Ciencia Latina Revista Científica Multidisciplinar

Mayo-Junio, 2023, Volumen 7, Número 3.

https://doi.org/10.37811/cl_rcm.v7i3.6586

El control interno y su incidencia en la gestión financiera y contable de

las asociaciones de banano del cantón Pasaje

Tania Lorena Pacheco Lapo1 Luis Octavio Señalin Morales

lpacheco_est@utmachala.edu.ec lsenalin@utmachala.edu.ec
https://orcid.org/0009-0008-4272-8768 https://orcid.org/0000-0003-2287-3534
Universidad Técnica de Machala Universidad Técnica de Machala
Machala-Ecuador Machala-Ecuador

Carlos Hernán Moreno Loaiza

cmoreno@utmachala.edu.ec
https://orcid.org/0000-0001-6866-9155
Universidad Técnica de Machala
Machala-Ecuador

RESUMEN
El trabajo pretende analizar los controles internos en las asociaciones de banano en el cantón
Pasaje, para detectar su incidencia financiera y contable. Es necesario examinar la capacidad del
control interno y su rol como instrumento fundamental para alcanzar una gestión contable y
financiera eficaz. El estudio se llevó a cabo cualitativamente, bibliográfico, documental y
descriptivo, incluido la aplicación de una encuesta que permite la obtención de datos. Los
hallazgos evidencian que las organizaciones cumplen con los diversos elementos de control
interno, lo cual garantiza que las actividades y operaciones se llevan a cabo dentro de los límites
legales y que la información generada sea equitativa.

Palabras clave: control interno; componentes del CI; gestión financiera y contable

1 Autor principal:
Correspondencia: lpacheco_est@utmachala.edu.ec

P á g i n a 5801
Internal control and its impact on the financial and accounting
management of the banana associations of the Pasaje canton

ABSTRACT
The work intends to analyze the internal controls in the banana associations in the Pasaje canton,
to detect their financial and accounting incidence. It is necessary to examine the capacity of
internal control and its role as a fundamental instrument to achieve effective accounting and
financial management. The study was carried out qualitatively, bibliographically, documentary
and descriptive, including the application of a survey that allows data collection. The findings
show that the organizations comply with the various elements of internal control, which
guarantees that the activities and operations are carried out within the legal limits and that the
information generated is equitable.

Keywords: internal control; CI components; financial and accounting management

Artículo recibido 05 mayo 2023

Aceptado para publicación: 05 junio 2023

P á g i n a 5802
INTRODUCCION

El sector bananero es sumamente importante para la economía del Ecuador, ya que el banano es

el producto de mayor exportación del país (Ácaro Chamba et al., 2021, p.260). Se sostiene que

las condiciones climáticas y la riqueza del suelo son los principales factores que favorecen y que

a su vez garantizan que la producción será constante durante largos períodos de tiempo. En el país

existen numerosas asociaciones que se dedican a comercializar el banano directamente a los

exportadores, a su vez estos lo transportan a países del primer mundo, lo cual otorga un nivel

elevado de productividad en las provincias de la costa.

En la provincia de El Oro, las actividades bananeras representan un porcentaje del 30% en el

ranking económico, teniendo en cuenta un sistema básico que parte desde su cultivo hasta el

proceso de exportación. Además, este es encargado de establecer diferentes plazas de trabajo para

las diversas áreas, lo que brinda la oportunidad a las personas necesitadas que los ocupan de forma

directa o indirecta. En cuanto a la producción nacional, esta provincia está a cargo del 27% de las

producciones y, según la Subsecretaria de Comercialización del Ministerio de Agricultura, se

registran aproximadamente 5.737 haciendas, estas distribuidas en su mayoría en los cantones:

Pasaje, Machala, Santa Rosa e inclusive algunas zonas de Arenillas (Murillo et al., 2019).

La industria bananera actualmente, en busca de su expansión, ha provocado cambios constantes

en sus operaciones, lo que requiere una mejora constante y revisiones periódicas para una

administración más eficaz y efectiva de los bienes de una organización, con el propósito de

competir en el mercado. Se requiere que los sistemas de control interno sean los adecuados y esté

diseñado para brindar una alta seguridad en cuanto al logro de sus objetivos y el funcionamiento

eficiente de sus operaciones, manteniendo el cumplimiento de normas y leyes vigentes. Se debe

señalar que el control se establece como una serie de técnicas, acciones y herramientas mediante

las cuales se prevé o se corrige el rendimiento financiero con la finalidad de alcanzar los objetivos

propuestos (Calle et al., 2020).

En cuanto a esto, Mendoza Zamora et al., (2018) señalan que la relevancia que tiene un sistema

de control interno dentro de las organizaciones se fija en que este se encarga de coordinar los

procesos de la organización y ubica como objetivo fundamental las necesidades que se encuentren

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en un período de tiempo establecido. Los bienes adquiridos son protegidos, ya que forman parte

de una estructura sólida del patrimonio, y se pueden verificar que se colectivicen las operaciones

que se implementen para el funcionamiento y análisis (Mendoza, 2022).

El presente artículo investigativo busca evaluar el sistema de control interno en las asociaciones

de banano en el cantón Pasaje, para la identificación de su incidencia financiera y contable.

Sistema de control interno como una herramienta de gestión

El sistema de gestión de calidad se relaciona con la aplicación de los objetivos, teniendo en cuenta

los aspectos más relevantes como el mejoramiento y el desarrollo de estrategias que posibilitan el

funcionamiento de la organización, lo cual tiene un impacto significativo en las metas establecidas

y, por lo tanto, se pretende alcanzar resultados significativos (Mallar, 2010). Debido a las causas

relevantes, las demandas que a largo plazo requieren las organizaciones se han convertido en una

urgente demanda, con el fin de incluir conceptos de gestión y administración del área de trabajo.

En todos los organismos, independientemente de su magnitud o tamaño, se debe tener en cuenta

la importancia del control interno (CI) como un factor esencial para una buena administración. A

través de un sistema adecuado (CI), se pueden administrar con mayor facilidad los trabajos

cotidianos y, a su vez, adaptarse de manera precisa a la razonabilidad y confiabilidad que requiere

toda información financiera, debido a que esta requiere una administración y planificación

adecuadas (Vergara et al., 2021).

Componentes del control interno

En el sistema de control interno se encuentran cinco elementos o también definidos como

categorías que posibilitan una administración equitativa, a su vez estos también brindan seguridad

y un control más eficiente a la ejecución de los objetivos establecidos, los componentes se

encuentran establecidos como un proceso que comienza en el entorno de control, evaluación de

los riesgos, las actividades de control, comunicación e información y finaliza con el control

(Rivas, 2011).

Ambiente de control

En el ambiente apropiado, las organizaciones pueden llevar adelante una gestión integrada y

dinámica, lo que también establece un nivel elevado de seguridad para los objetivos de operación,

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cumplimiento e información. La función se presenta en una dirección que establece las

condiciones necesarias para el manejo adecuado de la empresa. Calle et al., (2020) nos señala que

un administrador eficiente del entorno de trabajo se centra en el control y el mejoramiento de los

recursos privados y públicos, lo cual implica que el uso de forma sustentable de los recursos

privados y públicos genera una eficacia para toda declaración operacional, todo esto apoyado por

las medidas que garanticen un nivel de seguridad seguro.

Evaluación de los riesgos

Según Rodríguez et al. (2013) consideran que la identificación de un riesgo adecuado es uno de

los elementos fundamentales para cualquier administración financiera, esto significa que es

importante establecer una estructura o planificación rigurosa y sistemática en el que se desarrollan

actualmente las compañías, con el fin de asegurar que la prevención de riesgos que pudieran

afectar a la organización.

Es imperativo llevar a cabo una evaluación de los peligros y resulta fundamental para los

responsables de la seguridad adoptar decisiones adecuadas para prevenir posibles peligros. Se

considera una evaluación como un elemento fundamental para comprender la importancia de una

gestión activa en el bienestar del trabajo, debido a que la información que se ha obtenido se utiliza

como fundamento para la adopción de decisiones. (Beltrán & Murcia, 2016).

Actividad de control

Es la forma en que los individuos hacen sus propios actos para garantizar que se adopten las

medidas necesarias para reducir los riesgos. Se encuentran divididas en tres categorías que se

enfocan en alcanzar los objetivos de la organización, y se fundamentan en las siguientes

características: información financiera, operaciones y cumplimiento. (Mantilla B., 2009).

Información y comunicación

Es importante identificar, recopilar y compartir información de manera efectiva y eficiente en un

formato y tiempo que permita a cada miembro desempeñar sus funciones. Una organización debe

contar con canales de comunicación flexibles que permitan la comunicación tanto interna como

externa para brindar información relevante tanto interna como externamente. Para Serrano et al.,

P á g i n a 5805
(2017) contenido importante debe ser capturado, procesado y transmitido para que todos lo vean.

Es un apartado del sistema de información que incluye la capacidad de gestión y control.

Monitoreo

La organización utiliza herramientas políticas para supervisar y evaluar sus objetivos. Trabaja con

el fin de mejorar de manera continua y asegurarse de que los controles internos se hagan más

eficaces, mediante evaluaciones, seguimiento y vigilancia. El proceso conduce a otros tipos de

procesos, y el proceso sigue diversas tareas que son practicadas en primera instancia por las

organizaciones para evitar acontecimientos que generen perdidas a un largo plazo.

Las tareas de control se enfocan en la evaluación continua o periódica de la calidad del desempeño

del control interno, con el fin de establecer los controles que se ajustan a las circunstancias previas

y cuáles se alteran a medida que se modifiquen las circunstancias (Vega & Nieves, 2016).

Objetivos del control interno

Los directivos de una empresa y sus empleados hacen una CI para asegurarse de que la empresa

tenga una seguridad razonable y alcance sus objetivos (Estupiñan, 2006). En resumen, el CI es un

conjunto de políticas, procedimientos, principios y métodos que la gerencia coordina para

determinar cuánta eficacia y eficiencia se realizan los procedimientos y se implementan para

asegurar que los recursos sean eficaces. Para López & Cañizares, (2018) los objetivos que

persigue el CI son los operativos, de información y de cumplimiento enfocados directamente a

verificar el funcionamiento de los procesos antes determinados.

Gestión Financiera y control interno

La información financiera es indicativa de los recursos de una entidad económica que sus clientes

utilizan para tomar decisiones sobre sus negocios, sus inversiones y sus actividades en los campos

financieros, laborales, legales o tributarios. Por lo cual, es fundamental que la indagación bancaria

sea fiable y ventajoso para que los usuarios puedan tomar decisiones objetivas (Martín &

Mancilla, 2010). Es esencial instituir criterios y procedimientos de controles internos con el fin

de asegurar que los procesos operativos registren y registren de manera diligente las transacciones

y transferencias internas. Los asuntos financieros son administrativos, por lo que es importante

seguir las reglas y procedimientos establecidos por la organización.

P á g i n a 5806
METODOLOGIA

Se hizo una indagación con un esquema no experimental, y se manipuló un enfoque cualitativo

para recolectar información importante para evaluar el control interno de los procesos económicos

de las unidades examinadas. Se ejecutó además una investigación de campo en que se observó el

proceso de controles internos en asociaciones de banano en Pasaje y la muestra fue no

probabilística (Otzen & Manterola, 2017). Se realizó una investigación sobre las asociaciones de

banano que presentan ciertas anomalías en el cantón Pasaje, seleccionando 5 y seleccionando las

5, las cuales se muestran en la tabla a continuidad.

Tabla 1: Asociaciones de banano en el cantón Pasaje

EMPRESAS RUC

Asociación Regional De Pequeños Productores Bananeros Cerro Azul 0791721865001

Asociación Tierra Fértil 0791755492001

Asociación De Producción Agrícola Orgánica Pasaje "Asopaop" 0791807492001

Asociación De Pequeños Productores Agropecuarios Pasaje 0790101006001

Asociación Agroartesanal Pasaje Asopasaje 0791706092001

Fuente: Los autores

Al recolectar la información se pudo determinar el desempeño sobre el control interno que tenían

las asociaciones de banano en el cantón Pasaje, usando el CI como un instrumento y por medio

de un cuestionario aplicado a la directiva de las organizaciones recolectar la información

necesaria.

El cuestionario presenta interrogantes que pueden abordar diversos aspectos de la investigación.

Se debaten numerosos hechos y semblantes que integran la indagación y se alcanzan abordar de

diversas maneras. Las principales características de este tipo de entrevistas son que son más

objetivas que las entrevistas y se pueda obtener información rápida y económica (Pelayo et al.,

2019). El cuestionario se estructura en cinco partes con el fin de comprender la metodología de

valoración de los controles internos y su vinculación con el contenido de la indagación previa.

P á g i n a 5807
Tabla 2: Cuestionario de evaluación

Componentes del CI Ppreguntas Calificacion

Ambientes de control 8 20%

Evaluación de los riesgo 8 20%

Actividad de control 8 20%

Información y comunicación 7 20%

Monitoreo y supervisión 3 20%

Total 34 100%
Fuente: Los autores

RESULTADOS

En lo que respecta al entorno de control, se establece que en este espacio se han establecido

diversos procedimientos y regulaciones que funcionan como fundamentos para preservar el

ambiente laboral y una estructura organizada, respetando la integridad de cada uno de los

miembros de la organización y aplicando los valores.

Figura 1: Componente de ambiente de control

Fuente: Los autores

P á g i n a 5808
En la figura número 1, se puede constatar que las asociaciones de banano pertenecientes al cantón

Pasaje poseen un elevado nivel de control en cuanto a la estructura organizacional, así como en

el empleo de las reglas y, fundamentalmente, la validación de la implementación de la misión y

visión. Sin embargo, el ambiente laboral aún se encuentra en proceso de mejoras.

El componente de evaluación de riesgos posibilita a las asociaciones llevar a cabo un seguimiento

de diversos tipos de riesgos que, en ocasiones, obstaculizan u obstaculizan la consecución de los

objetivos establecidos. Asimismo, facilita la documentación, control y análisis, incluyendo su

jerarquización.

Figura 2: Componentes de evaluación de riesgo

Fuente: Los autores

En la figura número 2 se centra en la evaluación de riesgos y se pudo apreciar que las asociaciones

de banano del cantón de Pasaje presentan un nivel elevado en el cumplimiento en lo que respecta

a los planes de contingencia y a desastres previstos, así como también permite que los riesgos que

son presentados se documenten debidamente para su posterior análisis, en lo que respecta a las

actualizaciones, tales como también permiten que los riesgos que son presentados se documenten

de manera adecuada para su aplicación.

Al referirnos al componente de prontitudes de control, se llevan a cabo en la distribución

P á g i n a 5809
mediante la actualización de políticas y la implementación de mecanismos, siempre y cuando se

cumplan las regulaciones establecidas, con el fin de asegurar una gestión adecuada.

Figura 3: Componentes de actividades de control

Fuente: Los autores

En la figura número tres se pudo constatar que las asociaciones de banano en las que se aplicaron

los cuestionarios de evaluación, ostentan un elevado nivel en cuanto al cumplimiento, a pesar de

que por poco se retrasa la documentación de los controles llevados a cabo.

Figura 4: Componentes de información y comunicación

P á g i n a 5810
 Fuente: Los autores

En la figura número 4 se muestra que la evaluación de la comunicación y las líneas de

comunicación afectan la facilidad en la toma de decisiones, lo que hace que sea difícil tomar

decisiones. Además, la aplicación de los requerimientos y la información oportuna está bien

funcionando.

Figura 5: Componentes de Monitoreo y supervisión

Fuente: Los autores

En la figura número 5 se puede apreciar que el control interno se aplica en un porcentaje mayor

al momento de evaluar el control interno; sin embargo, al momento de referirnos a la

comunicación y la alerta a las recomendaciones, el porcentaje tiende a experimentar una

disminución.

Con base en todos estos competes se puede observar que las actividades de control son las que

mayor número de complementos poseen, pero ciertas anomalías también se presentan sus otros

componentes, de igual manera podemos indicar que el procedimiento frente a un control interno

que están manejando estas asociaciones del cantón pasaje, es el adecuado trabajando

constantemente para lograr los objetivos.

CONCLUSIONES

Es de suma importancia supervisar las acciones emprendidas por la gestión de las asociaciones

de banano del cantón Pasaje con el fin de asegurar que la indagación prevista sea confiables y

P á g i n a 5811
ventajosas. Dado que la información financiera contiene los datos necesarios acerca de los

resultados de las operaciones y los cambios internos, cumple con los requisitos mínimos para los

usuarios tanto internos como externos, lo cual garantiza la objetividad en las decisiones

fundamentadas en dicha información. Lo que nos permite asegurar que es fundamental que en

una administración se establecen las políticas que respalden la participación de todos los

integrantes de la organización, así como también es fundamental que se implementen e

implementen los procedimientos de control interno y estos se hagan efectivos para una

comunicación eficiente, lo cual posibilita un buen clima laboral y un buen desarrollo.

En base a los hallazgos alcanzados durante la indagación, las asociaciones de banano del cantón

Pasaje cumplen en su mayoría con los elementos del control interno, lo cual garantiza que sus

actividades y operaciones se llevan a cabo dentro de los límites legales y que la información

recopilada sea equitativa. Por consiguiente, resulta imperativo que las compañías se comprometan

con el cumplimiento del control interno, ya que la dirección es la única responsable de la

integridad de su información financiera.

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