Capítulo II

2.1 Marco Referencial

Realizada una búsqueda de información respecto a estudios investigativos como

trabajos de grado y monografías entre otros reseñamos:

Se destaca la investigación titulada “Diseño de un sistema de control interno para la

propiedad planta y equipo de la empresa industria de restaurantes de comidas limitada

(i.r.c.c. limitada) cuyos autores Johana Posso Rodelo y Mauricio Barrios Barrios, año

2014. En la que el autor realiza un importe con el fin de establecer organización en la

realización de las operaciones y actividades de las empresas. Lo consideramos un

trabajo destacado porque es una herramienta que fijan procesos para la realización de

las mismas, para así tener un control interno, más aun en el manejo contable, ya que este

proporciona la información financiera, la cual debe ser clara, precisa y confiable para la

toma de decisiones, por tal motivo esta información debe tener procesos claramente

definidos, e interrelacionadas en cada área de la empresa.

El trabajo titulado: “Caracterización del control interno en la gestión de las empresas

comerciales del Perú 2013” cuyos autores Daniel Obispo Chumpitaz, Yuri Gagarin

Gonzales Rentería, del año 2013 El control interno permite evaluar el grado de

eficiencia, eficacia, economía y productividad en las empresas del rubro comercial, y

lograr en algunos casos alcanzar el 100 % de sus objetivos y metas programado.

También permite minimizar riesgos y errores o irregularidades en un 80 % de forma

oportuna contando con un adecuado y eficiente control para tomar decisiones en la vida

empresaria. Lo que consideramos un trabajo relevante en la medida que trata el tema

que nos ocupa de una forma amplia a reflexionar sobre el pro y el contra de
implementar cambios direccionados al establecimiento de controles internos eficaces en

las empresas de hoy en día.

En otra tesis titulada: “Diagnóstico para el mejoramiento del sistema de control

interno de la empresa Anipack ltda en Bogotá” elaborada por Diana Paola acosta Ibáñez

y Néstor Fernando Ariza Burgos, año 2013 quienes destacan la importancia del control

interno y las implicaciones de los riesgos que se corren por las falencias en este aspecto

a fin de determinar la mejor herramienta de evaluación del sistema en un ente

económico y aplicarla para obtener resultados relevantes que permitan definir

conclusiones para proponer soluciones o mejoras al sistema de control interno, acorde

con las necesidades detectadas. Considerando que al tener datos exactos y confiables

depende la toma de decisiones para seleccionar las alternativas que mejor convengan a

los intereses de la empresa debe poseer un sólido sistema de control interno que

garantice el buen funcionamiento.

2.1.1Bases Teóricas

Propiedades Plantas y Equipo

Según Angie Rodríguez [CITATION Pro15 \l 12298 ] Nos dice que “Las propiedad

planta y equipo incluye todos los activos tangibles con una vida de servicio de más de

un año, que se utilizan en la operación del negocio y que no son adquiridos con el

propósito de reventa” (pág. 5).

Las propiedades plantas y equipo, solo están sujetas a depreciaciones cuando estas

no están destinados para el uso de la venta como los edificios, maquinarias y equipos,

por lo que tienen vida de servicios limitada, y las que las propiedades plantas y equipo

que están sujetas a las depreciaciones son las que están destinadas a la venta.
 Los montos en cifras monetarias de las adquisiciones y ventas de propiedad, planta y

equipo generalmente son grandes, pero están concentradas en unas pocas transacciones.

Los renglones individuales de planta y equipo pueden permanecer inalterados en las

cuentas durante muchos años. [CITATION Ang \p 1 \l 12298 ]

Según Pablo Morales [CITATION Mor13 \l 12298 ] Nos dice que “Las propiedad,

planta y equipo simboliza todos los activos tangibles adquiridos, construidos o en

proceso de construcción, con la intención de emplearlos en forma permanente, para la

producción de bienes equipo servicios, para arrendarlos, o para utilizarlos en la

administración, que no están destinados para la venta y cuya vida útil sobrepasa el año

de utilización” (pág. 1).

Las propiedades planta y equipo representan financieramente un valor real a los

costos y gastos para tomar una decisión en futuro oportunas sobre activos totalmente

depreciados o deteriorados con valor reales. Con el tratamiento contable adecuado los

usuarios de estados financieros la información exacta de la inversión de las propiedades

planta y equipo. [CITATION Pab15 \p 2 \l 12298 ]

Según Rafael Bautista[CITATION Mes17 \l 12298 ] Afirma que “Las Propiedades,

planta y equipo constituyen la inversión en recursos operativos a recuperar en el largo

plazo por la entidad, la autorización para su adquisición o disposición reside en los

máximos órganos de gobierno de la entidad”. (pág. 10)

Las Propiedades, planta y equipo como activos son recursos controlados como

consecuencia de sucesos pasados que van a permitir generar beneficios económicos

futuros y/o sirven de apoyo administrativo; para gestionar estos riesgos, las entidades

utilizan diversos instrumentos que les facilitan el control de los recursos por periodos
limitados de tiempo, como por ejemplo los contratos de arrendamiento. [CITATION

Raf17 \p 10 \l 12298 ]

Según dicho por estos autores, las propiedades plantas y equipo son activos tangibles

que pertenecen a la empresa, que son usas para la elaboración o fabricaciones de bienes

y que no están disponibles para la venta, las propiedades plantas y equipos constituyen

inversiones en recursos operativos que se recupera a largo plazo, y con el manejo

adecuado tendremos información fiable para un futuro en la toma decisiones.

Control Interno

Según Carlos del Toro [CITATION Tor15 \l 12298 ] Nos dice que el control interno

“Es el proceso integrado a las operaciones efectuado por la dirección y el resto del

personal de una entidad para proporcionar una seguridad razonable al logro de los

objetivos” (pág. 7).

El control interno tiene como característica facilitar la consecución de los objetivos

en una o más áreas u operaciones en la entidad; además de que proporciona seguridad

razonable ya que tiene limitaciones inherente, a pesar de establecer un buen control

interno se puede cometer algún error por descuido, malas interpretaciones,

desconocimiento o distracciones del personal o algunas personas decidan cometer un

hecho delictivo. [CITATION Car15 \p 8 \l 12298 ].

Según Jeaneth Quiroz [CITATION Qui16 \l 12298 ] nos dice que “El control interno

es diseñado e implementado por la administración para tratar los riesgos de negocio y de

fraude identificados que amenazan el logro de los objetivos establecidos, tales como la

confiabilidad de la información financiera” (pág. 14).

El postulado principal al establecer el control interno diseña pautas de control cuyo

beneficio supere el costo para implementar los mismos, tiene como objeto de
proporcionar un grado de seguridad razonable y tiene como consecución la eficiencia y

eficacia de las operaciones, la fiabilidad de la información financiera y el cumplimiento

de las leyes y normas jurídicas; en resumen es un proceso cotidiano en toda la

organización que es efectuado por el personal en todos los niveles y está dirigido para el

logro de objetivo. [CITATION Bla16 \p 16 \l 12298 ]

Según Gaitain Rodríguez [CITATION Rod15 \l 12298 ] Dice que “El control interno

comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos que

aseguren que los activos están debidamente protegidos, que los registros contables son

fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente según las

directrices marcadas por la administración.” (pág. 1).

El control interno tiene como objetivo la eficiencia y eficacia en las operaciones,

también controlar todos sus recursos que disponga la entidad; cumplir con las leyes,

reglamentos y políticas que se establezcan, en conclusión el control interno El control

interno es considerado un proceso integrado a las operaciones y actividades que

desarrolla una entidad y no una carga agrupadas de mecanismos burocráticos impuestos

desde fuera. [CITATION con18 \p 2 \l 12298 ]

Según lo dicho por estos autores, el control interno es un instrumento de gestión que

se emplea para proporcionar seguridad razonable para que se cumplan los objetivos

establecidos por la entidad, cuenta con fiabilidad y confiabilidad en su organización ya

que el buen manejo de nuestro control interno evitaremos futuros problemas que puedan

afectar a nuestros objetivos.

Análisis Financiero

Según Ana Álvarez [ CITATION 16ht \l 12298 ] dice que “El análisis financiero es

un sistema o proceso de información cuya misión es aportar información que permitan

conocer la situación actual de la empresa y pronosticar su futuro, para conocer la

fiabilidad y validez relevante en los bienes económicos de la empresa” (pág. 9)

El análisis financiero complemento en la finanzas de la empresa, ya que resulta

difícil evaluar o juzgar los proceso contable sin conocer los posibles usos que se puedan

dar, que esta genera a lo largo del tiempo. [CITATION Ana16 \p 9 \l 12298 ]

Según Nava Rosillón [CITATION Aná16 \l 12298 ] dice que “El análisis financiero

es fundamental para evaluar la situación y el desempeño económico y financiero real de

una empresa, detectar dificultades y aplicar correctivos adecuados para solventarlas, ya

que se basa en cálculos de indicadores financieros” (pág. 1)

El análisis financiero es un estudio analítico con diseño documental basado en los

fundamentos teóricos, ya que los indicadores financieros expresan la liquidez,

solvencia, eficiencia operativa, endeudamiento y rentabilidad de la empresa; se

concluye que el análisis financiero es una herramienta gerencial y analítica clave en

toda actividad empresarial que determina las condiciones financieras en el presente, la

gestión de los recursos financieros disponibles y contribuye a predecir el futuro de la

empresa. [ CITATION Nav16 \l 12298 ]

Según Julián Pérez [ CITATION 14ht \l 12298 ] Dice que “El análisis financiero, es

un método que permite analizar las consecuencias financieras de las decisiones de

negocios, para esto es necesario aplicar técnicas que permitan recolectar la información

relevante, llevar a cabo distintas mediciones y sacar conclusiones” (pág. 1)

El análisis financiero ayuda a comprender el funcionamiento del negocio y a

maximizar la rentabilidad a partir de la actuación sobre los recursos existentes;

los directivos pueden acceder a información sobre el efecto esperado de las decisiones
estratégicas, estas se componen de cuentas, patrimonio, patrimonio y un análisis

completo. [ CITATION Pér13 \l 12298 ]

Según lo dicho por estos autores el análisis financiero es un sistema o método que

nos permite analizar el desempeño económico que tiene la empresa, gracias a esta

información puede tomar mejores decisiones y mejorar la rentabilidad para la empresa.

Financiamiento

Según Carlos Barriga [ CITATION 16 \l 12298 ] nos dice que “El financiamiento es

la obtención de recursos de fuentes internas o externas, a corto, mediano o largo plazo,

que requiere para su operación normal o eficiente empresa pública, privada, social o

mixta” (pág. 1).

El financiamiento propone cambios estructurales en los esquemas económicos, los

cuales pretenden un mayor nivel de bienestar acompañado de un crecimiento económico

sustentado de integración de actividades comerciales, industriales y de servicio.

[ CITATION Bar16 \l 12298 ]

Según Víctor Mendoza [ CITATION 13 \l 12298 ] nos dice que “El financiamiento es

el apoyo en recursos monetarios necesarios para la realización de un proyecto ya se a

largo o corto plazo, con interés de por medio” (pág. 1)

El financiamiento pueden ser internos; utilidades retenidas, depreciaciones y

amortizaciones; externos a corto plazo como los pasivos acumulados e impuesto; los

externos a medianos plazo como las instituciones de crédito, comisiones.[ CITATION

Men13 \l 12298 ]
 Según Isabel Rodríguez[ CITATION 17 \l 12298 ] “El financiamiento conjunto de

recursos monetarios financieros para llevar a cabo una actividad económica, con la

característica de que generalmente se trata de sumas tomadas a préstamo que

complementan los recursos propios” (pág. 1).

Los Recursos financieros que el gobierno obtiene para cubrir un déficit

presupuestario. El financiamiento se contrata dentro o fuera del país a través de créditos,

empréstitos y otras obligaciones derivadas de la suscripción o emisión de títulos de

crédito o cualquier otro documento pagadero a plazo. [ CITATION Rod17 \l 12298 ]

Según lo dicho por estos autores, el financiamiento es el apoyo en recursos

monetarios para llevar a cabo una activad económica, con interés de por medio, ya que

sea a corto, mediano o largo plazo.

2.1.3 Marco Conceptual

Activos Tangibles

Rene López [CITATION Lop14 \l 12298 ] Nos dice que “Son los que tienen una

naturaleza corpórea, es decir que se pueden ver y tocar, tales como maquinarias,

equipos, edificios, muebles, vehículos, materias primas, productos en proceso,

herramientas, etc.”.

Renzo Leonel [CITATION Ren18 \l 12298 ] Nos dice que los activos tangibles “Son

los que tienen una naturaleza corpórea, es decir que se pueden ver y tocar.”

Depreciaciones

Walter Harrison [CITATION Hor08 \l 12298 ] Nos dice que las depreciación “Es

una asignación del costo de un activo de planta a gastos durante su vida útil”.
 Eric Kohler [CITATION Koh08 \l 12298 ]“Es la pérdida por uso, utilidad de servicio

expirado, la disminución del rendimiento o servicio de un activo fijo o de una partida o

un grupo de partidas de activo fijo que no pueden ni podrían restaurarse mediante

reparaciones o la reposición de partes”

Maquinaria

Joel Contreras [CITATION Joe14 \l 12298 ] Nos dice que la Maquinaria “Son un

conjunto de máquinas o bienes de equipo mediante las cuales se realizan la extracción o

elaboración de los productos”.

Héctor Solórzano [CITATION Hec13 \l 12298 ] Nos dice que “Son un conjunto

de máquinas o bienes de equipo mediante las cuales se realizan la extracción o

elaboración de los productos”.

Activos Fijos

Isabel Maldonado [CITATION Isa15 \l 12298 ] Nos dice que “Un activo fijo es un

bien de una empresa, ya sea tangible o intangible, que no puede convertirse en líquido a

corto plazo y que normalmente son necesarios para el funcionamiento de la empresa y

no se destinan a la venta”.

Villalva Paul [CITATION Vil17 \l 12298 ] Dice que los activos fijos “Es el activo de

ciclo largo, destinado a la explotación más que a la comercialización. Incluye la planta,

el equipo y el activo intangible. De otra manera, se puede definir como los bienes de la

empresa que no pueden convertirse en líquidos a corto plazo”.

Rentabilidad
 [ CITATION Kev14 \l 12298 ] Nos dice que “La rentabilidad es el rendimiento que

producen una serie de capitales en un determinado periodo de tiempo. Es una forma de

comparar los medios que se han utilizado para una determinada acción, y la renta que se

ha generado fruto de esa acción”.

[ CITATION Git17 \l 12298 ] Dice que “La rentabilidad es la relación entre ingresos

y costos generados por el uso de los activos de la empresa en actividades productivas.

La rentabilidad de una empresa puede ser evaluada en referencia a las ventas, a los

activos, al capital o al valor accionario”.

2.1.4 Marco Legal

“Art. 11.- El interventor deberá realizar las siguientes labores de control:

Control de activos fijos: Verificar si los edificios y terrenos soportan gravámenes

como hipotecas, limitaciones al derecho de dominio o prohibiciones de enajenar. Las

máquinas, equipos e instalaciones deben contar con los inventarios y planos de

ubicación para facilitar su control. Igualmente, el interventor o interventores deben

informarse de la existencia de gravámenes y prendas sobre ellos. En cuanto a

herramientas, mayores y muebles, es conveniente que el interventor o interventores

analicen el sistema de control interno a fin de que adopten las medidas del caso. En

general, corresponde al interventor o interventores establecer la existencia de los activos

fijos de la compañía intervenida, así como que éstos se encuentren

asegurados.”[CITATION Ley \p 6 \l 12298 ]

 “Art. 181.- Indemnización por terminación del contrato antes del plazo

convenido.- Tanto el trabajador como el empleador podrán dar por terminado el

contrato antes del plazo convenido.

Cuando lo hiciere el empleador, sin causa legal, pagará al trabajador una indemnización

equivalente al cincuenta por ciento de la remuneración total, por todo el tiempo que

faltare para la terminación del plazo pactado.

Igualmente, cuando lo hiciere el trabajador, abonará al empleador, como indemnización,

el veinticinco por ciento de la remuneración computada en igual forma.”[CITATION

Cód18 \p 64 \l 12298 ]

“Art 185.-Bonificaciones por desahucio.- En los casos de terminación de la

relación laboral por desahucio, el empleador bonificará al trabajador con el veinticinco

por ciento del equivalente a la última remuneración mensual por cada uno de los años

de servicio prestados a la misma empresa o empleador. Igual bonificación se pagará en

los casos en que la relación laboral termine por acuerdo entre las partes.

El empleador, en el plazo de quince días posteriores al aviso del desahucio,

procederá a liquidar el valor que representan las bonificaciones correspondientes y

demás derechos que le correspondan a la persona trabajadora, de conformidad con la ley

y sin perjuicio de las facultades de control del Ministerio rector del trabajo.”[CITATION

Cód18 \p 66 \l 12298 ]

“Art 188.-Indemnización por despido intempestivo.-El empleador que despidiere

intempestivamente al trabajador, será condenado a indemnizarlo, de conformidad con el

tiempo de servicio y según la siguiente escala:

 Hasta tres años de servicio, con el valor correspondiente a tres meses de

remuneración; y, de más de tres años, con el valor equivalente a un mes de

remuneración por cada año de servicio, sin que en ningún caso ese valor exceda

de veinte y cinco meses de remuneración.

 La fracción de un año se considerará como año completo.

 El cálculo de estas indemnizaciones se hará en base de la remuneración que

hubiere estado percibiendo el trabajador al momento del despido, sin perjuicio

de pagar las bonificaciones a las que se alude en el caso del artículo 185 de este

Código.

 Si el trabajo fuere a destajo, se fijará la remuneración mensual a base del

promedio percibido por el trabajador en el año anterior al despido, o durante el

tiempo que haya servido si no llegare a un año.

 En el caso del trabajador que hubiere cumplido veinte años, y menos de

veinticinco años de trabajo, continuada o interrumpidamente, adicionalmente

tendrá derecho a la parte proporcional de la jubilación patronal, de acuerdo con

las normas de este Código.

 Las indemnizaciones por despido, previstas en este artículo, podrán ser

mejoradas por mutuo acuerdo entre las partes, mas no por los Tribunales de

Conciliación y Arbitraje.

 Cuando el empleador deje constancia escrita de su voluntad de dar por

terminado unilateralmente un contrato individual de trabajo, esto es, sin justa

causa, la autoridad del trabajo que conozca del despido, dispondrá que el

empleador comparezca, y de ratificarse éste en el hecho, en las siguientes

cuarenta y ocho horas deberá depositar el valor total que le corresponda percibir

al trabajador despedido por concepto de indemnizaciones.

  Si el empleador en la indicada comparecencia no se ratifica en el despido

constante en el escrito pertinente, alegando para el efecto que el escrito donde

consta el despido no es de su autoría o de representantes de la empresa con

capacidad para dar por terminadas las relaciones laborales, se dispondrá el

reintegro inmediato del trabajador a sus labores.”[CITATION Cód18 \p 68 \l

12298 ]

“Art 189.- Indemnización por despido en contrato a plazo fijo.- En caso de

contrato a plazo fijo, el trabajador despido intempestivamente, podrá escoger entre las

indemnizaciones determinadas en el artículo precedente o las fijadas en el artículo

181.”[CITATION Cód18 \p 70 \l 12298 ]

“Art. 192.- Efectos del cambio de ocupación.- Si por orden del empleador un

trabajador fuere cambiado de ocupación actual sin su consentimiento, se tendrá esta

orden como despido intempestivo, aun cuando el cambio no implique mengua de

remuneración o categoría, siempre que lo reclamare el trabajador dentro de los sesenta

días siguientes a la orden del empleador.

Los obreros que presten servicios en los cuerpos de bomberos de la República, están

obligados a laborar en cualquiera de sus dependencias, de acuerdo con sus profesiones

específicas.”[CITATION Cód18 \p 70 \l 12298 ]

“Art. 193.- Caso de liquidación del negocio.- Los empleadores que fueren a

liquidar definitivamente sus negocios darán aviso a los trabajadores con anticipación de

un mes, y este anuncio surtirá los mismos efectos que el desahucio.

Si por efecto de la liquidación de negocios, el empleador da por terminadas las

relaciones laborales, deberá pagar a los trabajadores cesantes la bonificación e

indemnización previstas en los artículos 185 y 188 de este Código, respectivamente, sin

perjuicio de lo que las partes hubieren pactado en negociación colectiva.

Si el empleador reabriere la misma empresa o negocio dentro del plazo de un año, sea

directamente o por interpuesta persona, está obligado a admitir a los trabajadores que le

servían, en las mismas condiciones que antes o en otras mejores.”[CITATION Cód18 \p

71 \l 12298 ]

“Art. 69.- Vacaciones anuales.- Todo trabajador tendrá derecho a gozar anualmente

de un período ininterrumpido de quince días de descanso, incluidos los días no

laborables. Los trabajadores que hubieren prestado servicios por más de cinco años en la

misma empresa o al mismo empleador, tendrán derecho a gozar adicionalmente de un

día de vacaciones por cada uno de los años excedentes o recibirán en dinero la

remuneración correspondiente a los días excedentes.

El trabajador recibirá por adelantado la remuneración correspondiente al período de

vacaciones.

Los trabajadores menores de dieciséis años tendrán derecho a veinte días de vacaciones

y los mayores de dieciséis y menores de dieciocho, lo tendrán a dieciocho días de

vacaciones anuales.

Los días de vacaciones adicionales por antigüedad no excederán de quince, salvo que

las partes, mediante contrato individual o colectivo, convinieren en ampliar tal

beneficio.”[CITATION Cód18 \p 31 \l 12298 ]

“Art. 111.- Derecho a la décima tercera remuneración o bono navideño.- Los

trabajadores tienen derecho a que sus empleadores les paguen mensualmente, la parte

proporcional a la doceava parte de las remuneraciones que perciban durante el año

calendario.
A pedido escrito de la trabajadora o el trabajador, este valor podrá recibirse de forma

acumulada, hasta el veinte y cuatro de diciembre de cada año.

La remuneración a que se refiere el inciso anterior se calculará de acuerdo a lo dispuesto

en el artículo 95 de este Código.”[CITATION Cód18 \p 41 \l 12298 ]

“Art. 113.- Derecho a la decimocuarta remuneración.- Los trabajadores percibirán,

además, sin perjuicio de todas las remuneraciones a las que actualmente tienen derecho, una

bonificación mensual equivalente a la doceava parte de la remuneración básica mínima

unificada para los

trabajadores en general.

A pedido escrito de la trabajadora o el trabajador, este valor podrá recibirse de forma

acumulada, hasta el 15 de marzo en las regiones de la Costa e Insular, y hasta el 15 de agosto en

las regiones de la Sierra y Amazónica. Para el pago de esta bonificación se observará el régimen

escolar adoptado en cada una de las circunscripciones territoriales.

La bonificación a la que se refiere el inciso anterior se pagará también a los jubilados

por sus empleadores, a los jubilados del IESS, pensionistas del Seguro Militar y de la

Policía Nacional.

Si un trabajador, por cualquier causa, saliere o fuese separado de su trabajo antes de las

fechas mencionadas, recibirá la parte proporcional de la décima cuarta remuneración al

momento del retiro o separación.”[CITATION Cód18 \p 42 \l 12298 ]

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