar si son o no conformes con la norma constitucional;
b) habrán de aplicar la norma constitucional para extraer de ella la
solución del litigio o, en general, para configurar de un modo u otro una situación jurídica;
c) habrán de interpretar todo el ordenamiento conforme a la
Constitución. En otras palabras, si la Constitución tiene eficacia directa no será sólo norma sobre normas, sino norma aplicable, no será sólo fuente sobre la producción, sino también fuente del derecho sin más” TRANSFORMACIÓN A MANERA DE CONCLUSIÓN PODER Y POTESTAD TRIBUTARIA
Art. 74 – Constitución de 1993
DEBER TRIBUTARIO ESPACIO PRÁCTICO
Tomando en cuenta la información
dada en clase, en grupos realizar un resumen de la parte asignada. Una vez terminada la actividad sigue las indicaciones del docente para realizar un resumen en papelotes. RETROALIMENTACIÓN ¿Qué hemos aprendido hoy? Bibliografía: BRAVO CUCCI, Jorge. “Fundamentos de Derecho Tributario”. Jurista Editores. 2015. Lima.
HUAMANÍ CUEVA, Rosendo. “Código
Tributario Comentado”. 3 Tomos. Jurista Editores. 2019. Lima
ARANCIBIA CUEVA, Miguel. “Manual del
Código Tributario y de la Ley Penal Tributaria”. Actualidad Empresarial – Instituto Pacífico. 1999. Lima GRACIAS.
